Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02

LEGE nr. 672 din 19 decembrie 2002 privind auditul public intern - REPUBLICARE *)
(la data 09-iul-2014 a se vedea referinte de aplicare din Hotarirea 554/2014 )
CAPIT OLUL I: Dispoziii generale
Art. 1
Prezenta lege reglementeaz organizarea i exercitarea auditului public intern n entitile publice.
Art. 2
n nelesul prezentei legi, termenii i expresiile de mai jos se definesc dup cum urmeaz:
a) audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i consiliere, conceput s adauge
valoare i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o
abordare sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului,
controlului i proceselor de guvernant;
b) autoritate public - orice organ de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale care acioneaz, n regim de putere
public, pentru satisfacerea unui interes legitim public; sunt asimilate autoritilor publice structurile asociative ale
autoritilor publice locale i alte persoane juridice de drept privat care, potrivit legii, au obinut statut de utilitate public
i sunt autorizate s presteze un serviciu public, n regim de putere public;
c) cadrul general de competene profesionale al auditorului intern din sectorul public, denumit n continuare cadrul
general de competene profesionale - cuprinde domeniile i, n cadrul lor, cunotinele, abilitile i valorile profesionale
necesare exercitrii activitii de audit public intern n entitile publice i care sunt specificate n Standardul Ocupaional
"Auditor intern n sectorul public";
d) Carta auditului public intern - document oficial care definete scopul, obiectivele, organizarea, competenele,
responsabilitile i autoritatea structurii de audit n cadrul entitii publice, sfera de aplicare, natura serviciilor de
asigurare i consiliere, metodologia de lucru, regulile de conduit a auditorilor interni i stabilete necesitatea accesului
la documente, bunuri i informaii, cu ocazia misiunilor de audit desfurate;
e) certificat de atestare a auditorului intern din sectorul public, denumit n continuare certificat de atestare - document
emis de Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care
atest ndeplinirea condiiilor necesare pentru ca un auditor intern s desfoare activiti de audit public intern n
entitile publice;
f) compartiment de audit public intern - noiune generic privind tipul de structur funcional de baz a auditului public
intern care, n funcie de volumul i complexitatea activitilor i riscurile asociate de la nivelul entitii publice, poate fi:
direcie general, direcie, serviciu, birou sau compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajai cu norm ntreag;
g) control intern - totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii publice
pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice
domeniului, a politicilor i deciziilor managementului; protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea
fraudelor i erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de informaii de ncredere pentru
management;
h) control financiar public intern - ntregul sistem de control intern din sectorul public, format din sistemele de control
ale entitilor publice, ale altor structuri abilitate de Guvern i din unitile centrale responsabile cu armonizarea i
implementarea principiilor i standardelor de control i de audit;
i) cooperare pentru asigurarea activitii de audit public intern n entitile publice locale - exercitarea n comun a
activitii de audit public intern de ctre mai multe entiti, una ndeplinind rol de organizator, sau realizarea acestei
activiti, pentru mai multe entiti publice locale, de compartimente de audit organizate la nivelul structurilor asociative
de utilitate public ale autoritilor administraiei publice locale, n conformitate cu hotrrile consiliilor locale; condiiile i
termenii cooperrii sunt stabilii ntr-un acord;
j) dobndirea competenelor - procesul prin care se obin cunotinele, abilitile i valorile profesionale necesare unei
persoane pentru a planifica i executa misiuni de audit public intern la entitile publice i a cror deinere este
confirmat de ctre instituii autorizate prin lege;
k) economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu
meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate;
l) eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul
proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective;
m) eficien - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate;
n) entitate public - autoritatea public, instituia public, compania/societatea naional, regia autonom, societatea
comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar i care are personalitate juridic,
precum i entitatea finanat n proporie de peste 50% din fonduri publice;
o) fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele
fondurilor speciale, bugetul Trezoreriei Statului, bugetele instituiilor publice autonome, fondurile provenite din credite
externe contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur din fonduri publice i
din fonduri externe nerambursabile;
p) guvernant - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul informrii, direcionrii,
conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea obiectivelor sale;
r) instituie public - denumire generic ce include Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe
de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, unitile administrativ-
teritoriale, respectiv comunele, oraele, municipiile, judeele, sectoarele i municipiul Bucureti, instituiile publice
centrale i locale subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice, indiferent de modul de
finanare a activitii lor;
s) instituie public mic - instituia care deruleaz un buget anual de pn la nivelul echivalentului n lei a 100.000 euro
pe o perioad de 3 ani consecutiv;
) instituii autorizate - instituii de nvmnt superior acreditate n Romnia, precum i furnizori de formare
profesional autorizai de Consiliul Naional al Calificrilor i al Formrii Profesionale a Adulilor (CNCFPA);
t) patrimoniu public - totalitatea drepturilor i obligaiilor statului, unitilor administrativ-teritoriale sau ale entitilor
publice ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu; fac parte din patrimoniul public drepturile i obligaiile
referitoare att ia bunurile din domeniul public, ct i din domeniul privat al statului i al unitilor administrativ-
pag. 1 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
teritoriale;
) pista de audit - stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea, precum i a
modului de arhivare a documentaiei justificative complete, pentru toate stadiile desfurrii unei aciuni, care s
permit, totodat, reconstituirea operaiunilor de la suma total pn la detalii individuale i invers;
u) Standard Ocupaional "Auditor intern n sectorul public"- document aprobat n baza Legii nr. 132/1999 privind
nfiinarea, organizarea i funcionarea Consiliului Naional al Calificrilor i al Formrii Profesionale a Adulilor,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care precizeaz unitile de competen i nivelul calitativ asociat
rezultatelor activitilor specifice privind ocupaia de auditor intern n sectorul public;
v) structuri asociative ale autoritilor publice locale, denumite n continuare structuri asociative - includ: Asociaia
Comunelor din Romnia, Asociaia Oraelor din Romnia, Asociaia Municipiilor din Romnia, Uniunea Naional a
Consiliilor Judeene din Romnia i alte forme asociative de interes general pentru administraia public local,
constituite potrivit legii, precum i structurile teritoriale cu personalitate juridic ale acestora, dup caz,
CAPIT OLUL II: Organizarea auditului public intern
Art. 3
(1) Obiectivul general al auditului public intern n entitile publice l reprezint mbuntirea managementului acestora
i poate fi atins, n principal, prin:
a) activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor probante, efectuate n scopul de a furniza
entitilor publice o evaluare independent a proceselor de management al riscurilor, de control i de guvernant;
b) activiti de consiliere menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele guvernantei n entitile publice, fr
ca auditorul intern s i asume responsabiliti manageriale,
(2) Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitilor publice pentru ndeplinirea
obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control managerial.
(3) Ministerul Finanelor Publice i Camera Auditorilor Financiari din Romnia vor elabora Cadrul comun cuprinznd
obiectivele specifice auditului intern la entitile economice din domeniul public.
Art. 4
Auditul public intern este organizat astfel:
a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);
b) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);
c) comitetele de audit intern;
d) compartimentele de audit public intern din entitile publice.
Art. 5
(1) Se nfiineaz Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) pe lng Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul
Public Intern (UCAAPI), organism cu caracter consultativ, pentru a aciona n vederea definirii strategiei i a mbuntirii
activitii de audit public intern n sectorul public.
(2) CAPI cuprinde 11 membri, astfel:
a) preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia;
b) profesori universitari cu specialitate n domeniul auditului public intern - 2 persoane;
c) specialiti cu nalt calificare n domeniul auditului public intern - 3 persoane;
d) directorul general al UCAAPI;
e) experi din alte domenii de activitate, respectiv contabilitate public, juridic, sisteme informatice - 3 persoane;
f) un reprezentant din conducerea structurilor asociative ale autoritilor publice locale.
(3) Membrii CAPI, cu excepia directorului general al UCAAPI, nu pot face parte din structurile Ministerului Finanelor
Publice, iar modul de nominalizare a acestora se va stabili prin norme aprobate prin hotrre a Guvernului* ).
___
* ) A se vedea Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de nominalizarea
membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 162 din 13
martie 2003.
(4) CAPI va fi condus de un preedinte ales cu majoritate simpl de voturi dintre membrii comitetului, pentru o
perioad de 3 ani; preedintele convoac ntlnirile CAPI.
(5) Regulamentul de organizare i funcionare a CAPI este aprobat de plenul acestuia, cu o majoritate de jumtate
plus unu din voturi.
(6) Secretariatul tehnic al CAPI este asigurat de UCAAPI.
(7) Membrii CAPI vor primi o indemnizaie de edin egal cu 20% din nivelul echivalent salariului brut al secretarilor
de stat; indemnizaia se suport din bugetul statului, prin bugetul Ministerului Finanelor Publice** ).
___
** ) Conformri. 14 din Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea
cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul
Monetar Internaional, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificrile
i completrile ulterioare, de la data intrrii n vigoare a legii i pn la data de 31 decembrie 2010, indemnizaia
prevzut la art. 5 alin. (7) din Legea nr. 672/2002 a fost egal cu 1% din indemnizaia secretarului de stat.
Art. 6
n realizarea obiectivelor sale CAPI are urmtoarele atribuii principale:
a) dezbate planurile strategice de dezvoltare n domeniul auditului public intern i emite o opinie asupra direciilor de
dezvoltare a acestuia;
b) dezbate i emite o opinie asupra actului normativ elaborat de UCAAPI n domeniul auditului public intern;
c) dezbate i avizeaz raportul anual privind activitatea de audit public intern i l prezint Guvernului;
d) avizeaz planul misiunilor de audit public intern de interes naional cu implicaii multisectoriale;
e) dezbate i emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes naional cu implicaii multisectoriale;
f) analizeaz importana recomandrilor formulate de auditorii interni n cazul divergenelor de opinii dintre
conductorul entitii publice i auditorii interni, emind o opinie asupra consecinelor neimplementrii recomandrilor
formulate de acetia;
g) analizeaz acordurile de cooperare ntre auditul intern i cel extern referitor la definirea conceptelor i la utilizarea
standardelor n domeniu, schimbul de rezultate din activitatea propriu-zis de audit, precum i pregtirea profesional
pag. 2 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
comun a auditorilor;
h) avizeaz numirea i revocarea directorului general al UCAAPI.
Art. 7
(1) n cadrul Ministerului Finanelor Publice se constituie Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern
(UCAAPI), structurat pe servicii de specialitate, n subordinea direct a ministrului finanelor publice.
(2) UCAAPI este condus de un director general, numit de ministrul finanelor publice, cu avizul CAPI.
(3) Directorul general este funcionar public i trebuie s aib o nalt calificare profesional n domeniul financiar-
contabil i/sau al auditului, cu o competen profesional corespunztoare, i s ndeplineasc cerinele Codului privind
conduita etic a auditorului intern.
Art. 8
n realizarea obiectivelor sale UCAAPI are urmtoarele atribuii principale:
a) elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern i monitorizeaz la nivel naional
aceast activitate;
b) dezvolt cadrul normativ n domeniul auditului public intern;
c) dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele internaionale, inclusiv
manualele de audit intern;
d) dezvolt metodologiile n domeniul riscului managerial;
e) elaboreaz Codul privind conduita etic a auditorului intern* );
___
* ) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a
auditorului intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 128 din 12 februarie 2004.
f) avizeaz normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate n domeniul auditului public intern, inclusiv
normele metodologice proprii ale compartimentelor de audit public intern organizate la nivelul structurilor asociative;
g) dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern i elaboreaz raportul anual, precum i
sinteze, pe baza rapoartelor primite, inclusiv de la compartimentele de audit public intern organizate la nivelul
structurilor asociative;
h) efectueaz misiuni de audit public intern de interes naional cu implicaii multisectoriale;
i) verific respectarea de ctre compartimentele de audit public intern, inclusiv de ctre cele organizate la nivelul
structurilor asociative, a normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern,
evalueaz activitatea acestora i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii
publice, respectiv al structurii asociative n cauz;
j) stabilete cadrul general al acordului de cooperare pentru asigurarea activitii de audit public intern n entitile
publice locale;
k) ndrum entitile publice locale i structurile asociative n implementarea sistemului de cooperare pentru asigurarea
activitii de audit public intern;
l) stabilete, n condiiile legii, pentru domeniile cadrului general de competene profesionale cunotinele, abilitile i
valorile pe care o persoan trebuie s le dein pentru exercitarea activitii de audit public intern;
m) coordoneaz sistemul de recrutare n domeniul auditului public intern, sistemul de atestare naional a auditorilor
interni din entitile publice, precum i sistemul deformare profesional continu a acestora;
n) avizeaz numirea/destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice;
o) coopereaz cu Curtea de Conturi pentru asigurarea complementaritii activitilor de audit public intern i audit
public extern i a creterii eficienei acestora, precum i cu alte autoriti i instituii publice din Romnia, cu respectarea
independenei, funciilor i cerinelor specifice fiecrei profesii;
p) coopereaz cu autoritile i organizaiile de control financiar public din alte state, inclusiv din Comisia European.
Art. 9
(1) Instituiile publice centrale care deruleaz n cursul unui exerciiu bugetar un buget mai mare de 2.000.000.000 lei
trebuie s constituie un comitet de audit intern pentru a aciona n vederea creterii eficienei activitii de audit public
intern.
(2) Comitetul de audit intern cuprinde ntre 5 i 7 membri, numii de conductorul instituiei publice centrale, i are
urmtoarea componen:
a) auditori interni cu experien de minimum 5 ani, 2-3 persoane;
b) specialiti cu vechime de minimum 5 ani care activeaz n domeniul specific de activitate al instituiei publice sau n
domeniile-suport: financiar-contabilitate, resurse umane, juridic, sisteme informatice, 2-3 persoane;
c) conductorul compartimentului de audit public intern.
(3) Auditorii interni nominalizai la alin. (2) lit. a) i desfoar activitatea n alte instituii publice care nu sunt
subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea instituiei publice n cauz.
(4) Specialitii nominalizai la alin. (2) lit. b) i desfoar activitatea n cadrul instituiei publice centrale i nu ocup
funcii de conducere.
(5) Echilibrul decizional n cadrul comitetului de audit intern se asigur prin cooptarea n numr egal a persoanelor
nominalizate la alin. (2) lit. a) i b).
(6) Comitetul de audit intern este condus de un preedinte, ales cu majoritate simpl de voturi dintre membrii
comitetului, pentru un mandat de 3 ani, care poate fi rennoit o singur dat; conductorul compartimentului de audit
public intern nu poate ndeplini funcia de preedinte.
(7) Regulamentul de organizare i funcionare a comitetului de audit intern este aprobat de plenul acestuia, cu o
majoritate simpl din voturi.
(8) Secretariatul tehnic al comitetului de audit intern este asigurat de compartimentul de audit public intern din cadrul
instituiei publice centrale.
(9) Membrii comitetului de audit intern primesc o indemnizaie de edin stabilit n aceleai condiii ca i indemnizaia
de edin a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern (CAPI); indemnizaia se suport din bugetul de stat, prin
bugetul instituiei publice centrale n cauz.
(10) Comitetul de audit intern se ntrunete de dou ori pe an, n edine ordinare, sau ori de cte ori este nevoie, n
edine extraordinare, numai pentru realizarea atribuiilor prevzute ia art. 10 lit. b), d) i f),
(11) La cererea conductorului instituiei publice centrale, preedintele comitetului de audit intern va participa la
pag. 3 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
edinele managementului la vrf, pentru a exprima opinia comitetului cu privire la problemele supuse dezbaterii.
(12) Instituiile publice cu un buget mai mic de 2.000.000.000 lei n cursul unui exerciiu bugetar pot constitui comitete
de audit intern n scopul creterii eficienei activitii de audit intern.
Art. 10
n realizarea obiectivelor sale, comitetul de audit intern are urmtoarele atribuii principale:
a) dezbate i avizeaz planul multianual i planul anual pentru activitatea de audit public intern;
b) analizeaz i emite o opinie asupra recomandrilor formulate de auditorii interni, inclusiv asupra celor care nu au
fost acceptate de conductorul instituiei publice centrale;
c) avizeaz Carta auditului public intern;
d) examineaz sesizrile referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etic a auditorului intern i propune
conductorului instituiei publice centrale msurile necesare;
e) analizeaz i avizeaz Raportul anual al activitii de audit public intern;
f) avizeaz acordurile de cooperare cu alte instituii publice privind exercitarea activitii de audit public intern.
Art. 11
Compartimentul de audit public intern se organizeaz astfel:
a) conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de conducere colectiv are obligaia
asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern;
b) entitile publice locale care coopereaz pentru asigurarea activitii de audit public intern utilizeaz capacitatea de
audit a compartimentului care se constituie n cadrul entitii organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz;
compartimentul de audit astfel constituit se organizeaz i funcioneaz potrivit prevederilor prezentei legi;
(la data 12-iun-2012 Art. 11, litera C. din capitolul II abrogat de Art. VI, punctul 1. din Ordonanta urgenta 26/2012 )
d) la instituiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul public intern se limiteaz la auditul de
regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele de audit public intern ale Ministerului Finanelor Publice;
e) la entitile publice centrale ai cror conductori sunt ordonatori principali de credite i gestioneaz un buget de pn
la 5.000.000 lei i nu au constituit un compartiment de audit public intern, activitatea de audit este realizat de
Ministerul Finanelor Publice, prin UCAAPI, pe baza unui protocol de colaborare;
f) conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice
stabilete i menine un compartiment funcional de audit public intern, cu acordul entitii publice superioare; dac
acest acord nu se d, auditul entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern al entitii
publice care a decis aceasta.
Art. 12
(1) Compartimentul de audit public intern se constituie distinct n subordinea direct a conductorului entitii.
(2) Conductorul compartimentului de audit public intern este numit/destituit de ctre conductorul entitii/structurii
asociative, cu avizul UCAAPI; pentru entitile publice subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea altor
entiti publice, numirea/destituirea se face cu avizul entitii publice ierarhic superioare, n condiiile legii.
(3) Conductorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea i desfurarea
activitilor de audit.
(4) Compartimentul de audit public intern este dimensionat, ca numr de auditori, pe baza volumului de activitate i a
mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
(5) Compartimentul de audit public intern din cadrul entitii organizatoare, respectiv de la nivelul structurii asociative
este dimensionat, ca numr de auditori, astfel nct s asigure realizarea activitii de audit public intern la toate
entitile publice locale cuprinse n acordul de cooperare; cheltuielile ocazionate de activitatea de audit public intern
desfurat n sistem de cooperare, reprezentnd cheltuieli de personal, cheltuieli privind impozite, contribuii i alte
taxe aferente drepturilor de personal acordate i cele cu deplasrile interne sunt repartizate, n mod corespunztor, pe
entitile semnatare ale acordului, n funcie de numrul de zile/auditor prestate; celelalte cheltuieli materiale, dac
prile nu convin altfel, rmn n sarcina entitii organizatoare sau a structurii asociative, dup caz; modalitatea
concret de decontare a cheltuielilor se stabilete prin acordul de cooperare.
(la data 12-iun-2012 Art. 12, alin. (6) din capitolul II abrogat de Art. VI, punctul 2. din Ordonanta urgenta 26/2012 )
(7) Funcia de auditor intern este incompatibil cu exercitarea acestei funcii ca activitate profesional orientat spre
profit sau recompens.
Art. 13
Atribuiile compartimentului de audit public intern sunt:
a) elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, cu avizul UCAAPI, iar n
cazul entitilor publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, cu avizul
acesteia;
b) elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern, de regul pe o perioad de 3 ani, i, pe baza acestuia,
proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i control ale
entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i
eficacitate;
d) informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate, precum i
despre consecinele acestora;
e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile sale de audit;
f) elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;
g) n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat conductorului entitii publice i
structurii de control intern abilitate;
h) verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic n cadrul compartimentelor
de audit intern din entitile publice subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate i poate iniia msurile
corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz.
CAPIT OLUL III: Desfurarea auditului public intern
Art. 14
Tipurile de audit sunt urmtoarele:
a) auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul
de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de
pag. 4 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
recomandri pentru corectarea acestora;
b) auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii
publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice
sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le
sunt aplicabile.
Art. 15
(1) Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o entitate public, inclusiv asupra
activitilor entitilor subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice.
(2) Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul constituirii
angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanare
extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul
privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean, precum i a facilitilor
acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
Art. 16
(1) Proiectul planului multianual, respectiv proiectul planului anual de audit public intern se elaboreaz de ctre
compartimentul de audit public intern, pe baza evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte
sau operaiuni, precum i prin preluarea sugestiilor conductorului entitii publice, prin consultare cu entitile publice
ierarhic superioare, innd seama de recomandrile Curii de Conturi a Romniei i ale organismelor Comisiei Europene;
activitile care prezint n mod constant riscuri ridicate trebuie s fie auditate, de regul, anual.
(2) Proiectele planurilor multianuale i proiectele planurilor anuale de audit public intern ale entitilor publice locale care
i asigur activitatea de audit prin cooperare se elaboreaz n conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) i se
centralizeaz n planul multianual i n planul anual de audit ale entitii publice organizatoare, respectiv ale structurii
asociative, dup caz.
(la data 12-iun-2012 Art. 16, alin. (3) din capitolul III abrogat de Art. VI, punctul 3. din Ordonanta urgenta 26/2012 )
(4) Conductorul entitii publice aprob anual proiectul planului de audit public intern.
(5) Auditorii din cadrul compartimentelor de audit public intern desfoar, cu aprobarea conductorului entitii
publice, misiuni de audit ad-hoc, considerate misiuni de audit public intern cu caracter excepional, necuprinse n planul
anual, n condiiile prevzute la art. 17.
Art. 17
n realizarea misiunilor de audit auditorii interni i desfoar activitatea pe baz de ordin de serviciu, emis de eful
compartimentului de audit public intern, care prevede n mod explicit scopul, obiectivele, tipul i durata auditului public
intern, precum i nominalizarea echipei de auditare.
Art. 18
(1) Compartimentul de audit public intern notific structura care va fi auditat cu 15 zile calendaristice nainte de
declanarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul, principalele obiective i durata misiunii de audit; notificarea va
fi nsoit de Carta auditului public intern.
(2) Auditorii interni au acces la toate datele i informaiile, inclusiv la cele existente n format electronic, pe care le
consider relevante pentru scopul i obiectivele precizate n ordinul de serviciu.
(3) Personalul de conducere i de execuie din structura auditat are obligaia s ofere documentele i informaiile
solicitate, n termenele stabilite, precum i tot sprijinul necesar desfurrii n bune condiii a auditului public intern.
(4) Auditorii interni pot solicita date, informaii, precum i copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la
persoanele fizice i juridice aflate n legtur cu structura auditat, iar acestea au obligaia de a le pune la dispoziie la
data solicitat. Totodat auditorii interni pot efectua la aceste persoane fizice i juridice orice fel de reverificri
financiare i contabile legate de activitile de control intern la care acestea au fost supuse, care vor fi utilizate pentru
constatarea legalitii i a regularitii activitii respective.
(5) Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i ai Curii de Conturi Europene li se asigur drepturi similare celor
prevzute pentru auditorii interni, cu scopul protejrii intereselor financiare ale Uniunii Europene; acetia trebuie s fie
mputernicii n acest sens printr-o autorizaie scris, care s le ateste identitatea i poziia, precum i printr-un
document care s indice obiectul i scopul controlului sau al inspeciei la faa locului.
(6) Ori de cte ori n efectuarea auditului public intern sunt necesare cunotine de strict specialitate, conductorul
compartimentului de audit public intern poate decide asupra oportunitii contractrii de servicii de
expertiz/consultan din afara entitii publice.
Art. 19
(1) Auditorii interni elaboreaz un proiect de raport de audit public intern la sfritul fiecrei misiuni de audit public
intern; proiectul de raport de audit public intern reflect cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i
recomandrile. Raportul de audit public intern este nsoit de documente justificative.
(2) Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditat; aceasta poate comunica, n maximum
15 zile calendaristice de la primirea raportului, punctele sale de vedere, care vor fi analizate de auditorii interni.
(3) n termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern
organizeaz reuniunea de conciliere cu structura auditat, n cadrul creia se analizeaz constatrile i concluziile, n
vederea acceptrii recomandrilor formulate.
(4) Conductorul compartimentului de audit public intern transmite, dup caz, raportul de audit public intern finalizat,
pag. 5 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
pentru analiz i avizare, mpreun cu rezultatele concilierii:
a) conductorului entitii publice care a aprobat misiunea;
b) numai conductorului entitii publice locale care i asigur activitatea de audit prin cooperare, pentru misiunile de
audit public intern proprii, i nu informeaz alte persoane fizice sau juridice, cu excepia celor prevzute de lege, despre
date, fapte sau situaii constatate cu ocazia desfurrii misiunilor;
c) conductorului instituiei publice mici.
(5) Dup avizare, recomandrile cuprinse n raportul de audit public intern sunt comunicate structurii auditate.
(6) Structura auditat informeaz compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a
recomandrilor, incluznd un calendar al acestora. eful compartimentului de audit public intern informeaz UCAAPI sau
organul ierarhic superior, dup caz, despre recomandrile care nu au fost avizate; aceste recomandri vor fi nsoite de
documentaia de susinere.
(7) Compartimentul de audit public intern verific i raporteaz UCAAPI sau organului ierarhic superior, dup caz,
asupra progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor.
CAPIT OLUL IV: Auditorii interni
Art. 20
(1) Auditorii interni care sunt funcionari publici sunt recrutai, se supun regimului juridic privind incompatibilitile, au
drepturi i obligaii, n conformitate cu prevederile Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu prevederile prezentei legi.
(2) Numirea sau revocarea auditorilor interni se face de ctre conductorul entitii publice, respectiv de ctre organul
colectiv de conducere, cu avizul conductorului compartimentului de audit public intern.
(3) Cadrul general de competene profesionale ale auditorilor interni din sectorul public acoper, potrivit Standardului
ocupaional aprobat pentru aceast ocupaie, cel puin urmtoarele domenii:
a) audit intern;
b) managementul riscului, controlul intern i guvernant;
c) management;
d) contabilitate;
e) finane publice;
f) tehnologia informaiei;
g) drept.
(4) Recunoaterea competenelor profesionale dobndite de auditorul intern se realizeaz pe baza:
a) corespondenei disciplinelor nscrise n foile matricole, aferente studiilor universitare, postuniversitare i n certificatele
de absolvire cu recunoatere naional, acordate n condiiile legii, cu domeniile din cadrul general de competene
profesionale;
b) pentru domeniile care nu se regsesc n cadrul foilor matricole sau n echivalent, auditorul intern trebuie s i
completeze pregtirea profesional prin programe organizate de instituii autorizate, finalizate prin diplome sau
certificate de absolvire cu recunoatere naional.
(5) Certificatul de atestare se elibereaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) n urma procesului de recunoatere a rezultat ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (4);
b) experien profesional de minimum un an;
c) probitate profesional confirmat prin dou recomandri din partea unor auditori interni sau specialiti n domeniu, cu
experien de minimum 5 ani n activitatea public.
(6) Pentru auditorii interni care dein un certificat n audit intern emis de instituii de profil cu recunoatere
internaional, respectiv Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale Americii, Institutul Francez al Auditului i
Controlului Intern, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie i Irlanda, nu mai este necesar ndeplinirea condiiilor
menionate la alin. (5) lit. a).
(7) Certificatul de atestare i pierde valabilitatea atunci cnd:
a) auditorul intern/persoana fizic atestat nu a desfurat activiti specifice de audit public intern timp de 5 ani;
b) auditorul intern/persoana fizic atestat nu a participat la cursuri de pregtire profesional n cadrul programului de
formare profesional continu.
(8) Pentru auditorii interni care nu sunt funcionari publici selectarea i stabilirea drepturilor i obligaiilor se fac n
concordan cu regulamentele proprii de funcionare a entitii publice, precum i cu prevederile prezentei legi.
(9) Persoanelor fizice, altele dect auditorii interni, care solicit obinerea certificatului de atestare li se aplic aceleai
condiii de acordare, meninere sau de pierdere a valabilitii stabilite pentru auditorii interni din entitile publice.
Art. 21
(1) Auditorii interni trebuie s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu profesionalism i integritate,
conform prevederilor prezentei legi i potrivit normelor i procedurilor specifice activitii de audit public intern.
(2) Pentru aciunile lor, ntreprinse cu bun-credin n exerciiul atribuiilor i n limita acestora, auditorii interni nu pot fi
sancionai sau trecui n alt funcie.
(3) Auditorii interni nu vor divulga niciun fel de date, fapte sau situaii pe care le-au constatat n cursul ori n legtur cu
ndeplinirea misiunilor de audit public intern.
(4) Auditorii interni sunt responsabili de protecia documentelor referitoare la auditul public intern desfurat la o
entitate public.
(5) Rspunderea pentru msurile luate n urma analizrii recomandrilor prezentate n rapoartele de audit aparine
conducerii entitii publice.
(6) Auditorii interni trebuie s respecte prevederile Codului privind conduita etic a auditorului intern.
(7) Auditorii interni au obligaia s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile n cadrul formrii profesionale
continue, inclusiv dup obinerea certificatului de atestare, care se realizeaz prin:
a) participarea la cursuri i seminare pe teme aferente domeniilor cadrului general de competene profesionale sau
celor specifice entitii publice;
b) studii individuale pe teme aprobate de conductorul compartimentului de audit public intern;
c) publicarea de materiale de specialitate.
(8) Formarea profesional continu se realizeaz n cadrul unei perioade de minimum 15 zile lucrtoare pe an,
activitate care intr n responsabilitatea conductorului compartimentului de audit public intern, precum i a conducerii
pag. 6 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
entitii publice.
(9) Auditorii interni au obligaia de a transmite rapoarte privind modul de realizare a programelor de formare
profesional continu, avizate de conductorul entitii publice, ctre organismul care a emis certificatul de atestare, o
dat la 5 ani, pe baza crora se va evalua meninerea/pierderea valabilitii certificatului de atestare.
Art. 22
(1) Persoanele care sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii publice nu pot fi
auditori interni n cadrul aceleiai entiti publice.
(2) Auditorii interni nu pot fi desemnai s efectueze misiuni de audit public intern la o structur/entitate public dac
sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul acesteia sau cu membrii organului de
conducere colectiv.
(3) Auditorii interni nu trebuie implicai n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care n mod potenial le pot audita i nici
n elaborarea i implementarea sistemelor de control intern al entitilor publice.
(4) Auditorii interni care au responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de
Uniunea European nu trebuie implicai n auditarea acestor programe.
(5) Auditorilor interni nu trebuie s li se ncredineze misiuni de audit public intern n sectoarele de activitate n care
acetia au deinut funcii sau au fost implicai n alt mod; aceast interdicie se poate ridica dup trecerea unei perioade
de 3 ani.
(6) Auditorii interni care se gsesc n una dintre situaiile prevzute la alin. (1)-(5) au obligaia de a informa de ndat,
n scris, conductorul entitii publice i eful structurii de audit public intern.
CAPIT OLUL V: Contravenii i sanciuni
Art. 23
Constituie contravenii i se sancioneaz cu amend de la 3.000 lei la 5.000 lei urmtoarele fapte:
a) nclcarea obligaiei de a asigura cadrul organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public
intern, potrivit prevederilor art. 11 lit. a);
b) nclcarea obligaiei de a elabora norme de audit public intern specifice entitii publice, precum i neprezentarea lor
spre avizare, potrivit prevederilor art. 13 lit. a);
c) nclcarea obligaiei de a elabora proiectul planului de audit public intern, conform prevederilor art. 13 lit. b);
d) refuzul personalului de execuie sau de conducere, implicat n activitatea auditat, de a prezenta documentele
solicitate cu ocazia efecturii misiunilor de audit public intern, n conformitate cu prevederile art. 18 alin. (3);
e) nerespectarea prevederilor referitoare la numirea/destituirea conductorului compartimentului de audit public intern,
respectiv la numirea/revocarea auditorilor interni, n conformitate cu prevederile art. 12 alin. (2), respectiv ale art. 20
alin. (2).
Art. 24
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac astfel:
a) de reprezentani mputernicii ai Ministerului Finanelor Publice, pentru contraveniile prevzute la art. 23;
b) de ctre reprezentanii mputernicii ai organului ierarhic superior, la nivelul entitii publice subordonate, pentru
contraveniile prevzute la art. 23 lit. a), c) i e);
c) de ctre reprezentanii mputernicii de conductorul entitii publice, pentru contraveniile prevzute la art. 23 lit. d).
Art. 25
Contraveniilor prevzute la art. 23 le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul
juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile
ulterioare.
CAPIT OLUL VI: Dispoziii finale
Art. 26
n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi* ) Ministerul Finanelor Publice va elabora norme
metodologice generale referitoare la exercitarea auditului public intern** ).
Art. 27
La data intrrii n vigoare a prezentei legi* ) se abrog art. 2 lit. c), i), k)-n), p), u), art. 6-9, 28, art. 29 alin. (2), art.
32 lit. a)-e), art. 34 alin. (1) lit. a) i b), art. 37 alin. (3), precum i orice alte dispoziii referitoare la auditul public intern
din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern i controlul financiar preventiv, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 430 din 31 august 1999, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002.
-****-
NOT:
Reproducem mai jos prevederile art. II-V din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr.
672/2002 privind auditul public intern, care nu au fost ncorporate n textul republicat al Legii nr. 672/2002 i care se
aplic n continuare ca dispoziii proprii ale actului modificator:
"- Art. II
Comitetele de audit intern constituite potrivit prevederilor art. 8 1*** ) alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, funcioneaz ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012.
- Art. III
Pentru atestarea auditorilor interni din entitile publice, aflai n funcie la data intrrii n vigoare a prezentei legi, se
aplic urmtoarele dispoziii tranzitorii:
1.Auditorii interni n funcie urmeaz s obin certificatul de atestare n termen de 6 ani de la data intrrii n vigoare a
prezentei legi; cheltuielile aferente obinerii atestrii sunt suportate de angajator, n limita bugetului prevzut pentru
pregtirea profesional.
2.Prin excepie de la prevederile art. 18 alin. (2 2 )**** ) din Legea nr. 672/2002, cu modificrile i completrile
ulterioare, auditorilor interni din entitile publice, cu o vechime de cel puin 5 ani n funcie la data expirrii termenului
prevzut la pct. 1., li se recunoate deinerea competenelor profesionale n domeniul audit intern i n domeniul
managementului riscurilor, control intern i guvernant.
3.Dup expirarea termenului prevzut la pct. 1, auditorii interni care nu dein certificatul de atestare din vina lor nu mai
pot efectua i superviza misiuni de audit public intern, urmnd s desfoare alte activiti cu caracter administrativ din
domeniul auditului public intern sau s fie transferai n alte compartimente din cadrul entitii.
pag. 7 8/2/2017 : office@snmangalia.ro
 Legea 672/2002 - forma sintetica pentru data 2017-08-02
- Art. IV
Dup expirarea termenului prevzut la art. III pct. 1, deinerea certificatului de atestare sau ndeplinirea condiiilor
prevzute la art. 18 alin. (2 2 )**** ) din Legea nr. 672/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz,
constituie cerine specifice prevzute n fiele posturilor vacante scoase la concurs pentru ocuparea funciei de auditor
intern n entitile publice.
- Art. V
(1)Normele generale privind exercitarea auditului public intern, care vor include i activitatea de consiliere desfurat
de auditorii interni, prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor
privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor
publice, se actualizeaz de Ministerul Finanelor Publice n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei
legi i se aprob de Guvern.
(2)Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern se elaboreaz de Ministerul
Finanelor Publice n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.
(3)Coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor
interni din sectorul public urmeaz a se realiza n baza normelor care se elaboreaz de Ministerul Finanelor Publice n
termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.
(4)Normele privind nfiinarea comitetelor de audit intern se realizeaz de Ministerul Finanelor Publice n termen de 90
de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern."
___
* ) Prezenta lege a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002.
** ) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitii de audit public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 130 i nr. 130 bis din
27 februarie 2003, cu modificrile ulterioare.
*** ) - Art. 8 1 a devenit prin renumerotare art. 9.
**** ) - Art. 18 alin. (2 2 ) a devenit prin renumerotare art. 20 alin. (4).
-****-
___
* ) Republicat n temeiul art. VI din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind
auditul public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 780 din 3 noiembrie 2011, dndu-se textelor
o nou numerotare.
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 953 din 24
decembrie 2002 i a mai fost modificat i completat prin:
- Ordonana Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea i completarea reglementrilor privind auditul intern, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 91 din 31 ianuarie 2004, aprobat prin Legea nr. 106/2004, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 332 din 16 aprilie 2004;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 35/2009 privind reglementarea unor msuri financiare n domeniul cheltuielilor
de personal n sectorul bugetar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 260/2009, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
484 din 13 iulie 2009;
- Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice,
susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 877 din 28 decembrie 2010, cu modificrile ulterioare.
Publicat n Monitorul Oficial cu numrul 856 din data de 5 decembrie 2011

pag. 8 8/2/2017 : office@snmangalia.ro