Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Butnaru Iulia
Bartos Lavinia
Decembrie 2015
Agenda
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania - la ce sa ne asteptam?
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
3. Cum se desfasoara un control in sfera preturilor de transfer?
4. Ce ajustari au fost efectuate de catre inspectorii fiscali in sfera preturilor de
transfer?
5. In loc de concluzii
6. Intrebari si raspunsuri
2
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Legislatie internationala
3
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Cod Fiscal, Art. 19 (5): Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului
preului pieei libere (valorii de piata), potrivit cruia tranzaciile ntre persoanele afiliate se
efectueaz n condiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere de relaiile comerciale sau
financiare stabilite ntre ntreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor
afiliate se au n vedere principiile privind preurile de transfer.
4
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Cod Fiscal, Art. 11 (2): n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente
afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului
sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de
pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. [...]
(pe baza nivelului tendinei centrale a pieei).
Ar fi trebuit sa
Iti vand produse inregistrezi un
cu 30 lei/buc, desi venit de 50
pe piata vand cu lei/buc. Ajustare
50 lei/buc. fiscala.
STOP!
5
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Co1
Co2 Co3
6
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
7
1. Legislatia de preturi de transfer in Romania
Legislatie domestica
Co X Co X Co Y, Co Z
Procedura Autoritatea
ANAF ANAF
amiabil Y,Z
8
1. Legislatia de preturi de transfer aplicabila in
Romania
Urmeaza legislatia internationala, si anume:
9
Incotro?
Dosar de preturi de
Documentatie
transfer pentru perioada
contemporana
de prescriptie
10
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Care este entitatea din Romania pentru care vreau sa intocmesc dosarul
preturilor de transfer?
Care este perioada de prescriptie? / Care sunt anii care vor fi documentati in
dosarul preturilor de transfer?
11
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Grup si Societate
Cuprinde informatii generale privind Societatea analizata si Grupul din care face parte;
Prezentare activitate, istoric, organigrama, date financiare, strategia de afaceri.
Analiza Functionala
Analiza Economica
Se stabileste daca preturile practicate in tranzactiile analizate sunt la valoarea de piata, utilizand
metoda de determinare a preturilor de transfer cea mai adecvata.
12
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Nivel
remuneratie Producator cu
functii si riscuri
depline
Producator pe
baza de contract
Procesatori
Grad de implicare
(functii, riscuri si active)
13
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Distribuitor cu
Nivel functii si riscuri
remuneratie depline
Distribuitor cu
functii si riscuri Au drept de
limitate proprietate asupra
bunurilor
Nu au drept de
Agent / proprietate asupra
Comisionar bunurilor
Prestator
servicii
Vanzari directe marketing
Grad de implicare
(functii, riscuri si active)
14
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Analiza Economica
P=10 Co afiliata
Co x
P=15 Co independenta
Atentie la:
15
2. Ce cuprinde un dosar de preturi de transfer?
Analiza Economica
Productie de ambalaje
Co x Co afiliata
P= costuri totale + 3% *costuri totale
Co independenta 1
Co independenta n
Regiunea geografica;
Cod CAEN;
Independenta;
Marime (CA, nr. angajati, active fixe).
16
3. Cum se desfasoara un control in sfera preturilor
de transfer?
Pana acum:
De la 1 ianuarie 2016:
Termenul de prescriptie va incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru
care se datoreaza obligatia fiscala => perioada de prescriptie se mareste;
Termenul de prescriptie va fi de 5 ani pentru toti contribuabilii, nu doar pentru cei mari.
17
3. Cum se desfasoara un control in sfera preturilor
de transfer?
Riscuri:
Impozit pe profit suplimentar de plata, dar si la dobanzi si penalitati de intarziere (in prezent
stabilite la 0,03%, respective 0,02% pe fiecare zi de intarziere). Dobanzile si penalitatile de
intarziere sunt cheltuieli nedeductibile la calculul de impozit pe profit.
De la 1 ianuarie 2016:
18
4. Ce ajustari au fost efectuate de catre inspectorii
fiscali in sfera preturilor de transfer?
19
5. In loc de concluzii
20
6. Intrebari si raspunsuri
Multumim!
Prezentul material a fost intocmit exclusiv cu titlu de recomandari generale in probleme de interes si nu constituie consultanta profesionala.
2015 TaxWiseSRL.Toate drepturile rezervate. 21