Hotrrea nr.

554/2014 pentru aprobarea Normelor privind nfiinarea comitetelor de

audit intern

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. V alin. (4) din Legea nr. 191/2011 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

Art. 1. -
Se aprob Normele privind nfiinarea comitetelor de audit intern, prevzute n anexa care face parte integrant
din prezenta hotrre.
Art. 2. -
n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri, instituiile publice centrale care
ndeplinesc condiiile pentru constituirea comitetelor de audit intern, n conformitate cu Legea nr. 672/2002
privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, vor actualiza normele proprii privind
exercitarea auditului public intern cu cerinele cadrului general reglementat prin normele prevzute la art. 1.

PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Ioana-Maria Petrescu
Ministrul delegat pentru buget,
Liviu Voinea
Viceprim-ministru, ministrul afacerilor
interne,
Gabriel Oprea
Ministrul aprrii naionale,
Mircea Dua
Bucureti, 2 iulie 2014.
Nr. 554.

Normele privind nfiinarea comitetelor de audit intern din 02.07.2014

CAPITOLUL I
Organizarea i funcionarea comitetelor de audit intern

Art. 1. -

(1) Prezentele norme stabilesc cadrul general de organizare i funcionare a comitetelor de audit intern.
(2) Comitetele de audit intern sprijin activitatea compartimentelor de audit public intern i urmresc s asigure
independena i funcionarea eficient a activitii de audit intern, precum i meninerea unei comunicri
deschise cu conducerea compartimentului de audit public intern i cu conducerea instituiei publice centrale.
Art. 2. -
Comitetul de audit intern se nfiineaz pe lng compartimentul de audit intern, ca organism consultativ, pentru
a aciona n vederea definirii strategiei i mbuntirii activitii de audit intern a instituiei.

1
Art. 3. -
Numrul membrilor comitetului de audit intern, de 5 sau 7 membri, se stabilete prin decizia conductorului
instituiei publice, n funcie de complexitatea domeniului auditabil, forma de organizare i dimensiunea
compartimentului de audit intern.
Art. 4. -
n realizarea atribuiilor sale, comitetul de audit intern colaboreaz cu reprezentanii structurilor funcionale din
cadrul instituiei publice ori de cte ori consider c este necesar.
CAPITOLUL II
Nominalizarea membrilor n comitetele de audit intern i ncetarea calitii de membru

Art. 5. -
(1) Desemnarea auditorilor interni cu experien de minimum 5 ani ca membri n comitetul de audit intern al
unei instituii publice centrale se realizeaz de ctre conductorul acesteia n baza propunerilor formulate de
alte instituii publice centrale, care nu sunt subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea instituiei
publice i care ndeplinesc condiiile pentru constituirea comitetelor de audit intern, n conformitate cu Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare.
(2) Instituia public central care constituie comitetul de audit intern trimite, prin compartimentul de audit public
intern, instituiilor publice centrale prevzute la alin. (1) scrisori de intenie pentru selectarea n comitetul de
audit intern a auditorilor interni, iar acestea formuleaz propuneri, n termen de 20 de zile lucrtoare de la
primirea acestora.
(3) Instituia public ce constituie comitet de audit intern, prin compartimentul de audit public intern, stabilete
criterii de selectare a instituiilor publice centrale crora le transmite scrisori de intenie.
(4) Propunerea privind persoana nominalizat se transmite instituiei publice centrale solicitante, nsoit de un
curriculum vitae detaliat.
Art. 6. -
(1) Specialitii din cadrul instituiei publice centrale, prevzui la art. 9 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 672/2002,
republicat, cu modificrile ulterioare, sunt propui ca membri n comitetul de audit intern de ctre structurile
funcionale, ca urmare a scrisorilor transmise de compartimentul de audit intern al instituiei unde funcioneaz
comitetul.
(2) Numirea auditorilor interni, a specialitilor i a conductorului compartimentului de audit public intern se
realizeaz prin act administrativ al conductorului instituiei publice centrale, pe baza analizei documentaiei
elaborate i prezentate de ctre compartimentul de audit intern propriu.
(3) Procesul de selectare i desemnare n comitetul de audit intern a unui auditor intern sau a unui specialist n
domeniul specific entitii este legal realizat numai dac exist cel puin cte dou propuneri primite de la alte
instituii publice, respectiv de la structurile de specialitate din cadrul instituiei publice centrale.
Art. 7. -
Mandatul membrilor comitetului de audit intern este de 3 ani de la data numirii i se poate rennoi o singur
dat.
Art. 8. -
(1) Calitatea de membru n comitetul de audit intern nceteaz n urmtoarele situaii:
a) la cererea acestuia;
b) n cazul pierderii calitii de auditor intern a membrilor selectai n comitetul de audit intern;
c) la ncetarea raporturilor de serviciu cu instituia public n care este ncadrat;
d) la ncetarea calitii de conductor al compartimentului de audit public intern n cadrul instituiei publice
centrale.

2
(2) Constatarea situaiilor prevzute la alin. (1) este de competena preedintelui comitetului de audit intern,
care le aduce la cunotina conductorului instituiei publice centrale, prin eful compartimentului de audit
intern.
(3) ncetarea calitii de membru n situaiile prevzute la alin. (1) se dispune prin act administrativ al
conductorului instituiei publice centrale unde funcioneaz comitetul.
(4) Locul de membru n comitetul de audit intern devenit vacant se ocup dup aceeai procedur utilizat la
numirea acestuia.

CAPITOLUL III
Desfurarea activitii comitetului de audit intern

Art. 9. -
(1) Comitetul de audit intern i desfoar activitatea n cadrul a dou edine ordinare anuale sau ori de cte
ori este nevoie n cadrul unor edine extraordinare, pentru realizarea atribuiilor principale, prevzute la art. 10
din Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare.
(2) n vederea ndeplinirii atribuiilor principale, comitetul de audit intern se ntrunete n edine convocate n
condiiile art. 9 alin. (10) din Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare.
(3) Preedintele comitetului de audit intern exercit urmtoarele atribuii principale:
a) convoac ntlnirile comitetului de audit intern;
b) conduce edinele comitetului de audit intern;
c) semneaz documentele elaborate de comitetul de audit intern;
d) poate participa la edinele organizate de conducerea instituiei publice centrale, la cererea conductorului
acesteia, pentru a exprima opinia comitetului cu privire la problemele supuse dezbaterii.
Art. 10. -
(1) Convocarea edinelor ordinare se realizeaz de ctre preedintele comitetului de audit intern o dat pe
semestru.
(2) Convocarea edinelor extraordinare se realizeaz de ctre preedintele comitetului de audit intern, la
solicitarea efului compartimentului de audit public intern.
(3) edinele comitetului de audit intern se desfoar n baza ordinii de zi.
(4) Ordinea de zi a edinelor este stabilit de ctre preedintele comitetului de audit intern.
(5) edinele comitetului de audit intern sunt legal constituite n prezena a cel puin trei ptrimi din numrul total
al membrilor si.
(6) La edinele comitetului de audit intern pot participa, la invitaia preedintelui, reprezentani ai structurilor
funcionale din cadrul instituiei publice centrale, n funcie de problemele supuse dezbaterii, acetia avnd
calitatea de invitai.
Art. 11. -
(1) Desfurarea edinelor, ordinea de zi, dezbaterile, lurile de cuvnt, avizele, opiniile, comitetului de audit
intern se consemneaz n procese-verbale.
(2) Materialele supuse dezbaterii n cadrul edinelor se pun la dispoziia membrilor comitetului de audit intern,
la sediul instituiei, cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de data organizrii edinei.
(3) Procesele-verbale ale edinelor se semneaz de ctre toi membrii comitetului de audit intern prezeni i se
pstreaz, n original, la compartimentul de audit public intern.
Art. 12. -
(1) Activitatea comitetului de audit intern se desfoar n baza Regulamentului de organizare i funcionare.
(2) Regulamentul de organizare i funcionare al comitetului de audit intern este structurat pe capitole,
cuprinznd cel puin urmtoarele:
a) dispoziii generale;

3
b) misiunea i competena comitetului de audit intern;
c) modalitatea de organizare i desfurare a edinelor;
d) atribuiile i responsabilitile comitetului de audit intern;
e) relaiile funcionale;
f) conducerea comitetului;
g) dispoziii finale.
(3) Regulamentul de organizare i funcionare al comitetului de audit intern este elaborat de comitetul de audit
intern i aprobat cu majoritatea simpl a voturilor membrilor.
Art. 13. -
(1) Comitetul de audit intern i analizeaz activitatea, evalueaz propria eficien i elaboreaz anual un raport
de activitate.
(2) Raportul de activitate al comitetului de audit intern se transmite compartimentului de audit public intern
organizat la nivelul instituiei publice, n vederea prelucrrii informaiilor i cuprinderii lor n raportul anual privind
activitatea de audit intern.
Art. 14. -
(1) n realizarea atribuiilor sale, comitetul de audit intern emite avize i opinii, care sunt legal adoptate cu
majoritatea simpl a voturilor membrilor.
(2) n realizarea atribuiilor i mbuntirea activitii de audit intern la nivelul instituiei publice, comitetul de
audit intern colaboreaz cu Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern din cadrul Ministerului
Finanelor Publice i prezint acesteia, ori de cte ori consider necesar, propuneri fundamentate, n vederea
aplicrii unei strategii unitare n domeniul auditului public intern.
(3) Evidena avizelor i opiniilor emise de comitetul de audit intern se ine cu ajutorul Registrului avizelor i
opiniilor, condus de secretariatul asigurat de compartimentul de audit public intern.
Art. 15. -
(1) n aplicarea art. 9 alin. (8) din Legea 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, eful compartimentului
de audit public intern nominalizeaz persoana care va asigura secretariatul tehnic al comitetului de audit intern.
(2) Principalele atribuii ale persoanei care asigur realizarea activitilor de secretariat pentru comitetul de audit
intern sunt urmtoarele:
a) pregtirea materialelor pentru a fi supuse dezbaterii comitetului de audit intern;
b) completarea Registrului avizelor i opiniilor emise de comitetul de audit intern;
c) redactarea rapoartelor periodice privind activitatea comitetului de audit intern;
d) redactarea proceselor-verbale ale edinelor comitetului de audit intern, care cuprind dezbaterile realizate;
e) primirea i distribuirea corespondenei comitetului de audit intern;
f) executarea altor sarcini necesare bunei desfurri a activitii comitetului de audit intern.

4
 HOTRRE Nr. 1086 din 11 decembrie 2013
pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern
EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 17 din 10 ianuarie 2014

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. V alin. (1) din Legea nr.
191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

ART. 1
Se aprob Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern, prevzute n
anexa care face parte integrant din prezenta hotrre.

ART. 2
n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei hotrri, entitile publice care au
constituite compartimente de audit public intern n baza Legii nr. 672/2002 privind auditul public
intern, republicat, cu modificrile ulterioare, vor elabora norme proprii privind exercitarea auditului
public intern n conformitate cu cerinele specifice cuprinse n normele prevzute la art. 1.

ART. 3
La data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog:
a) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitii de audit intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 130 i
130 bis din 27 februarie 2003, cu modificrile ulterioare;
b) Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul
entitilor publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 154 din 17 februarie 2006.

PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:
Viceprim-ministru,
ministrul finanelor publice,
Daniel Chioiu

p. Ministrul delegat pentru buget,

Gheorghe Gherghina,
secretar de stat

Viceprim-ministru,
ministrul dezvoltrii regionale
i administraiei publice,
Nicolae-Liviu Dragnea

1
 Ministrul afacerilor interne,
Radu Stroe

Ministrul muncii, familiei,

proteciei sociale
i persoanelor vrstnice,
Mariana Cmpeanu

Ministrul aprrii naionale,

Mircea Dua

Bucureti, 11 decembrie 2013.

Nr. 1.086.

2
 ANEXA 1

NORME GENERALE
privind exercitarea activitii de audit public intern

PARTEA I
Aplicarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern n Romnia

CAPITOLUL I
Organizarea auditului public intern n Romnia

1.1. Cadrul general. Prezentele norme reglementeaz organizarea i exercitarea activitii de

audit public intern n entitile din sectorul public.

1.2. Structurile de audit public intern din Romnia

1.2.1. Comitetul pentru audit public intern, organism cu caracter consultativ, este constituit din 11
membri, dintre care 10 specialiti din afara Ministerului Finanelor Publice i directorul Unitii
Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern, denumit n continuare UCAAPI; acesta
acioneaz n vederea definirii strategiei i mbuntirii activitii de audit intern n sectorul public.
1.2.2. UCAAPI, structur distinct n cadrul Ministerului Finanelor Publice, este n directa
subordonare a ministrului finanelor publice, avnd atribuii de coordonare, evaluare i sintez n
domeniul activitii de audit public intern la nivel naional, efectueaz misiuni de audit public intern
de interes naional cu implicaii multisectoriale i misiuni de audit public intern la entitile publice
centrale care deruleaz anual bugete mai mici de 5 milioane lei i nu au organizat compartiment de
audit public intern; conductorul UCAAPI este numit de ministrul finanelor publice cu avizul
Comitetului pentru audit public intern.
1.2.3. Comitetele de audit public intern sunt organisme cu caracter consultativ, constituite n
cadrul instituiilor publice centrale care deruleaz anual bugete mai mari de 2 miliarde de lei.
Comitetele de audit public intern sunt formate din 5 sau 7 membri, dintre care auditori interni cu
experien de minimum 5 ani, 2 - 3 persoane, specialiti cu vechime de minimum 5 ani n domeniul
specific de activitate al instituiei publice sau n domeniile-suport: financiar-contabilitate, resurse
umane, juridic, sisteme informatice, 2 - 3 persoane, i eful compartimentului de audit public intern
din cadrul instituiei publice. Comitetele de audit public intern sunt conduse de un preedinte i au ca
scop s faciliteze relaia dintre compartimentele de audit public intern i conducerea instituiei
publice, pentru mbuntirea activitii de audit public intern. Comitetele de audit public intern se
pot nfiina i la instituiile publice cu bugete mai mici de 2 miliarde lei, derulate n cursul unui
exerciiu financiar, prin decizia conductorului entitii publice.
1.2.4. Compartimentele de audit public intern reprezint structurile funcionale de baz n
domeniul auditului public intern, sunt organizate n subordinea direct a conductorului entitii
publice i exercit efectiv funcia de audit intern.
1.2.4.1. Noiunea de "compartiment" utilizat n Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicat, cu modificrile ulterioare (Legea nr. 672/2002), este n sens generic. Structura
funcional de baz n domeniul auditului public intern se stabilete dup parcurgerea urmtoarelor
etape:
a) identificarea tuturor activitilor desfurate att n cadrul entitii publice, ct i n cadrul
entitilor aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate, n care aceasta exercit n mod direct
misiuni de audit public intern;

3
 b) identificarea riscurilor asociate activitilor;
c) identificarea formelor de control intern ataate fiecrei activiti;
d) stabilirea riscurilor reziduale ca urmare a exercitrii formelor de control;
e) stabilirea fondului de timp necesar efecturii misiunilor de audit public intern, prin luarea n
considerare a urmtorilor factori: bugetul alocat entitii, numrul entitilor aflate n subordine/n
coordonare/sub autoritate, numrul angajailor, specificul entitii publice, complexitatea i
importana social a activitilor, respectarea periodicitii n auditare, activitile cu riscuri
mari/medii.
1.2.4.2. Dup determinarea volumului activitii de audit public intern i a numrului de posturi
necesare, se stabilete, prin conexare cu cadrul legal care reglementeaz organizarea instituiilor
publice, tipul concret al structurii de organizare, respectiv direcie general, direcie, serviciu, birou
sau compartiment.

1.3. Organizarea auditului intern la nivelul entitilor publice

1.3.1. Compartimentul de audit public intern se organizeaz n mod obligatoriu la nivelul fiecrei
entiti publice, prin decizia persoanelor responsabile, n conformitate cu prevederile art. 11 din
Legea nr. 672/2002. Excepie fac urmtoarele:
a) entitile publice centrale la nivelul crora se exercit funcia de ordonator principal de credite
i se gestioneaz anual un buget de pn la 5 milioane lei i care nu au constituit compartiment de
audit public intern. La aceste entiti publice activitatea de audit intern este realizat de Ministerul
Finanelor Publice, prin UCAAPI, pe baz de protocol. Misiunile de audit public intern planificate la
aceste entiti publice, aprobate n prealabil de conductorii acestora, sunt incluse n planurile de
activitate ale UCAAPI i sunt realizate n baza normelor metodologice privind exercitarea activitii
de audit public intern specifice elaborate de ctre aceasta;
b) instituiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entiti publice, aa cum sunt definite la
art. 2 lit. s) din Legea nr. 672/2002. La aceste entiti publice auditul intern este efectuat de ctre
compartimentele de audit public intern ale Ministerului Finanelor Publice;
c) entitile publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altei entiti publice pentru
care conducerea de la nivelul organului ierarhic superior nu i-a dat acordul pentru nfiinarea
compartimentului de audit public intern. La aceste entiti publice activitatea de audit public intern
este efectuat de ctre compartimentul de audit public intern de la nivelul organului ierarhic
superior, n conformitate cu art. 11 lit. f) din Legea nr. 672/2002;
d) entitile publice locale care coopereaz pentru asigurarea funciei de audit intern. La aceste
entiti publice auditul intern este efectuat de ctre compartimentul de audit public intern constituit la
nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare.
1.3.2. Entitile publice care deruleaz anual bugete n echivalent lei mai mari de 100.000 euro i
asigur activitatea de audit public intern prin una dintre modalitile prevzute de Legea nr.
672/2002.
1.3.3. Entitile publice care au organizate compartimente de audit public intern i devin instituii
publice mici, care nu sunt subordonate altor entiti, ntiineaz compartimentele de audit public
intern din cadrul Ministerului Finanelor Publice de noul statut, n termen de 30 de zile de la data
ndeplinirii condiiei prevzute la art. 2 lit. s) din Legea nr. 672/2002.
1.3.4. Urmrirea ndeplinirii condiiilor de ncadrare n instituia public mic este n
responsabilitatea conductorului instituiei n cauz, care ntiineaz compartimentele de audit
public intern din cadrul Ministerului Finanelor Publice, cu privire la statutul su.

4
 1.4. Atribuiile compartimentului de audit public intern
1.4.1. Elaboreaz norme metodologice privind exercitarea activitii de audit public intern
specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, avizate de ctre:
a) UCAAPI, pentru compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entitilor publice
centrale i locale la care se exercit funcia de ordonator principal de credite i pentru
compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entitilor publice/structurilor asociative
organizatoare n cazul entitilor publice care i asigur funcia de audit intern prin cooperare;
b) compartimentul de audit public intern organizat la nivelul entitilor publice ierarhic superioare,
pentru compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entitilor publice aflate n
subordinea/n coordonarea/sub autoritatea acestora.
1.4.1.1. Pentru avizarea normelor proprii specifice, entitile publice au obligaia de a transmite
structurilor abilitate, n termen de 90 de zile lucrtoare, de la data lurii deciziei de
elaborare/actualizare, cu aprobarea conducerii entitii publice, proiectele de norme proprii semnate
pe fiecare pagin de eful compartimentului de audit public intern.
1.4.1.2. Compartimentele de audit public intern care funcioneaz la nivelul entitilor publice
aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea unei alte entiti publice i desfoar activitatea
de audit public intern pe baza normelor metodologice privind exercitarea activitii de audit intern
elaborate de compartimentul de audit public intern organizat la nivelul organului ierarhic superior.
1.4.1.3. Compartimentele de audit public intern care funcioneaz la nivelul entitilor publice
aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altei entiti publice pot elabora norme
metodologice privind exercitarea activitii de audit public intern specifice entitii numai dac
solicit acordul organului ierarhic superior i dac acest acord se d n acest sens.
1.4.1.4. n termen de 30 de zile lucrtoare de la data solicitrii avizrii, compartimentele de audit
public intern abilitate s avizeze normele metodologice privind exercitarea activitii de audit public
intern specifice entitilor publice aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate au
responsabilitatea s emit avizul i s-l comunice entitii n cauz.
1.4.1.5. Clarificrile, modificrile i completrile la proiectele de norme, venite din partea
compartimentelor de audit public intern avizatoare se vor realiza de ctre compartimentele de audit
public intern iniiatoare ale normelor; n aceste cazuri termenele de avizare se vor prelungi n mod
corespunztor n funcie de data la care sunt transmise normele revizuite.
1.4.1.6. Urmtoarele entiti publice nu elaboreaz norme proprii:
a) instituiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entiti publice. Misiunile de audit
public intern se desfoar la nivelul acestora n conformitate cu normele metodologice privind
exercitarea activitii de audit public intern specifice Ministerului Finanelor Publice;
b) entitile publice centrale, care deruleaz un buget anual de pn la 5 milioane lei i nu au
constituit compartiment de audit public intern. Misiunile de audit public intern se desfoar la
nivelul acestor entiti n conformitate cu normele metodologice privind exercitarea activitii de
audit public intern elaborate n acest sens de ctre UCAAPI;
c) entitile publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice pentru
care s-a decis organizarea compartimentului de audit public intern fr obligaia elaborrii de norme
metodologice specifice exercitrii activitii de audit public intern. Misiunile de audit public intern
se desfoar la aceste entiti n conformitate cu normele metodologice privind exercitarea
activitii de audit intern specifice entitii publice ierarhic superioare;
d) entitile publice aflate n subordonarea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice
pentru care aceasta a decis nenfiinarea compartimentului de audit public intern. Misiunile de audit
public intern se desfoar la nivelul acestor entiti de ctre entitile publice ierarhic superioare, n

5
conformitate cu normele metodologice privind exercitarea activitii de audit intern specifice
acestora.
1.4.2. Elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern i, pe baza acestuia,
proiectul planului anual de audit public intern, conform dispoziiilor pct. 2.4.1. i 2.4.2.
1.4.3. Efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management
financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate,
regularitate, economicitate, eficien i eficacitate.
1.4.3.1. Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o entitate
public, inclusiv din entitile aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate, cu privire la formarea
i utilizarea fondurilor publice, precum i la administrarea patrimoniului public.
1.4.3.2. Compartimentele de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, fr a se limita
la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul
constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a
fondurilor provenite din finanare extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de
bunuri din domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al unitilor
administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean,
precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
1.4.3.3. Misiunile dispuse de UCAAPI/compartimentele de audit public intern de la nivelul
organului ierarhic superior se cuprind n planul anual de audit public intern al compartimentelor de
audit public intern, se realizeaz n bune condiii i se raporteaz n termenele fixate. Modalitatea de
planificare, derulare, realizare i raportare respect n totalitate procedura stabilit de UCAAPI.
1.4.4. Informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice
auditate. Compartimentul de audit public intern transmite la UCAAPI/organul ierarhic superior
sinteze ale recomandrilor nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate i consecinele
neimplementrii acestora, nsoite de documentaia relevant, dup cum urmeaz:
a) entitile publice ale administraiei centrale i locale la care se exercit funcia de ordonator
principal de credite i entitile publice care i asigur funcia de audit intern prin sistemul de
cooperare transmit informri trimestriale la UCAAPI, n termen de 10 zile calendaristice de la
ncheierea trimestrului;
b) entitile publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice
transmit trimestrial sinteze, n maximum 5 zile calendaristice de la ncheierea trimestrului, entitii
publice ierarhic superioare.
1.4.5. Raporteaz periodic la UCAAPI, prin compartimentele de audit public intern de la nivelul
entitii publice ierarhic superioare, dup caz, asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor.
Compartimentele de audit public intern transmit la UCAAPI/compartimentele de audit public intern
ierarhic superioare, la solicitarea acestora, rapoarte periodice privind constatrile, concluziile i
recomandrile rezultate din activitatea lor de audit intern.

6
 1.4.6. Elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern care prezint modul de
realizare a obiectivelor compartimentului de audit public intern.
1.4.6.1. Raportul anual al activitii de audit public intern cuprinde urmtoarele informaii
minimale: constatri, recomandri i concluzii rezultate din activitatea de audit public intern,
progresele nregistrate prin implementarea recomandrilor, iregulariti sau posibile prejudicii
constatate n timpul misiunilor de audit public intern, precum i informaii referitoare la pregtirea
profesional.
1.4.6.2. Compartimentele de audit public intern transmit rapoartele anuale privind activitatea de
audit intern, astfel:
a) entitile publice centrale la care se exercit funcia de ordonator principal de credite transmit
raportul la UCAAPI, pn la data de 15 februarie a anului urmtor, pentru anul ncheiat; entitile
publice aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate transmit rapoartele la acestea pn la data de
30 ianuarie a anului urmtor, pentru anul ncheiat;
b) entitile publice locale la care se exercit funcia de ordonator principal de credite i entitile
publice care i asigur funcia de audit public intern prin cooperare transmit raportul la UCAAPI,
pn la data de 31 ianuarie a anului urmtor, pentru anul ncheiat; entitile publice aflate n
subordine/n coordonare/sub autoritate transmit rapoartele la acestea pn la data de 15 ianuarie a
anului urmtor, pentru anul ncheiat.
1.4.7. Raporteaz imediat conductorului entitii publice i structurii de control intern abilitate
iregularitile sau posibilele prejudicii identificate n realizarea misiunilor de audit public intern.
1.4.7.1. Iregularitile sau posibilele prejudicii constatate de auditorii interni sunt raportate
conductorului entitii publice i structurii de control abilitate, n termen de 3 zile lucrtoare de la
constatare.
1.4.7.2. Auditorul intern propune, dup caz, suspendarea misiunii de audit public intern n cazul
identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, cu acordul conductorului entitii publice care
a aprobat misiunea, dac din analiza preliminar a verificrilor efectuate se estimeaz c prin
continuarea acesteia nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informaii
insuficiente .a.).
1.4.7.3. Cazurile de iregulariti sau posibile prejudicii identificate se cuprind n raportrile
periodice i anuale.
1.4.8. Verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a
auditorului intern la compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entitilor publice
aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate.
1.4.8.1. Verificarea respectrii normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita
etic a auditorului intern se realizeaz prin misiuni de evaluare a activitii de audit public intern
planificate sau ad-hoc.
1.4.8.2. Abaterile de la norme, instruciuni sau Codul privind conduita etic a auditorului intern
constatate pe timpul misiunilor de evaluare sunt corectate prin formularea de recomandri n
cooperare cu conductorul entitii publice n cauz.

7
 CAPITOLUL II
Normele aplicabile compartimentului de audit public intern i auditorilor interni

2.1. Codul privind conduita etic a auditorului intern

2.1.1. Codul privind conduita etic a auditorului intern are scopul de a crea cadrul etic necesar
desfurrii profesiei de auditor intern, astfel nct acesta s i ndeplineasc cu profesionalism,
loialitate, corectitudine i n mod contiincios ndatoririle de serviciu i s se abin de la orice fapt
care ar putea s aduc prejudicii instituiei sau autoritii publice n care i desfoar activitatea.
2.1.2. Codul privind conduita etic a auditorului intern cuprinde principiile i regulile de conduit
ce trebuie aplicate i respectate de auditorii interni n desfurarea activitii lor i este aprobat prin
ordin al ministrului finanelor publice.

2.2. Normele metodologice specifice privind exercitarea activitii de audit public intern
2.2.1. Compartimentul de audit public intern elaboreaz norme metodologice specifice entitii
publice cu privire la exercitarea activitii de audit public intern n baza crora i desfoar
activitatea.
2.2.2. Normele metodologice specifice entitii publice se elaboreaz n conformitate cu
prezentele norme, Codul privind conduita etic a auditorului intern i buna practic n domeniul
auditului intern.

2.3. Norme de calificare ale auditului public intern

2.3.1. Misiune, competene i responsabiliti
2.3.1.1. Rolul i obiectivele auditului public intern, tipurile de audit intern, atribuiile i principiile
aplicabile compartimentului de audit public intern i auditorului intern, precum i condiiile i
regulile de derulare a misiunilor de audit public intern sunt definite n Carta auditului intern.
2.3.1.2. Carta auditului intern menioneaz poziia compartimentului de audit public intern n
cadrul entitii publice, definete sfera de activitate a auditului intern, drepturile i obligaiile
auditorilor interni. Acest document este elaborat de ctre compartimentele de audit public intern,
avizat de Comitetul de audit intern, dac este cazul, i aprobat de conductorul entitii publice.

2.3.2. Independen i obiectivitate

2.3.2.1. Independena organizatoric. Compartimentul de audit public intern funcioneaz n
subordinea direct a conductorului entitii publice, exercitnd o funcie distinct i independent
de activitile entitii publice.
2.3.2.1.1. Prin atribuiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie s fie implicat n
exercitarea activitilor auditabile sau n elaborarea procedurilor specifice, altele dect cele de audit
intern.
2.3.2.1.2. Activitatea de audit public intern nu trebuie s fie supus ingerinelor de nicio natur,
ncepnd de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectiv a lucrrilor specifice misiunii i
pn la comunicarea rezultatelor acesteia.
2.3.2.1.3. eful compartimentului de audit public intern particip, n msura n care se solicit
acest lucru, la reuniunile conducerii entitii publice sau ale oricrei altei comisii, oricrui altui
consiliu sau comitet cu atribuii n domeniul guvernanei entitii, managementului riscului i
controlului.
2.3.2.2. Obiectivitate individual. Auditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial, s nu
aib prejudeci i s evite conflictele de interese, s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i

8
independent, cu profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor specifice activitii de
audit public intern.

2.3.3. Numirea, respectiv destituirea efului compartimentului de audit public intern

2.3.3.1. Numirea, respectiv destituirea efului compartimentului de audit public intern se
realizeaz astfel:
a) la nivelul entitilor publice centrale i locale la care se exercit funcia de ordonator principal
de credite i entitilor publice/structurilor asociative organizatoare, numirea, respectiv destituirea
efului compartimentului de audit public intern se face de ctre conductorul entitii publice, cu
avizul UCAAPI;
b) la nivelul entitilor publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti
publice, numirea, respectiv destituirea se face de ctre conductorul entitii publice cu avizul efului
compartimentului de audit public intern din cadrul entitii publice ierarhic superioare.
2.3.3.2. Pentru numirea, respectiv destituirea efului compartimentului de audit public intern, la
nivelul UCAAPI/compartimentului de audit public intern organizat la nivelul organului ierarhic
superior, se constituie, n funcie de necesiti, o comisie de avizare constituit din:
a) conductorul UCAAPI/conductorul compartimentului de audit public intern de la nivelul
organului ierarhic superior, dup caz;
b) auditori interni, desemnai de conductorul UCAAPI/conductorul compartimentului de audit
public intern de la nivelul organului ierarhic superior, dup caz;
c) secretarul comisiei, care are responsabiliti administrative, stabilit prin dispoziie a
conductorului UCAAPI/conductorului compartimentului de audit public intern de la nivelul
organului ierarhic superior, dup caz.
2.3.3.3. Numrul auditorilor interni desemnai n comisia de avizare este stabilit de conductorul
UCAAPI/conductorul compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic
superior.
2.3.3.4. Numirea efului compartimentului de audit public intern
2.3.3.4.1. Candidaii pentru funcia de ef al compartimentului de audit public intern depun la
UCAAPI/compartimentul de audit intern, responsabil cu atribuia de avizare, urmtoarele
documente:
a) curriculum vitae;
b) minimum dou scrisori de recomandare de la persoane cu experien n domeniul auditului
intern;
c) o lucrare de concepie privind organizarea i exercitarea auditului intern la entitate public;
d) o declaraie privind respectarea prevederilor art. 22 din Legea nr. 672/2002, referitoare la
incompatibilitile auditorilor interni.
2.3.3.4.2. Avizarea candidailor se face n termen de 10 zile lucrtoare de la data depunerii
documentelor, prin analizarea acestora i prin consultri directe.
2.3.3.4.3. Procedura de avizare a efilor compartimentelor de audit public intern din cadrul
entitilor publice se realizeaz prin analiza documentaiilor depuse i organizarea unui interviu, care
este stabilit cu cel puin dou zile lucrtoare nainte de data termenului-limit de avizare.
2.3.3.4.4. Membrii comisiei de avizare acord note de la 1 la 10 i stabilesc calificativul final,
astfel:
a) slab, pentru medii sub 7;
b) bine, pentru medii cuprinse ntre 7 i 9;
c) foarte bine, pentru medii peste 9.

9
 2.3.3.4.5. Avizul este favorabil pentru calificativele bine i foarte bine i nefavorabil n cazul n
care se obine calificativul slab.
2.3.3.4.6. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante sau conducerii entitii
publice, dup caz, n termen de dou zile de la data susinerii interviului.
2.3.3.4.7. Numirea efului compartimentului de audit public intern se face de ctre conductorul
entitii publice respective n conformitate cu prevederile legale referitoare la organizarea i
desfurarea concursurilor/examenelor pentru ocuparea acestei funcii.
2.3.3.5. Destituirea efului compartimentului de audit public intern
2.3.3.5.1. Pentru destituirea efului compartimentului de audit public intern, conductorul entitii
solicit UCAAPI/compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superior
avizul n vederea destituirii, cu menionarea motivelor destituirii.
2.3.3.5.2. Comisia de avizare, constituit n condiiile pct. 2.3.3.2, analizeaz motivele, efectueaz
investigaii i consultri directe cu eful compartimentului de audit public intern propus pentru
destituire, dup caz, i n termen de 10 zile lucrtoare prezint conductorului entitii publice
solicitante, motivat n scris, avizul favorabil sau nefavorabil.

2.3.4. Numirea, respectiv revocarea auditorilor interni

2.3.4.1. Numirea auditorilor interni
2.3.4.1.1. Pentru obinerea avizului candidaii pentru funcia de auditor intern depun un dosar care
cuprinde urmtoarele documente:
a) curriculum vitae;
b) o declaraie privind respectarea prevederilor art. 22 din Legea nr. 672/2002, referitoare la
incompatibilitile auditorilor interni;
c) o lucrare n domeniul auditului public intern;
d) dou scrisori de recomandare de la persoane cu experien n domeniul auditului intern.
2.3.4.1.2. eful compartimentului de audit public intern analizeaz dosarele de avizare depuse de
solicitani i realizeaz un interviu cu acetia, n termen de 5 zile lucrtoare de la data primirii
dosarului; notarea i stabilirea calificativului de ctre eful compartimentului se face prin respectarea
acelorai cerine stabilite pentru avizarea efului compartimentului de audit public intern din
prezentele norme.
2.3.4.1.3. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante i conducerii entitii
publice n cauz, n termen de dou zile de la data susinerii interviului.
2.3.4.2. Revocarea auditorilor interni
2.3.4.2.1. Conductorul entitii publice ntiineaz eful compartimentului de audit public intern
despre intenia de revocare a unui auditor intern i despre motivele acesteia.
2.3.4.2.2. eful compartimentului de audit public intern analizeaz motivele, efectueaz
investigaii, are consultri directe cu acesta, dup caz, i, n termen de 10 zile lucrtoare de la
ntiinare, prezint avizul favorabil sau nefavorabil.
2.3.4.3. Numirea, respectiv revocarea auditorilor interni, n cazul n care funcia de auditor intern
nu este o funcie public, se face de ctre conductorul entitii publice, n concordan cu
reglementrile legale n vigoare i cu prevederile prezentelor norme.

2.3.5. Competena i contiina profesional

2.3.5.1. Competena. Auditorii interni trebuie s posede cunotine, ndemnare i alte competene
necesare pentru a-i exercita atribuiile i responsabilitile individuale, mai ales:
a) competena n aplicarea normelor, procedurilor i tehnicilor de audit;
b) cunotine n ceea ce privete principiile i tehnicile contabile;

10
 c) cunoaterea principiilor de baz n domeniile: management, economic, drept i tehnologia
informaiei;
d) cunotine suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate, de a detecta i a preveni
fraudele, nefiind n sarcina auditorilor interni investigarea acestora;
e) capacitatea de a comunica oral i n scris, de a putea expune clar i convingtor obiectivele,
constatrile i recomandrile fiecrei misiuni de audit public intern.
2.3.5.1.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun n mod colectiv de toat
competena i experiena necesar n realizarea misiunilor de audit public intern.
2.3.5.1.2. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi ncredinate auditorilor
interni care au pregtirea i experiena corespunztoare nivelului de complexitate a activitilor pe
care trebuie s le auditeze.
2.3.5.1.3. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de aplicaii i programe
informatice moderne, metodologii, metode de analiz i eantionare i instrumente de control a
sistemelor informatice.
2.3.5.1.4. eful compartimentului de audit public intern trebuie s se asigure c auditorii
desemnai posed cunotinele, ndemnarea i competenele necesare pentru desfurarea corect a
fiecrei misiunii de audit public intern.
2.3.5.2. Contiina profesional. Auditorii interni trebuie s depun toate eforturile n exercitarea
atribuiilor i s ia n considerare urmtoarele elemente:
a) perioada de lucru necesar pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit public intern;
b) complexitatea i importana domeniilor auditate;
c) pertinena i eficacitatea procesului de management al riscurilor i de control intern;
d) probabilitatea existenei erorilor, iregularitilor, disfuncionalitilor sau a fraudei;
e) costurile implementrii unor activiti de control suplimentare n raport cu avantajele
preconizate.
2.3.5.2.1. Auditorul intern trebuie s aib o preocupare permanent n ceea ce privete riscurile
semnificative susceptibile s afecteze obiectivele, activitile i resursele entitii publice.
2.3.5.3. Pregtirea profesional continu. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc
cunotinele i practica profesional printr-o pregtire continu.
2.3.5.3.1. eful compartimentului de audit public intern i conducerea entitii publice vor asigura
condiiile necesare perfecionrii profesionale, perioada destinat acestui scop prin lege fiind de
minimum 15 zile lucrtoare pe an.
2.3.5.3.2. mbuntirea cunotinelor, abilitilor i valorilor n cadrul formrii profesionale
continue se realizeaz prin:
a) participarea la cursuri i seminare pe teme specifice domeniilor cadrului general de competene
profesionale sau specifice entitii publice;
b) studii individuale pe teme aprobate de eful compartimentului de audit public intern;
c) publicarea de materiale de specialitate.
2.3.5.4. n misiunile de audit public intern, care necesit cunotine de strict specialitate pentru
realizarea obiectivelor, pot fi contractate servicii de expertiz/consultan din interiorul sau din afara
entitii publice, calitatea acestor servicii fiind monitorizat de ctre compartimentul de audit public
intern solicitant.

2.3.6. Evaluarea calitii activitii de audit public intern

2.3.6.1. Evaluarea calitii activitii de audit intern este o activitate ex-post, care const n
examinarea sistematic, din punctul de vedere al conformitii i al performanei, a activitii

11
compartimentului de audit public intern din cadrul unei entiti publice, n raport cu anumite criterii
i care se concretizeaz n furnizarea unei opinii.
2.3.6.1.1. Evaluarea conformitii activitii de audit public intern urmrete concordana dintre
modul de organizare i funcionare a activitii de audit public intern i cadrul normativ specific
domeniului, precum i analiza gradului de ndeplinire a obiectivelor stabilite.
2.3.6.1.2. Evaluarea calitii activitii de audit public intern se bazeaz, n principal, pe:
a) respectarea Normelor privind exercitarea activitii de audit public intern i a Codului privind
conduita etic a auditorului intern;
b) caracterul adecvat al Cartei auditului intern, al regulilor i procedurilor de audit intern, al
obiectivelor, indicatorilor de performan i sistemului de informaii;
c) contribuia auditului intern la procesele de management al riscurilor, de control i de
guvernan ale entitii;
d) contribuia auditului intern la crearea unui plus de valoare i la mbuntirea funcionrii
entitii.
2.3.6.2. Evaluarea calitii activitii de audit intern se realizeaz prin evaluri interne i evaluri
externe.
2.3.6.2.1. Evalurile interne sunt realizate de ctre eful compartimentului de audit public intern i
constau n:
a) evaluri periodice, realizate prin evaluri privind performanele auditorilor interni, anual i cu
ocazia finalizrii misiunii de audit intern, i autoevaluri ale sistemului de control intern;
b) evaluri continue, realizate prin monitorizarea ndeplinirii activitilor/aciunilor, supervizarea
misiunilor de audit intern.
2.3.6.2.2. Evalurile externe sunt evaluri periodice a activitii de audit intern, din punctul de
vedere al conformitii i performanei, realizate de ctre UCAAPI/compartimentele de audit public
intern constituite la nivelul entitilor publice ierarhic superioare, cel puin o dat la 5 ani, prin:
a) verificarea respectrii de ctre compartimentul de audit public intern a normelor, instruciunilor,
Codului privind conduita etic a auditorului intern;
b) evaluarea calitii activitii de audit intern, pe baza unor criterii de evaluare stabilite n raport
cu cadrul normativ aplicabil;
c) furnizarea unei opinii, n funcie de nivelurile de apreciere acordate i prin formularea de
recomandri menite s corecteze disfunciile i s mbunteasc activitile, cu ocazia realizrii
fiecrei misiuni de audit public intern.
2.3.6.2.3. Evalurile interne cuprind i evalurile realizate de ctre structurile auditate la
finalizarea misiunilor de audit public intern, precum i de alte structuri cu atribuii n acest sens.

2.3.7. Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit public intern

2.3.7.1. La nivelul compartimentului de audit public intern se elaboreaz un program de asigurare
i mbuntire a calitii sub toate aspectele auditului intern, care s permit un control continuu al
eficacitii acestuia.
2.3.7.2 Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern trebuie s
garanteze c activitatea de audit intern se desfoar n conformitate cu normele, instruciunile i
Codul privind conduita etic a auditorului intern i s contribuie la mbuntirea activitii
compartimentului de audit public intern.
2.3.7.3. Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern cuprinde:
metodologia de elaborare a programului, planul de aciune i raportul de monitorizare.
2.3.7.3.1. Metodologia de elaborare a programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii
de audit intern, prevzut n anexa nr. 1, descrie procesul de elaborare, actualizare i monitorizare a

12
programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern prin evidenierea
scopului, obiectivelor, responsabililor, termenelor i tipurilor de evaluare. Pentru fiecare tip de
evaluare, metodologia prezint modul de realizare a acestora, astfel:
a) evaluarea intern - descrie modul de realizare a tipurilor de evaluri interne exercitate la nivelul
compartimentului de audit public intern, respectiv: supervizarea, evaluarea performanei auditorilor
interni la finalizarea misiunilor de audit, evaluarea misiunilor de audit de ctre structurile auditate,
monitorizarea realizrii activitilor, evaluarea anual a performanelor profesionale individuale;
b) evaluarea extern - descrie modul de realizare a tipurilor de evaluri externe exercitate la
nivelul compartimentului de audit public intern, respectiv: de UCAAPI/compartimentele de audit
public intern de la nivelul ierarhic superior, de Curtea de Conturi, de Comisia European i de alte
structuri de audit abilitate.
2.3.7.3.2. Planul de aciune este instrumentul de punere n lucru a Programului de asigurare i
mbuntire a calitii activitii de audit public intern i este structurat pe: obiective, aciuni,
indicatori de performan, termene, responsabili i observaii.
2.3.7.3.3. Raportul de monitorizare a Programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii
de audit intern prezint rezultatele evalurii gradului de realizare a obiectivelor cuprinse n planul de
aciune.
2.3.7.4. ndrumarul de elaborare a programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de
audit intern i planul de aciune se actualizeaz n funcie de rezultatele evalurilor interne i externe.
2.3.7.5. Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern este aprobat de
eful compartimentului de audit public intern.

2.4. Norme de funcionare a auditului public intern

2.4.1. Planificarea activitii de audit public intern
2.4.1.1. eful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea i
desfurarea activitii de audit public intern i n acest sens asigur elaborarea planurilor
multianuale i planurilor anuale de audit intern.
2.4.1.2. Planificarea activitii de audit public intern se realizeaz astfel:
a) planificarea multianual pe 3 - 5 ani cuprinde misiunile de evaluare a activitii de audit intern
care se realizeaz cel puin o dat la 5 ani, misiunile privind auditarea activitilor derulate de
entitatea public, activiti care sunt auditate cel puin o dat la 3 ani, precum i misiunile de
consiliere;
b) planificarea anual cuprinde misiunile ce se realizeaz pe parcursul unui an, innd cont de
rezultatul evalurii riscurilor i de resursele de audit disponibile.
2.4.1.2.1. Planurile anuale/multianuale ale compartimentelor de audit public intern de la nivelul
entitilor publice ierarhic superioare vor cuprinde i misiuni aferente domeniilor/activitilor
derulate la nivelul entitilor aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea acestora i care nu
au asigurat funcia de audit public intern.
2.4.1.3. Selectarea misiunilor de audit public intern n vederea cuprinderii n planuri se face n
funcie de urmtoarele elemente:
a) evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, procese, activiti, programe/proiecte sau
operaiuni;
b) criteriile semnal i sugestiile conductorului entitii publice, deficienele constatate anterior n
rapoartele de audit; deficienele constatate n procesele-verbale ncheiate n urma inspeciilor;
deficienele consemnate n rapoartele Curii de Conturi; aprecierile unor specialiti, experi etc. cu
privire la structura i dinamica unor riscuri interne; evaluarea impactului unor modificri petrecute n

13
mediul n care evolueaz sistemul auditat; alte informaii i indicii referitoare la disfuncionaliti sau
abateri;
c) misiunile recomandate de UCAAPI/compartimentul de audit public intern de la nivelul ierarhic
superior, fapt pentru care conductorii entitilor publice au sarcina s ia toate msurile
organizatorice pentru ca acestea s fie introduse n planul anual de audit public intern al entitii
publice, s fie realizate n bune condiii i raportate n termenul fixat;
d) numrul entitilor publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altei entiti
publice;
e) periodicitatea n auditare, cel puin o dat la 3 ani;
f) periodicitatea n evaluare, cel puin o dat la 5 ani;
g) tipurile de audit;
h) recomandrile Curii de Conturi;
i) resursele de audit disponibile.
2.4.1.3.1. Proiectul planului anual de audit public intern este ntocmit pn la data de 30 noiembrie
a anului precedent anului pentru care se elaboreaz. Conductorul entitii publice aprob proiectul
planului anual de audit public intern pn la data de 20 decembrie a anului precedent.
2.4.1.3.2. Planul multianual i planul anual de audit public intern reprezint documente oficiale,
sunt avizate de eful compartimentului de audit public intern i aprobate de conductorul entitii
publice i pstrate 10 ani n arhiva entitii publice mpreun cu referatele de justificare.
2.4.1.4. Misiunile de audit public intern cuprinse n planurile de audit intern se fundamenteaz
prin referatul de justificare, care prezint n sintez pentru fiecare misiune de audit public intern
rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal i alte elemente specifice, care s-au avut n
vedere la selectarea misiunii de audit respective.
2.4.1.5. Elaborarea planurilor multianuale i anuale de audit public intern se realizeaz prin
parcurgerea urmtoarelor etape:
a) identificarea proceselor/activitilor/structurilor/programelor desfurate n cadrul entitii
publice i cuprinse n sfera auditului public intern;
b) stabilirea criteriilor de analiz a riscurilor;
c) determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/activitate/structur/program i
ierarhizarea acestora;
d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern n
plan/ntocmirea referatului de justificare;
e) ntocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual i anual.
2.4.1.5.1. Planul multianual de audit public intern, prevzut n anexa nr. 2, cuprinde cel puin
urmtoarele:
a) domeniul auditabil;
b) tema misiunii de audit public intern;
c) anul realizrii.
2.4.1.5.2. Planul anual de audit public intern, prevzut n anexa nr. 3, cuprinde cel puin
urmtoarele:
a) domeniul auditabil;
b) denumirea misiunii de audit public intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) tipul misiunii de audit public intern;
e) perioada de realizare a misiunii de audit public intern;
f) perioada supus auditrii;
g) numrul auditorilor interni implicai n misiunea de audit public intern;

14
 h) entitatea auditat.
2.4.1.5.3. Planul de audit intern cuprinde misiunile de audit public intern selectate n conformitate
cu dispoziiile pct. 2.4.1.3 i cu resursele de audit disponibile - auditori interni, timp, resurse
financiare.
2.4.1.5.4. Planul de audit intern este structurat pe misiuni de asigurare, misiuni de consiliere i
misiuni de evaluare.
2.4.1.6. Actualizarea planurilor de audit public intern se realizeaz prin referat de modificare,
aprobat de conductorul entitii publice, n funcie de:
a) modificrile legislative sau organizatorice, care schimb gradul de semnificaie a auditrii
anumitor procese/activiti/aciuni;
b) solicitrile conductorului entitii publice, ale UCAAPI/entitii publice ierarhic superioare de
a introduce/nlocui unele misiuni din planul de audit public intern;
c) schimbri semnificative privind expunerea la riscuri a entitii publice sau apariia unor criterii
semnal.
2.4.1.7. Planul multianual de audit public intern se actualizeaz dac au loc modificri n structura
proceselor/activitilor/aciunilor derulate de entitatea public.

2.4.2. Gestiunea resurselor umane

2.4.2.1. eful compartimentului de audit public intern rspunde pentru organizarea i desfurarea
activitilor de audit public intern i asigur resursele necesare ndeplinirii n mod eficient a planului
anual de audit public intern.

2.4.3. Obiectivele activitii de audit public intern

2.4.3.1. Obiectivele activitii de audit public intern vizeaz evaluarea i mbuntirea proceselor
de management al riscului, de control i de guvernan, precum i nivelurile de calitate atinse n
ndeplinirea responsabilitilor, cu scopul de:
a) a oferi o asigurare rezonabil c acestea funcioneaz cum s-a prevzut i c permit realizarea
obiectivelor i scopurilor propuse;
b) a formula recomandri pentru mbuntirea funcionrii activitilor entitii publice n ceea ce
privete eficiena i eficacitatea.
2.4.3.2. Evaluarea managementului riscurilor. Auditul intern evalueaz existena proceselor
adecvate, suficiente i eficace n domeniul managementului riscurilor.
2.4.3.2.1. Auditul intern sprijin conductorul entitii publice n identificarea i evaluarea
riscurilor i contribuie la mbuntirea sistemului de control intern/managerial.
2.4.3.3. Evaluarea sistemelor de control intern. Auditul intern ajut organizaia s menin un
sistem de control intern/managerial corespunztor, evalund eficiena i eficacitatea i asigurnd
mbuntirea acestuia.
2.4.3.3.1. Evaluarea eficienei i eficacitii sistemului de control intern/managerial se realizeaz
pe baza rezultatelor evalurii riscurilor i vizeaz cel puin operaiile cu privire la:
a) fiabilitatea i integritatea informaiilor financiare i operaionale;
b) eficacitatea i eficiena proceselor/activitilor/operaiilor;
c) protejarea patrimoniului;
d) respectarea legilor, reglementrilor i procedurilor.
2.4.3.3.2. Auditorii interni trebuie s examineze, pe timpul derulrii misiunilor de audit public
intern, procedurile formalizate n acord cu obiectivele misiunii n vederea identificrii tuturor
deficienelor acestora.

15
 2.4.3.3.3. Auditorii interni trebuie s analizeze operaiile i activitile i s determine msura n
care rezultatele corespund obiectivelor stabilite i dac operaiile/activitile sunt aplicate sau
realizate n condiii de conformitate i performan.
2.4.3.4. Evaluarea procesului de guvernan. Auditul intern trebuie s evalueze i s fac
recomandri adecvate pentru mbuntirea procesului de guvernan, contribuind la ndeplinirea
urmtoarelor obiective:
a) promovarea unei conduite etice i a valorilor corespunztoare n cadrul entitii publice;
b) asigurarea unui management eficace al performanei n cadrul entitii publice i asumarea
rspunderii;
c) coordonarea activitilor i comunicarea informaiilor privind riscul i controlul n cadrul
entitii publice.
2.4.3.5. Auditul intern trebuie s evalueze proiectarea, implementarea i eficacitatea obiectivelor,
programelor i activitilor, precum i dac tehnologia informaiei sprijin strategiile i obiectivele
organizaiei.

2.4.4. Planificarea i realizarea misiunii de audit public intern

2.4.4.1. Planificarea i realizarea misiunii de audit public intern ia n calcul urmtoarele:
a) obiectivele misiunii de audit public intern, care trebuie s abordeze procesele de management al
riscurilor, de control intern i de guvernan, asociate activitilor supuse auditului intern;
b) sfera misiunii de audit public intern, care trebuie s fie suficient de extins i s acopere
sistemele, activitile, operaiile, documentele i bunurile domeniului n care aceasta se realizeaz;
c) resursele de audit intern alocate misiunii, care trebuie s aib n vedere natura i complexitatea
obiectivelor, limitele de timp i rezultatele ateptate;
d) programul misiunii de audit public intern, care trebuie s asigure ndeplinirea obiectivelor
misiunii i s defineasc activitile de realizat pentru colectarea, analiza, evaluarea i documentarea
informaiilor.
2.4.4.2. Realizarea misiunii de audit public intern include colectarea, analiza i evaluarea
documentelor i informaiilor, efectuarea testrilor planificate, stabilirea constatrilor, formularea
recomandrilor i concluziilor auditului n concordan cu obiectivele misiunii de audit intern.
2.4.4.3. Auditorii interni aplic tehnici i instrumente adecvate de audit intern pentru colectarea de
informaii necesare, fiabile, pertinente i utile n vederea realizrii obiectivelor de audit intern.
2.4.4.4. Analiza i evaluarea corespunztoare a informaiilor colectate permite formularea
constatrilor, recomandrilor i concluziilor adecvate de audit.
2.4.4.5. Constatrile i concluziile auditorilor interni sunt documentate cu probe suficiente i
pertinente de audit; auditorii interni adun elemente probante, formuleaz recomandri bazate pe
analize i monitorizeaz implementarea acestora.
2.4.4.6. Misiunea de audit public intern face obiectul unei supervizri corespunztoare n vederea
garantrii ndeplinirii obiectivelor, asigurrii calitii i dezvoltrii profesionale a auditorilor interni.
2.4.4.7. Misiunile ad-hoc au caracter excepional sunt realizate n baza ordinului de serviciu i
aprobate de conductorul entitii publice; aceste misiuni se desfoar n baza procedurii stabilite
prin normele metodologice specifice entitii publice privind activitatea de audit public intern.

2.4.5. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern

2.4.5.1. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern trebuie s conin cel puin
informaii cu privire la:
a) tema misiunii de audit public intern, obiectivele misiunii, tipul de audit intern i baza legal a
realizrii misiunii de audit intern;

16
 b) sfera misiunii de audit public intern, unde se precizeaz activitile auditate, perioada vizat,
documentele evaluate, documentele elaborate i natura aciunilor executate;
c) constatri, care prezint rezultatul procesului de comparare ntre ceea ce ar trebui s existe,
respectiv criteriile prestabilite, i ceea ce exist;
d) recomandri, care asigur luarea msurilor corective cu privire la disfunciile constatate i
cauzele acestora, precum i posibilele mbuntiri ale activitilor;
e) concluzii, care prezint opiniile pe care auditorii interni le exprim cu privire la consecinele,
constatrile i recomandrile formulate pentru activitile auditate; acestea prezint msura n care
scopurile i obiectivele entitii publice sunt ndeplinite, iar activitatea auditat funcioneaz aa cum
este prevzut.
2.4.5.2. Constatrile i recomandrile auditorilor interni sunt comunicate entitii/structurii
auditate, iar observaiile sau neclaritile sunt discutate cu responsabilii acesteia pe parcursul
derulrii misiunii de audit public intern.
2.4.5.3. Raportul de audit public intern se semneaz pe fiecare pagin de auditorii interni i pe
ultima pagin de ctre supervizor/eful compartimentului de audit public intern, se transmite spre
avizare conductorului entitii publice care a aprobat misiunea, dup care o copie se comunic
entitii/structurii auditate.
2.4.5.4. Rapoartele de audit intern elaborate la entitile publice centrale, ordonatori principali de
credite, care deruleaz anual un buget de pn la 5 milioane lei, la instituiile publice mici i la
entitile publice care realizeaz auditul intern prin cooperare se transmit spre avizare conductorilor
acestor instituii.
2.4.5.5. Compartimentul de audit public intern, n procesul de raportare a activitii de audit
intern, asigur i raportarea asupra progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor.

2.5. Aplicarea sanciunilor

2.5.1. Numirea reprezentanilor mputernicii ai Ministerului Finanelor Publice pentru aplicarea
contraveniilor prevzute la art. 23 din Legea nr. 672/2002 se face prin ordin al ministrului finanelor
publice, pe baza propunerilor compartimentului de specialitate.

PARTEA a II-a
Metodologia de desfurare a misiunilor de audit public intern

n cadrul acestei pri se prezint structura-cadru a derulrii misiunilor de audit public intern
privind:
a) misiunile de asigurare;
b) misiunile de consiliere;
c) misiunile de evaluare.

CAPITOLUL III
Misiunile de asigurare

Misiunile de asigurare se realizeaz n conformitate cu tipurile de audit intern reglementate de

lege i pot fi:
a) misiuni de audit de regularitate/conformitate;
b) misiuni de audit al performanei;
c) misiuni de audit de sistem.

17
 3.1. Misiunile de audit de regularitate
3.1.1. Prin planificarea i realizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate se urmrete
examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care
le sunt aplicate.
3.1.2. Planificarea i realizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate au ca obiective:
a) s ajute entitatea/structura auditat prin intermediul opiniilor i recomandrilor;
b) s contribuie la gestionarea mai bun a riscurilor de ctre entitatea/structura auditat;
c) s asigure o mai bun monitorizare a conformitii cu regulile i procedurile existente;
d) s mbunteasc calitatea proceselor de management al riscului, de control i de guvernan;
e) s se asigure c informaiile financiare i contabile sunt fiabile i corecte;
f) s mbunteasc eficiena i eficacitatea operaiilor.
3.1.3. Misiunile de audit de regularitate/conformitate au ca obiectiv principal asigurarea
regularitii/conformitii procedurilor i a operaiunilor cu cadrul normativ de reglementare.
Planificarea i realizarea acestor misiuni au n vedere, n principal, compararea realitii cu sistemul
de referin stabilit.

3.2. Misiunile de audit al performanei

3.2.1. Auditul performanei este o activitate independent i obiectiv de analiz a
activitilor/proceselor/programelor/proiectelor dintr-o entitate, conceput s aduc un plus de
valoare acestora, prin evaluarea i compararea rezultatelor obinute cu cele propuse sau ateptate, n
condiii de economicitate, eficien i eficacitate.
3.2.2. Auditul performanei examineaz dac n procesul de implementare a obiectivelor i
atribuiilor entitii publice sunt stabilite criterii corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz
dac rezultatele obinute sunt n conformitate cu obiectivele stabilite.
3.2.3. Obiectivul principal al auditului performanei este de a evalua modul n care entitatea
public utilizeaz fondurile publice, respect principiile de economicitate, eficien i eficacitate i
ofer managementului un punct de vedere independent n legtur cu atingerea rezultatelor dorite,
precum i recomandri privind cile i mijloacele de a-i spori performana.
3.2.4. Auditul performanei se concentreaz pe rezultatele obinute de entitatea public, prin
examinarea urmtoarelor aspecte:
a) economicitatea, care const n minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea
rezultatelor estimate ale unei activiti cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate;
b) eficiena, care const n maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate;
c) eficacitatea, care reprezint gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare
activitate i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii.
3.2.5. n realizarea auditului performanei, auditorii interni adopt urmtoarele abordri:
a) abordarea pe baz de rezultate, care const n evaluarea performanelor realizate, respectiv n ce
msur au fost ndeplinite cerinele privind economicitatea, eficiena i eficacitatea n procesul de
implementare i derulare a unui program sau activiti;
b) abordarea pe baz de probleme, care const n identificarea, verificarea i analiza problemelor,
care se refer la economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor ce vizeaz implementarea i
derularea unor programe sau realizarea unor activiti de ctre entitile auditate i a cauzelor
apariiei acestora.
3.2.6. Auditul performanei examineaz sistemul de control intern/managerial al entitii publice
n scopul identificrii slbiciunilor ce determin nerealizarea intelor de performan. Examinarea
presupune evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigur

18
economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor, analiza cauzelor i formularea de recomandri
pentru remedierea slbiciunilor constatate.
3.2.7. Criteriul principal n activitatea de selectare a temelor de audit l reprezint perspectiva
mbuntirii n ansamblu a performanelor programelor/activitilor.
3.2.8. Pentru realizarea misiunilor de audit al performanei se stabilete un sistem de referin,
respectiv criterii la care s se raporteze rezultatele verificrilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe
baza bunei practici n domeniu i prin analiza datelor i informaiilor rezultate din urmtoarele surse:
a) legislaie, politici publice, standarde naionale sau internaionale;
b) ghiduri i reglementri departamentale;
c) practici manageriale acceptate n domeniu;
d) cerine contractuale;
e) standarde pe domenii i ali indicatori relevani;
f) literatura de specialitate, n vederea stabilirii obiectivelor i indicatorilor de performan;
g) referine obinute prin compararea cu buna practic n domeniul auditat;
h) rezultatele obinute de entiti publice similare;
i) criterii utilizate n audituri similare;
j) criterii de performan stabilite de ctre legislativ;
k) criterii obinute prin valorificarea experienei unor specialiti, experi, cercettori n domeniu.
3.2.9. Criteriile selectate trebuie s fie relevante, rezonabile i corespunztoare obiectivelor
auditului.

3.3. Misiunea de audit de sistem

3.3.1. Auditul de sistem reprezint o evaluare n profunzime a sistemelor de conducere i de
control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora.
3.3.2. Auditul de sistem trebuie s furnizeze o asigurare privind funcionarea entitii publice n
ansamblul su. Aceast asigurare se obine prin analiza subsistemelor componente ale entitii, n
cadrul unor misiuni specifice.
3.3.3. Misiunea de audit de sistem trebuie s abordeze att elemente specifice regularitii
activitilor cu cadrul normativ care le reglementeaz, cu standardele sau cu bunele practici n
domeniile auditate, ct i elemente ale performanei.
3.3.4. Criteriile abordate n cadrul derulrii unei misiuni de audit de sistem sunt urmtoarele:
a) conformitatea att cu strategia, politicile, planurile, regulamentele i procedurile, ct i cu
cadrul normativ specific domeniului auditabil din care face parte entitatea auditat;
b) regularitatea operaiilor i etica profesional;
c) integritatea patrimonial i protejarea mpotriva pierderii sau deteriorrii de orice natur a
informaiilor, inclusiv integritatea evidenelor i documentelor justificative;
d) economicitatea intrrilor de orice fel, a utilizrii resurselor i eficiena operaiilor;
e) realizarea obiectivelor i atingerea intelor respectnd standardele de calitate i performan;
f) fiabilitatea, oportunitatea i utilitatea informaiilor financiare i operaionale.
3.3.5. Auditul de sistem ia n considerare entitatea public ca pe un sistem, respectiv un ansamblu
compus din mai multe subsisteme care contribuie la ndeplinirea obiectivelor acesteia. Abordarea pe
ansamblu sau pe componente trebuie realizat n funcie de mrimea, volumul i diversitatea
domeniilor n care activeaz entitatea public.
3.3.6. Auditul de sistem presupune analiza aprofundat pe componentele entitii publice a
intrrilor, proceselor i rezultatelor i urmrete obinerea de rspunsuri cu privire la modul n care a
fost conceput i pus n aplicare sistemul/subsistemul.

19
 3.4. Metodologia general de derulare a misiunilor de asigurare, presupune parcurgerea, n
cadrul fiecrei etape, a procedurilor specifice i elaborarea documentelor, conform schemei
urmtoare:
______________________________________________________________________________
| Etape | Proceduri | |Cod | Documente | | S |
| | | |procedur| | | U |
|______________|_____________|_______________|_________|________________| | P |
|Pregtirea |Iniierea |Elaborarea | P-01 |Ordinul de | | E |
|misiunii |auditului |ordinului de | |serviciu | | R |
| |intern |serviciu | | | | V |
| | |_______________|_________|________________| | I |
| | |Elaborarea | P-02 |Declaraia de | | Z |
| | |declaraiei de | |independen | | A |
| | |independen | | | | R |
| | |_______________|_________|________________| | E |
| | |Elaborarea | P-03 |Notificarea | | A |
| | |notificrii | |privind | | |
| | |privind | |declanarea | | P- |
| | |declanarea | |misiunii de | | 20 |
| | |misiunii de | |audit public | | |
| | |audit public | |intern | | |
| | |intern | | | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |edina de deschidere | P-04 |Minuta edinei | | |
| | | |de deschidere | | |
| |_____________________________|_________|________________| | |
| |Colectarea i|Constituirea/ | P-05 |Chestionarul de | | |
| |prelucrarea |Actualizarea | |luare la | | |
| |informaiilor|dosarului | |cunotin - CLC| | |
| | |permanent | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Prelucrarea i | P-06 |Studiu | | |
| | |documentarea | |preliminar | | |
| | |informaiilor | | | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Analiza |Evaluarea | P-07 |Stabilirea | | |
| |riscurilor |riscurilor | |punctajului | | |
| | | | |total al | | |
| | | | |riscurilor i | | |
| | | | |ierarhizarea | | |
| | | | |riscurilor | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Evaluarea | P-08 |Chestionarul de | | |
| | |controlului | |control intern | | |
| | |intern | |________________| | |
| | | | |Evaluarea | | |
| | | | |gradului de | | |
| | | | |ncredere n | | |
| | | | |controlul intern| | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Elaborarea programului | P-09 |Programul | | |
| |misiunii de audit public | |misiunii de | | |
| |intern | |audit public | | |
| | | |intern | | |
|______________|_____________________________|_________|________________| | |
|Intervenia la|Colectarea i|Efectuarea | P-10 |Teste | | |
|faa locului |analiza |testrilor i | |________________| | |
| |probelor de |formularea | |Chestionar list| | |
| |audit |constatrilor | |de verificare - | | |
| | | | |CLV; foi de | | |
| | | | |lucru; | | |
| | | | |interviuri; | | |
| | | | |chestionare | | |

20
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Analiza | P-11 |Fi de | | |
| | |problemelor i | |identificare i | | |
| | |formularea | |analiz a | | |
| | |recomandrilor | |problemei - FIAP| | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Analiza i | P-12 |Formular de | | |
| | |raportarea | |constatare i | | |
| | |iregularit- | |raportare a | | |
| | |ilor | |iregularitilor| | |
| | | | |- FCRI | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Revizuirea documentelor i | P-13 |Nota | | |
| |constituirea dosarului de | |centralizatoare | | |
| |audit | |a documentelor | | |
| | | |de lucru | | |
| |_____________________________|_________|________________| | |
| |edina de nchidere | P-14 |Minuta edinei | | |
| | | |de nchidere | | |
|______________|_____________________________|_________|________________| | |
|Raportarea |Elaborarea |Elaborarea | P-15 |Proiectul | | |
|rezultatelor |proiectului |proiectului | |raportului de | | |
|misiunii |raportului de|raportului de | |audit public | | |
| |audit public |audit public | |intern | | |
| |intern |intern | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Transmiterea | P-16 | - | | |
| | |proiectului | | | | |
| | |raportului de | | | | |
| | |audit public | | | | |
| | |intern | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Reuniunea de | P-17 |Minuta reuniunii| | |
| | |conciliere | |de conciliere | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Elaborarea |Raportul de | P-18 |Raportul de | | |
| |raportului de|audit public | |audit public | | |
| |audit public |intern | |intern | | |
| |intern |_______________|_________|________________| | |
| | |Difuzarea | P-19 | - | | |
| | |raportului de | | | | |
| | |audit public | | | | |
| | |intern | | | | |
|______________|_____________|_______________|_________|________________| | |
|Urmrirea |Urmrirea recomandrilor | P-21 |Fi de urmrire| | |
|recomandrilor| | |a implementrii | | |
| | | |recomandrilor | | |
|______________|_____________________________|_________|________________|_|____|

3.5. Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta metodologii specifice de derulare a

misiunilor de audit de regularitate, al performanei i de sistem, prin ghiduri generale, aprobate prin
ordin al ministrului finanelor publice.
3.6. Metodologia general de derulare a misiunilor de asigurare presupune, conform prezentelor
norme, parcurgerea urmtoarelor etape:
a) pregtirea misiunii de audit public intern;
b) intervenia la faa locului;
c) raportarea activitii de audit public intern;
d) urmrirea recomandrilor.

21
 3.7. Pregtirea misiunii de asigurare

3.7.1. Iniierea auditului intern

3.7.1.1. Elaborarea ordinului de serviciu
3.7.1.1.1. Ordinul de serviciu, prevzut n anexa nr. 4, autorizeaz efectuarea misiunilor de audit
public intern, inclusiv misiunile ad-hoc, i se ntocmete de ctre eful compartimentului de audit
public intern, pe baza planului anual de audit public intern.
3.7.1.1.2. Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie al echipei de auditori interni
acordat de ctre eful compartimentului de audit public intern. Pe baza acestuia se desfoar
misiunea de audit public intern i se informeaz persoanele interesate asupra urmtoarelor aspecte:
a) cadrul legal privind realizarea misiunii de audit public intern;
b) scopul misiunii de audit public intern i tipul auditului intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) perioada efecturii misiunii de audit public intern;
e) desemnarea supervizorului;
f) perioada supus auditului;
g) numele i prenumele auditorilor interni desemnai s efectueze misiunea de audit public intern.
3.7.1.1.3. Procedura P-01. Ordinul de serviciu
______________________________________________________________________________
| eful | a) ntocmete ordinul de serviciu pe baza planului anual |
| compartimentului | de audit public intern. |
| de audit public | b) Semneaz ordinul de serviciu. |
| intern | c) Furnizeaz copii ale ordinului de serviciu fiecrui |
| | membru al echipei de audit. |
| | d) Organizeaz edine de lucru cu echipa de audit, n |
| | cadrul crora se comunic scopul misiunii, metodologia ce |
| | se va utiliza i rezultatele ce se ateapt de la misiunea|
| | respectiv. |
| | e) Stabilete cerinele de pregtire profesional necesare|
| | echipei de audit intern n vederea realizrii misiunii. |
| | f) Stabilete cu echipa de audit desemnat modalitatea de |
| | abordare a misiunii de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Auditorii interni| a) Primesc ordinul de serviciu. |
| | b) Iau cunotin despre scopul, metodologia ce se va |
| | utiliza pentru a realiza misiunea de audit public intern |
| | i despre rezultatele ateptate de ctre eful |
| | compartimentului de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.1.2. Elaborarea declaraiei de independen

3.7.1.2.1. Independena auditorilor interni desemnai pentru realizarea unei misiuni de audit public
intern trebuie declarat prin completarea documentului Declaraia de independen, prevzut n
anexa nr. 5.
3.7.1.2.2. eful compartimentului de audit public intern analizeaz situaiile de incompatibilitate,
stabilete modalitile de eliminare sau soluionare a incompatibilitilor prin furnizarea de explicaii
adecvate n cadrul declaraiei de independen.
3.7.1.2.3. Incompatibilitile, reale sau posibile, aprute n timpul misiunii de audit public intern
trebuie declarate imediat de ctre auditorii interni, iar eful compartimentului de audit public intern
are responsabilitatea soluionrii acestora.
3.7.1.2.4. Eliminarea sau diminuarea incompatibilitilor personale ale auditorilor interni se poate
realiza i prin transferarea atribuiilor n realizarea misiunii de audit public intern ntre auditorii
interni sau prin nlocuirea auditorilor interni.

22
 3.7.1.2.5. Procedura P-02. Declaraia de independen
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Completeaz declaraia de independen. |
| | b) Declar orice incompatibilitate, existent sau |
| | posibil. |
| | c) ndosariaz declaraia de independen n dosarul |
| | misiunii de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Verific declaraia de independen. |
| compartimentului | b) Identific i analizeaz incompatibilitatea semnalat |
| de audit public | de ctre auditori i stabilete modalitatea n care |
| intern | aceasta poate fi eliminat. |
| | c) Avizeaz declaraia de independen cu privire la |
| | soluionarea incompatibilitilor. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.1.3. Elaborarea notificrii privind declanarea misiunii de audit public intern

3.7.1.3.1. Compartimentul de audit public intern notific entitatea/structura auditat cu 15 zile
calendaristice nainte de data declanrii misiunii de audit public intern, prevzute n planul de audit
intern.
3.7.1.3.2. Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern, prevzut n anexa nr. 6,
conine informaii referitoare la scopul, obiectivele generale, durata misiunii, documentele care
urmeaz a fi puse la dispoziie de entitatea/structura auditat, precum i informaii cu privire la data
edinei de deschidere.
3.7.1.3.3. Notificarea se transmite entitii/structurii auditate mpreun cu Carta auditului intern.
3.7.1.3.4. Entitatea auditat poate solicita amnarea/decalarea misiunii de audit public intern, n
cazuri justificate (aciuni speciale n derulare, lipsa personalului, alte circumstane care nu pot
asigura desfurarea misiunii n condiiile legii), cu aprobarea conducerii entitii, dup consultarea
prealabil a efului compartimentului de audit public intern. Entitatea public va prezenta efului
compartimentului de audit public intern documentul prin care se aprob aceast solicitare.
3.7.1.3.5. Procedura P-03. Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) ntocmesc notificarea ctre entitatea/structura |
| | auditat, inclusiv pentru structurile atrase n misiunea |
| | de audit public intern. |
| | b) Pregtesc un exemplar al Cartei auditului intern. |
| | c) Atribuie un numr de nregistrare notificrii. |
| | d) Transmit notificarea entitii/structurii auditate, |
| | nsoit de Carta auditului intern. |
| | e) ndosariaz copia notificrii n dosarul misiunii de |
| | audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Verific corectitudinea i suficiena informaiilor |
| compartimentului | cuprinse n notificare. |
| de audit public | b) Semneaz notificarea. |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.2. edina de deschidere

3.7.2.1. edina de deschidere a misiunii de audit public intern se deruleaz la unitatea auditat, cu
participarea auditorilor interni i a personalului entitii/structurii auditate, i are rolul de a permite
realizarea de discuii cu privire la rolul misiunii de audit public intern, obiectivele generale i
modalitile de lucru n vederea realizrii misiunii de audit public intern, precum i pentru a stabili
persoanele de contact pe perioada derulrii misiunii de audit public intern.

23
 3.7.2.2. Ordinea de zi a edinei de deschidere trebuie s cuprind cel puin urmtoarele:
a) prezentarea auditorilor interni/a supervizorului, dup caz;
b) prezentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;
c) comunicarea termenelor de desfurare a misiunii de audit public intern;
d) stabilirea persoanelor responsabile din partea structurii auditate n vederea desfurrii misiunii
de audit public intern;
e) prezentarea Cartei auditului intern;
f) asigurarea condiiilor de lucru necesare derulrii misiunii de audit public intern.
3.7.2.3. Minuta edinei de deschidere, prevzut n anexa nr. 7, cuprinde n prima parte informaii
generale referitoare la organizarea edinei i la participani, iar n partea a doua stenograma
discuiilor purtate.
3.7.2.4. Procedura P-04. edina de deschidere
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Stabilesc data edinei de deschidere. |
| | b) Contacteaz telefonic entitatea/structura auditat |
| | pentru a stabili data ntlnirii. |
| | c) Stabilesc ordinea de zi a edinei de deschidere. |
| | d) Particip la edina de deschidere. |
| | e) ntocmesc minuta edinei de deschidere. |
| | f) Consemneaz n cadrul minutei toate aspectele |
| | dezbtute. |
| | g) ndosariaz minuta edinei de deschidere n dosarul |
| | misiunii de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | Particip la edina de deschidere, dup caz. |
| eful | |
| compartimentului | |
| de audit public | |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|
| Conductorul | a) Particip la edina de deschidere. |
| entitii/ | b) Stabilete persoanele din cadrul entitii/structurii |
| structurii | auditate care vor participa la edina de deschidere. |
| auditate | c) Asigur participarea persoanelor desemnate. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.3. Colectarea i prelucrarea informaiilor

3.7.3.1. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
3.7.3.1.1. Dosarul permanent reprezint sursa de informaii generale cu privire la
entitatea/structura auditat i permite o nelegere mai bun a activitilor auditate. Acesta cuprinde:
a) strategii interne;
b) reguli, regulamente i legi aplicabile;
c) proceduri de lucru;
d) materiale despre entitatea/structura auditat (ndatoriri, responsabiliti, numr de angajai,
fiele posturilor, graficul organizaiei, natura i locaia nregistrrilor contabile);
e) informaii financiare;
f) rapoarte de audit public intern anterioare i/sau externe;
g) informaii privind posturile-cheie/fluxurile de operaii;
h) alte documente specifice domeniului auditabil.
3.7.3.1.2. n aceast procedur auditorii interni solicit i colecteaz informaii cu caracter general
despre entitatea/structura auditat, cu scopul de a cunoate domeniul auditabil i particularitile
acestuia. Informaiile colectate trebuie s fie pertinente i utile pentru atingerea urmtoarelor
scopuri:

24
 a) identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socioeconomic n care
entitatea/structura auditat i desfoar activitatea;
b) cunoaterea organizrii entitii/structurii auditate, a diferitelor nivele de administrare, conform
organigramei i a modalitilor de desfurare a activitilor;
c) identificarea punctelor-cheie ale funcionrii entitii/structurii auditate i ale sistemelor sale de
control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i a punctelor slabe;
d) identificarea i evaluarea riscurilor semnificative;
e) identificarea informaiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului i
selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.
3.7.3.1.3. Dosarul permanent se actualizeaz anual, pentru a oferi auditorilor interni informaii
disponibile i utile n realizarea activitilor specifice.
3.7.3.1.4. n cadrul procedurii de colectare a informaiilor se elaboreaz chestionarul de luare la
cunotin, prevzut n anexa nr. 8, care conine ntrebri prin al cror rspuns auditorii interni pot
cunoate contextul socioeconomic de organizare i funcionare a entitii/structurii auditate.
3.7.3.1.5. Procedura P-05. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Se familiarizeaz cu activitatea entitii/structurii |
| | auditate. |
| | b) Concep i elaboreaz chestionarul de luare la |
| | cunotin utilizat n obinerea informaiilor. |
| | c) Identific strategiile, legile i regulamentele |
| | aplicabile entitii/structurii auditate. |
| | d) Obin organigrama, regulamentele de funcionare, fiele|
| | posturilor, proceduri scrise ale entitii/structurii |
| | auditate. |
| | e) Identific personalul responsabil, posturile-cheie, |
| | fluxul operaiilor. |
| | f) Identific informaiile financiare, registrul |
| | riscurilor i circuitul documentelor. |
| | g) Obin rapoartele de control/audit anterioare. |
| | h) Obin orice alte documente i informaii specifice |
| | domeniului auditabil. |
| | i) Identific i analizeaz factorii susceptibili de a |
| | mpiedica desfurarea misiunii de audit. |
| | j) Constituie/Actualizeaz dosarul permanent i l |
| | opiseaz. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.3.2. Prelucrarea i documentarea informaiilor

3.7.3.2.1. Prelucrarea informaiilor presupune gruparea i sistematizarea informaiilor n vederea
identificrii activitilor/aciunilor auditabile i realizarea analizei de risc, precum i identificarea
preliminar a aspectelor pozitive i a abaterilor de la cadrul de reglementare.
3.7.3.2.2. Activitatea de prelucrare a informaiilor const n:
a) analiza entitii/structurii auditate i activitii sale (organigrama, regulamentul de organizare i
funcionare, fiele posturilor, circuitul documentelor etc.);
b) analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;
c) analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit public intern;
d) analiza rezultatelor controalelor precedente;
e) analiza informaiilor externe referitoare la entitatea/structura auditat.
3.7.3.2.3. Prelucrarea i documentarea informaiilor se finalizeaz prin elaborarea documentului
Studiu preliminar.
3.7.3.2.4. Scopul studiului preliminar este de a asigura obinerea de informaii suficiente i
adecvate despre domeniul auditabil i va conine informaii cel puin cu privire la:

25
 a) caracterizarea general a entitii/structurii auditate;
b) strategia i politicile n domeniul auditabil;
c) analiza domeniului auditabil (procese, responsabili, factori de influen, cadrul normativ i
metodologic specific, gestionarea riscurilor etc.);
d) obiectivele entitii/structurii auditate;
e) analiza structurii i pregtirii personalului;
f) asigurarea calitii i politica de mbuntire i dezvoltare a activitilor domeniului auditabil;
g) asigurarea i disponibilitatea resurselor financiare necesare realizrii activitilor auditabile;
h) alte informaii specifice domeniului auditabil;
i) concluzii.
3.7.3.2.5. Procedura P-06. Prelucrarea i documentarea informaiilor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Realizeaz analiza general a entitii/structurii |
| | auditate. |
| | b) Evalueaz strategia i politicile aplicabile domeniului|
| | auditabil. |
| | c) Analizeaz i evalueaz domeniul auditabil. |
| | d) Evalueaz obiectivele entitii/structurii auditate. |
| | e) Analizeaz structura i pregtirea personalului. |
| | f) Evalueaz politicile de dezvoltare specifice domeniului|
| | auditabil. |
| | g) Examineaz modul de constituire i utilizare a |
| | resurselor financiare necesare desfurrii activitilor |
| | n cadrul domeniului auditabil. |
| | h) Evalueaz constatrile i recomandrile din rapoartele |
| | de audit intern anterioare i a rapoartelor de audit |
| | extern. |
| | i) Analizeaz i examineaz alte date i informaii |
| | specifice domeniului auditabil. |
| | j) Stabilete concluziile analizei preliminare |
| | k) Elaboreaz i documenteaz studiul preliminar. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | a) Analizeaz documentaia elaborat de auditori i se |
| eful | pronun asupra suficienei i adecvrii acesteia. |
| compartimentului | b) Analizeaz i revizuiete studiul preliminar. |
| de audit public | c) Supervizeaz studiul preliminar. |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.4. Stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern

3.7.4.1. Analiza riscului
3.7.4.1.1. Riscul reprezint orice eveniment, aciune, situaie sau comportament care, dac se
produce, are un impact nefavorabil asupra capacitii entitii publice de a-i realiza obiectivele.
3.7.4.1.2. Categorii de riscuri:
a) riscuri de organizare: lipsa responsabilitilor, insuficienta organizare a resurselor umane,
documentaie insuficient, neactualizat etc.;
b) riscuri operaionale: nenregistrarea n evidenele contabile, arhivare necorespunztoare a
documentelor justificative, lipsa controalelor operaiilor cu risc ridicat etc.;
c) riscuri financiare: pli nesecurizate, nedetectarea operaiilor cu risc financiar etc.;
d) riscuri generate de schimbri: legislative, structurale, manageriale etc.
3.7.4.1.3. Componentele riscului sunt:
a) probabilitatea de apariie, care reprezint o msur a posibilitii de apariie a riscului
determinat apreciativ sau prin cuantificare;

26
 b) impactul riscului, care reprezint efectele/consecinele asupra entitii n cazul manifestrii
riscului.
3.7.4.1.4. Scopul analizei riscurilor
3.7.4.1.4.1. Analiza riscurilor are drept scop identificarea riscurilor din entitatea/structura auditat
asociate domeniului auditabil i evaluarea acestora, aprecierea controlului intern i selectarea
obiectivelor misiunii de audit public intern.
3.7.4.1.4.2. Procesul de identificare i evaluare a riscurilor are n vedere i riscurile depistate n
misiunile de audit public intern anterioare.
3.7.4.1.4.3. n procesul de identificare i analiz a riscurilor auditorii interni utilizeaz dosarul
permanent sau alte documente ale entitii/structurii auditate, inclusiv registrul riscurilor.
3.7.4.1.5. Msurarea riscurilor
3.7.4.1.5.1. Msurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariie a acestora i de gravitatea
consecinelor, adic de impactul riscului i utilizeaz drept instrumente criteriile de apreciere a
riscurilor.
3.7.4.1.5.2. Criteriile privind aprecierea riscurilor sunt:
a) Aprecierea probabilitii - element calitativ, care se realizeaz prin evaluarea posibilitii de
apariie a riscurilor, prin luarea n considerare a unor criterii specifice entitii i se poate exprima pe
o scal valoric, pe 3 niveluri, astfel: probabilitate mic, probabilitate medie i probabilitate mare.
Spre exemplu, pentru aprecierea probabilitii, auditorii interni pot avea n vedere drept criterii
urmtoarele: stabilitatea cadrului normativ, complexitatea i periodicitatea operaiilor, calitatea
personalului etc.
______________________________________________________________________________
| Probabilitate | Criterii |
|_______________|______________________________________________________________|
| Mic | a) Cadrul normativ este n vigoare de peste 3 ani i nu a |
| (1) | cunoscut modificri. |
| | b) Activitile i aciunile au un nivel redus de |
| | complexitate. |
| | c) Personalul are experien de cel puin 5 ani. |
| | d) Nivelul ridicat de ncadrare cu personal. |
| | e) Riscul nu s-a manifestat anterior etc. |
|_______________|______________________________________________________________|
| Medie | a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut unele |
| (2) | modificri. |
| | b) Activitile i aciunile au un nivel mediu de |
| | complexitate. |
| | c) Personalul are experien sub 3 ani. |
| | d) Nivel mediu de ncadrare cu personal. |
| | e) Riscul s-a manifestat rareori n trecut etc. |
|_______________|______________________________________________________________|
| Mare | a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut numeroase |
| (3) | modificri. |
| | b) Activitile i aciunile au un nivel ridicat de |
| | complexitate. |
| | c) Personalul are experien sub un an. |
| | d) Nivel sczut de ncadrare cu personal. |
| | e) Riscul s-a manifestat deseori n trecut etc. |
|_______________|______________________________________________________________|

n practic, fiecare entitate public va identifica i stabili criteriile specifice pe baza crora se va
aprecia probabilitatea de apariie a riscurilor, lund n considerare modelul prezentat.
b) Aprecierea impactului - element cantitativ, care se realizeaz prin evaluarea efectelor riscului n
cazul n care acesta s-ar produce, prin luarea n considerare a unor criterii specifice entitii i se
poate exprima pe o scal valoric, pe 3 niveluri, astfel: impact sczut, impact moderat i impact

27
ridicat. Pentru aprecierea impactului auditorii interni pot avea n vedere drept criterii urmtoarele:
pierderi de active, costuri de funcionare, ntreruperea activitilor, imaginea entitii etc.
______________________________________________________________________________
| Impact | Criterii |
|_______________|______________________________________________________________|
| Sczut (1) | a) Nu exist pierderi de active (financiare, angajai, |
| | materiale). |
| | b) Afectarea imaginii entitii este redus. |
| | c) Costurile de funcionare nu sunt afectate. |
| | d) Calitatea serviciilor furnizate nu este afectat. |
| | e) Nu exist ntreruperi n activitate etc. |
|_______________|______________________________________________________________|
| Moderat (2) | a) Pierderile de active (financiare, angajai, materiale) |
| | sunt reduse. |
| | b) Afectarea imaginii entitii este moderat. |
| | c) Creterea costurilor de funcionare este moderat. |
| | d) Calitatea serviciilor furnizate este afectat n mic |
| | msur. |
| | e) Exist mici ntreruperi n activitate etc. |
|_______________|______________________________________________________________|
| Ridicat (3) | a) Pierderi semnificative de active (financiare, angajai, |
| | materiale). |
| | b) Imaginea entitii este afectat n mod semnificativ. |
| | c) Costuri ridicate de funcionare. |
| | d) Calitatea serviciilor furnizate este afectat |
| | semnificativ. |
| | e) ntreruperi semnificative n activitate etc. |
|_______________|______________________________________________________________|

n practic, fiecare entitate public va identifica i stabili criteriile specifice pe baza crora se va
aprecia impactul riscurilor, lund n considerare modelul prezentat.
3.7.4.1.6. Procedura de analiz a riscurilor
3.7.4.1.6.1. Identificarea activitilor/aciunilor i a riscurilor asociate, care presupune parcurgerea
urmtoarelor etape:
a) detalierea pentru fiecare obiectiv general al misiunii de audit public intern a activitilor n
aciuni succesive, descriind procesul de la iniierea activitii pn la nregistrarea ei;
b) definirea riscurilor pentru fiecare activitate/aciune n parte.
3.7.4.1.6.2. Stabilirea criteriilor de analiz a riscurilor - care sunt reprezentate de impactul i
probabilitatea de manifestare a riscului, fiind evaluate pe o scal cu 3 niveluri, astfel:
a) aprecierea probabilitii care se realizeaz pe baza analizei i evalurii factorilor de inciden
stabilii;
b) aprecierea impactului care se realizeaz pe baza analizei i evalurii factorilor de risc stabilii.

Probabilitate
^
| _________ _________ _________
Mare (3) | | 3 | | 6 | | 9 |
| |_________| |_________| |_________|
| _________ _________ _________
Medie (2) | | 2 | | 4 | | 6 |
| |_________| |_________| |_________|
| _________ _________ _________
Mic (1) | | 1 | | 2 | | 3 |
| |_________| |_________| |_________|
|------------------------------------------------>
| Sczut (1) Moderat (2) Ridicat (3) Impact

28
 3.7.4.1.6.3. Stabilirea punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor, prevzut n anexa nr.
9, presupune:
a) stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate i impactul riscului,
obinut pe baza formulei:

PT = P x I, unde: PT = punctajul total al riscului;

P = probabilitate;
I = impact;

b) ierarhizarea riscurilor - se realizeaz pe baza punctajelor totale obinute din evaluarea riscului,
iar activitile/aciunile auditabile se mpart n activiti/aciuni cu risc mic, mediu i mare, astfel:
- pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic;
- pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu;
- pentru PT = 6 sau 9, riscul este ridicat.
3.7.4.1.7. Procedura P-07. Analiza riscurilor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Stabilesc activitile i aciunile auditabile i |
| | riscurile asociate acestora, n funcie de prelucrarea i |
| | documentarea informaiilor coninute de dosarul permanent |
| | i a informaiilor coninute n studiul preliminar. |
| | b) Stabilesc cerinele pentru fiecare activitate/aciune |
| | de realizat din punct de vedere al controalelor specifice.|
| | c) Identific riscurile asociate activitilor/aciunilor |
| | auditabile. |
| | d) Stabilesc factori de inciden privind aprecierea |
| | probabilitii de apariie a riscurilor i factori de |
| | apreciere a impactului riscurilor. |
| | e) Stabilesc nivelul probabilitii de manifestare a |
| | riscului i nivelul impactului riscului. |
| | f) Stabilesc punctajul total al riscului. |
| | g) Ierarhizeaz riscurile n funcie de punctajele |
| | obinute. |
| | h) Elaboreaz documentul Analiza riscurilor. |
| | i) Efectueaz eventualele modificri stabilite n edina |
| | de lucru. |
| | j) ndosariaz documentele elaborate n cadrul procedurii |
| | de analiz a riscului n dosarul misiunii de audit public |
| | intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizor/eful | a) Analizeaz i evalueaz activitile i aciunile |
| compartimentului | auditabile stabilite i riscurile asociate acestora. |
| de audit public | b) Analizeaz i evalueaz punctajul total calculat al |
| intern | riscului. |
| | c) Analizeaz i evalueaz ierarhizarea riscurilor. |
| | d) Organizeaz o edina de lucru cu echipa de audit |
| | pentru analiza opiniilor cu privire la analiza riscurilor.|
| | e) Supervizeaz documentul Analiza riscurilor. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.4.2. Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor misiunii de audit public
intern
3.7.4.2.1. Evaluarea iniial a controlului intern se realizeaz pe baza chestionarului de control
intern, prevzut n anexa nr. 10, precum i a documentelor existente la dosarul permanent i are rolul
de a identifica existena controalelor interne pentru fiecare activitate/aciune auditabil.
3.7.4.2.2. Chestionarul de control intern permite, prin intermediul ntrebrilor formulate i
rspunsurilor primite, identificarea activitilor de control intern instituite de management i
aprecierea funcionalitii acestora.

29
 3.7.4.2.3. Evaluarea iniial a controlului intern presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
a) determinarea modalitilor de funcionare a fiecrei activiti/aciuni identificate;
b) identificarea controalelor interne existente, pe baza chestionarului de control intern i a
documentelor colectate;
c) stabilirea controalelor interne ateptate pentru fiecare activitate/aciune i risc identificat;
d) stabilirea conformitii controlului intern.
3.7.4.2.4. Evaluarea iniial a controlului intern are n vedere riscurile asociate
activitilor/aciunilor auditabile i presupune identificarea i analiza controalelor interne
implementate de entitate pentru gestionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi eventualele zone
n care exist semnale c acesta nu exist, nu funcioneaz sau funcioneaz neadecvat. Aceasta
prezint sintetic rezultatul evalurii iniiale a controlului intern pentru fiecare activitate/aciune
auditabil. Pentru evaluarea iniial a controlului intern se utilizeaz o scal, pe 3 niveluri, astfel:
control intern conform, control intern parial conform i control intern neconform.
______________________________________________________________________________
| Control intern | Criterii |
|__________________|___________________________________________________________|
| Conform | a) Sistemul de control intern/managerial este implementat;|
| | sunt elaborate proceduri adecvate, care pot preveni |
| | materializarea riscurilor. |
| | b) Conducerea entitii cunoate cadrul de reglementare a |
| | sistemului de control intern/managerial. |
| | c) Conducerea i personalul au o atitudine pozitiv fa |
| | de controlul intern/managerial, existnd preocuparea de a |
| | anticipa i nltura problemele semnalate. |
| | d) Controlul intern/managerial este integrat n |
| | activitile curente ale entitii/structurii auditate i |
| | nu reprezint o activitate distinct sau care se |
| | desfoar n paralel cu acestea. |
| | e) Procesul de management al riscului din entitate asigur|
| | identificarea riscurilor, evaluarea lor, stabilirea |
| | msurilor de gestionare a riscurilor i monitorizarea |
| | eficacitii acestora. |
| | f) Conducerea primete sistematic raportri privind |
| | desfurarea activitilor i gradul de ndeplinire a |
| | obiectivelor i dispune msuri corective n cazul |
| | abaterilor de la obiective etc. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Parial conform | a) Sistemul de control intern/managerial este parial |
| | implementat; procedurile nu sunt suficiente pentru |
| | prevenirea materializrii riscurilor. |
| | b) Conducerea i personalul au o atitudine subiectiv fa|
| | de controlul intern/managerial, nlturnd problemele |
| | semnalate doar de ctre anumite echipe de audit sau |
| | control. |
| | c) Controlul intern/managerial este parial integrat n |
| | activitile curente ale entitii/structurii auditate. |
| | d) Procesul de management al riscului din entitate asigur|
| | identificarea unor riscuri, evaluarea lor, dar msurile de|
| | gestionare a riscurilor nu sunt ntotdeauna adecvate i |
| | eficace. |
| | e) Conducerea primete anumite raportri privind |
| | desfurarea activitilor, dar nu urmrete gradul de |
| | ndeplinire a obiectivelor etc. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Neconform | a) Sistemul de control intern/managerial nu este |
| | implementat; procedurile lipsesc, sunt puin utilizate sau|
| | sunt implementate necorespunztor. |
| | b) Conducerea entitii nu cunoate cadrul de reglementare|
| | a sistemului de control intern/managerial. |

30
| | c) Conducerea i personalul au o atitudine necooperant |
| | sau indiferent fa de controlul intern/managerial. |
| | d) Controlul intern/managerial este perceput ca o |
| | activitate distinct sau care se desfoar n paralel cu |
| | activitile entitii. |
| | e) Procesul de management al riscurilor din entitate nu |
| | asigur identificarea riscurilor, nefiind stabilite msuri|
| | adecvate de gestionare a riscurilor. |
| | f) Conducerea primete unele raportri privind |
| | desfurarea activitilor i gradul de ndeplinire a |
| | obiectivelor, dar informaiile din acestea nu sunt |
| | fiabile. Raportrile nu sunt utilizate n procesul |
| | decizional i nu sunt luate msuri corective n cazul |
| | abaterilor de la obiective etc. |
|__________________|___________________________________________________________|

n practic, fiecare entitate public va identifica i va stabili criteriile specifice pe baza crora se
va evalua controlul intern, lund n considerare modelul prezentat.
3.7.4.2.5. Rezultatul evalurii controlului intern se concretizeaz prin elaborarea formularului
Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit, prevzut n anexa nr. 11,
care cuprinde obiectivele i activitile/aciunile selectate, n mod obligatoriu, n vederea auditrii,
astfel:
a) activitile/aciunile cu riscurile de nivel ridicat, indiferent de rezultatul evalurii controlului
intern;
b) activitile/aciunile cu riscurile de nivel mediu i controalele interne parial conforme sau
neconforme;
c) activitile/aciunile cu riscuri mici i controale interne neconforme.
3.7.4.2.6. n auditare pot fi cuprinse i alte activiti/aciuni cu riscuri medii sau mici, n funcie de
resursele de audit disponibile.
3.7.4.2.7. Procedura P-08. Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Stabilesc modalitile de funcionare a fiecrei |
| | activiti/aciuni. |
| | b) Stabilesc controalele interne planificate pentru |
| | fiecare activitate/aciune. |
| | c) Concep i elaboreaz chestionarul de control intern |
| | utilizat n identificarea controalelor interne existente. |
| | d) Obin rspunsurile la ntrebrile formulate n |
| | chestionarul de control intern. |
| | e) Identific controalele interne existente pentru fiecare|
| | aciune/operaie. |
| | f) Realizeaz evaluarea iniial a controlului intern. |
| | g) Stabilesc obiectivele de audit i n cadrul acestora |
| | activitile/aciunile ce vor fi auditate i testate, n |
| | funcie de nivelul riscului i evaluarea controlului |
| | intern. |
| | h) elaboreaz formularul privind evaluarea iniial a |
| | controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit. |
| | i) Efectueaz eventualele modificri stabilite n edina |
| | de lucru. |
| | j) ndosariaz documentele elaborate n cadrul proceduri |
| | de analiz a riscului n dosarul misiunii de audit public |
| | intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | a) Analizeaz i evalueaz controalele interne ateptate |
| eful | identificate. |
| compartimentului | b) Analizeaz i revizuiete chestionarul de control |
| de audit public | intern elaborat. |
| intern | c) Analizeaz i evalueaz controalele interne existente |

31
| | identificate. |
| | d) Organizeaz o edin de lucru cu echipa de audit |
| | pentru a analiza modul n care a fost evaluat controlul |
| | intern. |
| | e) Supervizeaz formularul privind evaluarea iniial a |
| | controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.7.5. Elaborarea programului misiunii de audit public intern

3.7.5.1. Programul misiunii de audit public intern, prevzut n anexa nr. 12, este un document
intern de lucru al compartimentului de audit public intern i prezint n mod detaliat lucrrile pe care
auditorii interni i propun s le efectueze, pentru a colecta probele de audit n baza crora
formuleaz concluziile i recomandrile.
3.7.5.2. Prin programul misiunii de audit public intern se urmrete:
a) asigurarea efului compartimentului de audit public intern c au fost luate n considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;
b) asigurarea repartizrii sarcinilor i planificarea activitilor, pe fiecare auditor membru al
echipei de audit intern.
3.7.5.3. Programul misiunii de audit public intern este structurat pe etapele misiunii de audit
public intern i activiti, iar n cadrul fiecrui obiectiv de audit cuprinde activitile/aciunile
selectate n auditare i testrile concrete de efectuat.
3.7.5.4. Procedura P-09. Elaborarea programului misiunii de audit public intern
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Elaboreaz programul misiunii de audit public intern, |
| | avnd n vedere urmtoarele: |
| | - etapele misiunii de audit public intern; |
| | - activitile derulate n cadrul fiecrei etape a |
| | misiunii de audit public intern; |
| | - obiectivele misiunii de audit public intern i |
| | activitile/aciunile auditabile; |
| | - numrul de ore aferente fiecrei etape/obiectiv/ |
| | activitate/aciuni; |
| | - auditorii interni responsabilizai pentru realizarea |
| | fiecrei activiti/aciuni cuprinse n program; |
| | - locul derulrii fiecrei activiti, inclusiv a |
| | testrilor; |
| | - testrile ce se vor efectua pe fiecare obiectiv de audit|
| | i activitate/aciune selectate n auditare i durata |
| | acestora; |
| | - tipul verificrilor ce se efectueaz n cadrul fiecrei |
| | testri. |
| | b) ndosariaz programul misiunii de audit public intern |
| | n dosarul misiunii de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul | a) Analizeaz programul misiunii de audit public intern. |
| | b) Organizeaz o ntlnire pentru analiza programului |
| | misiunii de audit public intern. |
| | c) Revizuiete, dup caz, activitile, tipul testrii, |
| | durata, persoanele repartizate cuprinse n programul |
| | misiunii de audit public intern. |
| | d) Supervizeaz programul misiunii de audit public intern.|
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | Aprob programul misiunii de audit public intern. |
| compartimentului | |
| de audit public | |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|

32
 3.8. Intervenia la faa locului

3.8.1. Colectarea i analiza probelor de audit

3.8.1.1. Tehnici utilizate pentru colectarea probelor de audit public intern
3.8.1.1.1. Verificarea - asigur validarea, confirmarea, acurateea nregistrrilor, documentelor,
declaraiilor, concordana cu legile i regulamentele, precum i eficacitatea controalelor interne.
Principalele tehnici de verificare sunt:
a) confirmarea: solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse independente n scopul
validrii acesteia;
b) examinarea: const n obinerea informaiilor din texte ori din alte surse materiale n vederea
detectrii erorilor sau a iregularitilor;
c) calculul: efectuarea unor calcule independente pentru a verifica corectitudinea operaiilor.
d) comparaia: confirm identitatea unei informaii dup obinerea acesteia din dou sau mai multe
surse diferite;
e) punerea de acord: procesul de potrivire a dou categorii diferite de nregistrri;
f) urmrirea: reprezint verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul
nregistrat. Scopul urmririi este de a verifica dac toate tranzaciile reale au fost nregistrate;
g) garantarea: verificarea realitii tranzaciilor nregistrate, prin examinarea documentelor, de la
articolul nregistrat spre documentele justificative.
3.8.1.1.2. Observarea fizic - examinarea nregistrrilor, documentelor i a activelor prin
observarea la faa locului sau inventarieri prin sondaj.
3.8.1.1.3. Intervievarea const n solicitarea unor informaii privind domeniul auditabil de la
persoanele implicate/auditate/interesate.
3.8.1.1.4. Chestionarea const n elaborarea unui set de ntrebri, conform unei metodologii
adecvate, cu ajutorul crora se urmrete obinerea unor puncte de vedere i opinii cu privire la
domeniul auditabil.
3.8.1.1.5. Analiza const n descompunerea unei activiti n elemente componente, examinnd
fiecare element n parte.
3.8.1.1.6. Confirmri externe - obinerea de dovezi externe ale existenei, proprietii sau evalurii
directe de la tere persoane pe baza unei cereri scrise.
3.8.1.1.7. Investigarea - cutarea de informaii de la persoane n msur s le dein din interiorul
sau din exteriorul organizaiei.
3.8.1.1.8. Eantionarea const n selecia i examinarea unei poriuni reprezentative din populaie
n scopul de a trage concluzii valabile pentru ntreaga populaie, bazate pe constatrile obinute din
eantion.
3.8.1.1.9. Testarea - orice activitate care ofer auditorului dovezi suficiente pentru a susine o
opinie.
3.8.1.2. Tehnici utilizate pentru interpretarea probelor de audit public intern
3.8.1.2.1. Examinarea documentar const n analiza unor operaiuni, nregistrri, procedee sau
fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflect, cu scopul de a stabili
realitatea, legalitatea i eficiena acestora.
3.8.1.2.2. Observarea reprezint o tehnic de comparare a proceselor formale (oficiale) i a liniilor
directoare de aplicare a acestora cu rezultatele obinute n realitate.
3.8.1.2.3. Analiza cronologic se focalizeaz pe determinarea succesiunii evenimentelor sau
aciunilor i const n reconstrucia cauzelor evenimentelor ori a fenomenelor prin extragerea i
analiza constatrilor din documentele surs de informaii.
3.8.1.3. Tehnici utilizate pentru analiza probelor de audit

33
 3.8.1.3.1. Diagnosticul const n cercetarea i analiza realitii obiective, reperarea
disfuncionalitilor i potenialului de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate,
identificarea cauzelor i a msurilor de redresare, precum i n identificarea variabilelor-cheie ale
dezvoltrii i a msurilor de ameliorare i/sau de cretere a performanelor.
3.8.1.3.2. Evaluarea reprezint o cercetare tiinific ce aplic proceduri de colectare i analiz a
informaiilor privind coninutul, structura i rezultatele programelor i activitilor.
3.8.1.4. Instrumente de audit public intern
3.8.1.4.1. Chestionarul cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz n scris auditorii interni
persoanelor auditate. Tipurile de chestionare sunt urmtoarele:
a) chestionarul de luare la cunotin - cuprinde ntrebri referitoare la contextul socio-economic,
organizarea intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
b) chestionarul de control intern ghideaz auditorii interni n activitatea de identificare obiectiv a
funcionrii controalelor interne, disfunciilor i cauzelor reale ale acestora; este utilizat pentru
revizia controalelor interne;
c) chestionarul - list de verificare, prevzut n anexa nr. 13, este utilizat pentru stabilirea i
evaluarea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Documentul
cuprinde un set de ntrebri standard pentru fiecare obiectiv de audit i activitate/aciune auditabil
privind responsabilitile, mijloacele financiare, tehnice i de informare, precum i resursele umane
existente.
3.8.1.4.2. Interviul - instrument de analiz pentru identificarea problemelor, soluiilor sau
evaluarea implementrii, este utilizat pentru a obine o imagine de ansamblu asupra domeniului
auditabil, precum i pentru a obine o prim list a problemelor ce urmeaz a fi analizate.
3.8.1.4.3. Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) permite:
a) stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea;
b) stabilirea modului de arhivare a documentaiei justificative complete;
c) reconstituirea operaiunilor de la iniiere pn la finalizarea lor i invers.

3.8.2. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor

3.8.2.1. Colectarea probelor de audit se realizeaz n urma testrilor efectuate n concordan cu
programul misiunii de audit public intern aprobat de eful compartimentului de audit public intern.
3.8.2.2. Activitile derulate contribuie la obinerea constatrilor de audit i justificarea lor cu
probe de audit.
3.8.2.3. Testele se ntocmesc pe obiectivele i activitile/aciunile auditabile stabilite n
programul misiunii de audit intern.
3.8.2.4. Testul cuprinde urmtoarele: obiectivul testului, modalitatea de eantionare, descrierea
testrii, constatri i concluzii; modelele sunt prevzute n anexele nr. 14 i 15.
3.8.2.5. Documentul elaborat se semneaz de ctre auditorii interni i de ctre supervizor.
3.8.2.6. Procedura P-10. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile de audit |
| | ce urmeaz a fi utilizate. |
| | b) Stabilesc pista de audit prin identificarea fluxurilor |
| | de informaii, a atribuiilor i responsabilitilor. |
| | c) Utilizeaz tehnicile i instrumentele specifice |
| | misiunii de audit. |
| | d) Formuleaz obiectivul testrii. |
| | e) Stabilesc metoda de eantionare i determin eantionul|
| | care va fi testat. |
| | f) Stabilesc i descriu tipul testrilor ce se vor |
| | efectua. |
| | g) Formuleaz constatrile i concluziile de audit n |

34
| | funcie de prelucrarea informaiilor obinute n urma |
| | aplicrii tehnicilor i instrumentelor specifice de audit |
| | intern i a probelor de audit colectate. |
| | h) Elaboreaz chestionare, liste de control, foi de lucru,|
| | interviuri etc. |
| | i) Elaboreaz testele n conformitate cu programul |
| | misiunii de audit public intern. |
| | j) Colecteaz probe de audit pentru toate testrile i |
| | constatrile efectuate. |
| | k) Apreciaz dac probele de audit obinute sunt |
| | suficiente, relevante, competente i utile. |
| | l) Eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz testele n |
| | dosarul misiunii de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | a) Avizeaz acurateea tehnicilor de audit stabilite |
| eful | pentru fiecare testare. |
| compartimentului | b) Analizeaz i avizeaz chestionarele, listele de |
| de audit public | control, foi de lucru etc., elaborate de auditorii |
| intern | interni. |
| | c) Confirm fluxul de informaii, atribuiile i |
| | responsabilitile menionate n pista de audit. |
| | d) Analizeaz i avizeaz utilizarea adecvat a |
| | instrumentelor i documentelor de lucru n vederea |
| | realizrii unei auditri obiective. |
| | e) Analizeaz i avizeaz testele elaborate de auditorii |
| | interni. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.8.3. Analiza problemelor i formularea recomandrilor

3.8.3.1. Fia de identificare i analiz a problemei, prevzut n anexa nr. 16, se ntocmete de
regul pentru una sau mai multe probleme, abateri, nereguli, disfuncii constatate, dac privesc
aceeai cauz.
3.8.3.2. Documentul cuprinde urmtoarele rubrici: problema, constatarea, cauza, consecina,
precum i recomandarea formulat de auditorii interni.
3.8.3.3. Fia de identificare i analiz a problemei se ntocmete de auditorii interni, se discut i
se supervizeaz de ctre supervizor.
3.8.3.4. Constatrile i recomandrile formulate de auditorii interni sunt discutate pe timpul
interveniei la faa locului cu reprezentanii entitii/structurii auditate, care vor semna pentru luare la
cunotin fiele de identificare i analiz a problemelor.
3.8.3.5. n cazurile n care reprezentanii entitii/structurii auditate refuz semnarea pentru luare
la cunotin a fielor de identificare i analiz a problemelor, auditorii interni transmit aceste
documente prin registratura entitii/structurii auditate i continu procedura.
3.8.3.6. Procedura P-11. Analiza problemelor i formularea recomandrilor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Prelucreaz testele realizate. |
| | b) Analizeaz problemele identificate. |
| | c) Enun consecinele i implicaiile problemelor |
| | identificate. |
| | d) Stabilesc cauzele problemelor identificate. |
| | e) Formuleaz recomandri pentru eliminarea cauzelor |
| | problemelor identificate. |
| | f) Elaboreaz fiele de identificare i analiz a |
| | problemelor. |
| | g) Indic proba de audit pentru fiecare constatare. |
| | h) Numeroteaz i ndosariaz fiele de identificare i |
| | analiz a problemelor n dosarul misiunii de audit public |
| | intern. |
|__________________|___________________________________________________________|

35
| Supervizorul/ | a) Analizeaz i verific documentele i informaiile care|
| eful | au stat la baza ntocmirii fielor de identificare i |
| compartimentului | analiz a problemelor. |
| de audit public | b) Verific suficiena probelor de audit care susin |
| intern | constatarea formulat n cadrul fiei de identificare i |
| | analiz a problemei. |
| | c) Supervizeaz fiele de identificare i analiz a |
| | problemelor. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Reprezentantul | Semneaz pentru luarea la cunotin fiele de |
| entitii/ | identificare i analiz a problemelor. |
| structurii | |
| auditate | |
|__________________|___________________________________________________________|

3.8.4. Analiza i raportarea iregularitilor

3.8.4.1. Formularul de constatare i raportare a iregularitilor, prevzut n anexa nr. 17, se
ntocmete n cazul n care auditorii interni constat existena sau posibilitatea producerii unor
iregulariti.
3.8.4.2. Formularul de constatare i raportare a iregularitilor cuprinde urmtoarele rubrici:
problema, constatarea, actele normative nclcate, consecina, recomandrile i eventualele anexe
sau probe de audit.
3.8.4.3. Dup completare i supervizare, auditorii interni transmit formularul efului
compartimentului de audit public intern, care informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii
publice care a aprobat misiunea de audit public intern i structura de control abilitat, care au
obligaia de a continua verificrile i de a stabili msurile ce se impun.
3.8.4.4. Procedura P-12. Analiza i raportarea iregularitilor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Identific iregularitatea. |
| | b) Stabilesc actele normative nclcate. |
| | c) Stabilesc consecinele cu privire la iregularitile |
| | identificate. |
| | d) Formuleaz eventuale recomandri pentru eliminarea |
| | iregularitii. |
| | e) Identific probele care susin constatrile cu privire |
| | la iregularitile identificate. |
| | f) Elaboreaz formularul de constatare i raportare a |
| | iregularitilor, l semneaz i l transmite imediat |
| | efului compartimentului de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul | a) Analizeaz i evalueaz iregularitatea identificat i |
| | constatarea formulat. |
| | b) Apreciaz suficiena probelor de audit care susin |
| | constatarea formulat. |
| | c) Supervizeaz formularul de constatare i raportare a |
| | iregularitilor. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Analizeaz i verific probele de audit care au stat la|
| compartimentului | baza elaborrii formularului de constatare i raportare a |
| de audit public | iregularitilor. |
| intern | b) Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii |
| | publice care a aprobat misiunea de audit public intern i |
| | structura de control abilitat. |
|__________________|___________________________________________________________|

36
 3.8.5. Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit public intern
3.8.5.1. Revizuirea documentelor se efectueaz de ctre auditorii interni pentru a se asigura c
documentele elaborate pe timpul derulrii misiunii de audit public intern sunt pregtite n mod
corespunztor i adecvat.
3.8.5.1.1. Auditorii interni, prin revizuirea documentelor, se asigur c dovezile colectate pentru
susinerea constatrilor sunt suficiente, concludente i relevante.
3.8.5.1.2. Procedura P-13. Revizuirea documentelor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Numeroteaz corespunztor documentele procedurale, |
| | documentele de lucru i lucrrile elaborate pe parcursul |
| | derulrii misiunii. |
| | b) Completeaz documentele procedurale, documentele de |
| | lucru i lucrrile elaborate, acolo unde se consider c |
| | sunt insuficiente. |
| | c) Se asigur c pentru fiecare constatare exist probe de|
| | audit i c acestea sunt suficiente, concludente i |
| | relevante. |
| | d) Indexeaz, prin atribuirea de litere i cifre, fiecare |
| | document justificativ aferent constatrilor auditului |
| | (prob, dovad de audit). |
| | e) ntocmesc, dac este cazul, nota centralizatoare a |
| | documentelor de lucru, prevzut la anexa nr. 18. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | Verific i avizeaz nota centralizatoare a documentelor |
| eful | de lucru. |
| compartimentului | |
| de audit public | |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|

3.8.5.2. Dosarul de audit public intern, prin informaiile coninute, asigur legtura ntre
obiectivele de audit, intervenia la faa locului i raportul de audit public intern. Acestea stau la baza
formulrii concluziilor auditorilor interni.
3.8.5.2.1. Structura dosarului de audit public intern este urmtoarea:
a) Dosarul misiunii de audit public intern cuprinde urmtoarele seciuni:
a.1. Seciunea A - Raportul de audit public intern i anexele acestuia:
- ordinul de serviciu;
- declaraia de independen;
- proiectul raportului de audit public intern i raportul de audit public intern;
- sinteza raportului de audit public intern;
- testele efectuate;
- fiele de identificare i analiza a problemelor (FIAP);
- formularele de constatare a iregularitilor (FCRI);
- programul de audit etc.
a.2. Seciunea B - Administrativ:
- notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern;
- minuta edinei de deschidere;
- minuta edinei de nchidere;
- minuta reuniunii de conciliere;
- coresponden cu entitatea/structura auditat etc.
a.3. Seciunea C - Analiza riscului:
- documentaia privind analiza riscului.
a.4. Seciunea D - Supervizarea i revizuirea desfurrii misiunii de audit public intern:

37
 - revizuirea proiectului raportului de audit public intern;
- rspunsurile auditorilor interni la revizuirea proiectului raportului de audit public intern;
- documentaia privind supervizarea.
b) Dosarul de lucru cuprinde copii xerox ale documentelor justificative, care confirm i sprijin
constatrile i concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere i cifre
pentru fiecare seciune/obiectiv de audit din cadrul programului de audit. Indexarea trebuie s fie
simpl i uor de urmrit.
3.8.5.2.2. Dosarele misiunii de audit public intern sunt proprietatea entitii publice i sunt
confideniale, se pstreaz pn la implementarea recomandrilor din raportul de audit public intern,
dup care se arhiveaz n concordan cu reglementrile legale n vigoare. Termenul de pstrare n
arhiv este de 10 ani de la data finalizrii misiunii de audit intern.

3.8.6. edina de nchidere

3.8.6.1. edina de nchidere a misiunii de audit public intern are scopul de a prezenta constatrile,
concluziile i recomandrile preliminare ale auditorilor interni, rezultate n urma efecturii testrilor.
3.8.6.2. n cadrul edinei de nchidere, auditorii interni prezint structurii auditate constatrile,
recomandrile i concluziile.
3.8.6.3. Rezultatele edinei se consemneaz n minuta edinei de nchidere, prevzut n anexa
nr. 19.
3.8.6.4. Procedura P-14. edina de nchidere
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Planific edina de nchidere. |
| | b) Prezint constatrile, concluziile i recomandrile |
| | misiunii de audit. |
| | c) ntocmesc minuta edinei de nchidere. |
| | d) Transmit minuta edinei de nchidere structurii |
| | auditate, pentru semnare. |
| | e) ndosariaz minuta edinei n dosarul misiunii de |
| | audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | a) Particip la desfurarea edinei de nchidere, dup |
| eful | caz. |
| compartimentului | b) Susine i argumenteaz constatrile, concluziile i |
| de audit public | recomandrile formulate de auditorii interni. |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|
| Conductorul | a) Particip la desfurarea edinei de nchidere. |
| entitii/ | b) Prezint opiniile n privina constatrilor, |
| structurii | concluziilor i recomandrilor auditorilor interni. |
| auditate | c) Confirm restituirea tuturor documentelor puse la |
| | dispoziia auditorilor interni pe timpul derulrii |
| | misiunii de audit intern. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.9. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern

3.9.1. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern

3.9.1.1. La elaborarea proiectului raportului de audit public intern trebuie s fie respectate
urmtoarele cerine:
a) constatrile aparin domeniului i obiectivelor misiunii de audit public intern i sunt susinute
prin probe de audit corespunztoare;
b) recomandrile sunt n concordan cu constatrile i determin reducerea riscurilor cu care se
confrunt entitatea/structura auditat;

38
 c) constatrile, concluziile i recomandrile cuprinse n proiectul raportului de audit public intern
au la baz fiele de identificare i analiz a problemelor i formularele de constatare i raportare a
iregularitilor elaborate sau alte probe de audit intern obinute.
3.9.1.2. n redactarea proiectului raportului de audit public intern trebuie s fie respectate
urmtoarele principii:
a) prezentarea constatrilor ntr-o manier pertinent i incontestabil;
b) evitarea utilizrii expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj simplu i uzual i a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea redactrii jignitoare i tendenioase;
e) prezentarea succint a constatrilor pozitive i prezentarea detaliat i fundamentat a
constatrilor negative;
f) ierarhizarea constatrilor n funcie de importan;
g) evidenierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.
3.9.1.3. Proiectul raportului de audit public intern exprim opinia auditorului intern, bazat pe
constatrile efectuate i pe probele de audit colectate.
3.9.1.4. Procedura P-15. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
____________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Elaboreaz proiectul raportului de audit public intern |
| | cu respectarea cerinelor i criteriilor cuprinse n |
| | structura-cadru a acestuia. |
| | b) Prezint constatrile cu caracter negativ pe baza |
| | fielor de identificare i analiz a problemelor i |
| | formularelor de constatare i raportare a |
| | iregularitilor. |
| | c) Prezint la modul general constatrile cu caracter |
| | pozitiv. |
| | d) Identific i prezint cauzele i consecinele |
| | constatrilor negative. |
| | e) Formuleaz recomandri pentru disfunciile constatate. |
| | f) Face aprecieri cu privire la conformitatea activitii |
| | auditate pe baza rezultatului ncadrrii obiectivelor n |
| | nivele de apreciere. |
| | g) Efectueaz modificrile solicitate de supervizor/eful |
| | compartimentului de audit public intern. |
| | h) Semneaz proiectul raportului de audit public intern. |
| | i) Transmite efului compartimentului de audit public |
| | intern proiectul raportului de audit public intern nsoit|
| | de documentaia justificativ. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | a) Analizeaz proiectul raportului de audit public intern.|
| eful | b) Stabilete revizuirile necesar a fi efectuate n cadrul|
| compartimentului | proiectului raportului de audit public intern. |
| de audit public | c) Supervizeaz proiectul raportului de audit public |
| intern | intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
3.9.1.5. Proiectul raportului de audit public intern respect urmtoarea structur-standard:
a) Pagina de gard prezint instituia, tema misiunii, locaia realizrii misiunii.
b) Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit (baza legal de realizare a misiunii
de audit, ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare),
tipul, scopul i obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supus auditrii,
metodologia utilizat n realizarea misiunii de audit i dac examinrile se fac n totalitate sau prin
sondaj.
c) Metodologia de desfurare a misiunii de audit public intern: se ofer explicaii privind
metodele, tehnicile i instrumentele de colectare i analiz a datelor i informaiilor, precum i a

39
probelor i dovezilor de audit. De asemenea, se prezint documentele, materialele examinate i
materialele ntocmite n cursul derulrii misiunii.
d) Constatrile sunt prezentate ntr-o manier care previne exagerarea deficienelor i permite
prezentarea faptelor n mod neutru. Constatrile efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare
obiectiv, activitate/aciune auditabil n ordinea stabilit n tematica n detaliu. Constatrile cu
caracter pozitiv sunt prezentate distinct de constatrile cu caracter negativ. Constatrile negative sunt
nsoite de cauze, consecine i recomandri.
e) Recomandrile sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile i realiste i au un grad de
semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate.
f) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite pe baza constatrilor efectuate.
g) Opinia: auditorii interni i exprim opinia cu privire la gradul de realizare a activitilor
auditate.
h) Anexele: sunt prezentate informaii care susin constatrile i concluziile auditorilor interni,
inclusiv punctele de vedere ale entitii/structurii auditate.
3.9.1.5.1. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern are la baz informaiile cuprinse
n fiele de identificare i analiz a problemelor i n formularele de constatare i raportare a
iregularitilor, precum i probele de audit colectate pe care se bazeaz.
3.9.1.5.2. Rapoartele utilizeaz diagrame, scheme, tabele i grafice care ajut la nelegerea
constatrilor, concluziilor i recomandrilor formulate, note de relaii, situaii, documente i orice
alte materiale probante sau justificative.
3.9.2. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
3.9.2.1. Proiectul raportului de audit public intern transmis structurii auditate trebuie s fie
complet, s cuprind relatarea constatrilor, cauzelor, consecinelor, recomandrilor, concluziilor i a
opiniei formulate de auditorii interni.
3.9.2.2. Entitatea/Structura auditat analizeaz proiectul raportului de audit public intern i
transmite punctul de vedere n termen de maximum 15 zile calendaristice de la primirea acestuia.
Prin netransmiterea punctelor de vedere n termenele precizate se consider acceptul tacit al
proiectului raportului de audit public intern.
3.9.2.3. Punctele de vedere primite de la entitatea/structura auditat se verific i se analizeaz de
ctre auditorii interni n funcie de datele i informaiile cuprinse n proiectul raportului de audit
public intern i de probele de audit intern care stau la baza susinerii acestora. Proiectul raportului de
audit public intern este revizuit n funcie de punctele de vedere acceptate.
3.9.2.4. Procedura P-16. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
___________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) ntocmesc adresa de transmitere a proiectului |
| | raportului de audit public intern ctre entitatea/ |
| | structura auditat i celelalte structuri funcionale |
| | implicate n misiunea de audit. |
| | b) Analizeaz eventualele puncte de vedere la proiectul |
| | raportului de audit public intern al entitii/structurii |
| | auditate. |
| | c) i exprim opinia cu privire la observaiile formulate|
| | de entitatea/structura auditat i efectueaz eventualele |
| | revizuiri ale proiectului raportului de audit public |
| | intern. |
| | d) Discut, dac este cazul, pregtirea unei reuniuni de |
| | conciliere cu eful compartimentului de audit public |
| | intern. |
| | e) ndosariaz proiectul raportului de audit public intern|
| | la dosarul misiunii de audit public intern. |
| | f) ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii |
| | auditate, dac este cazul. |

40
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul/ | a) Semneaz i transmite adresa de transmitere a |
| eful | proiectului raportului de audit public intern ctre |
| compartimentului | entitatea/structura auditat. |
| de audit public | b) Analizeaz observaiile entitii/structurii auditate. |
| intern | c) i exprim acordul asupra justificrilor formulate de |
| | auditorul intern la observaiile entitii/structurii |
| | auditate. |
| | d) Discut cu auditorii interni, dac este cazul, pentru |
| | pregtirea unei reuniuni de conciliere cu entitatea/ |
| | structura auditat. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Entitatea/ | a) Analizeaz proiectul raportului de audit public intern.|
| Structura | b) Formuleaz i transmite eventuale puncte de vedere la |
| auditat | proiectul raportului de audit public intern, n termen de |
| | 15 zile calendaristice de la primirea acestuia, i indic |
| | n mod expres dac solicit sau nu conciliere. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.9.3. Reuniunea de conciliere

3.9.3.1. Auditorii interni organizeaz reuniunea de conciliere cu structura auditat, n termen de 10
zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere i a solicitrii entitii/structurii auditate de a
organiza concilierea. n cadrul acesteia se analizeaz observaiile formulate la proiectul raportului de
audit public intern de ctre entitatea/structura auditat.
3.9.3.2. Procedura P-17. Reuniunea de conciliere
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Pregtesc reuniunea de conciliere n termen de 10 zile |
| | calendaristice de la primirea solicitrii formulate de |
| | entitatea/structura auditat. |
| | b) Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului |
| | i datei reuniunii de conciliere. |
| | c) Particip la reuniunea de conciliere. |
| | d) Prezint punctul de vedere cu privire la eventualele |
| | observaii formulate de entitatea/structura auditat, |
| | susinut de probe de audit. |
| | e) ntocmesc minuta reuniunii de conciliere, prevzut n |
| | anexa nr. 20. |
| | f) ndosariaz minuta reuniunii de conciliere n dosarul |
| | misiunii de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Particip la reuniunea de conciliere. |
| compartimentului | b) i exprim opinia cu privire la observaiile formulate|
| de audit public | de entitatea/structura auditat. |
| intern/ | c) Hotrte, de comun acord cu auditorii interni, asupra |
| Supervizorul | formei finale a constatrilor, concluziilor i |
| | recomandrilor. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Reprezentanii | a) Particip la reuniunea de conciliere. |
| entitii/ | b) Formuleaz eventualele observaii cu privire la |
| structurii | punctele de vedere aflate n divergen i le susin cu |
| auditate | probe de audit. |
|__________________|___________________________________________________________|

3.9.4. Elaborarea raportului de audit public intern

3.9.4.1. Raportul de audit public intern se definitiveaz prin includerea modificrilor discutate i
convenite n cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor nensuite.
3.9.4.2. n cazul n care entitatea/structura auditat nu solicit conciliere i nu formuleaz puncte
de vedere la proiectul raportului de audit public intern, acesta devine raport de audit public intern.

41
 3.9.4.3. Raportul de audit public intern conine opinia auditorilor interni i trebuie nsoit de o
sintez a principalelor constatri i recomandri.
3.9.4.4. Auditorii interni sunt responsabili pentru asigurarea calitii raportului de audit public
intern.
3.9.4.5. Procedura P-18. Raportul de audit public intern
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Elaboreaz raportul de audit public intern innd cont |
| | de proiectul raportului de audit public intern i de |
| | rezultatele reuniunii de conciliere, dac este cazul. |
| | b) Transmit raportul de audit public intern |
| | supervizorului/efului compartimentului de audit public |
| | intern. |
| | c) Efectueaz eventualele modificri sau completri |
| | propuse de supervizor/eful compartimentului de audit |
| | public intern. |
| | d) Semneaz documentul pe fiecare pagin. |
| | e) ntocmesc sinteza principalelor constatri i |
| | recomandri. |
| | f) Solicit entitii/structurii auditate elaborarea |
| | planului de aciune pentru implementarea recomandrilor |
| | formulate. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul | a) Verific coninutul raportului de audit public intern |
| | i face eventuale propuneri de revizuire. |
| | b) Semneaz pe ultima pagin raportul de audit public |
| | intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Verific forma final a raportului de audit public |
| compartimentului | intern. |
| de audit public | b) Propune spre avizare raportul de audit public intern. |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|

3.9.5. Difuzarea raportului de audit public intern

3.9.5.1. eful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern,
finalizat, conductorului entitii publice pentru analiz i avizare. Raportul este nsoit de sinteza
principalelor constatri i recomandri.
3.9.5.2. Pentru instituia public mic, raportul de audit public intern este transmis spre avizare
conductorului acesteia.
3.9.5.3. Dup avizarea raportului de audit public intern, o copie a acestuia este transmis
entitii/structurii auditate.
3.9.5.4. n cazul n care n misiunea de audit sunt implicate mai multe entiti/structuri, sunt
transmise fiecreia extrase n copie din raportul de audit public intern.
3.9.5.5. Procedura P-19. Difuzarea raportului de audit public intern
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Pregtesc raportul de audit public intern n vederea |
| | transmiterii conductorului entitii publice care a |
| | aprobat misiunea de audit public intern. |
| | b) ntocmesc adresa de transmitere a copiei raportului de |
| | audit public intern ctre entitatea/structura auditat. |
| | c) Transmit raportul de audit public intern, la cerere, i|
| | ctre alte structuri/organisme, numai cu aprobarea |
| | conductorului entitii. |
| | d) ndosariaz raportul de audit public intern la |
| | seciunea corespunztoare din dosarele de audit intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Transmite raportul de audit public intern, nsoit de |
| compartimentului | sinteza principalelor constatri i recomandri, |

42
| de audit public | conductorului entitii publice care a aprobat misiunea, |
| intern | pentru analiz i avizare. |
| | b) Semneaz adresa de transmitere a copiei raportului de |
| | audit public intern ctre entitatea/structura auditat. |
| | c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior o |
| | informare, n termenele legale, despre recomandrile care |
| | nu au fost nsuite din raportul de audit public intern, |
| | nsoit de documentaia de susinere. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Conductorul | Analizeaz i avizeaz raportul de audit public intern. |
| entitii care a | |
| aprobat misiunea | |
| de audit | |
|__________________|___________________________________________________________|

3.9.6. Supervizarea misiunii de audit public intern

3.9.6.1. eful compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor
etapelor i procedurilor de desfurare a misiunii de audit public intern.
3.9.6.2. Calitatea de supervizor n cadrul unei misiuni de audit public intern revine efului
compartimentului de audit public intern sau prin desemnarea de ctre acesta a unui auditor intern.
3.9.6.3. n cazul nominalizrii a unui auditor ca supervizor al misiunii de audit se va urmri ca
acesta s aib pregtirea profesional adecvat i competena necesar n vederea realizrii acestei
activiti.
3.9.6.4. Scopul aciunii de supervizare este de a se asigura c obiectivele misiunii de audit public
intern au fost atinse n condiii de calitate.
3.9.6.5. Supervizarea, n cazul n care eful compartimentului de audit public intern este implicat
n misiunea de audit public intern, se asigur de un auditor intern desemnat de acesta.
3.9.6.6. La entitile publice unde nu exist un ef al compartimentului de audit public intern,
supervizarea este realizat de un auditor intern care nu este implicat n auditarea activitilor pe care
le supervizeaz.
3.9.6.7. Eventualele neclariti ntre supervizor i auditorii interni sunt soluionate de eful
compartimentului de audit public intern.
3.9.6.8. Procedura P-20. Supervizarea
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| Prezint supervizorului toate documentele elaborate i |
| | probele de audit colectate n timpul misiunii de audit. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizorul | a) Verific documentele elaborate i prezentate de |
| | auditorii interni n toate fazele de derulare a misiunii |
| | de audit. |
| | b) Supervizeaz toate documentele verificate, activitate |
| | care se realizeaz prin formalizare pe fiecare document |
| | verificat. |
| | c) Verific executarea corect a programului de audit |
| | public intern. |
| | d) Verific consistena i suficiena probelor i |
| | dovezilor de audit pentru fiecare constatare de audit |
| | efectuat. |
| | e) Verific dac redactarea raportului de audit public |
| | intern este exact, clar, concis. |
| | f) ntocmete nota de supervizare a documentelor, |
| | prevzut n anexa nr. 21, n cazurile n care |
| | supervizorul formuleaz observaii cu privire la |
| | activitile sau documentele supervizate pe timpul |
| | derulrii misiunii de audit public intern sau poate |
| | utiliza alte documente care probeaz supervizarea. |
|__________________|___________________________________________________________|

43
 3.10. Urmrirea recomandrilor

3.10.1. Dispoziii generale

3.10.1.1. Obiectivul urmririi recomandrilor este att asigurarea c recomandrile prezentate n
raportul de audit public intern se implementeaz ntocmai la termenele stabilite i n mod eficace, ct
i evaluarea consecinelor n cazul neaplicrii acestora.
3.10.1.2. Structura auditat trebuie s informeze compartimentul de audit public intern asupra
modului de implementare a recomandrilor la termenele prevzute n planul de aciune pentru
implementarea recomandrilor.
3.10.1.3. Procesul de urmrire a recomandrilor const n evaluarea caracterului adecvat,
eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea entitii/structurii auditate
pentru implementarea recomandrilor din raportul de audit public intern.
3.10.1.4. eful compartimentului de audit public intern poate stabili misiuni de verificare a
implementrii recomandrilor.

3.10.2. Responsabilitatea structurii auditate

3.10.2.1. Responsabilitatea structurii auditate n implementarea recomandrilor const n:
a) elaborarea planului de aciune pentru implementarea recomandrilor;
b) stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare;
c) implementarea recomandrilor;
d) comunicarea periodic a stadiului progresului nregistrat n procesul de implementare a
recomandrilor;
e) evaluarea rezultatelor obinute.
3.10.2.2. Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor se transmite de
entitatea/structura auditat compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit
public intern.
3.10.2.3. Pe parcursul implementrii recomandrilor entitatea/structura auditat transmite periodic
informri asupra stadiului progresului nregistrat n procesul de implementare a recomandrilor i
despre situaiile de nerespectare a termenelor de implementare.

3.10.3. Responsabilitatea compartimentului de audit public intern

3.10.3.1. Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern analizeaz i evalueaz
planul de aciune pentru implementarea recomandrilor i propun, dac este cazul, eventuale
modificri.
3.10.3.2. Evaluarea stadiului de implementare a recomandrilor i caracterul adecvat al aciunilor
ntreprinse se urmresc de ctre eful compartimentului de audit public intern n funcie de
informrile primite de la entitile/structurile auditate. Aciunile implementate necorespunztor sunt
identificate de auditul intern care propune structurii auditate eventuale modificri ale planului de
aciune pentru implementarea recomandrilor.
3.10.3.3. eful compartimentului de audit public intern analizeaz periodic rezultatele
implementrii, progresele nregistrate n implementarea recomandrilor raportate de
entitatea/structura auditat. Raporteaz anual asupra progreselor nregistrate n implementarea
recomandrilor ctre UCAAPI sau organul ierarhic superior.
3.10.3.4. n cazul instituiilor publice locale mici, precum i al entitilor publice centrale, cu un
buget anual de sub 5 milioane lei, care nu au constituit compartiment de audit public intern,

44
raportarea asupra progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor se face de ctre
conductorul entitii publice respective.
3.10.3.5. Compartimentul de audit public intern comunic semestrial ctre
UCAAPI/conductorului entitii publice care a aprobat misiunea de audit recomandrile
neimplementate.
3.10.3.6. Procedura P-21. Urmrirea recomandrilor
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) ntocmesc fia de urmrire a implementrii |
| | recomandrilor, prevzut n anexa nr. 22. |
| | b) Primesc, analizeaz i, eventual, propun revizuiri la |
| | planul de aciune pentru implementarea recomandrilor. |
| | c) Verific implementarea recomandrilor la termenele |
| | stabilite. |
| | d) Verific progresele nregistrate n implementarea |
| | recomandrilor. |
| | e) Actualizeaz fia de urmrire a implementrii |
| | recomandrilor, corespunztor informrilor entitii/ |
| | structurii auditate sau verificrilor efectuate. |
| | f) ndosariaz fia de urmrire a implementrii |
| | recomandrilor n dosarul misiunii de audit public intern.|
|__________________|___________________________________________________________|
| Entitatea/ | a) Analizeaz recomandrile formulate n raportul de audit|
| Structura | public intern aprobat. |
| auditat | b) Elaboreaz planul de aciune pentru implementarea |
| | recomandrilor. |
| | c) Transmite planul de aciune pentru implementarea |
| | recomandrilor ctre compartimentul de audit public |
| | intern, n termen de 15 zile calendaristice de la primirea|
| | raportului de audit public intern. |
| | d) Efectueaz eventuale modificrii ale planului de |
| | aciune pentru implementarea recomandrilor, n funcie de|
| | propunerile formulate de auditorii interni. |
| | e) Implementeaz aciunile cuprinse n planul de aciune |
| | pentru implementarea recomandrilor cu respectarea |
| | termenelor prevzute n calendar. |
| | f) Elaboreaz, periodic, informri cu privire la stadiul |
| | implementrii recomandrilor. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Analizeaz propunerile de modificri ale planului de |
| compartimentului | aciune pentru implementarea recomandrilor formulate de |
| de audit public | auditorii interni. |
| intern | b) Informeaz conductorul entitii care a aprobat |
| | misiunea de audit cu privire la recomandrile |
| | neimplementate la termen. |
| | c) Verific progresele nregistrate n implementarea |
| | recomandrilor. |
| | d) Dup implementarea recomandrilor evalueaz valoarea |
| | adugat de auditul intern i cuprinde aceste informaii |
| | n raportrile periodice. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Conductorul | Dispune msuri, n cazul neimplementrii la termen a |
| entitii care a | recomandrilor formulate de auditorii interni. |
| aprobat misiunea | |
|__________________|___________________________________________________________|

45
 CAPITOLUL IV
Misiunea de consiliere

4.1. Dispoziii generale

4.1.1. Consilierea reprezint activitatea desfurat de auditorii interni menit s adauge valoare i
s mbunteasc procesele guvernanei n entitile publice, fr ca auditorii interni s i asume
responsabiliti manageriale.
4.1.2. Activitile de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul compartimentelor
de audit public intern cuprind urmtoarele tipuri de misiuni:
a) consultana propriu-zis sau consilierea, care are ca scop identificarea obstacolelor care
mpiedic desfurarea normal a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecinelor,
prezentnd totodat soluii pentru eliminarea acestora;
b) facilitarea nelegerii, care este destinat obinerii de informaii suplimentare pentru cunoaterea
n profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau prevedere normativ, necesare personalului
care are ca responsabilitate implementarea acestora;
c) formarea i perfecionarea profesional, care sunt destinate furnizrii cunotinelor teoretice i
practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor i controlul intern, prin
organizarea de cursuri i seminare.
4.1.3. Activitatea de consiliere se organizeaz i se desfoar sub form de:
a) misiuni de consiliere formalizate, cuprinse n planul de audit anual i efectuate prin respectarea
schemei generale privind derularea misiunilor de consiliere;
b) misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea n cadrul diferitelor
comitete permanente sau pe proiecte cu durat determinat, la reuniuni, misiuni, schimburi curente
de informaii;
c) misiuni de consiliere pentru situaii excepionale, ce presupun participarea n cadrul unor echipe
constituite n vederea relurii activitilor ca urmare a unei situaii de for major sau altor
evenimente excepionale.
4.1.4. Organizarea i desfurarea misiunilor de consiliere, precum i forma acestora se propun de
ctre eful compartimentului de audit public intern i se aprob de ctre conducerea entitii numai
n condiiile n care acestea nu genereaz conflicte de interese i nu sunt incompatibile cu ndatoririle
auditorilor interni. Carta auditului intern trebuie s defineasc i modalitile de organizare i
desfurare a activitii de consiliere.
4.1.5. Auditorii interni informeaz eful compartimentului de audit public intern asupra oricrei
situaii care le poate afecta independena sau obiectivitatea, indiferent dac aceast situaie este
anterioar nceperii misiunii sau survine n timpul desfurrii misiunii de consiliere.
4.1.6. Realizarea misiunilor de consiliere formalizate presupune urmtoarele:
a) respectarea dispoziiilor Cartei auditului intern i celorlalte prevederi care guverneaz
efectuarea misiunilor de consiliere;
b) prezentarea n scris a cerinelor generale, precum i a elementelor referitoare la modul de
organizare i desfurare a misiunii de consiliere;
c) stabilirea sferei activitilor necesare atingerii obiectivelor misiunii de consiliere;
d) realizarea misiunilor la termenele prevzute i cu respectarea cadrului de reglementare prevzut
de prezentele norme;
e) comunicarea i raportarea rezultatelor misiunii de consiliere ctre conducerea entitii/structurii
auditate.
4.1.7. efii compartimentelor de audit public intern rspund de organizarea, desfurarea
misiunilor de consiliere i asigurarea resurselor necesare pentru efectuarea acestora i urmresc ca

46
activitatea auditorilor interni s se deruleze n conformitate cu prezentele norme i cu principiile
Codului privind conduita etic a auditorului intern.
4.2. Metodologia de derulare a misiunilor de consiliere formalizate presupune parcurgerea n
cadrul fiecrei etape a activitilor specifice i realizarea documentelor aferente, conform schemei
prezentate n continuare:
______________________________________________________________________________
| Etape | Proceduri | |Cod | Documente | | S |
| | | |procedur| | | U |
|______________|_____________|_______________|_________|________________|_| P |
|Pregtirea |Iniierea |Elaborarea | P-01 |Ordinul de | | E |
|misiunii de |auditului |ordinului de | |serviciu | | R |
|consiliere |intern |serviciu | | | | V |
| | |_______________|_________|________________|_| I |
| | |Elaborarea | P-02 |Declaraia de | | Z |
| | |declaraiei de | |independen | | A |
| | |independen | | | | R |
| | |_______________|_________|________________|_| E |
| | |Elaborarea | P-03 |Notificarea | | A |
| | |notificrii | |privind | | |
| | |privind | |declanarea | | P- |
| | |declanarea | |misiunii de | | 13 |
| | |misiunii de | |consiliere | | |
| | |consiliere | | | | |
| |_____________|_______________|_________|________________|_| |
| |edina de deschidere | P-04 |Minuta edinei | | |
| | | |de deschidere | | |
| |_____________________________|_________|________________|_| |
| |Colectarea i|Constituirea/ | P-05 |Chestionarul de | | |
| |prelucrarea |Actualizarea | |luare la | | |
| |informaiilor|dosarului | |cunotin - CLC| | |
| | |permanent | | | | |
| | |_______________|_________|________________|_| |
| | |Prelucrarea i | P-06 |Lista | | |
| | |documentarea | |obiectivelor, | | |
| | |informaiilor | |activitilor/ | | |
| | | | |aciunilor | | |
| |_____________|_______________|_________|________________|_| |
| |Elaborarea programului | P-07 |Programul | | |
| |misiunii de consiliere | |misiunii de | | |
| | | |consiliere | | |
|______________|_____________________________|_________|________________|_| |
|Intervenia la|Colectarea i analiza | P-08 |Teste | | |
|faa locului |probelor de audit | | | | |
| |_____________________________| |________________|_| |
| |Efectuarea testrilor i | |Chestionar list| | |
| |formularea constatrilor | |de verificare - | | |
| | | |CLV; foi de | | |
| | | |lucru; | | |
| | | |interviuri; | | |
| | | |chestionare | | |
| |_____________________________|_________|________________|_| |
| |Revizuirea documentelor i | P-09 |Nota | | |
| |constituirea dosarului de | |centralizatoare | | |
| |audit | |a documentelor | | |
| | | |de lucru | | |
| |_____________________________|_________|________________| | |
| |edina de nchidere | P-10 |Minuta edinei | | |
| | | |de nchidere | | |
|______________|_____________________________|_________|________________| | |
|Raportarea |Elaborarea |Raportul de | P-11 |Raportul de | | |
|rezultatelor |raportului de|audit public | |audit public | | |
|misiunii de |consiliere |intern | |intern | | |

47
|consiliere | | | |privind | | |
| | | | |activitatea de | | |
| | | | |consiliere | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Difuzarea | P-12 |- | | |
| | |raportului de | | | | |
| | |consiliere | | | | |
|______________|_____________|_______________|_________|________________| | |
|Urmrirea |Urmrirea recomandrilor | P-14 |Fi de urmrire| | |
|recomandrilor| | |a implementrii | | |
| | | |recomandrilor | | |
|______________|_____________________________|_________|________________|_|____|

4.3. Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta o metodologie specific de derulare a

misiunilor de consiliere formalizate, prin ghid general, aprobat prin ordin al ministrului finanelor
publice.

4.4. Derularea misiunii de consiliere formalizate

4.4.1. Etapele, procedurile i documentele elaborate n derularea misiunilor de consiliere
formalizate respect aceleai cerine ca i cele prezentate la misiunea de audit de asigurare, cu
urmtoarele excepii:
a) procedurile privind analiza riscului nu se realizeaz la misiunile de consiliere formalizate;
b) procedurile privind analiza problemelor i formularea recomandrilor nu se realizeaz.
Constatrile formulate de auditorii interni sunt cuprinse direct n rapoartele de consiliere;
c) la misiunile de consiliere formalizate, pentru constatrile i problemele identificate se
formuleaz propuneri de soluii;
d) eventualele iregulariti constatate sunt aduse la cunotina conductorului entitii publice i
structurii de control;
e) procedurile privind elaborarea proiectului raportului de consiliere, transmiterea acestuia i
reuniunea de conciliere nu sunt specifice misiunilor de consiliere formalizate. Dup etapa de
intervenie la faa locului se elaboreaz direct raportul de consiliere.
4.4.2. Documentele elaborate n cadrul procedurilor desfurate n derularea misiunii de consiliere
formalizate se adapteaz specificului misiunii, n limitele n care se impune aceasta.

CAPITOLUL V
Misiunea de evaluare a activitii de audit public intern

5.1. Dispoziii generale

5.1.1. Evaluarea activitii de audit public intern reprezint o apreciere, pe baze analitice, a
funciei de audit intern organizate i desfurate n cadrul entitii publice, prin care se ofer
asigurare cu privire la atingerea obiectivelor, n conformitate cu Standardele internaionale de audit
intern.
5.1.2. Evaluarea activitii de audit public intern presupune realizarea de verificri periodice, cel
puin o dat la 5 ani, n condiii de independen, n scopul examinrii cu obiectivitate a activitii de
audit intern desfurate n cadrul entitilor publice, din punctul de vedere al conformitii i
performanei.
5.1.3. Structurile implicate n evaluarea activitii de audit public intern sunt urmtoarele:
a) UCAAPI realizeaz evaluarea activitii de audit intern desfurate la nivelul entitilor publice
la care se exercit funcia de ordonator principal de credite, inclusiv la cele care realizeaz auditul
intern prin sistemul de cooperare;

48
 b) compartimentele de audit intern organizate la nivelul entitilor publice ierarhic superioare
realizeaz evaluarea activitii de audit intern desfurate la nivelul entitilor publice aflate n
subordinea/n coordonarea/sub autoritatea acestora.
5.1.4. Derularea i realizarea misiunilor de evaluare a activitii de audit public presupun:
a) examinarea cu obiectivitate a activitii de audit intern desfurate n cadrul entiti publice, pe
baza unei analize documentate, pentru a determina msura n care sunt ndeplinite cerinele de
conformitate i performan n raport cu criteriile predefinite, respectiv cadrul legislativ i normativ
al auditului intern, Codul privind conduita etic a auditorului intern, procedurile, buna practic n
domeniu;
b) furnizarea de ctre auditorii interni care realizeaz misiunea de evaluare a activitii de audit
public intern a unei opinii independente i obiective cu privire la gradul de conformitate i de
performan atins de compartimentul de audit public intern;
c) formularea de recomandri pentru mbuntirea activitii de audit public intern, n vederea
creterii eficienei i eficacitii acestora.
5.1.5. Auditorii interni i exprim opinia cu privire la activitatea de audit intern evaluat n
funcie de nivelele de apreciere acordate i rezultatele constatrilor efectuate cu privire la:
a) respectarea normelor generale i a normelor metodologice specifice privind exercitarea
activitii de audit public intern;
b) respectarea concordanei activitilor de audit intern cu procedurile compartimentului de audit
public intern;
c) gradul de acoperire a tuturor proceselor i activitilor entitii publice prin misiunile de audit
efectuate;
d) nivelul de eficacitate al auditului intern;
e) valoarea adugat de auditul intern activitilor entitii publice.
5.1.6. Sfera evalurilor activitii de audit public intern cuprinde, fr a se limita la acestea,
urmtoarele:
a) misiunea, competenele i responsabilitile compartimentului de audit public intern;
b) independena structurii de audit intern n cadrul entitii publice;
c) competena i contiina profesional a auditorilor interni;
d) managementul activitii de audit intern;
e) natura activitii de audit intern;
f) programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit public intern;
g) respectarea normelor specifice proprii n desfurarea misiunilor de audit public intern;
h) comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern.
5.1.7. n cadrul fiecrui obiectiv al misiunii de evaluare, auditorii interni au n vedere att
elemente care privesc conformitatea, ct i elemente care privesc performana activitilor evaluate.
5.2. Metodologia de derulare a misiunilor de evaluare a activitii de audit public intern presupune
parcurgerea, n cadrul fiecrei etape, a procedurilor specifice i realizarea documentelor aferente,
conform schemei prezentate n continuare:
______________________________________________________________________________
| Etape | Proceduri | |Cod | Documente | | S |
| | | |procedur| | | U |
|______________|_____________|_______________|_________|________________| | P |
|Pregtirea |Iniierea |Elaborarea | P-01 |Ordinul de | | E |
|misiunii de |auditului |ordinului de | |serviciu | | R |
|evaluare |intern |serviciu | | | | V |
| | |_______________|_________|________________| | I |
| | |Elaborarea | P-02 |Declaraia de | | Z |
| | |declaraiei de | |independen | | A |
| | |independen | | | | R |

49
| | |_______________|_________|________________| | E |
| | |Elaborarea | P-03 |Notificarea | | A |
| | |notificrii | |privind | | |
| | |privind | |declanarea | | P- |
| | |declanarea | |misiunii de | | 17 |
| | |misiunii de | |evaluare | | |
| | |evaluare | | | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |edina de deschidere | P-04 |Minuta edinei | | |
| | | |de deschidere | | |
| |_____________________________|_________|________________| | |
| |Colectarea i|Constituirea/ | P-05 |Chestionarul de | | |
| |prelucrarea |actualizarea | |luare la | | |
| |informaiilor|dosarului | |cunotin - CLC| | |
| | |permanent | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Prelucrarea i | P-06 |Lista | | |
| | |documentarea | |obiectivelor, | | |
| | |informaiilor | |activitilor/ | | |
| | | | |aciunilor | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Elaborarea programului | P-07 |Programul | | |
| |misiunii de evaluare | |misiunii de | | |
| | | |evaluare | | |
|______________|_____________________________|_________|________________| | |
|Intervenia la|Colectarea i|Efectuarea | P-08 |Teste | | |
|faa locului |analiza |testrilor i | |________________| | |
| |probelor de |formularea | |Chestionar list| | |
| |audit |constatrilor | |de verificare - | | |
| | | | |CLV; foi de | | |
| | | | |lucru; | | |
| | | | |interviuri; | | |
| | | | |chestionare | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Analiza | P-09 |Fi de | | |
| | |problemelor i | |identificare i | | |
| | |formularea | |analiz a | | |
| | |recomandrilor | |problemei - FIAP| | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Revizuirea documentelor i | P-10 |Nota | | |
| |constituirea dovezilor de | |centralizatoare | | |
| |audit | |a documentelor | | |
| | | |de lucru | | |
| |_____________________________|_________|________________| | |
| |edina de nchidere | P-11 |Minuta edinei | | |
| | | |de nchidere | | |
|______________|_____________________________|_________|________________| | |
|Raportarea |Elaborarea |Elaborarea | P-12 |Proiectul | | |
|rezultatelor |proiectului |proiectului | |raportului | | |
|misiunii de |raportului |raportului | |misiunii de | | |
|evaluare |misiunii de |misiunii de | |evaluare | | |
| |evaluare |evaluare | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Transmiterea | P-13 |- | | |
| | |proiectului | | | | |
| | |raportului | | | | |
| | |misiunii de | | | | |
| | |evaluare | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Reuniunea de | P-14 |Minuta reuniunii| | |
| | |conciliere | |de conciliere | | |
| |_____________|_______________|_________|________________| | |
| |Elaborarea |Raportul | P-15 |Raportul | | |
| |raportului |misiunii de | |misiunii de | | |

50
| |misiunii de |evaluare | |evaluare | | |
| |evaluare | | | | | |
| | |_______________|_________|________________| | |
| | |Difuzarea | P-16 |- | | |
| | |raportului de | | | | |
| | |audit public | | | | |
| | |intern | | | | |
|______________|_____________|_______________|_________|________________| | |
|Urmrirea |Urmrirea recomandrilor | P-18 |Fi de urmrire| | |
|recomandrilor| | |a implementrii | | |
| | | |recomandrilor | | |
|______________|_____________________________|_________|________________|_|____|

5.3. Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta o metodologie specific de derulare a

misiunilor de evaluare a activitii de audit public intern, prin ghid general, aprobat prin ordin al
ministrului finanelor publice.

5.4. Derularea misiunii de evaluare a activitii de audit public intern

5.4.1. Etapele, procedurile i documentele elaborate n derularea misiunilor de evaluare a
activitii de audit public intern respect aceleai cerine ca i cele prezentate la misiunea de
asigurare, cu urmtoarele excepii:
a) activitatea privind analiza riscului nu se realizeaz la misiunile de evaluare a activitii de audit
intern;
b) eventualele iregulariti constatate sunt aduse la cunotina conductorului entitii publice i
structurii de control.
5.4.2. Documentele elaborate n cadrul activitilor desfurate n derularea misiunii se adapteaz
specificului misiunii de evaluare a activitii de audit public intern, n limitele n care aceasta se
impune.

CAPITOLUL VI
Carta auditului intern

6.1. Elaborarea Cartei auditului intern

6.1.1. Carta auditului intern se elaboreaz de compartimentele de audit public intern n
conformitate cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002, normele metodologice specifice
privind exercitarea activitii de audit public intern, Codul privind conduita etic a auditorului intern
i Standardele internaionale de audit intern.
6.1.2. Carta auditului intern reprezint documentul oficial care prezint misiunea, competena i
responsabilitile auditului intern.
6.1.3. Carta auditului intern stabilete scopul i sfera de activitate a auditului intern, prezint
poziia compartimentului de audit public intern n cadrul entitii publice, prezint drepturile i
obligaiile auditorilor care activeaz n cadrul compartimentului de audit public intern, autorizeaz
accesul la datele, informaiile i alte bunuri fizice, care sunt necesare pentru realizarea activitii de
audit intern.
6.1.4. Carta auditului intern informeaz despre obiectivele, tipurile de audit i metodologia de
audit intern, stabilete sistemul de relaii ntre auditorul intern, entitatea/structura auditat, auditorii
externi i prevede regulile de conduit etic.

51
 6.2. Comunicarea Cartei auditului intern
6.2.1. Prevederile Cartei auditului intern, prevzut n anexa nr. 23, sunt obligatorii pentru toi
auditorii interni care activeaz n cadrul compartimentelor de audit public intern nfiinate la nivelul
entitilor publice.
6.2.2. eful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru actualizarea periodic
a Cartei auditului intern.
6.2.3. Carta auditului intern actualizat i avizat de comitetul de audit public intern, dup caz,
este transmis spre avizare ctre UCAAPI i, apoi, supus aprobrii conducerii entitii; la entitile
publice aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate este avizat de organul ierarhic.
6.2.4. Carta auditului intern se transmite structurilor din cadrul entitii publice cu ocazia realizrii
misiunilor de audit public intern ori prin postare pe website-ul instituiei sau prin orice alt mijloc de
comunicare ce se stabilete n funcie de dotrile existente.
6.2.5. Carta auditului intern se elaboreaz ca document distinct de normele specifice privind
exercitarea activitii de audit public intern.
6.2.6. Procedura P-21. Elaborarea Cartei auditului intern
______________________________________________________________________________
| Auditorii interni| a) Elaboreaz proiectul Cartei auditului intern cu |
| | respectarea cerinelor i criteriilor cuprinse n |
| | prezentele norme, Codului privind conduita etic a |
| | auditorului intern i Standardelor internaionale de audit|
| | intern. |
| | b) Transmit proiectul Cartei auditului intern efului |
| | compartimentului de audit public intern. |
| | c) Efectueaz modificrile propuse de eful |
| | compartimentului de audit public intern n proiectul |
| | Cartei auditului intern. |
| | d) Retransmit proiectul Cartei auditului intern efului |
| | compartimentului de audit public intern pentru validare. |
| | e) Actualizeaz proiectul Cartei auditului intern n |
| | conformitate cu opinia comitetului de audit public intern,|
| | dup caz. |
| | f) Transmit proiectul Cartei auditului intern, nsoit de |
| | adresa de naintare, ctre UCAAPI/compartimentul de audit |
| | public intern ierarhic superior, n vederea avizrii. |
| | g) Actualizeaz proiectul Cartei auditului intern n |
| | conformitate cu opinia UCAAPI/compartimentului de audit |
| | public intern ierarhic superior. |
|__________________|___________________________________________________________|
| eful | a) Analizeaz proiectul Cartei auditului intern. |
| compartimentului | b) Stabilete eventualele corecii la proiectul Cartei |
| de audit public | auditului intern i le transmite auditorului responsabil |
| intern | pentru a fi efectuate. |
| | c) Semneaz proiectul Cartei auditului intern. |
| | d) Prezint proiectul Cartei auditului intern n comitetul|
| | de audit public intern, dup caz. |
| | e) Semneaz adresa de naintare a proiectului Cartei |
| | auditului intern ctre UCAAPI/compartimentul de audit |
| | public intern ierarhic superior. |
| | f) Prezint conductorului entitii proiectul Cartei |
| | auditului intern n vederea aprobrii. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Comitetul de | Analizeaz i avizeaz proiectul Cartei auditului intern, |
| audit public | conform competenelor. |
| intern/UCAAPI/ | |
| compartimentul de| |
| audit public | |
| intern ierarhic | |
| superior | |
|__________________|___________________________________________________________|

52
| Conductorul | Aprob Carta auditului intern. |
| entitii publice| |
|__________________|___________________________________________________________|

PARTEA a III-a
Glosar
______________________________________________________________________________
| Termen | Explicaie |
|__________________|___________________________________________________________|
| Aciunea | Reprezint operaiunea elementar din cadrul unei |
| auditabil | activiti ale crei caracteristici pot fi definite |
| | teoretic i comparate cu realitatea practic. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Procedura | Atunci cnd este utilizat n cadrul metodologiei de |
| | derulare a misiunilor de audit public intern, termenul se |
| | refer la activitile necesar a fi parcurse n cadrul |
| | fiecrei etape, n funcie de tipul misiunii. Acestea nu |
| | se identific cu procedurile operaionale de lucru |
| | elaborate n baza Ordinului ministrului finanelor publice|
| | nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/ |
| | managerial, cuprinznd standardele de control intern/ |
| | managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea |
| | sistemului de control intern/managerial, republicat, cu |
| | modificrile ulterioare. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Cauza | Explicaia diferenei ntre ceea ce ar trebui s existe i|
| | ceea ce exist efectiv cu privire la o constatare de audit|
|__________________|___________________________________________________________|
| Carta auditului | Document oficial care definete scopul, obiectivele, |
| intern | organizarea, competenele, responsabilitile i |
| | autoritatea structurii de audit n cadrul entitii |
| | publice, sfera de aplicare, natura serviciilor de audit |
| | privind asigurarea, consilierea i evaluarea, metodologia |
| | de lucru, regulile de conduit a auditorilor interni i |
| | autorizeaz accesul la documente, bunuri i informaii, |
| | care sunt necesare pentru realizarea activitii de audit |
| | intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Controlul intern | Totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i |
| | implementate de managementul entitii publice pentru a |
| | asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod |
| | economic, eficient i eficace; respectarea regulilor |
| | specifice domeniului, a politicilor i deciziilor |
| | managementului; protejarea bunurilor i informaiilor, |
| | prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea |
| | documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util |
| | de informaii de ncredere pentru management |
|__________________|___________________________________________________________|
| Compartimentul de| Noiune generic privind tipul de structur funcional de|
| audit public | baz a auditului public intern care, n funcie de volumul|
| intern | i complexitatea activitilor i riscurile asociate de la|
| | nivelul entitii publice, poate fi: direcie general, |
| | direcie, serviciu, birou sau compartiment cu minimum 2 |
| | auditori interni, angajai cu norm ntreag |
|__________________|___________________________________________________________|
| Circuitul | Prezentarea schematic a circulaiei documentelor n |
| documentelor | cadrul unei activiti, unui proces sau unei entiti, |
| | ntre diverse posturi de lucru, indicndu-se originea i |
| | destinaia lor, i care ofer o viziune complet a |
| | traseului informaiilor i a suporturilor lor. Constituie |
| | un element n abordarea auditului, care ine cont de |
| | riscuri. |
|__________________|___________________________________________________________|

53
| Mediul de control| Atitudinea i aciunile conducerii cu privire la |
| | importana controlului n entitate. Mediul de control |
| | reprezint cadrul i structura necesar realizrii |
| | obiectivelor primordiale ale sistemului de control intern.|
| | Mediul de control nglobeaz urmtoarele elemente: |
| | - integritatea i valorile etice; |
| | - concepia i stilul conducerii; |
| | - structura organizatoric; |
| | - atribuiile de competen i de responsabiliti; |
| | - politicile i practicile relativ la resursele umane; |
| | - competena personalului. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Fia de | Reprezint un document de lucru ntocmit pe parcursul |
| identificare i | misiunilor de asigurare pentru fiecare problem |
| analiz a | identificat care sprijin auditorii n parcurgerea unui |
| problemei | raionament profesional pentru stabilirea naturii |
| | problemei, faptelor, criteriilor, cauzelor, consecinelor,|
| | precum i recomandrilor pentru remediere i prevenirea |
| | apariiei pe viitor a deficienei. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Iregularitatea | Reprezint abaterea semnificativ de la regulile |
| | procedurale i metodologice, respectiv de la prevederile |
| | legale, aplicabile activitii/aciunii auditate, |
| | rezultat dintr-o aciune sau omisiune care are sau ar |
| | putea avea efectul prejudicierii bugetului entitii sau |
| | posibilele indicii de fraud. O abatere de la prevederile |
| | normative i procedurale aplicabile activitii/aciunii |
| | auditate are caracter de iregularitate dac auditorii |
| | consider c poate avea un impact major imediat asupra |
| | obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entitii, |
| | impunndu-se, n funcie de circumstane, luarea de msuri|
| | imediate de investigare sau corectare de ctre persoanele |
| | n drept, fr a se mai atepta parcurgerea normal a |
| | etapelor unei misiuni de audit public intern. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Probele | Informaiile pe baza crora se fundamenteaz concluziile, |
| | opiniile auditorului. Ele trebuie s fie: |
| | - suficiente (informaii cantitative suficiente pentru ca |
| | auditorul s poat s ndeplineasc bine munca i |
| | calitativ impariale, astfel nct pot fi considerate |
| | fiabile); |
| | - pertinente (informaiile corespund cu exactitate |
| | obiectivelor auditului); |
| | - au un cost de obinere rezonabil (informaiile au un |
| | cost de obinere proporional cu rezultatul pe care |
| | auditorul urmrete s l obin). |
|__________________|___________________________________________________________|
| Obiectivele | Enunuri generale elaborate de ctre auditorii interni |
| | care definesc rezultatele urmrite prin misiunea |
| | respectiv. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Obiectivitate | O atitudine mental imparial, care permite auditorilor |
| | interni s realizeze misiuni astfel nct s cread n |
| | produsul muncii lor i s nu fie nevoii s fac niciun |
| | compromis cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune|
| | ca auditorii interni s nu se lase influenai de alte |
| | persoane n ceea ce privete raionamentul lor profesional|
| | n legtur cu aspectele de audit. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Ordinul de | Mandat general acordat de ctre o autoritate calificat |
| serviciu | unui auditor n vederea nceperii unei misiuni. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Circuitul | Stabilete fluxurile informaiilor, atribuiilor i |
| auditului | responsabilitilor referitoare la acestea, precum i |

54
| (Pista de audit) | modul de arhivare a documentaiei justificative complete, |
| | pentru toate stadiile desfurrii unei aciuni, care s |
| | permit, totodat, reconstituirea operaiunilor de la suma|
| | total pn la detalii individuale i invers. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Planificarea | Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura |
| activitii de | acestora, calendarul de proceduri i testri destinate s |
| audit | ndeplineasc obiectivele controalelor sau ale misiunilor |
| | de audit. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Programul | Un document care prezint activitile de urmat n vederea|
| misiunii de audit| realizrii misiunii de audit. |
| public intern | |
|__________________|___________________________________________________________|
| Raportul de audit| Opiniile scrise ale auditorului i constatrile formulate |
| | ca urmare a testrilor efectuate n timpul misiunii de |
| | audit public intern i/sau analizele i concluziile |
| | auditorului ca urmare a realizrii misiunii. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Proces | Ansamblul de activiti/aciuni corelate sau interactive |
| | care transform elementele de intrare n elemente de |
| | ieire. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Recomandare | Propunerea formulat pentru a corecta/a elimina |
| | deficienele constatate i pentru a preveni materializarea|
| | riscului. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Coordonator/eful| Postul de nivel cel mai nalt n cadrul unei entiti, |
| compartimentului | responsabil de activitatea de audit intern. |
| de audit public | |
| intern | |
|__________________|___________________________________________________________|
| Rezultate, impact| Efectele unui program sau ale unui proiect, msurate la |
| | nivelul cel mai semnificativ, innd cont de realizarea |
| | programului sau a proiectului. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Riscul | Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de|
| | a avea un impact asupra realizrii obiectivelor. Riscul se|
| | msoar n termeni de consecine i de probabilitate. |
|__________________|___________________________________________________________|
| Supervizarea | Supervizarea este mai nti de toate un semn de unitate, |
| | funcia de regularitate constnd n urmrirea |
| | activitilor/aciunilor i validarea operaiilor |
| | agenilor prin ncadrare; ele se integreaz sistemului de |
| | control intern. Este, de asemenea, elementul indispensabil|
| | procesului de audit. Supervizorul ncadreaz, orienteaz |
| | i monitorizeaz auditorii n toate etapele de natur s |
| | ajusteze cu maximum de eficacitate operaiile, procedurile|
| | i testele obiectivelor urmrite. |
|__________________|___________________________________________________________|

55
 PARTEA a IV-a
Documente specifice desfurrii activitii i misiunilor de audit public intern

Modelele documentelor specifice desfurrii activitii i misiunilor de audit public intern sunt
prevzute n anexele nr. 1-26, care fac parte integrant din prezentele norme.

ANEXA 1
la norme

- Model -

Metodologie de elaborare a programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit

intern

A. ndrumarul de elaborare a programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de

audit intern
1. Introducere
1.1. Scop
1.2. Autoritate i responsabilitate
1.3. Obiectivele generale ale programului de asigurare i mbuntire a caliti activitii de audit
public intern
2. Implementare
2.1. Evaluarea intern
2.1.1. Baza legal
2.1.2. Stadiul actual
2.1.2.1. Supervizarea
2.1.2.2. Evaluarea performanei auditorilor interni la finalizarea misiunilor de audit public intern
2.1.2.3. Monitorizarea realizrii activitilor/aciunilor repartizate
2.1.2.4. Evaluarea anual a performanelor profesionale individuale
2.1.2.5. Evaluarea realizat de structura auditat
2.1.2.6. Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control intern/managerial
2.1.2.7. Alte evaluri interne
2.2. Evaluarea extern
2.2.1. Baza legal
2.2.2. Stadiul actual
2.2.2.1. Evaluarea realizat de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern
(UCAAPI)/compartimentele de audit public intern de la nivelurile ierarhic superioare
2.2.2.2. Evaluarea realizat de Curtea de Conturi
2.2.2.3. Alte evaluri externe
3. Monitorizarea implementrii programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de
audit intern cuprinde msurarea i analiza continu a indicatorilor de performan.
4. Actualizarea programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern
5. Aprobarea programului de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern
6. Anexe

B. Plan de aciune privind asigurarea i mbuntirea calitii activitii de audit intern

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public intern | | Data elaborrii: |

56
|_______________________________________|___________________|__________________|

Plan de aciune privind asigurarea i mbuntirea calitii activitii de audit intern

______________________________________________________________________________
|Nr. | Obiective | Aciuni | Indicatori | Termene | Responsabili | Observaii |
|crt.| | | | | | |
|____|___________|_________|____________|_________|______________|_____________|
| | | | | | | |
|____|___________|_________|____________|_________|______________|_____________|
| | | | | | | |
|____|___________|_________|____________|_________|______________|_____________|
| | | | | | | |
|____|___________|_________|____________|_________|______________|_____________|

Obiectivele programului vor acoperi toate rezultatele evalurilor interne i externe.

Aprobat
eful Compartimentului de audit public intern,
........................

C. Raport privind monitorizarea calitii activitii de audit intern

Raportul de monitorizare va cuprinde rezultatele monitorizrilor periodice efectuate i concluzii.

ANEXA 2
la norme

- Model -

Planul multianual de audit public intern

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT | Data |
| intern | PUBLIC INTERN | elaborrii: |
|________________________________|_____________________________|_______________|

Aprobat
Conductorul entitii publice,
.................................

PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN

______________________________________________________________________________
| Domeniul auditabil| Denumirea misiunii| Anul realizrii | Observaii |
| | de audit public |_________________________| |
| | intern | Anul 1 | Anul 2 | Anul 3| |
|___________________|___________________|________|________|_______|____________|
| | | | | | |
|___________________|___________________|________|________|_______|____________|
| | | | | | |
|___________________|___________________|________|________|_______|____________|
| | | | | | |
|___________________|___________________|________|________|_______|____________|

Avizat
Conductorul Compartimentului de audit public intern,
.................................

57
ANEXA 3
la norme

- Model -

PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC| Data |
| intern | INTERN | elaborrii: |
|________________________________|_____________________________|_______________|

Aprobat
Conductorul entitii publice,
.................................

Planul anual de audit public intern

Semnificaia coloanei A din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Entitatea auditat
______________________________________________________________________________
|Domeniul |Denumirea |Obiectivele |Tipul |Perioada |Perioada |Numrul | A |
|auditabil|misiunii de |generale ale|misiunii|de |supus |de | |
| |audit public|misiunii de |de audit|realizare|auditrii|auditori | |
| |intern |audit public|public |a | |implicai| |
| | |intern |intern |misiunii | |n | |
| | | | |de audit | |misiunea | |
| | | | |public | |de audit | |
| | | | |intern | |public | |
| | | | | | |intern | |
|_________|____________|____________|________|_________|_________|_________|___|
| | | | | | | | |
|_________|____________|____________|________|_________|_________|_________|___|

Avizat
Conductorul Compartimentului de audit public intern,
.................................

Figura 1Lex: Planul anual de audit public intern

ANEXA 4
la norme

- Model -

Ordin de serviciu

Entitatea public
Compartimentul de audit public intern
Nr. ..... Data ............

ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile art. ... lit. ... din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicat, cu modificrile ulterioare, ale Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern i ale Planului anual de audit

58
public intern n perioada ......................... se va efectua o misiune de audit public intern la
...................., cu tema .........................
Perioada supus auditrii ................................................
Scopul misiunii de audit public intern este ............................ .
Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt:
a) ......................;
b) ......................;
...
n...................... .
Menionm c se va efectua un audit de ...............
Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori:
1. ............................, auditor intern, coordonator echip de audit intern
...
n ............................., auditor intern
Supervizor al misiunii de audit public intern este ................., avnd funcia de
...................................................................

eful Compartimentului de audit public intern,

................................
(numele i prenumele)

ANEXA 5
la norme

- Model -

Declaraia de independen

Entitatea public
Compartimentul de audit public intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN

Numele i prenumele: ...................

Misiunea de audit public intern: ................. Data: .............
______________________________________________________________________________
|Nr. | Declararea conflictelor de interese i a incompatibilitii | Da | Nu |
|crt.| | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 1.| Ai avut/Avei vreo relaie oficial, financiar sau personal| | |
| | cu persoane din cadrul entitii/structurii auditate care ar | | |
| | putea s v limiteze msura n care putei s intervenii i | | |
| | s constatai deficiene de orice fel cu privire la misiunea | | |
| | de audit public intern? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 2.| Avei idei preconcepute fa de persoane, activiti, procese,| | |
| | programe, grupuri, care au legtur cu entitatea/structura | | |
| | auditat i care ar putea s v influeneze n misiunea de | | |
| | audit? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 3.| Ai avut/Avei funcii sau ai fost/suntei implicat/implicat| | |
| | n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/ | | |
| | structurii ce va fi auditat? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 4.| Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor| | |
| | finanate integral sau parial de Uniunea European? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|

59
| 5.| Ai fost implicat/implicat n elaborarea i implementarea | | |
| | sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi| | |
| | auditat? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 6.| Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea | | |
| | inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi | | |
| | auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 7.| Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o | | |
| | fost angajare sau din primirea de redevene de la vreun grup,| | |
| | organizaie sau nivel guvernamental, care are legtur cu | | |
| | entitatea/structura auditat? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 8.| Ai aprobat nainte documente, ordine de plat i alte | | |
| | instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi | | |
| | auditat? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 9.| Ai fost/Suntei implicat/implicat n inerea evidenei | | |
| | contabile la entitatea/structura ce va fi auditat? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 10.| Ai avut/Avei vreun interes personal care influeneaz sau | | |
| | pare s influeneze ndeplinirea atribuiilor de serviciu cu | | |
| | imparialitate i obiectivitate fa de entitatea/structura | | |
| | auditat? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 11.| Putei evalua eficacitatea proceselor i sistemelor n raport | | |
| | cu cerinele specificate i conformitatea obiectivelor cu | | |
| | politica entitii? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|
| 12.| Dac n timpul misiunii de audit public intern apar | | |
| | incompatibiliti personale, externe sau organizaionale care | | |
| | afecteaz obiectivitatea dumneavoastr de a lucra i a elabora| | |
| | rapoarte de audit impariale, le notificai efului | | |
| | compartimentului de audit public intern? | | |
|____|_______________________________________________________________|____|____|

1. Incompatibiliti personale:
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:
3. Dac da, explicai cum anume:

Data:

Auditor intern, eful Compartimentului audit public intern,

......................... ..............................
(numele i prenumele)

ANEXA 6
la norme

- Model -

Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern

Entitatea public
Compartimentul de audit public intern

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Ctre: Entitatea

60
 De la: eful Compartimentului de audit public intern

Referitor la misiunea de audit public intern: ............................

Stimate/Stimat domn/doamn ....................,

n conformitate cu Planul de audit public intern pe anul ......, urmeaz ca n perioada ......... s
efectum o misiune de audit public intern cu tema ..........................
Scopul misiunii de audit public intern l reprezint examinarea responsabilitilor asumate de ctre
conducerea entitii publice i personalul de execuie cu privire la organizarea i realizarea
activitilor i ndeplinirea obligaiilor n mod eficient i eficace.
Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi:
a) ......................................................................;
b) ......................................................................;
...
n) ..................................................................... .
Ulterior, v vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data i modul de organizare a edinei
de deschidere a misiunii de audit public intern n cadrul creia vom avea n vedere:
a) prezentarea auditorilor;
b) prezentarea i documentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;
c) scopul misiunii de audit public intern;
d) modalitatea de desfurare a misiunii de audit public intern, persoanele de contact;
e) alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie
documentaia necesar privind: planificarea, organizarea i controlul activitilor manageriale, legile
i reglementrile aplicabile, organigrama entitii, regulamentul de organizare i funcionare, fiele
posturilor, procedurile operaionale de lucru, rapoartele de activitate etc.
Pentru eventualele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe domnul
..................., auditor intern, la telefon ........, e-mail ............................... .

Cu deosebit consideraie,
Data:

eful Compartimentului audit public intern,

..................................
(numele i prenumele)

ANEXA 7
la norme

- Model -

Minuta edinei de deschidere

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data ........ |
| intern |_____________________________| |
| | edina de deschidere | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: ............................................. |
| Denumirea misiunii: ........................................................ |
| Document redactat de: ...................................................... |
| Supervizat: ................................................................ |

61
|______________________________________________________________________________|

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanilor
______________________________________________________________________________
| Numele | Funcia | Entitatea/Structura auditat | Semntura |
|_____________________|____________|______________________________|____________|
| | | | |
|_____________________|____________|______________________________|____________|
| | | | |
|_____________________|____________|______________________________|____________|

B. Stenograma edinei
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................

ANEXA 8
la norme

- Model -

Chestionar de luare la cunotin

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT| Data ........ |
| intern | PUBLIC INTERN | |
| |_____________________________| |
| | Colectarea i prelucrarea | |
| | informaiilor | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat: |
|______________________________________________________________________________|

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOTIN

______________________________________________________________________________
| ntrebri formulate | Da | Nu | Observaii |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| 1. Cunoaterea contextului socioeconomic | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| ..................................................... | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| 2. Cunoaterea contextului organizaional | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| ..................................................... | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| 3. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii | | | |
| auditate | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| ..................................................... | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

62
ANEXA 9
la norme

- Model -

Stabilirea punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT| Data: ....... |
| intern |_____________________________| |
| | Analiza riscurilor | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |
|______________________________________________________________________________|

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR I IERARHIZAREA RISCURILOR

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Probabilitate (P)
B - Impact (I)
_______________________________________________________________________________
|Nr. |Obiective|Activiti/|Riscurile |Criterii de |Punctajul|Ierarhizarea|
|crt.| |Aciuni |identificate|analiz a |total |riscurilor |
| | | | |riscului |(PT) | |
| | | | |_______________| | |
| | | | | A | B | | |
|____|_________|___________|____________|_______|_______|_________|____________|
| | | | | | | | |
|____|_________|___________|____________|_______|_______|_________|____________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

Figura 2Lex: Stabilirea punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor

ANEXA 10
la norme

- Model -

Chestionar de control intern

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT| Data: |
| intern | PUBLIC INTERN | |
| |_____________________________| |
| | Colectarea i prelucrarea | |
| | informaiilor | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: | | |
| Denumirea misiunii: | | |
| Document redactat de: | | |
| Supervizat de: | | |
|________________________________|_____________________________|_______________|

63
 CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

______________________________________________________________________________
| ntrebri formulate | Da | Nu | Observaii |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| Obiectiv 1 | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| ..................................................... | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| Obiectiv 2 | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| ..................................................... | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| Obiectiv n | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|
| ..................................................... | | | |
|_______________________________________________________|____|____|____________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 11
la norme

- Model -

Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT| Data: ....... |
| intern |_____________________________| |
| | Analiza riscurilor | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |
|______________________________________________________________________________|

EVALUAREA INIIAL A CONTROLULUI INTERN I STABILIREA OBIECTIVELOR DE AUDIT

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Controale interne ateptate
B - Evaluarea iniial a controlului intern
C - Selectare n auditare
_______________________________________________________________________________
|Nr. | Obiective| Activiti/| Riscurile | Ierarhizarea| Controale| A | B | C|
|crt.| | aciuni | identificate| riscurilor | interne | | | |
| | | | | | existente| | | |
|____|__________|____________|_____________|_____________|__________|___|___|__|
| | | | | | | | | |
|____|__________|____________|_____________|_____________|__________|___|___|__|
| | | | | | | | | |
|____|__________|____________|_____________|_____________|__________|___|___|__|
| | | | | | | | | |
|____|__________|____________|_____________|_____________|__________|___|___|__|

Concluzii: (Se vor meniona obiectivele, activitile, aciunile selectate n vederea

auditrii.)

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

64
 Figura 3Lex: Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit

ANEXA 12
la norme

- Model -

Programul misiunii de audit public intern

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT| Data: ....... |
| intern |_____________________________| |
| | Elaborarea programelor | |
| | misiunii de audit public | |
| | intern | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |
| Aprobat de: eful Compartimentului de audit public intern |
|______________________________________________________________________________|

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

______________________________________________________________________________
| Obiective| Activiti/Aciuni |Tipul |Durata|Auditorii|Locul |
| | |testrii|(ore) |interni |desfurrii|
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|
| Misiunea de audit public intern |
|______________________________________________________________________________|
| I. Pregtirea misiunii de audit public intern |
|______________________________________________________________________________|
| | 1. ntocmirea i aprobarea | | | | |
| | ordinului de serviciu | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 2. ntocmirea i validarea | | | | |
| | declaraiilor de | | | | |
| | independen | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 3. Pregtirea i | | | | |
| | transmiterea notificrii | | | | |
| | privind declanarea | | | | |
| | misiunii de audit public | | | | |
| |intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 4. Deschiderea misiunii de | | | | |
| | audit public intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 5. Constituirea i | | | | |
| | actualizarea dosarului | | | | |
| | permanent | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 6. Prelucrarea i | | | | |
| | documentarea informaiilor | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 7. Evaluarea riscurilor | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 8. Evaluarea controlului | | | | |
| | intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 9. Elaborarea programului | | | | |

65
| | misiunii de audit public | | | | |
| | intern | | | | |
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|
| II. Intervenia la faa locului |
|______________________________________________________________________________|
|Obiectiv 1| 1. Activitatea ........... | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 1.1. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 1.2. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | .......................... | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | n. Activitatea ........... | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | n.1. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | n.2. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | .......................... | | | | |
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|
|......... | .......................... | | | | |
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|
|Obiectivul| 1. Activitatea ........... | | | | |
|n |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 1.1. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | 1.2. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | .......................... | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | n. Activitatea ........... | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | n.1. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | n.2. Aciunea ............ | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | .......................... | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | Revizuirea documentelor i | | | | |
| | constituirea dosarelor de | | | | |
| | audit intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | edina de nchidere | | | | |
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|
| III. Raportarea misiunii de audit public intern |
|______________________________________________________________________________|
| | Elaborarea proiectului | | | | |
| | raportului de audit public | | | | |
| | intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | Transmiterea proiectului | | | | |
| | raportului de audit public | | | | |
| | intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | Reuniunea de conciliere | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | Elaborarea raportului de | | | | |
| | audit public intern | | | | |
| |____________________________|________|______|_________|____________|
| | Difuzarea raportului de | | | | |
| | audit public intern | | | | |
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|
| IV. Urmrirea recomandrilor | | | | |

66
|_______________________________________|________|______|_________|____________|
| | Elaborarea fiei de | | | | |
| | urmrire a implementrii | | | | |
| | recomandrilor | | | | |
|__________|____________________________|________|______|_________|____________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 13
la norme

- Model -

Chestionarul - Lista de verificare

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data: ....... |
| intern |_____________________________| |
| | Colectarea probelor de audit| |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: ............................................. |
| Denumirea misiunii: ........................................................ |
| Document redactat de: ...................................................... |
| Supervizat de: ............................................................. |
|______________________________________________________________________________|

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

______________________________________________________________________________
|Nr. | ntrebri | Da | Nu | Observaii |
|crt.| | | | |
|____|__________________________________________________|____|____|____________|
| | Obiectivul de audit nr. ..... |
|____|_________________________________________________________________________|
| 1.| Activitatea/aciunea .................................................. |
|____|_________________________________________________________________________|
| ..| ntrebri formulate | | | |
|____|__________________________________________________|____|____|____________|
| n.| | | | |
|____|__________________________________________________|____|____|____________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 14
la norme

- Model nr. 1 -

Test

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data: |
| intern |_____________________________| |
| | Colectarea probelor de audit| |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |

67
|______________________________________________________________________________|

TEST

______________________________________________________________________________
| Obiectivul misiunii interne | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Obiectivul testului | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Modalitatea de eantionare | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Descrierea testrii | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Constatri | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Concluzii | |
|_____________________________|________________________________________________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 15
la norme

- Model nr. 2 -

Test

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data: |
| intern |_____________________________| |
| | Colectarea probelor de audit| |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |
|______________________________________________________________________________|

TEST

______________________________________________________________________________
| Obiectivul misiunii | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Obiectivul testului | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Modalitatea de eantionare | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Descrierea testrii | |
|_____________________________|________________________________________________|
______________________________________________________________________________
|Nr. |Elemente | Respectat |Constatare (Ct)/|Recomandare|Referine|
|crt.|de |________________________|Comentariu (Co) | |n |
| |verificat| Da | Nu | Nu este cazul| | |dosarele |
| | | | | | | |de lucru |
|____|_________|____|____|______________|________________|___________|_________|
| 1 | | | | | | | |
|____|_________|____|____|______________|________________|___________|_________|
| 2 | | | | | | | |
|____|_________|____|____|______________|________________|___________|_________|
| ...| | | | | | | |
|____|_________|____|____|______________|________________|___________|_________|
| n | | | | | | | |

68
|____|_________|____|____|______________|________________|___________|_________|
______________________________________________________________________________
| Concluzii | |
|____________|_________________________________________________________________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 16
la norme

- Model -

Fi de identificare i analiz a problemei

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data: |
| intern |_____________________________| |
| | Colectarea probelor de audit| |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: | | |
| Denumirea misiunii: | | |
| Document redactat de: | | |
| Supervizat: | | |
|________________________________|_____________________________|_______________|

FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

______________________________________________________________________________
| Problema | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Constatarea | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Cauza | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Consecina | |
|_____________________________|________________________________________________|
| Recomandarea | |
|_____________________________|________________________________________________|
______________________________________________________________________________
| ntocmit | Auditorii interni, | Pentru luare | Reprezentantul |
| Data: | .................. | la cunotin | entitii/structurii |
| | | | auditate |
|___________|________________________|_______________|_________________________|
| Supervizat| Supervizorul/eful | | |
| Data: | Compartimentului de | | |
| | audit public intern, | | |
| | ...................... | | |
|___________|________________________|_______________|_________________________|

ANEXA 17
la norme

- Model -

Formularul de constatare i raportare a iregularitilor

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data: |
| intern |_____________________________| |
| | Colectarea probelor de audit| |

69
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |
|______________________________________________________________________________|

FORMULARUL DE CONSTATARE I RAPORTAREA IREGULARITILOR

______________________________________________________________________________
| Problema | |
|____________________________|_________________________________________________|
| Constatarea | |
|____________________________|_________________________________________________|
| Actele normative nclcate | |
|____________________________|_________________________________________________|
| Consecina | |
|____________________________|_________________________________________________|
| Recomandri | |
|____________________________|_________________________________________________|
| Anexe | |
|____________________________|_________________________________________________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 18
la norme

- Model -

Not centralizatoare a documentelor de lucru

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data ........ |
| intern |_____________________________| |
| | Revizuirea documentelor i | |
| | construirea dosarelor de | |
| | audit public intern | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: ............................................. |
| Denumirea misiunii: ........................................................ |
| Document redactat de: ...................................................... |
| Supervizat de: ............................................................. |
|______________________________________________________________________________|

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

______________________________________________________________________________
| Constatarea | Documentele justificative/ | Exist | Auditori |
| | Probele de audit |_____________| |
| | | Da | Nu | |
|_____________|____________________________|______|______|_____________________|
| Seciunea ... - Obiectivul de audit |
|______________________________________________________________________________|
| | | | | |
|_____________|____________________________|______|______|_____________________|
| | | | | |
|_____________|____________________________|______|______|_____________________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

70
 ANEXA 19
la norme

- Model -

Minuta edinei de nchidere

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data ........ |
| intern |_____________________________| |
| | edina de nchidere | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: ............................................. |
| Denumirea misiunii: ........................................................ |
| Document redactat de: ...................................................... |
| Persoana auditat: ......................................................... |
|______________________________________________________________________________|

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Lista participanilor
______________________________________________________________________________
| Numele | Funcia | Entitatea/Structura auditat | Semntura |
|_______________|___________________|______________________________|___________|
| | | | |
|_______________|___________________|______________________________|___________|
| | | | |
|_______________|___________________|______________________________|___________|

B. Concluzii
...........................................................................
...............................................................................
...............................................................................

ANEXA 20
la norme

- Model -

Minuta reuniunii de conciliere

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | RAPORTAREA ACTIVITII DE | Data ........ |
| intern | AUDIT PUBLIC INTERN | |
| |_____________________________| |
| | Reuniunea de conciliere | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: ............................................. |
| Denumirea misiunii: ........................................................ |
| Document redactat de: ...................................................... |
| Supervizat de: ............................................................. |
|______________________________________________________________________________|

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Lista participanilor
______________________________________________________________________________
| Numele | Funcia | Entitatea/Structura auditat | Semntura |
|_______________|___________________|______________________________|___________|
| | | | |

71
|_______________|___________________|______________________________|___________|
| | | | |
|_______________|___________________|______________________________|___________|

B. Concluzii
...........................................................................
...............................................................................
...............................................................................

ANEXA 21
la norme

- Model -

Nota de supervizare a documentelor

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC | Data: |
| intern | INTERN | |
| |_____________________________| |
| | Nota de supervizare a | |
| | documentelor | |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: ............................................. |
| Denumirea misiunii: ........................................................ |
| Document redactat de: ...................................................... |
| Supervizat de: ............................................................. |
|______________________________________________________________________________|

NOTA DE SUPERVIZAREA DOCUMENTELOR

______________________________________________________________________________
|Nr. | Lucrarea | Propunerea efului | Rspunsul | Revizuirea |
|crt.| | structurii de audit/ | auditorilor | rspunsurilor |
| | | supervizorului misiunii,| interni | auditorilor de ctre |
| | | ca urmare a revizuirii | | eful structurii de |
| | | documentului | | audit/supervizor |
|____|__________|_________________________|_____________|______________________|
| .. | ..... | ....... | ....... | ........ |
|____|__________|_________________________|_____________|______________________|

ANEXA 22
la norme

- Model -

Fia de urmrire a implementrii recomandrilor

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | INTERVENIA LA FAA LOCULUI | Data: |
| intern |_____________________________| |
| | Fia de urmrire a | |
| | implementrii recomandrilor| |
|________________________________|_____________________________|_______________|
| Domeniul/activitatea auditat: |
| Denumirea misiunii: |
| Document redactat de: |
| Supervizat de: |
|______________________________________________________________________________|

FIA DE URMRIRE A IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR

72
 ______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Compartimentul de audit public intern |
|______________________________|_______________________________________________|
| Entitatea/Structura | Misiunea de audit public intern: | Raport de |
| auditat | | audit public |
| | | intern |
| | | nr. .../... |
|_____________________|_________________________________________|______________|
|Nr. | Recomandarea | Implementat | Parial | Neimplementat| Data |
|crt.| | | implementat| | planificat/ |
| | | | | | Data |
| | | | | | implementrii|
|____|________________|_____________|____________|______________|______________|

Auditori interni, Supervizor,

................. ................

ANEXA 23
la norme

- Model -

Structura Cartei auditului intern

______________________________________________________________________________
| Compartimentul de audit public | CARTA AUDITULUI INTERN | Data ........ |
| intern | | |
|________________________________|_____________________________|_______________|

CARTA AUDITULUI INTERN - STRUCTUR MINIMAL

1. Dispoziii generale
1.1. Carta auditului intern se elaboreaz de compartimentele de audit public intern n conformitate
cu prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare.
1.2. Carta auditului intern reprezint documentul oficial care prezint misiunea, competena i
responsabilitile auditului intern.
1.3. Carta auditului intern stabilete scopul i sfera de activitate a auditului intern, prezint poziia
compartimentului de audit public intern n cadrul entitii publice, prezint drepturile i obligaiile
auditorilor care activeaz n cadrul compartimentului de audit public intern, autorizeaz accesul la
datele, informaiile i alte bunuri fizice ale structurii auditate, care sunt necesare pentru realizarea
activitii de audit intern.
1.4. Carta auditului intern informeaz despre obiectivele, tipurile de audit i metodologia de audit
intern, stabilete sistemul de relaii ntre auditorul intern, entitatea/structura auditat, auditorii externi
i prezint regulile de conduit etic.

2. Misiunea i obiectivele compartimentului de audit public intern

2.1. Misiunea compartimentului de audit public intern este de a acorda consultan i asigurri
privind eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control i de guvernan, contribuind
la obinerea plusvalorii i oferind recomandri pentru mbuntirea acestora.
2.2. Compartimentul de audit public intern asist conducerea entitii/structurii auditate n
realizarea obiectivelor i furnizeaz evaluri obiective i detaliate cu privire la legalitatea,
regularitatea, economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor i operaiunilor entitii.

73
 2.3. Obiectivele compartimentului de audit public intern trebuie stabilite astfel nct s sprijine
entitatea/structura auditat n urmtoarele direcii:
a) asigurarea bunei administrri a fondurilor publice i pstrarea patrimoniului;
b) respectarea conformitii;
c) asigurarea unor sisteme contabile i informatice fiabile;
d) mbuntirea managementului riscului, a controlului i a guvernanei;
e) mbuntirea eficienei i eficacitii operaiilor.
2.4. Obiectivul general al auditului public intern vizeaz, n principal, mbuntirea
managementului entitilor/structurilor auditate prin furnizarea de:
a) activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor probante, efectuate
cu scopul de a furniza entitilor publice o evaluare independent i obiectiv a proceselor de
management al riscurilor, de control i de guvernan;
b) activiti de consiliere, menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele de guvernan
din cadrul entitilor publice.
2.5. Serviciile de asigurare furnizate de compartimentul de audit public intern acoper:
a) auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile;
b) auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea
obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac
rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control
intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru
identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora.
2.6. Serviciile de consiliere furnizate de compartimentul de audit public intern acoper:
a) furnizarea de consultan privind dezvoltarea de noi programe, sisteme i procese i/sau
efectuarea de schimbri semnificative n programele i procesele existente, inclusiv proiectarea de
strategii de control corespunztoare;
b) acordarea de asisten privind obinerea de informaii suplimentare pentru cunoaterea n
profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare
personalului responsabil cu implementarea acestora;
c) furnizarea de cunotine teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea
riscurilor i controlul intern, prin organizarea de cursuri i seminare.
2.7. Serviciile de evaluare acoper activiti n sfera verificrii aplicrii i respectrii normelor,
instruciunilor, precum i a codului privind conduita etic a auditorilor interni.

3. Sfera de activitate a auditului intern

3.1. Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii publice
pentru ndeplinirea obiectivelor acesteia, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial.
3.2. Compartimentul de audit public intern trebuie s auditeze, cel puin o dat la 3 ani, fr a se
limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul
constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a
fondurilor provenite din finanare extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fonduri comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de
bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;

74
 d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor
administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean,
precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i de control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
4. Competena compartimentului de audit public intern

4.1. Statutul/Independena compartimentului de audit public intern

4.1.1. Compartimentul de audit public intern trebuie organizat n subordinea direct a

conductorului entitii publice.
4.1.2. eful compartimentului de audit public intern este numit/destituit de ctre conductorul
entitii publice, cu avizul Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI).
Pentru entitile publice aflate n subordonarea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice.
Numirea/Destituirea se face cu avizul entitii publice ierarhice superioare, n condiiile legii.
4.1.3. eful compartimentului de audit public intern particip la reuniunile conducerii entitii
publice, ale comitetului de audit public intern sau ale oricrei altei structuri din cadrul entitii, cu
atribuii n domeniul guvernanei, managementului riscului sau controlului.
4.1.4. Activitatea de audit intern nu trebuie s fie supus ingerinelor (imixtiunilor) externe n ceea
ce privete definirea sferei sale de intervenie, realizarea efectiv a lucrrilor i comunicarea
rezultatelor.

4.2. Atribuiile compartimentului de audit public intern

4.2.1. Prin atribuiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie s fie implicat n
elaborarea procedurilor de control intern.
4.2.2. Atribuiile compartimentului de audit public intern trebuie definite n conformitate cu
atribuiile stabilite n cadrul de reglementare, astfel:
a) elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, cu
avizul UCAAPI, iar n cazul entitilor publice aflate n subordinea/n coordonarea/sub autoritatea
altei entiti publice, cu avizul acesteia;
b) elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern, de regul pe o perioad de 3 ani,
i, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management
financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate,
regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;
d) informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice
auditate, precum i despre consecinele acestora;
e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitatea
de audit intern;
f) elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;
g) n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat conductorului
entitii publice i structurii de control intern abilitate;

75
 h) verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a
auditorului intern n cadrul compartimentului de audit public intern din entitile publice aflate n
subordinea/n coordonarea/sub autoritatea altor entiti publice i poate iniia msurile corective
necesare.

4.3. Independena organizatoric.

4.3.1. Compartimentul de audit public intern funcioneaz n subordinea direct a conductorului
entitii publice, exercitnd o funcie distinct i independent de activitile entitii publice.
4.3.2. Prin atribuiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie s fie implicat n
exercitarea activitilor auditabile sau n elaborarea procedurilor specifice, altele dect cele de audit
intern.
4.3.3. Activitatea de audit public intern nu trebuie s fie supus ingerinelor de nicio natur,
ncepnd de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectiv a lucrrilor specifice misiunii i
pn la comunicarea rezultatelor acesteia.
4.3.4. eful compartimentului de audit public intern particip, n msura n care se solicit acest
lucru, la reuniunile conducerii entitii publice sau ale oricrei alte comisii, consiliu sau comitet cu
atribuii n domeniul guvernanei entitii, managementului riscului i controlului.

4.4. Obiectivitate individual

4.4.1. Auditorii interni trebuie s aib o atitudine imparial, s nu aib prejudeci i s evite
conflictele de interese, s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu
profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor specifice activitii de audit public
intern.

4.5. Autoritatea compartimentului de audit public intern

4.5.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s realizeze activitatea de audit intern prin
respectarea principiilor de legalitate, economicitate, eficien i eficacitate.
4.5.2. Compartimentul de audit public intern are acces nelimitat la toate activitile, nregistrrile
i informaiile pe care le consider necesare pentru a-i ndeplini corespunztor funciile sale.
4.5.3. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a solicita informaii i explicaii care
sunt necesare pentru realizarea obiectivelor sale.
4.5.4. Compartimentul de audit public intern poate solicita asisten de la persoane calificate din
afara entitii publice, n cazul n care nu deine cunotinele, abilitile i celelalte competene
necesare pentru a-i realiza misiunea de audit public intern.
4.5.5. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a realiza misiuni de audit public intern
la entitile publice aflate n subordonarea/n coordonarea/sub autoritatea sa.

4.6. Standardele profesionale

4.6.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de toat competena i experiena
necesar n realizarea misiunilor de audit. Pregtirea i experiena auditorilor interni constituie un
element esenial n atingerea eficacitii activitii de audit.
4.6.2. Compartimentele de audit public intern trebuie s elaboreze norme/metodologii specifice
activitii entitii publice n conformitate cu normele generale privind exercitarea activitii de audit
public intern, codul privind conduita etic a auditorilor interni i standardele internaionale de audit
intern.
4.6.3. Compartimentul de audit public intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme IT
moderne, metode de analiz, de eantionare i instrumente de control.

76
 4.6.4. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern trebuie ncredinate acelor persoane
cu o pregtire i experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii.
4.6.5. Auditorii interni trebuie s respecte i s aplice principiile fundamentale pentru profesia i
practica de audit intern.
4.6.6. n desfurarea activitii de audit intern, eful compartimentului de audit public intern i
auditorii interni trebuie:
a) s respecte regulile de conduit profesional;
b) s posede cunotinele, abilitile i competenele necesare pentru realizarea activitilor lor n
condiii de eficien i eficacitate;
c) s fie capabili s comunice eficient, n scris i oral, pentru a expune clar i eficace constatrile,
concluziile i recomandrile misiunii;
d) s exercite activitile de audit cu contiinciozitate i pricepere.
4.6.7. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i alte competene
printr-o formare profesional continu. n acest sens auditorii interni au obligaia de a participa la
activiti de pregtire profesional cel puin 15 zile lucrtoare pe an.

5. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern i ale auditorilor interni

5.1. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern
5.1.1. Responsabilitile efului compartimentului de audit public intern trebuie stabilite n
conformitate cu atribuiile compartimentului de audit public intern.
5.1.2. Atribuiile efului compartimentului de audit public intern trebuie structurate potrivit celor 5
funcii ale managementului, i anume: planificarea, organizarea, coordonarea, antrenarea i
controlul.
5.1.3. eful compartimentului de audit public intern trebuie s evalueze periodic dac misiunea,
competenele i responsabilitile definite n carta auditului intern permit compartimentului de audit
public public intern s i realizeze obiectivele n condiii de eficien i eficacitate.

5.2. Responsabilitile auditorilor interni

5.2.1. Atribuiile auditorilor interni trebuie stabilite n conformitate cu atribuiile
compartimentului de audit public intern.
5.2.2. Drepturile auditorilor interni sunt stabilite n conformitate cu prevederile care autorizeaz
drepturile compartimentului de audit public intern.

6. Metodologia auditului intern

6.1. Planificarea misiunilor de audit public intern
6.1.1. Auditorii interni realizeaz misiunile de audit public intern pe baz de mandat. Mandatul de
intervenie al echipei de auditori interni este reprezentat de ordinul de serviciu.
6.1.2. Auditorii interni mandatai sunt responsabili de planificarea i realizarea misiunilor de audit
public intern care le-au fost ncredinate. La planificarea misiunii, auditorii interni trebuie s in
cont de:
a) obiectivele entitii auditate i mijloacele prin care controleaz realizarea acestora;
b) riscurile semnificative legate de activitate, obiectivele misiunii, resursele utilizate i sarcinile
sale operaionale;
c) adecvarea i eficacitatea sistemelor de management al riscurilor i de control a activitii n
raport cu un cadru de referin;
d) posibilitile de mbuntire semnificativ a sistemelor de management al riscurilor i de
control a activitii.

77
 6.1.3. Auditorii interni trebuie s elaboreze i s formalizeze programul misiunii de audit public
intern pentru fiecare misiune, incluznd aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul i alocarea
resurselor. Acestea trebuie s rspund urmtoarelor cerine:
a) s furnizeze informaii cu privire la activitile ce vor fi realizate de auditorii interni pe timpul
realizrii misiunii de audit;
b) s defineasc obiectivele misiunii;
c) s stabileasc sfera de intervenie i gradul necesar de detaliu al testelor, pentru a atinge
obiectivele fiecrei etape a misiunii;
d) s identifice activitile/aciunile care trebuie auditate;
e) s stabileasc natura i sfera de aplicare a testelor.
6.1.4. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt definite cu claritate, pentru fiecare misiune
n parte, n funcie de obiectul auditului, natura misiunii i tipul de audit. Obiectivele trebuie s
abordeze procesele de management al riscurilor, de control i de guvernan asociate domeniului
auditabil. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt stabilite pe baza rezultatelor evalurii
riscurilor asociate domeniului auditabil.
6.1.5. eful compartimentului de audit public intern trebuie s stabileasc resursele care sunt
necesare pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern. La formarea echipei trebuie s
in cont de natura i complexitatea fiecrei misiuni, de limitele de timp i resursele disponibile.
6.1.6. Sfera de cuprindere a misiunii de audit public intern este stabilit n urma examinrii
informaiilor cunoscute despre activitatea auditabil i se refer la toate activitile ce urmeaz a fi
auditate, natura i extinderea procedurilor puse n aplicare i perioada supus auditului. Aceasta
trebuie dimensionat corespunztor pentru a asigura atingerea obiectivelor misiunii n condiii de
eficien.

6.2. Accesul auditorilor interni la informaii i documente

6.2.1. Auditorii interni au acces la toate datele i informaiile utile i probante, inclusiv la cele
existente n format electronic, pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele misiunii de
audit public intern, utiliznd principiul circuitului auditului (pista de audit).
6.2.2. Auditorii interni pot solicita date, informaii, precum i copii ale documentelor, certificate
pentru conformitate, de la persoanele fizice sau juridice aflate n legtur cu structura auditat, iar
acestea au obligaia de a le pune la dispoziie la data solicitat.
6.2.3. Personalul de conducere i de execuie din structura auditat are obligaia s ofere
documentele i informaiile solicitate, n termenele stabilite, precum i tot sprijinul necesar
desfurrii n bune condiii a auditului public intern.

6.3. Notificarea entitii/structurii auditate

6.3.1. Responsabilul entitii auditate trebuie s fie informat cu privire la misiunea de audit public
intern ce urmeaz a fi realizat prin transmiterea unei notificri privind declanarea misiunii de audit
public intern. Prin acest document conducerea entitii/structurii auditate este informat cu privire la
scopul, obiectivele auditului i durata misiunii de audit. Totodat pot fi solicitate documente
necesare pregtirii misiunii de audit public intern.
6.3.2. Notificarea entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat se face cu 15 zile calendaristice
nainte de declanarea misiunii de audit. Notificarea trebuie s fie nsoit de carta auditului intern.

6.4. Realizarea misiunii la faa locului

6.4.1. Misiunea de audit public intern trebuie s fie realizat ntr-un climat de ncredere i s
vizeze mbuntirea activitilor entitii auditate.

78
 6.4.2. La edina de deschidere, auditorii interni trebuie s stabileasc, mpreun cu responsabilii
entitii auditate, persoanele cu care vor comunica pe parcursul misiunii, fie pentru a efectua teste
asupra muncii lor, fie pentru a lua interviuri i a aduna informaii.

6.5. Instrumentele i tehnicile de audit

Auditorii interni trebuie s pun n aplicare instrumente i tehnici adecvate care s le permit s
realizeze activitile de audit intern n condiii de eficien i eficacitate.

6.6. Comunicarea rezultatelor

6.6.1. Constatrile i recomandrile sunt aduse la cunotina entitii auditate pe msura realizrii,
cu scopul de a obine validarea acestora.
6.6.2. Intervenia la faa locului se ncheie pentru fiecare misiune de audit public intern cu edina
de nchidere, prin care se informeaz responsabilii entitii auditate cu privire la constatrile
efectuate i recomandrile formulate.
6.6.3. Auditorii interni trebuie s comunice rezultatele auditului prin transmiterea proiectului
raportului de audit public intern la structura auditat, care l analizeaz i transmite punctul de vedere
n termen de 15 zile de la primirea raportului.
6.6.4. n termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public
intern organizeaz reuniunea de conciliere cu structura auditat n cadrul creia se analizeaz
constatrile i concluziile pentru care s-au formulat puncte de vedere.
6.6.5. eful compartimentului de audit public intern trebuie s informeze conducerea entitii
publice care a aprobat misiunea despre recomandrile care nu au fost avizate/acceptate n cadrul
reuniunii de conciliere de ctre responsabilii structurii auditate nsoite de documentaia de susinere.
6.6.6. eful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern,
finalizat, mpreun cu rezultatele concilierii, conductorului entitii publice care a aprobat misiunea,
pentru analiz i avizare.

6.7. Urmrirea recomandrilor

6.7.1. Compartimentele de audit public intern trebuie s monitorizeze stadiul de implementare a
recomandrilor formulate prin rapoartele de audit public intern, n vederea msurrii eficacitii
serviciilor de audit intern i stabilirii gradului de adecvare a soluiilor date la problemele identificate.
6.7.2. Responsabilul entitii/structurii auditate trebuie s elaboreze i s transmit
compartimentului de audit public intern un plan de aciune pentru implementarea recomandrilor.
Responsabilul entitii/structurii auditate asigur urmrirea aplicrii planului de aciune. Structura
auditat informeaz compartimentul de audit public intern periodic la termenele stabilite cu privire la
stadiul de implementare a recomandrilor, progresele nregistrate i termenele care nu sunt
respectate.
6.7.3. Compartimentul de audit public intern evalueaz periodic progresele nregistrate n
implementarea recomandrilor raportate de entitatea/structura auditat.

7. Reguli de conduit
7.1. Auditorii interni trebuie s respecte codul privind conduita etic.
7.2. Auditorii interni trebuie s pstreze secretul profesional pentru toate informaiile colectate cu
ocazia realizrii misiunii de audit public intern.
7.3. Auditorii interni trebuie s raporteze imediat, pe linie ierarhic, orice indicii de fraud sau
iregularitate semnificativ constatat cu ocazia misiunii de audit, nefiind n sarcina auditorilor interni

79
s investigheze frauda sau s efectueze cercetri administrative n vederea recuperrii unor prejudicii
sau stabilirii persoanelor vinovate.

8. Colaborarea cu auditorii externi

8.1. Compartimentul de audit public intern trebuie s menin un dialog cu auditorii externi pentru
a asigura coordonarea activitii n vederea evitrii suprapunerilor, uniformitatea de opinii, utilizarea
eficient de resurse, schimbul de informaii i contientizarea constatrilor de audit.
8.2. eful compartimentului de audit public intern colaboreaz cu auditorii externi pentru a se
asigura c acetia primesc informaii adecvate despre activitatea desfurat n cadrul
compartimentului pe care l conduce.
8.3. Compartimentul de audit public intern din cadrul entitilor publice transmite Curii de
Conturi, pn la finele trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind activitatea de audit
public intern desfurat.
8.4. Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i ai Curii de Conturi Europene li se asigur
drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni, cu scopul protejrii intereselor financiare
ale Uniunii Europene. Acetia trebuie s fie mputernicii n acest sens printr-o autorizaie scris,
care s le ateste identitatea i poziia, precum i printr-un document care s indice obiectul i scopul
controlului sau inspeciei la faa locului.

9. Dispoziii finale
9.1. Prevederile cartei auditului intern sunt obligatorii pentru toi auditorii interni care activeaz n
cadrul compartimentelor de audit public intern nfiinate la nivelul entitilor publice.
9.2. eful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru actualizarea periodic a
cartei auditului intern.
9.3. Carta auditului intern se elaboreaz ca document distinct de normele specifice privind
exercitarea activitii de audit public public intern.

---------------

80
 HOTRRE Nr. 1183 din 4 decembrie 2012
pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru asigurarea
funciei de audit public intern
EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 839 din 13 decembrie 2012

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. V alin. (2)
din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002
privind auditul public intern,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

ART. 1
Se aprob Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de
audit public intern, prevzute n anexa care face parte integrant din prezenta
hotrre.
ART. 2
n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei hotrri, entitile
publice care i asigur funcia de audit intern prin sistemul de cooperare vor
proceda la actualizarea normelor proprii privind exercitarea activitii de audit
intern cu cerinele specifice create de normele prevzute la art. 1.

PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:
Viceprim-ministru,
ministrul finanelor publice,
Florin Georgescu

Ministrul administraiei i internelor,

Mircea Dua

Ministrul delegat pentru administraie,

Radu Stroe

p. Ministrul aprrii naionale,

Sebastian Huluban,
secretar de stat

1
 Bucureti, 4 decembrie 2012.
Nr. 1.183.

ANEXA 1

NORME
privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern

CAPITOLUL I
Dispoziii generale

ART. 1
Prezentele norme stabilesc cadrul general de cooperare pentru desfurarea
activitii de audit intern, criteriile de constituire, modul de organizare i
funcionare a compartimentelor de audit intern, precum i atribuiile entitilor
publice partenere.
ART. 2
n nelesul prezentei hotrri, expresiile de mai jos au urmtoarele
semnificaii:
a) acord de cooperare - act juridic ncheiat ntre dou sau mai multe entiti
publice locale, care convin s coopereze pentru asigurarea activitii de audit
public intern, prin care sunt stabilite drepturile i obligaiile fiecrei entiti,
precum i modalitatea de decontare a cheltuielilor generate de desfurarea
activitii de audit intern;
b) entitate public local - denumirea generic, incluznd comunele, oraele,
municipiile, sectoarele municipiului Bucureti, judeele, municipiul Bucureti,
instituiile i serviciile publice subordonate, aflate n coordonarea sau sub
autoritatea acestora, regia autonom, societatea comercial la care o unitate
administrativ-teritorial este acionar majoritar i care are personalitate juridic,
precum i cele finanate n proporie de 50% din fonduri publice locale;
c) entitate public organizatoare - entitatea public local sau structura
asociativ de utilitate public a autoritilor administraiei publice locale care i
asum responsabilitatea local a coordonrii activitii de audit public intern,
pentru toate entitile publice partenere;
d) entitate public partener - entitatea public local membr a acordului de
cooperare, care i asigur funcia de audit public prin utilizarea capacitii de
audit intern a compartimentului de audit intern constituit la nivelul entitii
publice organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz.

CAPITOLUL II

2
 Condiiile i termenii cooperrii

ART. 3
(1) Exercitarea activitii de audit public intern n sistem de cooperare respect
urmtoarele principii:
a) independena - sistemul de cooperare n realizarea activitii de audit intern
respect independena juridic, decizional i financiar a fiecrei entiti publice
partenere;
b) confidenialitatea - auditorii interni angajai n cadrul entitilor
publice/structurilor asociative organizatoare nu vor divulga date, fapte sau situaii
pe care le-au constatat n cursul ori n legtur cu ndeplinirea competenelor;
beneficiarul unic al informaiilor colectate, analizate i prelucrate, precum i al
documentelor elaborate pe perioada de derulare a unei misiuni de audit intern este
entitatea public local la nivelul creia s-a realizat misiunea de audit intern;
c) echilibrul - dimensionarea compartimentului de audit intern se face astfel
nct s se asigure realizarea activitii de audit intern pentru toate entitile
publice partenere;
d) proporionalitatea - resursele financiare previzionate i alocate pentru
finanarea exercitrii funciei de audit intern sunt proporionale cu activitatea de
audit intern desfurat n folosul fiecrei entiti publice partenere;
e) unicitii - entitile publice care i realizeaz activitatea de audit intern n
sistem de cooperare respect cadrul normativ i metodologic specific activitii
de audit public intern;
f) competena profesional - auditorii interni i ndeplinesc atribuiile de
serviciu cu profesionalism, obiectivitate i imparialitate, aplicnd cunotinele,
aptitudinile i experiena dobndite.
(2) Realizarea activitii de audit intern prin sistemul de cooperare se face pe
baza acordului de cooperare liberconsimit al tuturor prilor semnatare.
(3) Entitile publice locale partenere i definesc necesitile de audit intern i
stabilesc resursele necesare pentru organizarea i funcionarea compartimentului
de audit intern, care sunt prevzute prin bugetele anuale proprii.
(4) Activitile de audit intern n sistemul de cooperare sunt realizate de un
compartiment de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice/structurii
asociative organizatoare.
ART. 4
(1) Organizarea, funcionarea i exercitarea auditului intern n sistem de
cooperare se realizeaz n cadrul entitilor publice de nivel local care nu i-au
constituit compartiment propriu de audit intern.

3
 (2) Cooperarea reprezint, pentru entitile publice locale, posibilitatea
organizrii i asigurrii funcionrii auditului intern, n conformitate cu cadrul de
reglementare n vigoare, la un nivel redus al costurilor.
(3) Criteriile care stau la baza constituirii compartimentului de audit public
intern n sistem de cooperare sunt urmtoarele:
a) gruparea mai multor entiti publice partenere, pe zone geografice i pe
principalele ci de comunicaie, n jurul unei entiti publice locale/structur
asociativ organizatoare;
b) apartenena la structurile asociative ale autoritilor administraiei publice
locale;
c) respectarea principiilor privind realizarea activitii de audit intern prin
cooperare.
ART. 5
(1) Activitatea de audit intern n sistem de cooperare poate fi realizat prin
dou modaliti, respectiv:
a) prin cooperarea a dou sau mai multe entiti publice locale care nu sunt
subordonate altor entiti publice, pe baza liberului consimmnt, dintre care una
ndeplinete rolul de organizator;
b) prin cooperare n cadrul structurilor asociative, caz n care structura
asociativ ndeplinete rol de organizator, iar entitile publice locale sunt
partenere.
(2) Participarea la una dintre aceste forme de cooperare pentru asigurarea
funciei de audit intern se realizeaz n conformitate cu hotrrile consiliilor
locale.
(3) Conducerea entitii publice locale/structurii asociative organizatoare la
nivelul creia se constituie compartimentul de audit intern i asum
responsabilitatea organizrii i asigurrii cadrului necesar desfurrii activitii
de audit pentru entitile publice partenere.
ART. 6
Structurile care sunt implicate n sistemul de cooperare, cu atribuii n
organizarea i exercitarea n comun a funciei de audit intern n entitile publice
locale, sunt urmtoarele:
a) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central de Armonizare pentru
Auditul Public Intern;
b) entitile publice locale/structurile asociative organizatoare;
c) compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor
publice/structurilor asociative organizatoare.
ART. 7

4
 Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, n procesul de
cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern, ndeplinete urmtoarele
atribuii:
a) elaboreaz i actualizeaz modelul acordului de cooperare;
b) asigur consultana necesar pentru ncheierea acordurilor de cooperare i
sprijin implementarea acestora;
c) ndrum compartimentele de audit intern nfiinate la nivelul entitilor
publice locale/structurilor asociative organizatoare n implementarea sistemului
de cooperare n asigurarea activitii de audit intern;
d) avizeaz normele metodologice proprii, elaborate de compartimentele de
audit intern nfiinate la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative
organizatoare;
e) avizeaz numirea/destituirea efului compartimentului de audit intern,
nfiinat la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare;
f) sprijin procesul de pregtire profesional continu al auditorilor interni care
i desfoar activitatea n sistem de cooperare;
g) verific respectarea, de ctre compartimentele de audit public intern, a
normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita etic a auditorului
intern, evalueaz activitatea acestora i poate iniia msurile corective necesare,
n cooperare cu conductorul entitii publice locale/structurii asociative
organizatoare n cauz;
h) asigur raportarea activitii de audit intern, desfurat n sistem de
cooperare, pe baza rapoartelor anuale ale activitii de audit intern primite de la
compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entitilor publice
locale/structurilor asociative organizatoare.
ART. 8
(1) Entitile publice locale/structurile asociative organizatoare au obligaia
constituirii unui compartiment funcional de audit intern.
(2) Conducerea entitii publice locale/structurii asociative organizatoare are
obligaia instituirii, prin sistemul de cooperare, a cadrului organizatoric i
funcional necesar desfurrii activitii de audit intern.
ART. 9
(1) Structura i dimensiunea compartimentului de audit intern se stabilesc, de
comun acord, de ctre conductorii entitilor publice partenere.
(2) Compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice
locale/structurilor asociative organizatoare au rolul de a planifica i realiza
activitile de audit intern, n conformitate cu necesitile de audit ale fiecrei
entiti publice partenere.
(3) Activitatea compartimentului de audit intern nu trebuie supus ingerinelor
conducerii entitii publice locale/structurii asociative, pe tot parcursul derulrii

5
misiunii de audit intern, respectiv de la stabilirea obiectivelor auditabile,
realizarea testrilor i pn la comunicarea rezultatelor misiunilor.

CAPITOLUL III
Acordul de cooperare

ART. 10
(1) Entitatea public local poate adera la sistemul de cooperare pentru
asigurarea funciei de audit public intern, dac exist, n prealabil, o hotrre a
consiliului local.
(2) Asigurarea funciei de audit public intern, prin cooperare, se realizeaz n
baza unui acord de cooperare ncheiat ntre entitile publice locale partenere.
(3) Termenii i condiiile acordului de cooperare intr n vigoare la data
semnrii acestuia de ctre conductorii entitilor publice locale partenere.
(4) Modelul-cadru al acordului de cooperare este prevzut n anexa "Acord de
cooperare privind organizarea i exercitarea funciei de audit intern" la prezentele
norme.
ART. 11
(1) Acordul de cooperare se semneaz i de ctre entitatea public
local/structura asociativ organizatoare, care i asum responsabilitile ce i
revin n acest sens.
(2) Modificarea acordului de cooperare se face numai prin voina prilor, prin
acte adiionale semnate de toi reprezentanii entitilor publice membre ale
acordului.
ART. 12
(1) Ieirea din cooperare se poate realiza la sfritul exerciiului financiar, n
caz contrar entitatea public n cauz asumndu-i responsabilitatea suportrii
cheltuielilor care i revin pentru ntregul exerciiu financiar.
(2) Hotrrea de retragere din sistemul de cooperare devine operabil ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care aceasta a fost luat, numai
dac este aprobat de consiliul local al entitii publice care se retrage.
(3) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare se poate retrage
din acordul de cooperare numai la ncetarea acestuia.
ART. 13
(1) Acordul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit intern n entitile
publice locale, ordonatori principali de credite se ncheie pe perioad
nedeterminat.
(2) ncetarea acordului de cooperare se poate realiza numai cu acordul, n
unanimitate, al tuturor entitilor publice partenere.

6
 (3) Pentru ncetarea acordului de cooperare trebuie s existe hotrrea, n acest
sens, a consiliului local al fiecrei entiti publice partenere.
ART. 14
(1) ncheierea sau ncetarea acordului de cooperare pentru exercitarea n
comun a activitii de audit intern, inclusiv atragerea de noi membri sau
retragerea unora existeni, se comunic Unitii Centrale de Armonizare pentru
Auditul Public Intern din cadrul Ministerului Finanelor Publice, n termen de 5
zile de la data aprobrii.
(2) Responsabilitatea comunicrii informaiilor prevzute la alin. (1) revine
entitii publice locale/structurii asociative organizatoare.
ART. 15
(1) La un parteneriat deja existent pot adera noi entiti publice, inclusiv cele
retrase anterior, cu condiia respectrii cerinelor i condiiilor acordului de
cooperare i a existenei hotrrii consiliului local.
(2) Acordul de cooperare pentru noii membri se realizeaz prin votul
reprezentanilor entitilor publice partenere, n cadrul unei edine organizate n
acest scop.
ART. 16
Reprezentanii entitilor publice partenere se reunesc n edine de lucru, n
principal, pentru:
a) organizarea i dimensionarea adecvat a compartimentului de audit intern;
b) aprobarea normelor proprii privind exercitarea activitii de audit public
intern n cadrul parteneriatului respectiv;
c) retragerea sau primirea de noi membri;
d) analiza i revizuirea acordului de cooperare;
e) aprobarea planului multianual i anual de audit public intern, inclusiv a
actualizrilor intervenite n cursul anului;
f) analiza rezultatelor cooperrii i aprobarea raportului anual de activitate;
g) ncetarea acordului de cooperare.
ART. 17
(1) edinele de lucru cu entitile publice partenere se organizeaz anual sau
ori de cte ori este nevoie, la convocarea scris a conductorului entitii publice
locale/structurii asociative organizatoare.
(2) Dezbaterile din edinele de lucru se consemneaz n procese-verbale,
semnate de toi reprezentanii entitilor publice partenere.
(3) edinele de lucru organizate sunt conduse de reprezentanii entitii
publice locale/structurii asociative organizatoare.
ART. 18

7
 (1) Pentru edinele de lucru organizate cu reprezentanii entitilor publice
partenere, compartimentul de audit intern nfiinat la nivelul entitii publice
locale/structurii asociative organizatoare asigur secretariatul.
(2) Principalele sarcini ale secretariatului sunt de redactare a proceselor-
verbale ale edinelor de lucru i de a administra un registru cu hotrrile luate.

CAPITOLUL IV
Organizarea compartimentului de audit public intern

ART. 19
(1) Organizarea compartimentelor de audit public intern n sistemul de
cooperare se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul
public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, precum i a urmtoarelor
reglementri specifice, astfel:
a) compartimentul de audit public intern se organizeaz la nivelul entitii
publice locale/structurii asociative organizatoare;
b) compartimentul de audit public intern este constituit n directa subordine a
conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare;
c) dimensionarea compartimentului de audit public intern se face astfel nct s
asigure necesitile de audit intern pentru toate entitile publice partenere;
d) sarcina asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii
activitii de audit intern revine conductorului entitii publice locale/structurii
asociative organizatoare, n conformitate cu deciziile reprezentanilor entitilor
publice partenere;
e) compartimentul de audit public intern are fa de entitatea public
local/structura asociativ organizatoare o subordonare administrativ, iar fa de
entitile publice partenere rspunde n legtur cu planificarea i realizarea
misiunilor de audit intern i comunicarea exclusiv a rezultatelor.
(2) Auditul intern, la entitile publice locale aflate n subordinea/n
coordonarea/sub autoritatea altei entiti care nu i-au organizat propriul
compartiment de audit intern, se realizeaz de compartimentul de audit intern de
la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare, dac entitatea
public nu decide organizarea unui compartiment propriu de audit public intern.
ART. 20
(1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare este responsabil
de selectarea i angajarea personalului n cadrul compartimentului de audit intern,
n conformitate cu decizia responsabililor entitilor publice partenere.
(2) eful compartimentului de audit public intern este responsabil de
organizarea i desfurarea activitilor de audit intern i gestioneaz resursele
umane necesare ndeplinirii planului de audit intern.

8
 CAPITOLUL V
Drepturile i obligaiile entitilor publice partenere

ART. 21
Entitile publice partenere au dreptul:
a) s propun tematici de misiuni de audit public intern, n vederea cuprinderii
lor n planul anual de audit intern;
b) s beneficieze de serviciile de audit intern desfurate de compartimentul de
audit intern nfiinat la nivelul entitii publice/structurii asociative organizatoare,
potrivit programului aprobat;
c) s aduc la cunotina membrilor acordului de cooperare elementele de bun
practic rezultate din activitatea lor;
d) s solicite i alte misiuni de audit, n funcie de capacitatea de audit intern.
ART. 22
Entitile publice partenere au obligaia:
a) s participe, prin reprezentanii desemnai, la ntrunirile periodice n care se
adopt hotrri cu privire la organizarea, funcionarea i exercitarea activitii de
audit intern, potrivit legii;
b) s asigure condiiile pentru desfurarea activitii auditorilor interni, numii
s desfoare misiunile de audit, potrivit legii;
c) s asigure accesul auditorilor interni la date, informaii i documente, n
vederea realizrii obiectivelor misiunii de audit intern;
d) s implementeze recomandrile nsuite i aprobate, formulate de
compartimentul de audit intern, ca urmare a misiunilor de audit intern aprobate i
efectuate;
e) s furnizeze date, informaii i copii ale documentelor, certificate pentru
conformitate solicitate de auditorii interni, necesare n planificarea i realizarea
misiunilor de audit intern;
f) s ndeplineasc, integral i la termen, obligaiile financiare referitoare la
plata prestaiilor legate de organizarea, funcionarea i desfurarea activitii de
audit intern, potrivit hotrrilor entitilor publice membre ale cooperrii.
ART. 23
Entitile publice locale/structurile asociative organizatoare au obligaia:
a) s organizeze i s asigure funcionalitatea compartimentului de audit public
intern, astfel nct s acopere necesitile tuturor entitilor publice membre ale
acordului de cooperare;
b) s asigure procesul de recrutare i angajare a personalului, pentru
compartimentul de audit intern;

9
 c) s asigure spaiul i dotarea material necesare desfurrii activitii
compartimentului de audit public intern;
d) s asigure formarea profesional continu a auditorilor interni, conform
prevederilor legale n vigoare.
ART. 24
Drepturile i obligaiile entitilor publice partenere i a entitilor publice
locale/structurilor asociative organizatoare se cuprind i n acordul de cooperare.

CAPITOLUL VI
Planificarea, realizarea i raportarea activitii de audit public intern

ART. 25
(1) Planificarea activitii de audit public intern respect cerinele normelor
generale privind exercitarea auditului public intern i normelor metodologice
specifice entitii publice, precum i urmtoarele elemente specifice:
a) la nivelul fiecrei entiti publice partenere se elaboreaz planul multianual
i planul anual de audit intern, care sunt aprobate de conductorul entitii
publice respective;
b) la elaborarea planului multianual i a planului anual de audit intern, se au n
vedere cerinele cadrului normativ n domeniu, precum i sugestiile venite din
partea conductorilor entitilor publice partenere;
c) planurile multianuale i planurile anuale de audit intern, elaborate la nivelul
fiecrei entiti publice partenere, se centralizeaz la compartimentul de audit
intern de la nivelul entitii publice locale/structurii asociative organizatoare i se
aprob n edin, cu participarea tuturor entitilor publice partenere;
d) referatele de justificare se ntocmesc att pentru planurile elaborate la
nivelul fiecrei entiti partenere, ct i pentru planurile centralizate.
(2) Planificarea misiunilor de audit public intern se realizeaz, n mod
echitabil, pentru toate entitile publice partenere, n funcie de nevoile acestora i
de resursele de audit disponibile.
(3) Pe parcursul derulrii planului anual de audit intern, reprezentanii
entitilor publice partenere, n situaii bine fundamentate, pot solicita realizarea
de alte misiuni de audit intern, prin actualizarea planului.
(4) eful compartimentului de audit public intern, n funcie de resursele de
audit disponibile, realizeaz misiunile de audit solicitate, fr a afecta misiunile
de audit intern cuprinse n planul anual de audit intern aprobat de reprezentanii
entitilor publice partenere.
(5) Misiunile de audit intern solicitate de Unitatea Central de Armonizare
pentru Auditul Public Intern se cuprind, cu prioritate, n planurile anuale de audit
public intern.

10
 ART. 26
(1) Conductorul entitii publice partenere la nivelul creia se deruleaz
misiunea de audit public intern asigur, potrivit dispoziiilor art. 22:
a) accesul la datele, informaiile i documentele necesare auditorilor interni,
pentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit intern;
b) condiiile necesare desfurrii misiunii de audit public intern.
(2) Pe timpul derulrii misiunii de audit intern, conductorul entitii publice
locale sau persoanele desemnate de acesta acord tot sprijinul necesar, n vederea
realizrii obiectivelor acesteia.
ART. 27
(1) Constatrile, concluziile i recomandrile formulate de auditorii interni, pe
timpul derulrii misiunilor de audit intern, sunt aduse exclusiv la cunotina
reprezentanilor entitii publice locale la care se desfoar misiunea de audit
intern.
(2) Raportul de audit public intern finalizat, nsoit de rezultatele concilierii,
dac este cazul, este transmis exclusiv conductorului entitii publice partenere
la nivelul creia s-a derulat misiunea de audit public intern.
(3) Iregularitile constatate pe timpul derulrii misiunilor de audit intern sunt
aduse, n cadrul termenului legal, la cunotina exclusiv a conductorului
entitii publice locale la care se desfoar misiunea de audit intern i a structurii
de control abilitate.
(4) Compartimentul de audit public intern informeaz Unitatea Central de
Armonizare pentru Auditul Public Intern asupra tuturor recomandrilor nensuite
de conductorul entitii publice unde se deruleaz misiunea de audit intern.
ART. 28
(1) Entitatea public local la nivelul creia a fost realizat misiunea de audit
intern elaboreaz i transmite compartimentului de audit intern un plan de aciune
pentru implementarea recomandrilor, aprobat de conductorul entitii publice.
(2) Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor conine aciuni i
termene de implementare, pentru fiecare recomandare formulat, precum i
persoanele responsabile de realizarea acestora.
(3) Periodic, entitatea public local care a elaborat Planul de aciune pentru
implementarea recomandrilor informeaz compartimentul de audit intern asupra
stadiului de implementare a recomandrilor.
(4) Compartimentul de audit public intern monitorizeaz implementarea
recomandrilor.
ART. 29
(1) Raportarea activitii de audit public intern respect cerinele normelor
generale privind exercitarea activitii de audit intern i a normelor metodologice

11
specifice privind exercitarea activitii de audit public intern, precum i
urmtoarele elemente specifice:
a) la nivelul fiecrei entiti publice partenere se elaboreaz raportul anual al
activitii de audit public intern, care se aprob de conductorul entitii publice
respective;
b) rapoartele anuale ale activitii de audit public intern sunt elaborate n baza
normelor generale privind exercitarea auditului public intern i a instruciunilor
elaborate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern;
c) rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern, elaborate la
nivelul fiecrei entiti publice partenere, se centralizeaz la nivelul entitii
publice/structurii asociative organizatoare, se aprob n edin, cu participarea
tuturor entitilor publice partenere i se transmit la Unitatea Central de
Armonizare pentru Auditul Public Intern.
(2) Elaborarea i aprobarea rapoartelor anuale privind activitatea de audit
public intern se face pn cel mai trziu la data de 15 ianuarie a anului curent
pentru anul precedent, la nivelul fiecrei entiti publice partenere.
(3) Elaborarea i aprobarea raportului anual centralizat, la nivelul entitii
publice locale/structurii asociative organizatoare, se face pn la data de 30
ianuarie a anului curent pentru anul precedent.
(4) Responsabilitatea elaborrii rapoartelor anuale privind activitatea de audit
public intern, inclusiv a raportului centralizat, este n sarcina compartimentului de
audit public intern, iar responsabilitatea transmiterii raportului centralizat la
Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern este n sarcina
conductorului entitii publice locale/structurii asociative organizatoare.

CAPITOLUL VII
Confidenialitatea

ART. 30
(1) Informaiile, datele i documentele care se refer la activitatea entitilor
publice partenere, a cror activitate este supus auditrii de ctre auditorii interni
din cadrul compartimentului de audit intern organizat la nivelul entitii
publice/structurii asociative organizatoare, sunt confideniale.
(2) Entitile publice partenere i asum respectarea reciproc a
confidenialitii n derularea activitilor de audit intern i raportarea rezultatelor
acestora.
ART. 31
Entitile publice partenere au obligaia ca, pe toat durata acestuia, ca i dup
ncetarea lui, s nu solicite de la personalul compartimentului de audit intern date
i informaii care privesc pe oricare dintre celelalte entiti publice implicate n

12
aciunea de cooperare i de care au luat cunotin, n timpul exercitrii
competenelor.

CAPITOLUL VIII
Finanarea i decontarea cheltuielilor ocazionate de sistemul de cooperare

ART. 32
(1) Entitile publice locale susin financiar funcionarea parteneriatului i
achit contravaloarea cheltuielilor ocazionate de organizarea i funcionarea
compartimentului de audit intern.
(2) Cheltuielile suportate de entitile publice locale sunt aferente activitilor
de audit public intern, planificate i realizate de compartimentul de audit intern la
fiecare dintre acestea.
ART. 33
(1) Cheltuielile cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit
public intern sunt repartizate n mod corespunztor, pe fiecare entitate public
partener, n funcie de numrul de zile/auditor prestate i sunt specificate n
acordul de cooperare.
(2) Entitile publice locale beneficiare ale activitii de audit intern achit
contravaloarea acestor cheltuieli dup finalizarea misiunilor de audit public
intern, n baza facturii emise de entitatea public/structura asociativ
organizatoare.
ART. 34
(1) Cheltuielile decontate ntre entitatea public local/structura asociativ
organizatoare i entitile publice partenere se refer la:
a) salarii i alte drepturi de personal acordate auditorilor interni care au realizat
misiunile de audit intern;
b) obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau
bugetele oricrui fond special, rezultate n urma acordrii drepturilor de personal;
c) cheltuielile privind deplasrile auditorilor interni pentru realizarea
misiunilor de audit intern.
(2) Celelalte cheltuieli materiale, ocazionate de funcionarea compartimentului
de audit intern, sunt n sarcina entitii publice locale/structurii asociative
organizatoare sau se deconteaz pe baza unor cote stabilite de comun acord, prin
acordul de cooperare.
ART. 35
Entitile publice partenere estimeaz costurile necesare realizrii activitii de
audit intern i prevd aceste angajamente n bugetele proprii.
ART. 36

13
 (1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare asigur evidena
misiunilor derulate, a cheltuielilor efectuate cu organizarea i funcionarea
compartimentului de audit public intern, precum i a decontrilor cu entitile
publice membre ale cooperrii.
(2) Sumele ncasate de entitatea public local/structura asociativ
organizatoare de la entitile publice locale partenere, aferente activitii de audit
intern realizate, reprezint venituri.
ART. 37
(1) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare are obligaia s
respecte procedurile privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor, precum i obligaia de depunere a declaraiilor fiscale legate de
acestea, potrivit legii.
(2) Entitatea public local/structura asociativ organizatoare elaboreaz anual
un raport cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor privind organizarea i
funcionarea compartimentului de audit intern, care, dup aprobare de ctre
responsabilii entitilor publice partenere, se integreaz n raportul anual privind
activitatea de audit intern.

CAPITOLUL IX
Dispoziii finale

ART. 38
(1) Entitile publice partenere au obligaia de a respecta prevederile acordului
de cooperare, cu excepia cazurilor de for major.
(2) Prin for major se nelege orice situaie imprevizibil i insurmontabil,
de natur a pune una dintre entitile publice partenere n imposibilitatea de a-i
exercita drepturile i obligaiile asumate.
(3) Entitatea public partener care invoc fora major este obligat s
notifice celorlalte entiti publice partenere, n termen de 3 zile, producerea
evenimentului i s ia toate msurile posibile, n vederea reducerii consecinelor
acestuia.
ART. 39
(1) Litigiile aprute ntre entitile publice partenere, rezultate din interpretarea
sau executarea activitii de audit intern, se vor soluiona pe cale amiabil.
(2) n cazul n care soluionarea litigiului pe cale amiabil nu este posibil,
acesta va fi soluionat de instanele romne competente, conform reglementrilor
legale n vigoare.
ART. 40
Organizarea compartimentului de audit public intern, planificarea, realizarea i
raportarea activitii de audit public intern respect, n totalitate, cerinele

14
prevzute de Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare, de Normele generale privind exercitarea activitii de
audit public intern i de prezentele norme.
ART. 41
Acordurile de cooperare ncheiate ntre entitile publice partenere respect
prevederile Ordinului ministrului administraiei i internelor i al ministrului
finanelor publice nr. 232/2.477/2010 privind aprobarea modelului-cadru al
Acordului de cooperare pentru organizarea i exercitarea unor activiti n scopul
realizrii unor atribuii stabilite prin lege autoritilor administraiei publice
locale.

ANEXA 1
la norme

- Model-cadru -

ACORD DE COOPERARE
pentru organizarea i exercitarea funciei de audit intern
ncheiat astzi, ......................

Preambul
Obinerea eficienei i eficacitii serviciilor publice reprezint o condiie
esenial a managementului fiecrei entiti publice, iar cooperarea n asigurarea
serviciilor de audit intern reprezint o oportunitate n atingerea acestui deziderat,
respectnd n acelai timp independena i funciile specifice fiecreia dintre
entiti.
Scopul acordului de cooperare este de a facilita asigurarea serviciilor de audit
intern pentru fiecare entitate public participant la acord, urmrindu-se crearea
unei relaii profesionale de cooperare pentru minimizarea eforturilor umane,
materiale i financiare i maximizarea aportului activitii de audit la realizarea
obiectivelor entitii.
n baza acordului de cooperare entitile participante se angajeaz la o
colaborare pe termen lung care s asigure o mai mare sustenabilitate i coeren
n realizarea activitilor de audit intern.
Prezentul acord de cooperare funcioneaz pe baza unui set de reguli stabilite
de comun acord, aprobate de reprezentanii legali ai entitilor publice
participante la acord i prevzute n coninutul su.

Prile acordului de cooperare

15
 Primria localitii ............................, cu sediul n localitatea ............................,
str. ............................ nr. ........., judeul/sectorul ............................, reprezentat
prin domnul/doamna ............................, avnd funcia de ............................,
mputernicit() prin Hotrrea nr. ...../......./emis de Consiliul local al localitii
menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare i n acelai timp i
primrie organizatoare;
Primria localitii ............................, cu sediul n localitatea ............................,
str. ............................ nr. ...., judeul/sectorul ............................, reprezentat prin
domnul/doamna ............................, avnd funcia de ............................,
mputernicit() prin Hotrrea nr. ...../......./emis de Consiliul local al localitii
menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare;
Primria localitii ............................, cu sediul n localitatea ............................,
str. ............................ nr. ...., judeul/sectorul ............................, reprezentat prin
domnul/doamna ............................, avnd funcia de ............................,
mputernicit() prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii
menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare;
Primria localitii ............................, cu sediul n localitatea ............................,
str. ............................ nr. ...., judeul/sectorul ............................, reprezentat prin
domnul/doamna ............................, avnd funcia de ............................,
mputernicit() prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii
menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare;
i
Primria localitii ............................, cu sediul n localitatea ............................,
str. ............................ nr. ...., judeul/sectorul ............................, reprezentat prin
domnul/doamna ............................, avnd funcia de ............................,
mputernicit() prin Hotrrea nr. ...../......./ emis de Consiliul local al localitii
menionate, n calitate de participant la acordul de cooperare,
convin s ncheie urmtorul acord n baza cruia stabilesc s realizeze n
cooperare asigurarea funciei de audit intern spre beneficiul tuturor entitilor
publice locale participante, denumit n continuare acord de cooperare, prin care
prevd urmtoarele:

CAPITOLUL I
Obiectul acordului de cooperare

ART. 1
Obiectul prezentului acord l constituie cooperarea entitilor publice locale
semnatare, prin reprezentanii legali, n vederea organizrii i exercitrii funciei
de audit intern n cadrul acestora, n conformitate cu prevederile Legii nr.

16
672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, i
ale Legii nr. 215/2001 privind administraia public local.
ART. 2
Acordul de cooperare stabilete drepturile i obligaiile prilor n organizarea
i exercitarea funciei de audit intern, atribuiile specifice compartimentului de
audit intern care va derula misiunile, reglementeaz obligaiile financiare ale
entitilor participante i asigur confidenialitatea datelor i informaiilor n
posesia crora vor intra oricare dintre persoanele implicate n acest proces.
ART. 3
Prile semnatare stabilesc principiile care stau la baza aplicrii acordului i se
angajeaz de a aciona consecvent pentru realizarea lor, sub forma:
a) meninerii independenei juridice, decizionale i financiare a fiecrei entiti
publice participante;
b) mbinrii n mod echitabil a nevoilor de audit cu resursele disponibile ntre
entitile publice participante;
c) irevocabilitii pe cale unilateral a acordului de cooperare;
d) respectrii reciproce a confidenialitii n derularea activitilor de audit
intern i a raportrii rezultatelor acesteia.

CAPITOLUL II
Drepturile i obligaiile prilor n organizarea i exercitarea funciei de audit
intern

ART. 4
Entitile publice partenere au urmtoarele drepturi:
a) propunerea unor obiective de audit intern, specifice entitii publice, de ctre
echipa de audit desemnat s realizeze misiunea de audit intern;
b) solicit i beneficiaz de servicii de audit intern pentru mbuntirea
eficienei i eficacitii sistemului de management i control intern care s asigure
atingerea obiectivelor entitii publice;
c) s fie informat n mod exclusiv i operativ asupra problemelor i
iregularitilor constatate cu ocazia misiunilor de audit intern efectuate;
d) s primeasc n mod exclusiv rapoartele de audit intern care sunt ntocmite,
ca urmare a misiunilor de audit realizate la propria entitate;
e) hotrte independent asupra aciunilor necesare implementrii
recomandrilor formulate n baza misiunilor de audit intern realizate.
ART. 5
Entitile publice partenere i asum urmtoarele obligaii:

17
 a) respectarea metodologiei de audit, respectiv documentarea temeinic,
participarea la edine, analiza i avizarea documentelor procedurale elaborate de
auditorii interni, furnizarea n scris sau verbal a informaiilor solicitate .a.;
b) asigurarea accesului la date, informaii i documente a auditorilor, n
vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit intern;
c) asigurarea logisticii necesare desfurrii misiunilor de audit intern,
respectiv spaii adecvate, acces la sistemele IT i de comunicaii, furnituri de
birou etc.;
d) elaborarea i transmiterea ctre compartimentul de audit intern a planurilor
de aciune necesare implementrii recomandrilor acceptate;
e) informarea compartimentului de audit intern cu privire la modul de
implementare a recomandrilor dispuse i la gradul de implementare al acestora;
f) furnizarea informaiilor solicitate de auditorii interni n vederea planificrii
misiunilor de audit intern;
g) estimarea costurilor necesare realizrii misiunilor de audit solicitate n
cursul exerciiului financiar i cuprinderea acestor angajamente n buget.
ART. 6
Entitatea public organizatoare i asum obligaiile urmtoare:
a) constituirea unui compartiment de audit intern, avnd o dimensiune
corespunztoare, n vederea asigurrii realizrii misiunilor de audit planificate, n
conformitate cu standardele internaionale de audit;
b) asigurarea spaiului necesar i adecvat pentru organizarea i desfurarea
activitilor compartimentului de audit;
c) asigurarea procesului de recrutare i angajare a personalului adecvat pentru
compartimentul de audit;
d) asigurarea condiiilor necesare de pregtire profesional a auditorilor interni
la nivelul cerinelor stabilite prin normele metodologice proprii ale entitii
publice.

CAPITOLUL III
Atribuiile compartimentului de audit intern

ART. 7
Compartimentul de audit intern asigur realizarea funciei de audit intern la
entitile publice partenere pe baza unui plan de audit, aprobat de reprezentanii
legali ai acestora.
ART. 8
n exercitarea activitilor sale, compartimentul de audit are urmtoarele
atribuii specifice:

18
 a) elaborarea normelor metodologice proprii privind exercitarea activitii de
audit intern n cadrul acordului de cooperare, aprobate de entitile publice
partenere la acord i avizate de UCAAPI;
b) elaborarea proiectelor planului anual i multianual de audit public intern;
c) efectuarea n condiii de calitate a misiunilor de audit intern privind
evaluarea sistemelor de management i control intern ale entitii publice;
d) asigurarea monitorizrii realizrii misiunilor de audit intern i a activitilor
de supervizare a acestora;
e) raportarea rezultatelor misiunilor de audit intern, respectiv a constatrilor,
concluziilor i recomandrilor, numai ctre conductorii entitilor publice
auditate;
f) raportarea operativ i exclusiv a problemelor i iregularitilor constatate,
ctre conductorii entitilor publice auditate;
g) elaborarea raportului anual al activitii de audit public intern;
h) asigurarea confidenialitii datelor i informaiilor rezultate n urma
activitilor de audit intern desfurate.
ART. 9
Planificarea i realizarea misiunilor de audit intern se realizeaz n mod
echitabil pentru toate entitile publice locale partenere, n funcie de misiunile
solicitate i de resursele disponibile.
ART. 10
Compartimentul de audit intern asigur efectuarea misiunilor de audit intern de
conformitate, de performan sau consiliere, solicitate de ctre primriile
participante la acord, i formuleaz recomandri i concluzii pentru mbuntirea
activitilor.

CAPITOLUL IV
Drepturile i obligaiile financiare ale prilor

ART. 11
n vederea realizrii n comun a funciei de audit intern prile sunt de acord s
susin financiar organizarea i funcionarea compartimentului de audit intern.
ART. 12
Asigurarea evidenelor privind misiunile derulate, precum i a costurilor
acestora sunt n responsabilitatea entitii publice organizatoare; recuperarea
acestora se realizeaz prin facturarea n cota parte ce revine fiecrei entiti
publice partenere.
ART. 13
Cheltuielile decontate ntre entitatea public local/structura asociativ
organizatoare i entitile publice partenere se refer la:

19
 a) salarii i alte drepturi de personal acordate auditorilor interni care au realizat
misiunile de audit intern;
b) obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau
bugetele oricrui fond special, rezultate n urma acordrii drepturilor de personal;
c) cheltuielile privind deplasrile auditorilor interni, pentru realizarea
misiunilor de audit intern.
ART. 14
Celelalte cheltuieli materiale, ocazionate de funcionarea compartimentului de
audit intern, sunt n sarcina entitii publice locale/structurii asociative
organizatoare sau se deconteaz pe baza unor cote stabilite de comun acord, prin
acordul de cooperare.
ART. 15
Cheltuielile cu organizarea i funcionarea compartimentului de audit public
intern sunt repartizate n mod corespunztor, pe fiecare entitate public partener,
n funcie de numrul de zile/auditor prestate i sunt specificate n acordul de
cooperare.
ART. 16
Entitii publice organizatoare i revin obligaiile de achitare a drepturilor
bneti cuvenite personalului compartimentului de audit intern, contribuiile la
bugetul general consolidat care decurg din ncheierea unui contract de munc
(asigurri sociale, omaj, asigurri sociale de sntate, impozit salarii etc.) i de
depunere a declaraiilor fiscale legate de acestea.

CAPITOLUL V
Clauza de confidenialitate

ART. 17
Informaiile, datele i documentele utilizate de auditori interni n cadrul
desfurrii misiunilor de audit intern sunt confideniale.
ART. 18
Raportul de audit i documentele componente ale dosarului de lucru sunt
comunicate sau puse att la dispoziia exclusiv a entitii publice unde a fost
realizat misiunea de audit, ct i la dispoziia organelor stabilite expres de lege
cu drept de control i evaluare a activitilor desfurate.
ART. 19
Prin clauza de confidenialitate prile convin ca, pe toat durata acordului de
cooperare i dup ncetarea acestuia, s nu solicite de la personalul
compartimentului de audit intern date sau informaii care privesc oricare dintre
celelalte entiti implicate n aciunea de cooperare i de care acetia au luat
cunotin n timpul exercitrii misiunilor de audit intern.

20
 ART. 20
Auditorii interni asigur confidenialitatea datelor, informaiilor i
documentelor ntre entitile publice participante la acordul de cooperare.
ART. 21
Divulgarea unor date, informaii sau documente de natur a aduce prejudicii
entitilor publice partenere se sancioneaz potrivit legilor n vigoare.

CAPITOLUL VI
Fora major i litigii

ART. 22
Niciuna dintre entitile publice partenere nu rspunde de neexecutarea sau
executarea necorespunztoare a obligaiilor asumate, dac acestea se datoreaz
unei cauze de for major.
ART. 23
Fora major reprezint orice situaie imprevizibil i insurmontabil care
mpiedic entitile publice partenere s i ndeplineasc obligaiile.
ART. 24
Entitatea public partener care invoc fora major este obligat s notifice
celorlalte entiti membre ale cooperrii, n termen de 3 zile, producerea
evenimentului i s ia toate msurile posibile n vederea reducerii consecinelor
acestuia.
ART. 25
Orice diferend sau nenelegere decurgnd din interpretarea sau din executarea
prezentului acord de cooperare vor fi soluionate de entitile publice partenere pe
cale amiabil.
ART. 26
n cazul n care soluionarea diferendului pe cale amiabil nu este posibil,
litigiul dintre entitile publice partenere va fi soluionat de ctre instanele
competente, conform legislaiei romne.

CAPITOLUL VII
Durata i ncetarea acordului de cooperare

ART. 27
Acordul de cooperare se ncheie pe o perioad nedeterminat i intr n vigoare
de la data semnrii lui de ctre reprezentanii entitilor publice partenere.
ART. 28

21
 Modificarea sau ncetarea prezentului acord de cooperare n cursul derulrii lui
se poate face pentru motive obiective, ntemeiate, neimputabile prilor, prin
acordul de voin al tuturor prilor.
ART. 29
Prezentul acord de cooperare poate fi modificat prin acte adiionale aprobate
de reprezentanii legali ai entitilor publice partenere.
ART. 30
Ieirea din cooperare se poate realiza la sfritul exerciiului financiar, n caz
contrar entitatea public i asum responsabilitatea suportrii cheltuielilor ce i
revin din acordul de cooperare pentru ntregul exerciiu financiar.

CAPITOLUL VIII
Dispoziii finale

ART. 31
Prile convin s se ntruneasc o dat pe an sau ori de cte ori este nevoie,
pentru analiza rezultatelor aplicrii acordului de cooperare, formularea de direcii
de eficientizare a cooperrii, precum i actualizarea i modificarea acordului de
cooperare.

ART. 32
Prezentul acord de cooperare nu poate fi completat sau modificat dect cu
acordul scris i expres al tuturor entitilor publice partenere.
ART. 33
Acordul de cooperare a fost elaborat n conformitate cu prevederile:
- Legii nr. 215/2001 privind administraia public local (art. 11 i 46);
- Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare;
- Legii-cadru privind descentralizarea nr. 195/2006 (art. 13);
- Legii nr. 273/2006 privind Legea finanelor publice locale (art. 35);
- Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005;
- Ordinului ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor
publice nr. 232/2.477/2010 privind aprobarea modelului-cadru al Acordului de
cooperare pentru organizarea i exercitarea unor activiti n scopul realizrii
unor atribuii stabilite prin lege autoritilor administraiei publice locale.

*
* *

22
 Prezentul acord de cooperare a fost ncheiat n .... exemplare, toate cu valoare
de original, cte un exemplar pentru fiecare entitate public local semnatar,
astzi, n data de ............ .

---------------

23
 HOTRRE Nr. 1259 din 12 decembrie 2012
pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i desfurarea proceselor de
atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice
EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 2 din 3 ianuarie 2013

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, al art. V alin. (3) din
Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind
auditul public intern i al art. 20 alin. (3) - (9) i art. 21 alin. (7) - (9) din Legea
nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

ART. 1
Se aprob Normele privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare
naional i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice, prevzute n anexa care face parte integrant din
prezenta hotrre.
ART. 2
n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei hotrri, entitile
publice care au constituite structuri de audit public intern n baza Legii nr.
672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, vor
actualiza normele proprii privind exercitarea auditului public intern cu cerinele
specifice prevzute de normele prevzute la art. 1.

PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:
Viceprim-ministru,
ministrul finanelor publice,

Florin Georgescu
Ministrul administraiei i internelor,
Mircea Dua

Ministrul delegat pentru administraie,

Radu Stroe

1
 Ministrul aprrii naionale,
Corneliu Dobrioiu

Ministrul muncii, familiei

i proteciei sociale,
Mariana Cmpeanu

Ministrul educaiei, cercetrii,

tineretului i sportului,
Ecaterina Andronescu

Bucureti, 12 decembrie 2012.

Nr. 1.259.

ANEXA 1

NORME
privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de
pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice

CAPITOLUL I
Obiect, definiii i principii

SECIUNEA 1
Obiectul de reglementare

ART. 1
(1) Prezentele norme reglementeaz coordonarea i desfurarea proceselor de
atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice.
(2) Atestarea naional a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor
fizice presupune recunoaterea cunotinelor, abilitilor i valorilor necesare unei
persoane, pentru a planifica i realiza misiuni de audit intern la entitile publice.
(3) Pregtirea profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice atestate presupune actualizarea sau dobndirea de cunotine,
abiliti i valori, n conformitate cu cerinele Cadrului de competene
profesionale ale auditorului intern din sectorul public, denumit n continuare
Cadrul de competene, i cu domeniile specifice entitii publice n care acetia
activeaz.

2
 SECIUNEA a 2-a
Definiii

ART. 2
n aplicarea prevederilor prezentelor norme, termenii i expresiile de mai jos
au urmtoarele semnificaii:
a) Cadrul general de echivalare a competenelor profesionale necesare pentru
obinerea certificatului de atestare, denumit n continuare cadrul de echivalare -
document prin care se stabilesc criteriile de echivalare a competenelor
profesionale necesare asigurrii corespondenei disciplinelor nscrise n foile
matricole, aferente studiilor universitare, postuniversitare, i n certificatele de
absolvire cu recunoatere naional, acordate n condiiile legii, cu domeniile din
cadrul general de competene;
b) Comisia de atestare - Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice, constituit la nivelul Ministerului Finanelor
Publice prin ordin al ministrului finanelor publice, n vederea atestrii naionale
a auditorilor interni din sectorul public;
c) persoan fizic atestat - persoana fizic, alta dect auditorul intern din
sectorul public, care a solicitat i a obinut certificatul de atestare.

SECIUNEA a 3-a
Principii generale

ART. 3
(1) Activitatea de atestare naional a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice respect urmtoarele principii:
a) principiul echitii, potrivit cruia accesul la obinerea certificatului de
atestare se realizeaz fr discriminare;
b) principiul independenei, potrivit cruia deciziile privind atestarea
auditorilor interni din sectorul public sunt luate de membrii Comisiei de atestare;
c) principiul unicitii, conform cruia certificatul de atestare este uninominal,
acordat auditorului intern din sectorul public/persoanei fizice care deine
cunotinele i competenele necesare, conform prezentelor norme.
(2) Activitatea de pregtire profesional continu a auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice atestate respect urmtoarele principii:
a) principiul integrrii - procesul de pregtire profesional asigur corelarea
nevoilor organizaionale de dezvoltare cu nevoile individuale de pregtire;

3
 b) principiul adecvrii competenelor - procesul de pregtire profesional
trebuie s asigure cunotinele, abilitile i valorile profesionale necesare
realizrii obiectivelor Compartimentului de audit public intern i ale entitii;
c) principiul orientrii spre performan - presupune corelarea nevoilor de
instruire imediate cu cele de perspectiv i formarea profesional n raport cu
nivelul de performan urmrit a fi obinut de entitate;
d) principiul continuitii - presupune realizarea pregtirii profesionale pe baz
de planuri, care asigur att actualizarea cunotinelor i abilitilor dobndite, ct
i dezvoltarea personal a auditorului intern i a persoanelor fizice atestate.

SECIUNEA a 4-a
Modalitatea de realizare a atestrii auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice

ART. 4
(1) Atestarea auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice se
realizeaz prin recunoaterea competenelor profesionale dobndite de acetia pe
baza corespondenei disciplinelor nscrise n foile matricole, aferente studiilor
universitare, postuniversitare, sau n certificatele de absolvire cu recunoatere
naional, cu domeniile din Cadrul de competene.
(2) Pregtirea profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice atestate se realizeaz prin participarea la cursuri i seminare pe
teme aferente domeniilor Cadrului de competene sau specifice entitii publice,
studii individuale i publicarea de materiale de specialitate.

CAPITOLUL II
Responsabilitile Ministerului Finanelor Publice

ART. 5
Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare pentru
auditul public intern, are rolul de a coordona i desfura procesele de atestare
naional i cel de pregtire profesional continu a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice.
ART. 6
(1) n procesul de atestare Unitatea central de armonizare pentru auditul
public intern ndeplinete urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz i actualizeaz cadrul de reglementare pentru organizarea i
funcionarea procesului de atestare naional a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice, inclusiv cadrul de echivalare;
b) actualizeaz Cadrul de competene;

4
 c) colaboreaz cu mediul universitar n vederea promovrii ocupaiei de
auditor intern n sectorul public;
d) organizeaz procesul de constituire a Comisiei de atestare;
e) asigur suportul logistic necesar desfurrii activitii Comisiei de atestare;
f) asigur arhivarea documentelor elaborate de Comisia de atestare n
exercitarea atribuiilor;
g) completeaz Registrul de eviden a auditorilor interni din sectorul public i
a persoanelor fizice atestate, denumit n continuare Registrul de eviden;
h) ine evidena certificatelor de atestare care au un regim special;
i) asigur secretariatul tehnic al Comisiei de atestare.
(2) n realizarea procesului de pregtire profesional continu, Unitatea
central de armonizare pentru auditul public intern ndeplinete urmtoarele
atribuii:
a) identific nevoile de instruire ale auditorilor interni n domeniul auditului
intern;
b) stabilete teme pentru instruirea auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice atestate, pe care le cuprinde ntr-un program de formare
profesional;
c) asigur, n limita posibilitilor, realizarea instruirilor, pe baz de solicitri.

CAPITOLUL III
Nominalizarea membrilor i desfurarea activitii Comisiei de atestare

SECIUNEA 1
Nominalizarea Comisiei de atestare

ART. 7
Pentru realizarea procesului de atestare naional, Ministerul Finanelor
Publice constituie Comisia de atestare.
ART. 8
(1) Comisia de atestare este format din 5 membri titulari i 5 membri
supleani, respectiv:
a) directorul general i un membru supleant din cadrul Unitii centrale de
armonizare pentru auditul public intern; directorul general are calitatea de
preedinte al comisiei, conduce i asigur desfurarea edinelor de lucru ale
Comisiei de atestare;
b) cte un membru titular i un membru supleant, auditori interni sau
specialiti n domeniu, din cadrul Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei
Sociale, Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, Ministerului
Justiiei i Autoritii Naionale pentru Calificri.

5
 (2) n lipsa preedintelui Comisiei de atestare funcia de preedinte este
ndeplinit de un alt membru ales de comisie.
ART. 9
(1) Pentru desemnarea membrilor titulari i a membrilor supleani n Comisia
de atestare, Ministerul Finanelor Publice transmite scrisori de intenie entitilor
publice prevzute la art. 8 alin. (1) lit. b).
(2) Entitile publice crora le-au fost transmise scrisori de intenie formuleaz
propunerile de membri titulari i membri supleani n Comisia de atestare, n
termen de 10 zile calendaristice de la primirea scrisorilor de intenie, aprobate de
conductorii acestora.
(3) Propunerile formulate sunt transmise Unitii centrale de armonizare pentru
auditul public intern din cadrul Ministerului Finanelor Publice, nsoite de
curriculum vitae ale membrilor propui n Comisia de atestare.
ART. 10
Ministrul finanelor publice numete, prin ordin, pe baza documentaiei
ntocmite de Unitatea central de armonizare pentru auditul public intern, membri
titulari i membri supleani n Comisia de atestare.
ART. 11
(1) Calitatea de membru n Comisia de atestare nceteaz n urmtoarele
situaii:
a) la cerere;
b) n cazul incapacitii de a-i exercita atribuiile o perioad mai mare de 6
luni;
c) la ncetarea mandatului;
d) la ncetarea raporturilor de serviciu cu instituia pe care o reprezint n
Comisia de atestare;
e) n cazul nclcrii cu vinovie a ndatoririlor de serviciu, pentru care a fost
sancionat disciplinar, civil sau penal;
f) n caz de incompatibilitate;
g) n caz de deces.
(2) Membrii Comisiei de atestare care se afl n una dintre situaiile prevzute
la alin. (1) lit. a), b) i d) sunt obligai s l anune despre aceasta pe preedintele
comisiei.
(3) Constatarea situaiilor prevzute la alin. (1) este de competena
preedintelui Comisiei de atestare, care informeaz ministrul finanelor publice n
vederea elaborrii ordinului privind ncetarea calitii de membru n Comisia de
atestare.
(4) Locul devenit vacant n Comisia de atestare se ocup dup aceeai
procedur utilizat la numirea membrilor Comisiei de atestare.
ART. 12

6
 (1) Numirea membrilor Comisiei de atestare se face pentru un mandat de 5 ani,
cu posibilitatea de rennoire o singur dat; excepie face preedintele, care i
pierde calitatea de membru n Comisia de atestare la schimbarea din funcia de
director general al Unitii centrale de armonizare pentru auditul public intern.
(2) Propunerile de numire n Comisia de atestare trebuie nsoite de o declaraie
de independen i competen dat de persoana nominalizat.

SECIUNEA a 2-a
Desfurarea activitii Comisiei de atestare

ART. 13
Comisia de atestare i desfoar activitatea n baza Regulamentului de
organizare i funcionare, aprobat cu votul majoritii calificate din numrul total
al membrilor si.
ART. 14
(1) Comisia de atestare se ntrunete, de regul, lunar n edine ordinare sau
ori de cte ori este nevoie n edine extraordinare, la convocarea scris a
preedintelui, prin grija Secretariatului tehnic.
(2) Ordinea de zi i data edinelor se stabilesc de ctre preedintele Comisiei
de atestare, iar materialele supuse dezbaterii pot fi consultate de membrii
comisiei, cu cel puin 3 zile nainte de data edinelor, la sediul Unitii centrale
de armonizare pentru auditul public intern.
(3) edinele Comisiei de atestare sunt legal ntrunite n prezena majoritii
calificate din numrul total al membrilor si.
ART. 15
(1) n realizarea atribuiilor sale, Comisia de atestare emite decizii pentru
fiecare solicitare de atestare analizat i evaluat, adoptate prin votul majoritii
calificate din numrul total al membrilor si.
(2) Prin decizia adoptat se aprob cererea privind solicitarea obinerii
certificatului de atestare i se propune eliberarea acestuia sau se respinge cererea.
(3) Membrii Comisiei de atestare trebuie s declare situaiile de
incompatibilitate i conflict de interese care intervin n activitatea lor, n termen
de 10 zile lucrtoare de la apariia acestora.
ART. 16
(1) Desfurarea edinelor, ordinea de zi, dezbaterile, lurile de cuvnt,
opiniile, precum i deciziile luate se consemneaz n procese-verbale, care se
semneaz de ctre membrii Comisiei de atestare prezeni; acestea pot fi puse doar
la dispoziia membrilor comisiei, organelor i instituiilor abilitate prin lege i a
persoanelor n cauz.

7
 (2) Punctele de vedere personale se consemneaz separat n procesele-verbale
ale edinelor.
(3) Procesele-verbale ale edinelor se ndosariaz la Secretariatul tehnic al
Unitii centrale de armonizare pentru auditul public intern.
(4) Evidena deciziilor emise este asigurat prin Registrul deciziilor Comisiei
de atestare, document nuruit, parafat i pstrat la Secretariatul tehnic.
ART. 17
(1) n realizarea activitii sale, Comisia de atestare ndeplinete atribuii legate
de eliberarea sau meninerea valabilitii certificatului de atestare.
(2) Atribuiile Comisiei de atestare n procesul de eliberare a certificatului de
atestare sunt urmtoarele:
a) formuleaz propuneri de actualizare a cadrului de echivalare i le transmite
Unitii centrale de armonizare pentru auditul public intern;
b) analizeaz corespondena dintre disciplinele nscrise n foile matricole i
certificatele de absolvire cu domeniile din Cadrul de competene, n conformitate
cu cadrul de echivalare;
c) solicit, prin Secretariatul tehnic, documente i informaii suplimentare n
procesul de stabilire a corespondenei dintre disciplinele nscrise n foile
matricole i certificatele de absolvire i domeniile din Cadrul de competene;
d) verific ndeplinirea condiiilor privind experiena profesional a
solicitantului;
e) verific probitatea profesional a auditorilor interni din sectorul public sau a
persoanelor fizice pe baza analizei scrisorilor de recomandare depuse la dosar;
f) decide asupra eliberrii certificatului de atestare sau respingerii cererii de
solicitare, n vederea atestrii.
(3) Atribuiile Comisiei de atestare, n procesul de meninere a valabilitii
certificatului de atestare:
a) verific ndeplinirea condiiilor privind meninerea valabilitii certificatului
de atestare;
b) analizeaz rapoartele individuale privind pregtirea profesional, prezentate
de auditorii interni din sectorul public i de persoanele fizice atestate;
c) verific ndeplinirea condiiei dac auditorul intern din sectorul public sau
persoana fizic atestat a desfurat activiti specifice de audit public intern timp
de 5 ani;
d) solicit documente i informaii suplimentare pentru eventualele neclariti
n procesul de meninere a valabilitii certificatului de atestare;
e) decide meninerea valabilitii certificatului de atestare sau respingerea
cererii de prelungire a certificatului de atestare.

8
 (4) Comisia de atestare emite decizii pentru fiecare cerere de meninere a
valabilitii certificatului de atestare i propune meninerea valabilitii
certificatului de atestare sau respingerea cererii.
(5) Eliberarea i meninerea valabilitii certificatului de atestare sau
respingerea cererii de meninere a certificatului de atestare se realizeaz prin
votul majoritii calificate din numrul total al membrilor Comisiei de atestare.
(6) Opiniile separate n procesul de votare se menioneaz, separat, n
procesul-verbal al edinei.
ART. 18
(1) Activitatea Comisiei de atestare este sprijinit de un Secretariat tehnic, care
este coordonat n ndeplinirea atribuiilor de un secretar.
(2) Secretariatul tehnic este format din persoane din cadrul Unitii centrale de
armonizare pentru auditul public intern desemnate prin ordin al ministrului
finanelor publice la propunerea directorului general al Unitii centrale de
armonizare pentru auditul public intern.
(3) Secretariatul tehnic ndeplinete urmtoarele atribuii principale:
a) primete i nregistreaz dosarele privind procesul de atestare;
b) urmrete ca dosarele depuse n vederea atestrii s fie complete;
c) solicit documente i informaii suplimentare pentru completarea dosarelor
depuse n vederea atestrii, la cererea Comisiei de atestare;
d) redacteaz procesele-verbale dup fiecare edin a Comisiei de atestare i
le supune semnrii membrilor acesteia;
e) redacteaz deciziile Comisiei de atestare, n funcie de hotrrile luate de
aceasta n cadrul edinelor;
f) pstreaz i pregtete n vederea arhivrii dosarele de atestare, deciziile i
procesele-verbale ale Comisiei de atestare, precum i alte documente elaborate;
g) primete rapoartele i documentaia justificativ privind pregtirea
profesional continu a auditorilor interni atestai i le supune analizei Comisiei
de atestare, n vederea prelungirii certificatului de atestare;
h) exercit alte atribuii stabilite, n condiiile legii, de preedintele Comisiei de
atestare.
ART. 19
Comisia de atestare elaboreaz i prezint ministrului finanelor publice
Raportul anual de activitate, care, dup avizare, se public pe pagina de internet a
Ministerului Finanelor Publice.

CAPITOLUL IV
Obinerea certificatului de atestare

SECIUNEA 1

9
 Cerine pentru deinerea competenelor, n vederea atestrii

ART. 20
(1) Pentru obinerea certificatului de atestare, solicitantul trebuie s prezinte
documente justificative care s ateste c deine competene profesionale n
domeniile Cadrului de competene, respectiv:
a) audit intern - competene care asigur cunoaterea i aplicarea cadrului de
reglementare, standardelor de audit intern, procedurilor i tehnicilor de audit
intern n realizarea misiunilor de audit intern;
b) managementul riscului, controlul intern i guvernan - competene care
asigur auditorului cunoaterea proceselor de management al riscurilor, de
control i de administrare;
c) management - competene care asigur auditorului cunoaterea conceptului
i principiilor managementului, precum i a funciilor managementului;
d) contabilitate - competene care asigur auditorului cunoaterea conceptelor,
principiilor i tehnicilor contabile, organizarea informaiilor financiar-contabile,
nregistrarea, analiza i prelucrarea informaiilor financiar-contabile, raportarea
financiar-contabil, inclusiv de ncheiere a situaiilor financiare;
e) finane publice - competene care asigur auditorului nelegerea mediului
macroeconomic, sistemelor de resurse i cheltuieli publice, procesul bugetar,
finanarea deficitelor bugetare, atribuirea, finanarea i derularea contractelor
publice;
f) tehnologia informaiei - competene care asigur auditorului nelegerea
conceptelor de baz ale IT, utilizarea computerului, organizarea fiierelor,
utilizarea aplicaiilor;
g) drept - competene care asigur auditorului nelegerea domeniului juridic.
(2) Dovada deinerii cunotinelor i aptitudinilor se face cu ajutorul
diplomelor i foilor matricole eliberate de instituii de nvmnt superior
acreditate de lege, precum i de furnizori de formare profesional, autorizai de
Autoritatea Naional pentru Calificri.

SECIUNEA a 2-a
Depunerea documentaiei n vederea atestrii

ART. 21
(1) Documentaia privind solicitarea obinerii certificatului de atestare se
depune la registratura Ministerului Finanelor Publice, direct sau prin pot, i
conine urmtoarele:
a) opis cu documentele dosarului;
b) cerere;

10
 c) copii legalizate de pe diplomele de studii i foile matricole, diplome sau
certificate de absolvire cu recunoatere naional, prin care se atest competenele
aferente disciplinelor din Cadrul de competene;
d) documente care atest experiena profesional de specialitate de minimum
un an n unul dintre domeniile prevzute la art. 20 alin. (1);
e) dou recomandri din partea unor auditori interni sau specialiti n domeniu,
cu experien de minimum 5 ani n activitatea public.
(2) Persoanele care dein un certificat n audit intern, emis de instituii de profil
cu recunoatere internaional, prevzute de art. 20 alin. (6) din Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare, pot
solicita obinerea certificatului de atestare, pe baza urmtoarelor documente:
a) opis cu documentele dosarului;
b) cerere;
c) traducerea legalizat dup certificatul n audit intern;
d) documente care atest experiena profesional de specialitate de minimum
un an n unul dintre domeniile prevzute la art. 20 alin. (1);
e) dou recomandri din partea unor auditori interni sau specialiti n domeniu,
cu experien de minimum 5 ani n activitatea public.
ART. 22
Evidena auditorilor interni i a persoanelor fizice atestate se consemneaz n
Registrul de eviden, organizat n format electronic, i care conine informaii
referitoare cel puin la:
a) numele i prenumele persoanei atestate;
b) entitatea public unde este salariat solicitantul;
c) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atestare;
d) informaii privind eliberarea sau meninerea valabilitii certificatului de
atestare.
ART. 23
(1) n cazul dosarelor incomplete depuse n vederea atestrii, Comisia de
atestare solicit completarea acestora; documentele i informaiile solicitate se
depun de solicitant n maximum 30 de zile de la data ntiinrii.
(2) n cazul n care auditorul intern sau persoana fizic atestat nu depune
documentele solicitate, n termenul legal, dosarul se restituite, nsoit de motivaia
scris a restituirii.
(3) Legalitatea documentelor prezentate n vederea obinerii atestrii este n
responsabilitatea solicitantului. Acesta rspunde, conform reglementrilor n
vigoare, pentru depunerea unor date eronate, care s conduc, n mod nelegal, la
obinerea certificatului de atestare.

CAPITOLUL V

11
 Eliberarea certificatelor de atestare

SECIUNEA 1
Procedura eliberrii certificatelor de atestare

ART. 24
(1) Eliberarea certificatului de atestare se face personal sau unei persoane
mputernicite prin procur notarial special n acest sens.
(2) Lista solicitanilor ale cror dosare au fost aprobate i urmeaz s
primeasc certificatul de atestare este afiat pe pagina de internet a Ministerului
Finanelor Publice i este actualizat dup fiecare edin a Comisiei de atestare.
(3) Certificatul de atestare cuprinde urmtoarele elemente:
a) stema de stat a Romniei;
b) seria i numrul certificatului i data eliberrii;
c) numele i prenumele titularului;
d) denumirea organului emitent;
e) numrul i data deciziei Comisiei de atestare prin care a fost aprobat
eliberarea certificatului de atestare;
f) numele i prenumele ministrului finanelor publice, preedintelui Comisiei
de atestare i responsabilului Secretariatului tehnic, semnturile acestora i
tampila emitentului.

SECIUNEA a 2-a
Valabilitatea certificatului de atestare

ART. 25
Certificatul de atestare este emis pentru o perioad de 5 ani, cu posibilitatea de
meninere a valabilitii n condiiile art. 21 alin. (9) din Legea nr. 672/2002
privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare.

SECIUNEA a 3-a
Meninerea valabilitii certificatului de atestare

ART. 26
(1) Valabilitatea certificatului de atestare se poate menine, la expirarea
perioadei pentru care a fost emis, de fiecare dat pentru nc o perioad de 5 ani.
(2) Solicitarea meninerii valabilitii certificatului de atestare cade n
responsabilitatea titularului acestuia.
(3) Meninerea valabilitii certificatului de atestare se realizeaz de ctre
Comisia de atestare n funcie de rezultatele evalurii documentelor prezentate de

12
titularul certificatului de atestare, prin care se face dovada modului de realizare a
formrii profesionale continue pentru perioada n care certificatul de atestare a
fost valabil i a documentelor justificative, din care rezult desfurarea de
activiti de audit intern.
(4) Informaiile necesare solicitrii meninerii valabilitii certificatului de
atestare sunt prezentate organului care a emis certificatul de atestare, o dat la 5
ani, cu cel puin 30 de zile lucrtoare nainte de expirarea perioadei de valabilitate
a certificatului, pe baza Raportului individual privind modul de realizare a
programului de formare profesional continu.
ART. 27
(1) Informaiile privind formarea profesional continu, respectiv modul cum
i-a mbuntit cunotinele, abilitile i valorile, sunt prezentate n cadrul
raportului, separat pentru fiecare an.
(2) Rapoartele individuale privind modul de realizare a programelor de
formare profesional continu sunt elaborate de ctre fiecare auditor intern din
sectorul public, avizate de eful Compartimentului de audit intern i aprobate de
conductorul entitii publice, la care solicitantul are calitatea de angajat.
(3) Raportul individual privind modul de realizare a programelor de pregtire
profesional continu conine informaii din care rezult desfurarea de activiti
specifice de audit public intern n perioada de valabilitate a certificatului de
atestare i are anexate documente justificative cu privire la formarea profesional
continu.
ART. 28
Dosarul de solicitare a meninerii valabilitii certificatului de atestare cuprinde
cel puin urmtoarele:
a) opis al documentelor;
b) cerere;
c) raportul individual privind modul de realizare a programelor de pregtire
profesional continu avizat de conductorul Compartimentului de audit intern i
aprobat de conductorul entitii publice, care include i informaii privind
activitatea de audit intern desfurat;
d) documente justificative care atest perfecionarea profesional continu.
ART. 29
Dosarele depuse de auditorii interni din sectorul public i de persoanele fizice
atestate, n vederea meninerii valabilitii certificatului de atestare, sunt analizate
i evaluate de Comisia de atestare, care decide asupra prelungirii valabilitii sau
respingerii dosarului.
ART. 30
(1) Meninerea valabilitii certificatului de atestare se realizeaz prin
menionarea, pe verso, n rubricile special destinate.

13
 (2) Pentru efectuarea meniunilor, titularul se prezint cu certificatul de
atestare la Secretariatul tehnic, dup afiarea Listei auditorilor interni i
persoanelor fizice crora li s-a acordat viza de meninere a valabilitii
certificatului pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice.

SECIUNEA a 4-a
Suspendarea exercitrii drepturilor conferite de certificatul de atestare

ART. 31
(1) Exercitarea drepturilor conferite de certificatul de atestare de ctre auditorii
interni se poate suspenda, la cererea expres a acestora, prin decizie a Comisiei
de atestare, pe perioada suspendrii, n condiiile legii, a raportului de
munc/serviciu al titularului certificatului.
(2) Exercitarea drepturilor conferite de certificatul de atestare de ctre
persoanele fizice care nu sunt auditori interni se poate suspenda, la cererea
expres a acestora, prin decizie a Comisiei de atestare, pentru motive ntemeiate,
pe perioada solicitat de titularul certificatului.
(3) ncetarea suspendrii exercitrii drepturilor conferite de certificatul de
atestare de ctre auditorii interni i de ctre persoanele fizice care nu au aceast
calitate se face la cererea acestora, prin decizie a Comisiei de atestare.
(4) Suspendarea exercitrii drepturilor conferite de certificatul de atestare,
respectiv ncetarea suspendrii produc efecte de la data emiterii deciziilor
Comisiei de atestare prevzute la alin. (1) - (3).
(5) Decizia Comisiei de atestare privind suspendarea exercitrii drepturilor
conferite de certificatul de atestare, respectiv decizia de ncetare a acestei
suspendri se public pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice.

SECIUNEA a 5-a
Pierderea valabilitii certificatului de atestare

ART. 32
(1) Certificatul de atestare i pierde valabilitatea la expirarea perioadei de 5
ani, dac nu are prevzut meninerea acesteia.
(2) n aprecierea ndeplinirii cerinelor prevzute la art. 20 alin. (7) din Legea
nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare,
se are n vedere perioada de dinainte de data emiterii deciziei Comisiei de
atestare privind suspendarea exercitrii drepturilor conferite de certificatul de
atestare, prevzut la art. 31 alin. (1) i (2), i de dup data emiterii deciziei
Comisiei de atestare de ncetare a acestei suspendri, prevzut la art. 31 alin. (3).
ART. 33

14
 (1) Pierderea valabilitii certificatului de atestare are loc n mod automat, la
expirarea perioadei de 5 ani, dac nu s-a mai solicitat meninerea valabilitii.
(2) Lista auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice al cror
certificat de atestare i-a pierdut valabilitatea se public pe pagina de internet a
Ministerului Finanelor Publice.
ART. 34
Pierderea valabilitii certificatului de atestare conduce la radierea din
Registrul de eviden a auditorului intern din sectorul public sau a persoanei
fizice atestate.
ART. 35
n cazul pierderii certificatului de atestare, titularul poate solicita eliberarea
unui duplicat, dup ndeplinirea procedurilor privind declararea pierderii, n
condiiile legii.

CAPITOLUL VI
Organizarea i desfurarea procesului de pregtire profesional

ART. 36
(1) Auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice atestate au obligaia
s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile printr-o formare
profesional continu.
(2) Pregtirea profesional continu este un drept i o obligaie a auditorilor
interni din sectorul public/persoanelor fizice atestate.
(3) Pregtirea profesional continu se realizeaz pe baza unui plan anual de
pregtire profesional continu, elaborat de eful Compartimentului de audit
public intern, prin alocarea unui fond de timp de minimum 15 zile pentru fiecare
auditor intern sau persoan fizic atestat.
(4) eful Compartimentului de audit public intern, precum i conducerea
entitii publice au responsabilitatea de a asigura condiiile necesare pentru
realizarea formrii profesionale continue a auditorilor interni din sectorul public,
att n vederea atestrii, ct i n vederea prelungirii valabilitii atestrii.
(5) n cazul persoanelor fizice atestate formarea profesional continu este n
responsabilitatea exclusiv a acestora.
ART. 37
(1) Competenele necesar a fi deinute de auditori interni din sectorul public i
de persoanele fizice atestate sunt definite n Cadrul de competene.
(2) n baza cerinelor Cadrului de competene, Unitatea central de armonizare
pentru auditul public intern propune teme de instruire a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice atestate.

15
 (3) Temele stabilite de Unitatea central de armonizare pentru auditul public
intern i cuprinse n Programul de formare profesional se public pe site-ul
Ministerului Finanelor Publice.

CAPITOLUL VII
Dispoziii finale

ART. 38
Litigiile aprute n legtur cu eliberarea sau meninerea certificatului de
atestare sunt soluionate pe cale amiabil, iar n cazul n care nu se ajunge la
nelegere, acestea se soluioneaz de ctre instanele de judecat competente
potrivit legii.
ART. 39
n cazul n care datele referitoare la un auditor intern din sectorul public sau
persoan fizic atestat, stipulate n Registrul de eviden, s-au modificat,
acesta/aceasta este obligat() s informeze Ministerul Finanelor Publice -
Unitatea central de armonizare pentru auditul public intern i s prezinte, n
termen de 30 de zile de la data intervenirii modificrii, documentele justificative,
pentru actualizarea informaiilor din registru.
ART. 40
(1) n situaia n care cererea de obinere a certificatului de atestare sau de
prelungire a valabilitii acestuia este formulat de unul din membrii Comisiei de
atestare, aceasta este analizat, evaluat i soluionat de ctre aceeai Comisie cu
respectarea tuturor cerinelor prevzute de aceste norme. Din Comisie nu poate
face parte cel care a formulat cererea, acesta fiind nlocuit de membrul supleant.
(2) Persoana, membru al Comisiei de atestare, care a formulat cererea de
obinere a certificatului de atestare sau de prelungire a valabilitii acestuia nu
face parte din componena Comisiei de atestare la ntreaga edin n care este
analizat i evaluat cererea sa.
(3) Membrul Comisiei de atestare are obligaia s se abin i n situaia n care
se soluioneaz cererea de obinere sau prelungire a certificatului de atestare
formulat de so, rud ori afin pn la gradul IV inclusiv.
(4) Persoanele care se afl n una dintre situaiile prevzute la alin. (1) sau (3)
au obligaia de a informa de ndat, n scris, preedintele Comisiei de atestare.

---------------

16
 ORDONAN DE URGEN Nr. 109 din 30 noiembrie 2011
privind guvernana corporativ a ntreprinderilor publice

Text n vigoare ncepnd cu data de 4 iunie 2013

REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM

Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative
modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 4 iunie 2013.

Act de baz
#B: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 109/2011

Acte modificatoare
#M1: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 51/2013

Modificrile i completrile efectuate prin actul modificator sunt scrise cu font italic. n faa
fiecrei modificri sau completri este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau
completarea respectiv, n forma #M1.

#B
Avnd n vedere c actualul context economic impune luarea unor msuri rapide pentru crearea
premiselor legislative i administrative care s conduc la creterea eficienei operatorilor economici,
dat fiind faptul c ntreprinderile publice - regii autonome i societi comerciale la care statul
deine participaii integrale sau majoritare - reprezint un segment important al economiei naionale
i, n consecin, lichiditatea, solvabilitatea i funcionalitatea acestor societi au o influen
determinant asupra stabilitii ansamblului economiei,
dat fiind necesitatea creterii rapide a contribuiei reale a ntreprinderilor publice la mbuntirea
parametrilor economiei romneti i la echilibrarea bugetului de stat,
n considerarea faptului c eficiena unui operator economic depinde, n mod determinant, de
performana managementului acestuia, de corecta implementare n funcionarea societii a
mecanismelor de bun guvernare,
observnd c actualul cadru legislativ prezint lacune importante n ceea ce privete buna
guvernare a regiilor autonome, influennd negativ performana economic i competitivitatea
acestora i genernd, pe cale de consecin, disfuncionaliti ale operatorilor economici cu care intr
n raporturi contractuale,
constatnd c legislaia general a societilor comerciale nu este adaptat specificului societilor
de stat, neoferind premisele legislative pentru ca aceste societi s poat funciona eficient i s
reprezinte un vector de relansare economic,
avnd n vedere c pentru eficientizarea activitii societilor de stat este necesar dezvoltarea de
noi mecanisme de guvernan corporativ, suplimentare n raport cu cele reglementate de legislaia
general a societilor comerciale i adaptate particularitilor societilor de stat,
dat fiind c, n lumina principiilor guvernanei corporative a ntreprinderilor de stat, dezvoltate de
Organizaia de Cooperare Economic i Dezvoltare (OECD) pe baza celor mai avansate standarde
legislative i de bun practic a corporaiilor, este necesar a fi instituite prghii de garantare a
obiectivitii i transparenei seleciei managementului i a membrilor organelor de administrare, de
asigurare a profesionalismului i responsabilitii deciziei manageriale, mecanisme suplimentare de

1
protecie a drepturilor acionarilor minoritari i o transparen accentuat fa de public att a
activitii societilor de stat, ct i a politicii de acionariat a statului,
avnd n atenie faptul c mbuntirea guvernanei corporative a ntreprinderilor de stat
reprezint un obiectiv asumat de Guvernul Romniei prin Scrisoarea de intenie ctre Fondul
Monetar Internaional, aprobat de Guvern prin memorandum la data de 7 iunie 2011, revizuit,
ntruct neadoptarea n regim de urgen a acestui act normativ ar avea drept consecin
perpetuarea actualelor disfuncionaliti n activitatea regiilor autonome i a societilor cu capital
integral sau majoritar de stat, afectnd capacitatea acestor operatori economici de a contribui la
echilibrarea bugetului de stat i la relansarea economiei,
ntruct ntrzierea n implementarea msurilor de eficientizare a ntreprinderilor publice
influeneaz negativ lichiditatea, solvabilitatea i funcionalitatea acestor societi, iar acest efect
negativ se repercuteaz asupra echilibrului bugetului de stat consolidat,
date fiind importana acestor entiti economice i caracterul strategic al sectoarelor n care
acestea opereaz, nefuncionalitatea lor fiind de natur a conduce la dezechilibre la nivel
macroeconomic,
avnd n vedere faptul c actualele condiii de criz economic prelungit i premisele economice
pentru anul 2012 impun adoptarea de msuri prompte pentru eficientizarea activitii operatorilor
economici,
avnd n atenie faptul c neadoptarea actului normativ atrage nclcarea angajamentelor asumate
n cadrul acordurilor cu instituiile financiare internaionale, cu consecine grave din perspectiva
echilibrului bugetar,
n considerarea faptului c aspectele mai sus menionate constituie o situaie extraordinar a crei
reglementare nu poate fi amnat, impunndu-se adoptarea de msuri imediate pe calea ordonanei
de urgen pentru asigurarea stabilitii economiei i a echilibrului bugetar,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

CAPITOLUL I
Dispoziii generale

ART. 1
(1) Prezenta ordonan de urgen se aplic ntreprinderilor publice, persoane juridice romne.
(2) Sunt exceptate de la aplicarea prevederilor prezentei ordonane de urgen societile financiar-
bancare i de asigurare i reasigurare, precum i societile comerciale care desfoar activiti de
interes naional cu specific deosebit pentru aprare, ordine public i siguran naional.
ART. 2
n sensul prezentei ordonane de urgen, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele
semnificaii:
1. guvernana corporativ a ntreprinderilor publice - ansamblul de reguli care guverneaz
sistemul de administrare i control n cadrul unei ntreprinderi publice, raporturile dintre autoritatea
public tutelar i organele ntreprinderii publice, ntre consiliul de administraie/de supraveghere,
directori/directorat, acionari i alte persoane interesate;
2. ntreprinderi publice:
a) regii autonome nfiinate de stat sau de o unitate administrativ-teritorial;

2
 b) companii i societi naionale, societi comerciale la care statul sau o unitate administrativ-
teritorial este acionar unic, majoritar sau la care deine controlul;
c) societi comerciale la care una sau mai multe ntreprinderi publice prevzute la lit. a) i b)
dein o participaie majoritar sau o participaie ce le asigur controlul;
3. autoritate public tutelar - instituia care:
a) coordoneaz, are n subordine sau sub autoritate una sau mai multe ntreprinderi publice
prevzute la pct. 2 lit. a);
b) exercit, n numele statului/unitii administrativ-teritoriale, calitatea de acionar la
ntreprinderile publice prevzute la pct. 2 lit. b);
c) coordoneaz exercitarea de ctre una sau mai multe ntreprinderi publice prevzute la pct. 2 lit.
a) i/sau lit. b) a calitii de acionar sau asociat la o societate comercial controlat;
4. control - raportul dintre stat-acionar sau o ntreprindere public, pe de o parte, i societatea
comercial la care:
a) deine direct sau indirect majoritatea drepturilor de vot;
b) poate s numeasc sau s revoce majoritatea membrilor organelor de administrare i de control;
c) poate exercita, n calitate de acionar, o influen determinant, n virtutea unor clauze de natur
a stabili strategia de management a ntreprinderii publice, cuprinse n contracte ncheiate cu
ntreprinderea public sau n actul constitutiv al acesteia;
5. director - persoana creia i-au fost delegate atribuii de conducere a societii, n conformitate
cu prevederile art. 143 din Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare; directorul financiar/economic este asimilat directorului.
ART. 3
Autoritatea public tutelar are urmtoarele competene:
1. la regiile autonome:
a) s numeasc i s revoce membrii consiliului de administraie;
b) s aprobe planul de administrare elaborat de consiliul de administraie;
c) s evalueze periodic activitatea consiliului de administraie, pentru a se asigura, n numele
statului sau al unitii administrativ-teritoriale fondator, c sunt respectate principiile de eficien
economic i profitabilitate n funcionarea regiei autonome;
d) alte atribuii prevzute de lege;
2. la societile comerciale prevzute la art. 2 pct. 2 lit. b):
a) s numeasc reprezentanii statului sau, dup caz, ai unitii administrativ-teritoriale n
adunarea general a acionarilor i s aprobe mandatul acestora;
b) s propun, n numele statului/unitii administrativ-teritoriale acionar, candidai pentru
funciile de membri ai consiliului de administraie sau, dup caz, de supraveghere, cu respectarea
condiiilor de calificare i experien profesional i selecie prevzute de prezenta ordonan de
urgen;
c) s evalueze periodic, prin reprezentanii si n adunarea general a acionarilor, activitatea
consiliului de administraie, pentru a se asigura, n numele statului/unitii administrativ-teritoriale
acionar, c sunt respectate principiile de eficien economic i profitabilitate n funcionarea
societii comerciale;
d) s asigure transparena politicii de acionariat a statului n cadrul societilor fa de care
exercit competenele de autoritate public tutelar;
e) alte atribuii prevzute de lege;
3. la societile comerciale prevzute la art. 2 pct. 2 lit. c):

3
 a) s vegheze la exercitarea de ctre ntreprinderea public, n condiii de eficien economic i
strategic, a calitii de acionar;
b) s vegheze la respectarea de ctre societatea controlat a principiilor de eficien economic i
profitabilitate;
c) alte atribuii prevzute de lege.
ART. 4
(1) Autoritatea public tutelar i Ministerul Finanelor Publice nu pot interveni n activitatea de
administrare i conducere a ntreprinderii publice.
(2) Competena lurii deciziilor de administrare i a deciziilor de conducere a ntreprinderii
publice i rspunderea, n condiiile legii, pentru efectele acestora revine consiliului de administraie
i directorilor, dac le-au fost delegate atribuiile de conducere, sau, dup caz, consiliului de
supraveghere i directoratului.

CAPITOLUL II
Administrarea i conducerea regiilor autonome

SECIUNEA 1
Consiliul de administraie

ART. 5
(1) Regia autonom este administrat de un consiliu de administraie, format din 5 - 7 persoane.
(2) Consiliul de administraie este constituit din:
a) un reprezentant al Ministerului Finanelor Publice, liceniat n tiine economice i cu
experien n domeniul economic, contabilitate, de audit sau financiar de cel puin 5 ani de la data
obinerii diplomei de studii superioare;
b) un reprezentant al autoritii tutelare, cu experien de cel puin 5 ani n domeniul de activitate
al regiei autonome i/sau n activitatea de administrare de societi comerciale ori regii autonome;
c) 3 - 5 persoane cu experien n administrarea/managementul unor regii autonome sau societi
comerciale profitabile din domeniul de activitate al regiei autonome, inclusiv societi comerciale
din sectorul privat. Aceste persoane nu pot fi selectate din rndul funcionarilor publici sau al altor
categorii de personal din cadrul autoritii publice tutelare sau al altor instituii publice.
(3) Membrii consiliului de administraie se numesc de autoritatea public tutelar i de Ministerul
Finanelor Publice, n cazul reprezentantului acestei instituii.
(4) Desemnarea membrilor consiliului de administraie, inclusiv a reprezentanilor autoritii
publice tutelare i ai Ministerului Finanelor Publice, va fi fcut n baza unei evaluri/selecii
prealabile efectuate de o comisie organizat la nivelul autoritii publice tutelare i al Ministerului
Finanelor Publice, format din specialiti n recrutarea resurselor umane. Autoritatea public
tutelar poate decide ca aceast comisie de selecie s fie asistat sau ca selecia s fie efectuat de
un expert independent, persoan fizic sau juridic specializat n recrutarea resurselor umane, ale
crui servicii sunt contractate n condiiile legii.
(5) Criteriile de selecie a administratorilor sunt stabilite de comisia sau, dup caz, expertul
independent prevzut la alin. (4), cu luarea n considerare a specificului i complexitii activitii
regiei autonome.
(6) Anunul privind selecia membrilor consiliului de administraie se public n dou ziare
economice i/sau financiare cu larg rspndire i pe pagina de internet a ntreprinderii publice.
Acesta trebuie s includ condiiile ce trebuie ntrunite de candidai i criteriile de evaluare a

4
acestora. Selecia se realizeaz cu respectarea principiilor nediscriminrii, tratamentului egal i
transparenei.
(7) Lista membrilor consiliului de administraie sau, dup caz, a consiliului de supraveghere este
publicat pe pagina de internet a ntreprinderii publice pe ntreaga durat a mandatului acestora.
ART. 6
Nu pot fi administratori persoanele care, potrivit legii, sunt incapabile ori care au fost condamnate
pentru gestiune frauduloas, abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie
mincinoas, dare sau luare de mit, pentru infraciunile prevzute de Legea nr. 656/2002 pentru
prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i
combatere a finanrii actelor de terorism, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
infraciunile prevzute la art. 143 - 145 din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu
modificrile i completrile ulterioare.
ART. 7
Membrii consiliului de administraie nu pot face parte din mai mult de 5 consilii de administraie
ale unor regii autonome sau societi comerciale. Autoritatea public tutelar poate stabili un numr
mai mic de consilii de administraie din care un membru desemnat al unei ntreprinderi publice poate
face parte.
#M1
ART. 8
(1) Durata mandatului membrilor consiliului de administraie este stabilit prin actul de nfiinare
i nu poate depi 4 ani. Mandatul membrilor consiliului de administraie poate fi rennoit, dac
prin actul de nfiinare nu se dispune altfel.
(2) Remuneraia membrilor consiliului de administraie este stabilit de ctre autoritatea public
tutelar prin contractul de mandat n structura i limitele prevzute la alin. (3) i (4).
(3) Remuneraia membrilor neexecutivi ai consiliului de administraie este format dintr-o
indemnizaie fix lunar care nu poate depi media pe ultimele 12 luni a ctigului salarial mediu
brut lunar din ramura n care i desfoar activitatea regia autonom, comunicat de Institutul
Naional de Statistic anterior numirii, i dintr-o component variabil stabilit potrivit
recomandrilor temeinic motivate, formulate pe baza unui studiu comparat asupra condiiilor de
remunerare pentru poziii similare din regii autonome sau societi cu capital majoritar ori integral
de stat din Romnia i din alte state europene, din acelai domeniu de activitate, de comisia de
specialiti n recrutare resurse umane prevzut la art. 5 alin. (4) sau, dup caz, de experii
independeni n recrutare resurse umane ale cror servicii au fost contractate pentru derularea
procedurii de selecie a membrilor consiliului de administraie pentru regia autonom respectiv
sau pentru alt regie autonom cu activitate similar.
(4) Remuneraia membrilor executivi ai consiliului de administraie este format dintr-o
indemnizaie fix lunar care nu poate depi de 6 ori media pe ultimele 12 luni a ctigului salarial
mediu brut lunar din ramura n care i desfoar activitatea regia autonom, comunicat de
Institutul Naional de Statistic anterior numirii, i dintr-o component variabil stabilit potrivit
recomandrilor temeinic motivate, formulate pe baza unui studiu comparat asupra condiiilor de
remunerare pentru poziiile similare din regiile autonome sau societi cu capital majoritar ori
integral de stat din Romnia sau din alte state europene, din acelai domeniu de activitate, de
comisia de specialiti n recrutare resurse umane prevzut la art. 5 alin. (4) sau, dup caz, de
experii independeni n recrutare resurse umane ale cror servicii au fost contractate pentru
derularea procedurii de selecie a membrilor consiliului de administraie pentru regia autonom
respectiv sau pentru alt regie autonom cu activitate similar.

5
 (5) Indemnizaia fix lunar a membrilor consiliului de administraie stabilit n condiiile alin.
(3) i (4) poate fi difereniat, n funcie de numrul de edine la care particip, de atribuiile n
cadrul unor comitete consultative i de alte atribuii specifice stabilite prin contractul de mandat.
(6) Remuneraia variabil a membrilor consiliului de administraie se revizuiete anual, n funcie
de gradul de ndeplinire a indicatorilor de performan prevzui n contractul de mandat.
#B
ART. 9
(1) Consiliul de administraie este nsrcinat cu ndeplinirea tuturor actelor necesare i utile pentru
realizarea obiectului de activitate al regiei autonome.
(2) Consiliul de administraie are urmtoarele atribuii de baz:
a) aprob direciile principale de activitate i de dezvoltare a regiei autonome;
b) verific funcionarea sistemului de control intern/managerial, implementarea politicilor
contabile i realizarea planificrii financiare;
c) numete i revoc directorii i stabilete remuneraia lor;
d) evalueaz activitatea directorilor, verific execuia contractelor de mandat ale acestora;
e) elaboreaz raportul semestrial, prezentat autoritii publice tutelare, privitor la activitatea regiei
autonome, care include i informaii referitoare la execuia contractelor de mandat ale directorilor.
ART. 10
n cadrul consiliului de administraie se constituie comitetul de audit, format din 3 administratori
neexecutivi. Dispoziiile art. 47 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul
statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 278/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile, n
mod corespunztor.
ART. 11
Consiliul de administraie reprezint regia autonom n raport cu terii i n justiie. n lipsa unei
stipulaii contrare n actul de nfiinare, consiliul de administraie reprezint regia prin preedintele
su.
ART. 12
(1) Autoritatea public tutelar ncheie cu administratorii regiei autonome contracte de mandat
avnd ca obiect administrarea regiei autonome, care constituie anex la actul administrativ de
numire.
(2) Contractul de mandat cuprinde obiectivele i criteriile de performan stabilite de autoritatea
public tutelar. n contractul de mandat, alturi de criteriile de performan specifice, se prevd n
mod obligatoriu obiective cuantificate privind reducerea obligaiilor restante, reducerea pierderilor,
creterea profiturilor, a cifrei de afaceri, creterea productivitii muncii.
(3) Membrii consiliului de administraie pot fi revocai oricnd. n cazul n care revocarea survine
fr just cauz, administratorul este ndreptit la plata unor daune-interese, potrivit contractului de
mandat. Pentru desemnarea noilor administratori se aplic, n mod corespunztor, prevederile art. 5 -
7.
ART. 13
(1) n termen de 90 de zile de la data numirii sale, consiliul de administraie elaboreaz i prezint
autoritii publice tutelare spre aprobare planul de administrare, care include strategia de
administrare pe durata mandatului pentru atingerea obiectivelor i criteriilor de performan stabilite
n contractele de mandat.
(2) Autoritatea public tutelar poate cere completarea sau revizuirea planului de administrare,
dac acesta nu prevede msurile pentru realizarea obiectivelor cuprinse n contractul de mandat i nu

6
cuprinde rezultatele prognozate care s asigure evaluarea indicatorilor de performan stabilii n
contract.
(3) Dac planul de administrare revizuit nu este aprobat de autoritatea public tutelar, aceasta va
proceda de ndat, dar nu mai trziu de 60 de zile, la numirea unui nou consiliu de administraie, cu
respectarea dispoziiilor art. 5 - 7. Mandatul administratorilor al cror plan de administrare revizuit
nu a fost aprobat nceteaz de drept la data numirii noilor administratori. n acest caz, administratorii
nu sunt ndreptii la daune-interese.
ART. 14
Membrii consiliului de administraie i exercit mandatul cu prudena i diligena unui bun
administrator. Dispoziiile art. 144^1 din Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
ART. 15
(1) Administratorul care are ntr-o anumit operaiune, direct sau indirect, interese contrare
intereselor regiei autonome trebuie s i ntiineze despre aceasta pe ceilali administratori i pe
auditorii interni i s nu ia parte la nicio deliberare privitoare la aceast operaiune.
(2) Aceeai obligaie o are administratorul n cazul n care soul sau soia sa, rudele ori afinii si
pn la gradul IV inclusiv sunt interesai ntr-o anumit operaiune.
(3) Administratorul care nu a respectat prevederile alin. (1) i (2) rspunde pentru daunele produse
regiei autonome.
ART. 16
(1) Administratorii sunt rspunztori de ndeplinirea tuturor obligaiilor prevzute de lege i de
actul de nfiinare.
(2) Administratorii rspund pentru prejudiciile cauzate regiei prin actele ndeplinite de directori,
cnd dauna nu s-ar fi produs dac ei ar fi exercitat supravegherea impus de ndatoririle funciei lor.
(3) Administratorii sunt solidar rspunztori cu predecesorii lor imediai dac, avnd cunotin de
neregulile svrite de acetia, nu le comunic auditorilor interni i auditorului financiar i nici
autoritii publice tutelare.
(4) Rspunderea pentru actele svrite de un alt administrator sau pentru omisiuni nu se ntinde i
la administratorii care au fcut s se consemneze n registrul deciziilor consiliului de administraie
mpotrivirea lor i i-au ncunotinat despre aceasta, n scris, pe auditorii interni, auditorul financiar
i autoritatea public tutelar.
(5) Aciunea n rspundere mpotriva administratorilor este introdus de autoritatea public
tutelar, prin conductorul acesteia.
ART. 17
(1) Evaluarea activitii administratorilor de ctre autoritatea tutelar se face anual i vizeaz
execuia contractului de mandat i a planului de administrare.
(2) Pentru realizarea evalurii, instituia public tutelar poate fi asistat de un expert independent
sau de un comitet de experi independeni, ale cror servicii sunt contractate n condiiile legii.

SECIUNEA a 2-a
Conducerea regiei autonome

ART. 18
(1) Prin actul de nfiinare sau, ulterior nfiinrii, prin decizie a autoritii publice tutelare se poate
stabili c atribuiile de conducere executiv a regiei autonome sunt delegate de consiliul de
administraie unuia sau mai multor directori.

7
 (2) Directorii regiei autonome sunt numii de consiliul de administraie. Consiliul de administraie
poate decide s fie asistat sau ca selecia s fie efectuat de un expert independent, persoan fizic
sau juridic, specializat n recrutarea resurselor umane, ale crui servicii sunt contractate n
condiiile legii.
(3) Consiliul de administraie sau, dup caz, expertul independent stabilete criteriile de selecie,
care includ, cel puin, dar fr a se limita la aceasta, o experien relevant n activitatea de
conducere a unor ntreprinderi publice ori a unor societi comerciale profitabile din domeniul de
activitate al regiei autonome, inclusiv a unor societi comerciale din sectorul privat.
(4) Anunul privind selecia directorilor se public n dou ziare economice i/sau financiare de
larg rspndire i pe pagina de internet a ntreprinderii publice. Anunul include condiiile care
trebuie s fie ntrunite de candidai i criteriile de evaluare a acestora. Selecia va fi efectuat cu
respectarea principiilor liberei competiii, nediscriminrii, transparenei i asumrii rspunderii i cu
luarea n considerare a specificului i complexitii activitii regiei autonome.
(5) Lista directorilor societii este publicat pe pagina de internet a ntreprinderii publice pe
ntreaga durat a mandatului acestora.
ART. 19
n cazul delegrii atribuiilor de conducere, potrivit dispoziiilor art. 18, preedintele consiliului de
administraie nu poate fi numit i director general al regiei autonome.
ART. 20
Dac atribuiile de conducere au fost delegate directorilor, competena de reprezentare a regiei
autonome aparine directorului general.
ART. 21
(1) Regia autonom, prin consiliul de administraie, ncheie contracte de mandat cu directorii.
(2) Contractul de mandat este acordul de voin ncheiat ntre regia autonom, reprezentat de
consiliul de administraie, i directorul general/directorii regiei autonome, care are ca obiect
ndeplinirea unor obiective i criterii de performan, aprobate de consiliul de administraie. n
contractul de mandat, alturi de criteriile de performan specifice, se prevd n mod obligatoriu
obiective cuantificate privind reducerea obligaiilor restante, reducerea pierderilor, creterea
profiturilor, a cifrei de afaceri, creterea productivitii muncii.
(3) Directorii pot fi revocai oricnd de ctre consiliul de administraie. n cazul n care revocarea
survine fr just cauz, directorul n cauz este ndreptit la plata unor daune-interese, potrivit
contractului de mandat. Pentru desemnarea noilor administratori se aplic, n mod corespunztor,
prevederile art. 18.
#M1
(4) Remuneraia directorilor este stabilit de consiliul de administraie i nu poate depi nivelul
remuneraiei stabilit pentru membrii executivi ai consiliului de administraie. Ea este unica form de
remuneraie pentru directorii care ndeplinesc i calitatea de administratori.
(5) Remuneraia este format dintr-o indemnizaie fix lunar stabilit n condiiile art. 8 alin. (4)
i (5) i dintr-o component variabil stabilit, pe baza recomandrilor temeinic motivate, de
comisia de specialiti n recrutare resurse umane prevzut la art. 5 alin. (4) sau, dup caz, de
experii independeni n recrutare resurse umane ale cror servicii au fost contractate pentru
derularea procedurii de selecie a directorilor pentru regia autonom respectiv ori pentru alt
regie autonom cu activitate similar.
#B
ART. 22

8
 (1) n termen de 90 de zile de la numire, directorii elaboreaz i prezint consiliului de
administraie un plan de management pe durata mandatului i pentru primul an de mandat,
cuprinznd strategia de conducere pentru atingerea obiectivelor i criteriilor de performan stabilite
n contractele de mandat prevzute la art. 21. Planul de management trebuie s fie corelat i s
dezvolte planul de administrare al consiliului de administraie, prevzut la art. 13.
(2) Planul de management este supus aprobrii consiliului de administraie.
(3) Dac este cazul, consiliul de administraie poate cere completarea sau revizuirea planului de
management dac acesta nu prevede msurile pentru realizarea obiectivelor cuprinse n contractul de
mandat i nu cuprinde rezultatele prognozate care s asigure evaluarea indicatorilor de performan
stabilii n contract.
(4) Dac planul de management revizuit nu este aprobat de consiliul de administraie, mandatul
directorilor nceteaz de drept la data numirii noilor directori, desemnai cu respectarea dispoziiilor
art. 18. n acest caz de ncetare a mandatului, directorii nu sunt ndreptii la daune-interese.
(5) Evaluarea activitii directorilor se face anual de ctre consiliul de administraie i vizeaz att
execuia contractului de mandat, ct i a planului de management.
ART. 23
(1) Directorii sunt responsabili cu luarea tuturor msurilor aferente conducerii regiei autonome, n
limitele obiectului de activitate al acesteia i cu respectarea competenelor exclusive rezervate de
lege consiliului de administraie.
(2) Trimestrial, directorii vor ntocmi un raport cu privire la activitatea de conducere executiv i
cu privire la evoluia regiei, care va fi comunicat consiliului de administraie.
ART. 24
Prevederile art. 14 - 16 alin. (1) - (4) se aplic, n mod corespunztor, directorilor regiei autonome.
Aciunea n rspundere mpotriva directorilor este introdus de consiliul de administraie al regiei
autonome.

CAPITOLUL III
Societile comerciale

SECIUNEA 1
Dispoziii generale

ART. 25
Organizarea i funcionarea ntreprinderilor publice - societi comerciale, prevzute la art. 2 pct.
2 lit. b) i c), sunt reglementate de prezenta ordonan de urgen i, unde aceasta nu dispune, de
dispoziiile Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 26
Societile comerciale prevzute la art. 25 ale cror aciuni sunt tranzacionate pe o pia
reglementat sunt supuse prevederilor prezentei ordonane de urgen i ale legislaiei pieei de
capital i Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

SECIUNEA a 2-a
Administrarea ntreprinderilor publice - societi comerciale

ART. 27

9
 (1) ntreprinderile publice - societi comerciale, prevzute la art. 2 pct. 2 lit. b) i c), pot fi
administrate potrivit sistemului unitar sau dualist de administrare, reglementate de Legea nr.
31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Autoritatea public tutelar sau, dup caz, ntreprinderea public ce deine controlul, prin
reprezentanii si n adunarea general, precum i acionarii, reprezentnd, individual sau mpreun,
5% din capitalul social pot propune modificarea sistemului de administrare de la sistemul unitar la
cel dualist.
ART. 28
(1) n cazul societilor administrate potrivit sistemului unitar, consiliul de administraie este
format din 5 - 9 membri, persoane fizice sau juridice, cu experien n activitatea de
administrare/management a/al unor ntreprinderi publice profitabile sau a/al unor societilor
comerciale profitabile din domeniul de activitate al ntreprinderii publice. Cel puin unul dintre
membrii consiliului de administraie trebuie s aib studii economice i experien n domeniul
economic, contabilitate, de audit sau financiar de cel puin 5 ani. Nu pot fi selectai mai mult de 2
membri din rndul funcionarilor publici sau al altor categorii de personal din cadrul autoritii
publice tutelare ori din cadrul altor autoriti sau instituii publice.
(2) Majoritatea membrilor consiliului de administraie este format din administratori neexecutivi
i independeni, n sensul art. 138^2 din Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) Mandatul administratorilor este stabilit prin actul constitutiv, neputnd depi 4 ani. Mandatul
administratorilor care i-au ndeplinit n mod corespunztor atribuiile poate fi rennoit.
ART. 29
(1) Membrii consiliului de administraie sunt desemnai de adunarea general a acionarilor, la
propunerea consiliului de administraie n funcie sau a acionarilor.
(2) Candidaii propui de consiliul de administraie sunt selectai/evaluai n prealabil i
recomandai de comitetul de nominalizare din cadrul consiliului de administraie. Prin decizie a
consiliului de administraie se poate stabili c n procesul de evaluare comitetul de nominalizare este
asistat de un expert independent, persoan fizic sau juridic specializat n recrutarea resurselor
umane, ale crui servicii sunt contractate de societate n condiiile legii.
(3) La societile comerciale prevzute la art. 2 pct. 2 lit. b), n cazul n care autoritatea public
tutelar, n numele acionarului - stat sau unitate administrativ-teritorial, propune candidai pentru
funciile de membri ai consiliului de administraie, aceste propuneri sunt fcute n baza unei selecii
prealabile efectuate de o comisie format din specialiti n recrutarea resurselor umane.
(4) Autoritatea public tutelar poate decide ca n procesul de selecie comisia s fie asistat sau
selecia s fie efectuat de un expert independent, persoan fizic sau juridic specializat n
recrutarea resurselor umane, ale crui servicii sunt contractate de autoritatea public tutelar potrivit
legii. n acest caz, autoritatea public tutelar va suporta costurile procedurii de selecie.
(5) Este obligatorie efectuarea seleciei candidailor de ctre un expert independent, persoan
fizic sau juridic specializat n recrutarea resurselor umane, n cazul ntreprinderilor publice care
ndeplinesc urmtoarele condiii cumulative:
a) au nregistrat o cifr de afaceri n ultimul exerciiu financiar superioar echivalentului n lei a
sumei de 7.300.000 euro;
b) au cel puin 50 de angajai.
(6) Criteriile de selecie sunt stabilite de comisia sau, dup caz, de expertul independent prevzut
la alin. (4) i (5), cu luarea n considerare a specificului i complexitii activitii societii
comerciale.

10
 (7) Anunul privind selecia membrilor consiliului de administraie se public, prin grija
consiliului de administraie, n dou ziare economice i/sau financiare cu larg rspndire i pe
pagina de internet a ntreprinderii publice. Acesta trebuie s includ condiiile ce trebuie ntrunite de
candidai i criteriile de evaluare a acestora. Selecia se realizeaz cu respectarea principiilor
nediscriminrii, tratamentului egal i transparenei i cu luarea n considerare a specificului
domeniului de activitate al ntreprinderii publice.
(8) Lista membrilor consiliului de administraie sau, dup caz, a consiliului de supraveghere este
publicat, prin grija consiliului de administraie/consiliului de supraveghere, pe pagina de internet a
ntreprinderii publice, pe ntreaga durat a mandatului acestora.
ART. 30
(1) n termen de 90 de zile de la data numirii sale, consiliul de administraie/supraveghere
elaboreaz i prezint adunrii generale a acionarilor, spre aprobare, planul de administrare, care
include strategia de administrare pe durata mandatului pentru atingerea obiectivelor i criteriilor de
performan stabilite n contractele de mandat.
(2) Dac este cazul, adunarea general a acionarilor poate decide completarea sau revizuirea
planului de administrare, dac acesta nu prevede msurile pentru realizarea obiectivelor cuprinse n
contractul de mandat i nu cuprinde rezultatele prognozate care s asigure evaluarea indicatorilor de
performan stabilii n contract.
(3) Dac planul de administrare revizuit nu este aprobat de adunarea general a acionarilor,
administratorii n funcie vor convoca de ndat adunarea general a acionarilor, pentru numirea, cu
respectarea dispoziiilor art. 29, a unor noi administratori. Mandatul administratorilor n funcie
nceteaz de drept la data numirii noilor administratori. n acest caz, administratorii nu sunt
ndreptii la daune-interese.
ART. 31
(1) n cazul societilor administrate potrivit sistemului dualist, consiliul de supraveghere poate
avea ntre 5 i 9 membri, iar directoratul ntre 3 i 7 membri.
(2) Membrii consiliului de supraveghere sunt desemnai de adunarea general a acionarilor.
(3) Dispoziiile art. 29 se aplic n mod corespunztor i consiliului de supraveghere.
ART. 32
(1) La cererea acionarilor reprezentnd, individual sau mpreun, cel puin 10% din capitalul
social subscris i vrsat, consiliul de administraie/directoratul convoac o adunare general a
acionarilor avnd pe ordinea de zi alegerea membrilor consiliului de administraie sau ai consiliului
de supraveghere prin aplicarea metodei votului cumulativ. Cererea poate fi formulat cel mult o dat
ntr-un exerciiu financiar.
(2) Prin metoda votului cumulativ, fiecare acionar are dreptul de a-i atribui voturile cumulate -
obinute n urma nmulirii voturilor deinute de ctre orice acionar, potrivit participrii la capitalul
social, cu numrul membrilor ce urmeaz s formeze consiliul de administraie sau, dup caz,
consiliul de supraveghere - uneia sau mai multor persoane propuse pentru a fi alese n consiliul de
administraie sau n consiliul de supraveghere.
(3) Orice acionar poate face, n scris, propuneri adresate consiliului de administraie sau
directoratului, pentru aplicarea metodei votului cumulativ, n termen de 15 zile de la data publicrii
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, a convocatorului adunrii generale a acionarilor ce
are pe ordinea de zi alegerea membrilor consiliului de administraie sau ai consiliului de
supraveghere.

11
 (4) n exercitarea votului cumulativ acionarii pot s acorde toate voturile cumulate unui singur
candidat sau mai multor candidai. n dreptul fiecrui candidat acionarii menioneaz numrul de
voturi acordate.
(5) n situaia aplicrii metodei votului cumulativ, membrii consiliului de administraie sau ai
consiliului de supraveghere n funcie la data adunrii generale vor fi nscrii pe lista candidailor
pentru alegerea membrilor consiliului de administraie/consiliului de supraveghere alturi de
candidaii propui de ctre acionari.
(6) Toi candidaii nscrii n lista de candidaturi vor fi supui votului acionarilor n cadrul
adunrii generale a acionarilor.
(7) Membrii consiliului de administraie/consiliului de supraveghere n funcie la data adunrii
generale, care nu sunt reconfirmai prin vot cumulativ ca membri ai consiliului de
administraie/consiliului de supraveghere, sunt considerai revocai din funcie prin hotrrea
adunrii generale.
(8) Durata mandatului membrilor consiliului de administraie/consiliului de supraveghere aflai n
funcie la data adunrii generale a acionarilor n cadrul creia s-a aplicat votul cumulativ va
continua n cazul reconfirmrii acestora prin metoda votului cumulativ.
(9) Persoanele care au obinut cele mai multe voturi cumulate n cadrul adunrii generale a
acionarilor vor forma consiliul de administraie/consiliul de supraveghere.
(10) n situaia n care dou sau mai multe persoane propuse a fi alese ca membri n consiliul de
administraie/consiliul de supraveghere obin acelai numr de voturi cumulate, este declarat aleas
ca membru n consiliul de administraie/consiliul de supraveghere persoana care a fost votat de un
numr mai mare de acionari.
(11) Criteriile de alegere a membrilor consiliului de administraie/consiliului de supraveghere n
situaia n care dou sau mai multe persoane propuse obin acelai numr de voturi cumulate,
exprimate de acelai numr de acionari, sunt stabilite de ctre adunarea general a acionarilor i
precizate n procesul-verbal al acesteia.
(12) n cazul societilor ale cror valori mobiliare sunt tranzacionate pe o pia reglementat se
aplic prevederile legislaiei pieei de capital.
ART. 33
O persoan fizic poate exercita concomitent cel mult 5 mandate de administrator i/sau de
membru al consiliului de supraveghere n societi pe aciuni/ntreprinderi publice al cror sediu se
afl pe teritoriul Romniei. Aceast prevedere se aplic n aceeai msur persoanei fizice
administrator sau membru al consiliului de supraveghere, precum i persoanei fizice reprezentant al
unei persoane juridice administrator ori membru al consiliului de supraveghere.
ART. 34
(1) n cadrul consiliului de administraie sau, dup caz, al consiliului de supraveghere se constituie
comitetul de nominalizare i remunerare i comitetul de audit. Prin actul constitutiv se poate stabili i
posibilitatea constituirii altor comitete consultative.
(2) Comitetul de nominalizare i remunerare formuleaz propuneri pentru funciile de
administratori/membru al consiliului de supraveghere, elaboreaz i propune consiliului de
administraie/consiliului de supraveghere procedura de selecie a candidailor pentru funciile de
director sau, dup caz, de membru al directoratului i pentru alte funcii de conducere, recomand
consiliului de administraie sau, dup caz, consiliului de supraveghere candidai pentru funciile
enumerate, formuleaz propuneri privind remunerarea directorilor/membrilor directoratului i a altor
funcii de conducere.

12
 (3) Comitetul de audit ndeplinete atribuiile prevzute la art. 47 din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 90/2008, aprobat cu modificri prin Legea nr. 278/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(4) n cazul ntreprinderilor publice care sunt administrate n sistem unitar comitetele prevzute la
alin. (2) i (3) sunt formate din administratori neexecutivi. Cel puin unul dintre membrii fiecrui
comitet este independent.
(5) ntreprinderile publice stabilesc prin actul constitutiv modul de funcionare i procedura de
adoptare a deciziilor n cadrul comitetelor consultative.
ART. 35
(1) n cazul societilor administrate potrivit sistemului unitar, consiliul de administraie deleag
conducerea societii unuia sau mai multor directori, numind pe unul dintre ei director general.
(2) Directorii pot fi numii dintre administratori, care devin astfel administratori executivi, sau din
afara consiliului de administraie.
(3) Preedintele consiliului de administraie al societii nu poate fi numit i director general.
(4) Directorii sunt numii de consiliul de administraie, la recomandarea comitetului de
nominalizare. Consiliul de administraie poate decide s fie asistat sau ca selecia s fie efectuat de
un expert independent, persoan fizic sau juridic, specializat n recrutarea resurselor umane, ale
crui servicii sunt contractate n condiiile legii.
(5) Consiliul de administraie sau, dup caz, expertul independent stabilete criteriile de selecie,
care includ, cel puin, dar fr a se limita la aceasta, o experien relevant n consultan n
management sau n activitatea de conducere a unor ntreprinderi publice ori societi comerciale din
sectorul privat. Criteriile de selecie vor fi elaborate i selecia va fi efectuat cu respectarea
principiilor liberei competiii, nediscriminrii, transparenei i asumrii rspunderii i cu luarea n
considerare a specificului domeniului de activitate a societii comerciale.
(6) Anunul privind selecia directorilor se public n dou ziare economice i/sau financiare de
larg rspndire i pe pagina de internet a ntreprinderii publice. Anunul include condiiile care
trebuie s fie ntrunite de candidai i criteriile de evaluare a acestora. Selecia se realizeaz cu
respectarea principiilor nediscriminrii, tratamentului egal i transparenei.
(7) Lista directorilor este publicat pe pagina de internet a ntreprinderii publice, pe ntreaga
durat a mandatului acestora.
(8) n cazul societilor administrate potrivit sistemului dualist, dispoziiile alin. (4) - (7) se aplic
n mod corespunztor seleciei membrilor directoratului de ctre consiliul de supraveghere.
ART. 36
(1) n termen de 90 de zile de la numire, directorii/membrii directoratului elaboreaz i prezint
consiliului de administraie, respectiv consiliului de supraveghere un plan de management pe durata
mandatului i pentru primul an de mandat, cuprinznd strategia de conducere pentru atingerea
obiectivelor i criteriilor de performan stabilite n contractele de mandat. Planul de management
trebuie s fie corelat i s dezvolte planul de administrare al consiliului de administraie.
(2) Planul de management este supus aprobrii consiliului de administraie, respectiv consiliului
de supraveghere.
(3) Dac este cazul, consiliul de administraie sau, dup caz, consiliul de supraveghere poate cere
completarea sau revizuirea planului de management, dac acesta nu prevede msurile pentru
realizarea obiectivelor cuprinse n contractul de mandat i nu cuprinde rezultatele prognozate care s
asigure evaluarea indicatorilor de performan stabilii n contract.
(4) Dac planul de management revizuit nu este aprobat de consiliul de administraie sau, dup
caz, de ctre consiliul de supraveghere, acesta va proceda de ndat, dar nu mai trziu de 60 de zile,

13
la numirea de noi directori, respectiv membri ai directoratului. Mandatul directorilor, respectiv al
membrilor directoratului n funcie nceteaz de drept la data numirii noilor directori, respectiv a
noilor membri ai directoratului. n acest caz, directorii, respectiv membrii directoratului nu sunt
ndreptii la daune-interese.
(5) Evaluarea activitii directorilor de ctre consiliul de administraie sau, dup caz, a membrilor
directoratului de ctre membrii consiliului de supraveghere va viza att execuia contractului de
mandat, ct i a planului de management.
#M1
ART. 37
(1) Remuneraia membrilor consiliului de administraie sau, dup caz, a membrilor consiliului de
supraveghere este stabilit de adunarea general a acionarilor n structura i limitele prevzute la
alin. (3) i (4).
(2) Remuneraia membrilor consiliului de administraie sau, dup caz, a membrilor consiliului de
supraveghere este format dintr-o indemnizaie fix lunar i o component variabil constnd ntr-
o cot de participare la profitul net al societii, o schem de pensii sau o alt form de remunerare
pe baza indicatorilor de performan.
(3) Indemnizaia fix lunar a membrilor neexecutivi nu poate depi media pe ultimele 12 luni a
ctigului salarial mediu brut lunar din ramura n care i desfoar activitatea societatea,
comunicat de Institutul Naional de Statistic anterior numirii.
(4) Indemnizaia fix lunar a membrilor executivi nu poate depi de 6 ori media pe ultimele 12
luni a ctigului salarial mediu brut lunar din ramura n care i desfoar activitatea societatea,
comunicat de Institutul Naional de Statistic anterior numirii.
(5) Nivelul componentei variabile este stabilit potrivit recomandrilor temeinic motivate,
formulate pe baza unui studiu comparat asupra condiiilor de remunerare pentru poziiile similare
din societi, din acelai domeniu de activitate, cu capital majoritar ori integral de stat din Romnia
i din alte state europene, de comitetul de nominalizare sau, dup caz, de experii n recrutare
resurse umane ale cror servicii au fost contractate pentru derularea procedurii de selecie a
membrilor consiliului de administraie/consiliului de supraveghere.
(6) Adunarea general a acionarilor se va asigura, la stabilirea indemnizaiei fixe lunare a
fiecrui membru al consiliului de administraie sau, dup caz, a fiecrui membru al consiliului de
supraveghere, determinat conform alin. (3) i (4), c aceasta este justificat n raport cu
ndatoririle specifice, atribuiile n cadrul unor comitete consultative, cu numrul de edine,
obiectivele i criteriile de performan stabilite n contractul de mandat.
#M1
ART. 38
(1) Remuneraia directorilor este stabilit de consiliul de administraie i nu poate depi nivelul
remuneraiei stabilit pentru membrii executivi ai consiliului de administraie. Ea este unica form de
remuneraie pentru directorii care ndeplinesc i calitatea de administratori.
(2) Remuneraia este format dintr-o indemnizaie fix lunar stabilit n limitele prevzute la art.
37 alin. (4), i dintr-o component variabil constnd ntr-o cot de participare la profitul net al
societii, o schem de pensii sau o alt form de remunerare pe baza indicatorilor de performan.
(3) Nivelul componentei variabile este stabilit potrivit recomandrilor temeinic motivate,
formulate pe baza unui studiu comparat asupra condiiilor de remunerare pentru poziiile similare
din societi, din acelai domeniu de activitate, cu capital majoritar ori integral de stat din alte state
europene, de comitetul de nominalizare sau, dup caz, de experii n recrutare resurse umane ale

14
cror servicii au fost contractate pentru derularea procedurii de selecie a membrilor consiliului de
administraie/consiliului de supraveghere.
(4) Remuneraia membrilor directoratului este stabilit de consiliul de supraveghere. Dispoziiile
alin. (1) i (2) sunt aplicabile i membrilor directoratului.
#B
ART. 39
(1) Remuneraia i celelalte avantaje oferite administratorilor i directorilor n cadrul sistemului
unitar, respectiv membrilor consiliului de supraveghere i membrilor directoratului, n cazul
sistemului dualist, vor fi consemnate n situaiile financiare anuale i n raportul anual al comitetului
de nominalizare i remunerare.
(2) Politica i criteriile de remunerare a administratorilor i directorilor n cazul sistemului unitar,
respectiv a membrilor consiliului de supraveghere i a membrilor directoratului, n cazul sistemului
dualist, sunt fcute publice pe pagina de internet a ntreprinderii publice prin grija consiliului de
administraie sau, dup caz, a consiliului de supraveghere.

SECIUNEA a 3-a
Protecia acionarilor minoritari

ART. 40
Societatea trebuie s dein o pagin proprie de internet, prin intermediul creia s permit accesul
acionarilor la documentele i informaiile a cror publicitate este prevzut de lege.
ART. 41
(1) Cu cel puin 30 de zile nainte de data adunrii generale i pn la data desfurrii acesteia,
ntreprinderile publice - societi comerciale trebuie s publice pe pagina proprie de internet
convocatorul adunrii, precum i documentele care urmeaz a fi prezentate acionarilor n cadrul
adunrii generale a acionarilor. Dispoziiile art. 117 din Legea nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, se aplic n mod corespunztor.
(2) Accesul acionarilor la informaiile prevzute la alin. (1) nu poate fi limitat dect de cerine
necesare identificrii acionarilor, confidenialitii informaiilor, dac este cazul, i securitii
comunicrii electronice, numai n msura n care aceste limitri sunt proporionale cu realizarea
acestor obiective.
(3) n cazul societilor ale cror valori mobiliare sunt tranzacionate pe o pia reglementat sunt
aplicabile prevederile legislaiei privind piaa de capital.
ART. 42
Convocatorul adunrii generale trebuie s cuprind descrierea precis a procedurilor care trebuie
respectate de acionari pentru a putea vota n una dintre modalitile prevzute de prezenta ordonan
de urgen.
ART. 43
Hotrrea adunrii generale adoptat cu nerespectarea prevederilor art. 40 - 42 este anulabil.
Dispoziiile art. 132 din Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
aplic n mod corespunztor.
ART. 44
Acionarii pot vota n adunarea general a acionarilor personal, prin reprezentare, prin
coresponden sau prin mijloace electronice.
ART. 45

15
 (1) n cazul votului prin reprezentare, procura poate fi depus la sediul societii, n original, cu 24
de ore nainte de adunare sau n termenul prevzut de actul constitutiv ori poate fi comunicat pe
cale electronic, avnd ncorporat, ataat sau logic asociat semntura electronic.
(2) Acionarii pot s i desemneze reprezentanii i prin mijloace electronice. ntreprinderile
publice sunt obligate s accepte notificarea desemnrii prin mijloace electronice. n acest caz,
procura i notificarea au ncorporat, ataat sau logic asociat semntura electronic.
(3) n procesul-verbal al adunrii generale a asociailor se va face meniune despre procurile
primite n temeiul alin. (1) i (2).
(4) Sub rezerva ndeplinirii cerinelor art. 125 alin. (2) i (5) din Legea nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, ntreprinderea public nu poate limita eligibilitatea
persoanelor desemnate ca reprezentani.
(5) Acionarii pot vota prin coresponden sau prin mijloace electronice nainte de adunarea
general.
(6) ntreprinderile publice au obligaia de a crea condiiile pentru exercitarea dreptului de vot al
acionarilor prevzut la alin. (5).
(7) Votul prin mijloace electronice i votul prin coresponden nu pot fi condiionate dect de
cerine necesare asigurrii identificrii acionarilor i securitii comunicrii electronice i numai n
msura n care sunt proporionale cu realizarea acestor obiective.
ART. 46
Drepturile acionarilor instituite de dispoziiile prezentului capitol se completeaz cu drepturile
prevzute de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

CAPITOLUL IV
Audit statutar i audit intern

ART. 47
(1) Situaiile financiare ale ntreprinderilor publice sunt supuse auditului statutar, care se
efectueaz de ctre auditori statutari, persoane fizice sau juridice autorizate n condiiile legii.
(2) Situaiile financiare anuale, auditate potrivit legii, se depun la unitile teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice.
ART. 48
ntreprinderile publice contracteaz serviciile auditorului statutar n conformitate cu prevederile
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public,
a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 49
Auditul statutar va fi exercitat n condiiile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr.
90/2008, aprobat cu modificri prin Legea nr. 278/2008, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 50
ntreprinderile publice organizeaz auditul intern n conformitate cu dispoziiile Legii nr.
672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare. Auditorii interni
raporteaz direct consiliului de administraie.

CAPITOLUL V
Transparen. Obligaii de raportare

16
 ART. 51
(1) ntreprinderea public, prin grija consiliului de administraie sau, dup caz, a directoratului,
trebuie s publice pe pagina proprie de internet, pentru accesul asociailor/acionarilor, urmtoarele
documente i informaii:
a) hotrrile adunrilor generale ale acionarilor, n termen de 48 de ore de la data adunrii;
b) situaiile financiare anuale, n termen de 48 de ore de la aprobare;
c) raportrile contabile semestriale, n termen de 45 de zile de la ncheierea semestrului;
d) raportul de audit anual;
e) componena organelor de conducere ale societii, CV-urile membrilor consiliului de
administraie i ale directorilor sau, dup caz, ale membrilor consiliului de supraveghere i
membrilor directoratului;
f) rapoartele consiliului de administraie sau, dup caz, ale consiliului de supraveghere.
(2) Situaiile financiare anuale i raportrile contabile semestriale, rapoartele consiliului de
administraie sau, dup caz, ale consiliului de supraveghere i raportul de audit anual sunt pstrate pe
pagina de internet a ntreprinderii publice pe o perioad de cel puin 3 ani.
ART. 52
(1) Consiliul de administraie sau, dup caz, consiliul de supraveghere informeaz acionarii, n
cadrul primei adunri generale a acionarilor ce urmeaz ncheierii actului juridic, asupra oricrei
tranzacii cu administratorii ori directorii sau, dup caz, cu membrii consiliului de supraveghere ori
ai directoratului, cu angajaii, cu acionarii care dein controlul asupra societii sau cu o societate
controlat de acetia, prin punerea la dispoziia acionarilor a documentelor ce reflect datele i
informaiile eseniale i semnificative n legtur cu acele tranzacii.
(2) Obligaia de informare revine consiliului de administraie/consiliului de supraveghere i n
cazul tranzaciilor ncheiate cu soul sau soia, rudele ori afinii pn la gradul IV inclusiv ai
persoanelor prevzute la alin. (1).
(3) Consiliul de administraie sau, dup caz, consiliul de supraveghere informeaz acionarii, n
cadrul primei adunri generale a acionarilor ce urmeaz ncheierii actului juridic, asupra oricrei
tranzacii ncheiate de ntreprinderea public cu o alt ntreprindere public ori cu autoritatea public
tutelar, dac tranzacia are o valoare, individual sau ntr-o serie de tranzacii, de cel puin
echivalentul n lei a 100.000 euro.
(4) n cazul regiilor autonome, consiliul de administraie informeaz de ndat autoritatea public
tutelar asupra oricrei tranzacii prevzute la alin. (1) - (3).
(5) Directorul general sau, dup caz, directoratul supune aprobrii consiliului de administraie
orice tranzacie din categoria celor prevzute la alin. (1) dac aceasta are, individual sau ntr-o serie
de tranzacii, o valoare de cel puin echivalentul n lei a 50.000 euro. Pentru a decide asupra
tranzaciei, consiliul de administraie poate dispune efectuarea unei expertize independente, pentru a
verifica dac tranzacia este corect n raport cu ofertele de acelai tip existente pe pia.
(6) n rapoartele semestriale i anuale ale consiliului de administraie sau, dup caz, ale
directoratului se vor meniona, ntr-un capitol special, actele juridice ncheiate n condiiile alin. (1),
precizndu-se urmtoarele elemente: prile care au ncheiat actul juridic, data ncheierii i natura
actului, descrierea obiectului acestuia, valoarea total a actului juridic, creanele reciproce, garaniile
constituite, termenele i modalitile de plat, precum i alte elemente eseniale i semnificative n
legtur cu aceste acte juridice. n rapoarte se vor meniona i orice alte informaii necesare pentru
determinarea efectelor actelor juridice respective asupra situaiei financiare a societii.
ART. 53

17
 (1) Este anulabil actul juridic ncheiat n frauda intereselor ntreprinderii publice de un membru al
consiliului de administraie, de un director sau, dup caz, de un membru al directoratului cu:
a) soul, ascendenii sau descendenii si, cu rudele n linie colateral sau cu afinii si pn la
gradul IV inclusiv;
b) administratorii ori directorii sau, dup caz, cu membrii consiliului de supraveghere ori ai
directoratului, cu angajaii, cu acionarii care dein controlul asupra societii sau cu o societate
controlat;
c) soul persoanelor prevzute la lit. b), cu ascendenii sau descendenii acestora, cu rudele n linie
colateral sau cu afinii pn la gradul IV inclusiv ai acestora.
(2) Aciunea n anulare poate fi introdus de orice acionar sau de persoana desemnat de
adunarea general a acionarilor n termen de 6 luni de la data la care a cunoscut faptul ncheierii
tranzaciei, dar nu mai mult de 6 luni de la data informrii adunrii generale asupra tranzaciei,
potrivit art. 52 alin. (1) i (2).
ART. 54
Directorul general sau, dup caz, directoratul ntreprinderii publice elaboreaz trimestrial i
prezint consiliului de administraie sau, dup caz, consiliului de supraveghere un raport n care sunt
prezentate informaii privind execuia mandatului su, schimbrile semnificative n situaia afacerilor
i n aspectele externe care ar putea afecta performana ntreprinderii publice sau perspectivele sale
strategice.
ART. 55
(1) Consiliul de administraie sau, dup caz, consiliul de supraveghere al ntreprinderii publice
prezint semestrial, n cadrul adunrii generale a acionarilor, un raport asupra activitii de
administrare, care include i informaii referitoare la execuia contractelor de mandat ale directorilor,
respectiv ale membrilor directoratului, detalii cu privire la activitile operaionale, la performanele
financiare ale societii i la raportrile contabile semestriale ale societii.
(2) Comitetul de nominalizare i remunerare din cadrul consiliului de administraie sau, dup caz,
din cadrul consiliului de supraveghere elaboreaz un raport anual cu privire la remuneraiile i alte
avantaje acordate administratorilor i directorilor, respectiv membrilor consiliului de supraveghere i
membrilor directoratului n cursul anului financiar.
(3) Raportul prevzut la alin. (2) este prezentat adunrii generale a acionarilor care aprob
situaiile financiare anuale. Raportul este pus la dispoziia acionarilor potrivit art. 40 alin. (1) i
cuprinde cel puin informaii privind:
a) structura remuneraiei, cu explicarea ponderii componentei variabile i componentei fixe;
b) criteriile de performan ce fundamenteaz componenta variabil a remuneraiei, raportul dintre
performana realizat i remuneraie;
c) considerentele ce justific orice schem de bonusuri anuale sau avantaje nebneti;
d) eventualele scheme de pensii suplimentare sau anticipate;
e) informaii privind durata contractului, perioada de preaviz negociat, cuantumul daunelor-
interese pentru revocare fr just cauz.
ART. 56
Consiliul de administraie sau, dup caz, consiliul de supraveghere elaboreaz un raport anual
privind activitatea ntreprinderii publice, n luna mai a anului urmtor celui cu privire la care se
raporteaz. Raportul se public pe pagina de internet a ntreprinderii publice.
ART. 57
Consiliul de administraie sau directorul general, n cazul n care conducerea executiv este
exercitat de directori, ori, dup caz, directoratul are obligaia s transmit Ministerului Finanelor

18
Publice trimestrial i ori de cte ori i se solicit fundamentri, analize, situaii, raportri i orice alte
informaii referitoare la indicatorii economico-financiari din bugetele de venituri i cheltuieli, n
formatul i la termenele stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice sau prin circulare.
ART. 58
(1) Autoritatea public tutelar elaboreaz n fiecare an un raport privitor la activitatea regiilor
autonome i societilor comerciale aflate sub tutela sa. Raportul este publicat pe pagina de internet a
autoritii publice tutelare.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) va cuprinde cel puin informaii privind:
a) politica de acionariat a autoritii publice tutelare;
b) modificri strategice n funcionarea ntreprinderilor publice: fuziuni, divizri, transformri,
modificri ale structurii de capital;
c) evoluia performanei economice a ntreprinderilor publice aflate sub coordonarea autoritii
publice tutelare: reducerea arieratelor, profit .a.;
d) politicile economice i sociale implementate de ntreprinderile publice aflate sub coordonarea
autoritii publice tutelare i costurile/avantajele acestora;
e) alte elemente stabilite prin decizie/ordin a/al autoritii publice tutelare.
(3) Informaiile referitoare la politica de acionariat a autoritii publice tutelare vizeaz cel puin:
a) obiectivele politicii de acionariat;
b) indicatorii economici de realizare a obiectivelor politicii de acionariat;
c) evoluia participaiei statului la ntreprinderi publice (privatizare, dobndirea de noi aciuni);
d) valoarea dividendelor repartizate statului - acionar;
e) selecia administratorilor i a directorilor, execuia mandatului acestora.
(4) n luna mai a anului ulterior celui cu privire la care se face raportarea, Ministerul Finanelor
Publice elaboreaz i prezint Guvernului un raport anual privind regiile autonome i societile
comerciale la care statul deine o participaie majoritar sau integral. Acest raport este publicat pe
pagina proprie de internet a Ministerului Finanelor Publice.
(5) n luna mai a anului ulterior celui cu privire la care se face raportarea, Ministerul
Administraiei i Internelor prezint Guvernului un raport anual privind regiile autonome i
societile comerciale la care unitile administrativ-teritoriale dein participaie majoritar sau
integral. Acest raport este publicat pe pagina proprie de internet a Ministerului Administraiei i
Internelor.
ART. 59*)
(1) Nerespectarea de ctre membrii consiliului de administraie sau, dup caz, de ctre membrii
consiliului de supraveghere ai ntreprinderii publice a prevederilor art. 18 alin. (4) i (5), art. 29 alin.
(7) i (8), art. 35 alin. (6) i (7), art. 39 alin. (2), art. 51 i 56 constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend de la 5.000 lei la 10.000 lei.
(2) Constatarea contraveniei prevzute la alin. (1) i aplicarea sanciunii contravenionale se
realizeaz de ctre persoanele mputernicite din cadrul Ministerului Finanelor Publice, din oficiu
sau la sesizarea asociailor/acionarilor.
#CIN
*) A se vedea i Ordinul ministrului finanelor publice nr. 435/2013 privind mputernicirea
persoanelor din cadrul aparatului de inspecie economico-financiar de a constata contraveniile i
a aplica sanciunile prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 109/2011 privind
guvernana corporativ a ntreprinderilor publice.

#B

19
 CAPITOLUL VI
Dispoziii tranzitorii i finale

ART. 60
Dup intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, numirea administratorilor sau, dup
caz, a membrilor consiliului de supraveghere ai ntreprinderilor publice pentru poziiile devenite
vacante pentru orice cauz de ncetare a mandatului administratorului se va face potrivit procedurii
prevzute la art. 5, respectiv la art. 29.
ART. 61
(1) Prin excepie de la prevederile art. 60, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen, n cazul ntreprinderilor publice n care statul este acionar unic sau
majoritar, cu o cifr de afaceri realizat n 2010 de peste 1.000.000.000 lei i un numr de cel puin
1.000 de angajai, se ntrunete adunarea general, n condiiile Legii nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, care va hotrri asupra iniierii de ndat a procedurii de
selecie a membrilor consiliului de administraie sau, dup caz, ai consiliului de supraveghere.
(2) Autoritatea public tutelar mandateaz reprezentanii statului n adunarea general a
acionarilor s propun nceperea procedurii de selecie a noilor administratori, neexecutivi i/sau
executivi ori, dup caz, a membrilor consiliului de supraveghere, potrivit prezentei ordonane de
urgen.
(3) Selecia candidailor pentru posturile de administratori neexecutivi i/sau executivi ori, dup
caz, de membri ai consiliului de supraveghere se realizeaz printr-o procedur de selecie
internaional de consiliul de administraie sau comitetul de nominalizare, dac acesta a fost
constituit, ori, dup caz, de consiliul de supraveghere. Selecia se realizeaz cu respectarea
principiilor nediscriminrii, tratamentului egal i transparenei.
(4) n procesul de selecie, consiliul de administraie sau, dup caz, comitetul de nominalizare este
asistat de un expert independent, persoan fizic sau juridic specializat n recrutarea resurselor
umane.
(5) n cel mult 3 zile de la data publicrii hotrrii adunrii generale a acionarilor, ntreprinderea
public iniiaz procedura de selecie a expertului n resurse umane, n condiiile Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 34/2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(6) Expertul independent elaboreaz anunul de selecie i condiiile i criteriile de selecie a
administratorilor, cu luarea n considerare a domeniului de activitate, a specificului i complexitii
ntreprinderii publice.
(7) n cel mult 10 zile de la data ncheierii contractului de asisten cu expertul independent
prevzut la alin. (6), consiliul de administraie sau, dup caz, comitetul de nominalizare transmite
spre publicare un anun privind selecia membrilor consiliului de administraie sau, dup caz, ai
consiliului de supraveghere. Anunul se public n limba romn i n limba englez n dou ziare
economice i/sau financiare cu larg rspndire. Anunul trebuie s includ condiiile care trebuie s
fie ntrunite de candidai i criteriile de selecie a acestora.
(8) Persoanele interesate vor fi invitate s depun n vederea seleciei, n termen de 30 de zile de la
publicarea anunului, un curriculum vitae, o ofert tehnic i orice documente care s fac dovada
ndeplinirii criteriilor prevzute la art. 29 i a criteriilor specifice stabilite de expertul independent
care asist consiliul de administraie sau comitetul de nominalizare n procedura de selecie.
(9) Autoritatea public tutelar, prin reprezentanii si n adunarea general, poate propune
candidai pentru poziia de membru al consiliului de administraie. Aceste propuneri sunt fcute n

20
baza unei selecii prealabile efectuate de un expert independent, persoan fizic sau juridic
specializat n recrutarea resurselor umane, ale crui servicii sunt contractate de autoritatea public
tutelar, n condiiile legii. n acest caz, autoritatea public tutelar va suporta costurile procedurii de
selecie. Dispoziiile alin. (5) - (8) se aplic n mod corespunztor.
ART. 62
Lista ntreprinderilor publice care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 61 alin. (1) este stabilit
prin ordin al conductorului autoritii publice tutelare, care se emite n termen de cel mult 15 zile de
la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.
ART. 63
(1) n cazul ntreprinderilor publice prevzute la art. 62, n termen de 15 zile de la numirea noului
consiliu de administraie se va iniia procedura de selecie pentru poziiile de directori, n cazul n
care acetia nu sunt, n acelai timp, i administratori, n conformitate cu prevederile art. 35.
Termenele prevzute la art. 61 alin. (5), (7) i (8) sunt aplicabile seleciei directorilor care nu sunt, n
acelai timp, membri ai consiliului de administraie.
(2) La data numirii noilor administratori, a noilor directori sau, dup caz, a membrilor consiliului
de supraveghere i directoratului, contractele de mandat ale actualilor administratori, directori sau,
dup caz, membri ai consiliului de supraveghere i directoratului nceteaz de drept.
ART. 64
Componena consiliului de administraie ori, dup caz, a consiliului de supraveghere i
directoratului, precum i remuneraia administratorilor/membrilor consiliului de supraveghere i a
directorilor/membrilor directoratului rmn supuse legislaiei n vigoare la data constituirii
consiliului de administraie/consiliului de supraveghere sau, dup caz, la data numirii
administratorilor/directorilor ori a membrilor consiliului de supraveghere i directoratului pn la
data desemnrii, potrivit prezentei ordonane de urgen, a membrilor noilor organe de
administrare/conducere.
ART. 65
(1) La data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se abrog dispoziiile art. 7 i art.
12 - 14 din Legea nr. 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome i
societi comerciale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 98 din 8 august 1990,
cu modificrile ulterioare.
(2) La data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen se abrog dispoziiile art. 2 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 79/2008 privind msuri economico-financiare la nivelul unor
operatori economici, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 465 din 23 iunie 2008,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 203/2009, cu modificrile i completrile
ulterioare.

---------------

21
 LEGE Nr. 672 din 19 decembrie 2002 *** Republicat
privind auditul public intern
EMITENT: PARLAMENTUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 856 din 5 decembrie 2011

*) Republicat n temeiul art. VI din Legea nr. 191/2011 pentru modificarea i

completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 780 din 3 noiembrie 2011, dndu-se textelor o nou
numerotare.
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern a fost publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002 i a mai fost modificat i
completat prin:
- Ordonana Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea i completarea
reglementrilor privind auditul intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 91 din 31 ianuarie 2004, aprobat prin Legea nr. 106/2004, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 332 din 16 aprilie 2004;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 35/2009 privind reglementarea unor msuri
financiare n domeniul cheltuielilor de personal n sectorul bugetar, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 260/2009, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 484 din 13 iulie 2009;
- Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice,
raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea
acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din
fonduri publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 877 din 28
decembrie 2010, cu modificrile ulterioare.

CAPITOLUL I
Dispoziii generale

ART. 1
Prezenta lege reglementeaz organizarea i exercitarea auditului public intern n
entitile publice.
ART. 2
n nelesul prezentei legi, termenii i expresiile de mai jos se definesc dup cum
urmeaz:
 a) audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i
consiliere, conceput s adauge valoare i s mbunteasc activitile entitii
publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare
sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea
managementului riscului, controlului i proceselor de guvernan;
b) autoritate public - orice organ de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale
care acioneaz, n regim de putere public, pentru satisfacerea unui interes legitim
public; sunt asimilate autoritilor publice structurile asociative ale autoritilor publice
locale i alte persoane juridice de drept privat care, potrivit legii, au obinut statut de
utilitate public i sunt autorizate s presteze un serviciu public, n regim de putere
public;
c) cadrul general de competene profesionale al auditorului intern din sectorul public,
denumit n continuare cadrul general de competene profesionale - cuprinde domeniile
i, n cadrul lor, cunotinele, abilitile i valorile profesionale necesare exercitrii
activitii de audit public intern n entitile publice i care sunt specificate n
Standardul Ocupaional "Auditor intern n sectorul public";
d) Carta auditului public intern - document oficial care definete scopul, obiectivele,
organizarea, competenele, responsabilitile i autoritatea structurii de audit n cadrul
entitii publice, sfera de aplicare, natura serviciilor de asigurare i consiliere,
metodologia de lucru, regulile de conduit a auditorilor interni i stabilete necesitatea
accesului la documente, bunuri i informaii, cu ocazia misiunilor de audit desfurate;
e) certificat de atestare a auditorului intern din sectorul public, denumit n continuare
certificat de atestare - document emis de Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea
Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atest
ndeplinirea condiiilor necesare pentru ca un auditor intern s desfoare activiti de
audit public intern n entitile publice;
f) compartiment de audit public intern - noiune generic privind tipul de structur
funcional de baz a auditului public intern care, n funcie de volumul i
complexitatea activitilor i riscurile asociate de la nivelul entitii publice, poate fi:
direcie general, direcie, serviciu, birou sau compartiment cu minimum 2 auditori
interni, angajai cu norm ntreag;
g) control intern - totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i implementate de
managementul entitii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un
mod economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a
politicilor i deciziilor managementului; protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea
i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea
n timp util de informaii de ncredere pentru management;
h) control financiar public intern - ntregul sistem de control intern din sectorul
public, format din sistemele de control ale entitilor publice, ale altor structuri abilitate

2
de Guvern i din unitile centrale responsabile cu armonizarea i implementarea
principiilor i standardelor de control i de audit;
i) cooperare pentru asigurarea activitii de audit public intern n entitile publice
locale - exercitarea n comun a activitii de audit public intern de ctre mai multe
entiti, una ndeplinind rol de organizator, sau realizarea acestei activiti, pentru mai
multe entiti publice locale, de compartimente de audit organizate la nivelul
structurilor asociative de utilitate public ale autoritilor administraiei publice locale,
n conformitate cu hotrrile consiliilor locale; condiiile i termenii cooperrii sunt
stabilii ntr-un acord;
j) dobndirea competenelor - procesul prin care se obin cunotinele, abilitile i
valorile profesionale necesare unei persoane pentru a planifica i executa misiuni de
audit public intern la entitile publice i a cror deinere este confirmat de ctre
instituii autorizate prin lege;
k) economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea
rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor
rezultate;
l) eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre
activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective;
m) eficien - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate;
n) entitate public - autoritatea public, instituia public, compania/societatea
naional, regia autonom, societatea comercial la care statul sau o unitate
administrativ-teritorial este acionar majoritar i care are personalitate juridic, precum
i entitatea finanat n proporie de peste 50% din fonduri publice;
o) fonduri publice - sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul Trezoreriei Statului,
bugetele instituiilor publice autonome, fondurile provenite din credite externe
contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri se asigur
din fonduri publice i din fonduri externe nerambursabile;
p) guvernan - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n
scopul informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice
ctre atingerea obiectivelor sale;
r) instituie public - denumire generic ce include Parlamentul, Administraia
Prezidenial, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte
autoriti publice, instituiile publice autonome, unitile administrativ-teritoriale,
respectiv comunele, oraele, municipiile, judeele, sectoarele i municipiul Bucureti,
instituiile publice centrale i locale subordonate, aflate n coordonarea sau sub
autoritatea altor entiti publice, indiferent de modul de finanare a activitii lor;
s) instituie public mic - instituia care deruleaz un buget anual de pn la nivelul
echivalentului n lei a 100.000 euro pe o perioad de 3 ani consecutiv;

3
 ) instituii autorizate - instituii de nvmnt superior acreditate n Romnia,
precum i furnizori de formare profesional autorizai de Consiliul Naional al
Calificrilor i al Formrii Profesionale a Adulilor (CNCFPA);
t) patrimoniu public - totalitatea drepturilor i obligaiilor statului, unitilor
administrativ-teritoriale sau ale entitilor publice ale acestora, dobndite sau asumate
cu orice titlu; fac parte din patrimoniul public drepturile i obligaiile referitoare att la
bunurile din domeniul public, ct i din domeniul privat al statului i al unitilor
administrativ-teritoriale;
) pista de audit - stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor
referitoare la acestea, precum i a modului de arhivare a documentaiei justificative
complete, pentru toate stadiile desfurrii unei aciuni, care s permit, totodat,
reconstituirea operaiunilor de la suma total pn la detalii individuale i invers;
u) Standard Ocupaional "Auditor intern n sectorul public" - document aprobat n
baza Legii nr. 132/1999 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Consiliului
Naional al Calificrilor i al Formrii Profesionale a Adulilor, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, care precizeaz unitile de competen i nivelul
calitativ asociat rezultatelor activitilor specifice privind ocupaia de auditor intern n
sectorul public;
v) structuri asociative ale autoritilor publice locale, denumite n continuare structuri
asociative - includ: Asociaia Comunelor din Romnia, Asociaia Oraelor din
Romnia, Asociaia Municipiilor din Romnia, Uniunea Naional a Consiliilor
Judeene din Romnia i alte forme asociative de interes general pentru administraia
public local, constituite potrivit legii, precum i structurile teritoriale cu personalitate
juridic ale acestora, dup caz.

CAPITOLUL II
Organizarea auditului public intern

ART. 3
(1) Obiectivul general al auditului public intern n entitile publice l reprezint
mbuntirea managementului acestora i poate fi atins, n principal, prin:
a) activiti de asigurare, care reprezint examinri obiective ale elementelor
probante, efectuate n scopul de a furniza entitilor publice o evaluare independent a
proceselor de management al riscurilor, de control i de guvernan;
b) activiti de consiliere menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele
guvernanei n entitile publice, fr ca auditorul intern s i asume responsabiliti
manageriale.
(2) Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul
entitilor publice pentru ndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea
sistemului de control managerial.

4
 (3) Ministerul Finanelor Publice i Camera Auditorilor Financiari din Romnia vor
elabora Cadrul comun cuprinznd obiectivele specifice auditului intern la entitile
economice din domeniul public.
ART. 4
Auditul public intern este organizat astfel:
a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);
b) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);
c) comitetele de audit intern;
d) compartimentele de audit public intern din entitile publice.
ART. 5
(1) Se nfiineaz Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) pe lng Unitatea
Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), organism cu caracter
consultativ, pentru a aciona n vederea definirii strategiei i a mbuntirii activitii de
audit public intern n sectorul public.
(2) CAPI cuprinde 11 membri, astfel:
a) preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia;
b) profesori universitari cu specialitate n domeniul auditului public intern - 2
persoane;
c) specialiti cu nalt calificare n domeniul auditului public intern - 3 persoane;
d) directorul general al UCAAPI;
e) experi din alte domenii de activitate, respectiv contabilitate public, juridic,
sisteme informatice - 3 persoane;
f) un reprezentant din conducerea structurilor asociative ale autoritilor publice
locale.
(3) Membrii CAPI, cu excepia directorului general al UCAAPI, nu pot face parte din
structurile Ministerului Finanelor Publice, iar modul de nominalizare a acestora se va
stabili prin norme aprobate prin hotrre a Guvernului*).
(4) CAPI va fi condus de un preedinte ales cu majoritate simpl de voturi dintre
membrii comitetului, pentru o perioad de 3 ani; preedintele convoac ntlnirile
CAPI.
(5) Regulamentul de organizare i funcionare a CAPI este aprobat de plenul acestuia,
cu o majoritate de jumtate plus unu din voturi.
(6) Secretariatul tehnic al CAPI este asigurat de UCAAPI.
(7) Membrii CAPI vor primi o indemnizaie de edin egal cu 20% din nivelul
echivalent salariului brut al secretarilor de stat; indemnizaia se suport din bugetul
statului, prin bugetul Ministerului Finanelor Publice**).
------------
*) A se vedea Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind
modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 162 din 13 martie 2003.

5
 **) Conform art. 14 din Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i
instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i
respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 761 din 9 noiembrie 2009, cu
modificrile i completrile ulterioare, de la data intrrii n vigoare a legii i pn la
data de 31 decembrie 2010, indemnizaia prevzut la art. 5 alin. (7) din Legea nr.
672/2002 a fost egal cu 1% din indemnizaia secretarului de stat.

ART. 6
n realizarea obiectivelor sale CAPI are urmtoarele atribuii principale:
a) dezbate planurile strategice de dezvoltare n domeniul auditului public intern i
emite o opinie asupra direciilor de dezvoltare a acestuia;
b) dezbate i emite o opinie asupra actului normativ elaborat de UCAAPI n
domeniul auditului public intern;
c) dezbate i avizeaz raportul anual privind activitatea de audit public intern i l
prezint Guvernului;
d) avizeaz planul misiunilor de audit public intern de interes naional cu implicaii
multisectoriale;
e) dezbate i emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes
naional cu implicaii multisectoriale;
f) analizeaz importana recomandrilor formulate de auditorii interni n cazul
divergenelor de opinii dintre conductorul entitii publice i auditorii interni, emind
o opinie asupra consecinelor neimplementrii recomandrilor formulate de acetia;
g) analizeaz acordurile de cooperare ntre auditul intern i cel extern referitor la
definirea conceptelor i la utilizarea standardelor n domeniu, schimbul de rezultate din
activitatea propriu-zis de audit, precum i pregtirea profesional comun a auditorilor;
h) avizeaz numirea i revocarea directorului general al UCAAPI.
ART. 7
(1) n cadrul Ministerului Finanelor Publice se constituie Unitatea Central de
Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), structurat pe servicii de
specialitate, n subordinea direct a ministrului finanelor publice.
(2) UCAAPI este condus de un director general, numit de ministrul finanelor
publice, cu avizul CAPI.
(3) Directorul general este funcionar public i trebuie s aib o nalt calificare
profesional n domeniul financiar-contabil i/sau al auditului, cu o competen
profesional corespunztoare, i s ndeplineasc cerinele Codului privind conduita
etic a auditorului intern.
ART. 8
n realizarea obiectivelor sale UCAAPI are urmtoarele atribuii principale:

6
 a) elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern
i monitorizeaz la nivel naional aceast activitate;
b) dezvolt cadrul normativ n domeniul auditului public intern;
c) dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe
standardele internaionale, inclusiv manualele de audit intern;
d) dezvolt metodologiile n domeniul riscului managerial;
e) elaboreaz Codul privind conduita etic a auditorului intern*);
f) avizeaz normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate n
domeniul auditului public intern, inclusiv normele metodologice proprii ale
compartimentelor de audit public intern organizate la nivelul structurilor asociative;
g) dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern i
elaboreaz raportul anual, precum i sinteze, pe baza rapoartelor primite, inclusiv de la
compartimentele de audit public intern organizate la nivelul structurilor asociative;
h) efectueaz misiuni de audit public intern de interes naional cu implicaii
multisectoriale;
i) verific respectarea de ctre compartimentele de audit public intern, inclusiv de
ctre cele organizate la nivelul structurilor asociative, a normelor, instruciunilor,
precum i a Codului privind conduita etic a auditorului intern, evalueaz activitatea
acestora i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul
entitii publice, respectiv al structurii asociative n cauz;
j) stabilete cadrul general al acordului de cooperare pentru asigurarea activitii de
audit public intern n entitile publice locale;
k) ndrum entitile publice locale i structurile asociative n implementarea
sistemului de cooperare pentru asigurarea activitii de audit public intern;
l) stabilete, n condiiile legii, pentru domeniile cadrului general de competene
profesionale cunotinele, abilitile i valorile pe care o persoan trebuie s le dein
pentru exercitarea activitii de audit public intern;
m) coordoneaz sistemul de recrutare n domeniul auditului public intern, sistemul de
atestare naional a auditorilor interni din entitile publice, precum i sistemul de
formare profesional continu a acestora;
n) avizeaz numirea/destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din
entitile publice;
o) coopereaz cu Curtea de Conturi pentru asigurarea complementaritii activitilor
de audit public intern i audit public extern i a creterii eficienei acestora, precum i
cu alte autoriti i instituii publice din Romnia, cu respectarea independenei,
funciilor i cerinelor specifice fiecrei profesii;
p) coopereaz cu autoritile i organizaiile de control financiar public din alte state,
inclusiv din Comisia European.
------------

7
 *) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea
Codului privind conduita etic a auditorului intern, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 128 din 12 februarie 2004.

ART. 9
(1) Instituiile publice centrale care deruleaz n cursul unui exerciiu bugetar un
buget mai mare de 2.000.000.000 lei trebuie s constituie un comitet de audit intern
pentru a aciona n vederea creterii eficienei activitii de audit public intern.
(2) Comitetul de audit intern cuprinde ntre 5 i 7 membri, numii de conductorul
instituiei publice centrale, i are urmtoarea componen:
a) auditori interni cu experien de minimum 5 ani, 2 - 3 persoane;
b) specialiti cu vechime de minimum 5 ani care activeaz n domeniul specific de
activitate al instituiei publice sau n domeniile-suport: financiar-contabilitate, resurse
umane, juridic, sisteme informatice, 2 - 3 persoane;
c) conductorul compartimentului de audit public intern.
(3) Auditorii interni nominalizai la alin. (2) lit. a) i desfoar activitatea n alte
instituii publice care nu sunt subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea
instituiei publice n cauz.
(4) Specialitii nominalizai la alin. (2) lit. b) i desfoar activitatea n cadrul
instituiei publice centrale i nu ocup funcii de conducere.
(5) Echilibrul decizional n cadrul comitetului de audit intern se asigur prin
cooptarea n numr egal a persoanelor nominalizate la alin. (2) lit. a) i b).
(6) Comitetul de audit intern este condus de un preedinte, ales cu majoritate simpl
de voturi dintre membrii comitetului, pentru un mandat de 3 ani, care poate fi rennoit o
singur dat; conductorul compartimentului de audit public intern nu poate ndeplini
funcia de preedinte.
(7) Regulamentul de organizare i funcionare a comitetului de audit intern este
aprobat de plenul acestuia, cu o majoritate simpl din voturi.
(8) Secretariatul tehnic al comitetului de audit intern este asigurat de compartimentul
de audit public intern din cadrul instituiei publice centrale.
(9) Membrii comitetului de audit intern primesc o indemnizaie de edin stabilit n
aceleai condiii ca i indemnizaia de edin a membrilor Comitetului pentru Audit
Public Intern (CAPI); indemnizaia se suport din bugetul de stat, prin bugetul instituiei
publice centrale n cauz.
(10) Comitetul de audit intern se ntrunete de dou ori pe an, n edine ordinare, sau
ori de cte ori este nevoie, n edine extraordinare, numai pentru realizarea atribuiilor
prevzute la art. 10 lit. b), d) i f).
(11) La cererea conductorului instituiei publice centrale, preedintele comitetului de
audit intern va participa la edinele managementului la vrf, pentru a exprima opinia
comitetului cu privire la problemele supuse dezbaterii.

8
 (12) Instituiile publice cu un buget mai mic de 2.000.000.000 lei n cursul unui
exerciiu bugetar pot constitui comitete de audit intern n scopul creterii eficienei
activitii de audit intern.
ART. 10
n realizarea obiectivelor sale, comitetul de audit intern are urmtoarele atribuii
principale:
a) dezbate i avizeaz planul multianual i planul anual pentru activitatea de audit
public intern;
b) analizeaz i emite o opinie asupra recomandrilor formulate de auditorii interni,
inclusiv asupra celor care nu au fost acceptate de conductorul instituiei publice
centrale;
c) avizeaz Carta auditului public intern;
d) examineaz sesizrile referitoare la nerespectarea Codului privind conduita etic a
auditorului intern i propune conductorului instituiei publice centrale msurile
necesare;
e) analizeaz i avizeaz Raportul anual al activitii de audit public intern;
f) avizeaz acordurile de cooperare cu alte instituii publice privind exercitarea
activitii de audit public intern.
ART. 11
Compartimentul de audit public intern se organizeaz astfel:
a) conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de
conducere colectiv are obligaia asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar
desfurrii activitii de audit public intern;
b) entitile publice locale care coopereaz pentru asigurarea activitii de audit
public intern utilizeaz capacitatea de audit a compartimentului care se constituie n
cadrul entitii organizatoare sau la nivelul structurii asociative, dup caz;
compartimentul de audit astfel constituit se organizeaz i funcioneaz potrivit
prevederilor prezentei legi;
c) la entitile publice locale care nu i-au constituit compartiment propriu de audit
intern sau nu au intrat n cooperare pentru asigurarea activitii de audit intern, aceasta
poate fi asigurat de ctre auditori interni, persoane fizice atestate, pe baza contractelor
de prestri servicii, conform prevederilor prezentei legi;
d) la instituiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul
public intern se limiteaz la auditul de regularitate i se efectueaz de ctre
compartimentele de audit public intern ale Ministerului Finanelor Publice;
e) la entitile publice centrale ai cror conductori sunt ordonatori principali de
credite i gestioneaz un buget de pn la 5.000.000 lei i nu au constituit un
compartiment de audit public intern, activitatea de audit este realizat de Ministerul
Finanelor Publice, prin UCAAPI, pe baza unui protocol de colaborare;

9
 f) conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub
autoritatea altei entiti publice stabilete i menine un compartiment funcional de
audit public intern, cu acordul entitii publice superioare; dac acest acord nu se d,
auditul entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern
al entitii publice care a decis aceasta.
ART. 12
(1) Compartimentul de audit public intern se constituie distinct n subordinea direct
a conductorului entitii.
(2) Conductorul compartimentului de audit public intern este numit/destituit de ctre
conductorul entitii/structurii asociative, cu avizul UCAAPI; pentru entitile publice
subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice,
numirea/destituirea se face cu avizul entitii publice ierarhic superioare, n condiiile
legii.
(3) Conductorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru
organizarea i desfurarea activitilor de audit.
(4) Compartimentul de audit public intern este dimensionat, ca numr de auditori, pe
baza volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure
auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
(5) Compartimentul de audit public intern din cadrul entitii organizatoare, respectiv
de la nivelul structurii asociative este dimensionat, ca numr de auditori, astfel nct s
asigure realizarea activitii de audit public intern la toate entitile publice locale
cuprinse n acordul de cooperare; cheltuielile ocazionate de activitatea de audit public
intern desfurat n sistem de cooperare, reprezentnd cheltuieli de personal, cheltuieli
privind impozite, contribuii i alte taxe aferente drepturilor de personal acordate i cele
cu deplasrile interne sunt repartizate, n mod corespunztor, pe entitile semnatare ale
acordului, n funcie de numrul de zile/auditor prestate; celelalte cheltuieli materiale,
dac prile nu convin altfel, rmn n sarcina entitii organizatoare sau a structurii
asociative, dup caz; modalitatea concret de decontare a cheltuielilor se stabilete prin
acordul de cooperare.
(6) Contractele de prestri servicii cuprind activitile de elaborare a planurilor
anuale, respectiv a planurilor multianuale ale activitii de audit intern, misiunile de
audit i natura acestora, n funcie de volumul de activitate i mrimea riscurilor
asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public
intern, precum i numrul de auditori interni, innd cont i de necesitatea asigurrii
funciei de supervizare a desfurrii procesului de audit intern.
(7) Funcia de auditor intern este incompatibil cu exercitarea acestei funcii ca
activitate profesional orientat spre profit sau recompens.
ART. 13
Atribuiile compartimentului de audit public intern sunt:

10
 a) elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar
activitatea, cu avizul UCAAPI, iar n cazul entitilor publice subordonate, respectiv
aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, cu avizul acesteia;
b) elaboreaz proiectul planului multianual de audit public intern, de regul pe o
perioad de 3 ani, i, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de
management financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme
cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;
d) informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul
entitii publice auditate, precum i despre consecinele acestora;
e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate
din activitile sale de audit;
f) elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;
g) n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat
conductorului entitii publice i structurii de control intern abilitate;
h) verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind
conduita etic n cadrul compartimentelor de audit intern din entitile publice
subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate i poate iniia msurile corective
necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz.

CAPITOLUL III
Desfurarea auditului public intern

ART. 14
Tipurile de audit sunt urmtoarele:
a) auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de
conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic,
eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri
pentru corectarea acestora;
b) auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru
implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea
rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c) auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul
respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt
aplicabile.
ART. 15
(1) Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o
entitate public, inclusiv asupra activitilor entitilor subordonate, aflate n
coordonarea sau sub autoritatea altor entiti publice.

11
 (2) Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la 3 ani, fr a
se limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public
din momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre
beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanare extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile
comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau
nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-
teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al
unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a
titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de
sisteme;
j) sistemele informatice.
ART. 16
(1) Proiectul planului multianual, respectiv proiectul planului anual de audit public
intern se elaboreaz de ctre compartimentul de audit public intern, pe baza evalurii
riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni, precum
i prin preluarea sugestiilor conductorului entitii publice, prin consultare cu entitile
publice ierarhic superioare, innd seama de recomandrile Curii de Conturi a
Romniei i ale organismelor Comisiei Europene; activitile care prezint n mod
constant riscuri ridicate trebuie s fie auditate, de regul, anual.
(2) Proiectele planurilor multianuale i proiectele planurilor anuale de audit public
intern ale entitilor publice locale care i asigur activitatea de audit prin cooperare se
elaboreaz n conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) i se centralizeaz n
planul multianual i n planul anual de audit ale entitii publice organizatoare, respectiv
ale structurii asociative, dup caz.
(3) Proiectele planurilor multianuale i ale planurilor anuale de audit public intern ale
entitilor publice locale unde se desfoar activitatea pe baz de contracte de prestri
servicii se elaboreaz n conformitate cu prevederile stabilite la alin. (1) i se aprob de
ctre conductorul entitii publice locale.
(4) Conductorul entitii publice aprob anual proiectul planului de audit public
intern.

12
 (5) Auditorii din cadrul compartimentelor de audit public intern desfoar, cu
aprobarea conductorului entitii publice, misiuni de audit ad-hoc, considerate misiuni
de audit public intern cu caracter excepional, necuprinse n planul anual, n condiiile
prevzute la art. 17.
ART. 17
n realizarea misiunilor de audit auditorii interni i desfoar activitatea pe baz de
ordin de serviciu, emis de eful compartimentului de audit public intern, care prevede n
mod explicit scopul, obiectivele, tipul i durata auditului public intern, precum i
nominalizarea echipei de auditare.
ART. 18
(1) Compartimentul de audit public intern notific structura care va fi auditat cu 15
zile calendaristice nainte de declanarea misiunii de audit; notificarea cuprinde scopul,
principalele obiective i durata misiunii de audit; notificarea va fi nsoit de Carta
auditului public intern.
(2) Auditorii interni au acces la toate datele i informaiile, inclusiv la cele existente
n format electronic, pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele precizate
n ordinul de serviciu.
(3) Personalul de conducere i de execuie din structura auditat are obligaia s ofere
documentele i informaiile solicitate, n termenele stabilite, precum i tot sprijinul
necesar desfurrii n bune condiii a auditului public intern.
(4) Auditorii interni pot solicita date, informaii, precum i copii ale documentelor,
certificate pentru conformitate, de la persoanele fizice i juridice aflate n legtur cu
structura auditat, iar acestea au obligaia de a le pune la dispoziie la data solicitat.
Totodat auditorii interni pot efectua la aceste persoane fizice i juridice orice fel de
reverificri financiare i contabile legate de activitile de control intern la care acestea
au fost supuse, care vor fi utilizate pentru constatarea legalitii i a regularitii
activitii respective.
(5) Reprezentanilor autorizai ai Comisiei Europene i ai Curii de Conturi Europene
li se asigur drepturi similare celor prevzute pentru auditorii interni, cu scopul
protejrii intereselor financiare ale Uniunii Europene; acetia trebuie s fie mputernicii
n acest sens printr-o autorizaie scris, care s le ateste identitatea i poziia, precum i
printr-un document care s indice obiectul i scopul controlului sau al inspeciei la faa
locului.
(6) Ori de cte ori n efectuarea auditului public intern sunt necesare cunotine de
strict specialitate, conductorul compartimentului de audit public intern poate decide
asupra oportunitii contractrii de servicii de expertiz/consultan din afara entitii
publice.
ART. 19
(1) Auditorii interni elaboreaz un proiect de raport de audit public intern la sfritul
fiecrei misiuni de audit public intern; proiectul de raport de audit public intern reflect

13
cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i recomandrile. Raportul de audit
public intern este nsoit de documente justificative.
(2) Proiectul raportului de audit public intern se transmite la structura auditat;
aceasta poate comunica, n maximum 15 zile calendaristice de la primirea raportului,
punctele sale de vedere, care vor fi analizate de auditorii interni.
(3) n termen de 10 zile calendaristice de la primirea punctelor de vedere,
compartimentul de audit public intern organizeaz reuniunea de conciliere cu structura
auditat, n cadrul creia se analizeaz constatrile i concluziile, n vederea acceptrii
recomandrilor formulate.
(4) Conductorul compartimentului de audit public intern transmite, dup caz,
raportul de audit public intern finalizat, pentru analiz i avizare, mpreun cu
rezultatele concilierii:
a) conductorului entitii publice care a aprobat misiunea;
b) numai conductorului entitii publice locale care i asigur activitatea de audit
prin cooperare, pentru misiunile de audit public intern proprii, i nu informeaz alte
persoane fizice sau juridice, cu excepia celor prevzute de lege, despre date, fapte sau
situaii constatate cu ocazia desfurrii misiunilor;
c) conductorului instituiei publice mici.
(5) Dup avizare, recomandrile cuprinse n raportul de audit public intern sunt
comunicate structurii auditate.
(6) Structura auditat informeaz compartimentul de audit public intern asupra
modului de implementare a recomandrilor, incluznd un calendar al acestora. eful
compartimentului de audit public intern informeaz UCAAPI sau organul ierarhic
superior, dup caz, despre recomandrile care nu au fost avizate; aceste recomandri
vor fi nsoite de documentaia de susinere.
(7) Compartimentul de audit public intern verific i raporteaz UCAAPI sau
organului ierarhic superior, dup caz, asupra progreselor nregistrate n implementarea
recomandrilor.

CAPITOLUL IV
Auditorii interni

ART. 20
(1) Auditorii interni care sunt funcionari publici sunt recrutai, se supun regimului
juridic privind incompatibilitile, au drepturi i obligaii, n conformitate cu prevederile
Legii nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i cu prevederile prezentei legi.
(2) Numirea sau revocarea auditorilor interni se face de ctre conductorul entitii
publice, respectiv de ctre organul colectiv de conducere, cu avizul conductorului
compartimentului de audit public intern.

14
 (3) Cadrul general de competene profesionale ale auditorilor interni din sectorul
public acoper, potrivit Standardului ocupaional aprobat pentru aceast ocupaie, cel
puin urmtoarele domenii:
a) audit intern;
b) managementul riscului, controlul intern i guvernan;
c) management;
d) contabilitate;
e) finane publice;
f) tehnologia informaiei;
g) drept.
(4) Recunoaterea competenelor profesionale dobndite de auditorul intern se
realizeaz pe baza:
a) corespondenei disciplinelor nscrise n foile matricole, aferente studiilor
universitare, postuniversitare i n certificatele de absolvire cu recunoatere naional,
acordate n condiiile legii, cu domeniile din cadrul general de competene profesionale;
b) pentru domeniile care nu se regsesc n cadrul foilor matricole sau n echivalent,
auditorul intern trebuie s i completeze pregtirea profesional prin programe
organizate de instituii autorizate, finalizate prin diplome sau certificate de absolvire cu
recunoatere naional.
(5) Certificatul de atestare se elibereaz dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele
condiii:
a) n urma procesului de recunoatere a rezultat ndeplinirea condiiilor prevzute la
alin. (4);
b) experien profesional de minimum un an;
c) probitate profesional confirmat prin dou recomandri din partea unor auditori
interni sau specialiti n domeniu, cu experien de minimum 5 ani n activitatea
public.
(6) Pentru auditorii interni care dein un certificat n audit intern emis de instituii de
profil cu recunoatere internaional, respectiv Institutul Auditorilor Interni din Statele
Unite ale Americii, Institutul Francez al Auditului i Controlului Intern, Institutul
Auditorilor Interni din Marea Britanie i Irlanda, nu mai este necesar ndeplinirea
condiiilor menionate la alin. (5) lit. a).
(7) Certificatul de atestare i pierde valabilitatea atunci cnd:
a) auditorul intern/persoana fizic atestat nu a desfurat activiti specifice de audit
public intern timp de 5 ani;
b) auditorul intern/persoana fizic atestat nu a participat la cursuri de pregtire
profesional n cadrul programului de formare profesional continu.
(8) Pentru auditorii interni care nu sunt funcionari publici selectarea i stabilirea
drepturilor i obligaiilor se fac n concordan cu regulamentele proprii de funcionare
a entitii publice, precum i cu prevederile prezentei legi.

15
 (9) Persoanelor fizice, altele dect auditorii interni, care solicit obinerea
certificatului de atestare li se aplic aceleai condiii de acordare, meninere sau de
pierdere a valabilitii stabilite pentru auditorii interni din entitile publice.
ART. 21
(1) Auditorii interni trebuie s i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i
independent, cu profesionalism i integritate, conform prevederilor prezentei legi i
potrivit normelor i procedurilor specifice activitii de audit public intern.
(2) Pentru aciunile lor, ntreprinse cu bun-credin n exerciiul atribuiilor i n
limita acestora, auditorii interni nu pot fi sancionai sau trecui n alt funcie.
(3) Auditorii interni nu vor divulga niciun fel de date, fapte sau situaii pe care le-au
constatat n cursul ori n legtur cu ndeplinirea misiunilor de audit public intern.
(4) Auditorii interni sunt responsabili de protecia documentelor referitoare la auditul
public intern desfurat la o entitate public.
(5) Rspunderea pentru msurile luate n urma analizrii recomandrilor prezentate n
rapoartele de audit aparine conducerii entitii publice.
(6) Auditorii interni trebuie s respecte prevederile Codului privind conduita etic a
auditorului intern.
(7) Auditorii interni au obligaia s i mbunteasc cunotinele, abilitile i
valorile n cadrul formrii profesionale continue, inclusiv dup obinerea certificatului
de atestare, care se realizeaz prin:
a) participarea la cursuri i seminare pe teme aferente domeniilor cadrului general de
competene profesionale sau celor specifice entitii publice;
b) studii individuale pe teme aprobate de conductorul compartimentului de audit
public intern;
c) publicarea de materiale de specialitate.
(8) Formarea profesional continu se realizeaz n cadrul unei perioade de minimum
15 zile lucrtoare pe an, activitate care intr n responsabilitatea conductorului
compartimentului de audit public intern, precum i a conducerii entitii publice.
(9) Auditorii interni au obligaia de a transmite rapoarte privind modul de realizare a
programelor de formare profesional continu, avizate de conductorul entitii publice,
ctre organismul care a emis certificatul de atestare, o dat la 5 ani, pe baza crora se va
evalua meninerea/pierderea valabilitii certificatului de atestare.
ART. 22
(1) Persoanele care sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii publice nu pot fi auditori interni n cadrul aceleiai entiti
publice.
(2) Auditorii interni nu pot fi desemnai s efectueze misiuni de audit public intern la
o structur/entitate public dac sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea
inclusiv cu conductorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectiv.

16
 (3) Auditorii interni nu trebuie implicai n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe
care n mod potenial le pot audita i nici n elaborarea i implementarea sistemelor de
control intern al entitilor publice.
(4) Auditorii interni care au responsabiliti n derularea programelor i proiectelor
finanate integral sau parial de Uniunea European nu trebuie implicai n auditarea
acestor programe.
(5) Auditorilor interni nu trebuie s li se ncredineze misiuni de audit public intern n
sectoarele de activitate n care acetia au deinut funcii sau au fost implicai n alt mod;
aceast interdicie se poate ridica dup trecerea unei perioade de 3 ani.
(6) Auditorii interni care se gsesc n una dintre situaiile prevzute la alin. (1) - (5)
au obligaia de a informa de ndat, n scris, conductorul entitii publice i eful
structurii de audit public intern.

CAPITOLUL V
Contravenii i sanciuni

ART. 23
Constituie contravenii i se sancioneaz cu amend de la 3.000 lei la 5.000 lei
urmtoarele fapte:
a) nclcarea obligaiei de a asigura cadrul organizatoric i funcional necesar
desfurrii activitii de audit public intern, potrivit prevederilor art. 11 lit. a);
b) nclcarea obligaiei de a elabora norme de audit public intern specifice entitii
publice, precum i neprezentarea lor spre avizare, potrivit prevederilor art. 13 lit. a);
c) nclcarea obligaiei de a elabora proiectul planului de audit public intern, conform
prevederilor art. 13 lit. b);
d) refuzul personalului de execuie sau de conducere, implicat n activitatea auditat,
de a prezenta documentele solicitate cu ocazia efecturii misiunilor de audit public
intern, n conformitate cu prevederile art. 18 alin. (3);
e) nerespectarea prevederilor referitoare la numirea/destituirea conductorului
compartimentului de audit public intern, respectiv la numirea/revocarea auditorilor
interni, n conformitate cu prevederile art. 12 alin. (2), respectiv ale art. 20 alin. (2).
ART. 24
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac astfel:
a) de reprezentani mputernicii ai Ministerului Finanelor Publice, pentru
contraveniile prevzute la art. 23;
b) de ctre reprezentanii mputernicii ai organului ierarhic superior, la nivelul
entitii publice subordonate, pentru contraveniile prevzute la art. 23 lit. a), c) i e);
c) de ctre reprezentanii mputernicii de conductorul entitii publice, pentru
contraveniile prevzute la art. 23 lit. d).
ART. 25

17
 Contraveniilor prevzute la art. 23 le sunt aplicabile dispoziiile Ordonanei
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.

CAPITOLUL VI
Dispoziii finale

ART. 26
n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi*) Ministerul
Finanelor Publice va elabora norme metodologice generale referitoare la exercitarea
auditului public intern**).
------------
*) Prezenta lege a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 953
din 24 decembrie 2002.
**) A se vedea Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea
Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 130 i nr. 130 bis din 27 februarie 2003, cu
modificrile ulterioare.

ART. 27
La data intrrii n vigoare a prezentei legi*) se abrog art. 2 lit. c), i), k) - n), p), u),
art. 6 - 9, 28, art. 29 alin. (2), art. 32 lit. a) - e), art. 34 alin. (1) lit. a) i b), art. 37 alin.
(3), precum i orice alte dispoziii referitoare la auditul public intern din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern i controlul financiar preventiv,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 430 din 31 august 1999,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002.
------------
*) Prezenta lege a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 953
din 24 decembrie 2002.

NOT:
Reproducem mai jos prevederile art. II - V din Legea nr. 191/2011 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, care nu au
fost ncorporate n textul republicat al Legii nr. 672/2002 i care se aplic n continuare
ca dispoziii proprii ale actului modificator:
"ART. II
Comitetele de audit intern constituite potrivit prevederilor art. 8^1***) alin. (1) din
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile
ulterioare, funcioneaz ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012.
------------

18
 ***) Art. 8^1 a devenit prin renumerotare art. 9.

ART. III
Pentru atestarea auditorilor interni din entitile publice, aflai n funcie la data
intrrii n vigoare a prezentei legi, se aplic urmtoarele dispoziii tranzitorii:
1. Auditorii interni n funcie urmeaz s obin certificatul de atestare n termen de 6
ani de la data intrrii n vigoare a prezentei legi; cheltuielile aferente obinerii atestrii
sunt suportate de angajator, n limita bugetului prevzut pentru pregtirea profesional.
2. Prin excepie de la prevederile art. 18 alin. (2^2)****) din Legea nr. 672/2002, cu
modificrile i completrile ulterioare, auditorilor interni din entitile publice, cu o
vechime de cel puin 5 ani n funcie la data expirrii termenului prevzut la pct. 1, li se
recunoate deinerea competenelor profesionale n domeniul audit intern i n domeniul
managementului riscurilor, control intern i guvernan.
3. Dup expirarea termenului prevzut la pct. 1, auditorii interni care nu dein
certificatul de atestare din vina lor nu mai pot efectua i superviza misiuni de audit
public intern, urmnd s desfoare alte activiti cu caracter administrativ din domeniul
auditului public intern sau s fie transferai n alte compartimente din cadrul entitii.
------------
****) Art. 18 alin. (2^2) a devenit prin renumerotare art. 20 alin. (4).

ART. IV
Dup expirarea termenului prevzut la art. III pct. 1, deinerea certificatului de
atestare sau ndeplinirea condiiilor prevzute la art. 18 alin. (2^2)****) din Legea nr.
672/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz, constituie cerine
specifice prevzute n fiele posturilor vacante scoase la concurs pentru ocuparea
funciei de auditor intern n entitile publice.
------------
****) Art. 18 alin. (2^2) a devenit prin renumerotare art. 20 alin. (4).

ART. V
(1) Normele generale privind exercitarea auditului public intern, care vor include i
activitatea de consiliere desfurat de auditorii interni, prevzut de Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni
din cadrul entitilor publice, se actualizeaz de Ministerul Finanelor Publice n termen
de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.
(2) Normele privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public
intern se elaboreaz de Ministerul Finanelor Publice n termen de 90 de zile de la data
intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.

19
 (3) Coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire
profesional continu a auditorilor interni din sectorul public urmeaz a se realiza n
baza normelor care se elaboreaz de Ministerul Finanelor Publice n termen de 90 de
zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i se aprob de Guvern.
(4) Normele privind nfiinarea comitetelor de audit intern se realizeaz de Ministerul
Finanelor Publice n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi i
se aprob de Guvern."

---------------

20
 ORDIN nr. 659 din 8 iunie 2015
pentru aprobarea Cadrului general de echivalare a competenelor profesionale
necesare pentru obinerea certificatului de atestare

EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 443 din 22 iunie 2015

Data Intrarii in vigoare: 22 Iunie 2015

-------------------------------------------------------------------------

n temeiul prevederilor art. 6 alin. (1) lit. a) din Normele privind coordonarea
i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional
continu a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice, aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012, i ale art. 10 alin. (4) din Hotrrea
Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului
Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare,

ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:

ART. 1
Se aprob Cadrul general de echivalare a competenelor profesionale necesare
pentru obinerea certificatului de atestare, prevzut n anexa care face parte
integrant din prezentul ordin.
ART. 2
Regulile stabilite prin Cadrul general de echivalare a competenelor
profesionale necesare pentru obinerea certificatului de atestare, prevzut la art.
1, se aplic de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern din
cadrul Ministerului Finanelor Publice n coordonarea i desfurarea procesului
de atestare naional i de ctre Comisia de atestare a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice n procesul de recunoatere a
competenelor profesionale.
ART. 3
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Ministrul finanelor publice,

Eugen Orlando Teodorovici

Bucureti, 8 iunie 2015.

Nr. 659.

ANEX
 CADRUL GENERAL
de echivalare a competenelor profesionale necesare
pentru obinerea certificatului de atestare
CAP. I
Dispoziii generale

ART. 1
Auditul public intern reprezint o activitate funcional independent i
obiectiv, de asigurare i consiliere, conceput s adauge valoare i s
mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea public s i
ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare sistematic i metodic, evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului, controlului i
proceselor de guvernan.
ART. 2
(1) n scopul consolidrii activitii de audit intern n sectorul public, prin
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare, astfel cum a fost modificat i completat prin Legea nr. 191/2011
pentru modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public
intern, s-a implementat procesul de atestare naional a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice, denumit n continuare proces de atestare.
(2) Atestarea auditorilor interni este un proces documentar care const n
analiza dovezilor cu privire la formarea profesional continu prezentate de
auditorii interni care sunt angajai n sectorul public i de persoanele fizice care
doresc s lucreze n sectorul public n vederea obinerii certificatului de atestare.
(3) Certificatul de atestare se elibereaz dac sunt ndeplinite, cumulativ,
urmtoarele condiii:
a) n urma procesului de recunoatere a competenelor profesionale a rezultat
c exist coresponden ntre disciplinele nscrise n foile matricole, aferente
studiilor universitare, postuniversitare i n certificatele de absolvire cu
recunoatere naional, acordate n condiiile legii, i competenele profesionale
minime definite de art. 20 alin. (1) din Normele privind coordonarea i
desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional
continu a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice, aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012, denumite n continuare Normele
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012;
b) experien profesional de minimum un an n unul dintre domeniile pentru
care trebuie fcut dovada deinerii de competene;
c) probitate profesional confirmat prin dou recomandri din partea unor
auditori interni sau specialiti n domeniu, cu experien de minimum 5 ani n
activitatea public.
ART. 3
(1) Domeniile pentru care trebuie fcut dovada deinerii de competene de
ctre auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice sunt urmtoarele:
audit intern; managementul riscului, control intern i guvernan; management;
contabilitate; finane publice; tehnologia informaiei i drept.
(2) Pentru fiecare dintre cele 7 domenii, auditorii interni i persoanele fizice
care solicit obinerea certificatului de atestare trebuie s fac dovada deinerii
cel puin a competenelor profesionale minime prevzute la art. 20 alin. (1) din
Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012.
(3) Auditorilor interni care dein un certificat n audit intern emis de instituii
de profil cu recunoatere internaional li se recunosc de drept competenele
profesionale dobndite n domeniile definite la alin. (1).
(4) Auditorilor interni, cu o vechime n munca de audit mai mare de 5 ani li se
recunosc de drept competenele profesionale n domeniul Audit intern i n
domeniul Managementul riscurilor, control intern i guvernan.
(5) Auditorii interni aflai n funcie la data intrrii n vigoare a Legii nr.
191/2011 au obligaia obinerii certificatului de atestare n termen de 6 ani.
ART. 4
(1) Pentru implementarea procesului de atestare a auditorilor interni din
sectorul public i a persoanelor fizice la nivelul Ministerului Finanelor Publice
se constituie Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice, prin ordin al ministrului finanelor publice.
(2) n procesul de recunoatere a competenelor profesionale, dobndite de
auditorii interni i persoanele fizice, Comisia de atestare este responsabil de
analiza corespondenei dintre disciplinele nscrise n foile matricole, aferente
studiilor universitare, postuniversitare i n certificatele de absolvire cu
recunoatere naional, acordate n condiiile legii, i competenele profesionale
minime definite de art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.259/2012, conform regulilor stabilite n prezentul cadru de
echivalare.

CAP. II
Definiii ale termenilor

ART. 5
n nelesul prezentului cadru de echivalare, termenii i expresiile de mai jos
au urmtoarele semnificaii:
a) atestarea naional a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor
fizice - procesul care presupune recunoaterea cunotinelor, abilitilor i
valorilor necesare unei persoane, pentru a planifica i realiza misiuni de audit
intern la entitile publice;
b) auditor intern sau persoan fizic cu o vechime n funcia de auditor mai
mare de 5 ani - auditorul intern sau persoana fizic care are o vechime n funcia
de auditor intern de cel puin 5 ani la data depunerii cererii pentru obinerea
certificatului de atestare, n condiiile respectrii art. III pct. 1 i 2 din Legea nr.
191/2011;
c) auditor intern sau persoan fizic cu o vechime n funcia de auditor mai
mic de 5 ani - auditorul intern sau persoana fizic care are o vechime n funcia
de auditor intern mai mic de 5 ani la data depunerii cererii pentru obinerea
certificatului de atestare, pn la data prevzut de dispoziiile tranzitorii ale art.
III pct. 1 din Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare;
d) cadrul general de echivalare a competenelor profesionale necesare pentru
obinerea certificatului de atestare, denumit n continuare cadrul de echivalare -
document prin care se stabilesc criteriile de echivalare a competenelor
profesionale necesare asigurrii corespondenei disciplinelor nscrise n foile
matricole, aferente studiilor universitare, postuniversitare i n certificatele de
absolvire cu recunoatere naional, acordate n condiiile legii, i competenele
profesionale stabilite n conformitate cu art. 20 alin. (1) din Normele aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012;
e) certificat de atestare - document emis de Ministerul Finanelor Publice, prin
Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, care atest
ndeplinirea condiiilor necesare pentru ca un auditor intern s desfoare
activiti de audit public intern n entitile publice;
f) Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor
fizice, denumit n continuare Comisie de atestare - comisia constituit la nivelul
Ministerului Finanelor Publice, prin ordin al ministrului finanelor publice, n
vederea atestrii naionale a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice;
g) corespondena disciplinelor nscrise n foile matricole - corespondena
dintre disciplinele nscrise n foile matricole sau suplimentele la diplomele de
studii universitare i postuniversitare i competenele profesionale minime
definite la art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
1.259/2012;
h) corespondena disciplinelor nscrise n certificatele de absolvire -
corespondena dintre competenele nscrise n suplimentele descriptive la
certificatele cu recunoatere naional i competenele profesionale minime
definite la art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
1.259/2012;
i) dobndirea competenelor - procesul prin care se obin cunotinele,
abilitile i valorile profesionale necesare unei persoane pentru a planifica i
executa misiuni de audit public intern la entitile publice i a cror deinere este
confirmat de ctre instituii autorizate prin lege;
j) instituii autorizate - instituii de nvmnt superior acreditate n Romnia,
precum i furnizori de formare profesional autorizai de Autoritatea Naional
pentru Calificri;
k) perioada de valabilitate a certificatului - este egal cu 5 ani de la data
emiterii certificatului de atestare. Aceast perioad se prelungete n raport cu
durata perioadelor de suspendare a certificatului de atestare, n condiiile legii;
l) persoan fizic atestat - persoana fizic, alta dect auditorul intern din
sectorul public, care a solicitat i a obinut certificatul de atestare;
m) probitate profesional - reprezint dovada faptului c sunt respectate
normele de conduit profesional ale profesiei stabilite prin lege. Probitatea
profesional este recunoscut pe baza recomandrilor depuse la dosarul prin care
se solicit obinerea certificatului de atestare;
n) recunoaterea competenelor - procesul prin care se constat deinerea
competenelor, respectiv cunotinele, abilitile i valorile necesare unei
persoane pentru a planifica i realiza misiuni de audit intern la entitile publice.
Recunoaterea competenelor se face de ctre Comisia de atestare constituit la
nivelul Ministerul Finanelor Publice;
o) Standard ocupaional "Auditor intern n sectorul public" - document
aprobat n baza Legii nr. 132/1999 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea Consiliului Naional al Calificrilor i al Formrii Profesionale a
Adulilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care precizeaz
unitile de competen i nivelul calitativ asociat rezultatelor activitilor
specifice privind ocupaia de auditor intern n sectorul public.

CAP. III
Rolul cadrului de echivalare

ART. 6
Cadrul de echivalare are rolul de a furniza un set de reguli care se aplic n
procesul de recunoatere a competenelor profesionale deinute de auditorii
interni din sectorul public i persoanele fizice care solicit obinerea
certificatului de atestare.
ART. 7
Cadrul de echivalare este un ghid procedural care:
a) definete documentele utilizate n procesul de recunoatere a competenelor
profesionale deinute de auditorii interni din sectorul public i de persoanele
fizice;
b) descrie competenele minime pe care trebuie s le dein auditorii interni
din sectorul public i persoanele fizice pentru a putea obine certificatul de
atestare, n conformitate cu prevederile art. 20 alin. (1) din Normele aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012;
c) stabilete regulile privind obinerea informaiilor referitoare la
competenele profesionale furnizate prin programele de studii de la universiti;
d) stabilete regulile generale n procesul de recunoatere a competenelor
profesionale pentru urmtoarele situaii:
- n cazul deinerii de diplome universitare i postuniversitare;
- n cazul deinerii de certificate cu recunoatere naional;
 - n cazul deinerii de certificate internaionale n audit intern;
- n cazul vechimii n munca de audit intern mai mare de 5 ani.
e) stabilete procedura aplicat n situaia n care informaiile existente la
dosarele depuse de solicitanii certificatului de atestare nu sunt suficiente i nu
se poate lua o decizie.

CAP. IV
Dovezi utilizate n procesul de recunoatere a competenelor profesionale

SECIUNEA 1
Dovezi furnizate de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice

ART. 8
(1) Cererea reprezint documentul ntocmit de auditorul intern din sectorul
public sau persoana fizic prin care solicit eliberarea certificatului de atestare.
(2) Modelul standard de cerere utilizat pentru solicitarea eliberrii
certificatului de atestare este prevzut n anexa nr. 1.
(3) Regulile de prezentare a cererii sunt urmtoarele:
a) cererea este ntocmit de solicitantul certificatului de atestare i semnat de
ctre acesta;
b) cererea respect formatul standard prevzut n anexa nr. 1;
c) obiectul cererii, respectiv obinerea certificatului de atestare, rezult clar
din coninutul acesteia;
d) vechimea n funcia de auditor public intern este menionat n mod expres
n coninutul cererii.

SECIUNEA a 2-a
Dovezi furnizate de instituiile de nvmnt superior

ART. 9
(1) Diplomele universitare i postuniversitare reprezint documente oficiale
eliberate de instituiile de nvmnt superior la ncheierea unui program de
studii, prin care se atest faptul c titularul a dobndit o calificare profesional
ce i d dreptul s exercite o anumit profesie.
(2) Diplomele universitare i postuniversitare care sunt dovezi n procesul de
atestare sunt urmtoarele:
a) diplome de licen;
b) diplome de master;
c) diplome de specializare postuniversitar.
(3) Regulile de prezentare a diplomei universitare/postuniversitare:
a) diploma universitar/postuniversitar este eliberat de instituii de
nvmnt superior autorizate n condiiile legii;
b) diploma universitar/postuniversitar este prezentat n copie xerox,
legalizat n condiiile legii.
ART. 10
(1) Foaia matricol reprezint documentul anex la diploma de studii
universitare/postuniversitare care prezint pentru fiecare an de studiu
disciplinele, notele obinute, numrul de ore, forma de evaluare, creditele
asociate disciplinei.
(2) Regulile de prezentare a foii matricole sunt:
a) pe foaia matricol sunt nscrise seria i numrul diplomei
universitare/postuniversitare depuse la dosar, pe care o nsoete;
b) foaia matricol este eliberat de instituiile de nvmnt superior
autorizate n condiiile legii;
c) foaia matricol se prezint n copie xerox, legalizat n condiiile legii.
ART. 11
(1) Suplimentul la diplom reprezint documentul anex la diploma de studii
universitare/postuniversitare, care prezint informaii privind calificarea, nivelul
calificrii, disciplinele studiate, calificativele, notele i creditele ECTS obinute.
(2) Regulile de prezentare a suplimentelor la diplom sunt:
a) pe suplimentul la diplom sunt nscrise seria i numrul diplomei
universitare/postuniversitare depuse la dosar, pe care o nsoete;
b) suplimentul la diplom este emis de instituia de nvmnt superior care
acord diploma n original;
c) suplimentul la diplom este prezentat n copie xerox;
d) copia xerox a suplimentului la diplom este legalizat n condiiile legii.

SECIUNEA a 3-a
Dovezi furnizate de furnizorii de formare profesional autorizai

ART. 12
(1) Certificatul de absolvire cu recunoatere naional reprezint documentul
oficial prin care se certific faptul c titularul deine competene profesionale
specifice unei ocupaii n conformitate cu standardul ocupaional specific.
(2) Certificatul de absolvire cu recunoatere naional este eliberat de
furnizorii de formare profesional autorizai i poart n antet sigla Ministerului
Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice i sigla
Ministerului Educaiei i Cercetrii tiinifice.
(3) La dosarul de atestare se depun numai certificatele de absolvire cu
recunoatere naional care fac dovada deinerii competenelor profesionale pe
domeniile reglementate la art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.259/2012.
(4) Regulile de prezentare a certificatului de absolvire cu recunoatere
naional sunt:
a) certificatul de absolvire cu recunoatere naional este eliberat de furnizori
de formare autorizai de Autoritatea Naional pentru Calificri, fostul Consiliul
Naional al Calificrilor i al Formrii Profesionale a Adulilor;
b) certificatul de absolvire cu recunoatere naional este prezentat n copie
xerox;
c) copia xerox a certificatului de absolvire cu recunoatere naional este
legalizat n condiiile legii.
ART. 13
(1) Suplimentul descriptiv la certificatul de absolvire cu recunoatere
naional reprezint documentul anex la certificatul de absolvire cu
recunoatere naional, care prezint informaii referitoare la competenele
profesionale dobndite ca urmare a absolvirii unui program de formare
profesional, n domeniile prevzute la art. 20 din Normele aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012, acreditat n conformitate cu standardul
ocupaional specific.
(2) Regulile de prezentare a suplimentului descriptiv la certificatul de
absolvire cu recunoatere naional sunt:
a) suplimentul descriptiv nscrie seria i numrul certificatului de absolvire cu
recunoatere naional;
b) suplimentul descriptiv la certificatul de absolvire cu recunoatere naional
depus la dosar este eliberat de furnizori de formare profesional autorizai n
condiiile legii;
c) suplimentul descriptiv la certificatul de absolvire cu recunoatere naional
este prezentat n copie xerox;
d) copia xerox a suplimentului descriptiv la certificatul de absolvire cu
recunoatere naional este legalizat n condiiile legii.

SECIUNEA a 4-a
Dovezi furnizate de organizaii profesionale recunoscute internaional n
domeniul auditului intern

ART. 14
(1) Certificatul internaional n audit intern reprezint documentul oficial prin
care se certific faptul c titularul deine competene profesionale n domeniul
auditului intern.
(2) Regulile de prezentare a certificatelor internaionale n audit intern sunt:
a) certificatele internaionale n audit intern recunoscute sunt cele emise de:
Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale Americii, Institutul Francez al
Auditului i Controlului Intern sau de Institutul Auditorilor Interni din Regatul
Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
b) certificatul internaional n audit intern este depus n copie xerox;
c) certificatul internaional n audit intern este tradus i legalizat n condiiile
legii;
d) certificatul internaional n audit intern este nsoit de o declaraie privind
valabilitatea acestuia, dac aceast condiie nu rezult din coninutul
certificatului.

SECIUNEA a 5-a
Dovezi eliberate de instituii publice i alte entiti

ART. 15
(1) Adeverina reprezint documentul oficial prin care se certific faptul c
titularul are o vechime n funcia de audit intern de cel puin 5 ani, la data
depunerii cererii pentru obinerea certificatului de atestare.
(2) Auditorilor interni din sectorul public i persoanelor fizice care depun la
dosarul de atestare adeverin prin care fac dovada vechimii de cel puin 5 ani n
funcia de auditor intern le sunt recunoscute competenele profesionale n
domeniul Auditului intern i n domeniul Managementul riscului, control intern
i guvernan, potrivit art. III pct. 2 din Legea nr. 161/2011.
(3) Modelul de adeverin utilizat pentru dovedirea vechimii de cel puin 5 ani
n funcia de auditor intern este prevzut n anexa nr. 2.
(4) Regulile de prezentare a adeverinei sunt:
a) adeverina este ntocmit de entitatea public la care titularul deine sau a
deinut funcia de auditor intern;
b) adeverina este semnat de conductorul entitii publice emitente;
c) adeverina respect formatul standard prevzut n anexa nr. 2;
d) vechimea n funcia de auditor intern rezult n mod clar din coninutul
adeverinei.

SECIUNEA a 6-a
Alte documente utilizate

ART. 16
(1) Standardul ocupaional "Auditor intern n sectorul public" reprezint
documentul prin care se descrie ocupaia de auditor intern n sectorul public,
respectiv ceea ce trebuie s cunoasc i s fie capabil s fac o persoan care
are calitatea de auditor intern pentru a fi competent la locul de munc.
(2) Competenele profesionale n domeniul Audit intern sunt recunoscute n
baza certificatului de absolvire cu recunoatere naional dac sunt
corespondente cu competenele profesionale definite potrivit Standardului
ocupaional "Auditor intern n sectorul public".
ART. 17
(1) Protocolul de cooperare reprezint documentul ncheiat ntre Ministerul
Finanelor Publice, pe de o parte, i Ministerul Educaiei i Cercetrii tiinifice
i universiti, pe de alt parte, n vederea obinerii de informaii necesare n
procesul de atestare naional i dezvoltare de programe de formare profesional
continu a auditorilor publici interni.
(2) Protocolul de cooperare se ncheie cu fiecare dintre universitile care au
asigurat pregtirea de baz sau de specializare a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice ce solicit obinerea certificatului de atestare.
ART. 18
(1) Lista disciplinelor studiate n cadrul universitii care acoper
competenele profesionale prevzute de art. 20 alin. (1) din Normele aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012, denumit n continuare lista
disciplinelor, reprezint documentul oficial prin care se obin de la universiti
informaii cu privire la corespondena dintre competenele profesionale minime
pe domeniile prevzute de art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.259/2012 i disciplinele studiate n cadrul programelor de
studii universitare sau postuniversitare pentru care auditorii interni din sectorul
public i persoanele fizice care solicit obinerea certificatului de atestare dein
diplome.
(2) Lista disciplinelor se prezint pe domeniile prevzute de art. 20 alin. (3)
din Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, i art. 20 alin. (1)
din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012, respectiv: audit
intern; managementul riscului, control intern i guvernan; contabilitate; finane
publice, management, tehnologia informaiei i drept.
(3) Pentru fiecare domeniu, lista disciplinelor se structureaz pe facultile
responsabile cu organizarea programelor de studii universitare i
postuniversitare pe tipuri i cicluri de studii universitare.
(4) Modelul listei disciplinelor este prevzut n anexa nr. 3.
(5) Regulile de prezentare a listei disciplinelor sunt:
a) lista disciplinelor care se comunic universitilor este ntocmit de
Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern pe baza
informaiilor colectate de la auditorii interni din sectorul public i a informaiilor
rezultate din foile matricole i suplimentele la diplom depuse la dosarul de
atestare;
b) lista disciplinelor respect formatul standard prevzut n anexa nr. 3;
c) lista disciplinelor primit de la universiti este semnat de ctre
reprezentatul legal al universitii;
d) lista disciplinelor care se comunic Comisiei de atestare este
corespunztoare universitii care a eliberat diplomele universitare i
postuniversitare, foile matricole i suplimentele la diplome depuse la dosarul de
atestare naintat spre analiz comisiei.

CAP. V
Competenele profesionale minime necesare obinerii certificatului de atestare

ART. 19
(1) Competenele profesionale minime, necesare obinerii certificatului de
atestare, sunt cele definite n conformitate cu prevederile art. 20 alin. (3) din
Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, i art. 20 alin. (1) din
Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012.
(2) Competenele profesionale minime necesare a fi deinute de auditorii
interni din sectorul public i persoanele fizice n vederea obinerii certificatului
de atestare sunt structurate pe 7 domenii, dup cum urmeaz:

Nr. Competene minime obligatorii conform art. 20 din

crt. Domeniu Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012

1.Audit intern - capacitatea de a cunoate i aplica cadrul de reglementare

n domeniul
auditului intern
- capacitatea de a nelege i aplica standardele de audit intern
- capacitatea de a cunoate i aplica procedurile i tehnicile de audit
intern n realizarea misiunilor de audit intern

2.Guvernan corporativ,- capacitatea de a cunoate procesele de

management al riscurilor
riscuri, control intern- capacitatea de a cunoate procesele de control intern

- capacitatea de cunoate procesele de administrare

3.Contabilitate - capacitatea de a cunoate conceptele specifice utilizate n

contabilitate
- capacitatea de a cunoate principiile i tehnicile contabile
- capacitatea de a nelege organizarea informaiilor financiar-contabile
- capacitatea de a cunoate i nelege modul de nregistrare contabil,
analiza i prelucrarea informaiilor financiar-contabile
- capacitatea de a cunoate modul de elaborare i aprobare a raportrilor
financiar-contabile, inclusiv de ncheiere a situaiilor financiare


4.Finane publice - capacitatea de nelege mediul macroeconomic
- capacitatea de a nelege sistemele de resurse i cheltuieli publice
- capacitatea de a nelege modul de finanare a deficitelor bugetare
- capacitatea de a cunoate i nelege procesul bugetar
- capacitatea de a cunoate modul de atribuire, finanare i derulare a
contractelor publice

5.Management - capacitatea de a cunoate conceptul i principiile

managementului
- capacitatea de a cunoate funciile managementului

6.Tehnologia informaiei - capacitatea de a cunoate i nelege conceptele

de baz din IT
- capacitatea de a nelege modul de utilizare a computerului
- capacitatea de nelege modul de organizare a fiierelor
- capacitatea de a nelege modul de utilizare a aplicaiilor

7.Drept - capacitatea de a nelege domeniul juridic

ART. 20
Dovada deinerii competenelor profesionale minime se face pentru toate cele
7 domenii, pe baza diplomelor, foilor matricole i suplimentelor la diplome,
eliberate de instituii de nvmnt superior acreditate de lege, precum i a
certificatelor de absolvire cu recunoatere naional i suplimentelor descriptive
la certificatele eliberate de furnizori de formare profesional, autorizai de
Autoritatea Naional pentru Calificri.

CAP. VI
Reguli privind obinerea de informaii necesare recunoaterii competenelor
profesionale minime
 SECIUNEA 1
Reguli privind obinerea de informaii de la auditorii interni care activeaz n
sectorul public

ART. 21
(1) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern elaboreaz
adrese ctre compartimentele de audit public intern organizate la nivelul
entitilor publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de
credite, prin care solicit informaii privind programele de studii universitare i
postuniversitare absolvite de auditorii interni din entitatea public, inclusiv de la
entitile subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate.
(2) Informaiile solicitate vizeaz universitatea i facultatea care a eliberat
diplomele universitare i postuniversitare deinute de auditorii interni care
activeaz n cadrul entitii publice, tipul diplomei obinute i anul obinerii
acesteia.
(3) eful compartimentului de audit public intern comunic n sistem
centralizat informaiile solicitate, prin ntocmirea Situaiei privind programele de
studii universitare i postuniversitare absolvite, al crei model este prevzut n
anexa nr. 4.

SECIUNEA a 2-a
Reguli privind obinerea de informaii de la instituii de nvmnt superior

ART. 22
(1) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern identific
universitile i programele de studii universitare i postuniversitare absolvite de
ctre auditorii interni care activeaz n cadrul compartimentelor de audit intern
organizate n cadrul entitilor publice.
(2) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern ntocmete
lista disciplinelor pe universitate, prin completarea pentru fiecare dintre cele 7
domenii a urmtoarelor informaii: facultatea, specializarea, tipul diplomei i
anul obinerii diplomei.
(3) Lista disciplinelor completat de Unitatea Central de Armonizare pentru
Auditul Public Intern se comunic universitii n cauz i se va soluiona
conform termenelor prevzute n protocolul de cooperare.
(4) Lista disciplinelor se completeaz de universiti pentru toate programele
de studii universitare i postuniversitare nscrise, n corelaie cu perioada
solicitat i tipul diplomei.

SECIUNEA a 3-a
Reguli privind obinerea de informaii de la Comisia de atestare

ART. 23
 (1) Comisia de atestare utilizeaz lista disciplinelor n procesul de analiz a
corespondenei dintre competenele profesionale dobndite de auditorii interni
din sectorul public i persoanele fizice ca urmare a parcurgerii programelor de
studii universitare i postuniversitare i competenele profesionale minime
stabilite potrivit art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.259/2012.
(2) Comisia de atestare identific competenele profesionale minime deinute
de auditorii interni i de persoanele fizice care solicit obinerea certificatului de
atestare i deficitul de competene profesionale pe fiecare dintre domeniile: audit
intern; managementul riscului, control intern i guvernan; contabilitate; finane
publice; management; tehnologia informaiei i drept.
(3) Comisia de atestare comunic competenele profesionale minime lips
identificate Secretariatului tehnic pe fiecare dintre domeniile: audit intern;
managementul riscului, control intern i guvernan; contabilitate; finane
publice; management; tehnologia informaiei i drept.

SECIUNEA a 4-a
Reguli privind obinerea de informaii prin grupuri specializate de lucru
interinstituionale

ART. 24
(1) Grupul specializat de lucru interinstituional este organizat, n baza
protocolului de cooperare, n situaiile n care nu exist informaii disponibile
despre competenele profesionale asigurate prin programele de studii
universitare i postuniversitare, avnd n vedere domeniile i competenele
minime prevzute la art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1.259/2012.
(2) Scopul grupului specializat de lucru interinstituional este de a analiza i
recunoate competenele profesionale asigurate prin programele de studii
dezvoltate de universiti.
(3) Grupul de lucru interinstituional se formeaz din:
a) specialiti din cadrul universitii care a emis diploma i foaia matricol;
b) specialiti din cadrul universitii la care s-a susinut examenul de licen,
n situaia n care universitatea la care a absolvit solicitantul certificatului de
atestare nu mai este acreditat sau nu mai exist;
c) specialiti din cadrul Ministerului Educaiei i Cercetrii tiinifice;
d) o persoan din cadrul Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul
Public Intern, n calitate de observator.
(4) Regulile privind organizarea i funcionarea activitii grupului de lucru
interinstituional sunt:
a) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern stabilete
locul de ntlnire i modul de desfurare a activitii grupului;
b) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern pune la
dispoziia grupului informaiile referitoare la disciplina/disciplinele pentru care
trebuie s se pronune cu privire la competenele profesionale minime asigurate
prin programele de studii universitare i postuniversitare;
c) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern
supravegheaz activitatea grupului i asigur orientarea activitii acestuia spre
realizarea obiectivelor;
d) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern asigur
formalizarea rezultatelor activitii grupului de lucru interinstituional, prin
nscrierea n lista disciplinelor i obinerea semnturii participanilor la grupul de
lucru.

CAP. VII
Reguli privind recunoaterea competenelor profesionale

ART. 25
(1) Recunoaterea competenelor profesionale cuprinde trei categorii, n
funcie de tipul documentelor i dispoziiile prevzute de art. 20 alin. (6) din
Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, i art. III pct. 2 din
Legea nr. 191/2011:
a) recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din sectorul
public i persoanelor fizice cu o vechime mai mic de 5 ani n funcia de auditor
intern;
b) recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mare de 5 ani n funcia
de auditor intern;
c) recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din sectorul
public i persoanelor fizice care dein un certificat internaional n audit intern.
(2) Identificarea, selectarea, gruparea i analiza dosarelor de atestare depuse
de auditorii interni din sectorul public i de persoanele fizice se realizeaz avnd
la baz cele trei categorii menionate mai sus.
ART. 26
(1) Recunoaterea competenelor profesionale se realizeaz de ctre Comisia
de atestare n baza analizei urmtoarelor documente:
a) diplomele universitare i postuniversitare i foile matricole sau
suplimentele la diplome anex la acestea;
b) certificatele cu recunoatere naional i suplimentele descriptive anex la
acestea;
c) certificatele n audit intern;
d) adeverine eliberate de entitile publice prin care se atest vechimea n
funcia de auditor intern.
(2) Documentele care atest deinerea de competene profesionale depuse la
dosarul de atestare se verific pe dou niveluri:
a) analiza de ctre Secretariatul tehnic a completitudinii dosarelor depuse de
auditorii interni din sectorul public i de persoanele fizice;
b) analiza i evaluarea de ctre Comisia de atestare a informaiilor nscrise n
documentele din dosarele depuse de auditorii interni din sectorul public i de
persoanele fizice.

SECIUNEA 1
Reguli privind recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor
interni din sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mic de 5 ani
n funcia de auditor intern

ART. 27
(1) Recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mic de 5 ani n funcia
de auditor intern se realizeaz pentru domeniile: audit intern; managementul
riscului, control intern i guvernan; contabilitate; finane publice;
management; tehnologia informaiei i drept.
(2) Recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mic de 5 ani n funcia
de auditor intern se realizeaz n baza analizei urmtoarelor documente:
a) diplome universitare i postuniversitare i foile matricole sau suplimentele
la diplome anex la acestea;
b) certificatele de absolvire cu recunoatere naional i suplimentele
descriptive anex la acestea.
(3) Documentele care atest deinerea de competene profesionale se
analizeaz n urmtoarea ordine: analiza diplomei de licen i a foii matricole
sau a suplimentului la diplom anex la aceasta; analiza diplomei de master i a
foii matricole sau a suplimentului la diplom anex la aceasta; analiza diplomei
postuniversitare i a foii matricole sau suplimentului la diplom anex la
aceasta; analiza certificatului de absolvire cu recunoatere naional i a
suplimentului descriptiv anex la acesta.
(4) Analiza documentelor care atest deinerea de competene profesionale se
realizeaz n ordinea prevzut la alin. (3) pn la identificarea tuturor
competenelor profesionale minime prevzute la art. 20 alin. (1) din Normele
aprobare prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012.
ART. 28
Secretariatul tehnic analizeaz completitudinea documentelor care atest
deinerea de competene profesionale depuse la dosarul de atestare de auditorii
interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime mai mic de 5 ani n
funcia de auditor intern prin aplicarea urmtoarelor reguli:
a) identific diplomele universitare i postuniversitare i foile matricole sau
suplimentele la diplome anex la acestea;
b) verific respectarea regulilor de prezentare a diplomelor universitare i
postuniversitare prevzute la art. 9 alin. (3);
 c) verific respectarea regulilor de prezentare a foilor matricole i
suplimentelor la diplomele universitare i postuniversitare prevzute la art. 10
alin. (2) i art. 11 alin. (2);
d) identific dac exist lista disciplinelor pentru universitatea care a emis
diplomele universitare i postuniversitare i foile matricole sau suplimentele la
diplome anex la acestea;
e) verific respectarea regulilor de prezentare a listei disciplinelor prevzute la
art. 18 alin.(5) lit. c) i d);
f) identific dac exist informaii n lista disciplinelor pentru fiecare
facultate, specializare, perioad de studii/anul obinerii diplomei
menionat/menionat n diploma/diplomele depus/depuse la dosarul de
atestare;
g) verific pentru fiecare tip de diplom corespondena dintre datele privind
facultatea, specializarea i perioada de studii/anul obinerii diplomei nscrise n
lista disciplinelor i cele nscrise pe diploma de studii universitare sau
postuniversitare din dosarul de atestare supus analizei completitudinii;
h) verific pentru fiecare dat de tip "facultate-specializarea-diploma-perioada
de studii/anul obinerii diplomei" corespondena dintre disciplinele nscrise n
lista disciplinelor i cele nscrise pe foaia matricol sau suplimentul la diplom
anex la diploma de studii universitare sau postuniversitare din dosarul de
atestare supus analizei completitudinii;
i) identific certificatele de absolvire cu recunoatere naional i
suplimentele descriptive anex la acestea;
j) verific respectarea regulilor de prezentare a certificatelor de absolvire cu
recunoatere naional i a suplimentelor descriptive la acestea prevzute la art.
12 alin. (4) i art. 13 alin. (2).
ART. 29
(1) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n foile
matricole sau suplimentele la diplomele de licen depuse la dosarul de atestare
de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime mai
mic de 5 ani n funcia de auditor intern prin aplicarea urmtoarelor reguli:
a) identific disciplinele nscrise n foaia matricol sau suplimentul la diploma
de licen care se ncadreaz n domeniile prevzute la art. 27 alin. (1);
b) identific n lista disciplinelor informaiile necesare pentru recunoaterea
competenelor minime pe fiecare disciplin, respectiv datele de tip "facultate-
specializarea-diploma de licen-perioada de studii/anul obinerii diplomei-
disciplina";
c) selecteaz pentru fiecare domeniu disciplinele care asigur acoperirea
competenelor profesionale minime definite la art. 19 alin. (2), prin consultarea
informaiilor din lista disciplinelor;
d) stabilete corespondena dintre disciplina/disciplinele selectat/selectate din
foile matricole sau suplimentul la diploma de licen i competenele
profesionale minime nscrise n lista disciplinelor pentru fiecare domeniu
prevzut la art. 27 alin. (1);
e) stabilete competenele profesionale minime lips pentru fiecare domeniu
prevzut la art. 27 alin. (1), pe baza rezultatelor analizei corespondenei datelor
de tip "facultate-specializare-diploma de licen-perioada de studii/anul obinerii
diplomei-disciplina/discipline-competen/competene" din lista disciplinelor i
a cerinelor prevzute la art. 19 alin. (2);
f) trece la analiza diplomelor de master dac n urma analizei informaiilor
nscrise n foile matricole sau n suplimentele la diplomele de licen nu rezult
c persoana care a solicitat obinerea certificatului de atestare deine
competenele profesionale minime definite potrivit art. 19 alin. (2).
(2) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n foile
matricole sau suplimentele la diplomele de master depuse la dosarul de atestare
de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime mai
mic de 5 ani n funcia de auditor intern prin aplicarea urmtoarelor reguli:
a) identific disciplinele nscrise n foaia matricol sau suplimentul la diploma
de master care se ncadreaz n domeniul/domeniile n care s-au stabilit
competene profesionale minime lips conform regulilor prevzute la alin. (1)
lit. e);
b) identific n lista disciplinelor informaiile necesare pentru recunoaterea
competenelor minime pe fiecare disciplin, respectiv datele de tip "facultate-
specializarea-diploma de master-perioada de studii/anul obinerii diplomei-
disciplina";
c) selecteaz disciplinele care asigur acoperirea competenelor profesionale
minime definite la art. 19 alin. (2), prin consultarea informaiilor din lista
disciplinelor pentru domeniul/domeniile n care s-au stabilit competene
profesionale minime lips conform regulilor prevzute la alin. (1) lit. e);
d) stabilete corespondena dintre disciplina/disciplinele selectat/selectate din
foile matricole sau suplimentul la diploma de master i competenele
profesionale minime nscrise n lista disciplinelor pentru domeniul/domeniile n
care s-au stabilit competene profesionale minime lips conform regulilor
prevzute la alin. (1) lit. e);
e) stabilete competenele profesionale minime lips pentru fiecare domeniu
prevzut la art. 27 alin. (1), pe baza rezultatelor analizei corespondenei datelor
de tip "facultate-specializare-diploma de master-perioada de studii/anul obinerii
diplomei-disciplina/discipline-competen/competene" din lista disciplinelor i
a regulilor prevzute la alin. (1) lit. e) i la art. 19 alin. (2); i
f) trece la analiza diplomelor de studii postuniversitare dac n urma analizei
informaiilor nscrise n foile matricole sau n suplimentele la diplomele de
master nu rezult c persoana care a solicitat obinerea certificatului de atestare
deine competenele profesionale minime definite potrivit art. 19 alin. (2).
(3) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n foile
matricole sau suplimentele la diplomele de specializare postuniversitar depuse
la dosarul de atestare de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice
cu o vechime mai mic de 5 ani n funcia de auditor intern prin aplicarea
urmtoarelor reguli:
a) identific disciplinele nscrise n foaia matricol sau suplimentul la diploma
de specializare postuniversitar care se ncadreaz n domeniul/domeniile n care
s-au stabilit competene profesionale minime lips conform regulilor prevzute
la alin. (2) lit. e);
b) identific n lista disciplinelor informaiile necesare pentru recunoaterea
competenelor minime pe fiecare disciplin, respectiv datele de tip "facultate-
specializarea-diploma de specializare postuniversitar-perioada de studii/anul
obinerii diplomei-disciplina";
c) selecteaz disciplinele care asigur acoperirea competenelor profesionale
minime definite la art. 19 alin. (2), prin consultarea informaiilor din lista
disciplinelor, pentru domeniul/domeniile n care s-au stabilit competene
profesionale minime lips conform regulilor prevzute la alin. (2) lit. e);
d) stabilete corespondena dintre disciplina/disciplinele selectat/selectate din
foile matricole sau suplimentul la diploma de specializare postuniversitar i
competenele profesionale minime nscrise n lista disciplinelor pentru
domeniul/domeniile n care s-au stabilit competene profesionale minime lips
conform regulilor prevzute la alin. (2) lit. e);
e) stabilete competenele profesionale minime lips pentru fiecare domeniu
prevzut la art. 27 alin. (1) pe baza rezultatelor analizei corespondenei datelor
de tip "facultate-specializare-diploma de specializare postuniversitar-perioada
de studii/anul obinerii diplomei-disciplina/discipline-competen/competene"
din lista disciplinelor i a cerinelor prevzute la art. 19 alin. (2) i la alin. (1) lit.
e) i alin. (2) lit. e);
f) trece la analiza certificatelor de absolvire cu recunoatere naional dac n
urma analizei informaiilor nscrise n foile matricole sau suplimentele la
diplomele de specializare postuniversitar nu rezult c persoana care a solicitat
obinerea certificatului de atestare deine competenele profesionale minime
definite potrivit art. 19 alin. (2).
(4) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n
suplimentele descriptive la certificatele de absolvire cu recunoatere naional
depuse la dosarul de atestare de auditorii interni din sectorul public i persoanele
fizice cu o vechime mai mic de 5 ani n funcia de auditor intern prin aplicarea
urmtoarelor reguli:
a) identific ocupaia nscris pe certificatul de absolvire cu recunoatere
naional i o ncadreaz n unul dintre domeniile prevzute la art. 27 alin. (1);
b) identific i selecteaz competenele profesionale nscrise n suplimentul
descriptiv al certificatului care se ncadreaz n domeniul/domeniile n care s-au
stabilit competene profesionale minime lips conform regulilor prevzute la
alin. (3) lit. e);
c) stabilete corespondena dintre competenele profesionale selectate din
suplimentul descriptiv al certificatului i competenele profesionale minime lips
nscrise n lista disciplinelor pentru domeniu/domeniile n care s-au stabilit
competene profesionale minime lips;
d) stabilete competenele profesionale minime lips pentru fiecare domeniu
prevzut la art. 27 alin. (1) pe baza rezultatelor analizei corespondenei dintre
competenele profesionale selectate din suplimentul descriptiv al certificatului i
a cerinelor prevzute la art. 19 alin. (2) i la alin. (1) lit. e), alin. (2) lit. e) i
alin. (3) lit. e);
e) stabilete deficitul de competene profesionale al auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mic de 5 ani n funcia
de auditor intern, dac n urma analizei informaiilor nscrise n suplimentele
descriptive la certificatele de absolvire cu recunoatere naional nu rezult c
persoana care a solicitat obinerea certificatului de atestare deine competenele
profesionale minime definite potrivit art. 19 alin. (2), i comunic aceasta prin
decizie.

SECIUNEA a 2-a
Reguli privind recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor
interni din sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mare de 5 ani
n funcia de auditor intern

ART. 30
(1) Recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mare de 5 ani n funcia
de auditor intern se realizeaz pentru domeniile: contabilitate; finane publice;
management; tehnologia informaiei i drept.
(2) Recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice cu o vechime mai mare de 5 ani n funcia
de auditor intern se realizeaz n baza analizei urmtoarelor documente:
a) diplome universitare i postuniversitare i foile matricole sau suplimentele
la diplome anex la acestea;
b) certificatele de absolvire cu recunoatere naional i suplimentele
descriptive anex la acestea;
c) adeverine eliberate de entitile publice prin care se atest vechimea n
funcia de auditor intern.
(3) Documentele care atest deinerea de competene profesionale se
analizeaz n urmtoarea ordine: analiza adeverinei eliberate de entitile
publice prin care se atest vechimea n funcia de auditor intern;analiza diplomei
de licen i a foii matricole sau a suplimentului la diplom anex la aceasta;
analiza diplomei de master i a foii matricole sau a suplimentului la diplom
anex la aceasta; analiza diplomei postuniversitare i a foii matricole sau
suplimentului la diplom anex la aceasta; analiza certificatului de absolvire cu
recunoatere naional i a suplimentului descriptiv anex la acesta.
(4) Analiza documentelor care atest deinerea de competene profesionale se
realizeaz n ordinea prevzut la alin. (3) pn la identificarea tuturor
competenelor profesionale minime prevzute la art. 20 din Normele aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012.
ART. 31
Secretariatul tehnic analizeaz completitudinea documentelor care atest
deinerea de competene profesionale, depuse la dosarul de atestare de auditorii
interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime mai mare de 5 ani n
funcia de auditor intern, prin aplicarea regulilor prevzute la art. 28, la care se
adaug urmtoarele:
a) identific adeverinele privind vechimea n funcia de auditor intern depuse
la dosar;
b) verific respectarea regulilor de prezentare a adeverinelor prevzute la art.
15 alin. (4).
ART. 32
(1) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n
adeverina care atest vechimea n funcia de auditor intern depus la dosarul de
atestare de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime
mai mare de 5 ani n funcia de auditor intern prin aplicarea urmtoarelor reguli:
a) stabilete dac entitatea public ce a eliberat adeverina privind vechimea
n funcia de auditor intern este clar definit i se identific n condiiile art. 2 lit.
n) din Legea nr. 672/2002, republicat, cu modificrile ulterioare;
b) identific dac numele i prenumele solicitantului menionat n adeverina
de vechime n funcia de auditor intern este acelai cu persoana care a solicitat
obinerea certificatului de atestare;
c) identific dac vechimea de cel puin 5 ani n funcia de auditor intern a
titularului rezult din coninutul adeverinei;
d) identific dac adeverina de vechime n funcia de auditor intern este
semnat, nregistrat, datat i tampilat.
(2) Comisia de atestare recunoate competenele profesionale n domeniul
auditului intern i n domeniul managementul riscului, control intern i
guvernan, dac sunt ndeplinite regulile prevzute la alin. (1) lit. a)-d).
(3) Dac nu sunt ndeplinite regulile prevzute la alin. (1) lit. a)-d), pentru
recunoaterea competenelor profesionale n domeniul audit intern i domeniul
managementul riscului, control intern i guvernan, auditorii interni din sectorul
public i persoanele fizice trebuie s fac dovada deinerii competenelor cu
ajutorul diplomelor de studii universitare i/sau postuniversitare i/sau
certificatelor de absolvire cu recunoatere naional.
ART. 33
Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n
documentele prevzute la art. 30 alin. (2) lit. a) i b), care atest deinerea de
competene profesionale depuse de auditorii interni din sectorul public i de
persoanele fizice cu o vechime mai mare de 5 ani n funcia de auditor intern,
prin respectarea regulilor prevzute la art. 29, avnd n vedere cele cinci domenii
prevzute la art. 30 alin. (1).

SECIUNEA a 3-a
Reguli privind recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor
interni din sectorul public i persoanelor fizice care dein un certificat n audit
intern

ART. 34
(1) Recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice care dein un certificat n audit intern se
realizeaz pentru domeniile: audit intern; managementul riscului, control intern
i guvernan; contabilitate; finane publice; management; tehnologia
informaiei i drept.
(2) Recunoaterea competenelor profesionale ale auditorilor interni din
sectorul public i persoanelor fizice care dein un certificat n audit intern se
realizeaz n baza analizei conformitii i valabilitii acestui certificat.
ART. 35
Secretariatul tehnic analizeaz completitudinea dosarelor de atestare depuse
de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice prin aplicarea
urmtoarele reguli:
a) identific existena certificatului n audit intern;
b) verific respectarea regulilor de prezentare a certificatului n audit intern
prevzute la art. 14 alin. (2).
ART. 36
(1) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n
certificatul n audit intern prin aplicarea urmtoarelor reguli:
a) identific dac certificatul este n domeniul auditului intern;
b) verific dac certificatul n audit intern este emis de una dintre urmtoarele
asociaii profesionale: Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale
Americii, Institutul Francez al Controlului i Auditului Intern sau Institutul
Auditorilor Interni din Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord;
c) identific existena declaraiei pe propria rspundere cu privire la
valabilitatea certificatul n audit intern;
d) verific dac titularul certificatului n audit intern se identific cu persoana
care solicit obinerea certificatului de atestare.
(2) Comisia de atestare recunoate competenele profesionale n domeniile
prevzute la art. 20 alin. (1) din Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.
1.259/2012, dac sunt ndeplinite regulile prevzute la alin. (1).
(3) Dac nu sunt ndeplinite regulile prevzute la alin. (1) lit. a)-d) pentru
recunoaterea competenelor profesionale n domeniile audit intern;
managementul riscului, control intern i guvernan; contabilitate; finane
publice; management; tehnologia informaiei i drept, auditorii interni din
sectorul public i persoanele fizice trebuie s fac dovada deinerii
competenelor cu ajutorul diplomelor de studii universitare i/sau
postuniversitare i/sau certificatelor de absolvire cu recunoatere naional i/sau
adeverinei care atest vechimea de cel puin 5 ani n funcia de auditor intern.

CAP. VIII
Dispoziii finale

ART. 37
Pentru obinerea certificatului de atestare, auditorii interni din sectorul public
i persoanele fizice crora li s-au recunoscut competenele profesionale minime
trebuie s prezinte la dosarul de atestare dovezi cumulative pentru:
a) experiena profesional de minimum un an;
b) probitate profesional.

SECIUNEA 1
Reguli privind analiza experienei profesionale de minimum un an

ART. 38
(1) Experiena profesional de minimum un an se dovedete de auditorii
interni pe baz de adeverin de vechime n specialitatea studiilor din domeniile:
audit intern; managementul riscului, control intern i guvernan; management;
contabilitate; finane publice; tehnologia informaiei i drept.
(2) Modelul de adeverin utilizat pentru dovedirea vechimii n specialitatea
studiilor difer n raport cu criteriile de delimitare a documentelor care atest
recunoaterea competenelor profesionale minime, respectiv:
a) auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime mai
mare de 5 ani n funcia de auditor intern vor utiliza modelul de adeverin
prevzut n anexa nr. 2;
b) auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice cu o vechime mai
mic de 5 ani n funcia de auditor intern vor utiliza modelul de adeverin
prevzut n anexa nr. 5;
c) auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice care dein un
certificat n audit intern vor utiliza modelul de adeverin prevzut n anexa nr.
5.
(3) Regulile de prezentare a adeverinei de vechime n specialitatea studiilor
sunt urmtoarele:
a) adeverina este ntocmit de entitatea public la care titularul are ncheiat
sau a avut ncheiat un raport de serviciu/munc;
b) adeverina este semnat de conductorul entitii emitente;
c) adeverina respect formatul standard prevzut n anexa nr. 5;
d) funcia sau postul ocupat de titular este/a fost n unul dintre domeniile:
audit intern; managementul riscului, control intern i guvernan; management;
contabilitate; finane publice; tehnologia informaiei i drept;
 e) vechimea n specialitatea studiilor rezult n mod clar din coninutul
adeverinei.
ART. 39
Secretariatul tehnic analizeaz completitudinea dosarelor de atestare depuse
de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice prin aplicarea
urmtoarelor reguli:
a) identific existena adeverinei de vechime n specialitatea studiilor de
minimum un an;
b) verific respectarea regulilor de prezentare a adeverinei prevzute la art.
15 alin. (4);
c) verific respectarea regulilor de prezentare a adeverinei prevzute la art.
38 alin. (3).
ART. 40
(1) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n
adeverina de vechime n specialitatea studiilor prin aplicarea urmtoarele
reguli:
a) identific dac modelul de adeverin este corect utilizat;
b) stabilete dac entitatea care a eliberat adeverina privind vechimea n
specialitatea studiilor este clar definit;
c) identific dac numele i prenumele solicitantului menionat n adeverin
este acelai cu persoana care a solicitat obinerea certificatului de atestare;
d) identific dac vechimea de cel puin un an n specialitatea studiilor
aferente domeniilor prevzute la art. 38 alin. (1) a titularului rezult din
coninutul adeverinei;
e) identific dac adeverina de vechime n specialitatea studiilor este
semnat, nregistrat, datat i tampilat.
(2) Comisia de atestare atest vechimea de cel puin un an n specialitatea
studiilor dac sunt ndeplinite regulile stabilite la alin. (1).

SECIUNEA a 2-a
Reguli privind analiza probitii profesionale

ART. 41
(1) Probitatea profesional se dovedete de auditorii interni din sectorul public
i persoanele fizice prin dou recomandri din partea unor auditori interni sau
specialiti n domeniu, cu experien de minimum 5 ani n activitatea public.
(2) Modelul de recomandare utilizat pentru dovedirea probitii profesionale
este prevzut n anexa nr. 6.
(3) Regulile de prezentare a recomandrii sunt urmtoarele:
a) recomandrile sunt ntocmite de auditori interni sau specialiti n domeniu,
cu experien de minimum 5 ani n activitatea public;
b) recomandarea este semnat de auditorul intern sau specialistul care a
ntocmit-o;
 c) recomandarea respect formatul standard prevzut n anexa nr. 6.
ART. 42
Secretariatul tehnic analizeaz completitudinea dosarelor de atestare depuse
de auditorii interni din sectorul public i persoanele fizice, prin aplicarea
urmtoarelor reguli:
a) identific existena celor dou recomandri;
b) verific respectarea regulilor de prezentare a recomandrii prevzute la art.
41 alin. (3).
ART. 43
(1) Comisia de atestare analizeaz i evalueaz informaiile nscrise n
recomandri prin aplicarea urmtoarelor reguli:
a) stabilete dac persoanele care au formulat recomandrile au calitatea de
auditori interni sau specialiti n activitatea public;
b) stabilete dac persoanele care au formulat recomandarea au o vechime de
cel puin 5 ani n funcia de auditori interni sau au experien de cel puin 5 ani
n activitatea public;
c) identific dac ambele recomandri definesc corect elementele care atest
probitatea profesional a persoanei creia i sunt adresate;
d) identific dac recomandarea este semnat i datat.
(2) Comisia de atestare atest probitatea profesional a persoanei pe baz de
recomandri dac sunt ndeplinite regulile de la alin. (1).

SECIUNEA a 3-a
Alte reguli

ART. 44
Activitile derulate de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul
Public Intern i responsabilitile n realizarea procesului de coordonare i
desfurare a procesului de atestare naional a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice se stabilesc prin Procedura operaional "Atestarea
auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice".
ART. 45
Activitile desfurate de Comisia de atestare i responsabilitile stabilite n
realizarea proceselor de acordare/meninerea valabilitii/suspendarea/ncetarea
suspendrii certificatelor de atestare se stabilesc prin Procedura operaional
"Evaluarea de ctre Comisia de atestare a dosarelor depuse de auditorii interni
din sectorul public i de persoanele fizice n vederea acordrii/meninerii
valabilitii/suspendrii certificatelor de atestare".
ART. 46
Procedurile operaionale prevzute la art. 44 i 45 se elaboreaz de Unitatea
Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern i se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.
ART. 47
 Anexele nr. 1-6 fac parte integrant din prezentul cadru de echivalare.

ANEXA 1
la cadrul general de echivalare

CERERE
pentru eliberarea certificatului de atestare

Subsemnatul/Subsemnata, ........., CNP ..........., domiciliat/domiciliat n ......... str. ...... nr. ..., bl. ...., sc. ....., ap. ....
judeul/sectorul ......... tel. ........., e-mail ............. angajat/angajat al/a*1) .........., n cadrul structurii de specialitate*2) ........,
n funcia/ocupaia de*3) ..........., solicit eliberarea certificatului de atestare n conformitate cu prevederile de la art. 21 din
Normele privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a
auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor fizice, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012.

*1) Se va meniona entitatea n cadrul creia i desfoar activitatea solicitantul.

*2) Se va meniona denumirea structurii organizatorice din cadrul entitii unde este ncadrat postul pe care este titular
solicitantul.
*3) Prin raportare la Clasificarea Ocupaiilor din Romnia i la actele normative care stabilesc funciile.

Precizez c am o vechime n funcia de auditor intern n sectorul public de ..... ani.

Prin prezenta declar c mi dau consimmntul expres, conform dispoziiilor art. 8 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 677/2001
pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu
modificrile i completrile ulterioare, ca datele personale furnizate s fie prelucrate de Ministerul Finanelor Publice din
Bucureti, avnd numrul de operator de date ........... . Totodat, iau act de faptul c, n baza dispoziiilor art. 13, 14 i 15 din
Legea nr. 677/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, am dreptul de acces, intervenie i opoziie asupra acestor date
personale, formulnd o cerere scris, datat i scanat.
Anexez la prezenta dosarul cu documentele doveditoare necesare eliberrii certificatului de atestare, care conine un numr
de ....... pagini.

Data
.................... Semntura persoanei care a formulat cererea
...........................................

ANEXA 2
la cadrul general de echivalare

Datele de identificare ale angajatorului (denumirea, adresa complet, CUI)

Datele de contact ale angajatorului (telefon, fax, e-mail)
Nr. de nregistrare ..........................
Data nregistrrii ............................

ADEVERIN
Prin prezenta se atest faptul c dl/dna ......, posesor/posesoare al/a B.I./C.I., seria ..... nr. ...., CNP ........., a fost/este
angajatul/angajata ........., n baza actului administrativ de numire nr. ...... data ......../contractului individual de munc, cu
norm ntreag/cu timp parial de ....... ore/zi, ncheiat pe durat determinat/nedeterminat, nregistrat n registrul general de
eviden a salariailor cu nr. ............ data ............, n funcia/meseria/ocupaia de*1) ............. .
Pentru exercitarea atribuiilor stabilite n fia postului aferent contractului individual de munc/actului administrativ de
numire au fost solicitate studii de nivel*2) ........, n specialitatea .......................... .
Pe durata executrii contractului individual de munc/raporturilor de serviciu, dl/dna ............ a dobndit:
- vechime n munca de audit intern*3): ......... ani ..... luni ..... zile;
- vechime n specialitatea studiilor*4): ....... ani ..... luni ..... zile.
Pe durata executrii contractului individual de munc/raporturilor de serviciu au intervenit urmtoarele mutaii
(modificarea, suspendarea, ncetarea contractului individual de munc/raporturilor de serviciu):

Nr. Mutaia Meseria/Funcia/Ocupaia cu Nr. i data actului pe

crt.intervenit Data indicarea clasei/gradaiei baza cruia se face
profesionale nscrierea i temeiul
 legal

Cunoscnd normele penale incidente n materia falsului n declaraii, certificm c datele cuprinse n prezenta adeverin
sunt reale, exacte i complete.

Data Numele i prenumele reprezentantului legal al

.............. angajatorului*5)
..........................................

Semntura reprezentantului legal al

angajatorului
..........................................

tampila angajatorului
...............................

*1) Prin raportare la Clasificarea Ocupaiilor din Romnia i la actele normative care stabilesc funciile.
*2) Se va indica nivelul de studii: liceale, superioare.
*3) Acest cmp se va completa numai pentru persoanele care au calitatea de auditori interni n entitile publice i prezint
aceast adeverin pentru recunoaterea deinerii competenelor profesionale n domeniul auditului intern i n domeniul
managementului riscurilor, control intern i guvernan, n acord cu prevederile art. III din Legea nr. 191/2011 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern.
*4) Acest cmp se va completa obligatoriu pentru toate persoanele care solicit eliberarea certificatului de atestare i
prezint aceast adeverin pentru atestarea experienei profesionale de specialitate de minimum un an, n unul dintre
domeniile prevzute la art. 20, alin (3) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare.
*5) Persoana care potrivit legii/actelor juridice constitutive/altor tipuri de acte legale reprezint angajatorul n relaiile cu
terii.

ANEXA 3
la cadrul general de echivalare

LISTA DISCIPLINELOR
studiate n cadrul universitii care
acoper competenele profesionale prevzute de art. 20 din Normele
privind coordonarea i desfurarea proceselor de
atestare naional i de pregtire
profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a
persoanelor fizice, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012

1. DOMENIUL: AUDIT INTERN

Nr. Perioada de Competene minime*3): cunoaterea i aplicarea cadrului

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina de reglementare, standardelor de audit intern,
1*) obinerii 2*) procedurilor i tehnicilor de audit intern n realizarea
diplomei misiunilor de audit intern

Capacitatea de a Capacitatea de a Capacitatea de a
 cunoate i aplica nelege i aplica cunoate i aplica
cadrul de standardele de procedurile i
reglementare n audit intern tehnicile de audit
domeniul auditului intern n realizarea
intern misiunilor de
intern audit intern

..

2. DOMENIUL: MANAGEMENTUL RISCURILOR, CONTROL INTERN, GUVERNAN

Nr. Perioada de Competene minime*3): cunoaterea proceselor de

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina e managementul riscurilor, de control i de
administrare
1*) obinerii 2*)

Capacitatea de a Capacitatea de a Capacitatea de a

cunoate proceselecunoate procesele cunoate procesele
de management al de control intern de administrare
riscurilor

..

3. DOMENIUL: CONTABILITATE

Nr. Perioada de Competene minime*3): cunoaterea conceptelor, principiilor

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina i tehnicilor contabile, organizarea informaiilor
1*) obinerii 2*) financiar-contabile, nregistrarea, analiza i prelucrarea
diplomei informaiilor financiar-contabile, raportarea
financiar-contabil, inclusiv de ncheiere a
situaiilor financiare

CapacitateaCapacitateaCapacitateaCapacitateaCapacitatea
de a de a de a de a de a
nelege nelege nelege cunoate cunoate
conceptele principiileorganizareai nelege modul de
 specifice i informa- modul de elaborare
utilizate tehnicile iilor nregis- i aprobare
de conta- contabile financiar- trare a rapor-
bilitate contabile contabil, trilor
analiza i financiar-
prelucrarea contabile,
informa- inclusiv de
iilor ncheiere a
financiar- situaiilor
contabile financiare

..

4. DOMENIUL: FINANE PUBLICE

Nr. Perioada de Competene minime*3): nelegerea mediului macroeconomic,

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina sistemelor de resurse i cheltuieli publice, procesul

1*) obinerii 2*) bugetar, finanarea deficitelor bugetare, atribuirea,

diplomei finanarea i derularea contractelor publice

CapacitateaCapacitateaCapacitateaCapacitateaCapacitatea
de a de a de a de a de a
nelege nelege nelege cunoate cunoate
mediul sistemele modul de i nelege modul de
macroeco- de resurse finanare a procesul atribuire,
nomic i deficitelor bugetar finanare
cheltuieli bugetare i derulare
publice a contrac-
telor
publice

..

5. DOMENIUL: MANAGEMENT

Nr. Perioada de Competene minime*3): cunoaterea conceptului i

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina principiilor managementului, precum i a funciilor

1*) obinerii 2*) managementului

diplomei

Capacitatea de a cunoate Capacitatea de a cunoate

conceptul i principiile funciile managementului
managementului

..

6. DOMENIUL: TEHNOLOGIA INFORMAIEI

Nr. Perioada de Competene minime*3): nelegerea conceptelor de

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina de baz ale IT, utilizarea computerului, organizarea

1*) obinerii 2*) fiierelor, utilizarea aplicaiilor

diplomei

Capacitatea Capacitatea Capacitatea Capacitatea

de a cunoate de a nelege de a nelege de a nelege
i nelege modul de modul de modul de
conceptele de utilizare a organizare a utilizare a
baz ale IT computerului fiierelor aplicaiilor

..

7. DOMENIUL: DREPT

Nr. Perioada de Competene minime*3): nelegerea domeniului juridic

crt.Facultatea Specializarea Diploma studii/AnulDisciplina

1*) obinerii 2*)

diplomei Capacitatea de a nelege domeniul juridic

..

NOT:
*1) Se va nscrie tipul de diplom universitar i postuniversitar, respectiv: licen, master, specializare
postuniversitar, studii aprofundate .a.
*2) Se vor nscrie disciplinele incluse n programele de studii de baz i de specialitate derulate n cadrul
universitii, asigurnd n acelai timp marcarea cu "X" a coloanei corespunztoare competenelor minime.
*3) n situaia n care programele de studii derulate includ i discipline, pe domeniile prezentate mai sus, care nu
acoper integral competenele minime, se vor prezenta i acestea i marca cu "X" numai competenele corespunztoare.

ANEXA 4
la cadrul general de echivalare

SITUAIE
privind programele de studii universitare
i postuniversitare absolvite

Nr. Numele i prenumeleDiploma UniversitateaFacultatea Perioada de Observaii

crt. auditorului obinut studii/Anul
obinerii diplomei

..

ANEXA 5
la cadrul general de echivalare

ADEVERIN

Prin prezenta se atest faptul c dl/dna ............, posesor/posesoare al/a B.I./C.I. seria .... nr. ........, CNP ..........., a fost/este
angajatul/angajata .............., n baza actului administrativ de numire nr. ...., data ......./contractului individual de munc, cu
norm ntreag/cu timp parial de ... ore/zi, ncheiat pe durat determinat/nedeterminat, nregistrat n registrul general de
eviden a salariailor cu nr. ....., data ......, n funcia/meseria/ocupaia de*1) .............. .

*1) Prin raportare la Clasificarea Ocupaiilor din Romnia i la actele normative care stabilesc funciile.

Pentru exercitarea atribuiilor stabilite n fia postului aferent contractului individual de munc/actului administrativ de
numire au fost solicitate studii de nivel*2) ............. n specialitatea ........... .

*2) Se va indica nivelul de studii (mediu/superior).

Pe durata executrii contractului individual de munc/raporturilor de serviciu, dl/dna ............. a dobndit:

- vechime n specialitatea studiilor*3): ......... ani ..... luni ...... zile.

*3) Se va preciza vechimea n specialitate.

Cunoscnd normele penale incidente n materia falsului n declaraii, certificm c datele cuprinse n prezenta adeverin
sunt reale, exacte i complete.
Data Numele i prenumele reprezentantului
................. legal al angajatorului*4)
............................

Semntura reprezentantului legal

al angajatorului
.......................

tampila angajatorului
.................

*4) Persoana care potrivit legii/actelor juridice constitutive/altor tipuri de acte legale reprezint angajatorul n relaiile cu
terii.

ANEXA 6
la cadrul general de echivalare

RECOMANDARE

n atenia Comisiei de atestare a auditorilor publici interni din sectorul

public i a persoanelor fizice
Subsemnata/Subsemnatul .............*1), auditor intern/specialist n
domeniu ...........*2), cu experien de ......*3), activitatea public,
dobndit n cadrul .............*4), recomand pe domnul/doamna ........*5)
n vederea obinerii certificatului de atestare, avnd la baz urmtoarele
considerente:
a) ............................................*6);
b) ............................................*7);
c) ............................................*8);
d) ............................................*9).
Avnd n vedere cele menionate mai sus, consider c domnul/
doamna ...........*10) are un comportament profesional care corespunde unei
persoane care poate accede la ocuparea unui post de auditor intern.
...............................................*11)

............... *12) .......................*13)

*1) Se vor meniona numele i prenumele persoanei care elaboreaz recomandarea.

*2) Se va meniona domeniul de activitate public n care este specialist persoana care elaboreaz recomandarea.
*3) Se va meniona numrul de ani de cnd este auditor intern sau specialist ntr-un domeniu de activitate public.
*4) Se va nscrie denumirea entitii publice unde a desfurat activitate persoana care elaboreaz recomandarea.
*5) Se vor prezenta numele i prenumele persoanei pentru care se elaboreaz recomandarea.
 *6) Se prezint calitile individuale ale persoanei pentru care se elaboreaz recomandarea.
*7) Se prezint abilitile i valorile profesionale ale persoanei pentru care se elaboreaz recomandarea.
*8) Se prezint situaii sau contexte concrete de munc n care persoana pentru care se elaboreaz recomandarea a
demonstrat deinerea de competene profesionale.
*9) Se prezint situaii sau contexte concrete de munc n care persoana pentru care se elaboreaz recomandarea a avut un
comportament etic.
*10) Numele i prenumele persoanei pentru care s-a elaborat recomandarea.
*11) Dac se consider necesar, se pot prezenta alte aprecieri care s susin probitatea profesional a persoanei pentru
care se elaboreaz recomandarea.
*12) Data emiterii recomandrii.
*13) Numele i semntura persoanei care a elaborat recomandarea.

-------
 ORDIN Nr. 946 din 4 iulie 2005 *** Republicat
pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control
intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial

Text n vigoare ncepnd cu data de 26 noiembrie 2012

REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM

Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative
modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 26 noiembrie 2012.

Act de baz
#B: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 469 din 5 iulie 2011

Acte modificatoare
#M1: Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1423/2012

Modificrile i completrile efectuate prin actul modificator sunt scrise cu font italic. n faa
fiecrei modificri sau completri este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau
completarea respectiv, n forma #M1.

#B
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control
intern/managerial la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
(1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de
organizare i funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa nr. 1, msurile necesare
pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor
formalizate pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor
respective se cuprind n programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial,
elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare profesional, att
pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie, prin cursuri organizate
de coala de Finane Publice i Vam, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte
organisme abilitate.
ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i/sau
dezvoltrii sistemului de control intern/managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act
de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente privind structura
prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de complexitatea activitilor din fiecare
entitate public, de ctre conductorul acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza modelul
prezentat n anexa nr. 2.
ART. 4
(1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2), inclusiv actele administrative de
constituire i modificare a structurilor prevzute la art. 3 alin. (1), vor fi transmise, n vederea
informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea,
dar nu mai trziu de data de 15 martie a fiecrui an.
#M1
 (2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor
publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic, derulate de structurile prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii,
prin ntocmirea de situaii semestriale/anuale, pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3, care se
transmit entitilor publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit
Ministerului Finanelor Publice, Unitatea central de armonizare a sistemelor de management
financiar i control, prin controlorii delegai numii la acestea de ctre ministrul finanelor publice,
situaii centralizatoare ale situaiilor semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe
formatul-model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru
ncheiat, respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
#B
ART. 5
(1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului anual al
conductorului entitii publice asupra sistemului de control intern/managerial, prevzute n anexa
nr. 4.
(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de
management financiar i control, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) i al art. 19 alin. (8) lit. h) i i)
din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, un
raport anual privind controlul intern, care va cuprinde analiza activitii de control financiar
preventiv i a stadiului implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor
publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
(3) Ministerul Finanelor Publice prezint Guvernului raportul prevzut la alin. (2), odat cu
conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege.
ART. 6
(1) n vederea asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului public,
Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea central de armonizare a sistemelor de management
financiar i control, avizeaz, din punctul de vedere al referirilor la procedurile de control, proiectele
de reglementri cu implicaii financiare, care se elaboreaz i se aprob la nivelul entitilor publice
n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, la solicitarea acestora.
(2) Controlorii delegai numii de ministrul finanelor publice pentru exercitarea controlului
financiar preventiv delegat i/sau monitorizarea operaiunilor financiare la instituiile publice
formuleaz, n scris, la solicitarea ordonatorilor de credite sau a conductorului compartimentului
iniiator, un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri
elaborate n cadrul instituiei respective, precum i conformitatea acestor proceduri cu prevederile
prezentului ordin.
ART. 7
Anexele nr. 1 - 4 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 8
Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi cuprins n pagina
de internet a Ministerului Finanelor Publice.
ANEXA 1

CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL

cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE

- Prezentare general -

1. O nou abordare a controlului intern/managerial

Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern/managerial este alctuit, n mare msur, din
principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern/managerial este
specific fiecrei ri, innd cont de condiiile constituionale, administrative, legislative, culturale
etc.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar, controlului i
se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o
operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile rezultatelor de la
obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective sau preventive
ce se impun.

- Natura obiectivelor
Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii:

1) Eficacitatea i eficiena funcionrii

Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice i de utilizarea
eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea resurselor
entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea i gestionarea pasivelor.

2) Fiabilitatea informaiilor interne i externe

Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de
fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n
aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou
categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor.

3) Conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne

Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se
desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu
respectarea politicilor interne.

- Descompunerea i formularea obiectivelor

n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor,
se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea
obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii indicatori de
rezultate, pe ct posibil comensurabili.

- Planificarea
Pentru a se realiza obiectivele, se desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se
aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul financiar.
Obiectivele, activitile ealonate n timp i resursele aferente constituie planul de management.
Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control intern/managerial,
deoarece, prin plan, se stabilete baza de referin n raport cu care aceasta se exercit.
 - Organizarea
Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt transpuse n
sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate) i sunt atribuite,
spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice (posturi i compartimente). Aceasta
conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul
intern/managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate.

- Riscurile
Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate.
Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a ntreprinde acele aciuni care
plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul
acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.

- Procedurile
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen
(autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele)
i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n
realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor.
n acest context, se afirm despre controlul intern/managerial c:
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice;
- intr n grija personalului de la toate nivelurile;
- ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepnd cu cele individuale i terminnd
cu cele generale.

- Activitile de control
Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice i se manifest sub forma
autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din punctul de
vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ), ex-ante (feed-
forward) i ex-post (feed-back).
Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea,
raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea
funciunilor i monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management, pot fi
organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii,
compartimente de control etc.), a cror activitate se desfoar n baza unui plan conceput prin
luarea n considerare a riscurilor.

- Definirea
Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor
generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea European, se red mai
jos definiia adoptat de Comisia European.
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de
ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile
pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor;
prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i
producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de
management*).
------------
*) Alte definiii ale controlului intern:
- INTOSAI
Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil c
obiectivele managementului sunt ndeplinite.
 - Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO
Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care
intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n
urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare;
respectarea legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) - CoCo
Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele,
procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze
obiectivele entitii publice, grupate n 3 categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea
informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.

2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial

Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de management, pe

care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
Obiectivul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial uniform i coerent.
De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz
sistemele de control intern/managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea managementului
fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaborate de Ministerul Finanelor
Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea
managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal,
organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.
La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei Europene,
INTOSAI, Comitetului Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway, Institutului
Canadian al Contabililor Autorizai.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern/managerial:
- Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul
resurselor umane, etic, deontologie i integritate.
- Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica
managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare
(planul de management) i performan (monitorizarea performanei).
- Informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui
sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de
management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea
i arhivarea documentelor trebuie avute n vedere.
- Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului
intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor;
nregistrrii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizrii)
etc.
- Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete
dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul asigurrii continuitii
procesului de perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe 3 componente:
- Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la
care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia;
- Cerine generale - anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea
respectrii standardului;
- Referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi
aplicabile standardului.
Pe ansamblu, standardele i referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al
normelor de reglementare - Codul controlului intern/managerial -, care guverneaz obiectivele,
organizarea i funcionarea sistemelor de management financiar i control (control
intern/managerial) la entitile publice.
n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a listei actelor normative
reprezentative, cuprinse n componenta "referine principale" a fiecrui standard, precum i a
completrii acesteia cu orice alte reglementri care cuprind prevederi aplicabile fiecrui standard.

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE

- lista standardelor -

- Mediul de control
Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 - ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3 - COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4 - FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC

- Performane i managementul riscului

Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR
Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALURI

- Informarea i comunicarea
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
Standardul 14 - CORESPONDENA
Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR

- Activiti de control
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE

- Auditarea i evaluarea
Standardul 24 - VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 - AUDITUL INTERN
 Standard 1
ETICA, INTEGRITATEA

1.1. Descrierea standardului

Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii de ctre angajai a reglementrilor care
guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor*) i neregulilor.
------------
*) Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legtur cu: utilizarea sau
prezentarea de declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale
prevzute n cap. III seciunea 4^1 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i
sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare, care au ca efect
alocarea/dobndirea, respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare de la
bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor de cofinanare aferente de la bugetul de
stat, bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) lit. a) - f) i l) din Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. 1 alin. (2) lit. a) - d) din Legea nr.
273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare; necomunicarea
unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai efect la care s-a fcut referire
anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care au fost acordate iniial [conform art.
2 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 79/2003*) privind controlul i recuperarea fondurilor
comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu
modificri prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare].
#CIN
*) Ordonana Guvernului nr. 79/2003 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 66/2011.

#B
1.2. Cerine generale
- Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**) profesional i
personal i s fie contieni de importana activitii pe care o desfoar;
- Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice i
integritatea profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s
reflecte:
- valorificarea transparenei i probitii n activitate;
- valorificarea competenei profesionale;
- iniiativa prin exemplu;
- conformitatea cu legile, regulamentele, regulile i politicile specifice;
- respectarea confidenialitii informaiilor;
- tratamentul echitabil i respectarea indivizilor;
- relaiile loiale cu colaboratorii;
- caracterul complet i exact al operaiilor i documentaiilor;
- modul profesional de abordare a informaiilor financiare;
- Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea
public;
- Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o
sprijin.
------------
**) Integritate: caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care servete
drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.

1.3. Referine principale***)

- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
 - Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul
unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor
persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i
instituiile publice;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru
modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea
Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor acte normative;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2004 privind crearea statutului special al
funcionarului public denumit manager public, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
452/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al profesiei
de controlor delegat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita
etic a auditorului intern.
------------
***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia
sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de
conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor
salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se
supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea
declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care
legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii,
codul etic se aprob de ctre conductor.
Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i
de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru
rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii entitilor
publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie
s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.
Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine,
referitor la standardul de etic i integritate, i s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul
de conduit.

Standard 2
ATRIBUII, FUNCII, SARCINI

2.1. Descrierea standardului

Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent:
- documentul privind misiunea entitii publice;
- regulamentele interne;
- fia postului (funciei).

2.2. Cerine generale

- Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai i acetia
acioneaz concertat;
 - Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului;
- Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager - salariat -
manager (ef - subaltern - ef);
- Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii
dificile i care influeneaz n mod negativ managementul entitii;
- Managerul trebuie s susin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale.

2.3. Referine principale*)

- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind
nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru
al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice centrale i a
unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare
n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de sprijin
pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind
prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.
------------
*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii,
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s
se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s aib
acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele
postului pentru toi funcionarii publici i personalul contractual din entitatea public. Aceasta este o
obligaie permanent a fiecrui nivel de management.
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii se public pe pagina de internet a entitii
publice.

Standard 3
COMPETENA, PERFORMANA*)

3.1. Descrierea standardului

Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz
sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a
salariatului.

3.2. Cerine generale

- Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experien care fac posibil ndeplinirea
eficient i efectiv a sarcinilor;
- Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil.
Aciuni pentru asigurarea acestuia:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit;
- identificarea planului de pregtire de baz a noului angajat, nc din timpul procesului de
recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea
evoluiei carierei;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
 - dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de pregtire externe
entitii publice;
- definirea politicii de pregtire/mobilitate;
- Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de
ctre realizatorul raportului;
- Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de
calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.;
- Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei.

3.3. Referine principale

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de
curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a
altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 76/2005, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei
publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice;
- Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei, precum i a
personalului Preediniei, Guvernului i al celorlalte organe ale puterii executive, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici nr. 206/2005 pentru aprobarea
Metodologiei de evaluare a posturilor i a Criteriilor de evaluare a posturilor;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin
concurs a funciilor publice vacante din cadrul autoritilor i instituiilor publice implicate n
implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romniei la Uniunea
European, aprobat cu modificri prin Legea nr. 130/2005;
- Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile
sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri
comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea
financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile ulterioare.
------------
*) Salariaii entitii publice trebuie s aib cunotinele profesionale, competenele, atribuiile i
instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al entitii publice.
Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest
lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente,
precum i atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice
evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n
materie de formare, supraveghere, atribuire a sarcinilor i de reorganizare. Conducerea poate
recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilor care nu pot fi satisfcute cu resursele entitii
publice.
Formarea profesional poate fi axat pe acele competene care favorizeaz performanele
individuale i pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup.

Standard 4
FUNCII SENSIBILE

4.1. Descrierea standardului

Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat
de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii.

4.2. Cerine generale

- n entitatea public se ntocmesc:
- inventarul funciilor sensibile;
- lista cu salariaii care ocup funcii sensibile;
- planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu
activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani;
- n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc
semnificativ n raport cu obiectivele;
- Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor.

4.3. Referine principale

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Alte reglementri n domeniul muncii.

Standard 5
DELEGAREA

5.1. Descrierea standardului

Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.

5.2. Cerine generale

- Delegarea de competen se face innd cont de imparialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate
de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii;
- Salariatul delegat trebuie s aib cunotina, experiena i capacitatea necesar efecturii
actului de autoritate ncredinat;
- Asumarea responsabilitii de ctre salariatul delegat se confirm prin semntur;
- Subdelegarea este posibil cu acordul managerului;
- Delegarea de competen nu l exonereaz pe manager de responsabilitate.

5.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 20
alin. (2): "Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept,
secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare
ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice;
- Fia postului;
 - Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia
general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a ministerului (pag. 14, pct.
2.1.2 "Delegarea de competen").

Standard 6
STRUCTURA ORGANIZATORIC

6.1. Descrierea standardului

Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile,
sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare component structural i informeaz n scris
salariaii.

6.2. Cerine generale

- Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului;
acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea
obiectivelor entitii publice;
- Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea
activitilor specifice postului;
- Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de
competen;
- Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor.

6.3. Referine principale*)

- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
------------
*) n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul
aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de
lucru. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se
regsete n statul de funcii al entitii. Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de
eficien i eficacitate a obiectivelor entitii.

Standard 7
OBIECTIVE

7.1. Descrierea standardului

Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii,
precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile,
regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor
interesai.

7.2. Cerine generale

- Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
- Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate
pentru fiecare activitate i le comunic personalului;
- Obiectivele trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T."*);
- Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii
acestora revine att managementului, ct i salariailor;
- Multitudinea i complexitatea obiectivelor impun utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu
scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n
cunoaterea rezultatelor etc.
------------
 *) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i verificabile (n limba englez:
Measurable and verifiable); A - Necesare (n limba englez: Appropriate); R - Realiste (n limba
englez: Realistic); T - Cu termen de realizare (n limba englez: Time-dependent).

7.3. Referine principale**)

- Acest standard presupune ca, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare,
materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, prevede:
- art. 3 alin. (2): "Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor
administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor
prevzute n legi i alte reglementri [...]";
- art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de
angajament i creditele bugetare";
- art. 14 alin. (1): "Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de
autorizrile coninute n legi specifice i n legile bugetare anuale";
- art. 15 alin. (1): "n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte
normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin
buget, trebuie s se prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri sau
creterea cheltuielilor [...]";
- art. 22 alin. (1): "Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare
numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea
instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale";
- art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecrui program care trebuie s
precizeze: "aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru
anii urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat";
- art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze
la situaiile financiare anuale [...] obiectivele [...]";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind
coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de
credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Legile bugetare anuale.
------------
**) Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii publice de
bun calitate, n condiii de eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste
obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii publice.

Standard 8
PLANIFICAREA

8.1. Descrierea standardului

Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru
atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza
obiectivele s fie minime.

8.2. Cerine generale

- Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului;
- Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora
necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare;
- Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprim planului un caracter dinamic.
Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentare impune
actualizarea planului;
 - Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor variaz n funcie de
diveri factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizional a acesteia, necesitatea
aprobrii formale a unor activiti etc.
- Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz:
- planuri anuale;
- planuri multianuale.
- Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuie luate pentru
atingerea obiectivelor.

8.3. Referine principale*)

- Legile bugetare anuale;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- art. 4 alin. (1): "Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar,
veniturile i cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar";
- art. 4 alin. (5): "Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de
angajament i creditele bugetare";
- art. 4 alin. (6): "n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie
angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar
respectiv";
- art. 22 alin. (2) lit. g): "Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni
acestora.";
- art. 32: "Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai,
obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de
buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de
credite [...]";
- art. 34 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a
fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i
anexele la acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile
pentru urmtorii 3 ani [...];
- art. 39 alin. (1): "Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii
publice, pe clasificaia funcional";
- art. 39 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de
investiii inclus n programul de investiii informaii financiare i nefinanciare";
- art. 43 referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii;
- art. 53 alin. (1) - (3) referitor la planificarea plii salariilor;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind
coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de
credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu
destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere, alte
organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din subordinea
acestora, precum i de prefecturi;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru
autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr.
247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor
nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a fondurilor de
cofinanare aferente acestora, aprobat prin Legea nr. 22/2000, cu modificrile i completrile
ulterioare.
------------
*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar
de instrumente de msurare care s poat indica - pe de o parte - care este progresul n realizarea
obiectivelor i - pe de alt parte - aciunile corective, atunci cnd este necesar.

Standard 9
COORDONAREA

9.1. Descrierea standardului

Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice
trebuie coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora.

9.2. Cerine generale

- Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale
entitii publice;
- Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine
managementul n activitatea de coordonare;
- Coordonarea influeneaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor
profesionale;
- Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii
entiti publice;
- Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti
publice, ct i ntre structurile respective.

9.3. Referine principale

- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:
"ART. 22
(1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n
limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor
publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale.
(2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de:
a) angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i
aprobate potrivit prevederilor art. 21;
b) realizarea veniturilor;
c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare;
d) integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc;
e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare
asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i execuiei bugetare;
f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de
lucrri de investiii publice;
g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora;
h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale."
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 4 alin. (1): "Conductorii
entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor
organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a
satisface cerinele generale i specifice de control intern/managerial";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.

Standard 10
MONITORIZAREA PERFORMANELOR*)

10.1. Descrierea standardului

Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor,
utiliznd indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i
eficacitate.

10.2. Cerine generale

- Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfurrii activitii entitii
publice;
- Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n
scopul lurii msurilor corective ce se impun;
- Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice,
de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la
informaii.

10.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 22 alin. (2) lit. c): "angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni
financiare.";
- art. 22 alin. (2) lit. f): "organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii
publice i a programului de lucrri i investiii publice.";
- art. 56 alin. (2): "Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze
la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare
program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate,
precum i situaii privind angajamentele legale.";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental pentru
Monitorizarea Reformei Administraiei Publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind
coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de
credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.
------------
*) Monitorizarea performanelor - supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de conducere al
entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activitii aflate n
coordonare.

Standard 11
MANAGEMENTUL RISCULUI*)

11.1. Descrierea standardului

Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea
activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale
acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective.

11.2. Cerine generale

- Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor;
- Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n plan
financiar;
 - Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a:
- managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta
acioneaz;
- unor sisteme de conducere centralizate excesiv;
- Un sistem de control intern/managerial eficient presupune implementarea n entitatea public a
managementului riscurilor;
- Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern/managerial sntos,
n principal, prin:
- identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor,
respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management
intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor;
- definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri;
- evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia;
- monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la
gestionarea riscurilor;
- verificarea raportrii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe.

11.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 21 alin. (4): "Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele
bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii
bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii
internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se
face n semestrul al doilea, dup examinarea de ctre Guvern a execuiei bugetare pe primul
semestru.";
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur
ministerele i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia
general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de internet a Ministerului Finanelor
Publice - (pagina 82, pct. 4.4. "Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat".)
------------
*) Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce
permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri
minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd
de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza
factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.

Standard 12
INFORMAREA

12.1. Descrierea standardului

Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i
destinatarii acestora, astfel nct managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor,
s i poat ndeplini sarcinile.

12.2. Cerine generale

- Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii
situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora;
- Cultura entitii publice*) are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii
informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii,
puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.;
 - Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de neles i
receptat;
- Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru
ndeplinirea sarcinilor;
- Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din
exterior.

12.3. Referine principale

- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu completrile
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul
ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat
prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Legile bugetare anuale;
- Bugetul aprobat al fiecrei instituii publice;
- Analize periodice asupra execuiei bugetare;
- Analize periodice asupra documentelor a cror viz a fost refuzat de controlul financiar
preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de
credite;
- Ordine/decizii ale conductorului entitii publice.
------------
*) Cultura entitii publice - forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor
individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale
entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare.
ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de
etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp.
n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe
urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n
acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.

Standard 13
COMUNICAREA

13.1. Descrierea standardului

Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare intern i extern, care s
asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete
i la timp la utilizatori.

13.2. Cerine generale

- Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare;
- Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor;
- Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii publice, ct i
ntre aceasta i mediul extern;
- Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete
prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare.

13.3. Referine principale

 - Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, cu completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public;
- Adresa de internet a entitii publice;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile
publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr. 161/2003
privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor
publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la implementarea
Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru
combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare.

Standard 14
CORESPONDENA I ARHIVAREA

14.1. Descrierea standardului

Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea
corespondenei, astfel nct sistemul s fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai cu
abilitare n domeniu.

14.2. Cerine generale

- Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii
publice;
- Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD
etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronic, fax etc.);
- Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul
sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori,
cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al salariailor, urgena,
distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.;
- n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden,
operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuie adaptate corespunztor, pe baza unor
planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele
majore privind:
- asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
- confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
- stocarea (arhivarea) corespondenei;
- accesul la corespondena realizat.

14.3. Referine principale

- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind
informatizarea administraiei publice;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice
pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 51/2003*) privind procedura de predare-primire a documentelor
creatorilor i/sau deintorilor de documente, persoane juridice, care s-au desfiinat;
 - Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe
teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.
------------
*) Abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 39/2006 pentru modificarea i
completarea Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, aprobat cu modificri prin Legea nr. 474/2006.

Standard 15
IPOTEZE, REEVALURI

15.1. Descrierea standardului

Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate contient, prin consens. Modificarea
ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor.

15.2. Cerine generale

- Ipotezele se formuleaz n legtur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza
fixrii acestora;
- Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie contieni de ipotezele formulate i
acceptate n legtur cu obiectivul n cauz;
- Ipotezele de care salariaii nu sunt contieni reprezint un obstacol n capacitatea de
adaptare;
- Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile
necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau al sistemelor de
informaii conexe - trebuie efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor.

15.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

Standard 16
SEMNALAREA NEREGULARITILOR*)

16.1. Descrierea standardului

Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor
fa de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s
semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau
discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri.

16.2. Cerine generale

- Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare,
aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti;
- Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate
i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun;
- Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indirect, au
cunotin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri;
- Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea
suspiciunii de delaiune;
- Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere.

16.3. Referine generale

 - Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice i din
alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu
modificrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare.
------------
*) Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul aplicrii
valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat fiind
riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu delaiunea. Pentru ca acest risc s fie
limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii
publice, toi salariaii exercit diverse nivele de management i c au, n mod esenial, aceleai
obiective:
- de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase contribuabilului;
- de a-i pstra locurile de munc.
ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul producerii
unor agresiuni din interiorul sau din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaz astfel de
anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea neregularitilor, prin dialog
liber cu membrii entitii publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n
ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n
sens negativ interesele majore ale entitii publice, care depesc nivelul de competen al
managementului propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc
respectivele dovezi la cunotina organelor abilitate ale statului. n niciun caz un salariat care
descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat,
i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.

Standard 17
PROCEDURI*)

17.1. Descrierea standardului

Pentru activitile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice,
aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai.

17.2. Cerine generale

- Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ,
exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente;
- Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii
publice;
- Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, check-lists-uri
sau alte forme de prezentare a procedurilor;
- Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i
accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul;
- Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
- Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n
realizarea obiectivelor;
- ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de
responsabilitate din entitatea public.

17.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
 - Ordonana Guvernului nr. 79/2003*1) privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare,
precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 529/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 4 alin. (1): "Conductorul entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea,
aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor*)
i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control
intern/managerial.";
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003**) pentru punerea n aplicare a
Instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice.
------------
*) Exist dou accepiuni cu privire la proceduri:
- aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre
entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre
conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din
Legea nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare);
- aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie obiectul
acestui standard - specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitile acesteia.
Aceste proceduri trebuie s fie:
- scrise, respectiv formalizate. Cunotinele individuale i colective trebuie stocate i puse n
ordinea care corespunde scopurilor entitii publice;
- simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca
executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii
publice;
- actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie;
- aduse la cunotina executanilor.
**) Abrogat prin Ordinul preedintelui Consiliului Concurenei nr. 300/2006 pentru punerea n
aplicare a Regulamentului privind abrogarea unor regulamente i instruciuni adoptate de Consiliul
Concurenei n domeniul ajutorului de stat.
#CIN
*1) Ordonana Guvernului nr. 79/2003 a fost abrogat. A se vedea Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 66/2011.

#B
Standard 18
SEPARAREA ATRIBUIILOR

18.1. Descrierea standardului

Elementele operaionale i financiare ale fiecrei aciuni sunt efectuate de persoane
independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate.

18.2. Cerine generale

- Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul
de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme;
 - Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nicio persoan sau compartiment s nu
poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment;
- Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui
echilibru eficace al puterilor;
- Managerii entitilor publice n care, datorit numrului mic de salariai, se limiteaz
posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie contieni de
riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri.

18.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 24 alin. (1): "Angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor din fonduri publice se
aprob de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.";
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 11: "Separarea atribuiilor": "Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu
nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului
financiar preventiv propriu.";
- Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia
general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor
Publice - cap. 2 - "Actorii financiari. Principiul separrii funciunilor [...]";
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare.

Standard 19
SUPRAVEGHEREA*)

19.1. Descrierea standardului

Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor
proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, n scopul realizrii n mod eficace a acestora.

19.2. Cerine generale

- Managerul trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se
asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i continuu;
- Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai,
rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea
procedurilor;
- Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza
erorile, a elimina frauda, a respecta legislaia i pentru a veghea asupra nelegerii i aplicrii
instruciunilor;
- Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii.

19.3. Referine principale

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 4: "Obligaiile conductorului entitii publice n domeniul controlului intern/managerial;
cerinele controlului intern/managerial." [alin. (1) i (2)];
- art. 22: "Msuri operative" alin. (1) - (9) cu privire la inspecii;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
------------
 *) Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare,
atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de exercitare a acesteia i
rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte forme de control (supraveghere)
flexibile i eficiente, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al
salariailor.

Standard 20
GESTIONAREA ABATERILOR

20.1. Descrierea standardului

Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente
adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.

20.2. Cerine generale

- n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care
induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente;
- Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea
prezentrii spre aprobare;
- Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate
aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi
formalizate.

20.3. Referine principale

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare:
- art. 20: "Regimul refuzului de viz";
- art. 21: "Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control financiar
preventiv";
- art. 22: "Msuri operative" (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor
Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n
efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legtur cu
efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control
financiar preventiv etc.).

Standard 21
CONTINUITATEA ACTIVITII

21.1. Descrierea standardului

Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat
continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel
economico-financiar.

21.2. Cerine generale

- Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin
structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor
propuse;
- Situaii diferite, care afecteaz continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale
echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii; schimbri de
proceduri etc.;
- Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea
asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu:
 - angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte
considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare;
- contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare;
- Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor
care s previn apariia lor.

21.3. Referine principale

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de
curriculum vitae;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei
publice, aprobat prin Legea nr. 9/2005;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.

Standard 22
STRATEGII DE CONTROL

22.1. Descrierea standardului

Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute
pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii.

22.2. Cerine generale

- Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru
atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat crete riscul de
manifestare a abaterilor de la strategia, politica i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii
obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate;
- Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i
realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile;
- Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii,
n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de
control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor
etc.;
- Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a
modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim:
- activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor;
coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.;
- clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control
selectiv (prin sondaj);
- clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de
perfecionare; control de adaptare etc.;
- clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control
exterior;
- clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierarhic;
control de specialitate;
 - clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control
ncruciat;
- clasificarea controlului n funcie de baza normativ: control normativ; control practic; control
teoretic;
- clasificarea controlului n funcie de interesul entitii: control pentru sine; control pentru alii;
- clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat;
- clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control
concomitent; control ex-post;
- etc.

22.3. Referine principale

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile
ulterioare.

Standard 23
ACCESUL LA RESURSE

23.1. Descrierea standardului

Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la
resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele
responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse.

23.2. Cerine generale

- Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora;
- Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor
poteniale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se
au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat;
- ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare).
Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri.

23.3. Referine principale

- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind
ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul
ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor
i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
- Legile bugetare anuale;
 - Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de
valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n
legtur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr.
201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

Standard 24
VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI

24.1. Descrierea standardului

Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaz politici, planuri
i programe de derulare a acestor aciuni.

24.2. Cerine generale

- Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului
de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuie
rezolvate operativ, prin msuri corective;
- Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor;
- Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau
conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune care
revine managerului;
- Managerul stabilete modul de realizare a evalurii eficacitii controlului.

24.3. Referine principale

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Standard 25
AUDITUL INTERN

25.1. Descrierea standardului

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa
auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe
evaluarea riscului.

25.2. Cerine generale

- Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control intern al
entitii publice;
- Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe
identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora;
 - Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit
intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.

25.3. Referine principale

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare;
- Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public
intern n cadrul entitilor publice.

ANEXA 2
_________
| MODEL |
|_________|
Entitatea public ......................
Departamentul (Direcia) ...............

PROCEDURA OPERAIONAL*)
..................................
..................................

COD: P.O. ........................

Ediia ...............
Revizia ..............
------------
*) Componentele 1 - 11 ale procedurii operaionale sunt reproduse n facsimil.

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup

caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
______________________________________________________________________________
| | Elemente privind | Numele i | Funcia | Data | Semntura |
| | responsabilii/operaiunea | prenumele | | | |
| |___________________________|_______________|_________|______|___________|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
| 1.1.| Elaborat | | | | |
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
| 1.2.| Verificat | | | | |
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|
| 1.3.| Aprobat | | | | |
|_____|___________________________|_______________|_________|______|___________|

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

______________________________________________________________________________
| | Ediia sau, dup caz, | Componenta | Modalitatea | Data de la care se |
| | revizia n cadrul | revizuit | reviziei | aplic prevederile |

| | ediiei | | | ediiei sau reviziei|

| | | | | ediiei |
| |_______________________|____________|_____________|_____________________|
| | 1 | 2 | 3 | 4 |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.1.| Ediia I | x | x | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.2.| Revizia 1 | | | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.3.| Revizia 2 | | | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| ... | Revizia ... | | | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| ... | Ediia a II-a | x | x | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| ... | Revizia 1 | | | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|
| 2.n.| ......... | | | |
|_____|_______________________|____________|_____________|_____________________|

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia
din cadrul ediiei procedurii operaionale
______________________________________________________________________________
| | Scopul | Exemplar| Compartiment| Funcia| Nume i| Data |Semntura|
| | difuzrii| nr. | | | prenume| primirii| |
| |__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| 3.1.| aplicare | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| 3.2.| aplicare | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | informare| | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | eviden | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | arhivare | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | ........ | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| ... | alte | | | | | | |
| | scopuri | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|
| 3.n.| ........ | | | | | | |
|_____|__________|_________|_____________|________|________|_________|_________|

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

4. Scopul procedurii operaionale

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele
implicate;
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii
activitii;
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a
personalului;
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau
control, iar pe manager, n luarea deciziei;
..........................................................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale.

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional;
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de
activiti desfurate de entitatea public;
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de
activitatea procedurat;
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate
ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul
activitii.

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
-
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
-
-

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

7.1. Definiii ale termenilor
______________________________________________________________________________
|Nr. | Termenul | Definiia i/sau, dac este cazul, |
|crt.| | actul care definete termenul |
|____|______________|__________________________________________________________|
| 1.| Procedura | Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce |
| | operaional | trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a |
| | | regulilor de aplicat n vederea realizrii activitii, |
| | | cu privire la aspectul procesual |
|____|______________|__________________________________________________________|
| 2.| Ediie a unei| Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei |
| | proceduri | proceduri operaionale, aprobat i difuzat |
| | operaionale | |
|____|______________|__________________________________________________________|
| 3.| Revizia n | Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele |
| | cadrul unei | asemenea, dup caz, a uneia sau a mai multor componente |
| | ediii | ale unei ediii a procedurii operaionale, aciuni care |
| | | au fost aprobate i difuzate |
|____|______________|__________________________________________________________|
| ...| ............ | .................................... |
|____|______________|__________________________________________________________|
| n | ............ | .................................... |
|____|______________|__________________________________________________________|

7.2. Abrevieri ale termenilor

__________________________________________
|Nr. | Abrevierea | Termenul abreviat |
|crt.| | |
|____|____________|________________________|
| 1.| P.O. | Procedura operaional |
|____|____________|________________________|
| 2.| E | Elaborare |
|____|____________|________________________|
| 3.| V | Verificare |
|____|____________|________________________|
| 4.| A | Aprobare |
|____|____________|________________________|
| 5.| Ap. | Aplicare |
|____|____________|________________________|
| 6.| Ah. | Arhivare |
|____|____________|________________________|
| ...| ... | ........ |
|____|____________|________________________|
| n | ... | ........ |
|____|____________|________________________|

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

8. Descrierea procedurii operaionale

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

__________________________________________________________________
|Nr. | Compartimentul | I | II | III | IV | V | VI | ... |
|crt.| (postul)/aciunea | | | | | | | |
| | (operaiunea) | | | | | | | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ... |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 1.| a | E | | | | | | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 2.| b | | V | | | | | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 3.| c | | | A | | | | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 4.| d | | | | Ap. | | | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 5.| e | | | | | Ap. | | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| 6.| f | | | | | | Ah. | |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| ...| ... | | | | | | | ... |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|
| n | z | | | | | | | ... |
|____|___________________|_____|_____|_____|_____|_____|_____|_____|

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

10. Anexe, nregistrri, arhivri

______________________________________________________________________________
|Nr. |Denumirea| Elaborator| Aprob| Numr de |Difuzare| Arhivare |Alte |
|anex|anexei | | | exemplare| |_____________|elemente|
| | | | | | |Loc |Perioad| |
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| 1. | | | | | | | | |
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| 2. | | | | | | | | |
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| ... | | | | | | | | |
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|
| n | | | | | | | | |
|_____|_________|___________|_______|__________|________|____|________|________|

______________________________________________________________________________
| Entitatea public | Procedura operaional | Ediia ............... |
| ...................... | ...................... | Nr. de ex. ........... |
| | |__________________________|
| Departamentul (Direcia) | Cod: P.O. ............ | Revizia ............. |
| ...................... | | Nr. de ex. .......... |
| | |__________________________|
| | | Pagina ...... din ...... |
| | |__________________________|
| | | Exemplar nr. ........... |
|__________________________|________________________|__________________________|

11. Cuprins
______________________________________________________________________________
|Numrul | Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale |Pagina|
|componentei | | |
|n cadrul | | |
|procedurii | | |
|operaionale| | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| | Coperta | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 1. | Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i | |
| | aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul | |
| | ediiei procedurii operaionale | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 2. | Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor | |
| | procedurii operaionale | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 3. | Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia | |
| | sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii | |
| | operaionale | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 4. | Scopul procedurii operaionale | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 5. | Domeniul de aplicare a procedurii operaionale | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 6. | Documentele de referin (reglementri) aplicabile | |
| | activitii procedurate | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 7. | Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n | |
| | procedura operaional | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 8. | Descrierea procedurii operaionale | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 9. | Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 10. | Anexe, nregistrri, arhivri | |
|____________|__________________________________________________________|______|
| 11. | Cuprins | |
|____________|__________________________________________________________|______|

PRECIZRI
cu privire la modelul de procedur operaional

A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile
entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management financiar i control, procedurile
operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de proces, proceduri
formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul
propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti i
complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur operaional n forma prezentat, n
forme completate i mbuntite cu noi componente, sau pot elabora proceduri de proces, dup
modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma
adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern/managerial nr. 17
"Proceduri", prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale,
conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea
i/sau dezvoltarea sistemelor de management financiar i control intern/managerial, dispuse la
articolele 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii
regulilor de management constituite n cele 25 de standarde de control intern/managerial,
prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui
standard de control, dintre oricare din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv
mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de
control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie
s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare
activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori
interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de
elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor operaionale se pot derula i prin
utilizarea sistemelor informatice.

B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional

b.1) Precizri comune componentelor

b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile
cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti
publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare
utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra
activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura
operaional respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a
procedurii operaionale.

b.2) Precizri specifice componentelor

b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup
caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act
de decizie intern a conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau
o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale
(componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind
componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau
altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii
operaionale;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n
vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia, sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a
crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte
scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv
cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple
n modelul procedurii operaionale la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice
n cazul fiecrei proceduri operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i
de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de
aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii operaionale este i acela al descrierii,
identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel
nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i
5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie
eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de analiz
i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care
nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a
veniturilor salariale se recomand:
- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile
salariale ale acestuia (pct. 5.1);
- delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele
privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de
ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre
activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea
activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe
informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de
organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul crora se
ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a
compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n
procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii
drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
(componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de
activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare
activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile
internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia
primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri
ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n
aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri interne ale
entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele
asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
(componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin
cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n
cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai
cu mai mare frecven n textul procedurii operaionale i/sau care, n urma acestei aciuni, permit
o nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i
abrevierile termenilor n tabelul 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii
operaionale a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i, respectiv,
abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
 b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai timp, este i
acea component care nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte
largi. Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar
activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare,
de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i pregtirea
profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemelor de
management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast
component n prezentul model de procedur operaional, recomand una din multitudinea de
posibiliti de descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii
operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii operaionale (prezentate la componenta 4),
cele privind domeniul de aplicare a procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele
privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6). De
exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind activitatea de aprovizionare, la "Generaliti"
se poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat,
verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu
furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor
etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena,
egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea
etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i
manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii
necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit
rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile,
precise, uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este
cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd fi
comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea
documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea
tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de
identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se
nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul
compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet,
anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i
meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care
trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se
efectueaz n legtur cu documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care
circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general al
documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului
documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse
materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct.
8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne
referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este
preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resursa material" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune,
rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date,
reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac
specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren
intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar
procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care,
n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau
financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resursa uman" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau
persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de
serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resursa financiar" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare
cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii
activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu
personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de
cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa
financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedura
operaional numai prin aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte, pe
aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9,
"Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de alt parte, pe o bun cunoatere i
stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr. 8
"Planificarea" i a Standardului de control intern nr. 11 "Managementul riscului", prezentate n
anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor de
realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor de
eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie,
n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura operaional pentru activitatea analizat.
Un exemplu n acest sens poate fi considerat Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse
vizei de control financiar preventiv, anexa nr. 1 la Normele metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
522/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cadrele specifice ale proiectelor de
operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, ca activitate de sine stttoare,
documente elaborate i aprobate la nivelul fiecrei entiti publice;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect programul de zi cu zi al
compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de
toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura operaional
i, n special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n
procedura operaional, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot
cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se
precizeaz intrrile de informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile
etc., ce au loc fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate
(care? ctre cine? etc.). Recomandm, ca exemplu de instrument utilizat n derularea unei
activiti, consultarea modelelor privind listele de verificare (check-lists) a proiectelor de operaiuni
prezentate la viz n cadrul activitii de control financiar preventiv propriu, modele aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare;
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii, ca de
exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea
datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea
msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
- se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat,
precum i fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin responsabilitile i/sau,
dup caz, rspunderile fa de acestea;
 - se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor,
iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au fost
simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul 7.2, unde: E = elaborare; V =
verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a
este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea c este o operaiune
de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine
compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante,
prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care sunt aplicabile n realizarea
activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului
prezentat la componenta 10 din model.

#M1
ANEXA 3

Entitatea public .....................

Aprobat
Preedintele structurii,
........................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)

SITUAIE CENTRALIZATOARE
semestrial/anual privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern/managerial la data de*1)
...........................

CAPITOLUL I
Informaii generale*2)
______________________________________________________________________________
|Nr. | Specificaii |Total | din care, aferent: |Observaii|
|crt.| |(numr)|______________________| |
| | | |Aparatului|Entitilor| |
| | | |propriu |publice | |
| | | | |subordonate| |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 1.| Entiti publice subordonate | | X | X | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 2.| Entiti publice n care s-a | | | | |
| | constituit structura cu | | | | |
| | atribuii de monitorizare, | | | | |
| | coordonare i ndrumare | | | | |
| | metodologic a sistemului de | | | | |
| | control intern/managerial | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 3.| Entiti publice n care s-a | | | | |
| | elaborat i aprobat programul | | | | |
| | de dezvoltare a sistemului de | | | | |
| | control intern/managerial | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 4.| Entiti publice care i-au | | | | |
| | stabilit obiectivele generale | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 5.| Obiective generale stabilite | | | | |
| | de ctre entitile publice de| | | | |
| | la pct. 4 | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________
| 6.| Entiti publice care i-au | | | | |
| | inventariat activitile | | | | |
| | procedurabile | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________
| 7.| Activiti procedurabile | | | | |
| | inventariate de ctre | | | | |
| | entitile publice de la | | | | |
| | pct. 6 | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 8.| Entiti publice care au | | | | |
| | elaborat proceduri | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 9.| Proceduri elaborate de ctre | | | | |
| | entitile publice de la | | | | |
| | pct. 8 | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 10.| Entiti publice care au | | | | |
| | inventariat funciile | | | | |
| | sensibile | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|

| 11.| Funcii sensibile inventariate| | | | |

| | de ctre entitile publice | | | | |
| | de la pct. 10 | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 12.| Entiti publice care au | | | | |
| | elaborat indicatori asociai | | | | |
| | obiectivelor generale i | | | | |
| | specifice | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 13.| Indicatori asociai | | | | |
| | obiectivelor generale i | | | | |
| | specifice de ctre entitile | | | | |
| | publice de la pct. 12 | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 14.| Entiti publice care au | | | | |
| | identificat, analizat i | | | | |
| | gestionat riscuri | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|
| 15.| Riscuri nregistrate n | | | | |
| | Registrul riscurilor de ctre | | | | |
| | entitile publice de la | | | | |
| | pct. 14 | | | | |
|____|_______________________________|_______|__________|___________|__________|

CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie
20..*3)
______________________________________________________________________________
| Denumirea standardului |Numrul de| din care: |Observaii|
| |entiti |______________________| |
| |publice | Aparat |Entiti | |
| |care | propriu |publice | |
| |raporteaz| |subordonate| |
| |c | | | |
| |standardul| | | |
| |este: | | | |
| |__________|__________|___________| |
| | I| PI| NI| I| PI| NI| I | PI| NI| |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| 1 | 2| 3 | 4 | 5| 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11 |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| I. MEDIUL DE CONTROL |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 1 - Etica, | | | | | | | | | | |
| integritatea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 2 - Atribuii, | | | | | | | | | | |
| funcii, sarcini | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 3 - Competen, | | | | | | | | | | |
| performan | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 4 - Funcii sensibile| | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 5 - Delegarea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 6 - Structura | | | | | | | | | | |
| organizatoric | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 7 - Obiective | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 8 - Planificarea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 9 - Coordonarea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 10 - Monitorizarea | | | | | | | | | | |
| performanelor | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 11 - Managementul | | | | | | | | | | |
| riscului | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 15 - Ipoteze, | | | | | | | | | | |
| reevaluri | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| III. INFORMAREA I COMUNICAREA |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 12 - Informarea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 13 - Comunicarea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 14 - Corespondena i| | | | | | | | | | |
| arhivarea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 16 - Semnalarea | | | | | | | | | | |
| neregularitilor | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| IV. ACTIVITI DE CONTROL |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 17 - Proceduri | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 18 - Separarea | | | | | | | | | | |
| atribuiilor | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 19 - Supravegherea | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 20 - Gestionarea | | | | | | | | | | |
| abaterilor | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 21 - Continuitatea | | | | | | | | | | |
| activitii | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 22 - Strategii de | | | | | | | | | | |
| control | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 23 - Accesul la | | | | | | | | | | |
| resurse | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| V. AUDITAREA I EVALUAREA |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 24 - Verificarea i | | | | | | | | | | |
| evaluarea controlului | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Standardul 25 - Auditul intern | | | | | | | | | | |
|_________________________________|__|___|___|__|___|___|___|___|___|__________|
| Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu |
| standardele de control intern/managerial se prezint astfel: |
| - (nr. ) entiti au sisteme conforme; |
| - (nr. ) entiti au sisteme parial conforme; |
| - (nr. ) entiti au sisteme neconforme. |
|______________________________________________________________________________|

Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic

------------
*1) Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
- cap. I "Informaii generale" se ntocmete semestrial i se transmite Ministerului Finanelor
Publice - Unitatea central de armonizare a sistemelor de management financiar i control, prin
controlorii delegai, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar data
situaiei este, dup caz, 30 iunie sau 31 decembrie;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor
autoevalurii", se ntocmete anual, data situaiei fiind 31 decembrie, i se transmite pn la data
de 20 februarie a anului urmtor pentru anul precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii
indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1 - 15 la data situaiei centralizatoare, respectiv 30
iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate, care se nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde
entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari sau,
dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice subordonate, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12, 14 coloana 4, se
refer la entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari
sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de
credite;
- activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin
procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili
reguli i metode de lucru general valabile n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate,
eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice;
- n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite, constatate n aciunile
de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structura constituit i
investit cu astfel de atribuii n cadrul entitii publice.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2 - 10, au urmtoarele semnificaii: "I" -
implementat; "PI" - parial implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8 - 10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea
informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni "Situaia sintetic a rezultatelor
autoevalurii", transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau,
dup caz, teriari de credite.

#M1
ANEXA 4

INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern/managerial

1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual un raport asupra
sistemului de control intern/managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului
prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre
conductorul entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial i este documentul
prin care instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului
de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz
Ministerului Finanelor Publice informaiile necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se
prezint Guvernului.
1.3. Responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor
de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune
s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii
eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s
rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic.
Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5
componente ale controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control; performana i
managementul riscului; informarea i comunicarea; activiti de control; auditarea i evaluarea.
1.4. Sintagma "entitate public" este utilizat n nelesul definit la art. 2 lit. m) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel: "entitate
public - autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie autonom,
societate comercial la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu
personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public".
1.5. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de
control intern/managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
1.6. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile
i constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control
intern/managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile
rezultate din rapoartele de audit extern.
1.7. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i
efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a operaiunii de
autoevaluare a sistemului de control intern/managerial.
1.8. Realizarea autoevalurii constituie principala form de implementare a regulii de
management definit de standardul 24 "Verificarea i evaluarea controlului" din Codul controlului
intern/managerial, conform creia entitatea public trebuie s instituie o funcie de evaluare a
propriului sistem de control intern/managerial, a crei exercitare este n responsabilitatea fiecreia
dintre persoanele care ocup o funcie de conducere n entitatea public. Aceast funcie de
autoevaluare nu poate fi nici confundat i nici substituit de evaluarea sistemului de control
intern/managerial pe care o realizeaz compartimentul de audit public intern, pe baza unei
metodologii specifice, n aplicarea standardului 25 "Auditul intern" i a normelor care
reglementeaz activitatea n acest domeniu.
 1.9. Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate recurge la capacitatea
de consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea
activitii de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice, dar i a
altor structuri cu rol de ndrumare metodologic a implementrii sistemului de control
intern/managerial, i, dup caz, la consilierea de ctre controlorul delegat numit de ministrul
finanelor publice s i exercite atribuiile la respectiva entitate public.
1.10. Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al entitii se
realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial, denumit n continuare
Structur, constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice, n conformitate cu
prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a
operaiunii de autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice a "Chestionarului
de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial", prevzut
n anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre
conductorul de compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii, prevzut n
anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor
din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern/managerial cu
standardele de control intern/managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care se
realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 25 de standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 13 i 24 de standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 13 standarde.
1.11. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani
documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de control
intern/managerial propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.

2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le formuleze
conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la anumite
elemente ale sistemului de control intern/managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea
sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante n programul i activitatea compartimentului
de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern/managerial, prin
menionarea uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data
nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate
nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control
intern/managerial.

3. Aprobarea i prezentarea raportului

3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de
ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n conformitate cu principiul
responsabilitii manageriale.
 3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat cu situaia financiar anual i
se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului
prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Ministerului Finanelor Publice - Unitatea central de armonizare
a sistemelor de management financiar i control rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor
instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal
de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond
special.

#M1

ANEXA 4.1
la instruciuni

Compartiment .....................

Conductor de compartiment,
...........................................
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)

CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial
______________________________________________________________________________
| Criterii generale de evaluare a stadiului | Rspuns i |La nivelul |
| implementrii standardului*1) | explicaii*2) |compartimentului|
| | |standardul |
| | |este*4): |
| |_________________|________________|
| |Da/Nu|Explicaie | I/PI/NI |
| |*3) |asociat | |
| | |rspunsului| |
|___________________________________________|_____|___________|________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|___________________________________________|_____|___________|________________|
| I. MEDIUL DE CONTROL |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 1 - Etic, integritate | |
|_____________________________________________________________|________________|
| A fost comunicat personalului un cod de | | |
| conduit, care stabilete reguli de | | |
| comportament etic n realizarea | | |
| atribuiilor de serviciu, aplicabil att | | |
| personalului de conducere, ct i celui de| | |
| execuie din cadrul compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Salariaii beneficiaz de consiliere etic| | |
| i li se aplic un sistem de monitorizare | | |
| a respectrii normelor de conduit? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Personalului i sunt aduse la cunotin | | |
| documentele actualizate privind misiunea | | |
| entitii, regulamentele interne i fiele| | |
| posturilor? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sarcinile/atribuiile asociate posturilor | | |
| sunt stabilite n concordan cu | | |
| competenele decizionale necesare | | |
| realizrii acestora? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 3 - Competen, performan | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Au fost analizate i stabilite | | |
| cunotinele i aptitudinile necesar a fi | | |
| deinute n vederea ndeplinirii | | |
| sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui | | |
| post? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt identificate nevoile de perfecionare| | |
| a pregtirii profesionale a personalului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt elaborate i realizate programe de | | |
| pregtire profesional a personalului, | | |
| conform nevoilor de perfecionare | | |
| identificate anterior? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 4 - Funcii sensibile | |
|_____________________________________________________________|________________|
| A fost ntocmit inventarul funciilor | | |
| sensibile? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Este stabilit o politic adecvat de | | |
| rotaie a salariailor din funciile | | |
| sensibile? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 5 - Delegarea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt stabilite i comunicate limitele | | |
| competenelor i responsabilitilor care | | |
| se deleag? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Delegarea/subdelegarea de competen se | | |
| realizeaz n baza unor proceduri | | |
| specifice aprobate? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 6 - Structura organizatoric | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt efectuate analize, la nivelul | | |
| principalelor activiti, n scopul | | |
| identificrii eventualelor | | |
| disfuncionaliti n fixarea sarcinilor | | |
| de lucru individuale prin fiele | | |
| posturilor i n stabilirea atribuiilor | | |
| compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Structura organizatoric asigur | | |
| funcionarea circuitelor i fluxurilor | | |
| informaionale necesare supravegherii i | | |
| realizrii activitilor proprii? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 7 - Obiective | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt stabilite obiectivele specifice la | | |
| nivelul compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Obiectivele sunt astfel stabilite nct | | |
| s rspund pachetului de cerine | | |
| S.M.A.R.T.? (Unde: S - precise; | | |
| M - msurabile i verificabile; | | |
| A - necesare; R - realiste; | | |
| T - cu termen de realizare.) | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite activitile individuale pe| | |
| fiecare salariat, care s conduc la | | |
| atingerea obiectivelor specifice | | |
| compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 8 - Planificarea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Resursele alocate sunt astfel repartizate | | |
| nct s asigure activitile necesare | | |
| realizrii obiectivelor specifice | | |
| compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| n cazul modificrii obiectivelor | | |
| specifice, sunt stabilite msurile | | |
| necesare pentru ncadrarea n resursele | | |
| repartizate? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 9 - Coordonarea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt adoptate msuri de coordonare a | | |
| deciziilor i activitilor | | |
| compartimentului cu cele ale altor | | |
| compartimente, n scopul asigurrii | | |
| convergenei i coerenei acestora? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| n compartiment se realizeaz consultarea | | |
| prealabil, n vederea coordonrii | | |
| activitilor? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 10 - Monitorizarea performanelor | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Este instituit un sistem de monitorizare | | |
| i raportare a performanelor, pe baza | | |
| indicatorilor asociai obiectivelor | | |
| specifice? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Atunci cnd necesitile o impun, se | | |
| efectueaz o reevaluare a relevanei | | |
| indicatorilor asociai obiectivelor | | |
| specifice, n scopul operrii coreciilor | | |
| cuvenite? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 11 - Managementul riscului | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt identificate i evaluate principalele| | |
| riscuri, proprii activitilor din cadrul | | |
| compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite msuri de gestionare a | | |
| riscurilor identificate i evaluate la | | |
| nivelul activitilor din cadrul | | |
| compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Este asigurat completarea/actualizarea | | |
| registrului riscurilor? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 15 - Ipoteze, reevaluri | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Stabilirea obiectivelor specifice are la | | |
| baz formularea de ipoteze/premise, | | |
| acceptate prin consens? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt reevaluate obiectivele specifice | | |
| atunci cnd se constat modificri ale | | |
| ipotezelor/premiselor care au stat la baza| | |
| fixrii acestora? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| III. INFORMAREA I COMUNICAREA |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 12 - Informarea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Au fost stabilite tipurile de informaii, | | |
| coninutul, calitatea, frecvena, sursele | | |
| i destinatarii acestora, astfel nct | | |
| personalul de conducere i cel de | | |
| execuie, prin primirea i transmiterea | | |
| informaiilor, s i poat ndeplini | | |
| sarcinile de serviciu? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Colectarea, prelucrarea i centralizarea | | |
| informaiilor se realizeaz n sistem | | |
| informatizat? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 13 - Comunicarea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Circuitele informaionale (traseele pe | | |
| care circul informaiile) asigur o | | |
| difuzare rapid, fluent i precis a | | |
| informaiilor, astfel nct acestea s | | |
| ajung la timp la utilizatori? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite canale adecvate de | | |
| comunicare prin care managerii i | | |
| personalul de execuie din cadrul unui | | |
| compartiment s fie informai cu privire | | |
| la proiectele de decizii sau iniiative, | | |
| adoptate la nivelul altor compartimente, | | |
| care le-ar putea afecta sarcinile i | | |
| responsabilitile? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 14 - Corespondena i arhivarea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt aplicate proceduri pentru | | |
| primirea/expedierea, nregistrarea i | | |
| arhivarea corespondenei? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Reglementrile legale n vigoare cu | | |
| privire la manipularea i depozitarea | | |
| informaiilor clasificate sunt cunoscute | | |
| i aplicate n practic? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 16 - Semnalarea neregularitilor | |
|_____________________________________________________________|________________|
| A fost comunicat salariailor procedura | | |
| aplicabil n cazul semnalrii unor | | |
| neregulariti? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| n cazul semnalrii unor neregulariti, | | |
| conductorul de compartiment a ntreprins | | |
| cercetrile adecvate n scopul elucidrii | | |
| acestora i a aplicat msurile care se | | |
| impun? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| IV. ACTIVITI DE CONTROL |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 17 - Proceduri |
|_____________________________________________________________|________________|
| Pentru activitile proprii au fost | | |
| elaborate/actualizate proceduri | | |
| operaionale? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Procedurile operaionale comunicate | | |
| salariailor sunt aplicate? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 18 - Separarea atribuiilor | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Funciile de iniiere, verificare i | | |
| aprobare a operaiunilor sunt funcii | | |
| separate i exercitate de persoane | | |
| diferite? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Conceperea i aplicarea procedurilor | | |

| asigur separarea atribuiilor? | | |

|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 19 - Supravegherea | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Managerii supravegheaz i supervizeaz | | |
| activitile care intr n | | |
| responsabilitatea lor direct? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Supervizarea unor activiti care implic | | |
| un grad ridicat de expunere la risc se | | |
| realizeaz pe baza unor proceduri | | |
| prestabilite? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 20 - Gestiunea abaterilor | |
|_____________________________________________________________|________________|
| n situaia n care, din cauza unor | | |
| circumstane deosebite, apar abateri fa | | |
| de procedurile stabilite, se ntocmesc | | |
| documente adecvate, aprobate la nivel | | |
| corespunztor, nainte de efectuarea | | |
| operaiunilor? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Se efectueaz o analiz periodic a | | |
| circumstanelor i a modului n care au | | |
| fost gestionate abaterile n vederea | | |
| desprinderii, pentru viitor, a unor | | |
| concluzii de bun practic? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 21 - Continuitatea activitii | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt inventariate situaiile generatoare | | |
| de ntreruperi n derularea unor | | |
| activiti? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Sunt stabilite i aplicate msuri pentru | | |
| asigurarea continuitii activitii, n | | |
| cazul apariiei unor situaii generatoare | | |
| de ntreruperi? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 22 - Strategii de control | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Au fost elaborate strategii de control | | |
| adecvate pentru atingerea obiectivelor | | |
| specifice? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Strategiile de control aplicate furnizeaz| | |
| o asigurare rezonabil cu privire la | | |
| atingerea obiectivelor specifice? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 23 - Accesul la resurse | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Sunt emise acte administrative de | | |
| reglementare a accesului salariailor din | | |
| compartiment la resursele materiale, | | |
| financiare i informaionale? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Accesul personalului la resurse se | | |
| realizeaz cu respectarea strict a | | |
| normelor cuprinse n actele administrative| | |
| de reglementare cu acest obiect? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| V. AUDITAREA I EVALUAREA |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 24 - Verificarea i evaluarea controlului | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Conductorul compartimentului realizeaz | | |
| anual operaiunea de autoevaluare a | | |
| subsistemului de control intern/managerial| | |
| existent la acest nivel? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Operaiunile de autoevaluare a | | |
| subsistemului de control intern/managerial| | |
| au drept rezultat date, informaii i | | |
| constatri pertinente necesare lurii de | | |
| decizii operaionale, precum i | | |
| raportrii? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Standardul 25 - Auditul intern | |
|_____________________________________________________________|________________|
| Compartimentul de audit intern execut, | | |
| n afara misiunilor de asigurare, | | |
| planificate i aprobate de manager, i | | |
| misiuni de consiliere privind pregtirea | | |
| procesului de autoevaluare a sistemului de| | |
| control intern/managerial al | | |
| compartimentului? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Compartimentul de audit intern dispune de | | |
| suficient personal pentru a realiza | | |
| integral programul anual de audit? | | |
|___________________________________________|_____|____________________________|
| Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control |
| intern/managerial |
| ............................................................................ |
| Msuri de adoptat .......................................................... |
|______________________________________________________________________________|
*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului,
Structura poate defini i include n chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.
*2) Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a chestionarului se
motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se probeaz cu documente
justificative corespunztoare.
*3) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor, neaplicabile unui
anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu
general de evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n coloana 3
"Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui compartiment pot fi considerate
neaplicabile numai standardele: 4 "Funcii sensibile" i 25 "Auditul intern", cu respectarea
condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie aplicabile.
*4) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
 - implementat (I), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente
standardului s-a rspuns cu "Da";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul din criteriile generale de evaluare
aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente
standardului s-a rspuns cu "Nu".

#M1
ANEXA 4.2
la instruciuni

Entitatea public .....................

Aprobat
Preedintele structurii,
..........................................
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)

SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii

______________________________________________________________________________
| Denumirea standardului |Numrul |din care |La nivelul|
| |compartimentelor|compartimente|entitii |
| |n care |n care |publice |
| |standardul este |standardul |standardul|
| |aplicabil |este: |este: |
| | |_____________|__________|
| | |I*)| PI | NI | I/PI/NI |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Total numr compartimente = |
|______________________________________________________________________________|
| I. MEDIUL DE CONTROL |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 1 - Etica, integritatea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 2 - Atribuii, funcii, | | | | | |
| sarcini | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 3 - Competen, | | | | | |
| performan | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 4 - Funcii sensibile | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 5 - Delegarea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 6 - Structura | | | | | |
| organizatoric | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 7 - Obiective | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 8 - Planificarea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 9 - Coordonarea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 10 - Monitorizarea | | | | | |
| performanelor | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 11 - Managementul | | | | | |
| riscului | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 15 - Ipoteze, reevaluri| | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| III. INFORMAREA I COMUNICAREA |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 12 - Informarea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 13 - Comunicarea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 14 - Corespondena i | | | | | |
| arhivarea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 16 - Semnalarea | | | | | |
| neregularitilor | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| IV. ACTIVITI DE CONTROL |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 17 - Proceduri | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 18 - Separarea | | | | | |
| atribuiilor | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 19 - Supravegherea | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 20 - Gestionarea | | | | | |
| abaterilor | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 21 - Continuitatea | | | | | |
| activitii | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 22 - Strategii de | | | | | |
| control | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 23 - Accesul la resurse | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| V. AUDITAREA I EVALUAREA |
|______________________________________________________________________________|
| Standardul 24 - Verificarea i | | | | | |
| evaluarea controlului | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Standardul 25 - Auditul intern | | | | | |
|____________________________________|________________|___|____|____|__________|
| Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu |
| standardele |
| ............................................................................ |
| Msuri de adoptat .......................................................... |
|______________________________________________________________________________|

Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic

------------
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor precizate n
coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor
precizate n coloana 2, pe acelai rnd; de asemenea, un standard se consider parial
implementat i n cazul n care raportul coloana 4/coloana 2 = 100%;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor precizate n
coloana 2, pe acelai rnd.

#M1
ANEXA 4.3
la instruciuni

Denumirea entitii publice ....................

Nr. ................./data .....................

RAPORT
asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 20...

n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, subsemnatul .................. (numele i prenumele), n calitate de ..................... (denumirea
funciei de conductor al entitii publice), declar c ................ (denumirea entitii publice) dispune
de un sistem de control intern/managerial ale crui concepere i aplicare ............................
(permit/permit parial/nu permit) conducerii .................. (i, dup caz, consiliului de administraie) s
furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor
generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i
economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de
ncredere asupra sistemului de control intern/managerial al entitii, formulat n baza autoevalurii
acestuia.
Sistemul de control intern/managerial .................................... (cuprinde/cuprinde parial/nu
cuprinde) mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd creterea eficacitii acestuia
............................. (are/nu are) la baz evaluarea riscurilor.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea
responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n
documentaia aferent autoevalurii sistemului de control intern/managerial, deinut n cadrul
................................ (denumirea entitii publice), precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i
prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial,
cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20 ..... sistemul de
control intern/managerial al ............................... (denumirea entitii publice) este
........................................... (conform/parial conform/neconform) cu standardele cuprinse n Codul
controlului intern/managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial transmise ordonatorului
...................... (principal/secundar) de credite de ctre ordonatorii ................. (secundari i/sau
teriari) de credite, direct subordonai, rezult c:
- (nr. ) entiti au sisteme conforme;
- (nr. ) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr. ) entiti au sisteme neconforme.

.......................
(funcia)
 (numele i prenumele)
(semntura i tampila)

NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu
coninutul anexelor nr. 3, nr. 4.1 la instruciuni i nr. 4.2 la instruciuni.

#B
---------------
ORDIN nr. 400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)
pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor
publice**)
EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 444 din 22 iunie 2015
Data intrarii in vigoare : 22 iunie 2015

Forma actualizata valabila la data de : 21 aprilie 2016

Prezenta forma actualizata este valabila de la 12 aprilie 2016 pana la
21 aprilie 2016

----------

*) Not CTCE:
Forma consolidat a ORDINULUI nr. 400/2015, publicat n Monitorul
Oficial nr. 444 din 22 iunie 2015, la data de 21 aprilie 2016 este
realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul
Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea
tuturor modificrilor i completrilor aduse de ctre: ORDINUL nr. 200
din 26 februarie 2016.

Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de

Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu caracter
oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.

**) Titlul ordinului a fost modificat de pct. 1 al art. I din

ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
275 din 12 aprilie 2016.

Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana

Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007
privind funcionarea Secretariatului General al Guvernului, cu
modificrile i completrile ulterioare,

secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor
publice, cuprinznd standardele de control intern/ managerial, prevzut
n anexa nr. 1.
ART. 2
Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de
particularitile cadrului legal de organizare i de funcionare,
precum i de standardele de control intern managerial, msurile de
control necesare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de
control intern managerial, inclusiv pentru actualizarea registrelor de
riscuri i a procedurilor formalizate pe procese sau activiti, care
pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
----------
Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii
metodologice a implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial, conductorul entitii publice constituie, prin act
de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit
Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de compartimente
din structura organizatoric, care se actualizeaz ori de cte ori este
cazul i este coordonat de ctre preedinte, persoan care deine
funcie de conducere. Secretarul comisiei i nlocuitorul acestuia sunt
desemnai de ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare se
afl n responsabilitatea preedintelui acesteia i se stabilete n
funcie de volumul i de complexitatea proceselor i activitilor, pe
baza Regulamentului de organizare i funcionare a comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a
edinelor, asigur conducerea edinelor i elaboreaz minutele
edinelor i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare a
obiectivelor i a activitilor la care se ataeaz indicatori de
performan sau de rezultat pentru evaluarea acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz riscurile
semnificative, care pot afecta atingerea obiectivelor generale ale
funcionrii entitii publice, prin stabilirea limitelor de toleran
la risc, anual, aprobate de ctre conducerea entitii, care sunt
obligatorii i se transmit tuturor compartimentelor pentru aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile
formalizate i le transmit spre aprobare conductorului entitii
publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii,
informarea privind monitorizarea performanelor la nivelul entitii,
elaborat de secretarul Comisiei de monitorizare, pe baza raportrilor
anuale privind monitorizarea performanelor anuale, de la nivelul
compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii,
informarea privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor,
elaborat de Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza raportrilor
anuale, de la nivelul compartimentelor.
----------
Art. 3 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 4
 (1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare
elaboreaz Programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile,
termenele, precum i alte componente ale msurilor de control luate de
ctre conducerea entitii se cuprind n Programul de dezvoltare, care
se actualizeaz, anual, la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct,
aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu
funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie prin
cursuri organizate de ctre Agenia Naional a Funcionarilor Publici
sau de alte organisme de interes public abilitate.
----------
Art. 4 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 5
(1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate nivelurile
manageriale conductorii compartimentelor desemneaz un responsabil cu
riscurile, care i asist n procesul de administrare a riscurilor.
(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor
particip la cursuri de pregtire n domeniul managementului riscurilor
i consiliaz personalul din cadrul acestora, pentru elaborarea
registrelor de riscuri pe compartimente, n conformitate cu modelul
prezentat n anexa nr. 2 A - Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii publice,
conductorul acesteia constituie, prin act de decizie intern, o
structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de gestionare a
riscurilor. Pe baza deciziei managementului general se pot constitui
echipe de gestionare a riscurilor i la nivelul direciilor
generale/direciilor, care raporteaz Echipei de gestionare a
riscurilor de la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de
compartimente sau nlocuitorii acestora, din structura organizatoric,
se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre
preedinte, persoan care deine funcie de conducere i este diferit
de persoana care coordoneaz Comisia de monitorizare. Secretarul
echipei de gestionare a riscurilor i nlocuitorul acestuia sunt
desemnai de ctre preedinte dintre responsabilii cu riscurile de la
nivelul compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite ordinea
de zi a edinelor echipei, asigur conducerea edinelor i elaborarea
proceselor-verbale ale edinelor, care cuprind dezbaterile privind
riscurile i msurile de control stabilite, transmise la compartimente
pentru implementarea acestora.
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz
Registrul riscurilor de la nivelul entitii, prin centralizarea
registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor, i l
actualizeaz anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a
riscurilor se afl n responsabilitatea preedintelui acesteia i se
stabilete n funcie de organizarea entitii publice, pe baza
Regulamentului de organizare i de funcionare al echipei, dar i de
volumul i complexitatea riscurilor din cadrul entitii publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe
baza rapoartelor anuale privind desfurarea procesului de gestionare a
riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar i pe baza planului de
implementare a msurilor de control ntocmit de secretarul echipei, o
informare care se discut i se analizeaz pentru a fi transmis spre
aprobare Comisiei de monitorizare.
----------
Art. 5 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 6
(1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor
formalizate, respectiv a procedurilor de sistem i a procedurilor
operaionale, pentru detalierea proceselor i activitilor derulate n
cadrul entitii i aducerea la cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate,
eficacitate, economicitate i eficien a obiectivelor entitilor
publice se elaboreaz proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei de
monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti
i descriu totalitatea pailor de urmat n succesiune logic,
modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru realizarea
activitilor i aciunilor, respectiv activitile de control
implementate, responsabilitile i atribuiile personalului de
conducere i de execuie din cadrul entitii publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu
modelul prezentat n anexa nr. 2 B - Procedura formalizat.
----------
Art. 6 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control
intern managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI), elaboreaz
i implementeaz politica n domeniul sistemului de control intern
managerial, coordoneaz i supravegheaz prin activiti de verificare
i ndrumare metodologic implementarea i dezvoltarea sistemelor de
control intern managerial din cadrul entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1), DCIMRI
deruleaz misiuni de verificare i ndrumare metodologic la instituii
publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite
al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special, pe baza Planului anual de activitate
al direciei.
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre
conducerea direciei i aprobat de ctre secretarul general al
Guvernului, pe baza Notei de justificare.
 (4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se
completeaz pe baza Notei de modificare pe parcursul anului sau la
sfritul acestuia.
----------
Art. 7 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 8
(1) Actele administrative de constituire i de modificare a
structurilor, prevzute la art. 3 i 5, inclusiv programele de
dezvoltare elaborate i actualizate, conform art. 4, se transmit, n
vederea informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic
superioare, pn la data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control
intern managerial la nivelul entitilor publice, precum i situaiile
deosebite, constatate de ctre Comisia de monitorizare, fac obiectul
informrii, prin ntocmirea de situaii centralizatoare
semestriale/anuale, conform modelului prezentat n anexa nr. 3 -
Situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial, care se transmit entitilor
publice ierarhic superioare, la termenele prevzute la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern managerial se realizeaz la nivelul tuturor
compartimentelor din structura organizatoric a entitii publice,
inclusiv a celor subordonate sau aflate n coordonarea acestora.
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la
DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, situaiile
centralizatoare semestriale, prevzute la alin. (2), pn la data de 25
a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar situaiile
centralizatoare anuale, pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru
anul precedent.
----------
Art. 8 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDINUL nr. 200 din
26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016.

ART. 8^1
(1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual
Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie 20.., n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
conform modelului prezentat n anexa nr. 4 - Instruciuni privind
ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de
control intern managerial, care se prezint organului ierarhic superior
la termenele stabilite de acesta, la termenele prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la
DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, Raportul
asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie
20.., prevzut la alin. (1), pn la 20 februarie a anului urmtor,
pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se
subordoneaz unei entiti publice superioare ntocmesc documentele
prevzute la art. 8 i 8^1 ca documente doveditoare ale implementrii
i dezvoltrii sistemului de control intern managerial.
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se
prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta,
n cadrul termenului prevzut de lege.
----------
Art. 8^1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200
din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12
aprilie 2016.

ART. 8^2
Controlul intern managerial este n responsabilitatea
conductorilor entitilor publice, care au obligaia proiectrii,
implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor
teri a realizrii activitilor privind implementarea i dezvoltarea
sistemului de control intern managerial al entitii publice presupune
c, n aceast situaie, conductorul entitii publice nu i
ndeplinete propriile atribuii cu bune rezultate.
----------
Art. 8^2 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200
din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12
aprilie 2016.

ART. 8^3
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz i
prezint Guvernului, n temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de
reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru
modificarea i completarea unor acte normative, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 174/2015, cu modificrile ulterioare, pn
la sfritul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent, un
raport privind stadiul implementrii sistemelor de control intern
managerial la nivelul instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul
implementrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor
sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
----------
Art. 8^3 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200
din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12
aprilie 2016.

ART. 8^4
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
----------
 Art. 8^4 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200
din 26 februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12
aprilie 2016.

ART. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie
contrar se abrog.
ART. 10
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, i se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului General al
Guvernului.

Secretarul general al Guvernului,

Ion Moraru

Bucureti, 12 iunie 2015.

Nr. 400.

ANEXA 1

CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL

al entitilor publice

1. Consideraii generale privind conceptul de control intern

managerial
1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este
alctuit, n mare parte, din principii generale de bun practic,
acceptate pe plan internaional i n Uniunea European. Modalitatea n
care aceste principii se transpun n sistemele de control intern este
specific fiecrei ri, fiind determinat de condiiile legislative,
administrative, culturale etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic regsite
n legislaia comunitar, controlului intern i se asociaz o accepie
mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o
operaiune de verificare. Prin exercitarea funciei de control,
conducerea constat abaterile rezultatelor de la intele stabilite,
analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile corective
sau preventive care se impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern
n entitile publice sunt reglementate prin Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, controlul intern/managerial
este definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate
la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de
conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile
legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor publice n mod
economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile
organizatorice, metodele i procedurile.
 1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i
internaional controlului intern sunt numeroase, acestea nu sunt
contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur
funcie, ci de un ansamblu de dispozitive implementate de ctre
responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a deine
controlul asupra funcionrii activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al
oricrei entiti publice are n vedere realizarea a trei categorii de
obiective permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii -
cuprind obiectivele legate de scopurile entitii publice i de
utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a
resurselor, incluznd i obiectivele privind protejarea resurselor
entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, precum i
identificarea i gestionarea pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i
interne - includ obiectivele legate de inerea unei contabiliti
adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau
difuzate ctre teri, precum i de protejarea documentelor mpotriva a
dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea
rezultatelor;
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele
i politicile interne - cuprind obiectivele legate de asigurarea c
activitile entitii se desfoar n conformitate cu obligaiile
impuse de legi i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor
interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui
sistem de control intern viabil sunt posibile numai cu condiia ca
sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific
entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate
activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile
publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi
atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie
inferioare beneficiilor rezultate din acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n
standardele de control intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti
publice opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace, aciuni,
dispoziii, care privesc toate aspectele legate de activitile
entitii, fiind stabilite i implementate de conducerea entitii
pentru a-i permite deinerea unui bun control asupra funcionrii
entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei activiti/operaiuni
n parte. Instrumentarul de control intern managerial poate fi
clasificat n ase grupe mari: obiective; mijloace; sistem
informaional; organizare; proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un proces
de durat, care necesit eforturi importante din partea ntregului
personal al entitii i, n mod deosebit, din partea angajailor cu
funcii de conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte
integrant din procesul de gestiune orientat spre realizarea
obiectivelor stabilite i includ o gam divers de politici i
proceduri privind: autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor,
accesul la resurse i documente, verificarea, reconcilierea, analiza
performanei de funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor i
activitilor, supravegherea.

2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial

2.1. Standardele de control intern managerial definesc un minimum
de reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le
urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de
control intern managerial uniform i coerent, care s permit
comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai
entiti, la momente diferite, i s fac posibil evidenierea
rezultatelor entitii i a evoluiei sale. Standardele constituie un
sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de
control intern managerial, se identific zonele i direciile de
schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n
responsabilitatea conducerii fiecrei entiti publice i trebuie s
aib la baz standardele de control intern promovate de Secretariatul
General al Guvernului, n temeiul legii. Formularea ct mai general a
acestora a fost necesar pentru a da posibilitatea tuturor
conductorilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre
diferitele entiti publice. Sistemele de control intern managerial
trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de
personal, de finanare etc. al fiecrei entiti publice n parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale
controlului intern managerial:
mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de
organizare, managementul resurselor umane, etic, deontologie i
integritate;
performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz
problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare
(planificarea multianual), programare (planul de management) i
performane (monitorizarea performanelor);
activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie
al controlului intern managerial se focalizeaz asupra: documentrii
procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrrii excepiilor
(abaterilor de la proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii
etc.;
informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate
problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a
unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a
bugetului, a utilizrii resurselor, precum i a gestionrii
documentelor;
evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de
standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului
intern managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de
perfecionare a acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei
componente:
descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale
domeniului de management la care se refer standardul, domeniul fixat
prin titlul acestuia;
cerine generale - prezint direciile determinante n care
trebuie acionat, n vederea respectrii standardului;
referine principale - listeaz actele normative reprezentative,
care cuprind reglementri aplicabile standardului, dar nu au un
caracter exhaustiv.

3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile

publice
a) Mediul de control:
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Standardul 16 - Auditul intern

Standardul 1 - Etica i integritatea

1.1. Descrierea standardului

Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin
valorile etice i valorile organizaiei, respect i aplic
reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea conflictelor
de interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i
semnalarea neregularitilor.

1.2. Cerine generale

1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin
deciziile sale i prin puterea exemplului personal, valorile etice,
integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de
conduit, dezvolt i implementeaz politici i proceduri privind
integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de interese,
prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea
neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea
deschis, de ctre salariai, a preocuprilor acestora n materie de
etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor
trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii
de delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei ndatoriri
profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct
sau indirect, au cunotin sunt protejai mpotriva oricror
discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde cercetrile
adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i de a lua, dac este
cazul, msurile ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare
pozitiv fa de controlul intern managerial, a crui funcionare o
sprijin n mod permanent.

1.3. Referine principale

- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului
contractual din autoritile i instituiile publice;
- Codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor
publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea
faptelor de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii
demnitarilor, magistrailor, a unor persoane cu funcii de conducere i
de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice
i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor
i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr.
144/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea
altor acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile
primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n
exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din
autoritile publice, instituiile publice i din alte uniti care
semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei
naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor
preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a
Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015.

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

2.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea
permanent a documentului privind misiunea entitii publice, a
regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le comunic
angajailor.

2.2. Cerine generale

2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii
publice cuprinde ntr-o manier integral sarcinile entitii,
rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i
din alte acte normative; acesta se comunic salariailor i se public
pe pagina de internet a entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat
entitii, obiectivele i atribuiile entitii publice i ale
compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul
compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i obiectivele
postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia
de a ntocmi i de a actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele
posturilor pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns
relaionate cu obiectivele postului, astfel nct s se realizeze o
deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul
obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s
identifice sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i s le
acorde sprijin n realizarea acestora.
2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile
sensibile i funciile considerate ca fiind expuse, n mod special, la
corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a personalului
care ocup astfel de funcii.
2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse, n
mod special, la corupie pot fi ataate tuturor activitilor privind
gestionarea resurselor umane, financiare i informaionale.
2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe baza
inventarului funciilor sensibile i a listei salariailor care ocup
aceste funcii sensibile. n situaia n care hotrte s declare
existena funciilor sensibile va elabora un plan pentru rotaia
personalului la intervale, de regul, de minimum 5 ani. n situaia n
care conducerea entitii publice hotrte s nu declare unele funcii
sensibile, atunci, n mod obligatoriu, va implementa activiti de
control suplimentare sau alte msuri pe fluxul procesului respectiv,
astfel nct n procesul de administrare a riscurilor efectele asupra
activitilor desfurate n cadrul entitii s fie minime.

2.3. Referine principale

 - Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului
Romniei i a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite
mpotriva corupiei, adoptat la New York la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea
unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 228/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea
unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau
funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al
Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale
administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele,
celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind
prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.

Standardul 3 - Competena, performana

3.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre
persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit
competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea pregtirii
profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt
evaluate anual n scopul confirmrii cunotinelor profesionale,
aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor i
responsabilitilor ncredinate.

3.2. Cerine generale

3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de
cunotinele, abilitile i experiena care fac posibil ndeplinirea
eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna nelegere i
ndeplinire a responsabilitilor legate de controlul intern
managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s
se afle n echilibru permanent, pentru asigurarea cruia conducerea
entitii publice acioneaz prin:
 - definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare
loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de
evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat,
nc din timpul procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea
cerinelor de formare profesional n contextul evalurii anuale a
angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate
sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a
formelor de pregtire externe entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se
evalueaz cel puin o dat pe an n raport cu obiectivele anuale
individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente
adecvate, care includ tehnica de calcul, programele informatice,
brevetele, metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur
fiecrui angajat participarea n fiecare an la cursuri de pregtire
profesional, n domeniul su de competen.

3.3. Referine principale

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a
personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului
care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a
adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr.
490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz
fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
 - Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului
comun european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a
funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice
ale personalului din entitile sistemului de aprare i ordine
public, precum i statutele corpurilor profesionale.

Standardul 4 - Structura organizatoric

4.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice definete structura organizatoric,
competenele, responsabilitile, sarcinile, liniile de raportare
pentru fiecare component structural i comunic salariailor
documentele de formalizare a structurii organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele
competenelor i responsabilitilor pe care le deleag.

4.2. Cerine generale

4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s
corespund scopului i misiunii entitii i s serveasc realizrii n
condiii de eficien, eficacitate i economicitate a obiectivelor
stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i
funcionarea entitii publice, conductorul entitii publice aprob
structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii,
servicii, birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie
a acestor structuri se regsete n statul de funcii al entitii i
se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura posturilor i
competenele profesionale i manageriale necesare ndeplinirii
sarcinilor fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a
raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie bine
definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere
pentru realizarea obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin
periodic gradul de adaptabilitate a structurii organizatorice la
modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii,
pentru a asigura o permanent relevan i eficien a controlului
intern.
4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n
principal, prin Regulamentul de organizare i funcionare, fiele
posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa
anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i
gradul de ncrcare cu sarcini a conducerii entitii i a salariailor
implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
 - respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor
delegate i cunotinele, experiena i capacitatea necesar efecturii
actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de
realizare i criteriile specifice pentru ndeplinirea cu succes a
sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra
responsabilitii ce va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au
delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii,
iar managerul care a delegat i menine n faa superiorilor
responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.

4.3. Referine principale

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i
organigrama entitii publice.

Standardul 5 - Obiective

5.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante,
legate de scopurile entitii, precum i pe cele complementare, legate
de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele
i politicile interne, i comunic obiectivele definite tuturor
salariailor i terilor interesai.

5.2. Cerine generale

5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale
astfel nct acestea s fie concordante cu misiunea entitii publice
i s se refere la realizarea unor servicii publice de bun calitate,
n condiii de eficien, eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale
n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare
activitate i le comunic salariailor.
 5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s
rspund pachetului de cerine "S.M.A.R.T." [S - Precise (n limba
englez: specific); M - msurabile i verificabile (n limba englez:
measurable and verifiable); A - necesare (n limba englez:
appropriate); R - realiste (n limba englez: realistic); T - cu termen
de realizare (n limba englez: time-dependent)].
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii
entitii publice, iar responsabilitatea realizrii acestora este att
a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de
ipoteze/premise, acceptate contient, prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz
obiectivele ori de cte ori constat modificarea ipotezelor/premiselor
care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca urmare a transformrii
mediului intern i/sau extern.

5.3. Referine principale

- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru
aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n
scopul finanrii unor aciuni sau unui ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

Standard 6 - Planificarea

6.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n
concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu
resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile susceptibile
s afecteze realizarea obiectivelor entitii s fie minime.

6.2. Cerine generale

6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de
activitate pentru toate obiectivele entitii, identific i
repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor, i organizeaz procesele de munc n vederea
desfurrii activitilor planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel
mai bun mod de alocare, dat fiind caracterul limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale
procesului de fundamentare impune actualizarea planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii
publice asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor
entitii i organizeaz consultri prealabile, att n cadrul
compartimentelor entitii, ct i ntre compartimentele respective.

6.3. Referine principale

- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor
normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i
instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 247/2002,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea
normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru
activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere,
alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de
instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de
aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de
achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru
aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n
scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

7.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor
pentru fiecare obiectiv i activitate, prin intermediul unor indicatori
cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la
economicitate, eficien i eficacitate, care trebuie s fie:
msurabili; specifici; accesibili; relevani i stabilii pentru o
anumit durat n timp.

7.2. Cerine generale

7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice
monitorizeaz performanele activitilor aflate n coordonare, prin
elaborarea i actualizarea, anual, a unei liste a obiectivelor,
activitilor i indicatorilor de performan sau de rezultat, pe baza
propunerilor personalului responsabil de activitile prevzute n fia
postului.
 7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru fiecare
activitate din cadrul obiectivelor specifice exist cel puin un
indicator de performan sau de rezultat, cu ajutorul cruia se
raporteaz realizrile, i pe baza acestora se elaboreaz un raport de
monitorizare a performanelor, anual, pe care l transmit secretarului
Comisiei de monitorizare.
7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza
rapoartelor anuale de monitorizare a performanelor primite de la
compartimente, o informare privind monitorizarea performanelor la
nivelul entitii n vederea analizrii i aprobrii n Comisia de
monitorizare.
7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de
mrimea i complexitatea entitii publice, de modificarea/schimbarea
obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor
la informaii.
7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele,
constat eventualele abateri de la obiective i ia msurile corective
ce se impun.

7.3. Referine principale

- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru
aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i
structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n
scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

Standardul 8 - Managementul riscului

8.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un
proces de management al riscurilor, care s faciliteze realizarea
eficient i eficace a obiectivelor acesteia.

8.2. Cerine generale

8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind
riscurile cu care se pot confrunta i asigur documentarea complet i
adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea ntregii organizaii la
documentaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar obiectivele
i activitile cuprinse ntr-o list a obiectivelor, a activitilor
i a indicatorilor de performan sau de rezultat, n vederea
identificrii i definirii riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i
meninerii unui sistem eficient de management al riscurilor, n
principal, prin:
 a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile din
cadrul obiectivelor specifice a cror realizare ar putea fi afectat de
materializarea riscurilor; identificarea
ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul activitilor
curente ale entitii care ar putea conduce la svrirea unor fapte de
corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie
i a impactului asupra activitilor din cadrul obiectivelor n cazul
n care acestea se materializeaz; ierarhizarea i prioritizarea
riscurilor n funcie de tolerana la risc, aprobat de ctre
conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin
identificarea celor mai adecvate modaliti de tratare a riscurilor,
astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei la risc
aprobate de ctre conducerea entitii i s asigure delegarea
responsabilitii de administrare a acestora ctre cele mai potrivite
niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a
eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare
n cadrul procesului de gestionare a riscurilor sunt riguros
documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor luate n
acest proces este cuprins n Registrul riscurilor, document care
atest c n cadrul entitii publice exist un sistem de management al
riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul
entitii publice colecteaz riscurile aferente activitilor stabilite
prin fiele de post, strategia de risc, riscurile revizuite i msurile
de control n curs de implementare, stabilite n cadrul edinelor
Echipei de gestionare a riscurilor de la personalul din cadrul fiecrui
compartiment.
8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul
compartimentelor, acestea, pe baza formularelor de alert la risc, sunt
analizate i dezbtute n edinele Echipei de gestionare a riscurilor,
n care se stabilesc i msurile de control necesare pentru a fi
administrate, care se transmit compartimentelor, pe baza proceselor-
verbale ntocmite de ctre secretarul Echipei de gestionare a
riscurilor.
8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor Echipei
de gestionare a riscurilor, transmise compartimentelor pentru
implementare, se centralizeaz la nivelul entitii, de ctre
secretarul echipei, ntr-un plan de implementare a msurilor de control
n vederea urmririi implementrii lor. Msurile de control sunt
obligatorii pentru administrarea riscurilor semnificative de la nivelul
compartimentelor i se implementeaz prin consilierea acordat de ctre
compartimentul de audit intern i opereaz pn la o nou analiz i
revizuire anual a acestora.
8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul organizaional
i procedural pentru punerea n aplicare, de ctre persoanele
responsabile, a msurilor de control stabilite n cadrul edinelor
Echipei de gestionare a riscurilor i care se urmresc pe baza unei
situaii de implementare a msurilor de control, de ctre responsabili
cu riscurile de la nivelul compartimentelor.
8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea rapoartelor
privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor, care
cuprind numrul total de riscuri gestionate la nivelul
compartimentelor, numrul de riscuri tratate i nesoluionate pn la
sfritul anului, msurile de control implementate sau n curs de
implementare i eventualele revizuiri ale evalurii riscurilor, cu
respectarea limitelor de toleran la risc aprobate de conducerea
entitii publice, pe care le transmit secretarului Echipei de
gestionare a riscurilor.
8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza
rapoartelor anuale primite de la compartimente, actualizeaz planul de
implementare a msurilor de control la nivelul entitii i elaboreaz
o informare privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor
la nivelul entitii n vederea analizrii n cadrul Echipei de
gestionare a riscurilor i transmiterii spre analiz i aprobare
Comisiei de monitorizare.
8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de
risc n care acioneaz i stabilete modul n care acesta i afecteaz
strategia de gestionare a riscurilor.

8.3. Referine principale

- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei
naionale anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor
preventive anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a
Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele,
celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale privind
prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern
"Managementul riscurilor", elaborat de Ministerul Finanelor Publice,
publicat pe adresa de internet a Secretariatului General al
Guvernului, www.sgg.ro

Standardul 9 - Proceduri

9.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor
formalizate pentru procesele sau activitile derulate n cadrul
entitii i le aduce la cunotin personalului implicat, respectiv
procedurile de sistem i proceduri operaionale.
 9.2. Cerine generale
9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei liste
a obiectivelor, activitilor i indicatorilor de performan sau de
rezultat, c pentru toate procesele majore, activitile, aciunile
i/sau evenimentele semnificative exist o documentaie adecvat i c
operaiunile sunt consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente
eficace de control intern, acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de
verificare, de avizare i de aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i
activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate
situaiile n care din cauza unor circumstane deosebite apar abateri
fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente
adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea
operaiunilor. Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de
abatere de la politicile i procedurile existente se analizeaz
periodic, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic
pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre
personalul entitii publice trebuie s asigure o separare a funciilor
de iniiere i de verificare, astfel nct atribuiile i
responsabilitile de aprobare, de efectuare i de control al
operaiunilor s fie ncredinate unor persoane diferite. n acest mod,
se reduce considerabil riscul de eroare, fraud, nclcare a
legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor probleme.
9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg
personalul entitii publice trebuie s fie n conformitate cu
structura unei proceduri privind elaborarea procedurilor, care este o
procedur de sistem i se elaboreaz pe baza anexei nr. 2 la Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare. Procedurile formalizate se semneaz la
ntocmire de ctre responsabili de activiti, la verificare de ctre
eful de compartiment, la avizare de ctre preedintele Comisiei de
monitorizare i se aprob de ctre conductorul entitii publice.
9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza
numrului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a
separrii atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie contieni
de riscul cumulrii atribuiilor i responsabilitilor i s
compenseze aceast limitare prin activiti de control suplimentare
implementate pe fluxul proceselor sau activitilor.
9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale,
financiare i informaionale, precum i protejarea i folosirea corect
a acestora se reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la
cunotina salariailor. Restrngerea accesului la resurse reduce
riscul utilizrii inadecvate a acestora.
 9.3. Referine principale
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n
active corporale i necorporale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea
de garanii i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor
agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice, cu
modificrile ulterioare;
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea,
constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i
utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale
aferente acestora, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
142/2012, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea
i funcionarea inspeciei economico-financiare, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 107/2012, cu modificrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea
i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor
secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de
transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor aparinnd
instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de organizare i exercitare a controlului
financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor
de cas ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme
profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de control
financiar preventiv propriu, republicat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare
a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de
ctre instituiile publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru
aprobarea Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.

Standardul 10 - Supravegherea

10.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale
adecvate de supraveghere a activitilor, operaiunilor i
tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.

10.2. Cerine generale

10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze
efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura c
procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv i
continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale
activitii realizate de salariai, rapoarte despre excepii, testri
prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea
procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob
activitile salariailor, dau instruciunile necesare pentru a asigura
minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor i fraudei,
respectarea legislaiei i corecta nelegere i aplicare a
instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n
care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile
i limitele de competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a
acesteia.

10.3. Referine principale

- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
 - regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Standardul 11 - Continuitatea activitii

11.1. Descrierea standardului

Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu
privire la continuitatea derulrii proceselor i activitilor i
asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s
poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate
planurile, indiferent care ar fi natura unei perturbri majore.

11.2. Cerine generale

11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate
trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala
ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor
stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care
pot conduce la discontinuiti n activitate i ntocmete un plan de
continuitate a activitii, care are la baz identificarea i evaluarea
riscurilor care pot afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea
echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie
cunoscut, accesibil i aplicat n practic de salariaii care au
stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea
asigurrii continuitii activitii prin msuri care s previn
apariia situaiilor de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din
entitatea public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n
misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot
afecta continuitatea operaional i a tranzaciilor financiare
relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare
din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i
mbuntirea planului de continuitate a activitii, astfel nct
acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n
organizaie.

11.3. Referine principale

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
 - Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al
funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor
privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu
modificrile i completrile ulterioare.

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

12.1. Descrierea standardului

n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii,
coninutul, calitatea, frecvena, sursele, destinatarii acestora i se
dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern, astfel
nct conducerea i salariaii s i poat ndeplini n mod eficace i
eficient sarcinile, iar informaiile s ajung complete i la timp la
utilizatori.

12.2. Cerine generale

12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin
conducerea i angajaii entitii n ndeplinirea sarcinilor, a
responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor privind
controlul intern managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar,
complet, oportun, util, uor de neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid,
n toate sensurile, inclusiv n i din exterior, care s necesite
cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a circulaiei
simultane a acelorai informaii pe canale diferite sau de mai multe
ori pe acelai canal i a transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de
comunicare care s asigure transmiterea eficace a datelor,
informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor
organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid,
att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul
extern i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin
canale de comunicare stabilite i aprobate, cu respectarea limitelor de
responsabilitate i a delegrilor de autoritate, stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i
periodic cerinele de informaii i stabilete natura, dimensiunea i
sursele de informaii i date care corespund satisfacerii nevoilor de
informare a entitii.

12.3. Referine principale

 - Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n
administraia public, republicat;
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de
interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura
aprobrii tacite, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor
financiare dintre autoritile publice i ntreprinderile publice,
precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la
informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor
prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea
transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice
i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei,
referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului
de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu
publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

13.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare,
identificare i arhivare a documentelor interne i a celor provenite
din exteriorul organizaiei, oferind control asupra ciclului complet de
via al acestora i accesibilitate conducerii i angajailor
entitii, precum i terilor abilitai.

13.2. Cerine generale

13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i
sunt stabilite proceduri cu privire la nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea
documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment
distinct pentru primirea, nregistrarea i expedierea documentelor, iar
la nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod obligatoriu, o
eviden a documentelor primite i expediate.
 13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate
pentru protejarea documentelor mpotriva distrugerii, furtului,
pierderii, incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare
cunoaterii i respectrii de ctre angajai a reglementrilor legale
privind accesul la documentele clasificate i modul de gestionare a
acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de
pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a documentelor, potrivit unor
reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n
bune condiii i pentru a fi accesibile personalului competent n a le
utiliza.

13.3. Referine principale

- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea
activitii de soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 233/2002;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei
Guvernului privind informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor
tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind
semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea,
transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a
corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

14.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a
proceselor i exercitarea formelor de control intern adecvate, care
garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru
ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor financiare
sunt corecte, complete i furnizate la timp.

14.2. Cerine generale

14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de
organizarea i inerea la zi a contabilitii i de prezentarea la
termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n
administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n vederea asigurrii
exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur
calitatea informaiilor i datelor contabile utilizate la realizarea
situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i pasivele
entitii publice.
 14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte
anuale de performan n care se prezint pentru fiecare program
obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i
costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale
contabile documentate n mod corespunztor, viznd corecta aplicare a
actelor normative din domeniul financiar-contabil i al controlului
intern.

14.3. Referine principale

- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice,
aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru
aprobarea Reglementrilor contabile privind situaiile financiare
anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare trimestriale, precum i a unor raportri financiare lunare,
elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor
contabile anuale ale operatorilor economici la unitile teritoriale
ale Ministerului Finanelor Publice.

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

15.1. Descrierea standardului

Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a
controlului intern managerial, elabornd, n acest scop, politici,
planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea
responsabilitii manageriale, un raport asupra propriului sistem de
control intern managerial.

15.2. Cerine generale

 15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i
evaluarea n mod continuu a funcionrii sistemului de control intern
managerial i a componentelor sale, pentru a identifica la timp
slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru a lua msuri de
corectare/eliminare n timp util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat
pe an, pe baza unui program/plan de evaluare i a unei documentaii
adecvate, o verificare i autoevaluare a propriului sistem de control
intern managerial, pentru a stabili gradul de conformitate a acestuia
cu standardele de control intern managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i
prompte pentru remedierea deficienelor/slbiciunilor identificate n
procesul de autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport
asupra sistemului de control intern managerial, ca baz pentru un plan
de aciune care s conin zonele vulnerabile identificate,
instrumentele de control necesar a fi implementate, msuri i direcii
de aciune pentru creterea capacitii controlului intern managerial
n realizarea obiectivelor entitii.

15.3. Referine principale

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Standardul 16 - Auditul intern

16.1. Descrierea standardului

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de
audit competent, care are n structura sa auditori competeni, a cror
activitate se desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe
evaluarea riscurilor.

16.2. Cerine generale

16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv
a sistemului de control intern managerial al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit
obinerea unei asigurri cu privire la procesul de management al
riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe
baza volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel
nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului
public intern.
16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit intern
trebuie asumate prin semntur de ctre un responsabil.
 16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit
public intern trebuie s posede competenele profesionale necesare
pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului public
intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc
cunotinele, abilitile i valorile n cadrul formrii profesionale
continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura
misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte
de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i
formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare,
avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul
eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.

16.3. Referine principale

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor
privind modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit
Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor
generale privind exercitarea activitii de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor
privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit
public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor
privind coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i
de pregtire profesional continu a auditorilor interni din sectorul
public i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru
aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.

4. Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i
disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care
determin procese de munc cu un grad de omogenitate i similaritate
ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt din domenii
limitate, personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire
profesional sensibil unitar; activitatea cuprinde atribuii omogene
ce revin compartimentelor entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit
natur care determin procese de munc cu un grad de complexitate i
omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i modaliti de
lucru, general valabile, n vederea ndeplinirii, n condiii de
regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor
compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru
realizarea unei anumite activiti sau unei pri a acesteia, care se
execut periodic sau continuu i care implic cunotine specializate
pentru realizarea unui obiectiv specific.
 Audit public intern - activitate funcional independent i
obiectiv, de asigurare i consiliere, conceput s adauge valoare i
s mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea
public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare sistematic
i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea
managementului riscului, controlului i proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea
controlului intern este examinat i evaluat, n scopul furnizrii
unei asigurri rezonabile c toate obiectivele entitii publice vor fi
realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite,
pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a
combina cunotine i deprinderi n situaii i medii de munc diverse,
pentru a realiza activitile cerute la locul de munc, la nivelul
calitativ specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre
persoane; proces prin care un emitor transmite o informaie
receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de a produce asupra
receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor
structurale ale entitii publice pentru a se asigura realizarea
obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control
exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern,
stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor
n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea,
structurile organizatorice, metodele i procedurile. Sintagma "control
intern managerial" subliniaz responsabilitatea tuturor nivelurilor
ierarhice pentru inerea sub control a tuturor proceselor interne
desfurate pentru realizarea obiectivelor generale i a celor
specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile ulterioare: control intern - totalitatea politicilor i
procedurilor elaborate i implementate de managementul entitii
publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod
economic, eficient i eficace; respectarea regulilor specifice
domeniului, a politicilor i deciziilor managementului; protejarea
bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i
erorilor; calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n
timp util de informaii de ncredere pentru management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul
politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre
managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii
unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii
publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului;
protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea
fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i
producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la
segmentul financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat
pentru a furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului
sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway
(S.U.A.) - COSO: controlul intern este un proces implementat de
managementul entitii publice, care intenioneaz s furnizeze o
asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n
urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii;
fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i
regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of
Control): controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii
(inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura i
sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze
obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii: eficacitatea
i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe;
respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce
reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor
convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii
publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public
fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura se transmite prin
reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de
comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile publice
exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune
pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect
rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional,
standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii
publice de a-i atinge obiectivele generale. Conform documentului
Liniile directoare privind standardele de control intern n sectorul
public emise de INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput,
potenial sau real care odat ndeprtat consolideaz controlul intern
i contribuie la creterea probabilitii ca obiectivele generale ale
entitii publice s fie atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad
limitat, a unora dintre sarcinile sale unui subordonat, mpreun cu
competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau
nerespectare n implementarea i dezvoltarea sistemului de control
intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru
atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea
calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate
pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat
i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu
resursele utilizate.
 Entitate public - autoritate public, instituie public,
companie/societate naional, regie autonom, societate la care statul
sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu
personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice
i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii:
stabilirea rolului i a valorilor serviciului public, precum i a
rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri de
prevenire a conflictelor de interese i modaliti de rezolvare a
acestora; stabilirea regulilor (standarde) de conduit a funcionarilor
publici; stabilirea regulilor care se refer la neregulariti grave i
fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea
rezultatelor cu obiectivele, depistarea cauzal a principalelor abateri
(pozitive i negative) n vederea lurii unor msuri cu caracter
corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia
postului n atingerea obiectivelor individuale i organizaionale,
caracteristic att individului, ct i entitii i care precizeaz
sarcinile i responsabilitile care i revin titularului unui post. n
general, fia postului cuprinde: denumirea postului, obiectivele
individuale, sarcinile, competenele, responsabilitile, relaiile cu
alte posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile,
aptitudinile i deprinderile necesare realizrii obiectivelor
individuale stabilite pentru postul respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise
ntr-un interval de timp determinat, asamblate ntr-un circuit logic pe
care datele l parcurg din momentul colectrii lor de la sursa de
informare i pn n momentul furnizrii la un receptor sub form de
informaii, prin canale informaionale adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici
asemntoare din punctul de vedere al sarcinilor, obiectivelor,
competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor,
stabilite n temeiul legii, n scopul realizrii prerogativelor de
putere public de ctre administraia public central, administraia
public local i autoritile administrative autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor
unei entiti publice, pentru a servi intereselor acesteia, pe
parcursul ntregii lor durate de via, de la nceput, prin procesul de
creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare,
identificare, arhivare, i pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de
management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i
monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea
obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere
cantitativ un fenomen sau un proces economic, social, financiar etc.
sau i definete evoluia n funcie de condiiile concrete de loc i
timp i legtura reciproc cu alte fenomene. Indicatorii se pot exprima
n mrime absolut, medie sau relativ.
 Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei
publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome, precum
i instituiile din subordinea/coordonarea acestora, finanate din
bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii
i contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita omului;
onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de
implementare i dezvoltare a sistemului de control intern managerial n
entitile publice i acordarea de consultan de specialitate de ctre
echipa de ndrumare metodologic, la solicitarea entitii publice.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui
control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil
al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros
definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i
obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza
factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea
monitorizrii i verificrii permanente sau periodice a unei
activiti, a unei situaii .a., pentru a evidenia progresele i
pentru a asigura mbuntirea activitii.
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i legitimitatea
existenei sale n mediul nconjurtor, contribuind la crearea imaginii
interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor
relevante despre modul de desfurare a procesului sau a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre
conducerea entitii publice, prin intermediul unor indicatori
relevani, a performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i
conformitate n raport cu dispoziiile naionale i/sau europene,
precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale
ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau
inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu competene n
gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat sau care poate
prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici
internaionali i/sau fondurile publice naionale aferente acestora
printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice
ncearc s le realizeze sau evenimentele/efectele negative pe care
conducerea ncearc s le evite.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe
termen mediu sau lung, la nivelul global al entitii publice i/sau al
funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de organizare i
funcionare al entitii sau stabilite de conducere n planul strategic
i documentele de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale
scopului pentru care a fost creat i funcioneaz postul respectiv.
Aceste obiective se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca urmare a
competenei profesionale, a autonomiei decizionale i a autoritii
formale de care dispune persoana angajat pe postul respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din
obiectivele generale i care constituie, de regul, inte intermediare
ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca obiectivul general
corespunztor s fie ndeplinit. Acestea sunt exprimate descriptiv sub
form de rezultate i se stabilesc la nivelul fiecrui compartiment din
cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc
principalele obiective ale organizaiei i ale componentelor sale,
resursele i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii
publice, orienteaz deciziile managerilor i permit implementarea
planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i
responsabilitilor desemnate pe un interval de timp unui membru al
organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al
structurii organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a
modalitilor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat, n vederea
executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i editate pe suport
hrtie i/sau electronic. Procedurile formalizate pot fi proceduri de
sistem i proceduri operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o
activitate care se desfoar la nivelul unuia sau mai multor
compartimente dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o
activitate care se desfoar la nivelul tuturor
compartimentelor/structurilor dintr-o entitate.
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti logic
structurate, organizate n scopul atingerii unor obiective definite,
care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a
crei nendeplinire atrage sanciunea corespunztoare tipului de
rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de
obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii
publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune
s exercite managementul n limitele unor determinri interne i
externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu
dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s
rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate
cu rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din
responsabilitatea managerului pentru toate cele cinci componente ale
controlului intern managerial n sectorul public: mediul de control;
performane i managementul riscului; activiti de control; informarea
i comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman,
informaional i financiar, necesare ca input pentru ca strategiile
s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc,
dar care poate aprea n viitor, caz n care obinerea rezultatelor
prealabil fixate este ameninat sau potenat. n prima situaie,
riscul reprezint o ameninare, iar n cea de-a doua, riscul reprezint
o oportunitate. Riscul reprezint incertitudinea n obinerea
rezultatelor dorite i trebuie privit ca o combinaie ntre
probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta
capacitatea entitii de a-i atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care
reprezint aciunea ce trebuie efectuat pentru realizarea unui
obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr
atribuirea de competene adecvate nu este posibil; atribuirea de
sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe
termen lung, principalele modaliti de realizare, mpreun cu
resursele alocate, n vederea obinerii avantajului competitiv potrivit
misiunii organizaiei. Strategia presupune stabilirea obiectivelor i
prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor privind mediul
extern i capacitile organizaiei) i desemnarea planurilor
operaionale prin intermediul crora aceste obiective pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea n
privina riscurilor. Aceasta trebuie s fie documentat i uor
accesibil n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se
definete tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i
atitudini de la o persoan cu mai mult experien ntr-o anumit
profesie ctre una cu mai puin experien n profesia respectiv.
Aceast relaie este evaluativ, se ntinde n timp i are, n
principal, scopul de a mbunti funcia profesional a persoanei
supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este
pregtit s o tolereze sau la care este dispus s se expun la un
moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i
constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate
comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib
un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare
uniform a valorilor etice tuturor salariailor. Codul etic stabilete
care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se supun
salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de
munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea
conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede
incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se
transpune n viitor.
----------
Anexa 1 a fost nlocuit cu anexa 1 din ORDINUL nr. 200 din 26
februarie 2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie
2016, conform pct. 10 al art. I din ordinul mai sus menionat.

ANEXA 2

ANEXA 2A
*T*
*Font 7*

REGISTRUL DE RISCURI
Model

Entitatea public ......................

Compartimentul .........................

Obiective/ Cauzele Risc inerent Risc rezidual

activitiRiscul care
Observaii
favorizeazProbabilitateImpactExpunereStrategiaData ProbabilitateImpactExpunere

apariia adoptat ultimei

riscului revizuiri

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
12

*ST*

ANEXA 2B

*T*
*Font 8*

PROCEDURA FORMALIZAT Model

Entitatea public ..........

Departamentul (Direcia) ..........
..........
..........
COD: PS/PO ..........
Ediia ..........
Revizia ..........

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a

reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate


Nr. Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele Funcia Data

Semntura
crt.

1 2 3 4 5

1.1.Elaborat

1.2.Verificat

1.3.Aprobat

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate

Nr. Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea reviziei Data de la care
se
crt. n cadrul ediiei aplic
prevederile
ediiei sau
reviziei
ediiei

 1 2 3 4

2.1.Ediia I x x

2.2.Revizia 1

2.3.Revizia 2

..... Revizia .......

....Ediia a II-a x x

....Revizia 1

2.n...........

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul
ediiei procedurii formalizate


Scopul difuzriiExemplar nr.Compartiment Funcia Numele i Data primirii

Semntura
prenumele

1 2 3 4 5 6 7

3.1.aplicare

3.2.aplicare

.............

....informare

.............

....eviden

.............

....arhivare

.............

....alte scopuri

3.n...........

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......


Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

4. Scopul procedurii formalizate

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate.
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii.
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control,
iar pe manager, n luarea deciziei.
.....................................................................................
4.n. Alte scopuri specifice procedurii formalizate.

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti
desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea
procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale
activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul activitii

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

 Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
-

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.1. Definiii ale termenilor

Nr. Termenul Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete
termenul
crt.

 1.Procedura formalizat Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie

urmai, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru

realizarea activitilor i aciunilor, respectiv activitile

de
control implementate, responsabilitile i atribuiile

personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii

publice

2. Ediie a unei proceduri Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri

formalizate formalizate, aprobat i difuzat

3. Revizia n cadrul unei Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele

asemenea,
ediii dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a

procedurii formalizate, aciuni care au fost aprobate i

difuzate

.............. ..........

n .......... ..........

7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr. Abrevierea Termenul abreviat

crt.

1.PS/PO Procedura formalizat

2.E Elaborare

3.V Verificare

4.A Aprobare

5.Ap. Aplicare

6.Ah. Arhivare

............. ..........

n ......... ..........

Entitatea public .......... Procedura operaional ........Ediia .... Nr. de ex. .....

Departamentul (Direcia) .......Cod: PS/PO .........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

8. Descrierea procedurii formalizate

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Nr. Compartimentul I II III IV V VI

......
crt. (postul)/aciunea

(operaiunea)

0 1 2 3 4 5 6
......

1.a E

2.b V

3.c A

4.d Ap.

5.e Ap.

6.f Ah.

..............
.......

n z
.......

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Nr. Denumirea Elaborator Aprob Numr Difuzare Arhivare Alte elemente

crt. anexei exemplare

Loc Perioad

0 1 2 3 4 5 6 7 8

1.

2.

Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr. de ex.
......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........

Revizia ..... Nr. de ex.

.......

Pagina ........ din ......

Exemplar nr. ..........

11. Cuprins


Numrul Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate Pagina

componentei

n cadrul

procedurii

formalizate

Coperta

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei

sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii

formalizate

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,

revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate

4. Scopul procedurii formalizate

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii

procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura

operaional

8. Descrierea procedurii formalizate

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10. Anexe, nregistrri, arhivri

11. Cuprins

*ST*

Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate

A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru
referitoare la activitile entitilor publice n domeniul implementrii i
dezvoltrii sistemului de management financiar i control, procedurile
formalizate fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de
proces, proceduri de lucru etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica
adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control, de
gradul de dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc.,
pot utiliza modelul de procedur formalizat n forma prezentat, n forme
completate i mbuntite cu noi componente sau pot elabora proceduri de
proces, dup modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu
precizarea c, indiferent de forma adoptat, trebuie avute n vedere
prevederile Standardului de control intern managerial nr. 9 - Proceduri,
prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii
procedurilor, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea
tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de
management financiar i control intern managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4
din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile
cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 16
standarde de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart amprenta
fiecrui standard de control de la nivelul oricruia din cele 5 elemente-cheie
ale controlului managerial, respectiv mediul de control, performana i
managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de control,
auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate stabilesc, printre
altele, c acestea trebuie s fie scrise i editate pe suport hrtie i/sau
electronic, simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod
permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori
interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit,
operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a
procedurilor se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.

B. Precizri privind componentele procedurii formalizate

b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare
pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se stabilesc n
cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea
procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul
acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt
natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup
caz, elaborarea unei noi ediii pentru procedura formalizat respectiv.
 b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru
fiecare component a procedurii.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i
aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii
formalizate (componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare,
verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii
publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform
deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii
grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul
ediiilor procedurii formalizate (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv,
reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate, coloanele nr.
2 i 3 privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei nu se
completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare,
adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai
multe componente ale procedurii formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau
revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru
difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz
ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate
(componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare
compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii,
informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu
procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv
cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i
prezentate ca exemple n modelul procedurii formalizate la aceast component,
identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri
formalizate elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de
alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei
activiti de aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii
este i acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de
produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii formalizate
(componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele
entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct.
5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la
precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv
(pct. 5.4) s fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de
activiti necuprinse n procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de
suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii pentru care nu au
fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind raportarea
numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de
personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
 delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar
fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor,
examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii
etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a
numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea
activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii
publice, care se bazeaz pe informaiile primite de la activitatea procedurat
(pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizor/furnizoare de date, a
compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a
concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la nivelul
crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz
statele de salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de
informaii. Se nominalizeaz ca fiind implicate n procesul activitii
persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului i a stabilirii
drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile
activitii procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de
reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care
guverneaz fiecare activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor,
unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt
cele la care Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la
ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale
Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt
emise n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente,
inclusiv reglementri interne ale entitii publice (legislaie teriar), se
refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine sau altele asemenea i au
efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n
procedura formalizat (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de
noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin
neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care
definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri
de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii
i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai
uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor
n tabelul de la pct. 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul de la pct.
7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul procedurii formalizate a
termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur formalizat
au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni
utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n acelai
timp, este i acea component care nu este generalizabil prin model de
procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod
direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv n
cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de
gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i
pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de
dezvoltare a sistemului de management financiar i control. Cele cteva puncte
i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de procedur,
recomand una din multitudinea de posibiliti de descriere a acestei
componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind
caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte
componente ale procedurii formalizate, cum ar fi cele legate de scopul
procedurii formalizate (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de
aplicare a procedurii formalizate (prezentate la componenta 5) sau cele
privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate
(prezentate la componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri privind
activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se poate meniona c aceasta
urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat,
verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare,
relaiile cu furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului
aprovizionat, pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot
prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena,
egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea,
imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de
natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de
verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii
activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau
transmit rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele
trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor de examinat, disponibile i
accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este cazul. Subpct.
8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele
putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul,
diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are
n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu
emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este
cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se
nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n
cadrul compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii
publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi
redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor,
instruciuni de completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere
compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n procesul
de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n
legtur cu documentul respectiv la fiecare compartiment/persoan pe la care
circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie
integrat n fluxul general al documentelor din cadrul entitii publice. Se
recomand utilizarea reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora,
respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i,
respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura
resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la
unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la
altele este preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii
ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de
logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale
informatice, calculatoare personale, acces la baza de date, reea, imprimant,
posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt
natur, dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei
entiti publice cu activitate de teren intens, cu deplasri auto frecvente,
activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar procedura
operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul
auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs,
n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele
i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate,
prin atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a
sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor
consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii
serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul
direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare
altor tipuri de cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n
situaia unei activiti de achiziie, resursa financiar trebuie s reflecte
sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat,
respectiv transpus n procedur, numai prin aportul salariailor implicai
direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii"
se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele
listate n cadrul tabelului de la componenta 9, "Responsabiliti i
rspunderi n derularea activitii", iar, pe de alt parte, pe o bun
cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici
ale Standardului de control intern nr. 6 - Planificarea i a Standardului de
control intern nr. 8 - Managementul riscului, prezentate n anexa nr. 1 la
ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a
termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare
a efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n
corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt,
instrumentul de planificare cuprins n procedura pentru activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii"
reflect programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicate n
realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele
specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedur i, n
special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand
cuprinderea n procedur, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe
vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu activitatea
respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la
cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc
fa de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de
rezultate (care? ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat
ctre mai multe direcii, de exemplu: analiza gradului de realizare a
indicatorilor de performan asociai activitii; furnizarea datelor i
informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii
acestora; identificarea msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea
activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur
cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele
(posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile
fa de acestea;
 - se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea
logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea
interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur, compartimentele
(posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile
(operaiunile), cu a, b, c, ..., iar responsabilitile/rspunderile, cu
abrevierile regsite n tabelul de la pct. 7.2, unde: E = elaborare; V =
verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de
exemplu, c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine
compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de aprobare A, n
rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah., ce revine
compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate instrumentele
relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia i care
sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand
ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10.
----------
Anexa 2 a fost nlocuit cu anexa 2 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.

ANEXA 3

*T*
*Font 8*
Entitatea public .....................

Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)

SITUAIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial la data
de*1)............

CAP. I
Informaii generale*2)

Nr. Total din care, aferent:

crt. Specificaii
(numr)Observaii
AparatuluiEntitilor

propriu publice

subordonate/

n coordonare

0 1 2 3 4
5

 1. Entiti publice subordonate/n coordonare X X

2. Entiti publice n care s-a constituit Comisia de

monitorizare

3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat

Programul de dezvoltare

4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele

generale

5. Obiective generale stabilite de ctre entitile

publice de la pct. 4

6. Entiti publice care i-au inventariat activitile

procedurabile

7. Activiti procedurabile inventariate de ctre

entitile publice de la pct. 6

8. Entiti publice care au elaborat proceduri

formalizate

9. Proceduri formalizate elaborate de ctre entitile

publice de la pct. 8

10. Entiti publice care au elaborat indicatori de

performan sau de rezultat asociai activitilor i

obiectivelor specifice

11. Indicatori de performan sau de rezultat asociai

activitilor i obiectivelor specifice de ctre

entitile publice de la pct. 10

12. Entiti publice care au identificat, analizat i

 gestionat riscuri

13. Riscuri nregistrate n Registrul de riscuri de ctre

entitile publice de la pct. 12

CAP. II
Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor
autoevalurii
la data de 31 decembrie 20.....*3)

Denumirea standardului de control Numrul de din care:

Observaii
entiti

publice care Aparat propriuEntiti publice

raporteaz subordonate/n

coordonare

I PI NI I PI NI I PI NI

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
11

I. Mediul de control

Standardul 1 - Etica i integritatea

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Standardul 3 - Competena, performana

Standardul 4 - Structura organizatoric

II. Performane i managementul riscului

Standardul 5 - Obiective

Standardul 6 - Planificarea

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Standardul 8 - Managementul riscului

III. Activiti de control

Standardul 9 - Proceduri

Standardul 10 - Supravegherea

Standardul 11 - Continuitatea activitii

IV. Informarea i comunicarea

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Standardul 14 - Raportarea contabil i

financiar

V. Evaluare i audit

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de

control intern managerial

Standardul 16 - Auditul intern

Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de control

intern
managerial se prezint astfel:

- (nr.) entiti au sisteme conforme;

- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;

- (nr.) entiti au sisteme neconforme.

*ST*

*1) Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:

 - cap. I "Informaii generale" se transmite semestrial pn la data de 25
a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern
managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20.."
se transmite anual, pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru anul
precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul de
implementare a sistemului de control intern managerial din entitile publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii
reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1-13 la data
situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se
nscrie pe rndul 1 coloana 2, cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile
din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de
credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe
rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile
din subordinea ordonatorilor secundari de credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de
credite;
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la
specificaiile corespunztoare.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au
urmtoarele semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial implementat; "NI"
- neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin
cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la
Instruciuni, "Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", prevzute n
anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct subordonate
ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care
transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup caz,
teriari de credite, precum i de entitile publice aflate n coordonarea
ordonatorului principal de credite.

Elaborat:
.....................
Secretarul Comisiei de monitorizare.
----------
Anexa 3 a fost nlocuit cu anexa 3 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.

ANEXA 4

INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial
 1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul
financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz, anual, un raport asupra
sistemului de control intern managerial, denumit n continuare raport,
ntocmit potrivit formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte
integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii
manageriale de ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul de
control intern managerial i este documentul prin care entitile publice n
care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond
special furnizeaz Secretariatului General al Guvernului informaiile necesare
elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu
privire la sistemul de control intern managerial al entitii, existent la
data nchiderii exerciiului financiar.
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe
datele, informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare
a strii sistemului de control intern managerial, controalele ex-post,
rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate din
rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice
dispune programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente
aflai n subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control
intern managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice se
recomand s recurg la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit
intern, n condiiile prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru
aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public
intern, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare metodologic a
implementrii sistemului de control intern managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial al
entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control
intern managerial, denumit n continuare Comisia de monitorizare, constituit
prin act de decizie intern a conductorului entitii publice, n
conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect
stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii de autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii
publice, pe baza principiului adevrului, a "Chestionarului de autoevaluare a
stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial",
prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte integrant din prezentele
instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de compartiment a realitii
datelor, informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Comisia de monitorizare a Situaiei sintetice a
rezultatelor autoevalurii, prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte
integrant din prezentele instruciuni, prin centralizarea informaiilor din
chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de conductorii de
compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control
intern managerial cu standardele de control intern managerial, n raport cu
numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
 - sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15
standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o
perioad de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea
i funcionarea sistemului de control intern managerial propriu i pe cea
referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care
trebuie s le formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte
informaii referitoare la anumite elemente ale sistemului de control intern
managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n
legtur cu eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i
activitatea compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n
programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control
intern managerial, prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni
semnificative ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului
financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate
nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor
de control intern managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se aprob
prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre
titularul unei competene delegate n condiiile legii, n conformitate cu
principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se
prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, n
cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului -
Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale rapoarte
anuale, ntocmite conform prezentelor instruciuni, numai conductorii
entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special.

ANEXA 4.1
la instruciuni

*T*
*Font 8*
Compartiment .........
Conductor de compartiment,
..................................
(numele, prenumele,
funcia/semntura/data)

CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor
de control intern managerial

 Criterii generale de evaluare a stadiului Rspuns i explicaii*2) La

nivelul
implementrii standardului*1)
compartimentului
standardul
este*3):

Da/Nu*4) Explicaie

asociat
I/PI/NI
rspunsului

1 2 3 4

I. MEDIUL DE CONTROL

Standardul 1 - Etica i integritatea

A fost comunicat personalului un cod de conduit, care

stabilete reguli de comportament etic n realizarea

atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de

conducere, ct i celui de execuie din cadrul

compartimentului?

Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic

un sistem de monitorizare a respectrii normelor de

conduit?

n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de

compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul

elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Personalului i sunt aduse la cunotin documentele

elaborate/actualizate privind misiunea entitii,

regulamentele interne i fiele posturilor?

Au fost identificate i inventariate funciile considerate

ca fiind n mod special expuse la corupie?

Au fost luate msuri de control adecvate i suficiente

pentru administrarea i gestionarea funciilor sensibile?

Standardul 3 - Competena, performana

Au fost analizate i stabilite cunotinele i

aptitudinile necesare n vederea ndeplinirii sarcinilor/

atribuiilor asociate fiecrui post?

Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii

profesionale a personalului?

Sunt elaborate i realizate programe de pregtire

profesional a personalului, conform nevoilor de

perfecionare identificate anterior?

Standardul 4 - Structura organizatoric

Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor

activiti, n scopul identificrii eventualelor

disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru

individuale prin fiele posturilor i n stabilirea

atribuiilor compartimentului?

Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor

i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i

realizrii activitilor proprii?

Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i

cerinele procedurale aprobate?

II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI

Standardul 5 - Obiective

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul

compartimentului?

Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund

pachetului de cerine SMART? Unde: S - precise; M -

msurabile i verificabile; A - necesare; R - realiste;

T - cu termen de realizare.

Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se

constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat

la baza fixrii acestora?

Standardul 6 - Planificarea

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure

activitile necesare realizrii obiectivelor specifice

compartimentului?

n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt

stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele

repartizate?

Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i

activitilor compartimentului cu cele ale altor

compartimente, n scopul asigurrii convergenei i

coerenei acestora?

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a

performanelor, pe baza indicatorilor asociai

obiectivelor specifice?

Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai

obiectivelor specifice, sunt msurabili, specifici,

accesibili, relevani i stabilii pentru o anumit durat

n timp?

Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o

reevaluare a relevanei indicatorilor asociai

obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor

cuvenite?

Standardul 8 - Managementul riscului

Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele

riscuri, proprii obiectivelor compartimentului i

activitilor derulate n cadrul acestuia?

Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor

identificate i evaluate la nivelul activitilor din

cadrul compartimentului?

Este asigurat completarea/actualizarea registrului

riscurilor?

III. ACTIVITI DE CONTROL

Standardul 9 - Proceduri

Pentru activitile proprii au fost elaborate i

actualizate proceduri formalizate?

Funciile de iniiere, verificare i aprobare a

operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de

persoane diferite?

n situaia n care, din cauza unor circumstane

deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se

ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel

corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?

Standardul 10 - Supravegherea

Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care

intr n responsabilitatea lor direct?

Supravegherea i supervizarea activitilor este

documentat n mod adecvat?

Sunt instituite controale suficiente i adecvate de

supraveghere pentru activitile care implic un grad

ridicat de expunere la risc?

Standardul 11 - Continuitatea activitii

Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n

derularea activitilor?

Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea

continuitii activitii, n cazul apariiei unor

situaii generatoare de ntreruperi?

Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii

sunt supuse periodic revizuirii?

IV. INFORMAREA I COMUNICAREA

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,

calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,

astfel nct personalul de conducere i cel de execuie,

prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat

ndeplini sarcinile de serviciu?

Circuitele informaionale (traseele pe care circul

informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i

precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung la

timp la utilizatori?

Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care

managerii i personalul de execuie din cadrul unui

compartiment s fie informai cu privire la proiectele de

decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor

compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i

responsabilitile?

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,

redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i

arhivarea documentelor interne i externe?

Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea

documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii,

incendiului etc.?

Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea

i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i

aplicate n practic?

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n

concordan cu prevederile normative aplicabile domeniului

financiar-contabil?

Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?

Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura

corecta aplicare a politicilor, normelor i procedurilor

contabile, precum i a prevederilor normative aplicabile

domeniului financiar-contabil?

V. EVALUARE I AUDIT

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

Conductorul compartimentului realizeaz, anual,

operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control

intern managerial?

Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control

intern managerial are drept rezultat date, informaii i

constatri pertinente necesare lurii de decizii

operaionale, precum i raportrii?

Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern

managerial este finalizat prin ntocmirea de ctre

conductorul entitii a raportului anual asupra

sistemului de control intern managerial?

Standardul 16 - Auditul intern

Compartimentul de audit intern execut n afara misiunilor

de asigurare, planificate i aprobate de manager, i

misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de

autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al

compartimentului?

Compartimentul de audit intern dispune de suficient

personal pentru a realiza integral programul anual de

audit?

Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte

periodice cu privire la aciunile/activitile

desfurate?

Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial:

........
................................................................................................
.......
Msuri de adoptat:
....................................................................................
................................................................................................
.......

*ST*

*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii

standardului, Comisia de monitorizare poate defini i include n Chestionarul
de autoevaluare i criterii specifice proprii.
*2) Fiecare rspuns din coloana 1 la "Criteriile generale de evaluare a
stadiului implementrii standardului" se motiveaz n coloana 3 "Explicaie
asociat rspunsului" i se probeaz cu documente justificative
corespunztoare.
*3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "DA";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre
criteriile generale de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "NU";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "NU".
*4) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor
neaplicabile unui anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz
"neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de evaluare al acelui
standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n coloana 3 "Explicaie
asociat rspunsului". La nivelul unui compartiment pot fi considerate
neaplicabile numai standardele: 14 "Raportarea contabil i financiar" i 16
"Auditul intern", cu respectarea condiiei ca la nivelul entitii toate
standardele s fie aplicabile.

ANEXA 4.2
la instruciuni

*T*
*Font 7*
Denumirea entitii publice ...........
Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)

SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii


Denumirea standardului Numrul din care, compartimente La

nivelul entitii
compartimentelor n care standardul este:publice
standardul este:
n care
standardul
este aplicabil I*) PI NI
I/PI/NI

1 2 3 4 5
6

Total numr compartimente =

I. Mediul de control

Standardul 1 - Etica i integritatea

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Standardul 3 - Competena, performana

Standardul 4 - Structura organizatoric

II. Performane i managementul riscului

Standardul 5 - Obiective

Standardul 6 - Planificarea

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

Standardul 8 - Managementul riscului

III. Activiti de control

Standardul 9 - Proceduri

Standardul 10 - Supravegherea

Standardul 11 - Continuitatea activitii

IV. Informarea i comunicarea

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

V. Evaluare i audit

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control

intern/managerial

Standardul 16 - Auditul intern

Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele:

..........................................
..............................................................................................................
.............
Msuri de adoptat:
........................................................................................................
..............................................................................................................
.............

*ST*

*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern managerial

se consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3,
pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n
coloana 3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i
89% din numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana
3, pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.

Elaborat:
..................
Secretarul Comisiei de monitorizare

ANEXA 4.3
la instruciuni

Denumirea entitii publice ............

Nr. ...../data ........

RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial
la data de 31 decembrie 20...
 n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern managerial i control financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul
...(numele i prenumele)..., n calitate de ....(denumirea funciei de
conductor al entitii publice)..., declar c ...(denumirea entitii
publice)... dispune de un sistem de control intern managerial ale crui
concepere i aplicare ....(permit/permit parial/nu permit).... conducerii
....(i, dup caz, consiliului de administraie).... s furnizeze o asigurare
rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor
generale i specifice au fost utilizate n condiii de legalitate,
regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect,
complet i demn de ncredere asupra sistemului de control intern managerial
al entitii, formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern managerial ....(cuprinde/cuprinde parial/nu
cuprinde)... mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor privind
creterea eficacitii acestuia ....(are/nu are)..... la baz evaluarea
riscurilor.

n acest caz, menionez urmtoarele:

- Comisia de monitorizare .....(este/nu este).... actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor ....(este/nu este)..... actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Echipei
de gestionare a riscurilor .....(este/nu este)..... actualizat;
- procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n proporie de
..... % din totalul activitilor procedurabile inventariate ....(numr)...,
precizate n anexa nr. 3 la ordin, cap. I, rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial,
actualizat, .....(cuprinde/nu cuprinde)...., n mod distinct aciuni de
perfecionare profesional a personalului de conducere, execuie i a
auditorilor interni n activitile realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice ....(exist/nu exist).... compartiment de
audit intern i acesta este ...(funcional/nefuncional)...,
.....(fiind/nefiind)...... compus din minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin
asumarea responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile
i constatrile consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului
de control intern managerial, deinut n cadrul .....(denumirea entitii
publice)...., precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind
ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern managerial, prevzute n anexa nr. 4 la Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial
al entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare, cuprinznd
standardele de control intern managerial la entitile publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie
20.., sistemul de control intern managerial al ....(denumirea entitii
publice).... este ....(conform/parial conform/neconform).... cu standardele
cuprinse n Codul controlului intern managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern managerial
transmise ordonatorului ...(principal/secundar)... de credite de ctre
ordonatorii ....(secundari i/sau teriari).... de credite, direct
subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;
- (nr.) entiti au sistemul neconform.
 ..................
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)

NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att
ntre ele, ct i cu coninutul anexei nr. 3 la ordin i anexelor nr. 4.1 i
4.2 la instruciuni.
----------
Anexa 4 a fost nlocuit cu anexa 4 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct.
10 al art. I din ordinul mai sus menionat.

-------

ORDIN nr. 201 din 26 februarie 2016

pentru aprobarea Normelor metodologice privind coordonarea, ndrumarea
metodologic i supravegherea stadiului implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial la entitile publice
EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 276 din 12 aprilie 2016
Data intrarii in vigoare : 12 aprilie 2016

Forma actualizata valabila la data de : 21 aprilie 2016

Prezenta forma actualizata este valabila de la 12 aprilie 2016 pana la
21 aprilie 2016

Avnd n vedere:
- prevederile art. 2 lit. d), art. 3, art. 4 i art. 5 alin. (2^1)
din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- prevederile art. 11 alin. (5) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare
la nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i
completarea unor acte normative, cu modificrile i completrile
ulterioare, aprobat prin Legea nr. 174/2015,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007
privind funcionarea Secretariatului General al Guvernului, cu
modificrile i completrile ulterioare,

secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

ART. 1
Se aprob Normele metodologice privind coordonarea, ndrumarea
metodologic i supravegherea stadiului implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial la entitile publice,
prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin.
ART. 2
Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale va duce la ndeplinire prevederile prezentului
ordin.
ART. 3
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, i se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului General al
Guvernului.

Secretarul general al Guvernului,

Sorin Sergiu Chelmu

Bucureti, 26 februarie 2016.

Nr. 201.

ANEX
 NORME METODOLOGICE
privind coordonarea, ndrumarea metodologic i supravegherea
stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial la entitile publice

1. Definiii
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i
disciplinar.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor
structurale ale organizaiei, pentru a se asigura realizarea
obiectivelor acesteia.
Constatare - situaia de fapt sesizat de ctre echipa de
verificare n misiunea de verificare i ndrumare metodologic la
entitatea public.
Concluzii - exprimarea succint de ctre echipa de verificare a
implicaiilor uneia sau mai multor constatri, ncadrat n prevederile
legale n vigoare.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea instituiei de
a-i atinge obiectivele generale. Conform documentului Liniile
directoare privind standardele de control intern n sectorul public
emise de INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput, potenial
sau real care odat ndeprtat consolideaz controlul intern i
contribuie la creterea probabilitii ca obiectivele generale ale
instituiei s fie atinse.
Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI) - structur central de specialitate care
funcioneaz n cadrul Secretariatului General al Guvernului, avnd ca
responsabilitate principal elaborarea i implementarea politicii n
domeniul sistemului de control intern managerial, coordonarea i
supravegherea prin activiti de verificare i ndrumare metodologic a
implementrii sistemului de control intern managerial.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau
nerespectare n implementarea i dezvoltarea sistemului de control
intern managerial.
Echip de verificare - echipa nominalizat de ctre conductorul
compartimentului pentru desfurarea misiunilor de verificare i
ndrumare metodologic planificate, format din minimum dou persoane
cu atribuii n domeniu.
Entitatea public verificat - autoritate public, instituie
public, companie/societate naional, regie autonom, societate la
care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar
majoritar, cu personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz
fonduri publice i/sau patrimoniu public.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de
implementare i dezvoltare a sistemului de control intern managerial n
entitile publice, acordat de ctre echipa de verificare pe parcursul
derulrii misiunilor de verificare i ndrumare metodologic.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor
relevante despre modul de desfurare a procesului sau a activitii.
 Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre
conducerea entitii publice, prin intermediul unor indicatori
relevani, a performanelor activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i
conformitate n raport cu dispoziiile naionale i/sau europene,
precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale
ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau
inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu competene n
gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat sau care poate
prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici
internaionali i/sau fondurile publice naionale aferente acestora
printr-o sum pltit necuvenit.
Recomandare - msurile prin care se urmrete eliminarea i/sau
corectarea neregulilor i deficienelor constatate.
Supravegherea - monitorizarea activitilor de verificare a
realitii i a exactitii raportrilor transmise de ctre entitile
publice i a activitilor de ndrumare metodologic desfurat de
ctre Secretariatul General al Guvernului.

2. Dispoziii generale
2.1. Prezentele norme stabilesc cadrul metodologic att pentru
coordonarea sistemelor de implementare i dezvoltare a controlului
intern managerial, ct i pentru supravegherea procesului de
implementare i dezvoltare a sistemului de control intern managerial n
cadrul entitilor publice, n conformitate cu cadrul de reglementare
n vigoare.
2.2. Scopul normelor l reprezint activitatea de reglementarea a
politicii n domeniul sistemului de control intern managerial prin
desfurarea activitilor de verificare a realitii i a exactitii
raportrilor i de ndrumare metodologic a entitilor publice n
procesul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial.
2.3. Verificarea efectuat de ctre echipa DCIMRI este o verificare
tematic pe baza planului anual de activitate al direciei, dar poate
s fie i o verificare operativ, pentru misiunile dispuse de ctre
secretarul general al Guvernului.
2.4. DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului,
desfoar activiti de reglementare n domeniu, respectiv a
implementrii i dezvoltrii standardelor de control intern managerial,
la nivelul ordonatorilor principali de credite, prin misiuni de
verificare i ndrumare metodologic a procesului de implementare i
dezvoltare a sistemului de control intern managerial din cadrul
entitilor publice.
2.5. Echipa de verificare se prezint la entitate n baza ordinului
de misiune, aprobat de ctre secretarul general al Guvernului, i a
legitimaiei de serviciu.
2.6. n activitatea desfurat, membrii echipei de verificare sunt
obligai s respecte cadrul de reglementare n domeniul sistemului de
control intern managerial.

3. Organizarea activitii de control intern managerial

 Structura de control intern managerial i relaii
interinstituionale este organizat la nivel de direcie, n subordinea
secretarului general al Guvernului, i are ca responsabilitate
principal elaborarea i implementarea politicii n domeniul sistemului
de control intern managerial, coordonarea i supravegherea prin
activiti de verificare i ndrumare metodologic a implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial.
3.1. Atribuiile Secretariatului General al Guvernului n domeniul
controlului intern managerial, potrivit reglementrilor legale, revin
DCIMRI, care ndeplinete urmtoarele funcii:
a) funcia de reglementare a politicii n domeniul sistemului de
control intern managerial;
b) funcia de coordonare n vederea armonizrii activitilor n
procesul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial;
c) funcia de supraveghere a activitii de verificare a realitii
i a exactitii a raportrilor transmise i a activitii de ndrumare
metodologic pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control
intern managerial;
d) funcia de verificare pentru monitorizarea veridicitii
raportrilor entitilor publice n procesul de evaluare a stadiului
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial;
e) funcia de ndrumare metodologic pentru asigurarea consilierii
personalului entitilor publice n procesul implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial pe parcursul
derulrii misiunilor de verificare i ndrumare metodologic.
3.2. n realizarea funciilor sale, DCIMRI are urmtoarele
atribuii:
a) reglementeaz i elaboreaz politicile n domeniul sistemului de
control intern managerial;
b) implementeaz politicile n domeniul sistemului de control
intern managerial;
c) coordoneaz cadrul de reglementare n domeniul sistemului de
control intern managerial;
d) revizuiete standardele de control intern managerial n
concordan cu principiile bunelor practici europene i internaionale
n domeniu;
e) elaboreaz planul anual de activitate a direciei, care se
supune spre aprobare conducerii entitii;
f) monitorizeaz activitatea de verificare a realitii i
exactitii raportrilor privind stadiul de implementare a sistemelor
de control intern managerial n cadrul entitilor publice i
redacteaz documente privind misiunile de verificare i ndrumare
metodologic, care se transmit spre aprobare;
g) monitorizeaz activitatea de ndrumare metodologic a modului de
implementare i dezvoltare a sistemului de control intern managerial i
acord consiliere pe parcursul derulrii misiunilor de verificare i
ndrumare metodologic;
h) analizeaz i centralizeaz documentele i informaiile privind
stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial la nivelul ordonatorilor principali de credite ai bugetului
de stat, ai bugetului asigurrilor sociale de stat i al bugetului
oricrui fond special;
i) elaboreaz Raportul privind stadiul implementrii sistemului de
control intern managerial la nivelul ordonatorilor principali de
credite ai bugetului de stat, ai bugetului asigurrilor sociale de stat
i ai bugetului oricrui fond special;
j) transmite secretarului general al Guvernului Raportul privind
stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial n vederea prezentrii n edina de Guvern;
k) iniiaz i fundamenteaz propuneri pentru mbuntirea
sistemului de control intern managerial la nivelul entitii publice;
l) elaboreaz recomandri cu privire la neregulile, deficienele i
disfuncionalitile constatate, n condiiile legii;
m) asigur secretariatul Comisiei de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic a implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern managerial (Comisia de monitorizare), constituit la
nivelul Secretariatului General al Guvernului (SGG) care exercit
atribuiile pe baza Programului de dezvoltare a sistemului de control
intern managerial, aprobat de ctre preedintele Comisiei de
monitorizare;
n) asigur secretariatul Echipei de gestionare a riscurilor,
constituit la nivelul Secretariatului General al Guvernului, care
exercit atribuiile aprobate de ctre preedintele Echipei de
gestionare a riscurilor;
o) elaboreaz i actualizeaz registrele de riscuri i procedurile
formalizate pentru activitile desfurate de ctre DCIMRI;
p) colaboreaz cu organisme i organizaii naionale i
internaionale, cu structuri similare direciei din rile membre ale
Uniunii Europene sau n curs de aderare, precum i din alte ri, n
domeniul controlului public intern i realizeaz lucrrile specifice
solicitate de statutul Romniei de stat membru n Uniunea European;
q) ndeplinete alte sarcini n domeniul de activitate primite de
la secretarul general al Guvernului.
3.3. Directorul DCIMRI este responsabil pentru organizarea i
coordonarea desfurrii activitilor specifice.

4. Planificarea activitilor de control intern managerial

4.1. Pentru coordonarea activitilor de control intern managerial
i a misiunilor de verificare i ndrumare metodologic a stadiului
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial,
directorul DCIMRI elaboreaz Planul de activitate al direciei anual,
pe baza Notei de justificare.
4.2. Planul de activitate al DCIMRI avizat de ctre conductorul
direciei va fi supus spre aprobare secretarului general al Guvernului.
4.3. Planul de activitate poate fi completat pe parcursul anului,
pe baza Notei de modificare, n funcie de rezultatele obinute i de
necesiti. Modificarea planului de activitate al direciei va urma
aceeai procedur de avizare i de aprobare.
4.4. ntocmirea, avizarea i aprobarea Planului de activitate al
direciei se realizeaz anual de ctre conductorul DCIMRI i se
comunic personalului din structura direciei.
 5. Etapele procesului de implementare i dezvoltare a sistemului de
control intern managerial n cadrul entitilor publice
Entitile publice, n procesul de implementare i dezvoltare a
sistemului de control intern managerial, n conformitate cu prevederile
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial din entitile publice,
parcurg o serie de etape, care vor fi evaluate pe parcursul derulrii
misiunilor de verificare i ndrumare metodologic, dup cum urmeaz:
1. stabilirea obiectivelor generale i specifice ale entitii
publice prin elaborarea Listei obiectivelor generale i specifice;
2. stabilirea activitilor i aciunilor/operaiilor pentru
realizarea obiectivelor specifice prin elaborarea Listei obiectivelor
i activitilor;
3. ataarea riscurilor la aciunile i activitile din cadrul
obiectivelor prin elaborarea Listei obiectivelor, activitilor i
riscurilor;
4. elaborarea registrelor de riscuri pe compartimente,
centralizarea la nivelul entitii i analiza Informrii privind
procesul de gestionare a riscurilor i de implementare a msurilor de
control, pe baza rapoartelor anuale ale compartimentelor, elaborat de
ctre secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, la nivelul
entitii;
5. stabilirea modalitilor de dezvoltare a sistemului de control
intern managerial prin elaborarea Listei obiectivelor, activitilor i
procedurilor, care presupune anticipat codificarea procedurilor
formalizate;
6. inventarierea documentelor, a fluxurilor de informaii, a
proceselor i a modului de comunicare ntre structurile entitii i
alte entiti, situaie necesar pentru implementarea Standardului 12 -
Informare i comunicare;
7. stabilirea unui sistem de monitorizare a desfurrii
activitilor din structura obiectivelor, pe baza rapoartelor anuale de
monitorizare a indicatorilor de performan de la nivelul
compartimentelor;
8. autoevaluarea realizrii obiectivelor generale i a celor
specifice i mbuntirea sistemului de control intern managerial, pe
baza Informrii privind monitorizarea indicatorilor de performan,
elaborat de ctre secretarul Comisiei de monitorizare, la nivelul
entitii;
9. elaborarea procedurilor formalizate pe procese sau activiti,
pe baza procedurii de sistem - Procedura privind elaborarea
procedurilor, n conformitate cu anexa nr. 2 din Ordinul secretarului
general al Guvernului nr. 400/2015;
10. analiza Programului de pregtire profesional a personalului
pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern
managerial n cadrul entitii publice.
Echipa de verificare urmrete existena documentelor privind
implementarea etapelor de mai sus, existente la secretarul Comisiei de
monitorizare i la secretarul Echipei de gestionare a riscurilor,
pentru completarea chestionarelor privind obiectivele misiunii de
verificare i ndrumare metodologic.
 6. Scopul activitii de verificare i ndrumare metodologic a
implementrii i dezvoltrii controlului intern managerial la
entitile publice
Activitatea de verificare i ndrumare metodologic a personalului
care exercit atribuii n acest domeniu are drept scop evaluarea
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial n
cadrul entitilor publice, prin:
a) determinarea entitilor publice verificate s i nsueasc i
s respecte normele legale i buna practic n domeniul sistemului de
control intern managerial;
b) evidenierea i aducerea la cunotina entitii publice
verificate a neregulilor, deficienelor i disfuncionalitilor, care
au condus la nerespectarea reglementrilor legale n domeniul
sistemului de control intern managerial i a consecinelor produse de
acestea;
c) cunoaterea dinamicii i a gradului de repetabilitate a
neregulilor, deficienelor i disfuncionalitilor n vederea
stabilirii periodicitii verificrilor;
d) propunerea recomandrilor adecvate n vederea corectrii
neregulilor, deficienelor i disfuncionalitilor n evaluarea
impactului i a eficienei recomandrilor luate anterior;
e) contientizarea entitii publice verificate asupra riscurilor
privind nerespectarea prevederilor legale aplicabile propriei sale
activiti, dar i a avantajelor posibile rezultate prin conformitatea
cu cadrul de reglementare n domeniu.

7. Obiectivele activitii de verificare i ndrumare metodologic

a implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial
la entitile publice
Principalele obiective ale activitii de verificare i ndrumare
metodologic a implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial privesc:
7.1. Analiza modului de organizare i de funcionare a Comisiei de
monitorizare:
7.1.1. emiterea deciziei de constituire a Comisiei de monitorizare
i actualizarea acesteia;
7.1.2. analiza componenei Comisiei de monitorizare;
7.1.3. elaborarea Programului de dezvoltare i analiza ndeplinirii
i actualizrii acestuia;
7.1.4. analiza modului de parcurgere a etapelor pentru
implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial;
7.1.5. analiza dosarelor cu minutele edinelor Comisiei de
monitorizare, a deciziilor i hotrrilor acesteia i evaluarea
funcionrii comisiei;
7.1.6. analiza Informrii privind monitorizarea performanelor la
nivelul entitii publice, pe baza rapoartelor anuale, de la nivelul
compartimentelor, elaborat de ctre secretarul Comisiei de
monitorizare;
7.1.7. verificarea introducerii atribuiilor specifice rezultate
din constituirea i funcionarea Comisiei de monitorizare n fia
postului;
 7.1.8. verificarea pregtirii profesionale n domeniul sistemului
de control intern managerial a personalului de conducere i de
execuie;
7.1.9. analiza comparativ pe ani a modului de organizare i
funcionare a Comisiei de monitorizare de la nfiinare pn n
prezent.
7.2. Analiza modului de organizare i de funcionare a Echipei de
gestionare a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului
riscurilor de la nivelul entitii:
7.2.1. emiterea deciziei de constituire a Echipei de gestionare a
riscurilor i actualizarea acesteia;
7.2.2. analiza componenei Echipei de gestionare a riscurilor;
7.2.3. desemnarea responsabililor cu riscurile de la nivelul
compartimentelor i a atribuiilor ce le revin;
7.2.4. elaborarea registrelor de riscuri de la nivelul
compartimentelor i actualizarea anual a acestora;
7.2.5. elaborarea Registrului riscurilor de la nivelul entitii
publice, prin centralizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor,
de ctre secretarul Echipei de gestionare a riscurilor i actualizarea
anual a acestuia;
7.2.6. analiza dosarelor cu procesele-verbale ale edinelor
Echipei de gestionare a riscurilor i a msurilor de control transmise
conducerii compartimentelor i evaluarea funcionrii echipei;
7.2.7. evaluarea gradului de urmrire a implementrii msurilor de
control pe baza Planului de implementare a msurilor de control
elaborat de secretarul Echipei de gestionare a riscurilor;
7.2.8. analiza Informrii privind desfurarea procesului de
gestionare a riscurilor la nivelul entitii publice, elaborat pe baza
rapoartelor anuale, de la nivelul compartimentelor, de ctre secretarul
Echipei de gestionare a riscurilor;
7.2.9. verificarea introducerii atribuiilor privind managementul
riscurilor n fiele de post ale personalului de conducere i execuie;
7.2.10. analiza comparativ pe ani a modului de organizare i
funcionare a Echipei de gestionare a riscurilor de la nfiinare pn
n prezent.
7.3. Verificarea gradului de realizare a procedurilor formalizate:
7.3.1. analiza Listei obiectivelor i activitilor din cadrul
entitii publice aprobate n edina Comisiei de monitorizare;
7.3.2. analiza Listei de codificare a procedurilor de sistem (PS);
7.3.3. analiza Listei de codificare a procedurilor operaionale
(PO);
7.3.4. evaluarea respectrii structurii i modalitilor de
elaborare a procedurilor formalizate aprobate, conform anexei nr. 2B la
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice,
cu modificrile i completrile ulterioare (prin sondaj);
7.3.5. analiza procedurilor formalizate aprobate din punctul de
vedere al gradului de cuprindere a tuturor componentelor cadrului de
reglementare a domeniului procedurat, a detalierii activitilor i
aciunilor pe fluxul proceselor i implementarea activitilor de
control, a responsabilitilor i a documentelor n structura acestora
(prin sondaj);
 7.3.6. verificarea stadiului realizrii procedurilor formalizate, a
reviziilor i actualizrilor acestora;
7.3.7. verificarea existenei n fiele de post a
responsabilitilor privind ntocmirea, avizarea i aprobarea
procedurilor formalizate (prin sondaj).
7.4. Analiza realitii i exactitii raportrilor semestriale i
anuale privind sistemul de control intern managerial:
7.4.1. analiza gradului de cuprindere a structurilor din subordine
i a entitilor publice aflate n coordonare i subordonare n
documentele elaborate i transmise la SGG;
7.4.2. verificarea realitii i exactitii raportrilor
semestriale i anuale transmise la SGG;
7.4.3. verificarea raportrilor semestriale i anuale privind
sistemul de control intern managerial pe ultimii 3 ani.

8. Metode, tehnici, instrumente i formulare utilizate n

activitatea de verificare i ndrumare metodologic a implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial
A. Metode de verificare
Schema derulrii misiunii de verificare i ndrumare metodologic
privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial la entitile publice, care este prezentat n anexa
nr. 1
n vederea realizrii scopului i a obiectivelor stabilite de
cadrul de reglementare al sistemului de control intern managerial,
personalul DCIMRI utilizeaz ca metode de verificare verificarea
operativ i verificarea tematic.
8.1. Verificarea operativ const n exercitarea de atribuii
concrete, ca urmare a raportrilor necorespunztoare transmise sau a
unor solicitri exprese de ndrumare metodologic a unei entiti
publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite
al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special, n vederea evalurii stadiului de
implementare i dezvoltare a sistemului de control intern managerial.
Verificrile operative sunt acele misiuni necuprinse n Planul
anual de activitate al direciei, dar aprobate de ctre conducerea SGG,
ca urmare a sesizrilor primite sau a constatrilor altor organe de
control i a auditului public intern. Acestea sunt misiuni cu caracter
de verificare i ndrumare metodologic a activitilor desfurate n
procesul de implementare i dezvoltare a sistemului de control intern
managerial, care vor fi introduse n Planul anual de activitate al
direciei, cu ocazia modificrilor i actualizrii acestuia.
Obiectivele concrete urmrite se refer la verificarea respectrii
de ctre entitatea public a obligaiilor privind implementarea i
dezvoltarea sistemului de control intern managerial, respectiv:
nfiinarea Comisiei de monitorizare, elaborarea programului de
dezvoltare, stabilirea indicatorilor de performan sau de rezultat,
constituirea Echipei de gestionare a riscurilor, desemnarea
responsabililor cu riscurile pe compartimente, elaborarea registrului
de riscuri la nivelul compartimentului i la nivelul entitii publice,
stadiul elaborrii procedurilor formalizate, verificarea conformitii
cu legislaia n vigoare, verificarea realitii i exactitii
raportrilor, precum i alte verificri, n conformitate cu prevederile
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Verificarea operativ se dispune de ctre secretarul general al
Guvernului i se caracterizeaz prin operativitate, rigoare i
eficien.
Verificarea operativ care a fost demarat n urma raportrilor
nregistrate la DCIMRI se poate efectua i de la sediul SGG, situaie
n care entitatea public verificat va acorda tot sprijinul necesar
pentru buna desfurare i finalizare a misiunii de verificare i
ndrumare metodologic.
8.2. Verificarea tematic este una planificat, cu obiective expres
stabilite i cu o durat determinat, n vederea asigurrii verificrii
conformitii cu reglementrile aplicabile n domeniul sistemului de
control intern managerial.
Verificarea tematic se execut pe baza Planului anual de
activitate al direciei i se realizeaz, de regul, de ctre o echip
format din persoane cu atribuii n acest domeniu.
Entitile publice verificate vor fi notificate cu privire la
misiunea de verificare i ndrumare metodologic, perioada supus
verificrilor, tematica de verificare, precum i perioada n care se va
desfura misiunea i li se va solicita desemnarea unor reprezentani,
care, pe toat durata verificrii, s rspund la solicitrile echipei
de verificare.
n misiunea de verificare i ndrumare metodologic, membrii
echipei vor utiliza tehnicile, instrumentele de control i formularele
specifice pentru atingerea obiectivelor, prezentate n continuare:
B. Tehnici:
a) Verificarea reprezint principala tehnic utilizat. Verificarea
poate avea ca scop identificarea unor elemente, respectarea unor reguli
sau calcularea unor indicatori. Tehnicile de verificare sunt:
- comparaia: confirm identitatea unei informaii dup obinerea
acesteia din dou sau mai multe surse diferite;
- examinarea: urmrirea n special a detectrii erorilor,
neregulilor i a deficienelor;
- recalcularea: refacerea calculelor matematice;
- confirmarea: solicitarea informaiei din dou sau mai multe surse
independente (a treia parte) n scopul validrii acesteia;
- punerea de acord: procesul de potrivire a dou categorii diferite
de nregistrri;
- garantarea: examinarea documentelor de la articolul nregistrat
cu documentele justificative n scopul verificrii realitii
tranzaciilor nregistrate;
- urmrirea: examinarea documentelor justificative cu documentele
de la articolul nregistrat, avnd scopul de a stabili dac toate
tranzaciile reale au fost nregistrate.
b) Observarea direct const n urmrirea, la faa locului, a
derulrii unei activiti, fiind utilizat pentru urmrirea respectrii
conformitii i regularitii.
c) Analiza const n evaluarea implementrii i dezvoltrii
stadiului sistemului de control intern managerial.
 d) Intervievarea poate fi oral sau scris i folosete
ntrebrile: cnd?, cine?, ce?, cum? i unde?. n practic se
realizeaz prin chestionarea persoanelor
auditate/verificate/controlate/implicate/interesate, iar informaiile
primite trebuie s fie confirmate prin documente cum ar fi chestionare
sau interviuri.
C. Instrumente
Principalele instrumente de lucru consacrate n domeniu sunt:
planificarea, obiective SMART, existena unor instrumente de
msur/indicatori eficace, monitorizarea progresului, ctigarea
asigurrii asupra fiabilitii i integritii informaiilor privind
performana, luarea unor msuri corective acolo unde performana este
redus/nesatisfctoare, analiza economicitii, eficienei,
eficacitii activitii, asigurarea calitii, mbuntirea
permanent, instruirea i mbuntirea abilitilor/competenelor .a.
D. Formulare
a) Notificarea este documentul pentru informarea entitii publice
privind declanarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic,
care cuprinde, printre altele, obiectivele misiunii, perioada
desfurrii misiunii i echipa de verificare, conform modelului
prezentat n anexa nr. 2.
b) Chestionarele sunt documente elaborate pentru evaluarea
stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial, la sediul DCIMRI, precum i pe parcursul misiunii de
verificare i ndrumare metodologic pentru obinerea de informaii,
ntocmite de ctre echipa de verificare, pentru fiecare obiectiv, i
sunt avizate de ctre eful serviciului DCIMRI, conform modelului din
anexa nr. 3.
c) Nota de relaii este un document prin care se solicit
explicaii suplimentare de la personalul entitii publice verificate
privind: informaii neclare, informaii neexplicate suficient sau
informaii neprecizate de cei verificai, ntocmit de ctre echipa de
verificare, conform modelului prezentat n anexa nr. 4.
d) Foaia de lucru este un document elaborat pe fiecare obiectiv al
misiunii pentru colectarea datelor i informaiilor, de ctre membrii
echipei de verificare, n scopul identificrii neregulilor i
deficienelor n vederea formulrii constatrilor i prezentrii n
edina de analiz pentru dezbatere i ulterior pentru formularea
recomandrilor, conform modelului prezentat n anexa nr. 5.
e) Minuta este un document pentru analiza i discutarea
neregulilor, deficienelor i disfuncionalitilor constatate de ctre
echipa de verificare n care reprezentanii entitii publice prezint
punctele de vedere, aciunile, termenele i persoanele responsabile
pentru eliminarea acestora. Minuta se semneaz de ctre echipa de
verificare i de ctre conducerea entitii publice la finalul edinei
de analiz i se nregistreaz la entitatea public, conform modelului
prezentat n anexa nr. 6.
f) Nota de constatare se utilizeaz n situaia n care au fost
constatate nereguli i deficiene n procesul de implementare i
dezvoltare a sistemului de control intern managerial. Nota de
constatare cuprinde elementele de identificare a neregulilor i
deficienelor constatate, structurate pe obiectivele misiunii, abordate
i dezbtute n edina de analiz, recomandrile echipei de
verificare, documentele verificate, perioada supus verificrii i
perioada derulrii misiunii, concluzii i anexe. Nota de constatare se
elaboreaz i se semneaz de ctre echipa de verificare la finalizarea
misiunii, se nregistreaz la DCIMRI, ulterior se semneaz de ctre
conducerea entitii publice i se nregistreaz n Registrul unic la
sediul entitii, conform modelului prezentat n anexa nr. 7.
g) Nota unilateral se utilizeaz n situaia n care au fost
constatate disfuncionaliti i nu au fost constatate nereguli sau
deficiene n procesul de implementare i dezvoltare a sistemului de
control intern managerial. Nota unilateral cuprinde elementele de
identificare a eventualelor disfuncionaliti, structurate pe
obiectivele misiunii, dar care au fost remediate pe parcursul derulrii
misiunii, prezentate i discutate n edina de analiz, eventualele
recomandri de natur organizatoric, documentele verificate, perioada
supus verificrii i perioada derulrii misiunii, concluzii i anexe.
Nota unilateral se elaboreaz i se semneaz de ctre echipa de
verificare la finalizarea misiunii, se nregistreaz la DCIMRI i n
Registrul unic la sediul entitii, conform modelului prezentat n
anexa nr. 8.
h) Nota de prezentare se utilizeaz pentru informarea conducerii
Secretariatului General al Guvernului asupra modului de derulare a
misiunii de verificare i ndrumare metodologic desfurate. Nota de
prezentare cuprinde, pe lng elementele de identificare a misiunii, i
sinteza constatrilor i recomandrilor, care vor fi urmrite n
continuare, aciunile, termenele i persoanele responsabile. Nota de
prezentare se elaboreaz i se semneaz de ctre echipa de verificare,
se avizeaz de ctre directorul DCIMRI i se nainteaz conducerii
Secretariatului General al Guvernului pentru aprobare, conform
modelului din anexa nr. 9.
i) Planul de implementare a recomandrilor este un document
elaborat de ctre entitatea public verificat i dup aprobare se
transmite la DCIMRI, structurat pe obiectivele misiunii, i cuprinde
recomandrile, aciunile, termenele, persoanele responsabile i data
implementrii recomandrilor, care va fi verificat de ctre
reprezentanii DCIMRI, conform modelului prezentat n anexa nr. 10.

9. Desfurarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic

privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control
intern managerial la entitile publice
Misiunea de verificare i ndrumare metodologic se realizeaz n
conformitate cu Schema derulrii misiunii de verificare i ndrumare
metodologic privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern managerial, prezentat n anexa nr. 1.
Misiunea de verificare i ndrumare metodologic se realizeaz prin
parcurgerea urmtoarelor etape:
a) pregtirea misiunii de verificare i ndrumare metodologic
presupune obinerea ordinului misiunii; notificarea conducerii
entitii publice verificate, care cuprinde tematica, obiectivele i
perioada preconizat de desfurare, sub rezerva prelungirii misiunii,
din motive obiective, n raport cu natura sau caracterul unor
constatri care impun o astfel de prelungire, precum i elaborarea
chestionarelor specifice;
b) efectuarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic,
care se realizeaz pe teren prin verificarea concret la faa locului a
existenei i funcionrii Comisiei de monitorizare i a Echipei de
gestionare a riscurilor, precum i a modului de raportare a stadiului
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial.
n cadrul acestei etape se realizeaz o analiz preliminar cu
reprezentaii entitii publice verificate a modului de derulare a
misiunii de teren, se transmit chestionarele pentru completare, se
solicit date i informaii suplimentare i se organizeaz edina de
analiz a constatrilor echipei de verificare n vederea elaborrii
proiectului Notei de constatare sau a Notei unilaterale. Echipa de
verificare nregistreaz n Registrul unic de control existent la
sediul entitii publice verificate actele de control ntocmite;
c) finalizarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic se
materializeaz prin elaborarea notei de constatare sau a notei
unilaterale i, ulterior, a notei de prezentare, care cuprind
neregulile, deficienele i disfuncionaliti constatate, structurate
pe obiectivele stabilite prin ordinul misiunii, formularea
recomandrilor pentru eliminarea i/sau diminuarea acestora, persoanele
responsabile i concluziile misiunii. n cadrul acestei etape se
realizeaz i dosarul misiunii de verificare i ndrumare metodologic.
9.1. Pregtirea misiunii de verificare i ndrumare metodologic
9.1.1. Directorul DCIMRI, pe baza Planului anual de activitate al
direciei, nominalizeaz misiunea, echipa de verificare i pe
coordonatorul acesteia.
9.1.2. Coordonatorul echipei de verificare elaboreaz ordinul de
misiune i notificarea pentru informarea entitii publice, avizate de
ctre conductorul direciei, pe care le supune spre aprobare
secretarului general al Guvernului.
9.1.3. Ordinul de misiune reprezint documentul justificativ pentru
demararea misiunii de verificare i ndrumare metodologic i cuprinde:
- obiectivele misiunii de verificare i ndrumare metodologic;
- temeiul legal i administrativ al efecturii misiunii;
- perioada n care se desfoar misiunea;
- perioada supus verificrii;
- entitatea public verificat;
- echipa de verificare;
- persoana din cadrul echipei desemnat s coordoneze misiunea de
verificare i ndrumare metodologic.
9.1.4. Entitatea public verificat este informat, anterior
efecturii verificrilor, n baza notificrii.
9.1.5. n vederea pregtirii misiunii de verificare i ndrumare
metodologic, echipa nominalizat elaboreaz chestionare privind
activitatea Comisiei de monitorizare, activitatea Echipei de gestionare
a riscurilor, gradul de realizare a procedurilor formalizate,
realitatea i exactitatea raportrilor i altele, pe care le consider
necesare, conform modelului prezentat n anexa nr. 3.
9.2. Efectuarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic
 9.2.1. Coordonatorul echipei de verificare va prezenta conducerii
entitii publice Ordinul de misiune i persoanele care efectueaz
misiunea.
9.2.2. Echipa de verificare solicit Registrul unic de control, n
vederea consultrii cu privire la aciunile de control, de verificare
sau de audit intern anterioare.
9.2.3. Conducerea entitii publice verificate va informa
personalul cu responsabiliti n implementarea i dezvoltarea
sistemului de control intern managerial cu privire la prezena echipei
de verificare i la obligaia de a rspunde prompt solicitrilor venite
din partea acesteia.
9.2.4. Conductorul entitii publice verificate convoac
preedintele i secretarul Comisiei de monitorizare i preedintele i
secretarul Echipei de gestionare a riscurilor pentru preluarea echipei
de verificare i efectuarea unor evaluri preliminare a modului de
organizare i derulare a misiunii.
9.2.5. Membrii echipei de verificare nainteaz chestionarele,
elaborate n etapa de pregtire a misiunii de verificare i ndrumare
metodologic, preedintelui Comisiei de monitorizare i preedintelui
Echipei de gestionare a riscurilor n vederea completrii.
9.2.6. Coordonatorul echipei de verificare va asigura repartizarea
sarcinilor ntre membrii echipei i va urmri ca misiunile de
verificare i ndrumare metodologic s se desfoare conform
prevederilor legale n vigoare.
9.2.7. Efectuarea verificrii pe teren presupune:
a) analiza preliminar const n studierea entitii publice
verificate prin prisma modului de organizare i de funcionare, a
procesului de implementare i dezvoltare a sistemului de control intern
managerial i prin verificarea documentelor consacrate (ROF, ROI,
organigram, fie de post, programele de perfecionare a pregtirii
profesionale, Dosarul cu minutele edinelor Comisiei de monitorizare,
Dosarul cu procesele-verbale ale Echipei de gestionare a riscurilor
etc.), a raportrilor ctre DCIMRI i a respectrii prevederilor
Ordinului secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice,
cu modificrile i completrile ulterioare;
b) transmiterea chestionarelor pentru completare i monitorizarea
completrii acestora n vederea informrii i documentrii echipei de
verificare se efectueaz att la nceputul misiunii, ct i pe
parcursul derulrii misiunii de verificare, prin utilizarea tehnicilor
i instrumentelor adecvate. Echipa de verificare va analiza modul de
completare i realitatea datelor i informaiilor cuprinse n
chestionarele primite;
c) solicitarea de informaii suplimentare i de copii de pe
documente n cazul n care echipa de verificare consider necesar
clarificarea unor aspecte i de la alte persoane implicate n procesul
de implementare i dezvoltare a sistemului de control intern
managerial, pe baza notelor de relaii i a interviurilor pe care le
consider necesare;
d) analiza datelor i informaiilor i identificarea neregulilor,
deficienelor i disfuncionalitilor n vederea formulrii
constatrilor se va realiza pe baza foilor de lucru, elaborate pentru
fiecare obiectiv i criteriu de evaluare al misiunii de verificare,
care vor asigura suportul pentru analiza i dezbaterea acestora n
cadrul edinei de conciliere;
e) organizarea edinei de analiz se realizeaz, cu reprezentanii
conducerii entitii publice verificate, pentru analiza i dezbaterea
punctelor de vedere privind neregulile, deficienele i
disfuncionalitile constatate de ctre echipa de verificare, cu
scopul de a ajunge la un consens i pentru stabilirea aciunilor,
termenelor i responsabililor cu implementarea msurilor pentru
eliminarea sau diminuarea constatrilor. Minuta edinei de analiz se
elaboreaz n 2 (dou) exemplare i se semneaz de ctre ambele pri
i pe baza acesteia se elaboreaz de ctre echipa de verificare
proiectul Notei de constatare i proiectul Notei unilaterale;
f) elaborarea proiectului Notei de constatare presupune respectarea
urmtoarele reguli:
- constatrile misiunii de verificare vor fi consemnate numai pe
baza neregulilor i deficienelor stabilite de echipa de verificare i
care au fost discutate n edina de analiz. Pentru neregulile i
deficienele constatate se vor meniona cadrul de reglementare
nerespectat sau nclcat i eventualele documente justificative, care
vor fi prezentate n anexe. De asemenea, proiectul Notei de constatare
conine eventualele consecine posibile ale constatrilor echipei de
verificare;
- recomandrile propuse trebuie s asigure eliminarea sau
diminuarea consecinelor constatrilor stabilite n concordan cu
prevederile cadrului normativ de reglementare:
- concluziile vor fi exprimate, succint, n funcie de constatri
i se vor concretiza n calificativele: conform/parial
conform/neconform, prevzute de Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern
managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile
ulterioare;
g) elaborarea proiectului Notei unilaterale se realizeaz n
situaia n care echipa de verificare constat disfuncionaliti n
procesul de implementare i dezvoltare a sistemului de control intern
managerial. n cadrul edinei de analiz echipa de verificare va
comunica rezultatele verificrii i transmiterea eventualelor
observaii i recomandri. Minuta edinei de analiz se va semna att
de echipa de verificare, ct i de conducerea entitii publice;
h) ncheierea misiunii de verificare pe teren se realizeaz prin
finalizarea Notei de constatare n maximum 5 (cinci) zile lucrtoare de
la edina de analiz i se semneaz de ctre echipa de verificare i
se nregistreaz i se semneaz de ctre conducerea entitii publice.
Nota unilateral se elaboreaz n maximum 3 (trei) zile lucrtoare de
la ncheierea edinei de analiz i se semneaz de ctre echipa de
verificare i se nregistreaz la sediul entitii publice verificate;
i) nregistrarea n Registrul unic de control existent la sediul
entitii publice verificate a Notei de constatare sau a Notei
unilaterale se realizeaz dup semnarea acestora de ctre coordonatorul
echipei de verificare.
9.3. Finalizarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic
 9.3.1. Prelungirea termenului de finalizare a misiunii de
verificare i ndrumare metodologic se aprob de ctre directorul
DCIMRI, la solicitarea echipei de verificare, cu menionarea cauzelor
prelungirii termenului de realizare a misiunii.
9.3.2. Nota de constatare sau Nota unilateral se transmit de ctre
echipa de verificare spre avizare efului de serviciu al DCIMRI.
9.3.3. Nota de constatare, dup avizare de ctre eful de serviciu
al DCIMRI, va fi transmis entitii publice verificate pentru
elaborarea Planului de implementare a recomandrilor.
9.3.4. Echipa de verificare elaboreaz Nota de prezentare, n
termen de 3 (trei) zile de la avizarea Notei de constatare sau a Notei
unilaterale de ctre eful serviciului DCIMRI, care cuprinde date de
identificare privind misiunea, sinteza constatrilor i recomandrilor,
aciunile, termenele i persoanele responsabile, pe baza documentelor
de verificare finale.
9.3.5. Nota de prezentare, dup verificarea de ctre eful de
serviciu al DCIMRI i avizarea de ctre directorul DCIMRI, se va
transmite pentru aprobare secretarului general al Guvernului.

10. Constituirea dosarului misiunii de verificare i ndrumare

metodologic
10.1. Echipa de verificare va constitui Dosarul misiunii de
verificare i ndrumare metodologic, structurat pe urmtoarele
seciuni:
10.1.1. Documente aferente pregtirii misiunii de verificare i
ndrumare metodologic: Ordinul misiunii, Notificarea entitii publice
i adrese de coresponden, chestionarele etc.;
10.1.2. Documente aferente efecturii misiunii de verificare i
ndrumare metodologic: chestionarele completate de ctre
reprezentanii entitii publice verificate, interviurile solicitate,
notele de relaii, minuta edinei de analiz, foile de lucru etc.;
10.1.3. Documente aferente finalizrii misiunii de verificare i
ndrumare metodologic: Nota de constatare, Nota unilateral, Nota de
prezentare, Planul de implementarea a recomandrilor transmis de ctre
entitatea public verificat i corespondena aferent pn la
implementarea recomandrilor sau demararea unei noi misiuni de
verificare i ndrumare metodologic.
10.2. Dosarul misiunii de verificare i ndrumare metodologic va
fi arhivat de ctre echipa de verificare la sediul DCIMRI.

11. Urmrirea ndeplinirii recomandrilor stabilite n cadrul

misiunii de verificare i ndrumare metodologic
11.1. Entitatea public verificat elaboreaz Planul de
implementare a recomandrilor, pe baza Notei de constatare, care
cuprinde recomandrile formulate, aciunile, termenele i persoanele
responsabile, att de la nivelul de execuie, ct i de la nivelul de
management.
11.2. Entitatea public verificat are obligaia de a transmite la
Secretariatul General al Guvernului Planul de implementare a
recomandrilor, n termen de 5 (cinci) zile lucrtoare de la
transmiterea Notei de constatare, avizat de ctre DCIMRI.
 11.3. n baza Ordinului de misiune iniial, DCIMRI demareaz vizite
de lucru la entitatea public verificat att pentru netransmiterea
Planului de implementare a recomandrilor n termenul prevzut, ct i
pentru confirmarea raportrilor periodice ale implementrii
recomandrilor i pentru documentarea asupra cauzelor neimplementrii
recomandrilor.
11.4. Echipa de verificare va confirma stadiul implementrii
recomandrilor, cu ocazia desfurrii vizitelor de lucru la sediul
entitilor publice, prin semnarea i datarea la rubrica "Data
implementrii, confirmat de ctre DCIMRI" din Planul de implementare a
recomandrilor.
11.5. Echipa de verificare va urmri implementarea recomandrilor
la termenele stabilite i va ine evidena acestora la sediul DCIMRI pe
baza adreselor de progres i a copiilor de pe documentele justificative
aferente procesului de implementare a recomandrilor, transmise
periodic de ctre entitatea public verificat.

12. Anexele nr. 1-10 fac parte integrant din prezentele norme
metodologice.

ANEXA 1
la normele metodologice

Schema desfurrii misiunii de verificare i ndrumare

metodologic privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial

*T*
*Font 9*

ETAPA ACTIVITATE DOCUMENTE

Elaborarea i aprobarea
> Ordinului de misiune pe > Ordin de misiune
baza Planului de
activitate


Pregtirea
misiunii de Elaborarea i aprobarea
verificare i > Notificrii entitii > Notificare
ndrumare > publice verificate
metodologic



Elaborarea chestionarelor
pe baza obiectivelor > Chestionare
> misiunii

Analiz preliminar ROF-ul, ROI-ul,

fiele
> >de post, organigram,

dosare etc.

Efectuarea misiunii Transmiterea chestionarelor Chestionare

de verificare i >i analiza acestora > completate

ndrumare

metodologic, pe >
teren

Solicitarea de informaii Note de relaii,

> i copii de pe documente > chestionare,

interviuri etc.

Analiza datelor i Foaie de lucru
informaiilor i > pentru prezentarea
>identificarea neregulilor, constatrilor
deficienelor i
disfuncionalitilor


Organizarea sedinei de Minuta edinei de
> analiz > analiz



Elaborarea proiectelor Proiect Nota de
> actelor de verificare > constatare/Proiect
Nota unilateral


ncheierea misiunii de > Nota de constatare/
> verificare pe teren Nota unilateral


nregistrarea actelor de Registrul unic de
> verificare n Registrul > control completat
unic de control


Avizarea Notei de Nota de constatare/
> constatare sau Notei > Nota unilateral
unilaterale de ctre eful avizat
serviciului DCIMRI


Transmiterea Notei de Nota de constatare
v >constatare ctre entitatea >
public verificat
Finalizarea misiunii
de verificare i >
ndrumare Elaborarea Notei de Nota de prezentare
metodologic > prezentare i avizarea de > avizat
ctre eful serviciului i
directorul DCIMRI


Aprobarea Notei de Nota de prezentare
> prezentare de ctre > aprobat
secretarul general al
Guvernului

v

Constituirea Dosarului misiunii de

verificare i ndrumare metodologic

Arhivarea Dosarului misiunii de

verificare i ndrumare metodologic

Planul pentru implementarea

< recomandrilor

Urmrirea mplementrii

recomandrilor ^

>Vizite de lucru la sediul

entitii
publice verificate

*ST*

ANEXA 2
la normele metodologice
 SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale
Nr. .......... din .................

...............................................
(denumirea entitii verificate;
numele i prenumele conductorului entitii)

NOTIFICARE

Avnd n vedere:
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Planul de activitate al Direciei de control intern managerial i
relaii interinstituionale (DCIMRI) pe anul ......, i
- Ordinul de misiune nr. ............,
urmeaz ca n perioada ............ echipa de verificare i ndrumare
metodologic din cadrul DCIMRI s efectueze o misiune de verificare a
stadiului implementrii/dezvoltrii sistemului de control intern managerial la
........(entitatea)............ .
Obiectivele generale ale misiunii de verificare i ndrumare metodologic
le reprezint analiza stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern managerial, n ceea ce privete:
1. analiza modului de organizare i de funcionare a Comisiei de
monitorizare;
2. analiza modului de organizare i de funcionare a Echipei de gestionare
a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului riscurilor de la nivelul
entitii;
3. verificarea gradului de realizare a procedurilor formalizate;
4. analiza realitii i exactitii raportrilor semestriale i anuale
privind sistemul de control intern managerial.
Pentru buna desfurare a misiunii de verificare i ndrumare
metodologic, v rugm s asigurai documentele justificative, respectiv: ROF-
ul, organigrama, fiele de post ale celor implicai n activitatea Comisiei de
monitorizare i a Echipei de gestionare a riscurilor, situaiile referitoare
la raportrile semestriale i anuale, deciziile de constituire a Comisiei de
monitorizare i a Echipei de gestionare a riscurilor, dosarul cu minutele
edinelor Comisiei de monitorizare, dosarul cu procesele-verbale ale Echipei
de gestionare a riscurilor i alte documente pe care le considerai relevante
pentru ndeplinirea obiectivelor.

Secretarul general al Guvernului,

Numele i prenumele ...................
.........................

Director DCIMRI,
Numele i prenumele ......................
......................
 ANEXA 3
la normele metodologice

*T*

SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale
Nr. ..... din.........

Avizat

ef serviciu DCIMRI,
Numele i prenumele .....................
.....................

CHESTIONAR

Obiectivul nr. ...

Nr. crt. ntrebarea Da Nu Comentarii

1.1. ......

1.1.1.

1.1.2.

.......

n.

1.2. ......

1.2.1.

1.2.2.

......

n.

1.3. ......

1.3.1.

1.3.2.

.......

n.

...........................................

n.....

Data .........

Echipa de verificare: Completat,

Numele i prenumele ...............
...................................
Numele i prenumele ...............

*ST*

ANEXA 4
la normele metodologice

SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale

Entitatea public verificat .........

Nr. ..... din ........

NOTA DE RELAII

Subsemnaii ................., consilier, coordonatorul echipei de

verificare i .............., consilier, membru al echipei de verificare, din
cadrul Direciei de control intern managerial i relaii interinstituionale -
Secretariatul General al Guvernului, avnd n vedere:
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Ordinul de misiune nr. ...... din ..........,
aflai n misiunea de verificare i ndrumare metodologic la
...........(datele de identificare a entitii publice verificate)..........,
solicitm de la ..........(persoana chestionat - numele, prenumele i
funcia deinut n cadrul entitii publice verificate)................
rspunsuri/precizri privind:
1. ...................................................
2. ...................................................
3. ...................................................
n. ...................................................
Dac mai avei ceva de adugat:
...................................................................
 NOT:
Rspunsurile vor fi formulate n scris i vor fi nsoite de copii de pe
documente care s v susin afirmaiile, dac este cazul.

*T*
Echipa de verificare, ntocmit
Numele i prenumele ............ Numele i prenumele
.........,
............................. funcia ..................

Numele i prenumele .............

.............................
*ST*

ANEXA 5
la normele metodologice

*T*
*Font 9*

SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale

FOAIE DE LUCRU

Obiectivul nr. ....

Denumirea Nereguli, deficiene Cadru de Observaii

activiti i disfuncionalitireglementareConstataren edina
de analizRecomandare

1 2 3 4 5 6

1.1. ......

1.2. ......

.........

n.

Data ...................
 ntocmit
Echipa de verificare:
Numele i prenumele .............
......................
Numele i prenumele .............
......................

*ST*

ANEXA 6
la normele metodologice

SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale

Entitate public verificat ...............

Nr. ........ din ..........
Numele i prenumele: ........funcia ......
...........................................

MINUTA

Subsemnaii .................., consilier, coordonatorul echipei de

verificare i ................., consilier, membru al echipei de verificare,
din cadrul Direciei de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI) - Secretariatul General al Guvernului, avnd n
vedere:
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Ordinul de misiune nr. ...... din ..........,
am efectuat o misiune de verificare i ndrumare metodologic la
..........(datele de identificare a entitii publice
verificate).....................
Tematica misiunii de verificare i ndrumare metodologic:
1. ...........................................;
2. ...........................................;
n. .......................................... .
Perioada verificat: .............................
Documente i activiti verificate: ................................;
La edina de analiz au participat: .................................
n perioada verificat, conducerea ........(entitatea public
verificat)......... a fost asigurat de ctre: ........................... .
n urma efecturii misiunii de verificare i ndrumare metodologic,
echipa de verificare face urmtoarele constatri:

*T*
*Font 7*

Nereguli, deficiene i disfuncionaliti Punctul de vedere alAciuni i Persoanele De acord

sau
constatate entitii publice termene responsabile Observaii

 verificate stabilite

1 2 3 4 5

Obiectivul 1: Analiza modului de organizare i de

funcionare a Comisiei de monitorizare

a) Neregul/deficien/disfuncionalitate

................................

a) Constatare ...............................

b) Neregul/deficien/disfuncionalitate

......................................

b) Constatare

...............................

n.

...............................

Obiectivul 2: Analiza modului de organizare i de

funcionare a Echipei de gestionare a riscurilor

i verificarea elaborrii Registrului riscurilor

de la nivelul entitii

a) Neregul/deficien/disfuncionalitate

.................................

a) Constatare

........................................

b) Neregul/deficien/disfuncionalitate

...........................

b) Constatare

.........................

n.

.......................

Obiectivul 3: Verificarea gradului de realizare a

procedurilor formalizate

a) Neregul/deficien/disfuncionalitate

...........................

a) Constatare

..............................

b) Neregul/deficien/disfuncionalitate .......

b) Constatare ...............................

n. ..........................

Obiectivul 4: Analiza realitii i exactitii

raportrilor semestriale i anuale privind

sistemului de control intern managerial

a) Neregul/deficien/disfuncionalitate

.............................

a) Constatare

..............................

b) Neregul/deficien/disfuncionalitate

...........................

b) Constatare

............................

n.

..........................

*ST*

Concluzii:
La terminarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic au fost
restituite toate actele i documentele puse la dispoziia echipei de
verificare, excepie fcnd documentele ntocmite la solicitarea echipei i
copiile de pe documentele verificate.
Minuta a fost ntocmit n dou exemplare, din care un exemplar rmne la
............(entitatea verificat).............. i un exemplar la echipa de
verificare.

*T*
Echipa de verificare,
Numele i prenumele ................
......................
 Numele i prenumele ................
......................

Preedinte,
Comisia de monitorizare
.........
Numele i prenumele:
............
.............................

Preedinte,
Echipa de gestionare a riscurilor
.....
Numele i prenumele:
..................
.............................
*ST*

ANEXA 7
la normele metodologice

*T*
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale
Nr. ...... din ........

Entitate public verificat,

Nr. ..........din ...........
Numele i prenumele: ........ funcia
.........
...........................................

Avizat,
ef serviciu DCIMRI,
......................
*ST*

NOTA DE CONSTATARE

CAP. I
Introducere

Subsemnaii, .................., consilier, coordonatorul echipei de

verificare, i ..............., consilier, membru al echipei de verificare,
din cadrul Direciei de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI) - Secretariatul General al Guvernului, am
efectuat n perioada .................. o misiune de verificare la
..................., din localitatea ......(adresa).................. .
Avnd n vedere:
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
 - Planul de activitate al DCIMRI pentru anul .....;
- Ordinul de misiune nr. ... din .........
Obiectivele misiunii de verificare i ndrumare metodologic sunt
urmtoarele:
- Obiectivul nr. 1: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Comisiei de monitorizare, constituit conform art. 3 alin. (1) din Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Obiectivul nr. 2: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Echipei de gestionare a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului
riscurilor de la nivelul entitii, constituit conform art. 5 alin. (3) din
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Obiectivul nr. 3: Verificarea gradului de realizare a procedurilor
formalizate, conform art. 6 alin. (4) din Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Obiectivul nr. 4: Analiza realitii i exactitii raportrilor
semestriale i anuale privind sistemul de control intern managerial, conform
anexelor nr. 3 i 4 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Perioada verificat: .....................................
Principalele documente verificate:
- Regulamentul de organizare i funcionare i fiele de post;
- Decizia de constituire a Comisiei de monitorizare i deciziile de
actualizare a acesteia, dup caz;
- Dosarul cu minutele edinelor Comisiei de monitorizare;
- programele de dezvoltare a sistemului de control intern managerial
pentru anul n curs i pe perioada verificat;
- Decizia de constituire a Echipei de gestionare a riscurilor i deciziile
de actualizare a acesteia, dup caz;
- Dosarul cu procesele-verbale ale edinelor Echipei de gestionare a
riscurilor;
- registrele de riscuri de la nivelul compartimentelor;
- Registrul de riscuri de la nivelul entitii publice;
- rapoartele privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor de
la nivelul compartimentelor, anuale, pentru anul n curs;
- Informarea privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor la
nivelul entitii publice;
- procedurile formalizate elaborate;
- Lista privind codificarea procedurilor formalizate elaborate, revizuite
i actualizate;
- rapoartele privind monitorizarea performanelor, de la nivelul
compartimentelor, anuale, pentru anul n curs;
- Informarea privind monitorizarea performanelor la nivelul entitii
publice;
- Situaia centralizatoare semestrial/anual privind stadiul
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial la data
de...... - anexa nr. 3 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Chestionar de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de
control intern managerial - anexa nr. 4.1, prevzut n anexa nr. 4
"Instruciuni" la Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii - anexa nr. 4.2,
prevzut n anexa nr. 4 "Instruciuni" la Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
 - Raport asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie 20.. - anexa nr. 4.3, prevzut n anexa nr. 4 "Instruciuni" la
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Pentru perioada verificat, conducerea entitii publice a fost
asigurat de ctre:
- Anul....: conductorul entitii .......;
- Anul....: conductorul entitii ........ .
Pentru perioada verificat, coordonarea Comisiei de monitorizare (CM) a
fost asigurat de ctre:
- Anul ....: preedintele CM ......... i secretarul CM .........;
- Anul ....: preedintele CM ......... i secretarul CM .......... .
Pentru perioada verificat, coordonarea Echipei de gestionare a
riscurilor (EGR) a fost asigurat de ctre:
- Anul ....: preedintele EGR ......... i secretarul EGR .........;
- Anul ....: preedintele EGR ......... i secretarul EGR ...... .

CAP. II
Efectuarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic

n urma efecturii misiunii, membrii echipei de verificare au constatat

nereguli i deficiene de la cadrul de reglementare privind implementarea i
dezvoltarea sistemului de control intern managerial, dup cum urmeaz:
Obiectivul nr. 1: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Comisiei de monitorizare
1.1. Emiterea deciziei de constituire a Comisiei de monitorizare i
actualizarea acesteia
- .........................................
1.2. Analiz componenei Comisiei de monitorizare
- .........................................
1.3. Elaborarea Programului de dezvoltare i analiza ndeplinirii i
actualizrii acestuia
- .........................................
1.4. Analiza modului de parcurgere a etapelor pentru implementarea
sistemului de control intern managerial
- .........................................
1.5. Analiza dosarelor cu minutele edinelor Comisiei de monitorizare, a
deciziilor i hotrrilor acesteia i evaluarea funcionrii comisiei
- .........................................
1.6. Analiza Informrii privind monitorizarea indicatorilor de performan
la nivelul entitii publice, pe baza rapoartelor anuale, de la nivelul
compartimentelor, elaborat de ctre secretarul Comisiei de monitorizare
- .........................................
1.7. Verificarea introducerii atribuiilor specifice rezultate din
constituirea i funcionarea Comisiei de monitorizare n fia postului
- .........................................
1.8. Verificarea pregtirii profesionale n domeniul sistemului de control
intern managerial a personalului de conducere i execuie
- .........................................
1.9. Analiza comparativ pe ani a modului de organizare i funcionare a
Comisiei de monitorizare de la nfiinare pn n prezent
- .........................................
Obiectivul nr. 2: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Echipei de gestionare a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului
riscurilor de la nivelul entitii
2.1. Emiterea deciziei de constituire a Echipei de gestionare a riscurilor
i actualizarea acesteia
 - .........................................
2.2. Analiza componenei Echipei de gestionare a riscurilor
- .........................................
2.3. Desemnarea responsabililor cu riscurile de la nivelul
compartimentelor i a atribuiilor ce le revin
- .........................................
2.4. Elaborarea registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor i
actualizarea anual a acestora (n procente)
- .........................................
2.5. Elaborarea Registrului riscurilor de la nivelul entitii publice,
prin centralizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor, de ctre
secretarul Echipei de gestionare a riscurilor i actualizarea anual a
acestuia
- .........................................
2.6. Analiza dosarelor cu procesele-verbale ale edinelor Echipei de
gestionare a riscurilor i a msurilor de control transmise conducerii
compartimentelor i evaluarea funcionrii echipei
- .........................................
2.7. Evaluarea gradului de urmrire a implementrii msurilor de control
pe baza Planului de implementare a msurilor de control elaborat de secretarul
Echipei de gestionare a riscurilor
- .........................................
2.8. Analiza Informrii privind desfurarea procesului de gestionare a
riscurilor la nivelul entitii, elaborat pe baza rapoartelor anuale de la
nivelul compartimentelor de ctre secretarul Echipei de gestionare a
riscurilor
- .........................................
2.9. Verificarea introducerii atribuiilor privind managementul riscurilor
n fiele de post ale personalului de conducere i execuie
- .........................................
2.10. Analiza comparativ pe ani a modului de organizare i funcionare a
Echipei de gestionare a riscurilor de la nfiinare pn n prezent
- .........................................
Obiectivul nr. 3: Verificarea gradului de realizare a procedurilor
formalizate
3.1. Analiza Listei obiectivelor i activitilor din cadrul entitii
publice aprobate n edina Comisiei de monitorizare
- .........................................
3.2. Analiza Listei de codificare a procedurilor de sistem (PS)
- .........................................
3.3. Analiza Listei de codificare a procedurilor operaionale (PO)
- .........................................
3.4. Evaluarea respectrii structurii i modalitilor de elaborare a
procedurilor formalizate aprobate, conform anexei nr. 2B la Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului
controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile i
completrile ulterioare (prin sondaj)
- .........................................
3.5. Analiza procedurilor formalizate aprobate din punctul de vedere al
gradului de cuprindere a tuturor componentelor cadrului de reglementare a
domeniului procedurat, a detalierii activitilor i aciunilor pe fluxul
proceselor i implementarea activitilor de control, a responsabilitilor i
a documentelor n structura acestora (prin sondaj)
- .........................................
3.6. Verificarea stadiului realizrii procedurilor formalizate, a
reviziilor i actualizrilor acestora
- .........................................
 3.7. Verificarea existenei n fiele de post a responsabilitilor
privind ntocmirea, avizarea i aprobarea procedurilor formalizate (prin
sondaj)
- .........................................
Obiectivul nr. 4: Analiza realitii i exactitii raportrilor
semestriale i anuale privind sistemul de control intern managerial
4.1. Analiza gradului de cuprindere a structurilor din subordine i a
entitilor publice aflate n coordonare i subordonare n documentele
elaborate i transmise la SSG
- .........................................
4.2. Verificarea realitii i exactitii raportrilor semestriale i
anuale transmise la SGG
- .........................................
4.3. Verificarea raportrilor semestriale i anuale privind sistemul de
control intern managerial pe ultimii 3 ani
- .........................................

CAP. III
Constatri i recomandri

Stabilirea constatrilor i recomandrile pe obiective:

Obiectivul nr. 1: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Comisiei de monitorizare
a) Constatare:
........................................................
a) Recomandare:
........................................................
n) .....................................................
Obiectivul nr. 2: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Echipei de gestionare a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului
riscurilor de la nivelul entitii
a) Constatare:
........................................................
a) Recomandare:
........................................................
n) .....................................................
Obiectivul nr. 3: Verificarea gradului de realizare a procedurilor
formalizate
a) Constatare:
........................................................
a) Recomandare:
........................................................
n) .....................................................
Obiectivul nr. 4: Analiza realitii i exactitii raportrilor
semestriale i anuale privind sistemul de control intern managerial
a) Constatare:
........................................................
a) Recomandare:
........................................................
n) .....................................................
Pentru recomandrile formulate se va elabora Planul de implementare a
recomandrilor de ctre entitatea public verificat, aprobat de ctre
conducere, care va cuprinde: recomandrile formulate n Nota de constatare,
aciunile, termenele i persoanele responsabile de realizare. Planul de
implementare a recomandrilor se va transmite ctre DCIMRI, n maximum 5
(cinci) zile lucrtoare de la primirea Notei de constatare, n vederea
urmririi implementrii recomandrilor propuse de ctre echipa de verificare.
 CAP. IV
Concluzii

n cadrul entitii publice verificate ..........., n urma derulrii

misiunii de verificare i ndrumare metodologic, n perioada ...........,
echipa de verificare a constatat c:
sistemul de control intern managerial este ..............
(conform/parial conform/neconform), n conformitate cu prevederile Ordinului
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Entitatea public verificat ........................ va raporta periodic
stadiul implementrii recomandrilor dup primirea Notei de constatare,
avizat de ctre eful de serviciu al DCIMRI.
Nota de constatare semnat de echipa de verificare i de conducerea
entitii se nregistreaz n Registrul unic de control, la poziia
.............., data ............., pagina ........., la sediul entitii
verificate.
Membrii echipei pot reveni cu misiuni de verificare i ndrumare
metodologic pentru netransmiterea Planului de implementare a recomandrilor,
necomunicarea periodic a stadiului implementrii acestora sau pentru
nerespectarea termenelor de raportare a situaiilor prevzute de Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare, la Secretariatul General al Guvernului, prin
introducerea lor n Planul de activitate n anul urmtor.

Echipa de verificare:
Numele i prenumele ......................
......................................
Numele i prenumele ......................
......................................

ANEXA 8
la normele metodologice

*T*
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale
Nr. ....... din ............

Entitatea public verificat

Nr. .......... din ...........

Avizat,
ef serviciu DCIMRI,
Numele i prenumele ......................
...................................
*ST*

NOTA UNILATERAL

CAP. I
Introducere
 Subsemnaii, .................., consilier, coordonatorul echipei de
verificare, i .........., consilier, membru al echipei de verificare, din
cadrul Direciei de control intern managerial i relaii interinstituionale
(DCIMRI) - Secretariatul General al Guvernului, am efectuat n perioada
............. o misiune de verificare la .............., din localitatea
........(adresa)........ .
Avnd n vedere:
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Planul de activitate al DCIMRI pentru anul ................;
- Ordinul de misiune nr. ... din ...........
Obiectivele misiunii de verificare i ndrumare metodologic sunt
urmtoarele:
- Obiectivul nr. 1: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Comisiei de monitorizare, constituit conform art. 3 alin. (1) din Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Obiectivul nr. 2: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Echipei de gestionare a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului
riscurilor de la nivelul entitii, constituit conform art. 5 alin. (3) din
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Obiectivul nr. 3: Verificarea gradului de realizare a procedurilor
formalizate, conform art. 6 alin. (4) din Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Obiectivul nr. 4: Analiza realitii i exactitii raportrilor
semestriale i anuale privind sistemul de control intern managerial, conform
anexelor nr. 3 i 4 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Perioada verificat: .........................................
Principalele documente verificate:
- Regulamentul de organizare i funcionare i fiele de post;
- Decizia de constituire a Comisiei de monitorizare i deciziile de
actualizare a acesteia, dup caz;
- Dosarul cu minutele edinelor Comisiei de monitorizare;
- programele de dezvoltare a sistemului de control intern managerial
pentru anul n curs i pe perioada verificat;
- Decizia de constituire a Echipei de gestionare a riscurilor i deciziile
de actualizare a acesteia, dup caz;
- Dosarul cu procesele-verbale ale edinelor Echipei de gestionare a
riscurilor;
- registrele de riscuri de la nivelul compartimentelor;
- Registrul de riscuri de la nivelul entitii publice;
- procedurile formalizate elaborate;
- Lista privind codificarea procedurilor formalizate elaborate, revizuite
i actualizate;
- Raportul de monitorizare a performanelor pentru anul n curs;
- Situaia centralizatoare semestrial/anual privind stadiul
implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial la data
de ...... - anexa nr. 3 la Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Chestionar de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de
control intern managerial - anexa nr. 4.1, prevzut n anexa nr. 4
"Instruciuni" la Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu
modificrile i completrile ulterioare;
 - Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii - anexa nr. 4.2,
prevzut n anexa nr. 4 "Instruciuni" la Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Raport asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie 20.. - anexa nr. 4.3, prevzut n anexa nr. 4 "Instruciuni" la
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Pentru perioada verificat, conducerea entitii a fost asigurat de
ctre:
- Anul ...: conductorul entitii .......;
- Anul ...: conductorul entitii ........ .
Pentru perioada verificat, coordonarea Comisiei de monitorizare (CM) a
fost asigurat de ctre:
- Anul ....: preedintele CM ......... i secretarul CM .........;
- Anul ....: preedintele CM ......... i secretarul CM .......... .
Pentru perioada verificat, coordonarea Echipei de gestionare a
riscurilor (EGR) a fost asigurat de ctre:
- Anul ...: preedintele EGR ......... i secretarul EGR .........;
- Anul ...: preedintele EGR ......... i secretarul EGR ...... .

CAP. II
Efectuarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic

Echipa care a efectuat misiunea de verificare i ndrumare metodologic la

entitatea public ................ nu a constatat nereguli i deficiene de la
cadrul de reglementare privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului
de control intern managerial.
n continuare, echipa de verificare prezint disfuncionalitile
constatate, dar care au fost remediate pe parcursul derulrii misiunii, i
eventuale recomandri de natur organizatoric, cu scopul implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial, astfel:
- ....................................................................
- ....................................................................
- ....................................................................

CAP. III
Concluzii

n cadrul entitii publice verificate ..................., n urma

derulrii misiunii de verificare i ndrumare metodologic, n perioada
..........., echipa de verificare a constatat c:
sistemul de control intern managerial este ........... (conform/parial
conform/neconform), n conformitate cu prevederile Ordinului secretarului
general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Nota unilateral, semnat de ctre echipa de verificare, se nregistreaz
n Registrul unic de control la poziia ..........., data .............,
pagina ........., existent la sediul entitii publice verificate.

Echipa de verificare:
Numele i prenumele ......................
......................................
Numele i prenumele ......................
......................................
 ANEXA 9
la normele metodologice

*T*
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale
Nr. ........ din .........

Aprobat,
Secretarul general al Guvernului,
Numele i prenumele .................
.....................................

Avizat,
Director DCIMRI,
Numele i prenumele ......
................................
*ST*

NOTA DE PREZENTARE

CAP. I
Introducere

Subsemnaii, .............., consilier, coordonatorul echipei de

verificare, i ..............., consilier, membru al echipei de verificare,
din cadrul Direciei de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI) a Secretariatului General al Guvernului, am
efectuat n perioada ............ misiunea de verificare la .................,
din localitatea .......(adresa)............. .
Avnd n vedere:
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entitilor publice, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Planul de activitate al DCIMRI pentru anul .....;
- Ordinul de misiune nr. ... din ...........

CAP. II
Efectuarea misiunii de verificare i ndrumare metodologic

n urma desfurrii misiunii de verificare i ndrumare metodologic

echipa a formulat constatri i recomandri, acceptate de ctre conducerea
entitii verificate, a cror sintez este structurat pe cele 4 obiective
principale ale misiunii, astfel:
Obiectivul nr. 1: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Comisiei de monitorizare
a) Constatare:
a) Recomandare:
..............................................
n)
Obiectivul nr. 2: Analiza modului de organizare i de funcionare a
Echipei de gestionare a riscurilor i verificarea elaborrii Registrului
riscurilor de la nivelul entitii
a) Constatare:
a) Recomandare:
 ...........................
n)
Obiectivul nr. 3: Verificarea gradului de realizare a procedurilor
formalizate
a) Constatare:
a) Recomandare:
...........................
n)
Obiectivul nr. 4: Analiza realitii i exactitii raportrilor
semestriale i anuale privind sistemul de control intern managerial
a) Constatare:
a) Recomandare:
...........................
n)
Pentru recomandrile formulate de ctre echipa de verificare va fi
elaborat Planul de implementare a recomandrilor de ctre entitatea public
verificat. Acesta va cuprinde recomandrile transmise prin Nota de
constatare, aciunile, termenele de realizare i persoanele responsabile.
Planul de implementare a recomandrilor, aprobat de ctre conducerea entitii
publice, va fi transmis la DCIMRI, care va urmri implementarea recomandrilor
la termenele stabilite.

CAP. III
Concluzii

n cadrul entitii publice ..........., n urma derulrii misiunii de

verificare i ndrumare metodologic, n perioada ..........., echipa de
verificare a constatat:
sistemul de control intern/managerial este .............
(conform/parial conform/neconform), n conformitate cu prevederile Ordinului
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.

Echipa de verificare:
Numele i prenumele ......................
....................................................
Numele i prenumele ......................
...................................................

ANEXA 10
la normele metodologice

*T*
*Font 7*

Entitatea public ............

Nr. ..... din ........

Aprobat
Conductorul entitii publice,
Numele i prenumele ...................
.......................................

PLANUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR

n baza Notei de constatare nr. ... din .... a echipei de verificare a Direciei
 de control intern managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI), din cadrul
Secretariatului General al Guvernului, nregistrat la .......................
(entitatea verificat)
sub nr. ........ din ..........., au fost transmise spre implementare urmtoarele recomandri:

Obiective RecomandriAciuni iResponsabiliData implementrii

termene confirmat de ctre
DCIMRI

1 2 3 4 5

1. Analiza modului de organizare i de funcionare1. .......

a Comisiei de monitorizare
2. .......





n. .......

2. Analiza modului de organizare i de funcionare1. .......

a Echipei de gestionare a riscurilor i
verificarea elaborrii Registrului riscurilor 2. .......
de la nivelul entitii




n. .......

3. Verificarea gradului de realizare a 1. .......

procedurilor formalizate
2. .......





n. .......

4. Analiza realitii i exactitii raportrilor 1. .......

semestriale i anuale privind sistemul de
control intern managerial 2. .......





n. .......

Preedinte,
Comisia de monitorizare ...............
Numele i prenumele ......................

Preedinte,
Echipa de gestionare a riscurilor ...........
Numele i prenumele ..........................

*ST*

-------

GUVERNUL ROMNIEI

HOTRRE
pentru modificarea i completarea
Hotrrii Guvernului nr. 235/04.03.2003 pentru aprobarea Normelor privind
modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern,

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat i ale art. 5 i art. 6 din Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre:

Art. I. Hotrrea Guvernului nr. 235/04.03.2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 162 din 13 martie 2003, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1.Articolul 1, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(1) Prezentele norme stabilesc cadrul general de nominalizare a membrilor i funcionare a Comitetului
de Audit Public Intern de pe lng Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern din cadrul
Ministerului Finanelor Publice.

2. La articolul 1, dup alineatul (1), se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmtorul
cuprins:
(11) Comitetul pentru Audit Public Intern este un organism cu caracter consultativ, care acioneaz n
vederea definirii strategiei i a mbuntirii activitii de audit public intern n sectorul public.

3. Articolul 1, alineatul (2), litera d), se modific i va avea urmtorul cuprins:

d) 1 expert n contabilitate public;

4. La articolul 1, alineatul (2), dup litera g) se introduce o nou liter, litera h), cu urmtorul
cuprins:
h)1 reprezentant din conducerea structurilor asociative ale autoritilor publice locale;

5. Articolul 2, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:

(3) Desemnarea auditorilor specialiti cu nalt calificare n domeniul auditului public intern se
efectueaz prin consultarea entitilor publice care ndeplinesc urmtoarele criterii:
a) entitatea public are constituit compartiment de audit intern funcional i care este organizat cel puin la
nivel de serviciu;
b) entitatea public care constituie Comitet de Audit Intern, conform reglementrilor n vigoare;
 c) compartimentul de audit public intern a realizat obiectivele generale ale auditului public intern, prin
derularea de misiuni privind controlul intern, managementul riscului i guvernana.

6. Articolul 2, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins:

(4) Pentru desemnarea expertului n domeniul contabilitii publice se consult Corpul Experilor
Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia i Asociaia General a Economitilor din Romnia.

7. Articolul 2, alineatul (5), va avea urmtorul cuprins:

(5) Pentru desemnarea expertului n domeniul juridic se consult Ministerul Justiiei i Ministerul
Public.

8. La articolul 2, dup alineatul (5), se introduc dou noi alineate, alineatul (51) i alineatul
(52), cu urmtorul cuprins:
(51) Pentru desemnarea expertului n sisteme informatice se consult Ministerul pentru Societatea
Informaional i cel puin dou instituii de nvmnt superior de profil, din Romnia.
(52) Pentru desemnarea reprezentantului structurilor asociative ale autoritilor publice locale se
consult Asociaia Comunelor din Romnia, Asociaia Oraelor din Romnia, Asociaia Municipiilor din
Romnia, Uniunea Naional a Consiliilor Judeene din Romnia.

9. Articolul 2, alineatul (6), va avea urmtorul cuprins:

(6) Instituiile nominalizate la alin. (4) - (5) i alin. (51) - (52) formuleaz propuneri n termen de 10
zile de la primirea scrisorilor de intenie transmise de MFP.

10. Dup articolul 2, se introduce un nou articol, articolul 21, cu urmtorul cuprins:
Art. 21 Membrii CAPI sunt numii pentru un mandat de 5 ani, cu posibilitatea de rennoire o singur
dat.

11. Articolul 3, alineatul (1) , litera c), se modific i va avea urmtorul cuprins:
c) n cazul svririi unei abateri care atrage rspunderea disciplinar, contravenional, civil sau
penal;

12. Dup articolul 3, alineatul (1) dup litera d), se introduc dou noi litere, litera e) i litera f),
cu urmtorul cuprins:
e) pierderea calitii de auditor intern a membrilor care au fost selectai n calitate de auditori interni;
f) ncetarea raporturilor de munc cu entitatea public sau a calitii de membru n organizaiile
profesionale pe care le reprezint n Comitetul pentru Audit Public Intern.

13. Dup articolul 3, se introduc cinci noi articole, articolul 31 - 35, cu urmtorul cuprins:
Art. 31 (1) Activitatea Comitetului pentru Audit Public Intern este condus de un preedinte, i n lipsa
acestuia de un vicepreedinte, alei dintre membrii si.
(2) Atribuiile preedintelui, vicepreedintelui i a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern sunt
definite prin Regulamentul de organizare i funcionare.
(3) Regulamentul de organizare i funcionare al Comitetului pentru Audit Public Intern este redactat de
secretariatul tehnic, conform procedurii Ministerului Finanelor Publice i aprobat de plenul acestuia, cu o
majoritate de jumtate plus unu din voturi.
Art. 32 (1) Comitetul pentru Audit Public Intern se ntrunete trimestrial n edine ordinare sau ori de cte
ori este nevoie n edine extraordinare, la convocarea scris a preedintelui, urmare solicitrii formulate de
directorul general al Unitii Centrale de Armonizarea pentru Auditul Public Intern; edinele sunt legal
constituite n prezena a cel puin jumtate plus unul din membri.
 (2) Documentaia aflat pe ordinea de zi a edinelor Comitetului pentru Audit Public Intern este pus la
dispoziia membrilor comitetului, la sediul Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern, cu cel
puin 5 zile nainte de data programat a edinei.
(3) Prezena invitailor din afara ministerului, la edinele Comitetului pentru Audit Public Intern se face cu
aprobarea conducerii ministerului.
(4) Dezbaterile din cadrul edinelor se consemneaz n Registrul de procese-verbale, care sunt semnate de
membrii Comitetului pentru Audit Public Intern, participani la edin.
(5) Opiniile separate se consemneaz distinct n procesul-verbal al edinei.
Art. 33 (1) n realizarea atribuiilor sale Comitetul pentru Audit Public Intern emite avize i opinii, care sunt
legal adoptate cu votul a cel puin jumtate plus unu din numrul total al membrilor prezeni.
(2) Avizele i opiniile sunt consemnate la sfritul edinei ntr-un document, semnat de preedintele
Comitetului pentru Audit Public Intern, care este nregistrat n Registrul de eviden al Comitetului pentru Audit
Public Intern.
Art. 34 (1) Membrii Comitetului pentru Audit Public Intern au obligaia de a pstra
confidenialitatea datelor i informaiilor de care au cunotin prin exercitarea atribuiilor.

14. Dup articolul 4, se introduce un nou articol, articolul 41, cu urmtorul cuprins:
Art. 41 (1) Desfurarea activitii Comitetului pentru Audit Public Intern este asigurat de un Secretariat
tehnic, care are urmtoarele atribuii:
a) pregtete materialele necesare a fi discutate n cadrul edinei;
b) consemneaz n procese verbale sinteza discuiilor din cadrul edinelor;
c) elaboreaz proiectele de avize i opinii emise de Comitetul pentru Audit Public Intern;
d) elaboreaz proiectul Planului anual de activitate al Comitetului pentru Audit Public Intern.
(2) Persoanele desemnate s asigure secretariatul tehnic fac parte din cadrul Unitii Centrale de
Armonizare pentru Auditul Public Intern i sunt responsabilizate prin fia postului.

15. Dup articolul 5, se introduce un nou articol, articolul I, cu urmtorul cuprins:

Art. II Hotrrea Guvernului nr. 235/04.03.2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 162 din 13 martie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu
modificrile i completrile aduse de prezenta hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare.

Aceast hotrre a fost adoptat de Guvernul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i

ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.

PRIM MINISTRU

VICTOR PONTA

VICEPRIM-MINISTRU
MINISTRUL FINANELOR PUBLICE

DANIEL CHIOIU