Plata defalcat a TVA

ASIGURAREA UNUI MEDIU CONCURENIAL CORECT

CINE TREBUIE
S DESCHID
CONT DE TVA
A mai mult CINE TREBUIE
S PLTEASC CREDITAREA
TVA N CONTURILE CONTULUI DE TVA
EXEMPLE
DISTINCTE DE TVA A mai mult
UNDE SE DESCHIDE ALE FURNIZORILOR A mai mult
CONTUL DE TVA A mai mult
DEBITAREA
A mai mult CONTULUI DE TVA
IMPORTANT
Persoanele zice
A mai mult
impozabile care nu sunt
nregistrate n scopuri
de TVA sunt exceptate TRANSFERUL
de la plata TVA n conturi SUMELOR DIN
distincte CONTUL DE TVA
A mai mult
Cine trebuie s deschid cont de TVA

A Persoanele impozabile nregistrate n

scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal
au obligaia s deschid conturi distincte
pentru ncasarea i plata TVA

B Instituiile publice nregistrate n scopuri

de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au
obligaia s deschid conturi distincte pentru
ncasarea TVA

START napoi nainte

Unde se deschid conturile de TVA

Unitile trezoreriei statului - de ctre instituiile publice nreg-

istrate n scopuri de TVA, pentru orice ncasri n lei;

Unitile trezoreriei statului - de ctre persoanele impozabile

nregistrate n scopuri de TVA, pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre instituii publice;

Unitile trezoreriei statului sau la instituii de credit de catre

persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, pentru
livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre ali ben-
eficiari dect instituiile publice;

Instituii de credit de catre instituiile publice nregistrate n

scopuri de TVA, pentru orice ncasri n valut.

START napoi nainte

Cine trebuie s plteasc TVA
n conturile distincte de TVA
ale furnizorilor
Persoanele impozabile, indiferent dac
sunt sau nu nregistrate n scopuri de
TVA

Instituiile publice, indiferent dac sunt

sau nu nregistrate n scopuri de TVA

Excepie:
Persoanele fizice
impozabile
care nu sunt
nregistrate
n scopuri de TVA

START napoi nainte

 Creditarea contului de TVA
1 TVA ncasat, aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii,
inclusiv taxa aferent avansurilor:
- sume din alte conturi de TVA ale clienilor pltitori de TVA
- sume din contul curent al clienilor nepltitori de TVA

2 Transferuri de sume din contul curent al titularului, reprezentnd:

- TVA aferent ncasrilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor
de numerar
- TVA care nu a fost virat n contul de TVA de beneficiari care nu aveau aceast
obligaie (de exemplu TVA virat n contul curent de ctre un beneficiar persoan fizic
nenregistrat n scopuri de TVA)

3 Depuneri de numerar/viramente reprezentnd diferena dintre TVA

aferent ncasrilor n numerar i TVA
aferent plilor n numerar
efectuate ntr-o zi

4 Sume transferate dintr-un alt cont de TVA

al titularului;

5 Sume transferate temporar din contul curent

al titularului deschis la aceeai instituie de credit;

urmeaz ... START napoi nainte

 Creditarea contului de TVA
6 Sume ncasate ca urmare a unor corecii n urma unor erori mate-
riale n procesul de plat

7 Sume ncasate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a

ajustrii bazei de impozitare a TVA din conturile de TVA ale furni-
zorilor sau clienilor

8 Rambursarea soldului negativ de TVA din decontul de TVA dac

titularul opteaz s i se vireze sumele n contul de TVA

9 Alte sume rezultate din operaiuni stabilite prin ordin al

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

10Dobnda aferent contului de TVA

START napoi nainte

 Debitarea contului de TVA
1 TVA achitat, aferent achiziiilor de bunuri/servicii, inclusiv TVA
aferent avansurilor
- sume transferate ctre conturile de TVA ale furnizorilor

2 TVA achitat la bugetul de stat;

3 Sume
lui;
transferate ntr-un alt cont de TVA deschis de titularul contu-

4 Sume achitate ca urmare a unor corecii n urma unor erori mate-

riale n procesul de plat;

5 Sume achitate ca urmare a corectrii facturilor sau ca urmare a

ajustrii bazei de impozitare a TVA n conturile de TVA ale furnizo-
rilor sau clienilor

urmeaz ...

START napoi nainte

 Debitarea contului de TVA
6 Sume transferate n contul curent al titularului deschis la aceeai
instituie de credit, n limita sumelor care au fost transferate tem-
porar din acest cont cu acordul ANAF

7 Sume transferate n conturile de venituri bugetare/disponibiliti, n

cazul instituiilor publice nregistrate n scopuri de TVA;

8 Sume transferate n contul curent, n cazul persoanelor care nu

mai au obligaia de a avea un cont distinct de TVA cu acordul
ANAF

9 Alte sume, cu acordul organului fiscal, conform ordinului

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

10Comisioanele percepute de instituiile de credit, aferente contului

de TVA
urmeaz ...

START napoi nainte

 Debitarea contului de TVA
!
Este interzis retragerea n numerar a unor sume din contul de
TVA

!!
Transferul din contul de TVA ntr-un cont de alt natur (al titularu-
lui sau al altei persoane) se efectueaz numai cu aprobarea ANAF

!!!
Pentru transferul ntre conturile de TVA ale titularului sau ntre
contul de TVA al titularului i conturile de TVA ale altor persoane
se instituie un mecanism de verificare (cod IBAN cu TVA n
structura acestuia)

START napoi nainte

Transferul sumelor din contul de TVA
Transferul sumelor din
contul de TVA n contul curent se
poate efectua numai cu aprobarea
organului fiscal.

Transferul poate fi efectuat pentru:

- sumele cu care a fost alimentat n prealabil
contul de TVA din contul curent
- sume rmase n contul de TVA n cazul persoanelor
care nu mai au obligaia de a avea un
cont distinct de TVA
- corecii

Este interzis retragerea n numerar a unor sume

din contul de TVA, precum i transferul ctre
alte destinaii i n alte condiii dect cele
prevzute de lege.

START napoi nainte

 Plata defalcat a TVA nu
influeneaz n niciun fel regulile
de funcionare a TVA prevzute
de Codul fiscal.

Plata defalcat a TVA nu derog

de la prevederile Directivei
2006/112/CE privind sistemul
comun al TVA.

START napoi nainte

 Exemplul 1
Factura Factura
100 + 19
CUMPR 200 + 38
TOR/ FUR CUMPRTOR
FURNIZOR Pltitor de NIZOR
TVA Pltitor deTVA
Pltitor deTVA

Plata 200
Cont curent Plata 100 Cont curent Cont curent

Alimentare
38
Cont de TVA
Cont de TVA
Cont de TVA
Plata 19 Plata 38

Plata 19

BUGET

START napoi nainte

 Exemplul 2
Factura Factura
200 + 38
CUMPR 100 + 19
TOR/ FUR CUMPRTOR
FURNIZOR Pltitor de NIZOR
TVA Pltitor deTVA
Pltitor deTVA

Plata 100
Cont curent Plata 200 Cont curent Cont curent

Restituire Alimentare
19 19

Cont de TVA
Cont de TVA
Cont de TVA
Plata 38 Plata 19

Rambursare 19

BUGET

START napoi