BIBLIOGRAFIE

https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-9/capitol-1/articol-454.html

ART. 454 - Impozite i taxe locale

Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz:

a) impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri;

b) impozitul pe teren i taxa pe teren;

c) impozitul pe mijloacele de transport;

d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;

e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;

f) impozitul pe spectacole;

g) taxele speciale;

h) alte taxe locale.

ART. 455 - Reguli generale

(1) Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru
acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.

(2) Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale,
concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, oricror entiti, altele dect cele
de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care se datoreaz de concesionari, locatari, titularii
dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. n cazul
transmiterii ulterioare altor entiti a dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin
asupra cldirii, taxa se datoreaz de persoana care are relaia contractual cu persoana de drept public.

(4) n cazul cldirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin ce se refer la perioade mai mari de o lun, taxa pe cldiri se stabilete proporional cu
numrul de luni pentru care este constituit dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
Pentru fraciunile mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile din luna
respectiv.

(4^1) n cazul cldirilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin ce se refer la perioade mai mici de o lun, taxa pe cldiri se datoreaz proporional cu
numrul de zile sau de ore prevzute n contract.

(5^1) n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau privat a statului ori a unitii
administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe cldiri, iar n cursul unui an apar situaii care determin
datorarea taxei pe cldiri, diferena de impozit pentru perioada pe care se datoreaz taxa pe cldiri se
compenseaz sau se restituie contribuabilului n anul fiscal urmtor.

ART. 456 - Scutiri

Nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri pentru:

a) cldirile aflate n proprietatea public sau privat a statului sau a unitilor administrativ-
teritoriale, cu excepia ncperilor folosite pentru activiti economice sau agrement, altele dect
cele desfurate n relaie cu persoane juridice de drept public;

b) cldirile aflate n domeniul privat al statului concesionate, nchiriate, date n administrare ori n
folosin, dup caz, instituiilor publice cu finanare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea
proprie a acestora;

c) cldirile aflate n proprietatea fundaiilor nfiinate prin testament constituite, conform legii, cu
scopul de a ntreine, dezvolta i ajuta instituii de cultur naional, precum i de a susine aciuni
cu caracter umanitar, social i cultural;

d) cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase
recunoscute oficial, asociaiilor religioase i componentelor locale ale acestora, precum i casele
parohiale, cu excepia ncperilor folosite pentru activiti economice;

e) cldirile funerare din cimitire i crematorii;

r) cldirile aflate n proprietatea sau coproprietatea veteranilor de rzboi, a vduvelor de rzboi i a

vduvelor nerecstorite ale veteranilor de rzboi;

s) cldirea folosit ca domiciliu aflat n proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevzute la

art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i a
persoanelor fizice prevzute la art. 1 din Ordonana Guvernului nr. 105/1999, aprobat cu modificri
i completri prin Legea nr. 189/2000, cu modificrile i completrile ulterioare;

***

Lit. s) a alin. (1) al art. 456 a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016,
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modific art. V din ORDONANA DE
URGEN nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30
septembrie 2015.

t) cldirea folosit ca domiciliu aflat n proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap

grav sau accentuat i a persoanelor ncadrate n gradul I de invaliditate, respectiv a reprezentanilor
legali ai minorilor cu handicap grav sau accentuat i ai minorilor ncadrai n gradul I de invaliditate;

n cazul scutirilor prevzute la alin. (1) lit. r), s) i t):

***
Partea introductiv a alin. (5) al art. 456 a fost modificat de pct. 39 al art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 6 decembrie
2016.

a) scutirea se acord integral pentru cldirile aflate n proprietatea persoanelor menionate la alin.
(1) lit. r), deinute n comun cu soul sau soia. n situaia n care o cot-parte din cldiri aparine
unor teri, scutirea nu se acord pentru cota-parte deinut de aceti teri;

b) scutirea se acord pentru ntreaga cldire de domiciliu deinut n comun cu soul sau soia,
pentru cldirile aflate n proprietatea persoanelor menionate la alin. (1) lit. s) i t). n situaia n care
o cot-parte din cldirea de domiciliu aparine unor teri, scutirea nu se acord pentru cota-parte
dei nut de aceti teri.

ART. 457 - Calculul impozitului pe cldirile rezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice

(1) Pentru cldirile rezideniale i cldirile-anex, aflate n proprietatea persoanelor fizice, impozitul
pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile
a cldirii. Cota impozitului pe cldiri se stabilete prin hotrre a consiliului local. La nivelul
municipiului Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
(2) Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite
desfurate a acesteia, exprimat n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare,
exprimat n lei/mp, din tabelul urmtor:

Valoarea impozabil
- lei/m2 -

Tipul cldirii
Cu instalaii de ap, Farainstalaii de ap,
canalizare, electrice i canalizare, electrice i
nclzire (condiii cumulative) nclzire

A. Cldire cu cadre din beton armat 1.000 600

sau cu perei exteriori din crmid
ars
sau din orice alte materiale rezultate
n urma unui tratament termic i/sau
chimic

B. Cldire cu pereii exteriori din 300 200

lemn, din piatr natural, din
crmid nears,
din vltuci sau din orice alte
 materiale nesupuse unui tratament
termic i/sau chimic

C. Cldire-anex cu cadre din beton 200 175

armat sau cu perei exteriori din
crmid ars
sau din orice alte materiale rezultate
n urma unui tratament termic i/sau
chimic

D. Cldire-anex cu pereii exteriori 125 75

din lemn, din piatr natural, din
crmid nears,
din vltuci sau din orice alte
materiale nesupuse unui tratament
termic i/sau chimic

E. n cazul contribuabilului care 75% din suma care s-ar aplica 75% din suma care s-ar
deine la aceeai adres ncperi cldirii aplica cldirii
amplasate la subsol,
demisol i/sau la mansard, utilizate
ca locuin, n oricare dintre tipurile
de cldiri
prevzute la lit. A - D

F. n cazul contribuabilului care 50% din suma care s-ar aplica 50% din suma care s-ar
deine la aceeai adres ncperi cldirii aplica cldirii
amplasate la subsol,
la demisol i/sau la mansard,
utilizate n alte scopuri dect cel de
locuin,
n oricare dintre tipurile de cldiri
prevzute la lit. A - D

(3) n cazul unei cldiri care are pereii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii
impozabile a cldirii se identific n tabelul prevzut la alin. (2) valoarea impozabil corespunztoare
materialului cu ponderea cea mai mare.

(4) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri se determin prin nsumarea suprafeelor
seciunilor tuturor nivelurilor cldirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol
sau la mansard, exceptnd suprafeele podurilor neutilizate ca locuin, ale scrilor i teraselor
neacoperite.
(5) Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior,
atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a
cldirii cu un coeficient de transformare de 1,4.
(6) Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i zona n care este
amplasat cldirea, prin nmulirea valorii determinate conform alin. (2)-(5) cu coeficientul de
corecie corespunztor, prevzut n tabelul urmtor:

Zona n cadrul localitii Rangul localitii

0 I II III IV V

A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00

C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95

D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

(7) n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente,
coeficientul de corecie prevzut la alin. (6) se reduce cu 0,10.
(8) Valoarea impozabil a cldirii, determinat n urma aplicrii prevederilor alin. (1)-(7), se reduce n
funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:
a) cu 50%, pentru cldirea care are o vechime de peste 100 de ani la data de 1 ianuarie a anului
fiscal de referin;
b) cu 30%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 50 de ani i 100 de ani inclusiv, la data
de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
c) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de
1 ianuarie a anului fiscal de referin.

ART. 458 - Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice

(1) Pentru cldirile nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se
calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,2-1,3% asupra valorii care poate fi:

a) valoarea rezultat dintr-un raport de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat n ultimii 5 ani
anteriori anului de referin, depus la organul fiscal local pn la primul termen de plat din anul de
referin;
***

Lit. a) a alin. (1) al art. 458 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie
2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaz art. I din
ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 817
din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36^21.

b) valoarea final a lucrrilor de construcii, n cazul cldirilor noi, construite n ultimii 5 ani anteriori
anului de referin;

c) valoarea cldirilor care rezult din actul prin care se transfer dreptul de proprietate, n cazul
cldirilor dobndite n ultimii 5 ani anteriori anului de referin.

(2) Cota impozitului pe cldiri se stabilete prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului
Bucureti, aceast atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Pentru cldirile nerezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activiti
din domeniul agricol, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra
valorii impozabile a cldirii.

(4) n cazul n care valoarea cldirii nu poate fi calculat conform prevederilor alin. (1), impozitul se
calculeaz prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457.

ART. 459 - Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt aflate n proprietatea persoanelor
fizice

(1) n cazul cldirilor cu destinaie mixt aflate n proprietatea persoanelor fizice, impozitul se
calculeaz prin nsumarea impozitului calculat pentru suprafaa folosit n scop rezidenial conform
art. 457 cu impozitul determinat pentru suprafaa folosit n scop nerezidenial, conform art. 458.

(2) n cazul n care la adresa cldirii este nregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfoar nicio
activitate economic, impozitul se calculeaz conform art. 457.

(3) Dac suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop nerezidenial nu pot fi
evideniate distinct, se aplic urmtoarele reguli:

a) n cazul n care la adresa cldirii este nregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfoar nicio
activitate economic, impozitul se calculeaz conform art. 457;

b) n cazul n care la adresa cldirii este nregistrat un domiciliu fiscal la care se desfoar activitatea
economic, iar cheltuielile cu utilitile sunt nregistrate n sarcina persoanei care desfoar
activitatea economic, impozitul pe cldiri se calculeaz conform prevederilor art. 458.

ART. 460 - Calculul impozitului/taxei pe cldirile deinute de persoanele juridice

(1) Pentru cldirile rezideniale aflate n proprietatea sau deinute de persoanele juridice,
impozitul/taxa pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,08%-0,2% asupra
valorii impozabile a cldirii.

(2) Pentru cldirile nerezideniale aflate n proprietatea sau deinute de persoanele juridice,
impozitul/taxa pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,2%-1,3%, inclusiv,
asupra valorii impozabile a cldirii.

(3) Pentru cldirile nerezideniale aflate n proprietatea sau deinute de persoanele juridice, utilizate
pentru activiti din domeniul agricol, impozitul/taxa pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote
de 0,4% asupra valorii impozabile a cldirii.

(4) n cazul cldirilor cu destinaie mixt aflate n proprietatea persoanelor juridice, impozitul se
determin prin nsumarea impozitului calculat pentru suprafaa folosit n scop rezidenial conform
alin. (1), cu impozitul calculat pentru suprafaa folosit n scop nerezidenial, conform alin. (2) sau
(3).

(5) Pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldiri, valoarea impozabil a cldirilor aflate n

proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru
care se datoreaz impozitul/taxa i poate fi:

a) ultima valoare impozabil nregistrat n evidenele organului fiscal;

b) valoarea rezultat dintr-un raport de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat n conformitate

cu standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii;

c) valoarea final a lucrrilor de construcii, n cazul cldirilor noi, construite n cursul anului fiscal
anterior;

d) valoarea cldirilor care rezult din actul prin care se transfer dreptul de proprietate, n cazul
cldirilor dobndite n cursul anului fiscal anterior;

e) n cazul cldirilor care sunt finanate n baza unui contract de leasing financiar, valoarea rezultat
dintr-un raport de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat n conformitate cu standardele de
evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii;

f) n cazul cldirilor pentru care se datoreaz taxa pe cldiri, valoarea nscris n contabilitatea
proprietarului cldirii i comunicat concesionarului, locatarului, titularului dreptului de
administrare sau de folosin, dup caz.

(6) Valoarea impozabil a cldirii se actualizeaz o dat la 3 ani pe baza unui raport de evaluare a
cldirii ntocmit de un evaluator autorizat n conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor
aflate n vigoare la data evalurii, depus la organul fiscal local pn la primul termen de plat din
anul de referin.

ART. 461 - Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor

(1) Impozitul pe cldiri este datorat pentru ntregul an fiscal de persoana care are n proprietate
cldirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.
(2) n cazul dobndirii sau construirii unei cldiri n cursul anului, proprietarul acesteia are obligaia
s depun o declaraie la organul fiscal local n a crui raz teritorial de competen se afl
cldirea, n termen de 30 de zile de la data dobndirii i datoreaz impozit pe cldiri ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor.

(3) Pentru cldirile nou-construite, data dobndirii cldirii se consider dup cum urmeaz:

a) pentru cldirile executate integral nainte de expirarea termenului prevzut n autorizaia de

construire, data ntocmirii procesului-verbal de recepie, dar nu mai trziu de 15 zile de la data
terminrii efective a lucrrilor;

b) pentru cldirile executate integral la termenul prevzut n autorizaia de construire, data din
aceasta, cu obligativitatea ntocmirii procesului-verbal de recepie n termenul prevzut de lege;

c) pentru cldirile ale cror lucrri de construcii nu au fost finalizate la termenul prevzut n
autorizaia de construire i pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilitii autorizaiei, n
condiiile legii, la data expirrii acestui termen i numai pentru suprafaa construit desfurat care
are elementele structurale de baz ale unei cldiri, n spe perei i acoperi. Procesul-verbal de
recepie se ntocmete la data expirrii termenului prevzut n autorizaia de construire,
consemnndu-se stadiul lucrrilor, precum i suprafaa construit desfurat n raport cu care se
stabilete impozitul pe cldiri.

ART. 462 - Plata impozitului/taxei

(1) Impozitul pe cldiri se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30
septembrie, inclusiv.

(2) Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre
contribuabili, pn la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%,
stabilit prin hotrre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie revine
Consiliului General al Municipiului Bucureti.

(3) Impozitul pe cldiri, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, de pn la 50 lei inclusiv,
se pltete integral pn la primul termen de plat.

(4) n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe cldiri amplasate pe raza aceleiai
uniti administrativ-teritoriale, prevederile alin. (2) i (3) se refer la impozitul pe cldiri cumulat.

(5) n cazul contractelor de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, care se refer la
perioade mai mari de o lun, taxa pe cldiri se pltete lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului, de ctre concesionar, locatar,
titularul dreptului de administrare sau de folosin.

(6) n cazul contractelor care se refer la perioade mai mici de o lun, persoana juridic de drept
public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin colecteaz taxa
pe cldiri de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosin i o vars
lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare fiecrei luni din perioada de valabilitate a
contractului.

https://www.primariacraiova.ro/ro/taxe-si-impozite/persoane-fizice.html

https://www.primariacraiova.ro/ro/taxe-si-impozite/persoane-juridice.html