Rezolvarea problemei practice

punctul a. BILANTUL SC OPERATOR CEREALE S.A.

Denumirea indicatorului 2009 2010 Denumirea indicatorului 2009 2010
ACTIV (1p) PASIV (1p)
I. Active Imobilizate – Total I. Capitaluri proprii – Total 0 0
1. Imobilizări corporale – Total Capital social sau individual din care vărsat:
1.1. Terenuri şi construcţii 1. Capital subscris şi vărsat – Total
1.2. Instalaţii tehnice şi maşini 2. Rezerve din reevaluare – Total
1.3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 3. Rezerve – Total
3.1. Rezerve legale
2. Imobilizări necorporale – Total 3.2. Rezerve din reevaluare

2.1. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci

comerciale, drepturi şi active similare şi Subventii export
alte imobilizări necorporale

3. Imobilizări financiare – Total 4. Profitul sau pierderea report(ă)

3.1. Interese de participare Sold C
3.2. Investiţii deţinute ca imobilizări Sold D
II. Active circulate – Total 5. Profitul exerciţiului financiar
1. Stocuri – Total 5.1. Profit
6. Datorii – Sumele care trebuie
1.1. Materii prime şi materiale
plătite într-o perioadă mai mare de
consumabile
un an
1.2. Producţia în curs de execuţie
6.1. Alte datorii, inclusiv datoriile
1.3. Produse finite şi mărfuri
fiscale şi datoriile privind asigurările
1.4. Avansuri pentru cumpărări de sociale
stocuri
II. Provizioane pentru riscuri şi
2. Creanţe – Total
cheltuieli – Total
2.1. Creanţe comerciale 1. Alte provizioane

III. Datorii – Sumele care trebuie

2.2. Alte creanţe plătite într-o perioadă mai mică de
un an – Total

3. Investiţii pe termen scurt – Total 1. Datorii comerciale – furnizori

4. Casa şi conturi la bănci – Total 2. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale

III. Conturi de regularizare şi IV. Conturi de regularizări şi

asimilate – Total asimilate – Total
1. Cheltuieli în avans 1. Venituri în avans
TOTAL ACTIV: TOTAL PASIV:
BILANT SIMPLIFICAT
UTILIZARI PERMANENTE RESURSE PERMANENTE
UTILIZARI TEMPORARE RESURSE TEMPORARE

pg.1
 Rezolvarea problemei practice
punctul a. BILANTUL SC OPERATOR CEREALE S.A. - 2 puncte

Denumirea indicatorului 2015 2016 Denumirea indicatorului 2015

ACTIV (1p) PASIV (1p)

I. Active Imobilizate – Total 681500 574700 I. Capitaluri proprii – Total 509000
1. Imobilizări corporale – Total 652000 532500 Capital social sau individual din care vărsat:

1.1. Terenuri şi construcţii 520000 370000 1. Capital subscris şi vărsat – Total 420000

1.2. Instalaţii tehnice şi maşini 85000 160000 2. Rezerve din reevaluare – Total

1.3. Alte instalaţii, utilaje şi mobilier 47000 2500 3. Rezerve – Total 76000

3.1. Rezerve legale 65000

3.2. Rezerve reprezentând surplusul

2. Imobilizări necorporale – Total 15000 25000
realizat din rezerve din reevaluare

2.1. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci

comerciale, drepturi şi active similare şi 15000 25000 Subventii export 31600
alte imobilizări necorporale

3. Imobilizări financiare – Total 14500 17200 4. Profitul sau pierderea report(ă) 0

3.1. Interese de participare Sold C
3.2. Investiţii deţinute ca imobilizări 14500 17200 Sold D 0
II. Active circulate – Total 132634 115900 5. Profitul exerciţiului financiar 13000
1. Stocuri – Total 25434 36450 5.1. Profit 13000
6. Datorii – Sumele care trebuie
1.1. Materii prime şi materiale
25434 36450 plătite într-o perioadă mai mare de 24244
consumabile
un an
1.2. Producţia în curs de execuţie
1.3. Produse finite şi mărfuri 6.1. Alte datorii, inclusiv datoriile
fiscale şi datoriile privind asigurările 24244
1.4. Avansuri pentru cumpărări de sociale
stocuri
II. Provizioane pentru riscuri şi
2. Creanţe – Total 82200 51750 890
cheltuieli – Total
2.1. Creanţe comerciale 67000 29800 1. Alte provizioane 890

III. Datorii – Sumele care trebuie

2.4. Alte creanţe 15200 21950 plătite într-o perioadă mai mică de 280000
un an – Total

3. Investiţii pe termen scurt – Total 0 0 1. Datorii comerciale – furnizori 60000

2. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale
4. Casa şi conturi la bănci – Total 25000 27700 220000
şi datoriile privind asigurările sociale

III. Conturi de regularizare şi IV. Conturi de regularizări şi

0 0 0
asimilate – Total asimilate – Total
1. Cheltuieli în avans 1. Venituri în avans
TOTAL ACTIV: 814134 690600 TOTAL PASIV: 814134
rea problemei practice
SC OPERATOR CEREALE S.A. - 2 puncte

2016

PASIV (1p)
540000
Capital social sau individual din care vărsat:

445500

80000

70000

12000

14500
14500

80000

80000

600

600

70000

20000

50000

0
690600
 Tablou Cont de profit si pierdere
2015
Cheltuieli Venituri

Cheltuieli de exploatare 221200 Venituri de exploatare

Cheltuieli cu marfurile 80000 Venituri din vanzari
Cheltuieli cu materiile prime 30000 Venituri din prestari servicii
Cheltuieli de personal 65000 Venituri din prod stocata
Cheltuieli taxe si impozite 42000 Alte venituri din exploatare
Cheltuieli cu amortizarea 1200
Alte cheltuieli de exploatare 3000 Venituri financiare
Cheltuieli financiare 9200 Venituri din dobanzi
Cheltuieli cu dobanzile 2700 Venituri din diferente curs val
Pierderi din curs valutar 1500 Alte venituri
Alte cheltuieli 5000 Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare 30000 Venituri din subventii pt calam
Distrugeri calamitati 20000 Alte venituri
Alte cheltuieli 10000
TOTAL CHELTUIELI 260400 TOTAL VENITURI
Impozit pe profit 25%
REZOLVARE

CENTRALIZATOR CONT PROFIT SI PIERDERE

Cheltuieli exploatare 221200 Venituri exploatare

Cheltuieli financiare 9200 Venituri financiare
Cheltuieli extraordinare 30000 Venituri extraordinare
CT 260400 VT
Rezultatul brut al exercitiului RBE 121900
Impozit profit 25% ip 25%
Rezultatul net al exercitiului RNE 219825

SOLDURILE INTERMEDIARE DE GESTIUNE

Cifra de afaceri (CA) 270000 VV+VS+VM

Marja comerciala (MC) 60000 VM - CM

MC = venituri din vânzarea mărfurilor – costurile de cumpărare a mărfurilor

Productia exercitiului (PE) 280300 CA + PS + PI

PE = producţia vândută + producţia stocată + producţia de imobilizări
Valoarea adaugata (VA) 340300 MC + PE - CI
VA = MC + PE – consumul extern (de la terţi)

Excedentul brut de exploatare (EBE) 233300 VA + Sbv - Cp - C imp

EBE = VA + Subvenţii de exploatare – Cheltuieli de personal- Impozite, taxe, vărsăminte asimilate

Rezultatul exploatarii (RE) 240300 EBE + alte Vex - alte Cex

RE = EBE + alte venituri de exploatare – alte cheltuieli de exploatare

Rezultatul curent (RC) 265100 RC = RE + RF

RC = RE + RF 265100

Rezultatul brut (RB) 293100 RC = RE + RF + Rextr

RC = RE + RF + Rextr

Rezultatul net (RN) 219825 RN = RB - Ip

RN = RB - Ip

CAF = 217735

EBE
+ alte venituri de exploatare (fără venituri din reluarea provizioanelor de exploatare, fără veniturile din
activelor, fără venituri din repartizarea subvenţiilor de exploatare)
- alte cheltuieli de exploatare (fără amortizări şi provizioane constituite, fără valoarea netă contabilă a e
cedate)
+ venituri financiare (fără venituri din utilizarea provizioanelor financiare)
- cheltuieli financiare (fără cheltuieli pentru constituirea provizioanelor financiare)
+ venituri extraordinare
- cheltuieli extraordinare
- impozit pe profit
pierdere

Rezultate

290300 Rezultatul exploatarii

140000 VE-CE = 69100
130000
10300
10000

34000 Rezultatul financiar

15000 VF-CF = 24800
7000
12000
58000 Rezultatul extraordinar
23000 VE-CE = 28000
35000
Rezutatul exercitiului
382300 VT-CT = 121900
RN =

290300
34000
58000
382300
e, vărsăminte asimilate

ploatare, fără veniturile din cedarea /cesiunea

ă valoarea netă contabilă a elementelor de activ

ciare)
.
 Calculul indicatorilor de structură

1 Ratele de structură ale activului 1p

a) Rata imobilizărilor (0,5p): AI

R AI = ×100
A
RAI 2015 = 83.70% RAI 2016 = 84%

Rata imobilizărilor corporale: IC

R IC= ×100
A
RIC 2015 = 80.08% RIC 2016 = 77%

Rata imobilizărilor financiare: IF

R IF= ×100
A
RIF 2015 = 1.78% RIF 2016 = 3%

b) Rata activelor circulante (0,5p): AC

R AC = × 100
A
RAC 2015= 16.29% RAC 2016 = 17%

Rata stocurilor: S
RS = ×100
A
RS 2015 = 3.12% RS 2016 = 5%

Rata creanţelor: C
RC = ×100
A
RC 2015 = 10.10% RC 2016 = 7%

Rata disponibilităţilor şi plasamentelor:

D+P
R D+ P= ×100
A
RD+P 2015 = RD+P 2016 =

Rata disponibilităţilor: D
R D= ×100
A
 RD 2015 = RD 2016 =

2 Rate de structură ale pasivului :

a) Rata stabilităţii financiare (0,75p): CP

RSF =
P
RSF 2015 = 62.52 RSF 2016 = 78.19

Rata insecurităţii financiare: OTS

R ISF =
P
RISF 2015 = 0.34 RISF 2016 = 0.10

b) Rata autonomiei financiare (0,75p): Cp

R AG =
P
RAG 2015 = 62.52 RAG 2016 = 78.19

Rata autonomiei financiare la termen:

Cp
R AT 1 =
CP
RAT1 2015 = 1.52 RAT1 2016= 1.11

Cp
R AT 2 =
OTL
RAT2 2015 = 21.00 RAT2 2016= 6.75

c) Rata de îndatorare globală (0,5p): OTL+OTS

R ÎG =
P
RÎG 2015 = 0.37 RÎG 2016 = 0.21

Rata de îndatorare la termen:

OTL
R ÎT 1 =
CP
RÎT1 2015 = 0.05 RÎT1 2016 = 0.12

OTL
R ÎT 2 =
Cp
RÎT2 2015 = 0.05 RÎT2 2016 = 0.15
 Calculul indicatorilor de echilibru financiar

Situaţia exerciţiului financiar 2015

1. SITUAŢIA NETĂ :
SN = Activ Total - Datorii Totale = 509890

2. FONDUL DE RULMENT :
FR = Active Circulante Curente - Datorii pe Termen Scurt = 108390

a) FR propriu:
FR propriu = Capital Propriu -Active imobilizate = -172500

b) FR străin:
FR străin = FR - FR propriu = 280890

3. NEVOIA DE FOND DE RULMENT :

NFR = Active Circulante - Datorii pe Termen Scurt = -147366
(exclusiv Activele de Trezorerie) (exclusiv Pasivele de Trezorerie)

4. TREZORERIA NETĂ :
TN = FR - NFR = 255756

Situaţia exerciţiului financiar 2016

1. SITUAŢIA NETĂ :
SN = Activ Total - Datorii Totale = 540600

2. FONDUL DE RULMENT :
FR = Active Circulante Curente - Datorii pe Termen Scurt 45900

a) FR propriu:
FR propriu = Capital Propriu -Active imobilizate = -34700
b) FR străin:
FR străin = FR - FR propriu = 80600

3. NEVOIA DE FOND DE RULMENT :

NFR = Active Circulante - Datorii pe Termen Scurt = 45900
(exclusiv Activele de Trezorerie) (exclusiv Pasivele de Trezorerie)

4. TREZORERIA NETĂ :
TN = FR - NFR = 0
 Calculul indicatorilor de analiza financiară

Rata lichidităţii curente :

Lg 2015 = 2,675.92 Lg 2016 = 4.60

Rata lichidităţii rapide (testul acid) :

Lc 2015 = 0.35 Lc 2016 = 0.52

Rata lichidităţii imediate :

Li 2015 = - Li 2016 = -

Rata solvabilităţii patrimoniale :

Sp 2015 = 0.62 Sp 2016 = 0.78

Rata solvabilităţii generale :

Sg 2015 = 2.67 Sg 2016 = 4.60

Rata autonomiei financiare :

Raf 2015 = 0.54 Raf 2016 = 0.54

 Rata de autofinanţare a activelor :

Raa 2015 = 1.00 Raa 2010 = 1.00

Rata de îndatorare a capitalului propriu :

RiKpr 2015 = 0.59 RiKpr 2016 = 0.27