Contabilitatea decontarilor cu personalul

Salariul brut realizat = Salariul de bază + Sporuri şi adaosuri + Indemnizaţii +

+ Stimulente şi premii + Avantaje în natură + Indexări
Pentru determinarea salariului net (cel primit de angajat) se iau in considerare contributiie
platite de angajator si angajat. Contributiile salariatului sunt retinute din salariul brut si sunt
platite de catre angajator.
Conform OUG nr. 79/2017, de la 01.01.2018, contributiile vor fi:

 Contributia la pensii pentru conditii normale de munca CAS 25% (suportata de

angajat)
*Pentru conditii deosebite de munca, se adauga un procent de 4% suportat de
angajator;
*Pentru conditii speciale de munca, se adauga un procent de 8% suportat de
angajator;
 Contributia la sanatate CASS, in cota de 10% (suportata de angajat)
 Contributia asiguratorie pentru munca CAM, in cota de 2.25% (suportata de
angajator).
 Impozitul pe venituri, in cuantum de 10%, suportat de angajat
Contributia asiguratorie de munca inglobeaza fostele contributii: somaj, concedii
medicale, riscuri profesionale si creante salariale.
Impozitul pe salariu se calculeaza si se aplica venitului net.
Conturile utilizate pentru inregistrarile contabile suntcele din clasa 4:
 421 Personal - salarii datorate (P)
 425 Avansuri acordate personalului (A)
 427 Reţineri din salarii datorate terţilor (P)
 431 Asigurări sociale (a se vedea analiticele din Planul de Conturi)
 436 Contribuţia asiguratorie pentru muncă (P)
 646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie de munca
 641 Cheltuieli cu salariile personalului
 444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
Deducerea personala se acorda lunar, numai pentru veniturile obtinute de salariat unde are
functia de baza. Deducerile se acorda in functie de numarul se persoane aflate in intretinere
si de cuantumul salariului brut.
Venit brut Fara O persoana in Doua Trei persoane Patru sau mai
persoane in intretinere persoane in in intretinere multe persoane in
intretinere intretinere intretinere
≤1950 lei 510 lei 670 lei 830 lei 990 lei 1310 lei
𝑉𝐵−1950
1951-3600 DP= (510+160*N)(1- 1950 )
lei
*persoanele aflate in intretinerea salariatului pot fi: sot/sotie, copiii, rude pana la gradul al
2-lea, inclusiv. Acestea trebuie sa aiba venituri impozabile sau neimpozabile mai mici de 510
lei lunar.
*salariatii care realizeaza venituri brute lunare ≥ cu 3600 lei NU beneficiaza de deducere
personala.
Codul Fiscal ofera si alte tipuri de deduceri, cum ar fi:
o Cotizatia sindicala din luna respectiva;
o Contributiile la fonduri de pensii facultative (nu pot depasi 400 € anual)
o Prime de asigurare voluntara de sanatate ( mai mici de 400€ anual)
Tichetele de masa oferite angajatilor se adauga la rezultatul Venitului Brut dar nu se includ
in baza de calcul a contributiilor.
Avantajele in natura sunt oferite salariatilor si se adauga la salariul brut, fiind impozabile:
utilizarea oricarui bun din patrimoniul unitatii, in scop propriu; abonamente telefonice in
scop personal; tichete cadou, tichete de masa, vouchere de vacanta; creante salariale.
Veniturile neimpozabile, nu se includ in venitul brut si se inregistreaza cu ajutorul contului
6458. Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială. Acestea sunt: ajutoare de
inmormantare, ajutoare pentru boli grave, ajutoare pentru nastere.
Tichetele cadou oferite salariatilor sau copiilor minori ai acestora sunt neimpozabile daca
valoarea lor nu depaseste 150 lei.