Ministerul Educației, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Centrul de Excelență în Economie și Finanțe

Catedra „Contabilitate şi Analiză Economică”

PROIECT DE SPECIALITATE
LA CONTABILITATE BANCARĂ
TEMA „CONTABILITATEA STOCURILOR DE MATERIALE ȘI
OMVSD”
(pe baza materialelor BC”MOLDINCONBANK” SA)

Eleva anului III Chirița Ana,

Învăţămînt cu frecvenţă la zi
Grupa CON1503G

Chișinău, 2017
 Cuprins:
Introducere…………………………………………………………………………...

CAPITOLUL 1. Caracteristica stocurilor de materiale și OMVSD. ……………….

1.1 Stocurile de materiale……………………………………………………………

1.2 Stocurile de OMVSD……..……………………………………………………..

1.3 Acte normative…………………………………………………………………..

Capitolul II. Contabilitatea stocurilor de materiale și OMVSD……………………..

2.1 Contabilizarea stocurilor de materiale...................................................………..

2.2 Contabilizarea stocurilor de OMVSD…………………………………………..

Concluzie.………………………………………………………………………......

Bibliografie…………………………………………………………………………

Anexe……………………………………………………………………………....
Introducere
 CAPITOLUL 1. Caracteristica stocurilor de materiale și OMVSD

1.1 Stocurile de materiale

Clasificarea stocurilor din cadrul băncii

OMVSD

Stocuri

Alte stocuri
de
Valori
materiale și
nemonetare
consumabil
e

Stocurile reprezintă activele circulante care sînt:

-destinate pentru a fi vândute pe parcursul desfășurării normale a activității;

-în curs de execuţie în procesul desfăşurării normale a activităţii;

-sub formă de materii prime, materiale de bază şi alte consumabile.

Materiile prime şi materialele de bază - bunuri care participă direct la fabricarea

produselor şi se regăsesc în produsul finit integral sau parţial, fie în starea lor iniţială,
fie transformată;
 Stocurile de materiale se reflectă în bilanțul contabil la valoarea de achiziție (de
procurare), care cuprinde prețul de cumpărare, taxele vamale și alte costuri care pot fi
atribuite direct achiziției de materiale. Evidența stocurilor de materiale se ține de către
persoanele cu răspundere materială.

Evidența lor se ține la grupa de conturi 1660 ,,Stocuri de materiale și alte

consumabile’’ , care include următoarele conturi active:

1661 ,,Active de mică valoare și scurtă durată predate în folosință’’;

1662 ,,Valori monetare’’ ;

1663 ,,Alte stocuri de materiale și consumabile’’.

Materialele utilizate la bancă se reflectă la contul de activ 1663 ,,Alte stocuri de

materiale și consumabile’’, care este destinat pentru evidența altor stocuri de materiale
și consumabile de completare), activelor de mică valoare și scurtă durată procurate și
aflate în stoc. În debitul contului se înregistrează valoarea de intrare a altor stocuri de
materiale și consumabile, activelor de mică valoare și scurtă durată procurate, primite
cu titlu gratuit, constatate ca surplus la inventariere. În creditul contului se înregistrează
ieșirea lor (trecerea la cheltuieli, vânzarea, stabilirea lipsurilor la inventariere, predarea
în gestiune prin utilizarea lor, precum și predarea acestora în folosință). Soldul contului
este debitor și reprezintă valoarea altor stocuri de materiale și consumabile aflate în
stoc.

Cheltuielile de achiziționare a stocurilor de materiale și consumabile cuprind valoarea

cumpărătorilor și alte impozite prevăzute de legislația în vigoare.

Banca reflectă în evidența contabilă stocurile de materiale și consumabile potrivit

prețurilor de procurare cu raportarea la cheltuielile băncii în baza ,,Actului de trecere la
cheltuieli a materialelor’’.
 Trecerea la cheltuieli a materialelor se reflectă prin creditarea contului 1663 ,,Alte
stocuri de materiale și consumabile’’ și debitarea conturilor de cheltuieli în dependență
de direcția de utilizare a materialelor

1.2 Stocurile de OMVSD

Obiectele de mică valoare şi scurtă durată - bunuri valoarea unitară a cărora nu

depăşeşte plafonul stabilit de legislaţie sau pragul de semnificaţie prevăzut în
politicile contabile, indiferent de durata de serviciu sau cu o durată de serviciu nu mai
mare de un an, indiferent de valoarea unitară (de exemplu, instrumente şi dispozitive
cu destinaţie generală şi specială, utilaj de schimb, ambalaj tehnologic, inventar de
producţie, dispozitive de protecţie, construcţii şi dispozitive provizorii, inventar
sportiv şi turistic şi alte obiecte similare);

La activele de mică valoare și scurtă durată se atribuie activele, valoarea unitară a

cărora este mai mică de 6000 lei, indiferent de durata de folosință sau cu o durată de
funcționare mai mică de un an, indiferent de valoarea unei unități. Acestea sunt
instrumentele și dispozitivele cu destinație specială și generală, inventarul bancar,
îmbrăcămintea și încălțămintea specială, construcțiile și dispozitivele provizorii.

Evidența activelor de mică valoare și scurtă durată și a materialelor se ține în

conformitate cu cerințele IAS 8 ,,Politici contabile, modificări în estimări contabile și
erori’’, IAS 2 ,,Stocuri’’, Planului de conturi al evidenței contabile în băncile licențiate
din Republica Moldova și cu alte acte normative și cerințe interne.

Pentru evidența existenței și mișcării activelor de mică valoare și scurtă durată predate
în folosință este destinat contul de activ 1661 ,,Active de mică valoare și scurtă durată
predate în folosință’’. În debitul contului se înregistrează valoarea activelor de mică
valoare și scurtă durată predate în folosință, constatarea ca surplus la inventariere. În
creditul contului se înregistrează ieșirea activelor de mică valoare și scurtă durată și
constatarea lipsurilor la inventariere. Soldul contului este debitor și reprezintă valoarea
activelor de mică valoare și scurtă durată sânt reflectate în bilanț la suma valorii de
achiziție a obiectelor aflate la depozit. Pentru activele de mică valoare și scurtă durată
cu valoarea de peste 3 000 lei, amortizarea se calculează în mărime de 100% din
valoarea acestora la momentul transmiterii în folosință.

Activele a căror valoare individuală este mai mică de 3 000 lei se trec direct la
cheltuieli pe măsura eliberării acestora de la depozit și punerii în folosință și cu
înregistrarea valorilor respective în registrele de evidență cantitativă.

La intrarea activelor de mică valoare și scurtă durată se debitează contul 1661 ,,Active
de mică valoare și scurtă durată predate în folosință’’ în contrapartidă cu creditul
contului în funcție de momentul efectuării plății.

Pentru evidența amortizării calculate la activele de mica valoare și scurtă durată

predate în folosință este destinat contul de pasiv 1692 Contra-cont ,,Amortizarea
activelor de mică valoare și scurtă durată’’. În creditul contului se înregistrează suma
amortizării calculate lunar la activele de mica valoare și scurtă durată la predarea lor în
folosință. În debitul contului se înregistrează suma amortizării calculată lunar la activele
de mică valoare și scurtă durată la predarea lor în folosință. În debitul contului se
înregistrează trecerea la scăderi a sumei amortizării calculate a activelor scoase din uz
(scoaterea din folosință, vânzarea, deteriorarea, etc.). Soldul contului este creditor și
reprezintă suma amortizării calculate la activele de mică valoare și scurtă durată.

Amortizarea calculată se include în componența cheltuielilor băncii. Pentru evidența

cheltuielilor aferente amortizării activelor de mica valoare și scurtă durată este destinat
contul de active 5692 ,,Cheltuieli aferente amortizării activelor de mica valoare și scurtă
durată’’. În debitul contului se înregistrează amortizarea activelor de mica valoare și
scurtă durată calculate în perioada de gestiune. În creditul contului se înregistrează
trecerea cheltuielilor la finele perioadei de gestiune la contul rezultatului exercițiului
current. Soldul contului este debitor și reprezintă suma cheltuielilor aferente amortizării
activelor de mică valoare și scurtă durată.

1.3 Acte normative

În conformitate cu Legea contabilității și procedurilor interne în mod obligatoriu
o dată pe an banca efectuează inventarierea completă a tuturor activelor în
corespundere cu Regulamentul privind inventarierea aprobat prin Ordinul
Ministerului
Finanțelor nr. 27 din 28.04.2004 și procedurii interne privind inventarierea, precum
și în cazurile de schimbare a persoanelor cu răspundere materială.

Capitolul II. Contabilitatea stocurilor de materiale și OMVSD

2.1 Contabilizarea stocurilor de materiale

Contabilitatea materialelor se ține la contul 1663. Sursele de procurare a materialelor

la bancă sunt analogice surselor de procurare a imobilizărilor și OMVSD.

Materialele pot intra:

1) De la furnizori
Debit 1600
Credit 2805
2) Primite cu titlu gratuit
Debit 1600
Credit 4941
3) Procurate de către titularii de avans
Debit 1600
Credit 1804
 4) Create de către bancă
Debit 1600
Credit 1602

La procurarea altor stocuri de materiale și consumabile se întocmește formula

contabilă;

Debit 1663 ,,Alte stocuri de materiale și consumabile’’

Credit 2805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’;

La achitarea datoriei se întocmește formula contabilă:

Debit 2805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’

Credit 1001 ,,Numerar în casierie’’

Credit 2224 ,,Conturi curente ale persoanelor juridice’’

Credit 2225 ,,Conturi curente ale persoanelor fizice’’

Credit 1031 ,,Contul ,,Nostro’’ în BNM’’.

Trecerea la cheltuieli a materialelor se reflectă prin creditarea contului 1663 ,,Alte

stocuri de materiale și consumabile’’ și debitarea conturilor de cheltuieli în dependență
de direcția de utilizare a materialelor, întocmindu-se următoarea formulă contabilă:

Debit 5732 ,,Cheltuieli privind reparația și întreținerea clădirilor’’

Debit 5733 ,,Cheltuieli aferente serviciului securității’’

Debit 5735 ,,Alte cheltuieli pentru întreținerea imobilului’’

Debit 5905 ,,Cheltuieli de reprezentare’’

Debit 5906 ,,Cheltuieli de telecomunicații, poștă și telegraf’’

Debit 5907 ,,Cheltuieli de birou, tipografie’’

Debit 5908 ,,Cheltuieli de reclamă’’

Debit 5911 ,,Reparația și întreținerea mobilei și utilajului’’

Debit 5912 ,,Reparația și întreținerea mijloacelor de transport’’

Debit 5923 ,,Cheltuieli din ieșirea altor active’’

Credit 1663 ,,Alte stocuri de materiale și consumabile’’.

2.2 Contabilizarea stocurilor de OMVSD

1. La procurarea activelor de mică valoare și scurtă durată prin efectuarea plății

prealabile se întocmește formula contabilă:

Debit 1805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’

Credit 1001 ,,Numerar în casierie’’

Credit 2224 ,,Conturi curente ale persoanelor juridice’’

Credit 2225 ,,Conturi curente ale persoanelor fizice’’

Credit 1031 ,,Contul ,,Nostro’’ în BNM’’

Intrarea activelor de mică valoare și scurtă durată se reflectă prin formula contabilăȘ

Debit 1661 ,,Active de mică valoare și scurtă durată predate în folosință’’

Credit 2805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’

Achitarea datoriei furnizorului pe seama avansului acordat:

Debit 2805 ,,Decontări cu alte personae fizice și juridice’’

Credit 1805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’

2. La procurarea activelor de mică valoare și scurtă durată cu plata ulterioară se

întocmește formula contabilă:

Debit 1661 ,,Active de mică valoare și scurtă durată predate în folosință’’

Credit 2805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’

La achitarea datoriei furnizorului se întocmește formula contabilă:

Debit 2805 ,,Decontări cu alte persoane fizice și juridice’’

Credit 1001 ,,Numerar în casierie’’

Credit 2224 ,,Conturi curente ale persoanelor juridice’’

Credit 2225 ,,Conturi curente ale persoanelor fizice’’

Credit 1031 ,,Contul ,,Nostro’’ în BNM’’.

La calcularea amortizării se întocmește formula contabilă:

Debit 5692 ,,Cheltuieli aferente amortizării activelor de mică valoare și scurtă durată’’

Credit 1692 ,,Amortizarea activelor de mică valoare și scurtă durată’’.

La casarea amortizării activelor scoase din folosință se întocmește formula contabilă:

Debit 1692 ,,Amortizarea activelor de mică valoare și scurtă durată’’

Credit 1661 ,,Active de mică valoare și scurtă durată predate în folosință’’.

Operaţiunile privind circulaţia stocurilor se ţin în corespundere cu actele normative în vigoare: Legea
Contabilităţii, I.A.S. 2 „Stocuri”, Regulamentul privind inventarierea etc.
Înregistrarea stocurilor la intrări se efectuează în baza documentelor însoţitoare (facturilor, facturilor fiscale,
actelor de achiziţie a mărfurilor ).

În continuare, în baza acestor documente se întocmeşte bonul de intrări care nu mai târziu de a doua zi de
la primirea bunurilor în depozit, (împreună cu documentele respective) se transmite în contabilitate.
Eliberarea stocurilor din depozit se efectuează conform bonului de consum şi a cererii, prezentate de către
subunitatea solicitată.

La comercializarea stocurilor se perfectează factura fiscală. Stocurile pot fi înregistrate la intrări în rezultatul:
- procurării; - obţinerii cu titlu gratuit; - demolării sau demontării imobilizărilor corporale; - achiziţionării de
la centrală sau de la alte filiale.

Achitarea stocurilor ce urmează a fi procurate, precum şi alte cheltuieli aferente achiziţionării şi serviciilor
prestate băncii se înscriu în evidenţa contabilă prin următoarele formule contabile:

- în cazul achitării în avans:

debit contul 1805 „Decontări cu alte persoane fizice şi juridice”,

credit contul 2224, 2251(contul furnizorului).

Ulterior stocurile procurate se trec la intrări:

debit contul 1663 „Alte stocuri de mărfuri şi materiale”- la valoarea facturii inclusiv TVA credit contul 1805
„Decontări cu alte persoane fizice şi juridice”,

-în cazul achitării după primirea stocurilor şi formarea datoriei debitoare faţă de furnizori:

-debit contul 1663 „Alte stocuri de materiale şi consumabile”,

-credit contul 2805 „Decontări cu alte persoane fizice şi juridice”,

-debit contul 2805 „Decontări cu alte persoane fizice şi juridice”,

-credit contul 2224, 2251(contul furnizorului)

Înregistrarea la intrări a sumei valorilor materiale utilizabile rezultate din lichidarea, demontarea
(demolarea) obiectelor de imobilizări corporale:

debit contul 1663 „Alte stocuri de materiale şi consumabile”,

credit contul 4922 „Venituri de la scoaterea din uz a imobilizărilor corporale”.

Primirea cu titlu gratuit a stocurilor:

debit conturile 1661, 1662, 1663,

credit contul 4941

La eliberarea stocurilor şi a materialelor consumabile de la Sediul Central la subdiviziunile băncii: debit

contul 1663 (subdiviziunea care primeşte), credit contul 1663 (Sediul Central).

Plusurile de materiale depistate la inventariere se înregistrează la venituri prin formula contabilă:

debit contul 1663 „Alte stocuri de materiale şi consumabile”,

credit contul 4941 „Alte venituri”.

Lipsurile de stocuri depistate la inventariere se reflectă în componenţa cheltuielilor:

debit contul 5923 „Cheltuieli din ieşirea altor active”,

credit contul 1663 „Alte stocuri de materiale şi consumabile”.

Lipsurile de materiale se restituie de către persoanele vinovate în conformitate cu legislaţia în vigoare şi se

reflectă în evidenţă prin formulele contabile:

-constatarea venitului din recuperări:

debit contul 1804,

credit contul 4941

- încasarea recuperărilor de la persoane terţe, companii de asigurare şi angajaţi:

debit contul 1001, 2252,

credit contul 1804.

Sursa: http://feisa.usch.md/wp-content/uploads/2017/03/cont_bancara-Chironaci-C..pdf

Contabilitatea materialelor se ține la contul 1663. Sursele de procurare a materialelor la bancă sunt
analogice surselor de procurare a imobilizărilor și OMVSD.

Materialele pot intra:

5) De la furnizori
Debit 1600
Credit 2805
6) Primite cu titlu gratuit
Debit 1600
Credit 4941
7) Procurate de către titularii de avans
Debit 1600
Credit 1804
8) Create de către bancă
Debit 1600
Credit 1602
La transmiterea în exploatare a OMVSD se va lua în considerație următoarele particularități:
1
1) Dacă costul de intrare a OMVSD nu depășește 6 din plafonul stabilit de legislație, activele sunt
trecute ca cheltuieli cu formula:
Debit 5730 ,,Cheltueli cu dobânzi pe termen ale clienților’’, 5900 ,,Alte cheltuieli operaționale’’
Credit 1661
1
2) Dacă costul de intrare a OMVSD depășește din plafonul stabilit de legislație pentru OMVSD se va
6
calcula uzura în mărime de 50% din costul de intrare cu formula:
Debit 5692 ,,
Credit 1692 ,,
50% din cost se reflectă la scoaterea din uz a activului
Debit 5692 ,,Cheltuieli aferente amortizării activelor de mică valoare și scurtă durată’’
Credit 1692 ,,

Lichidarea OMVSD

Debit 1692 ,,Amortizarea activelor de mică valoare și scurtă durată’’

Credit 1661 ,,OMVSD’’

Bibliografie
 I. Acte normative
1.1. Legea contabilităţii ( nr.476-XIII) Monitorul Oficial al R.M. nr.28 din 25.06. 95 cu
modificările ulterioare legii nr.1276/15 din 15 .07.2002.

II. Manuale, monografii , cărţi , broşuri

2.1.GRIGORIŢĂ C .”Activitate bancară” ediţia III, Editura ”Cartier” , 2005 ,420 pag.

III. Articole din reviste şi ziare

3.1. PAVLICENCO V. „MEC: credite pentru business-ul mic şi mijlociu”, Iniţiativa privată,nr. 1,
2012 .

IV. Web- ografie