ANALIZA PERFORMANȚELOR ECONOMICO-FINANCIARE ALE SOCIETĂȚII

CARBOCHIM S.A. CLUJ-NAPOCA

Capitolul I

SCURTĂ PREZENTARE A ENTITĂȚII CARBOCHIM S.A. CLUJ-NAPOCA

Înființată în 1949 la Cluj-Napoca, societatea este în prezent cel mai mare producător de
abrazive profesionale din România. Adresându-se unor piețe extrem de variate, CARBOCHIM S.A.
urmărește ca prin produsele sale, fabricate în baza unor tehnologii moderne, să ofere calitate la
prețuri competitive și să satisfacă cerintele tuturor beneficiarilor săi.
Sediul entității este în localitatea Cluj-Napoca, piața 1 Mai, numărul 3, 400058, județul
Cluj și a fost înmatriculată la Registrul Comertului sub numărul J12/123/1991, C.I.F. RO 201535.
Portofoliul activităților societății CARBOCHIM S.A. constă în:
- fabricarea corpurilor abrazive cu liant ceramic, bachelitic, magnezitic și elastic într-o
diversitate de forme, dimensiuni și specificații;
- fabricarea discurilor abrazive de debitare și debavurare într-o gamă variata de dimensiuni și
specificații;
- fabricarea abrazivilor pe suport de hârtie, pânză, combinație și nețesut într-o diversitate de
forme cu aplicații multiple la prelucrarea lemnului, metalelor și sticlei.
Principalul obiect de activitate al societății, înregistrat la Registrul Comerțului Cluj este
,,Fabricarea de produse abrazive” – cod CAEN 2391.
Având ca obiectiv principal1 întărirea imaginii sale prin calitatea produselor oferite și a
prețurilor competitive practicate, în condițiile satifacerii cerințelor clienților, a prevenirii poluării și
a generării unui impact minim asupra mediului înconjurător firma a implementat și certificat un
sistem de management integrat calitate-mediu în conformitate cu cerințele standardelor ISO
9001:2008 și ISO 14001:2005.
În condițiile economiei de piață, firma a dezvoltat o politică de marketing pe termen mediu
și lung care să asigure obținerea unor rezultate financiare profitabile. Politica de vânzări
(componentă a politicii de marketing) este rezultatul analizei atente a pieței românești de profil, a
pieței externe precum și a cerințelor de ordin general specifice clienților, urmărind astfel
consolidarea relațiilor de colaborare ale firmei cu partenerii săi de afaceri.
Dezvoltarea unui sistem de distribuție care acoperă toate zonele geografice ale țării a
favorizat prezența produselor abrazive Carbochim la majoritatea firmelor care au în profilul de
activitate procese de prelucrare sau care comercializează abrazive tip hobby.
Firma CARBOCHIM răspunde rapid și acordă sprijin competent în asigurarea și utilizarea
abrazivelor prin dealerii săi care sunt acreditați anual. De asemenea, activitățile de asistență tehnico-
comercială în teritoriu derulate de o echipă de specialiști asigură consultanță post-vânzare și
urmăresc informarea periodică a clienților cu privire la noutățile tehnice și evoluția gamei de
fabricație a firmei.
Forma de contabilitate a societății este în partidă dublă. În spiritul reglementărilor
contabile conforme cu directivele europene, societatea CARBOCHIM S.A. întocmește situațiile
financiare anuale care cuprind: bilanț contabil, cont de profit și pierdere, situația modificărilor
capitalului propriu, situația fluxurilor de trezorerie și note explicative la situațiile financiare anuale.

1
http://carbochim.ro/ (accesat în data de 04.10.2018)
1
 Capitolul II

ANALIZA PERFORMANȚELOR S.C. CARBOCHIM S.A. PE BAZA INFORMAȚIILOR

FURNIZATE DE CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

2.1. Analiza indicatorilor valorici ai activităţii de producţie şi comercializare

În acest cubcapitol vom analiza indicatorii valorici de reflectare a activităţii de producţie

şi comercializare la S.C. Carbochim S.A. Cluj-Napoca în exerciţiile financiare 2016 şi 2017.

a) Cifra de afaceri netă (CA)

Informaţiile necesare analizei cifrei de afaceri au fost preluate din situaţiile financiare la
31.12.2015 şi sunt sintetizate în tabelul nr. 1 în care se regăsesc elementele cifrei de afaceri nete,
conform contului de profit şi pierdere (situaţiei veniturilor şi cheltuielilor).

CA  Qv  Vmf  Rca  Vsbv

Tabelul nr. 1 Indicatori necesari analizei cifrei de afaceri

Nr.
∆%
crt Indicatori Simbol 2016 2017 ∆ (lei)
(%)
.
30.176.19 31.011.12
1. Producţia vândută Qv 834.934 2,77
4 8
Veniturile din vânzarea
2. Vmf 688.647 796.717 108.070 15,69
mărfurilor
3. Reducerile comerciale acordate Rca 0 0 - -
Veniturile din subvenţii de
4. exploatare aferente cifrei de Vsbv 0 0 - -
afaceri
5. Cifra de afaceri netă CA 30.864.841 31.807.845 943.004 3,06

Observăm o creștere a cifrei de afaceri în valori absolute cu 943.004 lei, procentual cu

3,06%. Această situație favorabilă se datorează în principal creșterii producției vândute cu 834.934
lei, dar și creșterii veniturilor din vânzarea mărfurilor cu 108.070 lei, ambii factori având influențe
pozitive asupra cifrei de afaceri.
Entitatea nu a acordat reduceri comerciale și nu a primit subvenţii de exploatare aferente
cifrei de afaceri nete, nefiind influențată de aceste elemente.
Reprezentarea dinamicii cifrei de afaceri se regăsește în graficul nr. 1.

2
 32.000.000
31.807.845
31.800.000

31.600.000

31.400.000

31.200.000
2016
31.000.000 30.864.841 2017
30.800.000

30.600.000

30.400.000

30.200.000
CA

Graficul nr. 1 Dinamica cifrei de afaceri

Putem determina structura cifrei de afaceri, evidențiind ponderea producției exercițiului și a

veniturilor din vânzarea mărfurilor :
Qv Vmf
g Qv   100 ; gVmf   100  100  g Qv
CA CA
gQv2016=97,77% ; gVmf2016=2,23%
gQv2017=97,50% ; gVmf2017=2,50%

Structura cifrei de afaceri este reprezentată în graficul nr. 2.

Structura CA 2016 Structura CA 2017

Qv Vmf Qv Vmf

3%
2%

98%
97%

Graficul nr. 2 Structura cifrei de afaceri

Cifra de afaceri provine în principal din producția vândută, peste 97% fiind ponderea
acesteia ; în 2017 se observă o ușoară creștere a ponderii veniturilor din vânzarea mărfurilor.

3
 b) Marja comercială (Mc)
Pentru determinarea marjei comerciale am preluat din contul de profit şi pierdere
informaţiile referitoare la vânzările de mărfuri (venituri din vânzarea mărfurilor și cheltuielile
privind mărfurile), sintezate în tabelul nr. 2.

Mc Vmf  Cmf

Tabelul nr. 2. Indicatori necesari analizei marjei comerciale

Nr. ∆%
Indicatori Simbol 2016 2017 ∆ (lei)
crt. (%)
Veniturile din vânzarea 688.647 796.717 108.070
1. Vmf 15,69
mărfurilor
2. Cheltuielile privind mărfurile Cmf 433.045 467.287 34.242 7,91
3. Marja comercială Mc 255.602 329.430 73.828 28,88

Se observă că marja comercială a crescut în exercițiul financiar 2017 cu 73.828 lei,

reprezentând o creștere procentuală de 28,88%.
Dinamica marjei comerciale este reprezentată în graficul nr. 3.

350.000 329.430

300.000
255.602
250.000

200.000

150.000 2016
2017
100.000

50.000

0
Mc

Graficul nr. 3 Dinamica marjei comerciale

Această evoluție se datorează creșterii veniturilor din vânzarea mărfurilor într-o măsură
mult mai mare (cu 108.070 lei), decât creșterea cheltuielilor (cu 34.242 lei), astfel încât influența
pozitivă a creșterii veniturilor a anulat influența negativă a creșterii cheltuielilor.

c) Producţia exerciţiului (Qe)

Pentru determinarea valorii producţiei exerciţiului am preluat din contul de profit şi pierdere
informaţiile referitoare la veniturile din producţia vândută (Qv), veniturile aferente costului
stocurilor de produse (producţia stocată Qs, cu sold debitor în 2016) şi la cele aferente producţiei
de imobilizări (producţia imobilizată Qi), informaţii sintetizate în tabelul nr. 3.

Qe  Qv  Qs  Qi

4
 Tabelul nr. 3 Indicatori necesari analizei producţiei exerciţiului
Sim ∆%
Nr. crt. Indicatori 2016 2017 ∆ (lei)
-bol (%)
1. Producţia vândută Qv 30.176.194 31.011.128 834.934 2,77
2. Producţia stocată Qs -392.588 606.846 999.434 -
3. Producţia imobilizată Qi 0 0 - -
Producţia
4. Qe 29.783.606 31.617.974 1.834.368 6,16
exerciţiului

În exercițiul financiar 2017, producția exercițiului crește cu 1.834.368 lei, reprezentând o

creștere procentuală de 6,16%.
Dinamica producției exercițiului este reprezentată în graficul nr. 4.

32.000.000
31.617.974
31.500.000

31.000.000

30.500.000

2016
30.000.000 29.783.606 2017

29.500.000

29.000.000

28.500.000
Qe

Graficul nr. 4 Dinamica producției exercițiului

Această situație favorabilă a fost determinată de creșterea producției vândute ( care

reprezintă principalul element al producției exercițiului) cu 834.934 lei, dar și de creșterea variației
stocurilor de produse finite și a producției în curs de execuție cu 999.434 lei. Entitatea nu a
înregistrat venituri din producția de imobilizări.