Impozitul pe venit din activitatea operationala si din activitatea de intreprinzator

Impozitele pe venituri se grupeaza in functie de subiectul impozitului in impozite pe venituri le

persoanelor fizice si impozitele pe venituri persoanelor juridice. Impozitul pe venitul din activitatea operaţională
(IVAO) face parte dintr-un regim special de impunere dedicat întreprinderilor mici şi mijlocii, care presupune o
abordare mai simplistă a procesului de identificare a obligaţiei cu privire la impozitul pe venit. Impozitul pe venit
din activitatea operaţională se calculează în baza venitului înregistrat în contabilitatea financiară la contul 611
„Venituri din vînzări” şi la contul 612 „Alte venituri operaţionale”. Potrivit Codului fiscal, calcularea impozitului
pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaţională, iar achitarea
acestuia la buget se efectuează în rate, trimestrial, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului
corespunzător. Darea de seamă privind impozitul pe venit se prezintă nu mai târziu de 25 martie a anului următor
perioadei fiscale de declarare. Formularul şi modul de completare a dării de seamă privind impozitul pe venit se
aprobă de către Ministerul Finanţelor. Persoana responsabilă a contribuabilului care a iniţiat procedurile de
încetare a activităţii este obligată, în termen de 6 luni, să prezinte darea de seamă privind impozitul pe venit din
activitatea operaţională. (Forma VEN12;Forma IVAO15).Deci veniturile din activitatea operationala cuprind
sumele rezultate din activitatea de baza a intreprinderii. Prin activitatea de întreprinzător se subînţelege
activitatea de fabricare a producţiei, de executare a lucrărilor şi de prestare a serviciilor, desfăşurată de cetăţeni
şi de asociaţiile acestora în mod independent, din propria iniţiativă, în numele şi cu riscul propriu, sub
răspunderea lor patrimonială, în scopul asigurării unei surse de venituri permanente.. În calitate de
întreprinzător, după cum reiese din definiţia legală, poate activa o persoană fizică sau juridică, care efectuează
orice gen de activitate economică neinterzisă de lege. Pentru persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii
Moldova care desfășoară activitate de întreprinzător, impozitul pe venit se aplică aferent venitului obținut de
aceștia din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova,
cu excepția deducerilor şi scutirilor la care au dreptul. Cota impozitului pe venit se aplica: 12%pt persoanele
juridice; 7%pt gospodarii taranesti; 4%pt persoanele juridice care nu sunt platitori de TVA.
 Impozitul pe venit din salariu si la sursa de plata

Impozitul pe salarii reprezinta taxa obligatory si nerambursabila la bugetului statului asupra salariului
obtinut de o persoana fizica pt munca desfasurata. Rolul impozitelor de stat se manifesta desigur pe plan
financiar, deoarece acesta reprezinta sursa principal de procurare a resurselor financiare necesare pt a acoperi
cheltuielile publice. Deci venitul din salariu conform Codului Fiscal face parte din categoriile de venituri supuse
impozitarii. Din punct de vedere economic, „salariul reprezintă venitul fundamental prin care se remunerează
munca salariată în întreprinderi şi administraţii, fiind în acelaşi timp un mod particular de recompensare şi anume
preţul unei munci închiriate şi întrebuinţate de un agent economic pe bază de contract. Fiecare angajator care
plateste lucratorului un salariu este obligat sa calculeze sis a retina un impozit, determinat conform modului
stabilit de Guvern. Pentru ca un locator sa obtina scutirile necesare el trebuie sa prezinte angajatorului o cerere
privind acordarea scutirilor la care are dreptul si nu in ultimul rind trebuie sa anexeze documentele ce conving
acest lucru. Din data de 1 octombrie exista o cota unica anuala de 12% la impozitul pe venit pt persoanele fizice,
pe cind in trecut aceasta cota constituia n7%sau 18%. La expirarea anului fiscal de gestiune agenţii economici sînt
obligaţi să declare inspectoratului fiscal veniturile şi impozitul pe venit reţinut de la persoanele fizice . Datele
respective se acumulează pe contul personal al fiecărui contribuabil conform codului personal şi servesc drept
argument pentru urmărirea plăţilor impozitelor şi prezentării declaraţiilor de către contribuabilii în cauză.
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată se recunoaşte totalmente şi se i-a în consideraţie la prezentarea
declaraţiei de către persoanele fizice, termenul de achitare a declaratiei este perioada pina la 31 martie a anului
urmator.
 Taxa pe valoare adaugata

Taxa pe valoarea adăugată (T.V.A) este un impozit indirect, care se aplică asupra cifrei de afaceri. În
Republica Moldova reprezintă un impozit general de stat. Prin intermediul T.V.A se colectează la buget o parte
din valoarea mărfurilor produse (serviciilor prestate, lucrărilor executate) în republică sau importate. Subiecţii
impozabili sînt:a) persoanele juridice şi fizice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica
Moldova; b) persoanele juridice şi fizice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de întreprinzător în Republica;c)
persoanele juridice şi fizice, cu excepţia organizaţiilor social-politice, nerezidenţii care desfăşoară activitate de
întreprinzător în Republica; Obiecte impozabile constituie:a) livrarea mărfurilor, b) importul mărfurilor în Republica
Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, c) importul serviciilor
în Republica Moldova. Nu constituie obiecte impozabile:a) livrarea mărfurilor, serviciilor efectuată în interiorul
zonei economice libere sau în cadrul regimului de antrepozit vamal;b) venitul sub formă de dobîndă obţinut de
către locator în baza unui contract de leasing;c) livrarea de mărfuri şi servicii efectuată cu titlu gratuit în scopuri
de publicitate şi/sau de promovare a vînzărilor;e) valoarea nominală a tichetelor de masă ;f) livrarea bunurilor
materiale fungibile ; De-a lungul timpului, acest impozit a îmbrăcat 3 forme:-taxă cumulată,-taxă unică,-taxă
unică cu plată fracționată. Conform Codului fiscal titlu III EXISTA cote ale T.V.A.: a) cota-standard - în mărime de
20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii
Moldova; b) cote reduse în mărime de:- 8% - la pîinea şi produsele de panificaţie ,la laptele şi produsele lactate,-
la medicamentele, c) cota 0 cu deducere de TVA d)cota 0 fara deducere de TVA. Principiile TVA-ului : 1.
Universalitate, ca sferă de aplicare- TVA-ul se aplică tuturor operațiunilor efectuate de către persoane fizice sau
juridice, care implică plăți, cu excepția situațiilor enunțate de lege.2. Unicitate- Taxa percepută este egală cu taxa
rezultată prin aplicarea cotei de impozitare asupra întregii valori finale.3. Transparență- Taxa pe Valoare Adăugată
datorată statului de către o firmă este aferentă valorii adăugate bunului vândut.4. Teritorialitate- TVA-ul ține de
origine și destinație consumul are loc pe teritoriul țării sau nu.5.Fracționalitate- TVA-ul se încasează în fiecare stadiu parcurs
de un produs până ajunge la consumatorul final. 6.Deductibilitate- TVA datorată statului este egală cu diferența dintre taxa
colectată și cea achitată prin cumpărături.
 Accizele

Accizele reprezintă taxele de consumaţie pe produs . De obicei ele sunt aşezate asupra produselor cu
cerere neelastică. Tipurile de produse cu aşa o cerere sunt foarte diverse şi diferă de la o ţară la alta. În RM sunt
supuse accizului o gamă largă de produse şi mărfuri: băuturile spirtoase tari, vinurile, tutunul, metalele preţioase,
blănurile de lux, parfumeria, audio şi video aparatura, autoturismele ş.a. Conform Codului Fiscal al RM accizele
este un impozit general de stat. Suma accizului reprezintă un impozit indirect, care este inclus în preţul
produselor. Reieşind din cotele sale, această taxă de consumaţie poate mări considerabil preţul. Subiecţii
impunerii care produc sau preconizează să producă măria accizată sunt obligaţi să se înregistreze în calitate de
plătitori de accize şi să primească certificatul de acciz. Subiecţi ai impunerii sînt: a) antrepozitarul autorizat care
produce şi/sau prelucrează;b) persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor. Baza
impozabila o constituie:volumul în expresie naturală daca cotele accizelor, sunt stabilite în suma absoluta la
unitatea de măsură a marfii: valoarea mărfurilor, determinată în preţuri fără accize si T.V.A., daca pentru aceste
mărfuri sunt stabilite cote procentuale; volumul în expresie naturală şi valoarea mărfurilor dacă sunt stabilite
cote duble, atît fixe, cît şi procentuale; valoarea in vamă a mărfurilor importate. Accizele nu se achită de către
persoanele fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror valoare sau cantitate nu depăşeşte
limita stabilită de legislaţia în vigoare; Accizele nu se achită la importarea următoarelor mărfuri: definite ca ajutor
umanitar, stabilite de Guvern; destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republica
Moldova de către organizaţiile ; destinate folosinţei oficiale a misiunilor diplomatice şi a altor misiuni asimilate
lor în Republica Moldova; Deci Accizele sunt o formă specială de taxă de consumație care se datorează bugetului
de stat pentru anumite produse din țară și din import, fiind incluse în prețul de vânzare al acestora.
 Taxele vamale

Taxă vamală este plata obligatorie, percepută de autoritatea vamală la introducerea sau la scoaterea
mărfurilor de pe teritoriului vamal al Republicii Moldova. Scopul aplicării taxelor vamale este: optimizarea
structurii importului de mărfuri; echilibrarea importului şi exportului de mărfuri; protecţia producătorilor de
mărfuri autohtoni; crearea condiţiilor favorabile pentru integrarea Republicii Moldova în economia mondiala.
Taxele vamale se aplică conform tarifului vamal. Tarif vamal reprezintă catalogul care cuprinde nomenclatorul
de mărfuri introduse pe teritoriul vamal sau scoase de pe teritoriul vamal, precum şi cotele taxei vamale aplicate
acestor mărfuri. Obiect al impunerii cu taxe vamale sunt mărfurile importate, exportate sau care sunt în tranzit
pe teritoriul Republicii Moldova. Plătitori ai taxelor vamale sunt persoanele fizice şi juridice care deţin obiectul
impozabil. Este scutit de taxe vamale importul urmatoarelor vcategorii de bunuri : bunuri straine care devin
proprietatea statului, bunurile din import provenite sau finantate direct din ajutoare, programe de cooperare
stiintifica, tehnica culturala. Cotele taxei vamale şi lista mărfurilor supuse acesteia se stabilesc de către
Parlament. Ele se aplică în conformitate cu legislaţia şi cu acordurile internaţionale, la care Republica Moldova
este parte. Cotele taxei vamale sunt unice şi nu pot fi modificate, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţia în
vigoare sau de acordurile internaţionale, la care Republica Moldova este parte. În Republica Moldova, în funcţie
de cotele taxelor vamale, se aplică următoarele tipuri de taxe: Taxa ad valorem se calculează în cote procentuale
faţă de valoarea în vamă a mărfii. Taxa specifică se calculează în cote fixe pe unitate de marfă. Taxa
combinată aplică concomitent cotele fixe şi cotele procentuale. Taxele vamale sunt acele prelevări bănești,
percepute de către stat în momentul în care bunurile trec granițele țării (import, export, tranzit). Pt evitarea unor
discriminari taxele vamale se aplica tuturor agentilor economici, indifferent de forma de proprietate. Baza de
impozitare o reprezinta valoarea in vama a marfurilor.
 Taxa locala

Taxă locală reprezinta o plată obligatorie efectuată la bugetul unităţii administrativ-teritoriale. Subiecţi
ai impunerii sînt pentru: a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în
calitate de întreprinzător, care dispun de bază impozabilă; b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe
teritoriul unităţii administrativ-teritoriale c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);d) taxa de
aplicare a simbolicii locale e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială - f)
taxa de piaţă ;g) taxa pentru cazare ;h) taxa balneară ;i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de
călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti (comunale);j) taxa pentru parcare ;k) taxa de la posesorii de
cîini l) taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a
frontierei vamale. Cotele şi termenele de plată a taxelor locale Cota maximă şi termenele de plată a taxelor
locale, de prezentare a dărilor de seamă fiscale privind taxele locale pentru subiecţii impunerii sînt cele stabilite
în anexa la titlul dat. Cota concretă a taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale
în funcţie de caracteristicile obiectelor impunerii. În cazul în care obiectul impunerii stipulat e) este amplasat
parţial în zona de protecţie a drumurilor, taxa se calculează de contribuabil în mod individual, proporţional
suprafeţei aflate pe teritoriul administraţiei publice locale. Subiecţii impunerii plătesc taxele locale la contul
trezorerial de venituri al bugetului unităţii administrativ-teritoriale. Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) pot achita
taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit organului împuternicit de autoritatea administraţiei publice locale.
Se scutesc de plata:a) tuturor taxelor locale - autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate
nivelurile;b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora; c) taxei de organizare
a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale;d) taxei de amplasare a publicităţii -
producătorii şi difuzorii de publicitate socială şi de publicitate plasată pe trimiterile poştale;e) taxei pentru
amenajarea teritoriului;