Accizele

Accizele reprezintă taxele de consumaţie pe produs. De obicei ele sunt aşezate asupra produselor cu cerere
neelastică. Tipurile de produse cu aşa o cerere sunt foarte diverse şi diferă de la o ţară la alta.
În RM sunt supuse accizului o gamă largă de produse şi mărfuri: băuturile spirtoase tari, vinurile, tutunul,
metalele preţioase, blănurile de lux, parfumeria, audio şi video aparatura, autoturismele ş.a. Conform Codului Fiscal
al RM accizele este un impozit general de stat.
Suma accizului reprezintă un impozit indirect, care este inclus în preţul produselor. Reieşind din cotele sale, această
taxă de consumaţie poate mări considerabil preţul.
Contribuabilii accizului privind mărfurile indigene sunt persoanele juridice şi persoanele fizice care produc
mărfuri supuse accizelor. Contribuabilii la mărfurile de import se consideră persoanele fizice şi juridice, care importă
mărfuri şi produse din categoria celor supuse accizelor.
Subiecţii impunerii care produc sau preconizează să producă măria accizată sunt obligaţi să se înregistreze în
calitate de plătitori de accize şi să primească certificatul de acciz. Articolul 120. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai impunerii sînt:
a) antrepozitarul autorizat care produce şi/sau prelucrează mărfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii
Moldova;
b) persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
Ca obiecte ale impunerii cu acciz sunt mărfurile supuse accizelor, specificate în anexa la titlul IV a CF a RM.
Baza de calcul a accizelor, în dependenţă de cotele lor o constituie:
Pentru mărfurile supuse accizelor:
 volumul în expresie naturală (litru, tona, litru alcool absolut, bucăţi, cm 3), daca cotele accizelor, inclusiv in
cazul importului, sunt stabilite în suma absoluta la unitatea de măsură a marfii:
 valoarea mărfurilor, determinată în preţuri fără accize si T.V.A., daca pentru aceste mărfuri sunt stabilite
cote procentuale
 volumul în expresie naturală şi valoarea mărfurilor, determinată în preţuri fără accize si T.V.A, dacă sunt
stabilite cote duble, atît fixe, cît şi procentuale.
 valoarea m vamă a mărfurilor importate, determinată conform legislaţei vamale, precum şi impozitele si
laxele ce urmează a fi achitate la momentul importului, cu excepţia accizelor si T.V.A., dacă pentru mărfurile
în cauză sunt stabilite cote procentuale.
Cotele accizului pot fi stabilite în cote fixe pe o unitate de produs şi în cote procentuale asupra preţului de
vânzare. Aceste cote pot fi utilizate separat sau combinat.
Accizele nu se achită de către persoanele fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a căror
valoare sau cantitate nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare;
Accizele nu se achită la importarea următoarelor mărfuri:
 definite ca ajutor umanitar, stabilite de Guvern;
 destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republica Moldova de către organizaţiile
internaţionale în limita acordurilor la care aceasta este parte;
 destinate folosinţei oficiale a misiunilor diplomatice şi a altor misiuni asimilate lor în Republica Moldova;
Accizele sunt o formă specială de taxă de consumație care se datorează bugetului de stat pentru anumite
produse din țară și din import, fiind incluse în prețul de vânzare al acestora

Se percep asupra produselor care se consumă în cantități mari și care nu pot fi înlocuite de consumatori cu
altele de același tip.

Categoriile de bunuri asupra cărora se percep accize:

Alcool, distilate, băuturi alcoolice, vinuri și bere

Produse din tutun
Produse energetice (benzină, motorină, GPL, păcură, energia electrică)
Alte produse și grupe de produse (cafea, articole de cristal, bijuterii, produse de parfumerie, autoturisme, arme,
iahturi și alte nave/ambarcațiuni)
 Taxa vamala
Taxă vamală este plata obligatorie, percepută de autoritatea vamală la introducerea sau la scoaterea mărfurilor de
pe teritoriului vamal al Republicii Moldova. Teritoriul vamal este teritoriul asupra căruia Republica Moldova are
dreptul exclusiv de jurisdicţie în domeniul activităţii vamale.
Scopul aplicării taxelor vamale este:
 optimizarea structurii importului de mărfuri;
 echilibrarea importului şi exportului de mărfuri;
 protecţia producătorilor de mărfuri autohtoni;
 crearea condiţiilor favorabile pentru integrarea Republicii Moldova în economia mondiala.
Taxele vamale se aplică conform tarifului vamal. Tarif vamal reprezintă catalogul care cuprinde nomenclatorul de
mărfuri introduse pe teritoriul vamal sau scoase de pe teritoriul vamal, precum şi cotele taxei vamale aplicate
acestor mărfuri. Nomenclatorul de mărfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile şi descrierea mărfurilor
corespunzătoare sistemelor de clasificare aplicate în practica internaţională.
Obiect al impunerii cu taxe vamale sunt mărfurile importate, exportate sau care sunt în tranzit pe teritoriul
Republicii Moldova.
Plătitori ai taxelor vamale sunt persoanele fizice şi juridice care deţin obiectul impozabil. Cotele taxei vamale şi lista
mărfurilor supuse acesteia se stabilesc de către Parlament. Ele se aplică în conformitate cu legislaţia şi cu acordurile
internaţionale, la care Republica Moldova este parte. Cotele taxei vamale sunt unice şi nu pot fi modificate, cu
excepţia cazurilor prevăzute de legislaţia în vigoare sau de acordurile internaţionale, la care Republica Moldova este
parte.
În Republica Moldova, în funcţie de cotele taxelor vamale, se aplică următoarele tipuri de taxe:
 Taxa ad valorem se calculează în cote procentuale faţă de valoarea în vamă a mărfii.
 Taxa specifică se calculează în cote fixe pe unitate de marfă.
 Taxa combinată aplică concomitent cotele fixe şi cotele procentuale.
În dependenţă de marfa la care se aplică, există taxe vamale excepţionale, care se divizează în:
 Taxa specială, care se aplică cu scopul de a proteja mărfurile de origine autohtonă de introducerea pe
teritoriul vamal a mărfurilor de producţie străină în cantităţi şi în condiţii care cauzează sau pot cauza
prejudicii materiale considerabile producătorilor de mărfuri autohtoni;
 Taxa antidumping, se percepe în cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mărfuri la preţuri mai
micidecât valoarea lor în ţara exportatoare la momentul importului, dacă sunt lezate interesele sau apare
pericolul cauzării prejudiciilor materiale producătorilor autohtoni de mărfuri identice sau similare ori apar
predici pentru organizarea sau extinderea în ţară a producţiei de mărfuri identice sau similare;
 Taxa compensatorie, se aplică în cazul introducerii pe teritoriul vamal a mărfurilor, la producerea sau la
exportul cărora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenţii, dacă sunt lezate interesele sau apare
pericolul cauzării prejudiciilor materiale producătorilor autohtoni de mărfuri identice sau similare ori
Metodele de determinare a valorii mărfii în vamă
Valoarea în vamă a mărfii introduse pe teritoriul vamal se determină prin următoarele metode:
în baza valorii tranzacţiei cu marfă respectivă;
în baza valorii tranzacţiei cu marfă identică;
în baza valorii tranzacţiei cu marfă similară;
în baza costului unitar al mărfii;
în baza valorii calculate a mărfii;
prin metoda de rezerve.

Taxele vamale sunt acele prelevări bănești, percepute de către stat în momentul în care bunurile trec granițele țării
(import, export, tranzit)
Scutiri de taxe vamale:
 ajutoare și donații cu caracter social, umanitar, sportiv, didactic, etc.
 bunuri provenite din țările Uniunii Europene
 bunuri străine care devin proprietatea statului
 mostre fără valoare comercială, materiale publicitare, de documentare, etc.
 bunuri de origine română
 bunuri reparate în străinătate sau înlocuite
Baza de impozitare o reprezintă valoarea în vamă a mărfurilor. Cotele de impunere sunt prevăzute în tariful vamal.
Obiectul impozitului
Obiectul impozitului este elementul concret care sta la baza asezarii impozitului. El poate fi diferit in functie de
provenienta venitului, scopul urmarit si natura platitorului. Pot constitui obiect al impozitelor si taxelor: venitul,
profitul, pretul sau tariful, bunul mobil sau imobil, actul sau fapta. Dintre categoriile de obiecte impozabile cel mai
raspandit este venitul prin diversitatea de forme pe care le imbraca in cadrul persoanei care il realizeaza. Venitul
reprezinta suma pe care o persoana fizica o realizeaza de pe urma muncii, a unor acte colaterale ei sau din diferite
prestari de servicii. Profitul intra in cadrul bazei de calcul prin diferenta dintre venituri si cheltuieli corectata cu
sumele nedeductibile. Pretul sau tariful poate constitui baza de calcul acolo unde sumele datorate bugetului sunt
incluse in structura acestuia (TVA, accizele, etc.). Actele si faptele sunt folosite ca obiect al impunerii mai ales in
asezarea taxelor de timbru instituite pentru eliberarea si autentificarea unor acte, deschiderea si dezbaterea
succesiunilor, solutionarea litigiilor de catre instantele de judecata.
Taxele locale reprezintă plată obligatorie efectuată la bugetul local, sunt reglementate în titlul VII din Codul fiscal și
includ:

 taxa pentru amenajarea teritoriului;

 taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale;
 taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
 taxa de aplicare a simbolicii locale;
 taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
 taxa de piaţă;

Taxa locala
Taxă locală - plată obligatorie efectuată la bugetul unităţii administrativ-teritoriale.
Subiecţi ai impunerii sînt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
dispun de bază impozabilă;
b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale - persoanele juridice sau
fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-organizator al licitaţiilor şi loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care prestează servicii de plasare a anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, în mijloacele de transport, prin alte mijloace,
precum şi cele care amplasează publicitatea exterioară prin intermediul afişelor, pancartelor, panourilor şi altor
mijloace tehnice;
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
aplică simbolica locală pe producţia fabricată;
e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială - persoanele juridice sau fizice,
înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de unităţi comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire
socială;
f) taxa de piaţă - persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-administrator al pieţei;
g) taxa pentru cazare - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează
servicii de cazare;
h) taxa balneară - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează servicii de
odihnă şi tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti
(comunale) - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care prestează servicii de
transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti, săteşti (comunale);
j) taxa pentru parcare - persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de parcare;
k) taxa de la posesorii de cîini - persoanele fizice care locuiesc în blocuri locative - locuinţe de stat, cooperatiste
şi obşteşti, precum şi în apartamente privatizate;
l) taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei
vamale - persoanele juridice sau fizice posesoare ale unităţilor de transport, care intră în şi/sau ies din
Republica Moldova.
Articolul 291. Baza impozabilă
Baza impozabilă o constituie la:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului - numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorii
întreprinderilor în cazul în care aceştia activează în întreprinderile fondate, însă nu sînt incluşi în efectivul
trimestrial de salariaţi;
b) taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale venitul din vînzări a
bunurilor declarate la licitaţie sau valoarea biletelor de loterie emise;
c) taxa de amplasare a publicităţii, cu excepţia celei amplasate total în zona de protecţie a drumurilor:
- venitul din vînzări a serviciilor de plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace;
- numărul unităţilor de publicitate exterioară (afişe, pancarte, panouri şi alte mijloace tehnice);
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - venitul din vînzări a producţiei fabricate căreia i se aplică simbolica locală;
e) taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, cu excepţia celor care se află total
în zona de protecţie a drumurilor - suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială, amplasarea lor, tipul mărfurilor desfăcute şi serviciilor prestate;
f) taxa de piaţă - venitul din vînzări a serviciilor de piaţă prestate de administratorul pieţei la acordarea de locuri
pentru comerţ;
g) taxa pentru cazare - venitul din vînzări a serviciilor prestate de structurile cu funcţii de cazare;
h) taxa balneară - venitul din vînzări a biletelor de odihnă şi tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orăşeneşti şi săteşti
(comunale) - unitatea de transport, în funcţie de numărul de locuri;
j) taxa pentru parcare - venitul din vînzări a serviciilor de parcare prestate;
k) taxa de la posesorii de cîini - numărul de cîini aflaţi în posesiune pe parcursul unui an.
l) taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei
vamale - numărul unităţilor de transport care intră în şi/sau ies din Republica Moldova.

COTELE, MODUL DE CALCUL ŞI DE PLATĂ

A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele şi termenele de plată a taxelor locale
(1) Cota maximă şi termenele de plată a taxelor locale, de prezentare a dărilor de seamă fiscale privind taxele locale
pentru subiecţii impunerii sînt cele stabilite în anexa la prezentul titlu.
(2) Cota concretă a taxelor locale se stabileşte de către autoritatea administraţiei publice locale în funcţie de
caracteristicile obiectelor impunerii.

Articolul 293. Modul de calculare

(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepţia celor stipulate la lit.a) - în partea ce ţine de gospodăriile
ţărăneşti (de fermier), la lit.k) şi l), se efectuează de către subiecţii impunerii, în funcţie de baza impozabilă şi de
cotele concrete ale acestora.
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) - în partea ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), la lit.k) şi l) se
efectuează de către organele împuternicite de autoritatea administraţiei publice locale.
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectuează de subiecţii impunerii.
(4) În cazul în care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.c) liniuţa a doua şi la lit.e) este amplasat parţial în zona de
protecţie a drumurilor, taxa se calculează de contribuabil în mod individual, proporţional suprafeţei aflate pe
teritoriul administraţiei publice locale.

Articolul 294. Plata taxelor locale

(1) Subiecţii impunerii plătesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unităţii administrativ-
teritoriale.
(2) Gospodăriile ţărăneşti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit organului
împuternicit de autoritatea administraţiei publice locale.
(3) Taxa de la posesorii de cîini şi taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi)
vamale de trecere a frontierei vamale pot fi achitate organului împuternicit de autoritatea administraţiei publice
locale.
Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale - autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora, precum şi organizaţiile
internaţionale, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;
c) taxei de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale - organizatorii licitaţiilor
desfăşurate în scopul asigurării rambursării datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitării datoriilor la buget,
vînzării patrimoniului de stat şi patrimoniului unităţilor administrativ- teritoriale;
d) taxei de amplasare a publicităţii - producătorii şi difuzorii de publicitate socială şi de publicitate plasată pe
trimiterile poştale;
e) taxei pentru amenajarea teritoriului - fondatorii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) care au atins vîrsta de
pensionare;
f) taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială - persoanele care practică activităţi
de pompe funebre şi acordă servicii similare, inclusiv care confecţionează sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
g) taxei pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi) vamale de trecere a
frontierei vamale - persoanele fizice cu aparatul locomotor dereglat care folosesc autoturisme cu dirijare manuală,
precum şi vehiculele care transportă ajutor umanitar.