Ministerul Educației Culturii și Cercetării

Centrul de Excelență în Economie și Finanțe

Studiu individual nr. 2

La disciplina:Contabilitatea institutiilor publice

Tema: Trezoreria de Stat

A elaborat:Caraus Daniela
Gr.Con 1601g
A verificat: Timotin Dorina

Chișinău 2019

1
 Cuprins

1.Introducere………………………………………………………………3
2.Functiile Trezorerii de Stat …………………………………………......4
3.Structura Trezorerii de Stat……………………………………………..5
4. Atributiile institutiilor publice………………………………………….6-9
5.Bibliografia ……………………………………………………………10

2
 Trezoreria de Stat este Direcţie generală în cadrul aparatului central al Ministerului
Finanţelor, nu are statut de persoană juridică, dar dispune de ştampilă rotundă cu stema de stat
a Republicii Moldova şi ştampile, pentru efectuarea operaţiunilor trezoreriale. Trezoreria, în
sensul de tezaur, reprezintă locul în care se păstrează şi se gestionează banii statului. Mai mult
decât atât, Trezoreria este învestită cu o misiune importantă: asigurarea corectei efectuări a
fluxurilor de încasări şi cheltuieli, veghind permanent la ajustarea acestora.

Misiunea Trezoreriei de Stat constă în elaborarea și implementarea politicii statului în

domeniul gestionării și transparenței finanţelor publice.

Trezoreria se referă atât la funcţiile, cât şi la organele administrative angrenate în

operaţiunile aferente finanţelor publice, respectiv: execuţia de casă a bugetului de stat,
bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale; constituirea şi utilizarea unor fonduri
extrabugetare şi/cu destinaţie specială; gestiunea datoriei publice interne şi externe; efectuarea
unor operaţiuni financiare ale statului (depozite, împrumuturi de stat şi rambursarea acestora,
plasamente ale statului etc.).

Prin activitatea de trezorerie, se pot cunoaşte şi rezolva toate implicaţiile specifice

gestiunii financiare publice. De asemenea, Trezoreria facilitează folosirea de către Ministerul
Finanţelor Publice a instrumentelor de analiză şi supraveghere a realizării echilibrului
financiar, monetar şi valutar, precum şi a datoriei publice. Trezoreria publică a preluat
atribuţiile execuţiei de casă a bugetului public, la care s-au adăugat noile atribuţii rezultate din
reorganizarea finanţelor publice, în sensul creării unui sistem propriu pentru urmărirea şi
execuţia procesului bugetar.

Trezoreria este concepută ca un sistem operaţional în cadrul Ministerului Finanţelor

Publice, prin care se efectuează, în principal: operaţiunile financiare şi băneşti, bugetare şi
extrabugetare ale sectorului public şi contabilitatea acestora; controlul fiscal asupra încasării
la termen a veniturilor publice; controlul asupra finanţării cheltuielilor instituţiilor publice;
refinanţarea deficitului bugetar: lansarea împrumuturilor de stat; plasarea disponibilităţilor
sectorului public.

În baza cadrului legal constituit, s-a conceput un sistem unitar de organizare şi

funcţionare a trezoreriilor finanţelor publice, atât la nivel central, cât şi la nivel local.

3
 Avantajele acestui sistem sunt:
 organizarea controlului financiar, prin organele proprii ale Ministerului Finanţelor
Publice, în următoarele direcţii: urmărirea îndeplinirii obligaţiilor către buget de către
toţi contribuabilii, prin organizarea evidenţei pe plătitori; efectuarea cheltuielilor de
către instituţiile publice , în limita creditelor bugetare aprobate;
 perfecţionarea sistemului informaţional şi decizional în ceea ce priveşte rapiditatea,
relevanţa şi acurateţea raportărilor privind urmărirea execuţiei bugetare şi a
operaţiunilor de trezorerie. În acest fel, Ministerul Finanţelor Publice dispune de
instrumentele necesare pentru stabilirea strategiei pe termen scurt şi lung în domeniul
finanţelor publice;
 desfăşurarea activităţii de trezorerie cu costuri mai reduse comparativ cu cele
înregistrate până la înfiinţarea Trezoreriei, când execuţia de casă a bugetului se efectua
prin sistemul bancar. Pentru acoperirea deficitului bugetului de stat sunt folosite direct
disponibilităţile aflate în contul Trezoreriei, inclusiv disponibilităţile instituţiilor
păstrate în conturile Trezoreriei publice

Principalele funcții sunt:

 asigurarea execuției eficiente a bugetelor componente ale bugetului public național

 elaborarea și aprobarea metodologiei privind executarea bugetelor componente ale

bugetului public național prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanțelor, ținerea
evidenței contabile în sistemul bugetar și raportarea bugetelor

 prognozarea și gestionarea numerarului

 asigurarea contabilizării și raportării activelor și pasivelor, veniturilor și cheltuielilor

statului

 acordarea asistenței metodologice și consultative în domeniul de competență

autorităților/instituțiilor bugetare, persoanelor fizice/juridice

Trezoreria are ca scop atingerea obiectivelor sale prin:

 Crearea Contului Unic Trezorerial și extinderea treptată a acoperirii acestuia;

 Reformarea sistemului de contabilitate și raportare pentru alinierea mai bună la

standardele internaționale;
4
  Îmbunătățirea continuă a automatizării proceselor de execuție a bugetului.

Trezozeria de Stat

Trezozeria Regionala Cahul

Trezozeria Regionala de Nord

Trezozeria Regionala de Sud

Trezozeria Regionala de Centru

5
Atributiile institutiilor publice
Pot efectua operatiuni de incasari si plati prin conturi deschise la unitatile trezoreriei
statului numai institutiile publice cu personalitate juridica ai caror conducatori indeplinesc
calitatea de ordonatori de credite. Institutiile publice fara personalitate juridica efectueaza
cheltuieli de intretinere si functionare direct din bugetele institutiile publice cu personalitate
juridica in structura carora acestea functioneaza.

In cazuri justificate, pe seama institutiilor publice fara personalitate juridica pot fi deschise
la unitatile trezoreriei statului conturi de disponibilitati pentru incasarea de la institutia publica
erarhic superioara a unor sume din care vor fi efectuate plati in numerar numai pentru
cheltuieli care au fost angajate, ordonantate si lichidate de ordonatorul de credite de natura
drepturilor salariale, burse, ajutoare, alte drepturi sociale si alte cheltuieli urgente ce nu pot fi
efectuate prin virament. In aceste conturi, acestea pot depune si eventualele venituri proprii
incasate in numerar din prestari servicii sau alte activitati care sunt aprobate in bugetele
institutiilor publice ierarhic superioare.

Trezoreria de Stat este abilitată cu dreptul de coordonare şi asigurare a procesului de

executare de casă a mijloacelor bugetului public naţional (ce include bugetul de stat, bugetele
unităţilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fondurile asigurărilor
obligatorii de asistenţă medicală), de întocmire a rapoartelor privind executarea bugetului
public naţional, elaborare a metodologiei evidenţei contabile şi a rapoartelor financiare în
sistemul bugetar.

Trezoreria de Stat este condusă de director şi doi vicedirectori, inclusiv un

vicedirector-şef al Trezoreriei Centrale, numiţi în funcţie şi eliberaţi din funcţie prin ordinul
ministrului finanţelor. Angajaţii subdiviziunilor Trezoreriei de Stat sînt numiţi în funcţie şi
eliberaţi din funcţie prin ordinul ministrului finanţelor.

În conformitatea cu Normelor metodologice sus-menţionate, Trezoreria de Stat are

următoarele atribuţii de bază:

* exercită executarea de casă a bugetului de stat, bugetelor unităţilor administrativ-

teritoriale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă
medicală;

* organizează şi asigură evidenţa contabilă a executării de casă a bugetului de stat,

bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi

6
veniturilor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală prin intermediul sistemului
trezorerial al Ministerului Finanţelor;

* asigură evidenţa impozitelor, taxelor şi altor plăţi, încasate la bugetele de toate

nivelele, în conformitate cu legislaţia în vigoare;

* efectuează în baza normativelor stabilite delimitarea veniturilor generale de stat cu

înscrierea lor în conturile trezoreriale ale bugetelor respective;

* asigură evidenţa decontărilor între bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ-

teritoriale;

* efectuează restituirea şi trecerea în contul altor plăţi a sumelor achitate în plus sau
incorect de către contribuabili la: bugetul de stat, bugetele unităţilor administrativ-teritoriale,
bugetul asigurărilor sociale de stat, fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi
conturile de decontări ale contribuabililor;

* evaluează necesarul şi asigură disponibilul de mijloace băneşti la conturile bancare ale

trezoreriilor teritoriale pentru efectuarea cheltuielilor bugetului de stat;

* elaborează prognoze operative periodice (săptămînale, lunare trimestriale, semestriale)

privind gestionarea fluxului de numerar al bugetului de stat;

* asigură controlul efectuării cheltuielilor din contul mijloacelor bugetului de stat şi

mijloacelor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale în limita alocaţiilor aprobate şi a
soldului disponibil de mijloace băneşti în conturile bancare ale Ministerului Finanţelor -
Trezoreria Centrală, trezoreriilor teritoriale;

* deschide şi închide conturi bancare în lei moldoveneşti şi în valută străină la Banca

Naţională a Moldovei şi la alte instituţii financiare;

* deschide şi închide conturi trezoreriale;

* suspendă la indicaţia conducerii Ministerului Finanţelor operaţiunile trezoreriale, în

cazul neprezentării de către executorii de buget a rapoartelor în termenele stabilite, altor
documente şi informaţii solicitate;

* blochează cheltuieli în cuantum suficient pentru menţinerea nivelului deficitului

aprobat prin legea bugetară anuală, dacă în procesul executării bugetului de stat sporeşte
nivelul deficitului;

7
* gestionează mijloacele bugetului public naţional din conturile bancare ale Ministerului
Finanţelor - Trezoreria Centrală, trezoreriilor teritoriale;

* elaborează metodologia de evidenţă contabilă şi de întocmire a rapoartelor privind

executarea bugetului de stat, bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi a devizelor de
cheltuieli în instituţiile publice;

* elaborează şi prezintă spre aprobare ministrului finanţelor formulare tipizate de

evidenţă şi rapoarte contabile în sistemul bugetar, precum şi instrucţiuni privind modul de

întocmire şi aplicare a acestora;

* efectuează analiza privind executarea de casă a bugetelor de toate nivelurile,

elaborează informaţii operative periodice (zilnice, săptămînale) ce ţin de executarea bugetului

de stat, bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, bugetului public naţional, restanţele la
plata salariilor, datoriile creditoare şi le prezintă conducerii Ministerului Finanţelor, organelor
administraţiei publice centrale şi locale în vederea luării deciziilor corespunzătoare, precum şi
asigurării transparenţei procesului bugetar;

Trezoreria de Stat este o unitate structurală pe lîngă aparatul central al Ministerului Finanţelor
(cu statut de direcţie generală), constituită din Trezoreria Centrală şi unităţile teritoriale ale
Trezoreriei de Stat (trezoreriile teritoriale), fără statut de persoană juridică, care dispun de
ştampile cu Stema de Stat a Republicii Moldova şi denumirea lor în limba de stat.

În activitatea sa, Trezoreria de Stat se călăuzeşte de Constituţia Republicii Moldova, legile

Republicii Moldova, decretele Preşedintelui Republicii Moldova, hotărîrile Parlamentului,
ordonanţele, hotărîrile şi dispoziţiile Guvernului, Regulamentul Ministerului Finanţelor,
ordinele ministrului finanţelor, precum şi de prevederile prezentului Regulament.

Trezoreria de Stat este abilitată cu dreptul de coordonare şi asigurare a procesului de

executare de casă a bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale,
veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat şi veniturilor fondurilor asigurării obligatorii
de asistenţă medicală, de întocmire a rapoartelor privind executarea bugetului public naţional,
elaborare a metodologiei evidenţei contabile şi a rapoartelor financiare în sistemul bugetar.

Trezoreria Centrală exercită, în numele Ministerului Finanţelor, activitatea de participant

direct la sistemul automatizat de plăţi interbancare (SAPI), cu începere de la 1 martie 2007.

8
Pentru îndeplinirea sarcinilor şi exercitarea funcţiilor stabilite prin prezentul Regulament,
colaboratorii Trezoreriei de Stat colaborează cu subdiviziunile Ministerului Finanţelor,
structurile subordonate acestuia, autorităţile administrative centrale şi autorităţile
administraţiei publice locale, instituţiile publice, persoanele fizice etc.

Atribuţiile, sarcinile şi responsabilităţile Trezoreriei Centrale şi ale subunităţilor teritoriale

se stabilesc prin regulamentele de organizare şi funcţionare a acestora, aprobate de ministrul
finanţelor.

9
 Bibliografie

1. https://mf.gov.md/trezorerie
2. http://lex.justice.md/document_com.php?id=660480F6:73F06ADC
3. https://conspecte.com/Finante-Publice/trezoreria.html
4. http://www.buget-finantedat.com/e/13%20Seminar%2008.pdf

10