Ce declaratii depun aceste persoane fizice si juridice?

Cum se
plateste impozitul si CASS-ul, de catre fiecare sau se retine la
sursa?
Raspunsul specialistului
Veniturile din investitii impozabile in Romania cuprind printre alte categorii si veniturile din
castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare,
inclusiv instrumente financiare derivate, si veniturile din dobanzi/cupoane primite ca urmare a
detinerii de obligatiuni.
Incepand cu data de 01 Ianuarie 2018, conform prevederilor noului Cod Fiscal, persoanele fizice
care realizeaza venituri din transferul titlurilor de valoare vor datora, pe langa impozitul pe venit in
cota de 10% din castigul realizat, contributie individuala CASS (asigurari sociale de sanatate) din
aceste venituri daca realizeaza venituri anuale cumulate din: investitii, activitati independente,
activitati agricole, asocieri sau alte venituri peste plafonul egal cu 12 salarii de baza minime brute
pe tara. Investitorii care realizeaza venituri cumulate sub plafonul egal cu 12 salarii de baza
minime brute pe tara nu datoreaza CASS.
Declaratia unica se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza,
individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate, care
datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.
Persoana fizica trebuie sa determine castigul net anual impozabil aferent unui an conform art.
119 Cod fiscal, tinand cont de toate castigurile/pierderile rezultate din transferul titlurilor de
valoare pe care le va realiza in acest an, sa stabileasca impozitul anual datorat conform art. 123
din acelasi act normativ si sa-l declare prin declaratia unica “depusa pentru anul fiscal anterior”,
adica depusa pana la data de 15 martie 2019 (31.07.2019) pentru anul 2018.
Firma de brokeraj este obligata sa trimita fiecarui client si in fiecare an fisa de protofoliu pentru
anul precedent. Aceasta fisa va contine toate informatiile despre castigurile sau pierderile
obtinute.

Completarea si depunerea Declaratiei Unice, se va efectua la sectiunea cu privire la venituri din

transferul altor titluri de valoare (ex.: actiuni, obligatiuni, unitati de fond, etc.), pentru care se
datoreaza impozit pe venit si contributii sociale.
- sectiunea I.1.Date privind impozitul pe veniturile realizate in Romania
- sectiunea I.1.1. Activitatea desfasurata pct.9-transferul titlurilor de valoare
- sectiunea I.1.1.B Date privind impozitul pe venit realizat-pct.4 castig net anual, se completaza
cu datele primite de la broker.
Fisa va fi transmisa doar daca s-au vandut actiuni (in cazul investitiilor pe brusa), daca s-au
tranzactionat valuta/marfuri/etc sau daca s-au vandut unitati de fond (in cazul investitiilor in
fonduri mutuale).
Indiferent daca s-a inregistrat o pierdere sau un castig, aceasta suma trebuie declarata la ANAF
cu ajutorul declaratiei unice.
Impozitul aferent investitorilor pe bursa este de 10% pe profit. Practic, se va plati 10% din castigul
aferent investitiilor pe bursa.
Pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare se recupereaza din castigurile nete
anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele: reportul se efectueaza cronologic, in functie
de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi; dreptul la report este personal si
netransmisibil; pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei de 7 ani consecutivi,
reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
Pierderea neta anuala se poate utiliza doar pentru a recupera castiguri nete anuale (din investitii
din Romania). Aceasta nu se poate utiliza pentru a recupera alte venituri/castiguri obtinute
(investitii din strainatate, venituri din activitati independente, venituri din cedarea folosintei
bunurilor).
Persoanele fizice nerezidente care realizeaza castiguri de capital in Romania se supun aceluiasi
tratament fiscal aplicabil veniturilor realizate de rezidenti romani. Daca cetatenii nerezidenti
prezinta insa un certificat de rezidenta fiscala, atunci impozitarea se va realiza conform
Conventiei de Evitare a Dublei Impuneri, avand de achitat impozitul aferent tarii care are cea mai
scazuta fiscalitate (tara de rezidenta fiscala sau Romania, dupa caz).
Nu au obligatia depunerii declaratiei unice persoanele fizice nerezidente care au realizat
castiguri/pierderi pentru tranzactiile efectuate printr-un intermediar, daca prin conventia de evitare
a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu
este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta
intermediarului certificatul de rezidenta fiscala.
In acelasi timp, conform Art. 230 alin. (5) din Codul Fiscal, intermediarii rezidenti in Romania, prin
care persoanele fizice nerezidente obtin venituri din transferul titlurilor de valoare emise de
rezidenti romani, au obligatia de a solicita organului fiscal din Romania codul de identificare
fiscala pentru persoana nerezidenta care nu detine acest numar. In plus, intermediarii trebuie:
- sa calculeze castigul/pierderea la fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabilul persoana
fizica nerezidenta;
- sa calculeze totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru
fiecare contribuabil persoana fizica nerezidenta;
- sa transmita in forma scrisa catre fiecare persoana fizica nerezidenta informatiile privind totalul
castigurilor/pierderilor, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, pana la data de 31 ianuarie
inclusiv a anului curent, pentru anul anterior;
- sa depuna anual, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent, pentru anul anterior, la
organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru
fiecare contribuabil.
Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii
Europene, nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania au obligatia de a depune la
intermediar, in momentul platii venitului, originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta
fiscala sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii
in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotit/insotita de o
traducere autorizata in limba romana. (art. 230 alin (2) din Codul Fiscal). Pe baza acestor
documente si in urma analizei conventiei de evitare a dublei impuneri aplicabile, intermediarul
indica in declaratia informativa caracterul neimpozabil al veniturilor, daca prin conventia de
evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice
nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania.
In situatia in care autoritatea competenta straina emite certificatul de rezidenta fiscala in format
electronic sau online, acesta reprezinta originalul certificatului de rezidenta fiscala avut in vedere
pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul de
rezidenta al beneficiarului veniturilor obtinute din Romania, respectiv pentru aplicarea legislatiei
Uniunii Europene, dupa caz. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care
se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia
situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta. Persoana fizica nerezidenta nu are obligatia
de a declara castigurile/pierderile, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, daca prin
conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei
fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana
prezinta certificatul de rezidenta fiscala. (Art. 230 alin. 5 – Codul Fiscal).
In toate celelalte cazuri, castigul net/pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare
emise de rezidenti romani se determina si se declara catre organul fiscal competent din Romania
de catrepersoana fizica nerezidenta, pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de
realizare a castigului/pierderii, pentru aceasta utilizandu-se declaratia unica, ce poate fi accesat
pe website-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Persoanele juridice romane sau cu actionariat strain rezidente fiscal in Romania inregistreaza in
contabilitate castigurile rezultate in urma vanzarii actiunilor ca venituri financiare, vanzarea nefiind
supusa impozitarii si retinerii de sume la sursa. Prin urmare , obligatiile declarative se vor stabili
la nivelul persoanei juridice in functie de vectorul fiscal al fiecarei societati si reglementarile
fiscale aplicabile.
Castigurile din vanzarea de actiuni sunt inregistrate in contul 764 “Castiguri din investitii pe
termen scurt cedate” iar vanzarea in pierdere se inregistreaza pe sema contului 6642 “Pierderi
din investitiile pe termen scurt cedate”.
La calculul profitului impozabil se tine seama de prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, art. 21 prevede ca pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli
deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele
reglementate prin acte normative in vigoare.
Veniturile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele favorabile rezultate in urma
evaluarii sunt venituri impozabile.
Cheltuielile rezultate din cedarea titlurilor, precum si cele din diferentele nefavorabile rezultate in
urma evaluarii sunt cheltuieli deductibile.
O persoana juridica straina, rezidenta in alt stat, in cazul vanzarii de actiuni, va inregistra impozit
de platit conform regulilor fiscale din tara sa.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata
marca Rentrop&Straton.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Impozitare castig din vanzare de actiuni. Completarea Declaratiei Unice":
Rating:

Nota: 4.88 din 4 voturi

Atentie contabili!
Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme
adresa de ema Da, vreau Raportul Special Gratuit!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa
fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

CLIC AICI SI SPUNE PAREREA TA!

 Declaratia unica
 Vanzare actiuni
 CASS
 Impozit

Articole similare
Venituri din arenda pentru 2018. Care este tratamentul fiscal?Declararea veniturilor realizate.
Optiunea pentru asigurarea in sistemul asigurarilor sociale de sanatateMFP: Aproape un milion
de contribuabili vor depune DECLARATIA UNICACodul Fiscal se modifica: TVA redus in turism
si bonificatii pentru plata anticipata a obligatiilor fiscaleProiect ANAF: Procedura de anulare a
obligatiilor fiscale privind Decizia de impunere a CASS

Ultimele articole
Indrumare privind obligatiile fiscale: Lista intalnirilor ANAF cu contribuabilii (noiembrie
2019)Impozitarea veniturilor din pensii din strainatate - Care sunt obligatiile fiscale
declarative?Tratamentul fiscal aplicabil biletelor de valoare - informare oficiala ANAFVenituri din
dividende si CASS estimat: Rectificarea Declaratiei UniceIndrumare privind obligatiile fiscale:
Lista intalnirilor ANAF cu contribuabilii (octombrie 2019)
Mai multe articole despre declaratia unica
 Recomandari
 Noutati
 Ultima ora
Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalEste mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe
venit?OUG 114 - categorii de angajati pentru care se aplica prevederile OrdonanteiCand intervine
obligatia de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitareImpozitul pe profit
2019 - calcul, declaratii, termen de plataGhid practic pentru contabili referitor la Protectia
datelorDeclaratia Unica 2019 - ANAF a publicat PDF-ul inteligentRegimul fiscal al dividendelor
distribuite in anul 2018ANAF a publicat NOILE modele de Formulare 205, 207 si
230Microintreprinderile in 2019. Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca

Urmareste Fiscalitatea.ro

Adrian Benta va invita la Webinarul despre MODIFICARILE din Codul FiscalClick aici >>
Calendarul Contabilului Vesel 2020! Contine 12 caricaturi absolut dementiale!Click aici >>
Sponsorizarea: Facilitati Fiscale, Deduceri, Clauze si Tratament ContabilClick aici>>
MONOGRAFII Contabile 2019. ATENTIE la ce verifica Inspectia fiscala si controlul AntifraudaClick aici >>
Modificari privind FACTURA: a aparut Ghidul Practic in 2019Click aici >>
TOP 20 de modele editabile de proceduri si politici GDPRClick aici >>

SUBIECTELE SAPTAMANII
 Anunt oficial: Salariul minim ar putea fi majorat cu doar 7,2% (fata de 8,7%,
cat propusese Guvernul Dancila)!
 Asistenta tehnica aferenta bunurilor livrate. Tratament fiscal
 Noi fonduri pentru sustinerea fermierilor in anul 2019: Ministrul Agriculturii a
aprobat doua proiecte
 Ministrul Muncii ameninta: Nu ma feresc sa inlocuiesc Posta Romana, daca
postasii s-au apucat de politica!
 Sponsorizari acordate gradinitelor de stat. Deductibilitate