Exemplu practic (consolidare prin integrare globală si punere in echivalenta)

1.La 31.12.N, bilanţurile şi conturile de profit şi pierdere ale societăţilor SM şi F se prezintă astfel:
a)Bilanţurile societăţilor SM și F:
lei
Structuri bilanțiere SM F

ACTIVE NECURENTE

Terenuri 280.000 200.000

Construcții 500.000 200.000

Utilaje 450.000 250.000

Acțiuni F 70.000

Acțiuni A 40.000

Creanțe imobilizate 160.000

TOTAL ACTIVE NECURENTE 1.500.000 650.000

ACTIVE CURENTE

Stocuri 300.000 150.000

Clienți 400.000 300.000

Debitori diverși 200.000 150.000

Casa și conturi la bănci 100.000 50.000

TOTAL ACTIVE CURENTE 1.000.000 650.000

TOTAL ACTIVE 2.500.000 1.300.000

CAPITALURI PROPRII
Capital subscris vărsat 500.000 100.000

Rezerve 700.000 500.000

Rezultatul exercițiului 200.000 100.000

TOTAL CAPITALURI PROPRII 1.400.000 700.000

DATORII NECURENTE
Credite bancare pe termen lung 600.000 200.000

Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni 100.000

TOTAL DATORII NECURENTE 600.000 300.000

DATORII CURENTE

Furnizori 300.000 200.000

1
Alte datorii 200.000 100.000

TOTAL DATORII CURENTE 500.000 300.000

TOTAL DATORII 1.100.000 600.000

TOTAL CAPITALURI PROPRII ȘI DATORII 2.500.000 1.300.000

Situațiile rezultatului global (conturile de profit și pierdere) lei

Indicatori SM F
Venituri din vânzarea mărfurilor 8.000.000 6.000.000
Costul mărfurilor vândute (7.000.000) (5.200.000)
Rezultat brut (Marja brută) 1.000.000 800.000
Venituri din dobânzi 50.000
Alte venituri 200.000 100.000
Cheltuieli cu personalul (650.000) (450.000)
Cheltuieli cu amortizarea (100.000) (50.000)
Cheltuieli cu dobânzile (70.000) (50.000)
Alte cheltuieli (205.000) (215.000)
Cheltuieli cu impozitul pe profit (25.000) (35.000)
Rezultat 200.000 100.000

2.Societatea SM a achiziţionat 70% din titlurile F in momentul infiintarii acesteia.

3.Titlurile A au fost dobândite în momentul înfințării acestei entități.
4.La 31.12.N, capitalurile proprii ale societății A sunt următoarele:

Capitaluri proprii Valori (lei)

Capital 100.000
Rezerve 50.000
Rezultat reportat (pierdere) (70.000)
Rezultatul exercitiului (pierdere) (30.000)
Societatea SM deține 40% din actiunile societății A.

Să se întocmească bilanțul si situatia rezultatului global consolidate ale societății SM la 31.12.N.