Alături de supravegherea bancară realizată de autorităţile de supraveghere, băncile trebuie să

desfăşoare o activitate eficientă de control şi audit intern, în scopul preîntâmpinării manifestării

riscurilor specifice mediului bancar.

Controlul bancar are menirea să asigure buna funcţionare a activităţii bancare, acţionînd astfel
încît să prevină abaterile şi neajunsurile, creşterea eficienţei, apărarea patrimoniului, cunoaşterea
modului de respectare a legalităţii economice şi financiare, precum şi stabilirii răspunderilor
pentru pagubele produse sau nerespectarea disciplinei de gestiune.

Scopul principal al controlului bancar este de a preveni angajarea de cheltuieli care nu se

justifică, din punct de vedere economic, precum şi imobilizarea inutilă a unor mijloace
economice, numai din dorinţă obţinerii unui profit rapid şi cît mai mare.

Ca şi la orice societate comercială, exercitarea controlului bancar parcurge următoarele etape:

• planificarea şi stabilirea obiectivelor;

• determinarea nivelurilor de performanţă, respectiv a standardelor normelor
• pregătirea personalului de specialitate care urmează să efectueze controlul;
• interpretarea critică a concluziilor desprinse, cu privire la abaterile constatate;
• stabilirea măsurilor de corecţie şi recuperare a daunelor;
• evaluarea controlului şi conturarea concluziilor generale.

Exercitarea controlului bancar intern este o activitate foarte complexă care vizează atât derularea
operaţiunilor cu titularii de conturi, cât şi operaţiunile proprii ale băncii. În acest context,
controlul bancar intern poate avea drept obiective următoarele:

 verificarea zilnică a tuturor documentelor primare pe baza cărora se fac

operaţiunile cu numerar şi fără numerar;
 verificarea legalităţii şi oportunităţii operaţiunilor întreprinse de titularii de
conturi;
 verificarea înregistrărilor efectuate în evidenţa analitică şi sintetică şi concordanţa
înscrierii datelor în cele două forme ale evidenţei contabile;
 legalitatea, oportunitatea, necesitatea şi economicitatea cheltuielilor făcute de
unitatea bancară;
 verificarea integrităţii valorilor materiale şi băneşti;
 activitatea de creditare bancară;
 operaţiunile de decontare intra şi interbancară;
 păstrarea disponibilităţilor băneşti în conturile clienţilor şi efectuarea operaţiunilor
de decontare solicitate de aceştia;
 analiza eficienţei utilizării resurselor materiale, băneşti şi umane ale unităţii
bancare etc.

Controlul financiar propriu în cadrul băncii se organizează şi se exercită sub forma controlului
financiar preventiv şi a controlului financiar de gestiune.

Controlul financiar preventiv urmăreşte să preîntîmpine încălcarea dispoziţiilor legale în

vigoare şi producerea de pagube şi se exercită asupra documentelor care conţin operaţiunile de
utilizare a fondurilor sau din care derivă drepturi şi obligaţii patrimoniale. Sunt supuse
controlului financiar-preventiv documentele care cuprind operaţiuni referitoare la drepturile şi
obligaţiile patrimoniale ale societăţii, în faza de angajare şi plăţi, în raporturile cu alte persoane
juridice şi fizice.

Operaţiunile supuse controlului preventiv pot fi împărţite în următoarele categorii:

1. Încheierea contractelor şi comenzilor pentru aprovizionare, executări de lucrări şi prestări

de servicii, a contractelor de credite, a plasamentelor financiare, de depozitare şi a celor de
participare la capitalul social al altor societăţi.

2. Încasări reprezentînd contravaloarea bunurilor valorificate, serviciilor prestate şi altor

drepturi ale băncii faţă de persoane fizice sau juridice, în lei şi valută.

3. Plăţi şi angajamente în lei şi în valută, de orice fel, către agenţii economici, persoane
fizice, instituţii financiar-bancare.

4. Angajamente şi plăţi faţă de personalul propriu.

5. Trecerea pe costuri, rezultate financiare sau pe seama altor fonduri, potrivit dispoziţiilor
legale, a daunelor băncii şi a creditelor nerambursate care nu s-au produs cu vinovăţie.

Controlul financiar de gestiune verifică respectarea dispoziţiilor legale privitoare la

gestionarea şi gospodărirea mijloacelor materiale şi băneşti, pe baza documentelor înregistrate în
contabilitate şi a documentelor de evidenţă tehnico-operativă. Această activitate se desfăşoară pe

baza unor programe de lucru semestriale, întocmite de şeful compartimentului de control intern
şi aprobate de conducătorul băncii. În aceste programe sunt nominalizate gestiunile şi activităţile
care urmează a fi controlate, perioada supusă controlului şi cea stabilită pentru efectuarea
controlului, precum şi persoanele care îl efectuează.

Atribuţiile compartimentului de control financiar de gestiune sunt următoarele:

1. Verificarea modului, de întocmire a documentaţiei de deschidere de cont pentru persoane

fizice sau juridice, clienţi ai băncii
2. Efectuarea în numerar sau prin cont a încasărilor şi plăţilor, în lei şi în valută.
3. Verificarea modului de organizare şi desfăşurarea a operaţiunilor privind gestionarea
bunurilor materiale.
4. Verificarea modului de organizare şi desfăşurare a operaţiunilor privind gestionarea
mijloacelor băneşti prin casieria băncii.
5. Verificarea modului în care se respectă dispoziţiile legale ce reglementează
realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor.
6. Controlul modului de organizare şi conducere a evidenţei contabile proprii.
7. Controlul modului de gestionare şi administrare a creditelor și investițiilor.
8. Controlul întocmirii şi circulaţiei documentelor primare, a evidenţei tehnico-operative şi
contabile.
Dacă controlul finaciar preventiv are menirea de a preîntâmpina pagubele, controlul de gestiune
constată lipsurile existente în activitate, pagubele produse, cuantumul acestora, vinovații,
stabilește sancțiunile care se impun, propune măsuri pentru ca în viitor acestea să nu se mai
producă.

Controlul asupra operaţiunilor patrimoniale înregistrate în contabilitate se efectuează de către

persoanele care conduc această activitate şi care exercită controlul financiar preventiv şi
controlul financiar de gestiune, de către cenzori sau alte persoane împutemicite de bancă, după
caz.

Controlul bancar intern este organizat şi exercitat la toate verigile băncii - centrală, filială,
agenţie. Totodată, personalul din bancă îndeplineşte un dublu rol, atât cel de executanţi ai
operaţiunilor bancare, cât şi cel de control al acestora.

Activitatea de control se materializează din punct de vedere al organizării funcţionale prin

constituirea de compartimente specializate. Astfel, la nivel de centrală se constituie Direcţia de
audit şi control intern. Aceasta asigură şi răspunde de exercitarea activităţilor de control şi audit
asupra activităţii de ansamblu a băncii, dar şi de efectuarea periodică de controale asupra
administrării valorilor materiale şi băneşti din cadrul reţelei bancare.

Activitatea de audit reprezintă derularea de activităţi de control efectuate de persoane sau

instituţii care nu sunt implicate în vreun fel în activităţile pe care le auditează, dându-i un
caracter de obiectivitate mai accentuat.

Auditul bancar poate fi audit intern sau extern.

Auditul intern este acea formă a controlului efectuat de către cenzori, care sunt obligaţi prin lege
să supravegheze gestiunea băncii, să verifice şi să certifice bilanţul contabil şi contul de profit şi
pierdere, să constate dacă acestea au fost legal întocmite şi în concordanţă cu registrele; dacă
acestea din urmă sunt regulat ţinute şi dacă evaluarea patrimoniului s-a făcut conform regulilor
stabilite.

Adunarea Generală a Acţionarilor nu va putea aproba bilanţul contabil şi contul de profit şi

pierdere dacă acestea nu sunt însoţite de Raportul Cenzorilor.

Auditul intern nu exclude auditul extern.

Auditul extern poate fi efectuat de o societate de expertiză contabilă independentă. Fiecare bancă
are obligaţia de a numi un auditor independent, acesta fiind exclusiv numai o societate contabilă,
autorizată în condiţiile legii, să desfăşoare această activitate în Moldova.

Acest auditor independent are următoarele atribuţii:

• acordă asistenţă băncii în ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu legislaţia

contabilă din Moldova şi reglementările Băncii Naţionale a Moldovei;

• întocmeşte un raport anual din care să rezulte dacă situaţiile financiare prezintă o imagine
fidelă a activităţii bancii;

• analizează practicile şi procedurile controlului intern şi al cenzorilor (auditul intern) şi, în

situaţiile în care consideră că acestea sunt necorespunzatoare, va face recomandări băncii pentru
remedierea lor;
• va informa Banca Naţională a Moldovei cu privire la orice act fraudulos al vreunui
administrator sau angajat, care ar putea avea drept consecinţă o pierdere de importanţă
semnificativă pentru bancă.

Aşadar, prin audit financiar extern, se înţelege examinarea efectuată de un (grup) profesionist
competent şi independent în vederea exprimării unei opinii motivate asupra validităţii şi corectei
aplicări a procedurilor de control intern, cît şi asupra unei imagini fidele, clare şi complete a
patrimoniului, a situaţiilor financiare şi a rezultatelor obţinute de bancă.

După aprobarea bilanţului contabil de către Adunarea Generală a Acţionarilor, acesta împreună
cu opinia auditorului independent se vor publica în forma şi la termenele stabilite de Banca
Naţională a Moldovei.