RAPORTUT AUDITULUI INDEPENDENT

Către Fondatorul II “S.N. Avricenco” – Avricenco Sergiu.

Opinie
1. Am auditat situațiile financiare ale II“S.N. Avricenco” în continuare (“Întreprindere”) , care
cuprind bilanțul la data de 31 decembrie 2018 și situația de profit si pierdere, situația modificărilor
capitalurilor proprii și situația fluxurilor de numerar aferente exercițiului ăncheiat la data respectivă și
notele la situațiile financiare, inclusive un sumar al politicilor contabile semnificative
2. În opinia mea, situațiile financiare anexate prezintă fidel, sub toate aspectele semnificative poziția
financiară a Întreprinderii la data de 31 decembrie 2018, și performanța sa financiară aferentă exercițiului
încheiat la data respectivă, în conformitate cu Legea contabilității nr 113 din 27 04 2007 și Standardele
Naționale de Contabilitate împreună cu modificările ulterioare.

Baza de opinie
3. Am desfășurat auditul în comformitate cu standardele Înternaționale de audit (ISA).
Responsabilitățile mele în baza acestor standarde sunt descries detaliat în secțiunea Responsabilitățile
auditorului într-un audit al situațiilor financiare. din raportul meu. Sunt îndependentă față de
Întreprindere, comform cerințelor etice relevante pentru auditul situațiilor financiare în Republica Moldova
și mi-am îndeplinit responsabilitățile etice comform acestor cerințe. cred că probele de audit pe care le-am
obținut sunt suficiente și adecvate pentru a constitui o bază pentru opinia mea.
4. Am participat la inventarul fizic al stocurilor. Totodată menționez că testele alternative effectuate
mi-a permis să concluzionez că conținutul acestor indicatori nu este afectat de denaturări semnificative și
nu afectează veridicitatea situațiilor financiare.

Responsabilitatea conducerii pentru rapoartele financiare.

1. Conducerea este responsabilă pentru întocmirea și prezentarea fidelă a acestor situații financiare în
conformitate cu Standardele Naționale de Contabilitate, și pentru acel control intern pentru care conducerea
îl consideră necesar pentru a permite întocmirea situațiilor financiare, care sunt lipsite de denaturări
semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare.
2. La întocmirea situațiilor financiare, conducerea este responsabilă pentru apreciarea capacității
întreprinderii de a-și continua activitatea, prezentînd dacă este cazul, aspectele referitoare la continuitatea
activității, cu excepția cazurilor în care conducerea fie intenționează să lichideze Întreprinderea sau să
oprească activitatea, fie nu are alte alternative în afară de acestea.
 3. Persoanele responsabile cu guvernanța sunt responsabile pentru supravegherea procesului de
raportare financiară al Întreprinderii.

Responsabilitatea auditorului

1. Responsabilitatea auditorului este de a exprima o opinie cu privire la aceste situații financiare pe

baza auditului efectuat. Am desfășurat auditul în comformitate cu Standardele Internaționale de Audit.
Aceste standarde prevăd comformitatea cu cerințele etice și planificarea și desfășurarea auditului în
vederea obținerii de denaturări semnificative.
2. Obiectivele noastre constau în obținerea unei asigurări rezonabile privind măsura în care situațiile
financiare sunt lipsite de denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare, precum și emiterea
unui raport care să includă opinia noastră. Asigurarea rezonabilă reprezintă un nivel ridicat de asigurare,
însă nu este o garanție a faptului că un audit desfășurat în conformitate cu ISA va detecta întotdeauna o
denaturare semnificativă, dacă aceasta există. Denaturările pot fi cauzate fie de fraudă, fie de eroare și sunt
considerate semnificative dacă se poate preconiza, în mod rezonabil, că acestea, atît la nivel individual sau
laute în ansamblu, vor influența deciziile economice ale utilizatorilor, luate în baza acestor situații
financiare.
3. Ca parte a unui audit în conformitate cu ISA, ne exercităm raționamentul profesionalși ne menținem
scepticismul professional pe întreg parcursul auditului. Deasemenea :
a) Identificăm și evaluăm riscurile de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, cauzate fie de
fraudă, fie de eroare, stabilim și efectuăm procedure de audit care să răspundă acestor riscuri și obținem
probe de audit suficiente și adecvate care să costituie o bază pentru opinia noastră. Riscul de nedetectare a
unei denaturări semnificative cauzate de fraudă este mai mare decît cel de nedetectare a unei denaturări
semnificative cauzate de fraudă, deoarece frauda poate include complicitate, falsuri, omisiuni intenționate,
declarații false sau evitarea controlului intern.
b) Înțelegem controlul intern relevant pentru audit pentru a stabili procedurile de audit adecvate în
circumstanțele date dar nu și în scopul exprimării unei opinii asupra eficacității controlului intern al
Întreprinderii.
c) Evaluăm gradul de adecvare a politicilor contabile utilizate și responsabilitatea estimărilor contabile
și a prezentărilor aferente de informații realizate de către conducere.
d) Concluziile noastre se bazează pe probele de audit obținute pînă la data raportului nostrum de audit.
Cu toate acestea, evenimente și condiții viitoare pot determina ca Întreprinderea să nu își mai desfășoare
activitatea în baza principiului continuității activității.
Considerăm că probele de audit pe care le-am obținut sunt suficiente și adecvate pentru a furniza o
bază pentru opinia noastră de audit.

Alte aspecte
Acest raport al auditului independent este adresat exclusiv Fondatorului. Auditul nostru a fost efectuat
pentru a putea raporta fondatorului întreprinderii acele aspect care trebuie raportate într-un audit financiar,
și nu în alte scopuri. În măsura permisă de lege, nu acceptăm și nu asumăm responsabilitatea decît față de
întreprindere și de fondatorul acesteia, în ansamblu pentru auditul nostrum, pentru acest raport sau pentru
opinia formată.

NOTELE EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE

1. Informație generală de spre întreprindere

Entitatea Întreprinderea Individuală “S.N Avricenco” a fost fondată în anul 1995 la data de 01
septembrie, căreia i-a fost atribuit codul fiscal 1007607004698. În prezent, fondatorul este AVRICENCO
SERGIU. Întreprinderea activează pe adresa juridică Republica Moldova, Florești, str. Miron Costin, 19,4.

Este înregistrat ca plătitor de TVA – comform certificatului de înregistrare a subiectului impunerii cu TVA
nr 5900418.

Nu este înregistrat ca plătitor de accize.

Genurile de activitate:
- Comerțul cu amănuntul în standuri și piețe,
- Alte tipuri de comerț cu amănuntul în magazine nespecializate,
- Comerțul cu amănuntul al bunurilor de ocazie vîndute în magazine,
- Intermedieri pentru vînzarea unui sortiment larg de mărfuri.
Principalii indicatori pe anul 2018:
1. Numărul de angajați – 2 dintre care:
 Personal administrativ – 1
 Muncitori – 1
2. Volumul vînzărilor - 112829
3. Mărimea capitalului propriu - 193131.

II “S.N. Avricenco” este o entitate economică fondată în conformitate cu Legea Republicii Moldova “Cu
privire la antreprenoriat și întreprinderi” Nr 845 din 03.01.1992. Întreprinderea este fondată prin începerea
activității de la zero.
Entitatea economică este o persoană fizică din momentul înregistrării la camera înregistrării de stat a
Republicii Moldova, cu numărul de identificare de stat-codul fiscal:1007607004698, conform Certificatului
de Înregistrare din 09 01 1995.
Întreprinderea are denumirea sa, bilanț independent, conturi în instituțiile bancare și ștampilă. Forma
juridică de organizare a entității este: Întreprindere Individuală, prezentată juridic în extrasul din registrul
de stat al Întreprinzătorilor Individuali nr 1019 din 29 10 2012.
Sediul entității este de tip deschis, este fondată pe un termen nelimitat. Adresa juridică a întreprinderii este,
MD 5001, Republica Moldova, orașul Florești, str. Miron Costin 19/4 .
Entitatea își desfășoară activitatea pe principii de autogestiune.
Comform extrasului din Registrul de Stat al Întreprinderilor și organizațiilor, deține standardizarea
profilului activității de: Comerț cu amănuntul în standuri și piețe, alte tipuri de comerț cu amănuntul în
magazine nespecializate, comerțul cu amănuntul al bunurilor de ocazie vîndute în magazine, intermedieri
pentru vînzarea unui sortiment larg de mărfuri.

2. Organizarea contabilității în cadrul entității

Comform politicii de contabilitate responsabilitatea pentru organizarea și ținerea contabilității o poartă
contabilul întreprinderii, care creează condițiile necesare pentru organizarea corectă a contabilității,
întocmirea și prezentarea oportună a rapoartelor, asigură îndeplinirea de către lucrător a cerințelor cu
privire la întocmirea documentelor și prezentarea informației necesare pentru ținerea evidenței și
completarea rapoartelor financiare.
Evidența contabilă este ținută de către contabil. Structura contabilității ca subdiviziune structural
organizatorică a II “S.N. Avricenco” o formează contabilul șef – Solonaru Natalia.
Contabilul șef asigură controlul și reflectarea în conturile contabile a tuturor operațiilor economice
effectuate, prezentarea informației operative și întocmirea rapoartelor financiare în termenele stabilite,
poartă răspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a contabilității. Entitatea își
ține contabilitatea în baza sistemului contabil în partidă dublă cu prezentarea situațiilor financiare și
utilizarea programului 1C-8. Înregistrarea succesivă a informațiilor contabile are loc mai întîi în documente
primare și apoi systematic în registrele contabile. Documetele primare și situațiile financiare se păstreză pe
support de hîrtie iar registrele contabile în formă electronică. Trăsătura esențială a acestei forme de
contabilitate este cea a dezvoltării creditului fiecărui cont în corespondență cu conturile debitoare
respective. Acestea se deschid lunar pentru creditul conturilor și oglindesc toate operațiunile în decursul
lunii în creditul în creditul unui sau mai multor conturi, în corespondență cu conturile debitoare respective..
formularele proprii acestei forme de contabilitate sunt documentele justificative:
- cartea mare pentru debitul şi creditul conturilor;
- fişe sau situaţii pentru evidenţa analitică;
- balanţa de verificare ;
- listele de inventariere;
- bilanţul contabil
 - anexa la bilanţ.
Această formă de contabilitate permite obţinerea fondului de informaţii care să caracterizeze în expresia
valorică starea şi mişcarea patrimoniului. După conţinutul economic şi modul de reflectare în rapoarte
financiare deosebim elemente ale bilanţului contabil şi raportul privind rezultatele financiare.
La II “S.N. Avricenco” evidenţa contabilă se ţine conform sistemului complet al partidei duble care
prevede:
a) aplicarea „Planului de conturi contabile al activităţii economico – financiare al întreprinderilor”
b) întocmirea rapoartelor financiare în volumul şi în baza formularelor tip prevăzute de SNC
„Prezentarea situațiilor financiare” şi SNC – 7 „Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti”.
Politica de contabilitate este elaborată în baza:
- Legii contabilităţii nr.113 din 27 04.2007;
- Standartele Naţionale de Contabilitate (SNC) aprobate prin ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii
Moldova.
- Planul general de conturi contabile, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova.
Politica de contabilitate a întreprinderii se elaboreaza la constituirea intreprinderii si se precizeaza in
fiecere an de gestiune. Responsabilitatea pentru formarea si respectarea politicii de contabilite o poarta
contabilul intreprinderii. Ea conţine:
1. Sistemul contabil utilizat;
2. Principalele tipuri de activitate ale entității;
3. Metodele de evaluare a activelor materiale, a mijloacelor fixe, a stocurilor de mărfuri şi materiale, a
creanţelor şi datoriilor;
4. Metodele de calculare a amortizării activelor material.
5. Informaţii cu privire la componenţa capitalului propriu, la utilizarea şi repartizarea profitului net;
6. Metode privind constatarea veniturilor şi cheltuielilor;
7. Modul de calcul şi achitarea a impozitului pe venit şi altele
Tot conform Politicii de Contabilitate II “S.N. Avricenco” respectă convenţiile fundamentale ale
contabilităţii:
1. continuitatea activităţii,
2. permanenţei metodelor,
3. specializarea exerciţiilor, precum şi următoarele principii:
4. prudenţa,
5. prioritatea conţinutului asupra formei etc.
Anul financiar începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie și include toate tranzacțiile economice
effectuate de întreprindere în această perioadă.
3.Politici contabile semnificative.
 3.1. Principii contabile.
Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convențiile, regulile și practicile specifice aplicate la
întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare.
Evidența contabilă a patrimoniului, datoriilor și a operațiilor economice se ține în baza măsurilor natural în
expresie băneascăprin reflectare completă, neîntreruptă, documentară și independent.
Erorile contabile se corectează prin înregistrări contabile de stornare,inverse și inscrieri contabile
adăugătoare. Situațiile financiare sunt întocmite în comformitate cu Standardele Naționale de Contabilitate
aprobate de Ministerul de Finanțe, intrate în vigoare din 01 01 2015.
3.2. Imobilizări necorporale.
Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Imobilizările necorporale include licențele, brevetele, emblemele comerciale și mărcile de deservire sau
contractul pentru licența de deservire a acestora, know-how-urile, programele informatice, website-urile,
drepturile de utilizare a imobilizărilor corporale, bazele de date și alte imobilizări nemonetare.
Imobilizările necorporale se recunosc inițial pe obiecte de evidență al căror nomenclator se stabilește de
către administratorul întreprinderii.
Evaluarea inițială a fiecărui obiect de imobilizări necorporale se efectuiază la la costul de intrare care se
determină în funcție de modalitatea de intrare a obiectului: prin achiziționare, creare de sinestătător, primite
în schimb sau cu titlu gratuit.
Evaluarea ulterioară o imobilizărilor necorporale se efectuiază la valoare contabilă.
Duratele de utilizare a imobilizărilor necorporale se stabilesc în funcție de modelul utilizării acestora și
sunt prezentate în procesele – verbale de primire – predare (transmitere în exploatare) a acestora.
Amortizarea imobilizărilor necorporale se calculează pentru fiecare obiect de evidență prin metoda liniară
începînd cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii acestora în exploatare și încetează din
prima zi a lunii care urmează după luna expirării duratei de utilizare și (sau ) ieșirii obiectului.
Perderile din deprecierea activelor imobilizate se contabilizează în conturi separate.

Constatările auditului
Am constatat ca întreprinderea nu deține în proprietate imobilizări necorporale. Conturile de imobilizări
necorporale prezentate în bilanț sunt nule ceea ce corespunde cu situația reală la întreprindere.

3.3. Imobilizări corporale

Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Imobilizările corporale cuprind: imobilizările corporale în curs de execuție, terenurile și mijloacele fixe.
Imobilizările corporale se recunosc inițial pe obiecte de evidență al căror nomenclator se stabilește de către
administratorul întreprinderii.
Evaluarea inițială a fiecărui obiect de imobilizări necorporale se efectuiază la la costul de intrare care se
determină în funcție de modalitatea de intrare a obiectului: prin achiziționare, creare de sinestătător, primite
în schimb sau cu titlu gratuity, în conformitate cu SNC.
Evaluarea ulterioară o imobilizărilor necorporale se efectuiază la valoare contabilă.
Mijloacele fixe cuprind imobilizările corporale transmise în exploatare, valoare unitară a cărora depășește
plafonul valoric prevăzut de legislația fiscal.
Duratele de utilizare a imobilizărilor necorporale se stabilesc în funcție de modelul utilizării acestora și
sunt prezentate în procesele – verbale de primire – predare (transmitere în exploatare) a acestora.
Valoarea reziduală a mijloacelor fexe este nesemnificativă și se consider nulă.
Amortizarea imobilizărilor necorporale se calculează pentru fiecare obiect de evidență prin metoda liniară
începînd cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii acestora în exploatare și încetează din
prima zi a lunii care urmează după luna expirării duratei de utilizare și (sau ) ieșirii obiectului.
Costurile ulterioare aferente reparației mijloacelor fixe se include în costuri/cheltuieli curente.
Cheltuielile legate de ieșirea mijloacelor fixe se reflectă ca cheltuieli curente.

Constatările auditului
Am constatat ca întreprinderea nu deține în proprietate imobilizări necorporale. Conturile de imobilizări
necorporale prezentate în bilanț sunt nule ceea ce corespunde cu situația reală la întreprindere.
II “S.N. Avricenco” nu posedă sediu propriu, dar arendează încăperea conform contractului de arendă
notificat juridic.Contabilizarea operațiunilor de arendă au loc comform SNC”Contractele de leasing”, avem
o arendă operațională. Procesul verbal de primire-predare a mijlocului fix şi extrasul din procesul-verbal
este semnat de conducătorul întreprinderii în fiecare an la 01 ianuarie apoi este predat în contabilitate unde
se ţine evidenţa analitică.
Astefel la 01 ianuarie 2018 II “S.N. Avricenco”, a încheiat un contract de locațiune (arenda încăperii) cu
UNIVERSAL COOP c/f 1003607012158 în sumă de 30000 lei inclusive TVA. Comform acestui contract
II “S.N. Avricenco” achită locatorului în fiecare lună cîte 2500 lei inclusiv TVA.

3.4. Deprecierea activelor imobilizate.

Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Decizia privind depreciarea activelor imobilizate și modul de efectuare a acesteia se aprobă de către
administratorul întreprinderii.
Perderea din depreciarea activelor se recuanoaște, în suma în care valoarea contabilă a activului depășește
valoarea justă minus costurile de vînzare. Modul de contabilizarea a pierderii din depreciere este
condiționat de metoda evaluării ulterioare a activelor aplicată la entitate. Pierderile din deprecierea
activelor se contabilizează în conturi separate. Pierderea din depreciarea unui active evaluat la valoarea
contabilă (la cost) se contabilizează ca majorarea a chletuielilor curente și ca corectare (diminuare) a valorii
activului depreciate.

Constatările auditului
Întreprinderea nu deține active imobilizate și în perioada de gestiune nu a fost efectuată evaluarea activelor
imobilizate pentu a stabili indicii de depreciere a acestora.

3.5. Investiții imobiliare.

Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Investițiile imobiliare se evaluiază după metoda bazată pe cost
Costurile ulterioare de întreținere a investițiilor imobiliare se înregistrează ca cheltuieli curente.
Amortizarea investițiilor imobiliare se calculează prin metoda liniară cu prima zi a lunii care urmează după
luna transmiterii acestora în utilizare.
Costurile de ieșire a investițiilor imobiliare se înregisrează ca cheltuieli curente.

Constatările auditului
Întreprinderea nu are investiții imobiliare.

3.6. Stocurile.
Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Stocurile cuprind: materialele, obiectele de mică valoare și scurtă durată, produsele și mărfurile.
Contabilitatea mărfurilor se ține la deposit – în expresia cantitativă și valorică. Materialele, obiectele de
mică valoare și scurtă durată, produsele și alte stocuri se contabilizează în expresie cantitativă și valorică
comform prevederilor Legii contabilității și din SNC “Stocuri”.
Materialele se înregistrează în conturile de evidență a stocurilor la achiziționare și se decontează la costuri
curente/cheltuieli curente – la transmiterea în folosință
Stocurile ieșite se evaluaiză prin metoda costului mediu ponderat.
Stocurile, cu excepția obiectelor de mică valoare și scurtă durată se reflectă în bilanț la sumac ea mai mică
dintre costul de intrare și valoarea realizabilă netă.
Obiectele de mică valoare și scurtă durată cuprind bunurile, valoarea unitară a cărora nu depășește plafonul
stabilit de legislația fiscal.
Obiectele de mică valoare și scurtă durată, valoarea unitară a cărora nu depășește 1/6 din plafonul stability
de legislația fiscal, se decontează la cheltuieli curente în momentul transmiterii în exploatare.
Valoarea reziduală a obiectelor de mică valoare și scurtă durată este nesemnificativă și se consideră nulă.
Obiectele de mică valoare și scurtă durată, a căror valoare depășește 1/6 din plafonul stabilit de legislație se
deconteză la cheltuieli curente prin uzură care se claculează în mărime de 50% din valoarea obiectelor – la
transmiterea acestora în exploatare și 50% - la ieșirea / casarea sau expirarea duratelor de utilizare a acestor
obiecte.

Constatările auditului
În rezultatul procedurilor de audit aplicate la acest compartiment necomformități semnificative nu au fost
constatate.
Situația privind stocurile pentru perioada supusă auditului este relatată în note explicative ale prezentului
raport.
Indicatori Sold inițial Intrări Ieșiri Sold final
Materiale 538 538
Obiecte de mică valoare și scurtă durată 1642 1642
Mărfuri 1368375 161739,26 187814,48 1342799
Total 1370555 161739,26 187814,48 1344979

3.7.Creanțele
Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Creanțele Întreprinderii cuprind: creanțe comerciale, avansuri acordate, creanțe ale bugetului, creanțe ale
personalului și alte creanțe.
Creanțele se evaluiază la valoarea nominal, inclusive impozitele și taxele calculate în conformitate cu
legislația în vigoare.
Creanțele personalului înaintate și recunoscute privind recuperarea prejudiciului material se înregistrează
ca venituri curente, iar în cazul în care acestea sunt semnificative și depășesc suma de 5000 lei, se reflectă
ca venituri anticipate cu decontarea ulterioară în mod uniform, în părți egale, la venituri curente.
La finele anului de gestiune se efectuiază inventarierea creanțelor prin întocmirea și expedierea actelor de
verificare debitorilor.
Lunar se efectuiază inventarierea titularilor de avans.
Creanțele compromise se decontează în mod direct la cheltuieli curente.
Decontarea reciprocă a creanțelor și datoriilor, ăn cazul în care cumpărătorul și furnizorul sun tuna și
aceeași persoană , se efectuiază în baza actului de compensare reciprocă cu ultima zi a lunii.

Constatările auditului
Noi am verificat corectitudinea evaluării creanțelor și veniturilor corespunzătoare, precum și principiul
contabilității pe angajamente a veniturilor din vînzarea mărfurilor. Denaturări seminificative nu s-au
constatat.
Situația privind structura creanțelor este relatată în Notele explicative la prezentul raport.

Creanțe pe termen scurt

Indicatori /anul 2017 2018
Creanțe comerciale 106580 13910
Avansuri acordate curente 0 0
Creanțe ale bugetului 12633 3801
Total 119213 17711

3.8. Numerar în casierie și la conturile curente.

Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Numerarul entității se clasifică după forma de deținere: numerar în casierie și numerar la conturi curente.
Numerarul primit de la persoanele fizice (cumpărători) se păstrează în casă ca ulterior să fie depuse la
contul bancar.

Constatările auditului
Pe parcursul perioadei auditate nu au fost semnalate cazuri de reflectare în register contabile la
compartimentul “Casa” a soldurilor creditoare, care semnalează despre eficiența controlului intern la
capitolul operațiuni cu numerarul și micșorează riscul de fraudă.
Situațiile privind numerarul din casierie și la contul current al Întreprinderii este relatată în notele
explicative la prezentul raport.

Numerar în casierie și la conturile curente

Indicatori /anul 2017 2018
Numerar în casierie 4850,61 9624,37
Numerar la contul current în bancă 4277,22 3924,88
Total 9127 13549

3.9. Capitalul propriu.

Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Capitalul propriu cuprinde: profitul din activitatea operațională și profitul nerepartizat (pierderea
neacoperită) a anilor precedenți, în conformitate cu orevederile SNC “Capital propriu și Datorii”.
Rezultatul financiar (profitul/pierderea) se determină la finele perioadei de gestiune după închiderea
conturilor de venituri și cheltuieli.
Contabilitatea operațiunilor ce țin de profitul nerepartizat, profitul /pierderea netă a perioadei de gestiune,
inclusive cel utilizat în perioada de gestiune, al anilor precedenți se ține în baza documentelor primare,
actelor aprobate de către fondator.

Constatările auditului
Ca rezultat al contrapunerii datelor din bilanța de verificare pentru anul 2018 și datele prezentate în
situațiile financiare ale Întreprinderii, am constatat că, elementele capitalului propriu au fost în deplină
măsură prezentate în situațiile financiare ale Întreprinderii, comform deciziilor luate de către fondator.
Situația capitalului propriu este relatată în Notele explicative la prezentul raport.

Capitalul propriu
Indicatori /anul 2017 2018
Profit (pierdere) nerepartizat ai anilor precedenți 352844 237889
Profit net (pierdere netă) a perioadei de gestiune (114955) (44758)
Total 237889 193131

3.10. Datorii.
Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Datoriile întreprinderii cuprind: datorii comerciale, credite bancare pe termen scurt, înprumuturi pe termen
scurt, datorii față de buget și datorii față de proprietar. Datoriile se evaluiază la valoarea nominal a acestora
care urmează a fi achitată, inclusive împozitele și taxele prevăzute de legislație.
Compensarea reciprocă a datoriilor și creanțelor nu se admite cu excepția cazurilor cînd se compensează
datoriiile față de un creditor cu creanțele acestuia. Compensarea reciprocă se efectuiază la sfîrșitul lunii, în
baza actelor de compensare reciprocă.
Datoriile financiare se reflectă în bilanț ținînd cont de dobînzile și penalitățile calculate.
Datoriile față de furnizori, buget, organelle de asigurare social și medical și alți creditori pentru activele și
serviciile primate, sumele contribuțiilor la asigurările sociale și medicale, impozitelor și taxelor calculate se
reflectă în bilanț cu penalitățile și alte sancțiuni calculate.
În cazul în care valoarea contabilă a avtivelor returnate este mai mică decît suma datoriilor, diferența se
contabilizează ca diminuare a datoriilor și majorare a veniturilor curente.

Constatările auditului
În rezultatul procedurilor de audit aplicate la prezentul compartiment am constatat că soldul la începutul
anului de gestiune a fost corect relatat în situațiile financiare pentru anul 2018.
La situația din 31 12 2018, am constatat că suma datoriilor curente este de 1182608 lei, inclusiv datorii față
de proprietar în sumă de 1181368 lei
Situația referitor la datorii este relatată în nota explicativă, la prezentul raport.

Datorii
Indicatori /Anul 2017 2018
Datorii pe termen lung - -
Credite bancare pe termen scurt 74889 -
Împrumuturi pe termen scurt 889195 -
Datorii comerciale curente 93769 -
Datorii față de buget 2112 1240
Datorii față de proprietar 200971 1181368
Total datorii 1260936 1182608

3.11. Venituri
Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Veniturile entității se constituie din venituri din comercializarea mărfurilor.
Venitul din vînzarea mărfurile se recunosc la momentul livrării acestora și trecerea drepturilor de
proprietate cumpărătorului.
Ajustarea veniturilor în cursul perioadei de gestiune se efectuiază prin întocmirea înregistrărilor contabile
de stornare, suplimentare și inverse.

Constatările auditului
Am verificat veniturile din vînzarea mărfurilor . Denaturări semnificative nu s-au constatat. Astfel sumele
verificate sunt constatate prin documente justivicative și sunt reflectate în perioada de gestiune
corespunzătoare. Situația referitor la venituri este relatată în Notele explicative la prezentul raport.

Venituri
Indicatori /anul 2017 2018
Venituri din vînzarea mărfurilor 188404 112829
Total venituri 188404 112829
 3.12. Cheltuieli
Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Componența și modul de contabilizare a cheltuielior și de prezentare a informațiilor aferente în situațiile
financiare se reglementează de SNC “Cheltuieli”.
Cheltuielile entității se constituie din:
- Cheltuieli ale activității operaționale.
- Cheltuieli ale altor tipuri de activități.
- Cheltuieli privind impozitul pe venit.
Cheltuielile activității operaționale includ:
- Costul vînzărilor
- Cheltuieli administrative
- Alte cheltuieli din activitatea operațională.
Costul vînzărilor include valoarea contabilă/costul efectiv al mărfurilor vîndute.
Cheltuielile se reflectă în evidența contabilă comform structurii planului de conturi și Nomenclatorului
cheltuielilor aprobate, după sursa de formare a acestora pe fiecare subdiviziune.
Suma TVA achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale procurate care nu sunt folosite
pentru desfășurarea activității de întreprinzător, nu se trece în cont și se raportează la cheltuielile perioadei.
Cheltuielile legate de vînzarea activelor se recunosc la livrarea acestora și transmiterea drepturilor de
proprietate cumpărătorilor.
Ajustarea cheltuielilor în cursul perioadei de gestiune se efectuiază prin întocmirea înregistrărilor contabile
de stornare, suplimentare și inverse.
Cheltuielile administrative cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 3 din SNC „Сheltuieli”.
Alte cheltuieli din activitatea operațională cuprind cheltuielile prevăzute în anexa 4 din SNC „Сheltuieli”.

Constatările auditului
Cît privește corectitudinea cheltuielilor și costurilor înregistrate în evidența contabilă, acestea au fost
verificate prin intermediul ciclului procurări – plăți și stocuri.
În rezultatul procedurilor de audit aplicate e de menționat că, la compartimentul cheltuieli, denaturări
semnificative înregistrate în situațiile financiare nu au fost constatate.
Situația referitor la cheltuielile întreprinderii este reflectată în Notele explicative la prezentul raport.

Cheltuieli
Indicatori /anul 2017 2018
Costul vînzărilor 148286 81498
Cheltuieli administrative 140648 71500
 Alte cheltuieli din activitatea operațională 14430 4589
Total cheltuieli 303364 157587

3.13. Impozitul pe venit.

Cadrul general de raportare acceptat de întreprindere
Întreprinderea aplică regimul general de impozitare cu plata impozitului pe venitul impozabil.
Drept bază pentru determinarea veniului impozabil servește rezultatul contabil (profitul/pierderea) reflectat
în situația de profit și pierdere, comform prevederilor Legii Contabilității.
Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizează în baza metodei impozitului pe venit current prin
aplicarea la suma venitului impozabil a cotei impozitului stabilită în Codul Fiscal în perioada fiscal
respectivă.
Achitarea impozitului pe venit în rate se efectuiază trimestrial în sume egale cu ¼ din impozitul ce urmează
să fie plătit pentru anul precedent comform Codului Fiscal.

Constatările auditului
În rezultatul procedurilor și testelor de audit effectuate, denaturări semnificative la compartimentul dat nu
sau constatat.
Cota standard a impozitului pe venit în anul 2017 a fost de 12%. Reconcilierea dintre cheltuielile privind
impozitul pe venit reflectate în situațiile financiare și sumele calculate la cota standard a impozitului pe
venit este următoarea:

Indicatori /anul 2017 2018

Venitul din vînzări 188404 112829
Costul vînzărilor 148286 81498
Profitul brut 40118 31331
Cheltuieli administrative 140648 71500
Alte cheltuieli din activitatea operațională 14430 4589
Rezultatul din activitatea operațională (pierderea) (114955) (44758)
Profit pînă la impozitare (114955) (44758)
Cheltuieli privind impozitul pe venit - -
Profit net al perioadei de gestiune (114955) (44758)

4. Analiza principalilor indicatori

4.1. Rata activelor circulante
Rata activelor circulante = total active circulante/total active
31 12 2017 31 12 2018
1498825/1498825*100% = 100% 1375739/1375739 *100% = 100%
Întreprinderea dată are o pondere extreme de ridicată a activelor circulante în totalul activelor entității
(100%)
Efectuînd defalcarea acesteia pe principalele elemente componente, am obținut mărimi relative de
structură.
Rata activelor 31 12 2017 31 12 2018
Rata activelor circulante = (active 1498825/1498825*100% = 1375739/1375739
circulante/total active) * 100% 100% *100% = 100%
Rata stocurilor = (stocuri/total active) *100% (538+1642+1368375)/149882 (538+1642+1342299)/13
5*100% = 91,44% 75739*100% = 97,7%
Rata creanțelor comerciale = (creanțe 106580/1498825*100% = 13910/1375739*100% =
comerciale/total active) *100% 7,11% 1,01%
Rata creanțelor bugetului = (creanțe ale 12833/1498825*100% = 3801/1375739*100% =
bugetului/total active) *100% 0,85% 0,28%
Rata disponibilităților bănești = numerar în 9127/1498825*100% = 0,6% 13549/1375739*100% =
casa și la cont curent/total active) *100% 0,98%

Structura activelor circulante la II “S.N.Avricenco”

Indicatori/an Ponderea în total active
2017 2018
Stocuri 91,44 97,69
Creanțe comerciale 7,11 1,01
Creanțe ale bugetului 0,85 0,28
Disponibilități bănești 0,65 0,98

Rata activelor circulante se află în dependență opusă cu rata imobilizărilor, dar datorită faptului că entitatea
nu deține active imobilizate, rata activelor circulante este de 100%.
4.2. Rata creanțelor în valoarea totală a activelor .
Rata creanțelor în valoarea totală a activelor = total creanțe / total active *100%.
31 12 2017 31 12 2018
(106580+12833)/1498825*100% = 7,96% (13910 + 3801)/1375739*100% = 1,29%
La începutul perioadei de gestiune valoarea acestui indicator a costituit 7,96%, iar la finele anului de
gestiune valoarea lui a cosnstituit 1,29%. Ca rezultat, în cursul anului de gestiune ponderea creanțelor în
totalul activelor s-a micșorat în dinamică cu 6,67%.

4.3. Rata stabilității financiare

Rata stabilității financiare = total capital propriu + total datorii pe termen lung / total passive.
31 12 2017 31 12 2018
(237889+ 0)/1498825*100% = 15,87 % (193131 + 0)/1375739*100% = 14,04%

Acest indicator reflectă ponderea surselor de finanțare ce rămîn la dispoziția întreprinderii pentru operioadă
mai mare de un an în totalul surselor de acoperire a mijloacelor economice. Valoarea acestui indicator la
începutul perioadei de gestiune a constituit 15,87% și a scăzut la sfîrșitul perioadei de gestiune pînă la
14,04%, adică a scăzut cu 1,83%. Ambele rezultate sunt sub nivelul normal recomandat de 75%.

4.4. Rata datoriilor curente.

Rata datoriilor curente = total datorii curente / total datorii
31 12 2017 31 12 2018
(74889 + 889195 + 93769 + 2112 + 200971)/ (1240 + 1181368)/1182608*100% = 100%
1260936*100% = 100%

După cum rezultă din calculele effectuate, ponderea datoriilor curente în suma totală a activelor nu s-a
modificat. Entitatea nu are datorii pe termen lung deaceea ponderea datoriilor curente în total datorii
rămîne de 100%.

4.5. Rata datoriilor totale sau rata de îndatorare totală (coeficientul de atragere a surselor
împrumutate ).
Rata datoriilor totale = (total datorii pe termen lung + total datorii curente) /total passive.
31 12 2017 31 12 2018
(0 + 1260936)/ 1498825*100% = 84,13% (0 + 1182608)/ 1375739*100% = 85,95%
Acest coeficient dimensionează nivelul de îndatorare (solvabilitate) al întreprinderii și în mod normal
oscilează în limitele 0-50%. Valoarea acestui indicator la începutul perioadei de gestiune a constituit
84,13% iar la sfîrșitul perioadei de gestiune s-a mărit pînă la 85,95%, adică a crescut cu 1,82%. Ambele
rezultate au întrecut limita recomandată (0-50%).

4.6. Rata solvabilității generale.

Rata solvabilității generale = total passive / total datorii
31 12 2017 31 12 2018
1498825 /(0 + 1260936) *100% = 118,86% 1375739 / (0 + 1182608)*100% = 116,33%
Acest coeficient exprimă gradul de acoperire a surselor înprumutate cu activele totale de care dispune
întreprinderea și în mod normal, nivelul acestui coeficient trebuie să nu fie mai mic de 200%. Valoarea
acestui indicator la începutul perioadei de gestiune a cosntutuit 118,86% și s-a micșorat la sfîrșitul
perioadei de gestiune pînă la 116,33%, adică cu 2,53%.

4.7. Rentabilitatea veniturilor din vînzări.

Rentabilitatea veniturilor din vînzări = Profit brut (pierdere brută) *100% /venituri din vînzări.
31 12 2017 31 12 2018
40118*100% /188404= 21,29% 31331*100% /112829= 27,76%
Nivelul rentabilității veniturilor din vînzări, calculate în baza profitului brut în anul precedent a constituit
21,29%, adică la fiecare leu venituri din vînzări entitatea a cîștigat 21,29 bani profit brut, dar în anul de
gestiune, astfel înregistrînd o majorare de pînă la 27,76%, adică s-a majorat cu 6,47%.

4.8. Rata generală de acoperire a capitalului propriu (rata pîrgiei financiare).

Rata generală de acoperire a capitalului propriu = Total pasive / total capital propriu.
31 12 2017 31 12 2018
1498825/237889= 6,3 1375739/193131=7,12
Acest indicator arată că la primele 100% (pînă la 1), actvele întreprinderii se finanțează pe seama surselor
proprii, iar la celelalte prin atragerea mijloacelor împrumutate. Valoarea acestui coefficient nu trebuie să
depășească valoarea de 2. Comform calculelor efectuiate putem constata că rata pînghiei financiare la II
“S.N.Avricenco” s-a majorat în dinamică de la 6,3 pînă la 7,12 și la finele anului de gestiune depășește
valoarea normală recomandată (2), ceea ce se apreciază negativ.

4.9. Coeficientul corelației dintre sursele împrumutate și sursele proprii.

Coeficientul corelației dintre sursele împrumutate și sursele proprii = total datorii / total capital propriu.
31 12 2017 31 12 2018
1260936/237889= 5,3 1182608/193131=6,12
Acest coeficient reflectă suma mijloacelor atrase la 1 leu capital propriu. Cu cît mărimea acestui coefficient
este mai mare, cu atît mai riscantă este situația financiară a întreprinderii. Punctual critic la apreciarea
coeficientului de creștere este 1. Comform calculelor effectuate putem constata că coeficientul corelației
dintre sursele împrumutate și sursele proprii s-a majorat în dimanică și la finele anului 2018 a depășit
valoarea normal recomandabilă (1) de 6,12 ori, ceea ce se apreciază negativ.
 4.10. Rata autonomiei globale. (coeficientul de autonomie).
Rata autonomiei globale. (coeficientul de autonomie) = capital propriu / total pasive
31 12 2017 31 12 2018
237889 / 1498825= 0,16 193131 / 1375739= 0,14

Calculele efectuate atestă nivelul destul de scăzut al independenței financiaren al II “S.N.Avricenco” de

sursele împrumutate atrase. Această cuncluzie rezultă din faptul că în structura pasivelor prevalează sursele
atrase de finanțare. Astfel atît la începutul anului de gestiune valoarea acestui indicator (0,16) este mai jos
de limita stabilită de 0,5, iar la sfîrșitul anului capitalul propriu a scăzut și mai mult atingînd nivelul 0,14
din totalul surselor de formare a patrimoniului și este departe de nivelul de siguranță de 50%.

4.11. Numărul de rotații ale creanțelor curente.

Numărul de rotații ale creanțelor curente = venituri din vînzări /valoarea medie a creanțelor curente totale.
31 12 2017 31 12 2018
188404/((5000+12633)+ (106580+12833)/2) = 2,75 112829/((106580+12633) +(13910+3801)/2) = 1,64
Valoarea acestui indicator la începutul perioadei de gestiune a cosntituit 2,75, iar la sfîrșitul perioadei de
gestiune a scăzut pînă la 1,64, s-a micșorat cu 1,11. Acest indicator semnalează despre micșorarea rotațiilor
creanțelor curente și se apreciază ca unul negativ.

4.12. Fondul de rulment.

Fondul de rulment net = total active circulante – total datorii curente.

31 12 2017 31 12 2018
1498825 – 1260936 = 237889 1375739 – 1182608 = 193131
Din calculele efectuate, se constată o micșorare a indicatorului nominalizat de la 237889 lei în anul 2017 la
o valoare de 193131 pentru anul 2018, înregistrînd o dinamică negativă cu 44758 lei comparative cu anul
2017.

4.13. Lichiditatea curentă.

Lichiditatea curentă = total active circulante / total datorii curente.
31 12 2017 31 12 2018
1498825 / 1260936 = 1,19 1375739 / 1182608 = 1,16
Valoarea recomandată acceptabilă de literature de specialitate este peste valoarea de 2,0. Acest indicator
oferă garanția acoperirii datoriilor curente din activele curente. Acest indicator nu s-a schimbat esențial în
dinamică și a constituit 1,19 la începutul anului de gestiune și 1,16 la sfîrșitul anului de gestiune. La
sfîrșitul anului a scăzut cu 0,03. În ambele cazuri este sub limitele nivelului optim (2-2,5).

4.14. Rentabilitatea activelor (economică).

Rentabilitatea activelor = profit (pierdere pînă la impozitare) sau profit net (pierdere netă a perioadei de
gestiune) 100%/ valoarea medie a activelor totale.

31 12 2017 31 12 2018
(114955)*100%/((1427275+1498825)/2) = (7,86) (44755)*100/((1498825+1375739)/2) = (3,11)
Rentabilitatea activelor la entitate are o tendință de majorarea față de nivelul anului precedent. Dacă în anul
precedent rentabilitatea activelor a atins nivelul negativ de -7,86%, în anul current acesta s-a ridicat pînă la
-3,11%. Este desigur o valoare negativă dar oricum s-a ridicat cu 4,75%

4.15. Durata de colectare a creanțelor curente.

Durata de colectare a creanțelor curente = valoarea medie a creanțelor curente*360 zile/venituri din vînzări.
31 12 2017 31 12 2018
((5000+12633)+ (106580+12833)/2)*360 zile / ((106580+12633) +(13910+3801)/2)*360 zile /
188404 = 131 zile 112829 = 219 zile
Valoarea acestui indicator la începutul perioadei de gestiune a constituit 131 zile, iar la sfîrșitul perioadei –
219 zile și s-a mărit în dinamică, se apreciază ca unul nefavorabil.

4.16. Numărul de rotații a activelor.

Numărul de rotații a activelor = venitul din vînzări / valoarea medie a activelor
Indicatorii 31 12 2017 31 12 2018
Numărul de rotații a activelor = 188404 / ((1498825+ 112829 / ((1427275 +
venitul din vînzări / valoarea medie a 1375739)/2)= 0,13 1498825)/2) = 0,08
activelor
Rata înzestrării veniturilor din vînzări ((1498825+ 1375739)/2) / ((1427275 + 1498825)/2) /
cu active = valoarea medie a activelor 188404 = 7,63 112829 = 12,96
/ veniturile din vînzări
În anul de gestiune s-a micșorat numărul de rotații ale activelor cu 0,05 puncte față de anul precedent,
corespunzător a crescut rata înzestrării veniturilor din vînzări cu active de la 7,63 lei la 12,96 lei, ceea ce
inseamna că pentru a genera venituri din vînzări în valoare de 1 leu întreprinderea a generat cu 5,33 lei mai
mult față de anul precedent. Astfel putem constata ca la întreprindere s-a micșorat semnificativ eficiența
utilizării activelor totale.
 4.17. Numărul de rotații a datoriilor curente.
Numărul de rotații a datoriilor curente = venituri din vînzări / valoarea medie a datoriilor curente.
31 12 2017 31 12 2018
188404 / (( 1074431+1260936)/2) = 0,16 112829 / ((1260936 + 1182608)/2) = 0,09
După cum rezultă din calculele effectuate, coraportul dintre veniturile din vînzări și valoarea medie a
datoriilor curente manifestă tendințe negative: dacă în anul precedent fiecărui leu de datorii îi reveneau
0,16 lei dinb venituri din vînzări, atunci în anul current – 0,09 lei.

4.18. Perioada de achitare a datoriilor curente.

Perioada de achitare a datoriilor curente = numărul zilelor din perioada de gestiune (360) / coeficientul de
rotație al datoriilor curente.
31 12 2017 31 12 2018
360 /{188404 / (( 1074431+1260936)/2) }= 2250 360 / {112829 / ((1260936 + 1182608)/2)} =
zile = 6,25 ani 4000zile = 11,11 ani.

4.19. Rata de acoperire a datoriilor cu numerar.

Rata de acoperire a datoriilor cu numerar = fluxul net de numerar din activitatea operațională / (total datorii
pe termen lung + total datorii curente).
31 12 2017 31 12 2018
69244 / (0 +1260936) = 0,06 4422 / (0 + 1182608) = 0,004
Rata de acoperire a datoriilor cu numerar indică posibilitatea recuperării sumelor datorate prin disponibilul
bănesc obținut în urma activității operaționale. Calculul ratei de acoperire a datoriilor cu numerar arată că
în cursul anului de gestiune întreprinderea prin disponibilul bănesc obținut în urma activității oeraționale nu
poate recupera sumele datorate la sfîrșitul anului. Acest indicator laînceputul anului de gestiune a constituit
0,06, iar la sfîrșitul anului a constituit valoare de 0,06, s-a micșorat cu mult în dinamică ceea ce se
consideră negativ.

4.20. Rentabilitatea capitalului propriu.

Rentabilitatea capitalului propriu = profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune *100% / valoarea
medie a capitalului propriu.
31 12 2017 31 12 2018
(114955) * 100% / ((352844 + 237889)/2) = (48,53) 44758 * 100% / ((237889 + 193131)/2)= (20,77)
Din calculele efectuate la întreprindere rezultă că rentabilitatea capitalului propriu a înregistrat o creștere
față de anul precedent. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în baza profitului pînă la impozitare în
anul precedent constituit (48,53%) adică la fiecare leu de mijloace proprii întreprinderea a avut o pierdere
de 48,53 bani, înregistrînd astfel a micșorare a pierderilor față de anul precedent cu 27,76 bani.acest fapt
are o influență favorabilă și demonstrează că în anul de gestiune eficiența utilizării mijloacelor proprii s-a
mărit.

5. Contiunuitatea activității.
Prezentele situații financiare au fost întocmite după principiul continuității activițății, care presupune faptul
că Întreprinderea își continuă activitatea în mod normal în viitorul previzibil, neavînd nici intenția și nici
nevoia de a fi lichidată sau de a-și suspenda activitatea.
Ținînd cont de analiza indicatorilor economic – financiari analizați mai sus, auditorul consideră că există
mari incertitudini asupra capacității întreprinderii de a-și continua activitatea.
Este important de menționat că unii indicatori au înregistrat o tendință de creștere, însă mare majoritate a
indicatorilor au înregistrat o tendință semnificativă de descreștere