PROIECT

PRACTICĂ DE SPECIALITATE

Prof. coordonator: Masterand:

Conf. univ. dr. Szeleș Răileanu Monica Bodnar Andreea-Loredana
.
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) este un organ de specialitate al

administrației publice centrale din România. A fost înființată la data de 1 octombrie 2003 în
subordinea Ministerului Finanțelor Publice. Începând cu ianuarie 2004 a devenit operațională,
dobândind calitatea de instituție cu personalitate juridică proprie, prin desprinderea direcțiilor cu
atribuții în administrarea veniturilor statului din cadrul Ministerului Finanțelor Publice.
ANAF are rolul de a asigura resursele pentru cheltuielile publice ale statului prin
colectarea și administrarea eficace și eficientă a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor
sume datorate bugetului general consolidat.

Organizare:
În cadrul ANAF se organizează și funcționează, de asemenea, Direcția Generală
Antifraudă, Autoritatea Națională a Vămilor (ANV), direcțiile generale ale finanțelor publice
județene (DGFP) și Direcția Generală a Finanțelor Publice a Municipiului București, precum și
Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC).
Filialele regionale ale ANAF se numesc Direcția Generală Regională a Finanțelor
Publice (DGFP).
Filialele județene ale ANAF se numesc Administrația Județeană a Finanțelor Publice
(AJFP).

Activitate:
 ANAF este împărțită în 8 regiuni administrative:
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Ploiești: jud. Argeș, Călărași, Dâmbovița,
Giurgiu, Ialomița, Prahova, Teleorman
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Timișoara: jud. Arad, Caraș-Severin,
Hunedoara, Timiș
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Cluj-Napoca: jud. Bihor, Bistrița-Năsăud,
Cluj, Maramureș, Satu Mare, Sălaj
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Iași: jud. Bacău, Botoșani, Iași, Neamț,
Suceava, Vaslui
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Craiova: jud. Dolj, Gorj, Mehedinți, Olt,
Vâlcea
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Galați: jud. Brăila, Buzău, Constanța,
Galați, Tulcea, Vrancea
• Direcția Regională a Finanțelor Publice București: jud. Ilfov, Sector 1, Sector 2,
Sector 3, Sector 4, Sector 5, Sector 6.
• Direcția Regională a Finanțelor Publice Brașov: jud. Alba, Brașov, Covasna,
Harghita, Mureș, Sibiu

DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR

PUBLICE BRAŞOV

Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov este o unitate teritorială cu

personalitate juridică a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, prin care se realizează, în
mod unitar, strategia şi programul Guvernului în domeniul finanţelor publice şi se aplică politica
fiscală a statului. Coordonarea la nivel central este asigurată de Preşedintele ANAF.
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov, la fel ca şi celelalte 7 direcţii
generale regionale ale finanţelor publice din subordinea Agenţiei, funcţionează începând din 1
august 2013, fiind condusă de un director general şi organizată conform structurii prevăzute prin
H.G. nr. 520 din 24 iulie 2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, publicată în Monitorul Oficial nr. 473 din 30 iulie 2013 şi prin Ordinul
Preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1104/1 august 2013 pentru
aprobarea structurii organizatorice regionale, modificat prin Ordinul Preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 27/14 ianuarie 2014 privind modificarea structurii
organizatorice a direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice şi a structurilor din cadrul
acestora, cu modificările şi completările ulterioare.
Axele prioritare ale politicii de administrare fiscală vizează trei direcţii mari de acţiune:
I. combaterea evaziunii fiscale, precum şi a oricăror alte forme de evitare a declarării şi
plăţii obligaţiilor fiscale;
II. creşterea eficienţei şi dinamicii colectării, concomitent cu reducerea costului unui leu
colectat;
III. încurajarea conformării voluntare, pentru asigurarea unei colectări rapide, la costuri
reduse. Persoanele fizice au la dispoziţie un serviciu gratuit disponibil prin internet 24 de ore din
24, prin care pot solicita şi primi informaţii şi înscrisuri în legătură cu situaţia fiscală personală
sau pot depune declaraţii fiscale fără să se deplaseze la organul fiscal.

ANALIZA SWOT
PUNCTE TARI PUNCTE SLABE
 Personal calificat în acordarea de servicii  Dotări insuficiente cu echipamente TIC
contribuabililor în domeniul fiscal în raport cu cerințele de dezvoltare
 Îndrumarea și asistența contribuabililor  Personal insuficient comparativ cu
sunt gratuite volumul de muncă
 Periodic, sunt identificate riscurile ce pot  Fluctuația personalului, care conduce la
fi acoperite prin acordarea asistenței cerințe suplimentare de instruire a
 Asigurarea accesului autorizat și personalului nou angajat.
controlat al contribuabililor la dosarul
fiscal, asigurând confidențialitatea și
integritatea acestora.
OPORTUNITĂȚI AMENINȚĂRI
 Existența unui parteneriat între AFFP  Resurse materiale și financiare
Brașov și contribuabil, o administrație insuficiente
fiscală apropiată de cetățeni și mediul de  Instabilitatea climatului economic
afaceri  Instabilitatea cadrului legislativ.
 Posibilitatea atragerii de finanțare
pentru investiții în vederea creării unor
servicii noi
 Existenta Sistemului Electronic Național
e-guvernare și a Spațiului Privat Virtual.
 DECLARAȚIA UNICĂ PRIVIND IMPOZITUL PE
VENIT ŞI CONTRIBUȚIILE SOCIALE DATORATE DE
PERSOANELE FIZICE

Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează,

individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/şi din
străinătate și care datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii, potrivit
prevederilor Codului fiscal.
Declaraţia se completează şi se depune şi de către persoanele fizice care nu realizează
venituri şi care optează pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate.

I. Termenul de depunere al declaraţiei:

1. Declaraţia se depune:
- până la data de 15 martie inclusiv a fiecărui an, pentru stabilirea și declararea
impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza în fiecare an fiscal, precum și pentru
declararea și stabilirea contribuțiilor sociale datorate;
- până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor în
vederea declarării venitului realizat și definitivării impozitului anual pe venit și a contribuțiilor
sociale;
- până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, sub
sancțiunea decăderii, în cazul exercitării opțiunii privind destinaţia unei sume reprezentând
până la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual
impozabil stabilit, potrivit art.123 alin.(3) din Codul fiscal, pentru susţinerea entităţilor nonprofit
care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii şi a unităţilor de cult, precum şi pentru
acordarea de burse private.

2. Declaraţia se depune în termen de 30 de zile de la data producerii

evenimentului/încheierii contractului între părţi, în cazul contribuabililor care încep o activitate
în cursul anului fiscal sau a celor care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din
patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendare pentru care impunerea este finală şi care
nu au avut, până la acea dată, obligaţia depunerii declaraţiei unice.

3. Rectificarea declaraţiei :
3.1. Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de
persoanele fizice poate fi corectată de contribuabili din proprie iniţiativă, ori de câte ori
informaţiile actuale nu corespund celor din declaraţia depusă anterior, prin depunerea unei
declaraţii rectificative în condiţiile prevăzute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
 3.2. Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi formular, bifându-se cu X căsuţele
aflate pe prima pagină a formularului (capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate
şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ....." şi/sau capitolul II"Date privind impozitul pe
veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România şi contribuţiile sociale datorate pentru
anul ...........", după caz).
3.3. Declaraţia rectificativă se completează înscriindu-se toate datele şi
informaţiile prevăzute în capitolul supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia
iniţială/anterioară.
3.4. Declaraţia rectificativă se utilizează pentru:
- corectarea impozitului pe venit, precum şi a contribuţiilor sociale datorate de
persoanele fizice;
- modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
- modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora,
potrivit legii;
- modificarea unor date referitoare la contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de
asigurări sociale de sănătate;
- stabilirea bonificației pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe venitul anual estimat,
precum și a contribuțiilor sociale, potrivit art.121 din Codul fiscal;
- corectarea altor informaţii prevăzute de formular.
3.5. La rectificarea declaraţiei se vor avea în vedere următoarele:
- declaraţia iniţială este declaraţia care nu are nici o bifă de rectificativă selectată;
- este permisă depunerea unei singure declaraţii iniţiale;
- declaraţia rectificativă este declaraţia cu cel puţin o bifă de rectificativă selectată(la
capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);
- o declaraţie rectificativă care rectifică ambele capitole (capitolul I şi capitolul
II)trebuie sa aibă ambele bife de rectificare selectate.
3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat până la data de
31decembrie a anului de impunere.
Fac excepţie contribuabilii care nu au obligaţia completării capitolului I din declaraţie şi
care rectifică declaraţia în condiţiile prevăzute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Contribuabilii care au efectuat plata integrală a obligațiilor fiscale respectând condițiile
reglementate prin legea bugetului de stat privind termenele de plată, dar nu și-au acordat
bonificația pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe venitul anual estimat potrivit art.121
alin.(1) din Codul fiscal, pot rectifica Secțiunea 3 “Sumarul obligațiilor privind impozitul pe
venitul estimat și contribuțiile sociale estimate datorate, stabilite prin declarația curentă” de la
Cap. II “Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma devenit a se realiza în România și
contribuțiile sociale datorate pentru anul...” și după data de 31 decembrie a anului de impunere.
3.7. Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente şi/sau din
activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură pentru care impozitul se determină în sistem real şi
care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea, precum şi cei care intră în suspendare
temporară a activităţii, potrivit legislaţiei în materie, au obligaţia de a depune la organul fiscal
competent declaraţia, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
3.8. Contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din
patrimoniul personal, în situaţiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau în
cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, pentru care
determinarea venitului brut se efectuează potrivit prevederilor art.120 alin.(7) din Legea
nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi în care chiria este
exprimată în lei sau reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută,depun declaraţia în
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
3.9. Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente pentru care
venitul net se determină pe baza normelor de venit, în situaţia încetării activităţii în cursul anului,
respectiv a întreruperii temporare, sunt obligaţi ca în termen de 30 de zile de la producerea
evenimentului să depună declaraţia la organele fiscale competente şi să îşi recalculeze impozitul
pe venit.
Documentele justificative în baza cărora se reduc normele anuale de venit se păstrează
la domiciliul fiscal al contribuabililor.
3.10. În cazul încetării sau suspendării temporare a activităţii în cursul
anului,contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în
locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere
inclusiv, vor notifica evenimentul organului fiscal competent în termen de 30 de zile de la data
producerii acestuia, prin depunerea declaraţiei şi îşi vor recalcula impozitul anual datorat.

II. Organul fiscal central competent este:

a) organul fiscal central în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are
domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită
de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea
contribuabililor persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România.

III. Modul de depunere al declaraţiei:

1.Declaraţia se depune, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, astfel:
a) în format hârtie, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, cu confirmare
de primire. Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia contribuabilului. Data depunerii declaraţiei în
format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă, după
caz;
b) prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile
legale în vigoare, respectiv:
- prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.
 Programul de asistenţă este pus la dispoziţia contribuabililor gratuit de unităţile fiscale
subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală, la adresa www.anaf.ro.
2. Formularul "Anexa nr. ... la Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai cu "Declaraţia unică privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice". Veniturile necuprinse
în declaraţia iniţială se declară prin depunerea unei declaraţii rectificative.
 DECLARAȚIA 101 PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

I. Depunerea declarației
Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune anual de către
plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru
care se calculează impozitul. Contribuabilii prevăzuți la art.41 alin.(5) lit. a) și b) din Legea
nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, depun declarația
anuală de impozit pe profit până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.
Contribuabilii prevăzuți la art.41 alin.(5) lit. a) din Legea nr.227/2015, cu modificările
și completările ulterioare, depun declarația privind impozitul pe profit inclusiv în situația în care
înregistrează numai venituri neimpozabile respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit Titlului II
„Impozitul pe profit” din același act normativ.
În cazul persoanelor juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul mai
multor sedii permanente în România, sediul permanent desemnat în România calculează, declară
și plătește impozitul pe profit, pe baza veniturilor și cheltuielilor înregistrate de toate sediile
permanente care aparțin aceleiași persoane juridice străine.
Declarația se depune și de persoanele juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene
sau al Spațiului Economic European, cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să
se realizeze schimbul de informații, respectiv rezidente într-un stat cu care România are încheiată
o convenție de evitare a dublei impuneri, care optează pentru regularizarea impozitului plătit în
România, potrivit art.225 sau art.227, după caz, din Legea nr.227/2015, cu modificările și
completările ulterioare, avându-se în vedere următoarele:
- se bifează rubrica "Opțiune privind regularizarea impozitului, potrivit art.225 și
art.227 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" și se completează statul de rezidență, în
rubrica prevăzută în acest scop;
- declarația se depune pe perioada termenului de prescripție și va fi însoțită de
certificatul/certificatele de rezidență fiscală în care se menționează faptul că persoana juridică a
avut rezidența fiscală într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic
European, respectiv într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei
impuneri în anul obținerii venitului și în anul exercitării opțiunii privind regularizarea
impozitului în România;
- în vederea identificării plăților anticipate se vor prezenta documente justificative
care să dovedească efectuarea reținerii la sursă a impozitului (de exemplu: contracte, facturi,
ordine de plată, dispoziții de plată valutare externe etc.).
Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au
obligația să depună declarația anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul până la data
depunerii situațiilor financiare.
 Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă fără lichidare au obligația să
depună declarația anuală de impozit pe profit și să plătească impozitul până la închiderea
perioadei impozabile, definită prin Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.
Contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr.
227/2015, cu modificările și completările ulterioare, au obligația să depună declarația privind
impozitul pe profit până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal
modificat, cu excepția contribuabililor prevăzuți la art. 41 alin. (5) lit. a) și b), alin. (16) și (17),
care depun declarația anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor
alineate.
Declarația se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale
datorate de către contribuabil.
În cazul în care plătitorul corectează declarația depusă, declarația rectificativă se
întocmește pe același model de formular, înscriind "X" în spațiul special prevăzut în acest scop.
Declarația nu poate fi depusă și nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării
ulterioare, cu excepțiile prevăzute la art.105 alin.(6) din Legea nr.207/2015 privind Codul de
procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
În situația în care contribuabilul/plătitorul depune declarația după anularea rezervei
verificării ulterioare, se bifează rubrica "Declarație depusă după anularea rezervei verificării
ulterioare" și se completează temeiul legal pentru depunerea declarației, în rubrica prevăzută în
acest scop.
La completarea formularului se au în vedere prevederile Legii nr. 227/2015, cu
modificările și completările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr.1/2016 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare, precum și deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul
Ministerului Finanțelor Publice.
Declarația privind impozitul pe profit se completează cu ajutorul programului de
asistență. Declarația se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în
conformitate cu prevederile legale în vigoare.