Verificari ce trebuie efectuate pentru inchiderea anului 2016:

1. Sponsorizare - inventarierea tuturor clientilor platitori de impozit pe profit care raporteaza profit,
calcularea plafonului pentru cheltuielile cu sponsorizarea si transmiterea sumei aproximative
catre clienti. Plata sponsorizarii trebuie facuta in luna decembrie 2016 pentru a fi dedusa din
impozitul de profit al anului 2016.

Nu uitati ca sumele care au constituit sponsorizare nedeductibila incepand cu anul 2014, pot fi
reportate pentru urmatorii 7 ani fiscali, deci nu uitati sa le preluati.

Gabriela a transmis o informare catre clienti, insa cei care nu au dat nici un semn si pot
sponsoriza sume importante va rog sa le mai aduceti aminte.

2. TVA protocol nedeductibil - la sfarsit de an trebuie facut calculul TVA aferent protocolului
nedeductibil:
 Pentru clientii la care nu s-a dedus TVA la protocol in cursul anului si care inrgistreaza
profit la 31.12.2016 au dreptul la deducerea TVA aferent cheltuielii cu protocolul in limita
prevazuta de lege.
 Pentru clientii la care s-a dedus TVA la protocol in cursul anului trebuie ajustat TVA in
favoarea statului si trebuie anuntati clientii unde sumele sunt semnificative pentru a-si
pregati Cash-Flow-ul. In acest caz se va emite autofactura.

3. Impozit pe dividende - trebuie sa anuntam clientii care au profit repartizat pe dividende atat la
bilantul 2015 cat si in cursul anului 2016 prin AGA si care nu si-au ridicat toate dividendele ca
pana la 25 ianuarie trebuie sa achite impozitul aferent acestora indiferent daca au ridicat
respectivele dividende sau nu.

4. CASS pe dividende - daca aveti clienti care au ridicat sume importante de dividende si nu au
obtinut venituri din salarii sau asimilate acestora asa cum sunt prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a)
- d), g), i) - l), va rog sa-i anuntati ca vor avea si obligatia platii CASS pentru dividendele ridicate
in anul 2016. CASS va fi stabilit prin decizie de impunere emisa de catre organele fiscale.

5. Taxa la fondul pentru mediu – sa nu uitati sa constituiti in luna decembrie 2016 taxa pentru
fondul de mediu ce trebuie achitata pana la 25.01.2017 si decalarata in declaratia lunii
decembrie.

6. Impozit cladiri SRL (reevaluare) - inventariati clientii care au cladiri in patrimoniu (cont 212 si
215) si verificati daca se implinesc cei 3 ani de la ultima reevaluare anul acesta, in vederea
efectuarii reevaluarii si intocmirii raportului de evaluare pentru a se evita plata majorata a
impozitului pe cladiri. Am reatasat emailul transmis in decembrie.

Atentie: pentru cladirile detinute de PJ in care nu se desfasoara niciun fel de activitate (si nu se
obtin nici venituri din chirii) - in mod normal, amortizarea acestora nu este cheltuiala deductibila la
calculul impozitului pe profit.

7. Impozitul pe constructii speciale (taxa pe stalp) – dupa cum stiti aceasta a fost eliminata
incepand cu 01.01.2017. De aceea trebuie sa aveti in vedere depunerea D 010 in vederea
scoaterii din evidenta ANAF a obligatiei de a mai datora acest impozit pentru anul 2017, pana pe
15.01.2017.
8. Verificarea plafoanelor de TVA trimestrial/lunar si TVA la incasare - pentru a stabili vectorul
fiscal aferent anului 2017, si anume:
 Ce clienti trebuie sa treaca de la TVA trimestrial la lunar si invers (in analiza balantelor va
rog sa nu uitati ca trebuie luate in calcul si soldurile anuale ale conturilor 472 si 419).
 Ce clienti pot parasi sistemul TVA normal/TVA la incasare. Aceasta schimbare trebuie sa
fie in avantajul clientului, de aceea trebuie analizat fiecare caz in parte. Daca aveti nevoie
de ajutor va rog sa-mi spuneti.

In urma verificarii plafonului de 100.000 EUR trebuie anuntati clientii ce au depasit acest
plafon ca urmeaza sa fie inregistrati ca platitori de TVA LUNAR incepand cu 01.01.2017.

Termen modificare vector TVA :

- Modificarea de TVA trimestrial / lunar se face pana pe data de 15.01.2017, prin

depunerea D 010. Trebuie sa aveti inregistrate pana la aceasta data toate facturile emise
de clienti in anul 2016 precum si extrasele de cont.

Atentie pentru platitorii de TVA lunar mai trebuie verificat inainte de a trece la trimestru, pe
langa plafonul de 100.000 EUR, si urmatorul aspect:
 sa nu fi raportat AIC de bunuri in anul anterior, si atunci perioada fiscala va fi
una TRIMESTRIALA.
 daca au avut AIC de bunuri in anul anterior vor ramane la TVA LUNAR chiar daca
plafonul este sub 100.000 EUR.

Baza legala mai jos:

ART. 322 - Perioada fiscală

(8) Persoana impozabilă care potrivit alin. (7) este obligată să își schimbe perioada fiscală trebuie să
depună o declarație de mențiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de
la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație,
și va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică pentru anul curent și pentru anul următor. Dacă în
cursul anului următor nu efectuează nicio achiziție intracomunitară de bunuri, persoana
respectivă va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioadă fiscală. în acest
sens va trebui să depună declarația de mențiuni prevăzută la alin. (6).

9. Verificarea plafonului pentru modificarea sistem de impozit micro sau impozit pe profit:
Atentie: conditiile pentru configurarea vectorului fiscal 2017 sunt cele indeplinite la
31.12.2016, spre exemplu:

 O firma care este platitoare de impozit microintreprindere (impozit pe venit) trebuie

sa verifice conditiile de mai jos la 31.12.2016 pentru a vedea daca isi pastreaza
acest regim si pentru anul 2017 sau daca va parasi acest sistem de impozitare.

ART. 47 - Definiția microîntreprinderii

în sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ
următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) a realizat venituri, altele decât cele obținute din desfășurarea activităților, prevăzute la art.
48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste
80% din veniturile totale; Norme metodologice
 c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro. Cursul de schimb
pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar
în care s-au înregistrat veniturile; Norme metodologice
d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile
administrativ-teritoriale;
e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la
instanțele judecătorești, potrivit legii.

Atentie: la verificarea veniturilor realizate, respectiv incadarea acestora in plafonul de 100.000

EUR, deoarece acestea se verifica pe baza veniturilor care constituie baza impozabila prevazuta
de art. 53 din CF.

REF : firmele ce aplica sistemul de impozitare micro ce vor trece la impozit pe profit incepand cu
01.01.2017 trebuie sa achizitioneze REF in termen de 30 zile.

Baza legala:

ART. 53 - Baza impozabilă

(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice
sursă, din care se scad:

a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție;
c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale;
d) veniturile din subvenții;
e) veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost
cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi și/sau penalități de întârziere, care
au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele
produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferențe de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute,
rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul "709", potrivit
reglementărilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plată obținute de persoanele îndreptățite, potrivit legii, titulari
inițiali aflați în evidența Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despăgubirilor sau moștenitorii legali ai
acestora;
l) despăgubirile primite în baza hotărârilor Curții Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenție de evitare a
dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul străin.

(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată

potrivit alin. (1) se adaugă următoarele:
 a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul "609", potrivit
reglementărilor contabile aplicabile;
b) în trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei impozabile, în cazul contribuabililor care își
încetează existența, diferența favorabilă dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile
financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate
din evaluarea sau decontarea acestora, și cheltuielile din diferențe de curs valutar/cheltuielile
financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului;
c) rezervele, cu excepția celor reprezentând facilități fiscale, reduse sau anulate, reprezentând
rezerva legală, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la
calculul profitului impozabil și nu au fost impozitate în perioada în care microîntreprinderile au fost
și plătitoare de impozit pe profit, indiferent dacă reducerea sau anularea este datorată modificării
destinației rezervei, distribuirii acesteia către participanți sub orice formă, lichidării, divizării, fuziunii
contribuabilului sau oricărui altui motiv;
d) rezervele reprezentând facilități fiscale, constituite în perioada în care microîntreprinderile au
fost și plătitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru
distribuire către participanți sub orice formă, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt
motiv. în situația în care rezervele fiscale sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în
calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidării.

(3) În cazul în care o microîntreprindere achiziționează case de marcat, valoarea de achiziție a acestora se
deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în
funcțiune, potrivit legii

 O firma care este platitoare de impozit pe profit - trebuie verificate conditiile de la

microintreprindere pentru a vedea daca va incadrati si daca trebuie schimbat regimul de
impozitare de la impozit pe profit la impozit pe venit (micro).

Trebuie sa-i anuntati pe clientii care se afla in situatia de schimbare a regimului de impozitare
atat de la micro la profit cat si de la profit la micro.

Termene schimbare regim de impozitare:

1. Platitorii de impozit pe veniturile micro care vor deveni platitori de impozit pe profit-
comunica ANAF modificarea in termen de 15 zile de la data la care nu mai
indeplinesc conditiile pentru a ramane in sistem, pe baza D 010.
2. Platitori de impozit pe profit care vor deveni micro - comunica ANAF modificarea
pana la 31.03.2016, pe baza D 010.

CODUL FISCAL:

ART. 55 - Termenele de declarare a mențiunilor

(1) Persoanele juridice care se înființează în cursul unui an fiscal, precum și microîntreprinderile care intră sub
incidența prevederilor art. 52 comunică organelor fiscale competente aplicarea/ieșirea din sistemul de impunere pe
veniturile microîntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.

(2) Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale competente aplicarea
sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se
plătește impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
 (3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condițiile impuse la art. 47 lit. d) și e) nu mai este
îndeplinită, microîntreprinderea comunică organelor fiscale competente ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor.

CODUL DE PROCEDURA FISCALA:

ART. 88 Modificări ulterioare înregistrării fiscale

(1) Modificările ulterioare ale datelor din declaraţia de înregistrare fiscală trebuie aduse la cunoştinţă organului fiscal
central, în termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea şi depunerea declaraţiei de menţiuni .

10. ONG: - finalizarea inregistarilor contabile la Asociatii deoarece in luna ianuarie trebuie depusa
declaratia 010 pentru luarea in evidenta ca platitor de impozit pe profit (pentru asociatiile care nu
au fost deja inregistrate) si achizita REF in 30 de zile.

11. PFA:
1. Decizii regularizari impozit si CASS PFA/2015 si ani anteriori pentru PFA in sistem
real - verificati daca aveti deciziile de impunere anuale 2015 si anterior pentru toate
PFA-urile. Daca nu, trebuie solicitate urgent deoarece cu siguranta au fost emise pana la
aceasta data.
2. PFA cu norma de venit: finalizarea inregistrarilor contabile la in vederea verificarii
plafonului de 100.000 EUR venit brut anual calculat la cursul de mediu anual comunicat
de Banca Națională a României de la sfârșitul anului fiscal. Daca venitul brut anual este
mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal
următor, avem obligația determinării venitului net anual în sistem real. Aceasta categorie
de contribuabili are obligatia sa completeze si sa depuna declarația privind venitul
estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie inclusiv.

12. Societati cu risc de control sau dizolvare: inventariati societatile care: raporteaza activ net
negativ la 31.12.2016 si la care aceasta situatie persista de mai mult timp. Acesti clienti trebuie
anuntati ca prezinta risc ridicat de control/dizolvare la solicitarea ANAF sau ONRC.