Speta zilei : Angajat cu CIM norma intreaga 8 ore,la o societate a carei activitatea a fost suspendata total

sau partial de autoritati, angajatul a desfasurat activitate pana la data de 16.03.2020 , din 17.03.2020 -
15.04.2020 este in somaj tehnic ,din data de 16.04.2020 se ridica suspendarea din somaj tehnic, deci se
intoarce la muncasalar brut de angajare 7.000 lei , pontaj, calcul salar , declarative 112,
impozitare…martie si aprilie 2020:

MARTIE 2020

Salariat X , salar brut de Pontaj :

incadrare 7.000 lei 01.03.2020-16.03.2020 pontat 11 zile /8h
17.03.2020-31.03.2020 somaj tehnic pontat
11 zile (se completeaza statul de plata)

STAT DE PLATA , venituri realizate, brute (MARTIE 2020) :

Salar brut realizat, Somaj tehnic 1 , Somaj tehnic decontare

11 zile, 3.500 lei
(7000/22*11=3500
val.bruta,peste plafon ,
11 zile, 594 lei. (7000 lei
brut*75%*zile
intrerupere ce
depaseste 4702 lei)
budget 2, 11 zile, 2.035
lei. (5429 lei brut *75%
*zile intrerupere)

Salar brut realizat +somaj tehnic 1 , se impoziteaza Nu se impoziteaza, nu se plateste

cu contributiile sociale si impozit pe salar (cu salariatului , se va reporta in statul
deduceri persoanale ) si contributiile sociale , de plata pe luna aprilie
rezulta venit net de plata.

Se achita venit net salariatului, Se declara impozitele si Se solicita AJOFM valoarea bruta 2.035
cf. datei din CIM taxele in decl.112 cu termen lei si presupunem ca ati primit banii in
25.04.2020 pt declarative si data de 20.04.2020 in contul societatii
15.05.2020 pentru plata lor

In data de 20.04.2020 se calculeaza

venitul net , astfel valoare bruta(VB) 2035
lei- VB*25%-VB(CAS )-
VB*10%(CASS)- (VB-VB*25%-
VB*10%))*10% (IMPOZIT SALAR) ,
adica CAS= 509 LEI, CASS=204 LEI,
IS=132 LEI
Rest de plata =1.190 lei

Contributiile si impozitul se vor evidentia in In 3 max zile lucratoare , dupa data de 20.04.2020
statul de plata aprilie si decl.112 scadenta pe angajatorul plateste valoarea neta angajatului de 1.190
25.05.2020 lei.
 Speta zilei : Angajat cu CIM norma intreaga 8 ore,la o societate a carei activitatea a fost suspendata total
sau partial de autoritati, angajatul a desfasurat activitate pana la data de 16.03.2020 , din 17.03.2020 -
15.04.2020 este in somaj tehnic ,din data de 16.04.2020 se ridica suspendarea din somaj tehnic, deci se
intoarce la muncasalar brut de angajare 7.000 lei , pontaj, calcul salar , declarative 112,
impozitare…martie si aprilie 2020:

APRILIE 2020

Salariat X , salar brut de Pontaj :

incadrare 7.000 lei 01.04.2020-15.04.2020 somaj tehnic pontat 11 zile
16.04.2020-30.04.2020 , pontat 9 zile, 17.04 si 20.04
zile libere nationale (se completeaza statul de plata)

STAT DE PLATA , venituri realizate, brute (APRILIE 2020) :

Somaj tehnic
decontare budget 2 Somaj tehnic 1 , Somaj tehnic decontare
Salar brut realizat, 9
aferent martie , 11 budget 2, 11 zile, 2.244
zile, 3.150 lei val.bruta,peste plafon ,
zile, 2.035 lei. (5429 11 zile, 649 lei. (7000 lei lei. (5429 lei brut *75%
(7000/20*9=3.150
lei brut *75% *zile *zile intrerupere)
brut*75%*zile
intrerupere)
intrerupere ce
depaseste 4702 lei)

Nu se impoziteaza, nu se plateste
salariatului , se va reporta in statul
de plata pe luna mai

Se declara impozitele si Se solicita AJOFM valoarea bruta 2.244

taxele in decl.112 cu termen lei si presupunem ca ati primit banii in
25.05.2020 pt declaratie si data de 26.05.2020 in contul societatii
25.05.2020 pentru plata lor

In data de 26.05.2020 se calculeaza

venitul net , astfel valoare bruta(VB)
2.244 lei- VB*25%-VB(CAS )-
VB*10%(CASS)- (VB-VB*25%-
VB*10%))*10% (IMPOZIT SALAR) ,
adica CAS= 561 LEI, CASS=224LEI,
IS=146 LEI
Rest de plata =1.313 lei

Contributiile si impozitul se vor evidentia in In 3 max zile lucratoare , dupa data de 26.05.2020
statul de plata mai si decl.112 scadenta pe angajatorul plateste valoarea neta angajatului de 1.313
25.06.2020 lei.
Speta zilei : Angajat cu CIM norma intreaga 8 ore,la o societate a carei activitatea a fost suspendata total
sau partial de autoritati, angajatul a desfasurat activitate pana la data de 16.03.2020 , din 17.03.2020 -
15.04.2020 este in somaj tehnic ,din data de 16.04.2020 se ridica suspendarea din somaj tehnic, deci se
intoarce la muncasalar brut de angajare 7.000 lei , pontaj, calcul salar , declarative 112,
impozitare…martie si aprilie 2020:

CODUL FISCAL:

ART. 76 - Definirea veniturilor din salarii și asimilate salariilor

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute
de o persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui
contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut
special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor
ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară
de muncă acordate persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor.

ART. 78 - Determinarea impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor(2)

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se calculează și se
reține la sursă de către plătitorii de venituri.

(2)Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:

b) pentru veniturile obținute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferență între venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice
internaționale la care România este parte, precum și, după caz, a contribuției individuale la
bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora .

ART. 137 - Categorii de venituri supuse contribuțiilor de asigurări sociale

(1) Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul public de pensii, prevăzuți la art. 136,

datorează, după caz, contribuția de asigurări sociale pentru următoarele categorii de
venituri realizate din România și din afara României, cu respectarea legislației europene
aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de
securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în
România:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76 ;
Speta zilei : Angajat cu CIM norma intreaga 8 ore,la o societate a carei activitatea a fost suspendata total
sau partial de autoritati, angajatul a desfasurat activitate pana la data de 16.03.2020 , din 17.03.2020 -
15.04.2020 este in somaj tehnic ,din data de 16.04.2020 se ridica suspendarea din somaj tehnic, deci se
intoarce la muncasalar brut de angajare 7.000 lei , pontaj, calcul salar , declarative 112,
impozitare…martie si aprilie 2020:

c) indemnizații de șomaj;

ART. 139 - Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale în cazul persoanelor fizice care
realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor

(1) Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul persoanelor fizice
care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezintă câștigul brut realizat
din salarii și venituri asimilate salariilor, în țară și în alte state, cu respectarea prevederilor
legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor
privind sistemele de securitate socială la care România este parte, care include: Norme
metodologice
a) veniturile din salarii, în bani și/sau în natură, obținute în baza unui contract
individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege.
În situația personalului român trimis în misiune permanentă în străinătate, veniturile
asupra cărora se datorează contribuția sunt cele prevăzute la art. 145 alin. (1) lit. a);

ART. 143 - Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate pentru persoanele
fizice care beneficiază de drepturi bănești lunare ce se suportă din bugetul asigurărilor
pentru șomaj, potrivit legii

(1) Pentru persoanele fizice care beneficiază de drepturi bănești lunare ce se suportă din
bugetul asigurărilor pentru șomaj prevăzute la art. 136 lit. d), baza lunară de calcul al
contribuției de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat o
reprezintă cuantumul drepturilor bănești lunare ce se suportă din bugetul asigurărilor
pentru șomaj, potrivit legii, respectiv indemnizația de șomaj, cu excepția situațiilor în care
potrivit dispozițiilor legale se prevede altfel.

ART. 138 - Cotele de contribuții de asigurări sociale

(2) Cotele de contribuții de asigurări sociale sunt următoarele:

(3) a) 25% datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru
care există obligația plății contribuției de asigurări sociale, potrivit prezentei legi;

ART. 155 - Categorii de venituri supuse contribuției de asigurări sociale de sănătate

Speta zilei : Angajat cu CIM norma intreaga 8 ore,la o societate a carei activitatea a fost suspendata total
sau partial de autoritati, angajatul a desfasurat activitate pana la data de 16.03.2020 , din 17.03.2020 -
15.04.2020 este in somaj tehnic ,din data de 16.04.2020 se ridica suspendarea din somaj tehnic, deci se
intoarce la muncasalar brut de angajare 7.000 lei , pontaj, calcul salar , declarative 112,
impozitare…martie si aprilie 2020:

(1) Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, prevăzuți la art. 153 alin.
(1) lit. a) - d), datorează, după caz, contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru
veniturile din România și din afara României, cu respectarea legislației europene aplicabile
în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România,
realizate din următoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii și asimilate salariilor, definite conform art. 76;

ART. 156 - Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate

Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează de

către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății
contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit prezentei legi.

OUG NR.30/2020

Articolul XI
(1)Pe perioada stării de urgenţă instituite prin Decretul nr. 195/2020 privind instituirea stării
de urgenţă pe teritoriul României, pentru perioada suspendării temporare a contractului
individual de muncă, din iniţiativa angajatorului, potrivit art. 52 alin. (1) lit. c) din Legea nr.
53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modif icările şi completările ulterioare, ca urmare a
ef ectelor produse de coronavirusul SARS-CoV-2, indemnizaţiile de care benef iciază salariaţii
se stabilesc la 75% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat şi se suportă
din bugetul asigurărilor pentru şomaj, dar nu mai mult de 75% din câştigul salarial mediu
brut prevăzut de Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2020 nr. 6/2020.

(2) De prevederile alin. (1) benef iciază salariaţii angajatorilor care reduc sau întrerup
temporar activitatea total sau parţial ca urmare a ef ectelor epidemiei coronavirusului SARS-
CoV-2, pe perioada stării de urgenţă decretate, conf orm unei declaraţii pe propria răspundere
a angajatorului.

(4)Indemnizaţia prevăzută la alin. (1) este supusă impozitării şi plăţii contribuţiilor sociale
obligatorii, conf orm prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul f iscal, cu modif icările şi
completările ulterioare.

(5)În cazul indemnizaţiei prevăzute la alin. (1), calculul, reţinerea şi plata impozitului pe
venit, a contribuţiei de asigurări sociale de stat şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
se realizează de către angajator din indemnizaţiile încasate din bugetul asigurărilor pentru
şomaj.
 Speta zilei : Angajat cu CIM norma intreaga 8 ore,la o societate a carei activitatea a fost suspendata total
sau partial de autoritati, angajatul a desfasurat activitate pana la data de 16.03.2020 , din 17.03.2020 -
15.04.2020 este in somaj tehnic ,din data de 16.04.2020 se ridica suspendarea din somaj tehnic, deci se
intoarce la muncasalar brut de angajare 7.000 lei , pontaj, calcul salar , declarative 112,
impozitare…martie si aprilie 2020:

(6)Pentru calculul impozitului pe venit prevăzut la alin. (5) se aplică prevederile art. 78 alin.
(2) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul f iscal, cu modif icările şi completările ulterioare.
Declararea impozitului pe venit, a contribuţiei de asigurări sociale de stat şi a contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate se realizează de angajator prin depunerea declaraţiei prevăzute
la art. 147 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul f iscal, cu modif icările şi completările
ulterioare.

(7)Termenul de plată şi declarare a obligaţiilor f iscale prevăzute conf orm alin. (5) este data
de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care se f ace plata din bugetul asigurărilor de şomaj.

(8)Pentru indemnizaţia prevăzută la alin. (1) nu se datorează contribuţie asiguratorie pentru

muncă conf orm prevederilor art. 220^5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul f iscal, cu
modif icările şi completările ulterioare.

Salar brut realizat +somaj tehnic 1+ somaj tehnic decontare budget 2 ,

se impoziteaza cu contributiile sociale si impozit pe salar (cu deduceri
persoanale ) si contributiile sociale , tinand cont ca indemnizatia somaj
tehnic decontare 2 se impoziteaza conform caseta de mai sus (rosie) a
intra , rezulta venit net de plata.

Se achita venit net salariatului,

cf. datei din CIM

Nu uitati sa achitati pana in data

de 15.05.2020 contributiile si
impozitele lunii martie 2020.