Cum putem contesta deciziile de impunere emise de ANAF? ile instructiuni ale ANAF referitoare la procedurile de contestare a actelor administrati-fiscale, intrate fh vigoare la 1 ianuarie 2016, sunt cuprinse in Ordinul ANAF nr. 3741/2015. in raport cu dispozitile art. 298 alin. 2 din Codul de procedura fiscala, orice persoana care considera c& a fost lezata fn drepturile sale printr-un act administrativ fiscal este indreptatita s& depuna o contestatie. Mai precis, se pot contesta atét baza de impozitare, cat gi creanta fiscala stabilite prin decizie de impunere, acestea fiind contestate impreund, c&t i decizille de nemodificare a bazei de impozitare prin care nu sunt stabilite creanje fiscale » Obiectul contestatiei il constituie doar sumele si masurile stabilite si inscrise de organul fiscal fn titlul de creanta sau in actul administrativ fiscal atacat. {in contestatiile care au ca obiect sume, trebuie speciticat cuantumul sumei totale contestate, individualizaté pe categorii de creante fiscale, precum si accesorii ale acestora Th cazul in care contestatarul aceasta obligatie, nu respecta organul fiscal de solutionare competent solicit contestatorului, tm scris, ca acesta s& precizeze, ih termen de 5 zile de la comunicarea solicitarii, cuantumul sumei con- testate, individualizata Daca contestatorul nu comunica suma, se considera contestat intregul » Termenul de depunere a contestat Requla_generalg - 45 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal Exceptie - 3 luni de la data comunicai actului administrativ fiscal Orice contestatie se depune fh termen de 45 de zile de la data comunicatii actului administrativ fiscal, cu exceptia situatiei in care actul administrativ fiscal atacat nu cuprinde unul dintre urmatoarele elemente (art. 46, alin. 2, lit. i, Cod de procedura fiscal) - Posibilitatea de a fi contestat; - Termenul de depunere a contestatiei - Organul fiscal la care se depune contestatia In cazul de mai sus, contestatia poate fi depusa fin termen de 3 luni de la data comunicarii actului administratv fiscal. Referitor la dispozitiile privind termenele de depunere, trebuis sa finem cont de urmatoarele situafii in cate se poate afla contribuabilu - Termenul de depunere a contestatiei se calculeaza pe zile libere, cu exceptia cazului tn care prin lege se prevede altfel, neintrand mn calcul nici ziua c&nd a inceput, nici ziua cand s-a sfarsit termenul - Termenul care se sfargeste intro zi de sarbatoare legald sau cand serviciul este suspendat (de exemplu, zile de repaus saptaménal) se va prelungi pana la sférsitul primei zile de lucru urmatoare’ - Termenul de 3 luni prevazut la art. 270 alin. (4) din Codul de procedura fiscala se sfargegte in ziua lunii corespunzatoare zilei de plecare. ‘eww RezonRomania net- Termenul care, incepand la data de 29, 30 sau 31 a luni, se sfargeste ntr-o luna care nu are o asemenea zi se va socoti implinit fn ultima zi a lunii Ordinul ANAF nr. 3741/2015 exemy situatiile de mai sus (termenul de 45 de zile / 3 luni), astfel (cand incepe i cand se implinegte): - Actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului in data de 29 iunie, termenul de 45 de zile incepe s& curga de la data de 30 iunie gi se ‘implineste in data de 13 august, astfel incat ultima zi de depunere a contestatiei este 14 august - Actul administrativ fiscal este comunicat contribuabilului in data de 15 ianuarie, termenul de 3 luni se sfargeste in data de 15 aprilie, astfel incat ultima zi de depunere a contestatiei este data de 15 aprilie - Actul administrativ fiscal este comunicat in data de 30 noiembrie, termenul de 3 luni se sfargegte in ultima zi a lunii februarie, respectiv 28 sau 29 februarie, reprezentnd ultima zi de depunere a contestatiei » Atentie la situay contestatiei Contestatia poate fi respinsa daca este’ = neintemeiata dacd argumentele de fapt si de drept prezentate in sustinerea contestatiei nu sunt de natura s modifice cele dispuse prin actul administrativ fiscal atacat: - nemotivata, daca contestatorul nu prezinta arguments de fapt si de drept in sustinerea contestatiei; - fara obiect, in situatia in care sumele si masurile contestate nu au fost stabilite prin actul administrativ fiscal atacat: inadmisibila, in situatia contestarii decizillor de impunere emise in temeiul deciziei referitoare la baza de impunere, avand in vedere prevederile art. 268 alin. (6) din Codul de procedurai fiscala, precum gi in situatia contestarii de sine statatoare a Raportului de inspectie fiscala sau a Procesului- verbal emis de organele fiscale lle de respingere a De asemenea, 0 contestatie mai poate fi respinsa si daca nu s-a depus la termen, in situafia in care aceasta a fost depusé peste termenul prevazut de lege, precum si in urmatoarele situati a fost depusa de o persoana lipsita de calitatea de a contesta, in situatia in care aceasta este formulata de o persoana fizica sau juridica lipsita de calitate procesuala; - a fost depusa de o persoana lipsita de capacitate de exercitiu, potrivit legii - este lipsita de fin situatia tn care contestatorul nu demonstreazé ca a fost lezat in dreptul sau fn interesul sau legitim. » Ce trebuie sa contina contestatia? (art. 269, alin. 1, Cod de procedura fiscala) a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestatiei: c) motivele de fapt si de drept d) dovezile pe care se intemeiaza; e) semnatura contestatorului. sau a imputemicitului acestuia. Dovada calitajii de imputernicit al contestatorului, persoana fizica sau juridica, se face potrivit leg In ceea ce priveste obiectul contestatiei, acesta trebuie formulat clar gi precis. Astfel, fat de obligatile de platd stabilte suplimentar de inspectia fiscala, constituite din debite suplimentare gi accesoriile aferente acestora cu indicarea structurii obligafilor de plata (denumire impozit, taxa, contributie/obligati fiscale accesorii bazd impozabilé stabilita suplimentar, cuantum impozit, taxa etc), se va solicita reexaminarea actelor administrativ-iscale atacate, tindnd cont de motivele de fapt, temeiul in drept gi dovezile prezentate, in vederea admiterii contestatiei, anulairii deciziei de impunere privind obligatile. fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru debitele ce fac obiectul contestatiei, anularii decizillor referitoare la obligatii de plata accesorii pentru accesoriile aferente debitelor contestate Motivele expuse pentru considerarea_nete- meiniciei gi nelegalitatii constatarilor organelor fiscale cu privire la situatia de fapt fiscal si temeiurile de drept invocate pentru stabilirea obligatilor suplimentare de plata vor fi atét sub aspect procedural, cat gi ca substanta. Sub aspect procedural, se vor avea in vedere in principal daca s-au respectat prevederile referi- toare la procedura de audiere a contribuabilului (art Dreptul de a fi ascultat si art.130 Dreptul ‘ara Rezonflomaniasnetcontribuabilului/platitorului de a fi informat din Co- dul de procedura fiscala). Ordinul ANAF nr. 3741/2015 prevede c&, in in care contestatia este formulata printr- un imputernicit, va fi prezentata imputernicirea/ mandatu-procura in original, copie legalizaté sau duplicat, dupa caz. De asemenea, este mentionat faptul ca avocatul trebuie s& prezinte imputernicirea in original sau copie legalizata, ntestatorul se aflé in procedura de mai are dreptul la propria administrare, contestatia trebuie 4 poate semnatura administratorului special/administratorului udiciar sau a lichidatorului dupa caz, sitrebuie sa fie insofta de actul prin care a fost numit. Daca contestatia nu indeplineste cerintele de mai sus, organele de solutionare au dreptul sa solicite contestatorului, prin intermediul unei scrisori recomandate cu confirmare de primire, ca in 5 zile de la comunicare sd indeplineasca cerintele respective, In caz contrar, contestatia este respinsa. » Anularea actului atacat In raport cu prevederile Ordinului ANAF nr. 3741/2015, se stabileste ca prin decizie se poate anula partialtotal actul administrativ fiscal atacat. Anularea parjiala/totalé poate fi dispusa asttel - in situafia tm care pentru aceleasi obligatii fiscale exista doua sau mai multe tiluri de creanta, - daca organele de inspectie fiscal, ca urmare a desfiintarii, au depasit limitele investirii,1m cazurile prevazute de Codul de procedura fiscala, precum si in alte situati Premergator emiterii deciziei cu solutie de desfiintare, organul de solutionare competent va intreprinde demersurile necesare, daca se impune. la organul fiscal emitent al actului atacat, respectiv pentru clarificarea situatilor contestate, completarea punctului de vedere cu privire la documentele depuse de contestatar, dispunerea unei cercetari la fata locului .a in situatia fn care se pronunta o solutie de desfiinjare total sau partiala a actului atacat, jn considerentele deciziei se vor prezenta doar motivele care au condus la desfiintare Prin noul act administrativ fiscal, nu pot fi stabilite in sarcina contestatorului obligatii fiscale mai mari decét cele din actul desfiintat acesta putand fi contestat potrivit legii. in mod corespunzator nu poate fi diminuata pierderea fiscala cu o suma mai mare decat cea inscrisa in actul destiintat In situatia in care organul investit cu solutiona- rea contestatiei va dispune anularea decizillor de impunere, devin aplicabile prevederile art. 50 din Codul de procedura fiscala, conform carora: (2) Anularea ori desfiintarea total sau parfialé, cu titlu irevocabi, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabil creanfe fiscale principale atrage anularea, desfiinfarea ori modificarea atat a actelor administrative fiscale prin care s-au stabil creante fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate in actele administrative fiscale anulate ori desfintate, cat si a actelor administrative fiscale subsecvente emise {in baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiintate, chiar daca actele administrative fiscale prin care s-au stabil creanfe fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au ramas definitive in sistemul cailor administrative de atac sau judiciare, In acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiinta sau modifica in mod corespunzator actele administrative fiscale prin care s-au stabil creante fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente. PR Auto ‘eww RezonRomania net