REGIMUL FISCAL AL

PERSOANELOR FIZICE CE
DESFĂŞOARĂ ACTIVITĂŢI
INDEPENDENTE

MASTERAT 2019, GRAUR ANATOL

 BAZA NORMATIVĂ
 Capitolul 102 REGIMUL FISCAL AL PERSOANELOR FIZICE CE
DESFĂŞOARĂ ACTIVITĂŢI INDEPENDENTE
 ORDIN Nr. 2 din 09.01.2017privind aprobarea unor formulare
tipizate aferente activității
persoanelor fizice care desfășoară activitate independentă
 Legea nr.281 din 16 decembrie 2016 cu privire la modificarea și
completarea unor acte legislative;
 Legea nr.231 din 23 septembrie 2010 cu privire la comerțul
interior;
 Hotărârea Guvernului nr.474 din 28 aprilie 1998 cu privire la
aplicarea mașinilor de casă și control cu memorie fiscală pentru
efectuarea decontărilor în numerar;
 Ordinul Ministerului Finanțelor nr.146 din 23 octombrie 2014
privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de
înregistrare și exercitare a controlului asupra utilizării mașinilor
de casă și control.
 SUBIECŢI AI IMPUNERII
Persoanele fizice rezidente care,
fără a constitui o formă organizatorico-
juridică pentru desfăşurarea activităţii,
obţin venituri din activităţile
independente menţionate la art.696,
cu excepţia activităţilor menţionate la
art.88, 90 şi 901, în sumă ce nu
depăşeşte 600000 lei într-o perioadă
fiscală.
 DEFINIȚII
Activităţi independente – activităţi de
comerţ desfăşurate de către o
persoană fizică rezidentă doar în
mod individual, fără a constitui o formă
organizatorico-juridică, în urma
desfăşurării cărora se obţine venit
 CERINȚE
 Cererea depusă de către contribuabil
la subdiviziunea Serviciului Fiscal de
Stat.
 Nu este necesară depunerea
repetată a cererii în perioadele ulterioare
primei perioade fiscale.
 Modelul cererii de solicitare a aplicării
regimului fiscal şi modelul informaţiei cu
privire la încetarea activităţii se aprobă
de Ministerul Finanţelor
DOCUMENTE NECESARE
 Copia buletinului de identitate;
 CopiadepedocumentulceatestăprocurarealegalăaMCCd
epepiațainternă(copiafacturiisauafacturiifiscaledupăcaz)
;
 Contractul privind asistența tehnică pentru MCC;
 Cartea tehnică;
 Registrul de evidență a serviciilor de asistență tehnică
pentru MCC;
 Registrul MCC;
 Instrucțiunile de folosire, instalare, exploatare,
întreținere a MCC;
 Copiadocumentuluieliberatdeinstituțiafinanciarăceconfir
mădeschidereacontuluibancar(dupăcaz).
PERIOADA DE APLICARE

Perioada de aplicare începe cu

perioada fiscală în care a fost
depusă cererea, dacă aceasta a fost
depusă pînă la data de 31 decembrie
a anului fiscal de gestiune.
 Contribuabilul care a încetat
activitatea este obligat, în termen de 5
zile de la adoptarea unei astfel de
decizii, să prezinte o informaţie la
subdiviziunea Serviciului Fiscal de
Stat, cu anexarea obligatorie a
declaraţiei cu privire la impozitul pe
venit din activităţi independente.
 METODE DE EVIDENŢĂ
Contribuabilii aplică contabilitatea de casă în
conformitate cu art.44 alin.(2) - contabilitate
de casă, metoda conform căreia:
a) venitul este raportat la anul fiscal în care
acesta este obţinut în mijloace băneşti sau sub
formă de proprietate materială;
b) deducerea se permite în anul fiscal pe
parcursul căruia au fost suportate cheltuielile,
cu excepţia cazurilor cînd aceste cheltuieli
trebuie raportate la un alt an fiscal, în scopul
reflectării corecte a venitului.
În scopuri fiscale, contribuabilii sînt
obligaţi să folosească contabilitatea
în partidă simplă conform modului
stabilit de Ministerul Finanţelor.
 PERIOADA FISCALĂ
 Anul calendaristic la a cărui încheiere se
determină venitul din activitate.
 Contribuabilii care iniţiază activitatea în cursul
perioadei fiscale, perioadă fiscală - de la data
înregistrării contribuabilului în Registrul fiscal de
stat, şi pînă la încetarea activităţii în decursul
anului sau pînă la finele anului calendaristic.
 Contribuabilii care încetează activitatea în cursul
perioadei fiscale, perioadă fiscală - de la începutul
anului calendaristic şi pînă la data radierii
contribuabilului din Registrul fiscal de stat.
 OBIECT AL IMPUNERII
 Venitul din activităţi independente obţinut în
perioada fiscală de declarare.
 Valoarea de returnare/ restituire a mărfii sau
valoarea discontului (reducerii) urmează să
micşoreze mărimea obiectului impunerii în
perioada fiscală în care a avut loc
returnarea/restituirea mărfii ori s-a acordat
discontul (reducerea), inclusiv în cazul în
care vînzarea mărfurilor respective a avut
loc în perioadele fiscale precedente.
COTA IMPOZITULUI PE VENIT
 1% din obiectul impunerii, dar nu
mai puţin de 3000 de lei.
 În prima perioadă fiscală,
contribuabilul este în drept să
diminueze suma impozitului pe venit
datorat cu suma cheltuielilor
suportate pentru procurarea
(achiziţionarea) maşinii de casă şi
de control utilizate în activitate.
COTA IMPOZITULUI PE VENIT
Pentru contribuabilii care încetează
activitatea pe parcursul perioadei
fiscale, cota impozitului pe venit
constituie 1% din obiectul impunerii,
dar nu mai puţin de 250 de lei pentru
fiecare lună în care a desfăşurat
activitate.
 CALCULAREA IMPOZITULUI PE
VENIT

 Calcularea impozitului se efectuează

anual.
 Achitarea impozitului la buget se
efectuează în rate, trimestrial, pînă la
data de 25 a lunii următoare
trimestrului corespunzător.
 DECLARAREA
 Declaraţia cu privire la impozitul pe
venit se prezintă nu mai tîrziu de data
de 25 martie a anului următor
perioadei fiscale de declarare.
 Declarația cu privire la impozitul pe
venit a persoanei fizice care
desfășoară activitate independentă
(Formularul AI17).
CHELTUIELI PERSONALE
Dacă cheltuielile suportate de către
persoana fizică ce desfășoară activități
independente includ cheltuielile aferente
activității independente îmbinate cu
cheltuielile personale ale proprietarului,
în contabilitate se fac înregistrări numai
atunci cînd cheltuielile aferente activității
de întreprinzător le depășesc pe cele
personale și numai în acea parte a
cheltuielilor care se refera la
desfășurarea activității independente
Persoana fizică ce desfășoară activități
independente contabilizează veniturile
și cheltuielile în Registrul-jurnal de
venituri și cheltuieli
1) Registrul-jurnal se deschide pentru fiecare perioadă de gestiune
(perioadă fiscală);
2) Registrul-jurnal se întocmește într-un exemplar pe suport de hîrtie;
3) la întocmirea Registrului-jurnal pe suport de hîrtie filele acestuia se
numerotează în ordine crescătoare și se șnuruiesc. Pe ultimă filă a
Registrului-jurnal se indică data și numărul de file confirmate prin
semnătura persoanei fizice ce desfășoară activități independente;
4) înregistrările se efectuează în ordine cronologică în baza documentelor
primare;
5) veniturile și cheltuielile în valută străină se reflectă în Registrul-jurnal în
monedă națională conform cursului oficial a Băncii Naționale a Moldovei
(BNM) la data încasării veniturilor sau efectuării cheltuielilor (plăților);
6) în Registrul-jurnal se înregistrează doar veniturile și cheltuielile legate
de activitatea independentă;
7) sumele veniturilor și cheltuielilor se totalizează la finele anului sau, după
caz, pe fiecare lună (trimestru) cu total cumulativ de la începutul
perioadei de gestiune.
 DOCUMENTE NECESARE PENTRU
ÎNCETAREA ACTIVITĂȚII
 Declarațiacuprivirelaimpozitulpevenitapersoaneifizi
cecaredesfășoarăactivitateindependentă(Formular
ulAI17),pentruperioadafiscalădegestiune;
 Cartela de înregistrare a MCC;
 Cartea tehnică (pașaportul);
 Registrul de evidență a serviciilor de asistență
tehnică pentru MCC;
 Registrul MCC;
 Informație despre închiderea conturilor bancare
(după caz).