Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bibliografie facultativă
161 = %
Valori de recuperat 101
Casa
7019
Venituri din comisioane
Recuperarea prin contul curent (corespondent):
111 = 161
Cont curent la BNR (pentru lei) Valori de recuperat
Sau
121/122
Nostro/Loro (pentru valută)
f). Eliberarea (ieşirea) numerarului către clienŃii băncii (ridicări de numerar de
către aceştia din cont curent pentru plata salariilor sau alte plăŃi în numerar, recuperarea
depozitelor la scadenŃă etc.):
2511 = 101
Conturi curente Casa
sau
253 = 101
Conturi de depozite Casa
Ieşirea (eliberarea) de numerar mai poate avea loc pentru minusuri de casă,
schimb valutar, acordarea de credite (mai ales, persoane fizice).
.
Capitolul 8: CONTABILITATEA VENITURILOR BANCARE
Introducere la tema tratată: Acest capitol îŃi propune să prezinte înregistrările
contabile a tuturor categoriilor de cheltuieli întâlnite în operaŃiunile ontabile bancare.
Obiectivul capitolului: Din punct de vedere financiar-contabil, veniturile băncii
reprezintă valorile sau sumele încasate sau de încasat din dobânzi aferente creditelor
acordate şi altor plasamente, livrări de bunuri, executările de lucrări, prestările de
servicii şi din avantajele pe care banca a consimŃit să le primească, executarea unei
obligaŃii legale sau contractuale din partea terŃilor, venituri excepŃionale.
Cuprinsul capitolului 8: CONTABILITATEA VENITURILOR BANCARE
8.1 Contabilitatea veniturilor din activitatea de exploatare bancară
8.2 Contabilitatea altor veniturilor din operaŃiuni bancare
.
Capitolul 10: CONTABILITATEA OPERAłIUNILOR ÎN AFARA BILANłULUI
Introducere la tema tratată: OperaŃiunile în afară bilanŃului reprezintă angajamente
date şi primite în relaŃiile cu terŃii, precum şi unele bunuri şi operaŃiuni ce nu pot fi
incluse în activul şi pasivul bilanŃier bancar.angajamentele sunt, de fapt, drepturi şi
obligaŃii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii patrimoniului băncii sunt
condiŃionate de realizarea unor operaŃiuni ulterioare.
Cuprinsul capitolului 10: CONTABILITATEA OPERAłIUNILOR ÎN
AFARA BILANłULUI
Rezumatul temei tratate:
OperaŃiunile în afară bilanŃului reprezintă angajamente date şi primite în relaŃiile
cu terŃii, precum şi unele bunuri şi operaŃiuni ce nu pot fi incluse în activul şi pasivul
bilanŃier bancar.angajamentele sunt, de fapt, drepturi şi obligaŃii ale căror efecte asupra
mărimii şi structurii patrimoniului băncii sunt condiŃionate de realizarea unor operaŃiuni
ulterioare. De exemplu, banca se angajează printr-o scrisoare de garanŃie să plătească la
scadenŃă, în locul unui client, dacă acesta nu o face. Până la scadenŃă, angajamentul
băncii nu crează fluxuri financiare, nu aduce modificări în patrimoniu. Acestea sunt
condiŃionate de o altă operaŃiune, şi anume de neexecutarea obligaŃiei de plată. În acest
moment, angajamentul înregistrat în conturi extrabilanŃiere se transformă într-o
operaŃiune bilanŃieră.
Pentru contabilizarea operaŃiunilor extrabilanŃiere există clasa 9 – “OperaŃiuni în
afara bilanŃului”. Specific acestor înregistrări contabile este faptul că pentru majoritatea
conturilor (excepŃie fac conturile utilizate la operaŃiunile în devize) se foloseşte drept cont
corespondent în operaŃiune contul 999 – “Contrapartida”.
Angajamente de finanŃare reprezintă promisiuni irevocabile de a pune la
dispoziŃie fonduri în favoarea unui beneficiar. În raport cu banca, ele pot avea dublu sens.
Ele se înregistrează la nivelul finanŃării în contract şi se diminuează pe măsură ce
fondurile sunt puse la dispoziŃie. EvidenŃierea contabilă se face în baza următoarelor
conturi din grupa 90 – “Angajamente de finanŃare”.
Angajamente de garanŃie reprezintă operaŃiuni prin care o persoană numită garant
se angajează în favoarea unui beneficiar să efectueze plata unei obligaŃii asumate de o
altă persoană, în condiŃiile în care aceasta nu o poate efectua. Angajamentele de garanŃie
pot fi date sau primite în relaŃie cu o altă bancă sau cu clientela.
În contabilitate, angajamentele de garanŃie sunt înregistrate în grupa 91 –
“Angajamente de garanŃie”din care conturile 911 – “CauŃiuni, avaluri şi alte garanŃii date
altor bănci” şi contul 913 – “GaranŃii date pentru clientelă” sunt conturi de activ. Ele sunt
debitate atunci cînd banca îşi ia angajamentul să garanteze şi sunt creditate la scadenŃa
operaŃiunii care condiŃionează angajamentul, când acesta se stinge printr-o operaŃiune de
plată efectuată de persoana pentru care s-a garantat sau de către bancă.
Angajamente privind titlurile reprezintă angajamentele băncii de a primii un titlu
sau de a-l livra într-o operaŃiune de cumpărare, de vânzare, de cumpărare sau de vânzare
cu posibilitatea de răscumpărare sau în alte operaŃiuni cu titluri. Aceste angajamente sunt
înregistrate în contabilitate prin intermediul conturilor din grupa 92 – “Angajamente
privind titlurile”.
Contul 921 – “Titluri de primit” este un cont de activ. Se creditează cu valoarea
titlurilor cumpărate şi încă neprimite sau a titlurilor vândute cu posibilitatea de cumpărare
şi încă necumpărate şi se creditează la primirea acestor titluri, în corespondenŃă cu contul
999 – “Contrapartida”. Contul 922 – “Titluri de livrat” este un cont de pasiv. El se
creditează cu valoarea titlurilor vândute şi încă nelivrate sau a titlurilor cumpărate pentru
care nu s-a manifestat încă posibilitatea de răscumpărare şi se debitează la livrarea
titlurilor, în corespondenŃă cu contul 999 – “Contrapartida”.
Angajamente privind operaŃiunile în devize sunt angajamente de primire sau
livrare de devize sau lei, apărute în operaŃiuni de schimb sau de împrumut de devize.
Pentru a evidenŃia contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 –
“OperaŃiuni în devize”.
Spre deosebire de restul conturilor în afara bilanŃului, conturile grupei 93
(excepŃie 932 – “OperaŃiuni privind devizele date şi luate cu împrumut”) nu fac apel
pentru corespondenŃă la contul 999 – “Contrapartida”, ci la conturile 9361 – “PoziŃia de
schimb” şi 9362 – “Contravaloarea poziŃiei de schimb”. Aceste conturi sunt bifuncŃionale
şi funcŃionează după un mecanism asemănător celui întâlnit la conturile 3721 – “PoziŃie
de scimb” şi 3722 – “Contravaloarea poziŃiei de schimb” pentru sumele în devize,
respectiv pentru suma în lei.
Alte operaŃiuni în afara bilanŃului în care se întâlnesc angajamente diverse,
angajamente îndoielnice şi conturile de evidenŃă.în această ordine ele dispun pentru
înregistrare contabilă de grupele 95 – “Angajamente diverse”, 98 – “Angajamente
îndoielnice” şi 99 – “Conturi de evidenŃă”.
Angajamentele diverse reprezintă angajamente date sau primite, care nu se
regăsesc printre cele prezentate anterior. Ele se referă la operaŃiuni de locaŃii în gestiune,
redevenŃe, chirii şi titluri primite sau date în garanŃie.
Angajamentele îndoielnice sunt angajamente de orice natură, care reprezintă un
risc probabil sau cert de neîndeplinire totală sau perŃială. Pentru aceste angajamente
banca constitui provizioane pentru riscuri şi cheltuieli.