Test nr. 17 pct.

2 Melinte Anatolii

II Contabilitate de Audit Intern

2.1. Dezvăluiți modul de înregistrare și documentare a operațiunilor de evidență a

mijloacelor bănești în casieria Instituției Publice

Mijloace bănești în casier Grupa de conturi 434 „Casa” este destinată generalizării informației
privind existența şi mișcarea mijloacelor bănești în valută națională şi valută străină în casieriile
instituțiilor bugetare.
La perfectarea şi evidența operațiilor de casă instituţiile şi contabilităţile centralizate se
conduc de prevederile Hotărîrii Guvernului Republicii Moldova nr.764 din 25 noiembrie 1992
”Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operațiunilor de casă în economia națională a
Republicii Moldova” și Hotărîrii Guvernului nr.474 din 28 aprilie 1998 ”Cu privire la aplicarea
mașinilor de casă și control cu memorie fiscală pentru efectuarea decontărilor în numerar”.
Delegațiile de retragere a numerarului de la contul curent, de regulă, se eliberează pe numele
casierului sau persoanei care îl înlocuieşte.
În instituțiile cu multe subdiviziuni sau care sînt deservite de o contabilitate centralizată, plata
salariilor şi indemnizațiilor pentru pierderea temporară a capacităţii de muncă, burselor, pensiilor
etc., achitarea unor cheltuieli neînsemnate pentru necesitățile gospodărești se poate efectua, se
poate efectua, conform ordinului în scris al primarului sau conducătorului instituţiei, de către alte
persoane, cu excepția casierilor, cu care se încheie contracte în scris privind răspunderea
materială deplină. La eliberarea din casă a banilor în numerar persoanelor de încredere, evidenţa
acestor eliberări se tine de către casier în registrul evidenţei banilor eliberaţi persoanelor
autorizate pentru plata salariilor și burselor f.nr.11.
Dacă instituția deservită se află la mare distanță şi listele de calcul şi plată nu pot fi restituite
de către persoana de încredere în casa contabilității centralizate pe parcursul a trei zile, plata
salariilor trebuie să fie efectuată prin intermediul titularilor de avans. În aceste cazuri suma
necesară pentru plata salariilor se eliberează titularului de avans din casă conform ordinului de
plată şi este reflectat la subcontul de nivelul II 419510.
La eliberarea banilor din casă în gestiunea mai multor persoane în schimbul ordinelor de plată
individuale se întocmește borderoul numerarului eliberat din casierie titularilor de avans f.nr.14.
Contabilul-șef este obligat, pînă la finalizarea operațunilor de casă, să verifice legalitatea și
corectitudinea perfectării documentelor, precum și faptul dacă cheltuielile corespund destinațiilor
potrivit bugetului consolidat. Documentele pentru eliberarea banilor, după verificare, trebuie să
fie semnate de către primar/conducătorul instituției și contabilul-șef.
În instituţii şi contabilităţile centralizate care nu au în state casieri, plata salariilor
muncitorilor, funcţionarilor şi plata cheltuielilor gospodăreşti mărunte se efectuează prin
intermediul gestionarilor, numiţi prin ordin pe instituţie. Delegațiile de retragere a numerarului
de la contul curent se eliberează pe numele acestor persoane.
Contabilitățile centralizate utilizează chitanța de recepție a plăților nefiscale f.1-SF și
dispoziția de plată f.OC-2 cu ținerea obligatorie a registrului de evidență a dispozițiilor de
încasare și de plată f.nr.OC-3 sau f.nr.OC4.
Evidenţa operaţiunilor de casă se ţine în registrul de casă f.nr.OC-5 sau f.nr.OC-6.
Înscrierile în registrul de casă se execută de către casier în două exemplare cu stiloul, prin
indigou, de îndată ce banii au fost primiţi sau eliberaţi pe fiecare dispoziţie de casă sau alt
document care o înlocuieşte.
Corectările nestipulate în registrul de casă se interzic. Corectările efectuate se legalizează prin
semnăturile persoanei care ține registrul de casă și a contabilului-șef.
Zilnic, la sfîrşitul zilei de lucru, casierul face totalurile operaţiilor pe parcursul zilei, deduce
soldul banilor în casă pentru data următoare şi transmite în contabilitate, în calitate de dare de
seamă a casierului, a doua foaie detaşabilă (copia înscrierilor din registrul de casă de pe
parcursul zilei) împreună cu dispozițiile de încasare şi de cheltuieli contra chitanţă în registrul de
casă. Primele exemplare ale fișei rămîn în registrul de casă.
Eliberarea banilor din casă, neconfirmată de semnătura beneficiarului în actul de cheltuieli, se
consideră deficit și se încasează de la persoana care a executat operațiunile de casă. Banii în
numerar, nejustificați prin acte de încasare, se consideră excedent de casă și se trec în contul
veniturilor bugetului respectiv.
Banii în numerar, chitanțierele și alte valori trebuie să se păstreze în safeuri sau casete de bani
într-o încăpere izolată a primăriei/instituției sub responsabilitatea persoanelor cu funcții de
răspundere, de a căror competență este efectuarea operațiilor de casă. Cheile de la safeu sau de la
casetele de bani se află la aceeași persoană, iar duplicatele cheilor în pachete, casete etc., sigilate
de către aceste persoane, la primar/conducătorul instituției.
Conducătorul instituției este obligat să asigure integritatea banilor în casă, precum și
transportarea și predarea lor în instituția financiară.
Darea de seamă a casei prezentată este verificată de către contabilitate şi în baza ei se face
zilnic o înregistrare în borderoul cumulativ privind operaţiile de casă f.nr.NC-1 (notă de
contabilitate nr.1) şi în alte registre de evidenţă analitică. Pe baza notei de contabilitate 1 din
suma totală a operaţiilor pe parcursul lunii se exclud totalurile conturilor curente bugetare. La
sfîrșit de lună primarul/conducătorul instituției este obligat să verifice soldul mijloacelor bănești
în casă și să semneze darea de seamă.
Conturile din grupa de conturi 434 „Casa” sunt conturi de activ. În debitul acestor conturi se
reflectă încasarea mijloacelor băneşti în monedă naţională şi valută străină în casierie, iar în
credit – cheltuielile mijloacelor băneşti din casierie în baza documentelor justificative.
Soldul acestor conturi este debitor şi reprezintă soldul mijloacelor băneşti în casieria instituţiei
la finele perioadei de gestiune.
Pentru reflectarea distinctă a mişcării numerarului în valută străină la instituţie, registrul de
casă şi documentele primare se ţin separat pe fiecare tip de valută.

Nr. d/o Conţinutul operaţiunii Simbolul conturilor

Debit Credit
1 2 3 4
1.Finanțarea primită din bugetul de stat pentru plata primelor de
asigurare obligatorie de asistență medicală 431100 149800

2.Transferul efectuat în bugetul de stat pentru plata primelor de 519130 431100

asigurare obligatorie de asistență medicală
3.Finanțarea primită din bugetul de stat pentru plata avansului
titularului de avans, penru plata salariului, burselor 431100 149800

4.Ridicarea numerarului din contul curent pentru plata avansului 434100 431100
titularului de avans, penru plata salariului, burselor în casiereie
5.Acordarea avansului titularului de avans 419510 434100

6.Stingerea datoriei personalului privind deconturile de avans 519510 434100

7.Achitarea salariului personalului angajat 519410 434100

8.Achitarea burselor bursierilor 519720 434100

9.Achitarea plăților sociale 519620 434100

10.Incasarea numerarului în casierie din prestarea serviciilor cu 434100 419220

plată /149310
 11.Depunerea numerarului lui în contul curent 431100 434100

12.Suma mijloacelor bănești constatată lipsă la inventarierea casei 419520 434100

13.Incasarea creanțelor personalului privind lipsurile și 434100 419520

delapidările

1.2 Problema

Dt 43400 Ct
Sold 300,00
1. 800
2. 1500
3. 7500,00
Total 2300,00

Formulele contabile utilizate:

1. 434 100 419220-8000
2.434100 431100-1500
3. 519410 434100-7500

Calcul efectuat: 300+8000-1500-7500=2300

Pct. b
Salariul brut=4835 + a.n. 1991 (persoana angajată ) =6826
Scutire 2000
Calcul:
6826*6%=409,56
6826*4,5%=307,17
6826-409,56-307,17-2000=4109,22*12%=493,11
6826-409,56-307,17-493,11=5616,16
Salariu net = 5616,16