S.

Situatia fluxurilor de numerar

OBIECTIVELE AUDITULUI

Asigurarea că fluxurile de numerar sunt prezentate conform cu IAS 7 / O

1. 1802/2014 ca si structura
Asigurarea că prezentarea situatiei fluxurilor de numerar
2. este consecventa de la perioada la perioada
3. Asigurarea că informatiile prezentate in note sunt complete si corecte

Nr.
Crt. Program de audit Program Iniţiale

Cereti situatia fluxurilor de numerar intocmita de client,

1 impreuna cu calculele suport

Obtineti situatia fluxurilor de numerar prezentata in situatiile

2 financiare de anul trecut

Obtineti: Balanta de verificare ( ! Atentie, conturile de

trezorerie sunt deja confirmate cu bancile), Registrul Cartea
3 Mare ( sau fise de cont ), Registru jurnal

Efectuaţi o reconciliere între soldurile initiale si finale ale

conturilor de numerar si echivalente de numerar preluate in
4 situatia fluxurilor de numerar si balanta de verificare finala

Efectuaţi o reconciliere între soldurile initiale preluate pentru

fluxurile de numerar ale perioadei actuale si cele ale perioadei
finale ( verificarea ca s-au preluat corect informatiile
5 comparative pentru perioada anterioara)

Aplicati procedure analitice pentru a va asigura ca situatia

fluxurilor de numerar este rezonabil intocmita, in acord cu
6 intelegerea dvoastra globala privind entitatea auditata

1
Copyright © 2017 Camera Auditorilor Financiari din România
 Verificam daca metoda de prezentare a situatiei fluxurilor de
numerar s-a mentinut de la an la an
7

Verificam daca prezentarea elementelor s-a facut consecvent

de la o perioada la alta ( spre exemplu daca dobanzile si
dividendele platite au fost prezentate in cadrul aceleasi
activitati)
8

Verificam corecta prezentare a fluxurilor pe activitati

9

Verificam daca prezentarea elementelor s-a facut consecvent

de la o perioada la alta ( spre exemplu daca dobanzile si
dividendele platite au fost prezentate in cadrul aceleasi
activitati)
10

Verificam daca prezentarea elementelor s-a facut consecvent

de la o perioada la alta ( spre exemplu daca dobanzile si
dividendele platite au fost prezentate in cadrul aceleasi
11 activitati)

Recalculam sumele prezentate si verificam acuratetea

12 matematica

13 Reconciliem sumele ajustate cu soldurile din bilant

14 Verificam corecta clasificare a echivalentelor de numerar

Aplicam proceduri analitice pentru a ne asigura rezonabilitatea

15 sumelor prezentate

2
Copyright © 2017 Camera Auditorilor Financiari din România
 CONCLUZII

În opinia noastra situatia fluxurilor de numerar este corect intocmita din punct de vedere al
clasificarii fluxurilor; fluxurile de numerar au fost prezentate folosind metode consecvente de
la o perioada la alta si informatiile prezentate despre fluxurile de numerar sunt complete si
corecte

Semnat…………………………………. Data……………………………….

Revizuit…………………………………. Data……………………………….

3
Copyright © 2017 Camera Auditorilor Financiari din România