Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LI Jelimalai Veronica FB 191
LI Jelimalai Veronica FB 191
Chișinău 2020
CUPRINS
1. Introducere
3. Concluzii
4. Referințe bibliografice
1. Introducere
Evaziunea fiscală este păgubitoare atât pentru stat, cât şi pentru contribuabili.
Statul este lipsit de o parte din veniturile pe care ar trebui să le încaseze pentru a-şi
îndeplini atribuţiile asumate. Efectele negative pentru contribuabili se
concretizează în faptul că totalul impozitelor se distribuie pe o masă de venituri
mai mică.
Evaziunea fiscală are un impact major asupra evoluţiei economiei unei ţări, prin
crearea unui dezechilibru major la nivel macroeconomic, incidentele fiind de
natură politică, financiară, economică şi socială.
În ultimii ani, economia subterană din Moldova s-a dezvoltat și s-a extins constant,
afectînd tot mai mult dezvoltarea economiei țării. Astfel, lipsa de transparență și
slăbiciunile instituționale au dus la o evaziune fiscală în creștere de la an la an, se
arata în studiu. De asemenea, fenomenul corupției a contribuit la intensificarea
acestui proces, iar una dintre cauzele de bază poate fi opinia societații și cultura
creată în jurul acesteia.
De menționat este faptul că economia subterană cuprinde: sectorul informal,
producția ascunsă din sectorul formal, producția ilegală, dar și producția
gospodăriilor.
Efectele imediate ale evaziunii fiscale sunt venituri neîncasate la bugetul de stat.
În ultimii ani, discrepanța fiscală totală (diferența dintre veniturile de facto și cele
potențiale) este estimată la aproximativ 7% din PIB.
Astfel, din cauza existenței unei economii neobservate extinse, bugetul public
anual nu încasează venituri în mărime de cel puțin 9-10 miliarde de lei. Suma
veniturilor fiscale potențiale este însă mai mare, deoarece nu s-au luat în calcul
pierderile din producția ilegala în economia națională.
Sursă: https://administrare.info/economie/9801-cauze-%C5%9Fi-efecte-ale-evaziunii-fiscale
Cu toate acestea, este evidențiată creștere rapidă a producției ascunse din sectorul
formal, începînd cu 2009, ca pondere și amploare în veniturile totale ratate către
buget puteau fi atribuite evaziunii fiscale, dar apoi ele au crescut pînă la 37-38%
sau aproximativ 3,5 miliarde lei în prezent.
Atunci cînd presiunea fiscală medie este relativ ridicată, contribuabilul poate alege
să se sustragă acestei impozitări fie integral, fie parțial, practicînd evaziunea
fiscalî, deși activitatea sa rămîne în economia oficială.
Sursă: https://ibn.idsi.md/sites/default/files/imag_file/ASEM-2015-Vol-IV-30.pdf
Percepția negativă în Moldova cu privire la presiunea fiscală ar putea fi explicată,
pe de o parte, prin condițiile financiare precare și instabile ale multor agenți
economici și, pe de altă parte, prin lipsa de încredere în instituțiile publice și
percepția negativă privind rentabilitatea plății impozitelor. Mai mult, aceștia sunt
factorii determinanți, care alimentează motivațiile agenților economici de a evita
plata impozitelor și de a recurge la căi informale.
Pe de alta parte, timpul necesar pentru plata impozitelor este destul de lung în
profilul regional- 183 ore/an. Aceasta confirmă carențele privind administrarea
fiscală și expune agenții economici la riscurile de corupție. În general se consideră
că pentru mediul de afaceri administrative impozitelor pare a fi mult mai deficitară
în comparație cu povara fiscală.
Astfel, în timp ce agenții economici sunt obligați să efectueze mai multe plăți
fiscale, reglementările fiscale ambigue expun antreprenorii la riscul corupției. Așa
se explică costurile ridicate ale activităților formale, care reprezintă pentru agenții
economici un stimul puternic în plus pentru a recurge la activitățile informale.
Sursă: https://www.mold-street.com/?go=news&n=10055
Acest comportament poate apărea indifferent de cota de impozitare, deoarece
evaziunea fiscal poate apărea chiar dacă presiunea fiscal scade. Slăbiciunea
administrației fiscal poate fi efectul, pe de o parte, al corupției și, pe de altă parte,
al incapabilității sale logistice sau profesionale.
Hazardul moral apare în situația existenței sau promisiunii unor facilități fiscal.
Facilitățile fiscal au ca effect reducerea fiscalității, fie prin derogări sau anulări de
datorii bugetare, fie prin acordarea altor forme de sprijin fiscal.
5. Contagiunea (imitația)
În acest fel, evaziunea fiscal generează mai multă evaziune fiscal. Forța contagiunii
în generarea sau extinderea fenomenului de evaziune este deosebit de solidă,
depinzînd în special de factori culturali și instituționali.
Conform Ordinului SFS nr. 290 din 03.07.2019 a fost aprobată lista
contribuabililor cu riscuri de neconformare fiscală în număr de 2 982 contribuabili,
fiind monitorizați în perioada iulie 2019 – iunie 2020. Ca rezultat al activităților de
conformare întreprinse pe parcursul anului 2019:
Obligațiile fiscale calculate la BPN constituie 890 260,20 mii lei, ceea ce este cu
66 980,42 mii lei mai mult comparativ cu anul precedent – majorare cu 8%;
Sursă: https://www.sfs.md/raport_activitate_SFS.aspx?file=13439
Obligațiile fiscale achitate la BPN constituie 975 718,43 mii lei, ceea ce este cu
133 375,64 mii lei mai mult comparativ cu anul precedent – majorare cu 15,83%;
Ponderea impozitelor și taxelor calculate la un leu venit din vânzări constituie
0,0955 lei, ceea ce este cu 0,0203 lei mai mult comparativ cu anul precedent –
majorare cu 27%;
Ponderea impozitelor și taxelor achitate la un leu venit din vânzări constituie
0,0991 lei, ceea ce este cu 0,0239 lei mai mult comparativ cu anul precedent –
majorare cu 32%;
Salariu mediul lunar la situația din 31.12.2019 constituie 2 551 lei, ceea ce este
cu 557 lei mai mult comparativ cu situația din 31.12.2018 – majorare cu 28%.
În anul 2019, în urma efectuării de către Direcțiile control fiscal operativ din
cadrul SFS a 15 694 controale fiscale prin metoda de verificare operativă, au fost
aplicate sancţiuni în sumă de 39,3 mln lei.
Sursa: https://www.sfs.md/raport_activitate_SFS.aspx?file=13439
2.6. Infracțiuni fiscale
Începând cu 1 octombrie 2018, urmare a modificărilor operate la Codul de
procedură penală, SFS a fost investit cu atribuția de constatare a infracțiunilor.
Constatarea infracțiunilor reprezintă un complex de acțiuni premergătoare
urmăririi penale, precum reținerea făptuitorul, ridicarea corpurilor delicte,
solicitarea informațiilor şi documentelor necesare pentru constatarea infracțiunii,
citarea persoanelor și altele.
Sursa: https://www.sfs.md/raport_activitate_SFS.aspx?file=13439
Dezvoltarea Registrului fiscal de stat, pentru asigurarea unei evidențe fiscale
corecte, reale și complete a contribuabililor din toată țara
Dezvoltarea Registrului electronic al angajaților, care are drept scop
îmbunătățirea procesului de evidență a angajaților
Dezvoltarea sistemului de management al cazurilor prin implementarea
modulelor de restituire a TVA și a accizelor, care presupun optimizarea
procedurilor interne de rambusare a TVA/accizelor pentru a evita
acumularea arieratelor, dar și consolidarea proceselor corelate cu
contribuabilii potențiali subiecți ai restituirii.
Dezvoltarea subsistemului ,,e-Commerce-VAT”, care va permite
nerezidenților subiecți ai impunerii să se înregistreze și să depună online
declarațiile TVA, asigurîndu-se, totodată, o evidență electronică a
obligațiilor și achitărilor acestora
Implementarea SIA „Registrul mandatelor de executare”, care are ca obiectiv asigurarea
necesităților informatice și informaționale ale actorilor implicați în procedurile de
executare a creanțelor bănești bazate pe dispoziții de drept public conform Codului
administrativ
Dezvoltarea SIA „Registrul amenzilor contravenționale”, ce prevede implementarea unei
soluţii moderne de eguvernare care va oferi un serviciu public calitativ şi va spori
transparența procesului de evidență a amenzilor contravenționale
Dezvoltarea SIA „e-Factura” în achizițiile publice, în contextul modificărilor legislative
care prevăd că la efectuarea livrărilor în cadrul achizițiilor publice pe teritoriul țării,
agenții economici vor fi obligați să utilizeze factura fiscală electronica
Dezvoltarea SIA „Creare și circulație a documentelor electronice între SFS și instituțiile
financiare”, care va permite conectarea executorilor judecătorești în vederea facilitării
executării hotărîrilor acestora de către bănci.
Aprobarea Manualului operațional de deservire a contribuabililor, în vederea
eficientizării și uniformizării proceselor și procedurilor de deservire a contribuabililor din
toată țara și majorarea gradului de încredere în autoritatea fiscală națională.
Implementarea sistemului de evaluare a satisfacției contribuabililor față de serviciile
prestate de SFS
Sursa: https://www.sfs.md/raport_activitate_SFS.aspx?file=13439
3. Concluzii