UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ II

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific:
Lisnic Victoria dr.conf.univ.
A efectuat: Roman Sofia

Chişinău – 2017

1
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Entitatea economică SRL “Ionel” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La sfîrşitul

perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016

(Tabelul 1). Pe parcursul anului 2016, SRL “Ionel” a efectuat operaţiuni economice care sînt

prezentate în tabelul 2.

În baza informaţiei cu privire la soldurile inițiale ale entității economice analizate şi

conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2016 în formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi ;
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice ;

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016 Tabelul 1

SRL “Ionel”

Denumirea contului Suma

Imobilizari necorporale 13 000
Amortizarea imobilizari necorporale (750)
Mijloace fixe 339 950
Amortizarea mijloacelor fixe (50 050)
Creanţe pe termen lung 30 500
Avansuri pe termen lung acordate 25 000
Materiale 56 000
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 3 170
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (920)
Producţie în curs de execuţie 9 150
Produse 5 450
Creanţe comerciale 58 750
Avansuri acordate curente 4 750
Creanţe ale bugetul 4 735
Creanţe ale personalului 2 500
Investiţii financiare curente în parți neafiliate 11 200
Casa 850
Conturi curente în moneda naţională 9 705
Conturi curente în valută străină 9 100
Cheltuieli anticipate curente 12 000
Capital social 236 900
Capital suplimentar 4 386
2
Rezerve statutare 15 642
Alte rezerve 51 450
Profit nerepartizat al anilor precedenţi 5 240
Avansuri pe termen lung primite 20 000
Credite bancare pe termen scurt 26 000
Venituri anticipate curente 16 000
Datorii comerciale curente 78 420
Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 54 200
Datorii privind asigurările sociale 16 000
Datorii privind asigurările medicale 802
Datorii privind taxa pe valoarea adăugată 5 250
Provizioane curente 13 800

3
 Operaţiunile economice efectuate în anul 2016
la SRL „Ionel”

Conţinutul operaţiei economice Suma (lei) Debit Credit

1 2 3 4 5
1 Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în 9150 811 215
contul activității de bază
2 Se înregistrează în contul curent creditele bancare pe 200 054 242 411
termen lung
3 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 1 554 821 124
- cu destinaţie administrativa 1 854 713 124
4 Se calculează amortizarea imobilizarilor necorporale cu
destinaţie administrativa 360 713 113
5 Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării 25 054 224 242
viitoare a materialelor
6 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele
intrate: 30 500 211 521
- preţ de achiziţie 6100 534 521
- TVA 20%
7 Se eliberează de la depozit materiale pentru:
- activitatea de bază 30 804 811 211
- necesităţi generale de producţie 3 154 821 211
- necesităţi administrative ale entității 854 713 211

8 Se dau în exploatare OMVSD de pînă la 1000 lei o 604 821 213

unitate pentru necesităţile activității de bază
9 Se dau în exploatare OMVSD în valoare de peste 1000 2 200 213.2 213.1
lei o unitate pentru necesităţile activității de bază (VR
100)
10 Se calculează uzura OMVSD 1 050 821 214
11 Se reflectă valoarea contabila a mijloacelor fixe vîndute 15644 721 123
12 Se decontează suma amortizarii calculate mijloacelor fixe 5 354 124 123
vîndute
13 Se casează suma uzurii calculate aferentă OMVSD 1050 214 213
14 Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a 211 213.2
OMVSD în cadrul valorii rămase 100
15 Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi 500 713 521
telegrafice, inclusiv TVA Total 600,00 lei 100 534 521
16 Se încasează în contul curent:
- avansul pe termen lung în contul livrării utilajului 250 054 242 423
- sumele amenzilor pentru încălcarea clauzelor 1804 242 612
contractuale

17 Se calculează creanţele pe termen lung privind leasingul

financiar 2704 234 161
18 Se ridică numerar din contul curent 91 054 241 242
19 Se plăteşte din casă: 25 604 531 241
- salariile lucrătorilor 5888,92 533.1 241
4
 - titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1152,18 533.2 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor 1 254 226 241
poştale şi tichetelor 304 226 241

20 Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia

consumată în scopuri tehnologice:
- preţ de achiziţie 10 554 811 521
- TVA 20% 2110,8 534 521
21 Din contul curent s-a transferat furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 10 054 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 454 521 242
22 Se acceptă factura fiscală privind cheltuielile de protocol, 400 713 521
inclusiv TVA Total 480,00 lei 80 534 521
23 Din contul curent se achită datoria faţă de furnizor
privind cheltuielile de protocol 480 521 242
24 Se încasează în contul curent numerar de la clienţi 50 054 242 221
25 Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al 35 054 244 241
entității
26 Se calculează dobînzile aferente creditelor primite 2 654 714 511
27 Sau procurat investiţiile pe termen lung în părţi legate cu 30 054 142 521
achitare ulterioară
28 Se transferă din contul curent:
- impozitul taxa pe valoarea adăugată 2 414 534 242
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi
serviciile prestate 16 054 521 242
- organelor de asigurări sociale 3 054 533.1 242
- organelor de asigurări medicale 474 533.2 242
- comisioanele băncii 234 713 242
29 Se casează valoarea contabila a mijloacelor fixe ieşite ca
urmare a calamităţilor naturale:
- costul de intrare – 20 000 lei 18000 124 123
- amortizarea acumulată – 18 000 lei 2000 723 123
30 Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 054 123 622
31 Se înregistrează în contul curent în valută străină
diferenţa de curs valutar pozitivă aferentă soldurilor 104 243 622
mijloacelor valutare
32 Repartizarea costurilor indirecte de producție la 6362 811 821
activitatea de bază
33 Obținerea produselor finite la cost efectiv 56870 216 811
34 S-au realizat produse cumpărătorilor la preț de livrare 65054 221 611
35 Se reflectă TVA 20% aferent produselor livrate 13010,8 221 534
36 Închiderea conturilor de venituri 65054 611 351
1804 612 351
20158 622 351

37 Închiderea conturilor de cheltuieli 4202 351 713

15644 351 721
2654 351 714
2000 351 723
38 Reflectarea rezultatului financiar 62516 351 333

5
 Conturile contabile

Debit 112-Imobilizări necorporale Credit

Sold iniţial:13000,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 13000,00

Debit 113-Amortizarea imobilizărilor necorporal Credit

Sold iniţial 750,00
360,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit: 360,00

Sold final 1110,00

Debit 123-Mijloace fixe Credit

Sold iniţial: 339 950,00
20 054,00 15 644,00
5 354,00
18 000,00
2 000,00
Total rulaj debit: 20 054,00 Total rulaj credit: 40 998,00
Sold final 319 006,00

Debit 124-Amortizarea Mijloacelor fixe Credit

Sold iniţial: 50 050,00
5 354,00 1 554,00
18 000,00 1 854,00
Total rulaj debit: 23 354,00 Total rulaj credit: 3 408,00
Sold final 30 104,00

Debit 161-Creanțe pe Termen Lung Credit

Sold iniţial 30 500,00
2 704,00

6
Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 2 704,00
Sold final 27 796,00

Debit 162-Avansuri acordate pe termen lung Credit

Sold iniţial 25 000,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 25 000,00

Debit 211-Materiale Credit

Sold iniţial 56 000,00
30 500,00 30 804,00
100,00 3 154,00
854,00
Total rulaj debit 30 600,00 Total rulaj credit 34 812,00
Sold final 51 788,00

Debit 213-OMVSD Credit

Sold iniţial 3 170,00
2200,00 604,00
2 200,00
1 050,00
100,00
Total rulaj debit 2 200,00 Total rulaj credit 3954,00
Sold final 1416,00

Debit 214-Amortizarea OMVSD Credit

Sold iniţial 920,00
1 050,00 1 050,00

Total rulaj debit 1 050,00 Total rulaj credit 1 050,00

Sold final 920,00

Debit 215 -Producția în curs de execuție Credit

Sold iniţial 9 150,00

7
 9 150,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 9 150,00

Sold final 0,00

Debit 216 - Produse Credit

Sold iniţial 5 450,00
56 870,00

Total rulaj debit 56 870,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 62 320,00

Debit 221 –Creanțe comerciale Credit

Sold iniţial 58 750,00
65 054,00 50 054,00
13 010,8
Total rulaj debit 78 064,8 Total rulaj credit 50 054,00
Sold final 86 760,8

Debit 226 – Creanțe ale personalului Credit

Sold iniţial 2 500,00
1 254,00
304,00
Total rulaj debit 1 554,00 Total rulaj credit 0,00
Sold final 4 054,00

Debit 224-Avansuri acordate curente Credit

Sold iniţial 4 750,00
25 054,00

Total rulaj debit 25 054,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 29 804,00

Debit 225- Creanțe ale bugetului Credit

Sold iniţial 4 735,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 4 735,00

Debit 251-Inves. Financiare curente în părți neafiliate Credit

Sold iniţial 11 200,00

8
Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00
Sold final 11200,00

Debit 241- Casa Credit

Sold iniţial 850,00
91 054,00 5 888,92
1152,18
25 604,00
1 254,00
304,00
35 054,00
Total rulaj debit 91 054,00 Total rulaj credit 69 257,1
Sold final 22 646,9

Debit 243-Conturi curente în valută străină Credit

Sold iniţial 9 100,00
104,00

Total rulaj debit 104,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 9204,00

Debit 242- Conturi curente în valută națională Credit

Sold iniţial 9 705,00
200 054,00 2414,00
250 054,00 25054,00
1 804,00 91054,00
50 054,00 10054,00
454,00
480,00
16054,00
3054,00
474,00
234,00
Total rulaj debit 501966,00 Total rulaj credit 149 326,00
Sold final 362345,00
9
 Debit 261 –Cheltuieli nticipate curente Credit
Sold iniţial 12 000,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 12000,00

Debit 311 –Capital social Credit

Sold iniţial 236 900,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 236900,00

Debit 312-Capital suplimentar Credit

Sold iniţial 4 386,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit0,00

Sold final 4386,00

Debit 322 –Rezerve statutare Credit

Sold iniţial 15 642,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 15642,00

Debit 323 –Alte rezerve Credit

Sold iniţial 51 450,00

10
Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00
Sold final 51450,00

Debit 332 Profit nerepartizat al anilor precedenți Credit

Sold iniţial 5 240,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit0,00

Sold final 5240,00

Debit 423-Avansuri primite pe termen lung Credit

Sold iniţial 20 000,00
250 054,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 250 054,00

Sold final 270 054,00

Debit 511 –Credite bancare pe termen scurt Credit

Sold iniţial 26 000,00
2 654,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 2 654,00

Sold final 28 654,00

Debit 535- Venituri anticipate curente Credit

Sold iniţial 16 000,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 16 000,00

Debit 531 –Datorii față de personal privind retribuirea muncii Credit

Sold iniţial 54 200,00
25604,00

Total rulaj debit 25604,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 28596,00
Debit 533-Datorii privind asigurările sociale și medicale Credit
Sold iniţial 16 802,00
5888,92
3054,00
1152,18
474,00
11
Total rulaj debit 10569,1 Total rulaj credit 0,00
Sold final 6232,9

Debit 521 –Datorii comerciale curente Credit

Sold iniţial 78 420,00
10554,00 30500,00
454,00 6100,00
480,00 600,00
16054,00 10554,00
2110,80
480,00
30054,00
Total rulaj debit 27542,00 Total rulaj credit 80 398,80
Sold final 131276,80

Debit 534 -Datorii față de buget Credit

Sold iniţial 5 250,00
6100,00 13 010,80
100,00
2110,80
80,00
2414,00
Total rulaj debit 10804,80 Total rulaj credit 13 010,80
Sold final 7 456,00

Debit 411-Credite bancare pe termen lung Credit

Sold iniţial 0,00
200 550,00

Total rulaj debit 0,00 Total rulaj credit 200 550,00

Sold final 200 550,00

Debit 234 –Alte creanțe curente Credit

Sold iniţial 0,00
2 704,00

Total rulaj debit 2 704,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 2 704,00

Debit 244 –Alte conturi bancare Credit

Sold iniţial 0,00

12
35 054,00

Total rulaj debit 35 054,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 35054,00

Debit 142- Investiții financiare pe termen lung Credit

Sold iniţial 0,00
30 054,00

Total rulaj debit 30 054,00 Total rulaj credit 0,00

Sold final 30 054,00

Debit 821 –Conturi indirecte de producție Credit

Sold iniţial
1554,00 6362,00
3154,00
604,00
1050,00
Total rulaj debit 6362,00 Total rulaj credit 6362,00
Sold final 0,00

Debit 811 –Activitatea de bază Credit

Sold iniţial
9150,00 56870,00
30804,00
10554,00
6362,00

Total rulaj debit 56870,00 Total rulaj credit 56870,00

Sold final 0,00

Debit 713 –Cheltuieli administrative Credit

Sold iniţial 0,00
1854,00 4202,00
360,00
854,00
500,00
400,00
13
234,00
Total rulaj debit 4202,00 Total rulaj credit 4202,00
Sold final 0,00

Debit 721-Cheltuieli cu active imobilizate Credit

Sold iniţial 0,00
15644,00 15644,00

Total rulaj debit 15644,00 Total rulaj credit 15644,00

Sold final 0,00

Debit 714 –Cheltuieli din activitatea operaționlă Credit

Sold iniţial 0,00
2654,00 2654,00

Total rulaj debit 2654,00 Total rulaj credit 2654,00

Sold final 0,00

Debit 723-Cheltuieli excepționale Credit

Sold iniţial 0,00
2000,00 2000,00

Total rulaj debit 2000,00 Total rulaj credit 2000,00

Sold final 0,00

Debit 611-Venituri din vînzări Credit

Sold iniţial 0,00
65054,00 65 054,00

Total rulaj debit 65 054,00 Total rulaj credit 65 054,00

Sold final 0,00

Debit 612 -Alte venituri din activitatea operațională Credit

Sold iniţial 0,00
1 804,00 1 804,00

Total rulaj debit 1 804,00 Total rulaj credit 1 804,00

Sold final 0,00

14
 Debit 622-Venituri financiare Credit
Sold iniţial 20158,00
20158,00 20054,00
104,00
Total rulaj debit 20 158,00 Total rulaj credit 20158,00
Sold final

Debit 351-Rezultat finaciar total Credit

Sold iniţial 0,00
4202,00 65064,00
15644,00 1804,00
2654,00 20158,00
2000,00
62516,00
Total rulaj debit 87026,00 Total rulaj credit 87026,00
Sold final 0,00

Debit 333- Profit net(pierderi) al perioadei de gestiune Credit

Sold iniţial 0,00
62516,00

Total rulaj debit Total rulaj credit 62516,00

Sold final 62516,00

Balanța de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
112 Imobilizări necorporale 13000 - 0,00 0,00 13000 -
113 Amortizarea imob. (750) - 0,00 360 (1110) -
necorporale
15
123 Mijloace fixe 339950 - 20054 40998 319006 -
124 Amortizarea (50050) - 23354 3408 (30104) -
mijloacelor fixe
161 Creanțe pe termen lung 30500 - 0,00 2704 27796 -
162 Avansuri acordate pe 25000 - 0,00 0,00 25000 -
termen lung
211 Materiale 56000 - 30600 34812 51788 -
213 Obiecte de mică 3170 - 2200 3954 1416 -
valoare si scurtă durată
214 Uzura obiectelor de (920) - 1050 1050 (920) -
mică valoare și scurtă
durată
215 Producția în curs de 9150 - 0,00 9150 0,00 -
execuție
216 Produse 5450 - 56870 0,00 62320 -
221 Creante comerciale 58750 - 78064,8 50054 86760,8 -
224 Avansuri acordate 4750 - 25054 0,00 29804 -
curente
225 Creanțe ale bugetului 4735 - 0,00 0,00 4735 -
226 Creanțe ale 2500 - 1554 0,00 4054 -
personalului
251 Investiții financiare 11200 - 0,00 0,00 11200 -
curente în părți
neafiliate
241 Casa 850 - 91054 69257,1 22646,9 -
242 Conturi curente în 9705 - 501966 149326 362345 -
monedă națională
243 Conturi curente în 9100 - 104 0,00 9204 -
valută străină
261 Cheltuieli anticipate 12000 - 0,00 0,00 12000 -
curente
311 Capital social - 236900 0,00 0,00 - 236900
312 Capital suplimentar - 4386 0,00 0,00 - 4386
322 Rezerve statutare - 15642 0,00 0,00 - 15642
323 Alte reserve - 51450 0,00 0,00 - 51450
332 Profit nerepartizat - 5240 0,00 0,00 - 5240
(pierdere neacoperită)
al anilor precedenți

423 Avansuri primite pe - 20000 0,00 250054 - 270054

termen lung
511 Credite bancare pe - 26000 0,00 0,00 - 28654
termen scurt
535 Venituri anticipate - 16000 0,00 2654 - 16000
curente
521 Datorii comerciale - 78420 27542 80398,8 - 131276,8
curente
531 Datorii față de personal - 54200 25604 0,00 - 28596
privind retribuirea
muncii
533 Datorii privind - 16802 10569,1 0,00 - 6232,9
16
 asigurările sociale și
medicale
534 Datorii față de buget - 5250 10804,8 13010,8 - 7456
538 Provizioane curente - 13800 0,00 0,00 - 13800
411 Credite bancare pe - 0,00 0,00 200550 - 200550
termen lung
244 Alte conturi bancare 0,00 - 35054 0,00 35054 -
142 Investiții financiare pe 0,00 - 30054 0,00 30054 -
termen lung în părți
affiliate
234 Alte creanțe curente 0,00 - 2704 0,00 2704 -
333 Profit net (pierdere netă - 0,00 0,00 62516 - 62516
al perioadei de gestiune
351 Rezultatul financiar 0,00 0,00 87026 87026 0,00 0,00
total

544090 544090 1061282,7 1061282,7 1078753,7 1078753,7

TOTAL

BILANŢUL
La începutul și sfîrșitul perioadei de gestiune 2016

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate 12250 11890
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 289900 288902
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100 30500 27796
Avansuri acordate pe termen lung 110 25000 25000
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 357650 353588
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050

17
 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante 56000 51788
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2250 496
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 14600 62320
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190 58750 86760,8
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210 4750 29804
Creanţe ale bugetului 220 4735 4735
Creanţe ale personalului 230 2500 4054
Alte creanţe curente 240 2704
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 19655 429249,9
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270 11200 11200
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280 30054
Alte active circulante 290 12000 12000
Total active circulante 300 186440 725165,7
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 544090 1078753,7
(rd.130+rd.300)

Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 241286 241286
Rezerve statutare 330 15642 15642
Alte reserve 340 51450 51450
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350 5240 5240
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 62516
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 313618 376134
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400 200550
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430 20000 270054
Total datorii pe termen lung 440 20000 470604
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 26000 28654
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 78420 131276,8
Datorii faţă de părţile affiliate 480
18
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500 54200 28596
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 16802 6232,9
Datorii faţă de buget 520 5250 7456
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Venituri anticipate curente 550 16000 16000
Provizioane curente 560 13800 13800
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580 210472 232015,7
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 544090 1078753,7
(rd.390+rd.440+rd.580)

19