Figura 1.

Cont de rezultate comparativ

Situatie Situatie
efectiva efectiva
Buget initial pentru Buget initial pentru
pentru Semestrul Semestrul 1 pentru Semestrul Semestrul 2
1 2013 2013 2 2013 2013
Vanzari 18,000,000 19,080,000 18,000,000 17,484,000
Costul bunurilor vandute (a) 14,940,000 16,608,800 14,940,000 13,364,200
Marja bruta 3,060,000 2,471,200 3,060,000 4,119,800
Cheltuieli administrative si de vanzare 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000
Profit operational (b) 560,000 -28,800 560,000 1,619,800

(a) Toate abaterile de productie suntr tansferate asupra costului bunurilor vandute in fiecare semestru

(b) Impozitul pe profit nu este luat in considerare

Figura 2. Vanzari, Productie si Statistici legate de Stocuri

Semestrul 1 2013 Semestrul 2 2013

Vanzari estimate (unitati) 200,000 200,000
Vanzari actuale (unitati) 212,000 188,000
Productie normala (unitati) 200,000 200,000
Productia efectiva (unitati 188,000 212,000
Materii prime, sold la inceputul perioadei 0 0
Produse finite, sold la inceputul perioadei 100.000 unitati la 74.70 lei 76.000 unitati la 74.70 lei
cost standard pe unitate cost standard pe unitate
Materii prime cumparate si consumate in productie 590,000 600,000
Ore de munca directa folosite in productie (ore) 400,000 400,000
Figura 3 Situatie comparativa a rapoartelor de productie

Situatie Situatie
Buget initial efectiva efectiva
pentru pentru Buget initial pentru
Semestrul 1 Semestrul 1 pentru Semestrul Semestrul 2
2013 2013 Abatere 2 2013 2013
Materii prime 2,400,000 2,281,000 119,000 F 2,400,000 2,432,000
Munca directa 4,400,000 4,400,000 - 4,400,000 4,813,000
Chelt.indir. productie
Munca indirecta 1,080,000 1,080,000 - 1,080,000 1,143,000
Consumabile 70,000 70,000 - 70,000 76,000
Utilitati 1,200,000 1,200,000 - 1,200,000 1,274,000
Intretinere 2,050,000 2,172,000 122,000 N 2,050,000 1,676,000
Supervizare 1,930,000 1,800,000 130,000 F 1,930,000 1,930,000
Amortizare 1,460,000 1,460,000 - 1,460,000 1,460,000
Asigurari 350,000 353,000 3,000 N 350,000 353,000
$14,940,000 $14,816,000 $124,000 F $14,940,000 $15,157,000

Nota: F = favorabila; N = nefavorabila

Abatere
32,000 N
413,000 N

63,000 N
6,000 N
74,000 N
374,000 F
-
-
3,000 N
$217,000 N
Figura 4 Foaia de calcul a costului standard (pe baza capacitatii normale de productie de
200.000 unitati pe semestru)

Cost pe unitate
de produs finit

Materie prima (3 kg @ 4.00 lei/kg) 12.00

Munca directa (2 ore @ 11 lei pe ora) 22.00
Cheltuieli de productie indirecte (toate alocate in baza unitatilor de productie)

Costuri variabile:
Munca indirecta 5.40
Consumabile 0.35
Utilitati 6.00

Costuri fixe:
Intretinere 10.25
Supervizare 9.65
Amortizare 7.30
Asigurari 1.75

Total cost standard pe unitate 74.70