HKJNKJ

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI
DEPARTAMENTUL
„ FINANŢE ŞI ASIGURĂRI”
Hrițcu Ion
RAPORT PRIVIND PRACTICA DE LICENȚĂ
DIRECȚIEA DE DESERVIRE FISCALĂ

“BOTANICA”
Conducător a stagiului Practicant: Hrițcu Ion

de practică: Casian Angela student gr. FB-181,
dr., conf. univ învățământ cu fregvență
la zi
Chișinău, 2021
Cuprins:
Lista abrevierilor…………………………………………………………………………..3
Introducere…………………………………………………………………………………….4-5
1.Capitolul I: CARACTERISTICA GENERALĂ A SERVICIULUI FISCAL DE
STAT AL RM ............................................................................................................................6
1.1. Istoricul Serviciului Fiscal de Stat al Republicii Moldova ……………………………….6
1.2. Structura organizatorică a Serviciului Fiscal de Stat. Funcțiile SFS…................................14
1.3. Structurа orgаnizаtorică a Direcției generale de administrare fiscală regională .................18
2.Capitolul II:ORGANIZAREA LUCRULUI PRIVIND CONTROLULUL
FISCAL ȘI A VIZITEI FISCALE…………………………………………….....19

2.1 Activitatea de control fiscal……………………………………………………………………………………………………….....19
2.2 Organizarea,efectuarea și raportarea rezultatelor vizitei fiscale……………………………………………….…….22
3.Capitolul III: EFICENTIZAREA SERVICIULUI FISCAL DE STAT.............30
3.1 Evidența contribuabililor...................................................................................................................30
CONCLUZII ........................................... ..................................................................................33
BIBLIOGRАFIE........................................................................................................................34
АNEXE
2
LISTA ABREVIERILOR
BASS -Bugetul asigurărilor sociale de stat obligatorii
BPN -Bugetul public național
BS -Bugetul de Stat
SFS- Serviciul Fiscal de Stat
CF -Codul fiscal
FOAM -Fondul asigurării obligatorii de asistenţă medicală
FMI -Fondul Monetar Internațional
MF- Ministerul Finanțelor
TVA -Taxa pe valoare adăugată
RM- Republica Moldova
3
Introducere
Importanţa fiscalităţii în economia naţională, atât ca mijloc major de acoperire a nevoilor
bugetare, cât şi ca mijloc intervenţionist nu mai poate fi pusă la îndoială. Îmbrăcând diferite
forme corespunzătoare diferitelor moduri de organizare socială, impozitul a servit întotdeauna un
mijloc tradiţional de constituire a veniturilor statului reprezentând una din importantele surse de
finanţare a cheltuielilor publice. Creşterea continuă a cheltuielilor statului ridică probleme în
legătură cu găsirea surselor necesare pentru finanţare, iar dintre acestea, impozitele şi taxele
ocupă locul hotărâtor.
Impozitele asupra contribuabililor reprezintă forme de redistribuire organizate de stat şi

presupun o contraprestaţie din partea statului, dar nu directă şi nu imediată. Deşi porneşte de la
capacitatea de plată a contribuabilului, de la veniturile sale nu există o relaţie de egalitate între
impozitele plătite şi contraprestarea efectuată de stat. Diferenţierea apare din necesitatea
promovării unei politici financiare de încurajare sau descurajare a unor activităţi şi sectoare de
redistribuire pe plan teritorial de sprijinire a familiilor cu mulţi copii sau a diferitelor categorii
socio-profesionale.
Ca parte integrantă a politicii economice a statului politica fiscală apare ca un instrument al

Guvernului în influenţarea economiei, aplicarea căreia constă, în esenţă în determinarea mărimii
cheltuielilor guvernamentale şi a impozitelor şi taxelor, a plăţilor transferabile sau a unei
combinaţii a acestora care să ducă la realizarea scopurilor stabilite.
Politica fiscală trebuie să realizeze folosirea conştientă a întregului ansamblu de

instrumente şi procedee cu caracter fiscal pentru stabilirea nivelului şi structurii prelevărilor
obligatorii, operaţiile impozabile al regimului exonerărilor şi al deducţiilor în procesul repartiţiei
produsului social şi în special, al venitului naţional pentru asigurarea rezervelor necesare la
bugetul administraţiei de stat şi al administraţiilor locale în scopul realizării obiectivelor politice
economice şi sociale din ţară.
Impozitul constituie un instrument cu caracter istoric şi cu implicaţii asupra sferei
economico-sociale, fiind întotdeauna un mijloc tradiţional de constituire a veniturilor statului.
Prelevarea stabilită prin lege, cu caracter obligatoriu, definitiv, pecuniar, fără contraprestaţie
imediată şi directă, efectuată de către stat sau de administraţiile locale, reprezintă una din sursele
importante de finanţare a cheltuielilor publice.
Politica fiscală, ca parte integrantă a politicii economice a statului, cuprinde ansamblul

reglementărilor privind stabilirea şi perceperea impozitelor şi taxelor, caracterizând opţiunile
formaţiunilor politice conducătoare, la un moment dat, privind sistemul fiscal adoptat.
4
La rândul ei, politica fiscală evoluează şi se perfecţionează continuu totdeauna, şi se
adaptează corespunzător cerinţelor ivite într-o anumită perioadă, în funcţie de obiectivele politice,
economice şi sociale din ţară.
Ansamblul pârghiilor, procedeelor, instituţiilor de administraţie şi reglementărilor fiscale, în

curs de perfecţionare sau creare, va trebui să aibă în vedere starea economiei naţionale, strategia
dezvoltării, asigurarea circulaţiei libere a capitalului, produselor şi serviciilor pe piaţa internă şi
internaţională, necesitatea integrării economiei Republicii în circuitul european şi mondial.
Ţinând seama de rolul şi importanţa politicii fiscale în cadrul unei economii de piaţă, unul
din obiectivele importante de tranziţie în Republica Moldova a fost şi va rămâne perspectivă
reforma întregului sistem fiscal.
În contextul dezideratelor impuse de restructurarea sistemului fiscal în ţara noastră, în etapa

actuală şi în perspectivă, în cadrul Ministerului Finanţelor, au existat preocupări pe linia
posibilităţilor de implementare a Taxei pe valoarea adăugată , considerată ca una dintre cele mai
moderne şi eficiente componente ale sistemului fiscal din ţările europei occidentale, acest sistem
de impozitare indirectă fiind specific economiei de piaţă.
Problema reproiectării sistemului veniturilor bugetare, în raport de Taxa pe valoarea

adăugată şi alte tipuri de impozite specifice unei economii de piaţă, se impune în condiţiile
actuale, însă această reconsiderare trebuie să aibă la bază studii prealabile temeinic
fundamentate, efectuate într-un anumit timp, care să fie suficient pentru implementarea în bune
condiţii a unor tipuri noi de impozite.
Politica fiscală înseamnă utilizarea cheltuielilor guvernamentale şi a mijloacelor fiscale

pentru a afecta cererea agregată. Deşi, la prima vedere politica fiscală pare relativ simplă,
presupunând luarea unor decizii privind mărimea cheltuielilor guvernamentale a transferurilor şi
a taxelor percepute într-o anumită perioadă, în realitate ea este destul de complexă.
Intervenţia statului în economie trebuie să fie îndreptată în primul rând la creşterea

economică, folosirea efectivă a resurselor băneşti, a resurselor materiale şi a forţei de muncă,
stimularea proceselor de investiţii şi activităţii de antreprenoriat, ţinând cont totodată de scopul
principal al politicii fiscale.
5
Capitolul 1. Caracteristica generală a Serviciului Fiscal de Stat al Republicii
Moldova
1.1 Istoricul Serviciului Fiscal de Stat al Republicii Moldova
Decenii de-a rândul sistemul fiscal autohton s-a dezvoltat paralel cu cel al URSS, după
aceleaşi legi, principii şi regulamente, cuprinzând atât drepturile, cât şi obligaţiile,
responsabilităţile inspectoratelor fiscale. În RSSM, ca şi în URSS, a fost stabilit un sistem strict
centralizat de calculare şi încasare în buget a impozitelor şi altor plăţi percepute de la
întreprinderile şi organizaţiile de stat, cooperativele agricole şi de producere, precum şi de la
populaţie.
Primul document despre crearea inspectoratelor fiscale de stat orăşeneşti şi raionale este cel
cu numărul 68 din luna martie 1990, aprobat de Sovietul Miniştrilor al RSSM. Tot atunci, pe
lângă Ministerul Finanţelor, şi-au început activitatea anumite subdiviziuni fiscale, dar care nu
intrau în componenţa organelor financiare locale.
Începând cu anul 1991, în republică a început să se aplice propria legislaţie fiscală, ţinându-
se cont de specificul economiei şi interesele bugetare naţionale. La 15 februarie, de exemplu,
Sovietul Suprem adoptă Legea privind priorităţile dezvoltării sociale a satului şi complexului
agroindustrial, în care se prevăd particularităţile impozitării beneficiului întreprinderilor, însoţite
de o listă suplimentară de înlesniri, acordate acestor gospodării.
La 17 noiembrie 1992 Parlamentul adoptă Legea privind bazele sistemului fiscal. Această
lege determină principiile economice, juridice şi organizaţionale generale de constituire a
sistemului fiscal, prevede tipurile impozitelor şi competenţa organelor puterii de stat, drepturile
şi obligaţiile contribuabililor, drepturile, obligaţiile şi responsabilitatea organelor fiscale,
apărarea contribuabililor, răspunderea pentru încălcarea legislaţiei. Această lege este
asemănătoare cu cea rusească. Sistemul fiscal e voluminos, prevede 10 impozite generale de stat
şi 10 locale, numărul cărora ulterior creşte.
De la 2 decembrie 1992 intră în vigoare Legea privind impozitul pe beneficiul
întreprinderilor. Impozitului sânt supuşi toţi agenţii economici - persoane juridice de pe teritoriul
Republicii, indiferent de formele de proprietate şi de cadrul juridic, inclusiv întreprinderile cu
investiţii străine, asociaţiile şi organizaţiile internaţionale care îşi exercită activitatea de
antreprenoriat nemijlocit sau prin intermediul reprezentanţelor permanente şi filialelor.
Întreprinderile agricole, cu excepţia celor de tip industrial, nu plătesc impozitul pe
beneficiul provenit din fabricarea şi desfacerea producţiei agricole, precum şi din desfacerea
producţiei obţinute prin prelucrarea industrială a materiei prime proprii. Beneficiul obţinut din
6
activitatea neagricolă şi beneficiul întreprinderilor de tip industrial este impozitat în baza
principiilor generale.
Impozitului pe beneficiu nu se supuneau sumele de binefacere, susţinerea instituţiilor de
ocrotire a sănătăţii, de cultură, învăţământ, educaţie fizică în valoare de 2 la sută din beneficiul
impozabil şi un procent din beneficiul de bilanţ, transferat în fondul de susţinere socială a
populaţiei.
În aprilie 1992 a fost adoptată Legea cu privire la investiţiile străine. Astfel, a fost prevăzut
un şir de scutiri de impozit pe beneficiu pentru întreprinderile mixte cu investiţii străine. Ulterior
au fost introduse anumite modificări care au simplificat considerabil ordinea acordării lor. În
afară de aceasta, întreprinderile mixte se bucură şi de scutirile de bază prevăzute pentru
întreprinderile autohtone.
Legea cu privire la taxa pe valoarea adăugată a văzut lumina zilei în noiembrie 1994. Ea
prevede un impozit indirect de stat, aplicat la suma valorii adăugate, formate la fiecare etapă de
producere şi vânzare a mărfii, executare a muncii şi acordare a serviciilor. Plătitoare de impozit
sunt întreprinderile şi cetăţenii, inclusiv străini, care desfăşoară activităţi de întreprinzător,
excepţie făcând cetăţenii care obţin un venit anual din comercializarea mărfurilor mai mic de 400
salarii minime şi instituţiile finanţate de la buget. Cota impozitului este aprobată în mărime de 20
la sută din volumul operaţiunilor impozabile şi poate fi precizată de Parlament în timpul
aprobării bugetului pentru anul viitor.
La sfârşitul lunii decembrie 1994 Parlamentul a adoptat Legea cu privire la accize.
Accizele sunt un impozit indirect de stat, inclus în preţul mărfii (producţiei) şi este achitat de
consumator. Plătitori sunt persoanele fizice şi juridice care produc şi realizează mărfuri supuse
accizelor (nu de primă necesitate: băuturi alcoolice, produse de tutun, obiecte din metale
preţioase cu sau fără nestemate ş.a.). Începând cu 1995, accizele au fost stabilite prin taxe fixe în
exprimare bănească la o unitate a mărfurilor supuse accizelor în loc de procentele care se aplicau
înainte la preţul de realizare. Nesupuse accizelor au fost mărfurile fabricate în republică şi
exportate, spirtul utilizat în medicină, inclusiv în cea veterinară.
Pe parcursul anilor anumite modificări a suferit şi Legea cu privire la impozitul funciar şi
modalitatea de impozitare, adoptată în decembrie 1992. Plătitori ai acestui impozit sunt
persoanele fizice şi juridice cu terenuri de pământ cu titluri de proprietate, posesiune şi
binefacere. Iniţial, cotele impozitului dat au fost neînsemnate şi diferenţiate, în dependenţă de
bonitate, de felul de utilizare agricolă.
Din 1995 întreprinderile agricole au început să plătească un impozit funciar unic, care
includea şi impozitele imobiliar şi rutier, plătite anterior separat. În legătură cu aceasta, cotele
impozitului funciar s-au majorat. Impozitul imobiliar, conform decretului Preşedintelui
7
Republicii, a început să fie plătit de toate persoanele juridice cu fonduri fixe de producţie şi
neproductive, precum şi de cetăţenii posesori de clădiri şi edificii.
Conform Legii cu privire la impozitul rutier din iunie 1993, cetăţenii au început să achite
anumite plăţi pentru exploatarea autostrăzilor, diferitelor construcţii auto, pentru procurarea
autoturismelor, altor mijloace de transport, impozitul de tranzit şi un impozit rutier special. Din
1996 însă a început să acţioneze Legea cu privire la fondul rutier. Semnificativ e că ea, în
comparaţie cu cea anterioară, omite nedreptatea privind “repartizarea egalatoare a impozitului
rutier” pentru toţi posesorii şi neposesorii de mijloace de transport auto.
Pentru întregul sistem fiscal şi nu numai, de fapt, important s-a dovedit a fi adoptarea Legii
cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice. Această Lege a fost abrogată odată cu
punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal. Drept că în decursul anilor cotele
impozitului, precum şi mărimea venitului neimpozabil, în repetate rânduri s-au modificat.
Istoriceşte, ca să zicem aşa, ne-am oprit doar la anumite momente, date, cifre din arsenalul
sistemului fiscal, care, timp de un deceniu, a suferit mai multe schimbări, mai ales calitative.
Actualmente în republică acţionează unele titluri ale Codului fiscal, inclusiv impozitul pe venit,
taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe proprietate, impozitele locale, accizele, administrarea
fiscală. Desăvârşirea, redresarea sistemului ca atare continuă.
>1996
Prin Hotărârea Guvernului nr.684 din 10 decembrie 1996 a fost creat Inspectoratul Fiscal de Stat
pe UTA Găgăuzia.
>1997
Prin Hotărârea Parlamentului nr.1165-XIII din 24 aprilie 1997 a fost adoptată Concepția
reformei fiscale.
Principalele obiective ale reformei fiscale ce s-a înfăptuit în Republica Moldova au constat în
sporirea încasărilor bugetare necesare pentru finanţarea programelor de stat şi dezvoltarea sferei
serviciilor, în stimularea dezvoltării economice şi redistribuirea veniturilor între diferite pături
ale populaţiei.
>1999
Prin Hotărârea Guvernului nr.612 din 30 iunie 1999 a fost aprobată structura organizatorică a
Serviciului Fiscal de Stat.
8
>2002
Prin Hotărârea Guvernului nr.1736 din 31 decembrie 2002 cu privire la reglementarea activităţii
organelor Serviciului Fiscal de Stat a fost aprobat Regulamentul privind organizarea și
funcționarea organelor Serviciului Fiscal de Stat și efectivul-limită.
>2003
Prin Hotărârea Guvernul nr.786 din 30 iunie 2003 a fost aprobată noua structură organizatorică a
Serviciului Fiscal de Stat, cu aplicare din 1 iulie 2003.
>2006
A fost aprobată Strategia de dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 2006-2010 prin
Hotărârea Guvernului nr.1208 din 10 octombrie 2006 şi a fost iniţiată reforma patentei de
întreprinzător. Acestea au constituit unele din importantele realizări ale Serviciului Fiscal de
Stat, în partea ce ţine de ridicarea nivelului de deservire a contribuabililor, simplificarea şi
dezvoltarea continuă a procedurilor de administrare fiscală.
>2008
În scopul extinderii capacităților electronice, prin Hotărârea Guvernului nr.1065 din 19
septembrie 2008 a fost fondată Î.S. „Fiscservinform” care a devenit administrator al datelor
Serviciului Fiscal de Stat.
>2010
În baza Ordinului Ministerului Finanțelor nr.7 din 25 ianuarie 2010 a fost aprobată noua
structură organizatorică a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat și, respectiv, modificată
structura personalului care, în urma evaluării angajaților, a stabilit locul de muncă al fiecărui
funcționar fiscal. În corespundere cu prevederile Ordinului Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
nr.61 din 10.02.2010, a fost modificată structura organizatorică a inspectoratelor fiscale de stat
teritoriale, principalele schimbări fiind înregistrate în structura IFS mun. Chișinău și IFS pe UTA
Găgăuzia, prin dizolvarea oficiilor fiscale, iar în locul acestora s-au creat direcțiile administrare
fiscală: Botanica, Buiucani, Centru, Rîșcani și Ciocana, respectiv, direcțiile administrare fiscală:
Comrat, Vulcănești și Ceadîr-Lunga.
Prin Hotărârea Guvernului nr.1141 din 16 decembrie 2010 a fost aprobat Planul de dezvoltare a
Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 2011-2015. Conștientizînd necesitatea schimbărilor,
Serviciul Fiscal de Stat și-a propus următoarele priorități de dezvoltare în reformarea
administrării fiscale: i) reformarea cadrului legislativ, organizațional şi instituțional; ii)
modernizarea modalității de abordare a conformării contribuabililor; iii) eficientizarea utilizării
9
tehnologiilor informaționale în administrarea fiscală; iv) eficientizarea managementului
resurselor umane.
>2014
Prin Hotărârea Guvernului nr.500 din 1 iulie 2014 cu privire la aprobarea stemei, drapelului,
culorii corporative și a Regulamentului de utilizare a stemei, drapelului și culorii corporative a
Serviciului Fiscal de Stat, Serviciul Fiscal de Stat s-a ales cu semne distinctive individuale și cu
deviza „În serviciul contribuabilului”.
>2016
A fost aprobată Strategia de dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 2016-2020 de
către Colegiul Ministerului Finanțelor la data de 3 august 2016. Prioritățile de dezvoltare stabilite
pentru anii 2016–2020 rezidă în:i) consolidarea managementului schimbării; ii) implementarea
reformei instituționale; iii) implementarea reformei operaționale; iv) Contribuirea la procesul de
integrare europeană; v) modernizarea tehnologiilor informaționale.
Urmare adoptării Legii nr.281 din 16.12.2016, au fost efectuate amendamente la Codul fiscal,
prin stabilirea statutului Serviciului Fiscal de Stat în calitate de o singură persoană juridică,
responsabilă de asigurarea procesului de administrare fiscală, care își exercită atribuțiile
funcționale pe întreg teritoriul Republicii Moldova, cu punerea în aplicare din 1 aprilie 2017.
>2017
Anul 2017 a fost un an crucial pentru activitatea Serviciului Fiscal de Stat, fiind marcat de o
reformă complexă a autorității fiscale care a generat realizarea unui șir de acțiuni menite să
perfecționeze activitatea în domeniul administrării fiscale. Serviciul Fiscal de Stat este creat prin
reorganizarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat și absorbirea în acesta din urmă a 35 de
inspectorate fiscale de stat teritoriale.
Începând cu 1 aprilie 2017, Serviciul Fiscal de Stat și-a început activitatea în calitate de entitate
de administrare fiscală unitară, capabilă să realizeze cele mai ambițioase obiective determinate
de evoluțiile macroeconomice și interesele naționale.
>2018
Prin Legea nr.49 din 23 martie 2018 au fost operate modificări la Codul de procedură penală (în
vigoare de la 1 octombrie 2008) prin care Serviciul Fiscal de Stat a fost investit cu atribuții de
constatare a infracțiunilor prevăzute la articolele 241 – 242, 244, 2441, 250 – 253, 3351 din
Codul penal.
10
În acest sens, a fost creată Direcția control și constatarea infracțiunilor, care întreprinde un
complex de acțiuni premergătoare urmăririi penale, precum reținerea făptuitorul, ridicarea
corpurilor delicte, solicitarea informațiilor și documentelor necesare pentru constatarea
infracțiunii, citarea persoanelor și altele.
În conformitate cu art.2741 din Codul fiscal, este creat Consiliul de soluționare a disputelor din
cadrul SFS. Componența Consiliului a fost aprobată prin Ordinul SFS nr.449 din 4 septembrie
2018. Consiliul examinează contestațiile depuse de către persoana care contestă acte
administrative prin care s-a stabilit o obligație fiscală în sumă de peste 500 mii lei – pentru
persoane juridice și peste 250 mii lei – pentru persoane fizice, asigurându-se, astfel, integritatea
și imparțialitatea în tratarea contribuabilului.
La data de 27 ianuarie 2018 a fost lansat Ghișeul Unic de Raportare Electronică – platformă care
oferă posibilitatea de raportare centralizată către mai multe instituții publice. Ghișeul Unic
include formulare de raportare electronică către Ministerul Finanțelor, Serviciul Fiscal de Stat,
Casa Națională de Asigurări Sociale, Compania Națională de Asigurări Medicale, Biroul
Național de Statistică.
>2019
Prin Hotărârea Guvernului nr.7 din 18 ianuarie 2019 a fost aprobat Regulamentul privind
procedura de emitere a soluției fiscale individuale anticipate. În conformitate cu art.1361 alin.(1)
din Codul fiscal, Serviciul Fiscal de Stat emite soluția fiscală individuală – actul administrativ în
vederea soluționării cererii unei persoane fizice și/sau persoane juridice care desfășoară activitate
de întreprinzător referitoare la aplicarea legislației fiscale asupra unei (unor) situații și/sau
tranzacții viitoare specifice.
Prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.188 din 31 decembrie 2019 a fost aprobată Strategia de
dezvoltare a Serviciului Fiscal de Stat pentru anii 2020 – 2023. Prioritățile trasate de SFS pentru
următorii patru ani prevăd: (1) Dezvoltarea instituțională; (2) Consolidarea procesului de
deservire și evidență a contribuabililor; (3) Consolidarea managementului conformării voluntare
și forțate; (4) Modernizarea tehnologiilor informaționale.
Avînd în vedere rolul și importanța administrării fiscale în asigurarea durabilității economico-
financiare a statului, prin Decretul Președintelui Republicii Moldova nr.1386 din 17 decembrie
2019 a fost instituită sărbătoarea profesională - Ziua funcționarului fiscal, care se va consemna
anual la data de 1 iulie.
>2020
11
La data de 28 februarie 2020 a fost lansat în exploatare industrială SIA ,,Stingerea obligației
fiscale de către perceptorii fiscali din cadrul SCITL – versiunea 2.0”. Prin acest sistem s-a
optimizat procesul privind organizarea și evidența obligațiilor fiscale aferente impozitelor și
taxelor pe bunurile imobiliare, precum și plenitudinea calculării și încasării la buget a
impozitului pe bunurile imobiliare de la persoanele fizice-cetățeni și gospodăriile țărănești (de
fermier), cât și a altor impozite și taxe administrate de către serviciile de colectare a impozitelor
și taxelor locale.
Prin Hotărârea Guvernului nr.120 din 26 februarie 2020, cu titlu inovativ, au fost aprobate
însemnele uniformei și normele de echipare cu uniformă a funcționarului fiscal cu statut special
din cadrul Serviciului Fiscal de Stat.
Începând cu 1 iulie 2020, în scopul promovării conformării benevole a contribuabililor pentru

achitarea restanțelor, aplicării uniforme a proceselor de executare silită, creșterea eficienței
proceselor de gestionare a arieratelor, precum și centralizarea subdiviziunilor responsabile de
exercitarea atribuției de gestionare a arieratelor, se constituie Direcția generală administrare
fiscală arierate ca subdiviziune structurală a Serviciului Fiscal de Stat.
În conformitate cu prevederile Regulamentului privind desfășurarea concursului “Loteria fiscală”

aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 657 din 17 decembrie 2019, în anul 2020 Serviciul Fiscal
de Stat, pentru prima dată, a organizat concursul “Loteria fiscală”, care are ca scop combaterea
evaziunii fiscale prin limitarea achitărilor efectuate în numerar. Participanți ai concursului
„Loteria fiscală” pot fi persoanele fizice care au atins vîrsta de 18 ani și dețin carduri bancare
emise de băncile comerciale licențiate emitente din Republica Moldova, care au efectuat
achitarea cu cardul pentru anumite bunuri/servicii, conform regulilor de desfășurare a
concursului.
A fost lansat subsistemul „e-Commerce-VAT” care permite nerezidenților subiecți ai impunerii

să se înregistreze și să depună online declarațiile TVA, asigurîndu-se, totodată, o evidență
electronică a obligațiilor și achitărilor acestora.
>2021
A fost creată, începînd cu 1 ianuarie 2021, Direcția generală administrare fiscală antifraudă ca
subdiviziune structurală a Serviciului Fiscal de Stat, fiind atribuite funcțiile de urmărire penală și
activitate specială de investigație pentru infracţiunile economice prevăzute la art.241–242, 244,
2441 , 250–253 şi 3351 din Codul penal. Astfel, orice persoană fizică sau persoană juridică, prin
12
plângere, denunț sau autodenunț, poate sesiza organul de urmărire penală al Serviciului Fiscal de
Stat despre infracțiuni.
În scopul îmbunătățirii procesului de administrare fiscală, au fost centralizate funcțiile de control

fiscal post operațional și operativ, fiind constituite la 1 ianuarie 2021, Direcția generală
administrare fiscală control fiscal post operațional și Direcția generală administrare fiscală
control fiscal operativ, ca subdiviziuni structurale ale Serviciului Fiscal de Stat.
În scopul modernizării proceselor de administrare fiscală, eficientizării modului de comunicare

și de consolidare a procesului de deservire a contribuabililor, precum și sporirii eficienței
resurselor umane implicate în procesul de deservire, Direcțiile deservire fiscală Basarabeasca şi
Dubăsari au fost reorganizate. Astfel, începând cu 1 ianuarie 2021, contribuabilii din raza de
deservire a Direcției deservire fiscală Dubăsari se vor deservi la Direcția deservire fiscală
Criuleni din cadrul Direcției generale administrare fiscală Centru, iar contribuabilii din raza de
deservire a Direcției deservire fiscală Basarabeasca să vor deservi la Direcția deservire fiscală
Cimișlia din cadrul Direcției generale administrare fiscală Sud.
Structura unificată a autorității fiscale naționale include:

 aparatul central, responsabil de aspectele metodologice, de planificare, suport, gestiune,
dar și de administrarea contribuabililor mari;
 4 regiuni de administrare fiscală (Nord, Sud, Centru și mun.Chişinău), în cadrul cărora
sunt concentrate funcțiile de control, de gestionare a arieratelor și asistență juridică;
 oficii de deservire și prestări servicii contribuabililor (front-office) la nivel regional.
 Prin Hotărârea Guvernului nr.395 din 5 iunie 2017 a fost aprobat Regulamentul privind
organizarea și funcționarea Serviciului Fiscal de Stat, care stabilește normele necesare pentru
asigurarea activității Serviciului Fiscal de Stat.
Istoria dezvoltării Serviciului Fiscal de Stat a fost susținută de mai mulți parteneri
În acest sens, un rol semnificativ în modernizarea Serviciului Fiscal de Stat îl constituie
colaborarea cu alte instituții și organisme internaționale privind preluarea celor mai bune practici
ale administrațiilor fiscale străine: Fondul Monetar Internațional; Banca Mondială; Misiunea
Uniunii Europene de Consiliere în Politici Publice de nivel Înalt pentru Moldova (EUHLPAM)
de comun cu PNUD; USAID în cadrul programului BRITE (Programul Comerț, Investiții și
Reglementarea Activității de Întreprinzător); Agenția Fiscală Suedeză, cu finanțare de către
13
SIDA; Organizația Intra-Europeană a Administrațiilor Fiscale (IOTA); Consiliul Coordonator al
Conducătorilor Serviciilor Fiscale din statele membre ai Comunității Statelor Independente
(CCCSF) și cu administrațiile fiscale din alte state.
1.2Structura organizatorică a Serviciului Fiscal de Stat. Funcțiile SFS
SFS are misiunea de a exercita multitudinea sarcinilor şi aspirațiilor orientate spre

deservirea eficientă a contribuabililor şi prevenirea evaziunilor fiscale. Obiectivul major rămâne
în continuare asigurarea colectării şi onorării demne de către contribuabili a părții de venituri la
plățile administrate de către instituție. SFS este un organ unificat cu competență teritorială pe
întreg teritoriul.
SFS îndeplinește următoarele funcții:
1) elaborarea strategiilor şi organizarea sistemului de management în domeniul administrării
fiscale;
2) administrarea, conform legii, a impozitelor, taxelor şi altor venituri la bugetul public naţional
date în competenţa sa, inclusiv expunerea poziţiei oficiale a Serviciului Fiscal de Stat
referitoare la aplicarea legislaţiei fiscale;
3) acordarea de servicii pentru contribuabili;
4) prevenirea şi combaterea încălcărilor fiscale, inclusiv a evaziunii fiscale;
5) controlul fiscal;
6) constatarea contravenţiilor;
7) constatarea infracţiunilor prevăzute la art.241–242, 244, 2441, 250–253 şi 3351 din Codul
penal;
8) efectuarea urmăririi penale în privinţa infracţiunilor prevăzute la art.241–242, 244, 2441,
250–253 şi 3351 din Codul penal;
9) efectuarea activităţii speciale de investigaţii aferente infracţiunilor date în competenţa sa
conform Codului de procedură penală;
10) executarea silită a restanţelor şi altor plăţi neachitate în termen la bugetul public naţional;
11) examinarea contestaţiilor;
14
12) emiterea actelor normative care reglementează aplicarea legislaţiei fiscale în limitele
competenţei acordate prin actele legislative;
13) coordonarea, îndrumarea şi controlul aplicării reglementărilor legale în domeniul de
activitate, precum şi funcţionarea subdiviziunilor sale;
14) managementul resurselor umane, financiare şi materiale, susţinerea activităţilor specifice
prin intermediul tehnologiei informaţiilor şi comunicaţiilor, reprezentarea juridică, auditul
intern, precum şi comunicarea internă şi externă;
15) cooperarea internaţională în domeniul administrării fiscale.
Personalul instituției este concentrat într-o structură centralizată, organizată pe principiul

funcționalității, după cum urmează:
- aparatul central, care este responsabil de aspectele metodologice, de suport, gestiune,

investigații și urmarire penală;
- 4 regiuni de administrare fiscală (Nord, Sud, Centru și mun. Chişinău), în cadrul cărora sunt
concentrate funcțiile de control, de gestionare a arieratelor, asistență juridică, și direcții de
deservire și prestări servicii contribuabililor la nivel teritorial.
Organigrama SFS se prezintă în (Anexa nr.1)
Efectivul limită stabilit pentru SFS este de 1 931 unități, la situația din 31 decembrie
2020 fiind angajați efectiv 1 695 de funcționari, vârsta medie a angajaților fiind cea mai
mică în ultimii 9 ani, constituind 40,7 ani.
Un lucru de menționat este faptul că colectivul SFS devine din ce în ce mai tânăr și dinamic.
Vârsta medie a noilor angajați pe parcursul anului 2019 a constituit 25 ani. SFS își desfășoară
activitatea sub sloganul „Funcționarul fiscal – în serviciul contribuabilului”, ceea ce presupune,
în primul rând, dezvoltarea şi prestarea serviciilor, asistență de calitate bazată pe tehnologiile
informaționale inovative, pe respectul şi încrederea contribuabililor, deservirii automatizate
performante, reducerii costurilor de îndeplinire a obligațiilor fiscale, profesionalismului
angajaților şi standardelor înalte de conduită.
1.Conducerea Inspectoratului Fiscal în frunte cu: Serghei Pușcuța

2. Direcţia finanţe şi evidenţa contabilă,în componenţa căreia activeză:
15
- Secţia evidenţa contabilă;
- Secţia mijloace extrabugetare;
- Secţia planificarea şi analiza financiară.
3. Direcţia securitate şi audit intern,în componenţa căreia activează:
- Secţia audit intern;
- Secţia securitate.
4. Direcţia personal şi instruire,în componenţa căreia vor activează:
- Secţia personal;
- Centru de instruire.
5. Direcţia administrarea fiscală, în componenţa căreia activează:
- Direcţia impozite directe;
- Direcţia impozite indirecte;
- Direcţia impozite şi taxele locale;
- Centrul de apel.
6. Direcţia managementul arieratelor,în componenţa căreia activează:
- Secţia proceduri de insolvabilitate;
- Secţia managementul arieratelor.
7. Direcţia control fiscal, în componenţa căreia activează:
- Secţia planificarea controalelor;
- Secţia metodologia controalelor.
8. Direcţia juridică, în componenţa căreia activează:
- Secţia legislaţia fiscală;
- Secţia reprezentarea în instanţele de judecată.
9. Direcţia antifraudă fiscala şi contestări, în componenţa căreia activează:
- Secţia antifrauda fiscală;
16
- Secţia contestări;
- Secţia maşini de casa şi control.
10. Direcţia administrarea contribuabilor mari:
- Secţia deservirea contribuabilor;
- Secţia control fiscal nr.1,2 şi 3;
- Secţia urmărirea plaţilor.
11. Direcţia management strategic şi organizarea activităţii, în componenţa căreia activează:
- Secţia organizarea activităţii;
- Secţia management strategic.
12. Direcţia evidenţa contribuabililor şi veniturilor, în componenţa căreia activează:
- Secţia evidenta contribuabililor;
- Secţia evidenta veniturilor.
13. Direcţia administrativă
14. Direcţia tehnologii informaţionale, în componenţa căreia activează:
- Secţia proiectare;
-Secţia programare;
- Secţia implementare;
- Secţia tehnologii WEB;
- Secţia asigurare tehnică.
15. Direcţia relaţii externe şi publice.
16. Direcţia prelucrarea informaţiei, în componenţa căreia vor activa:
- Secţia prelucrarea documentelor nr.1,2,3,4.
- Secţia deservirea activităţii.
17
1.3. Structurа orgаnizаtorică a Direcției generale de administrare fiscală regională
Reorganizarea Serviciului Fiscal de Stat, a avut loc pe data de 1 aprilie 2017, care a adus
mai multe beneficii:
• tratarea univocă a contribuabililor și a legislației fiscal;
• majorarea ponderii veniturilor colectate la bpn de sfs în total venituri colectate la bpn;
• standardizarea serviciilor oferite contribuabililor;
• concentrarea potențialului de control al sfs pe procese operaționale cu cel mai mare risc
pentru interesele bugetului public național;
• optimizarea resurselor de personal și redirecționarea acestora preponderent în procese de

administrare fiscală, conformare și prestări servicii;
• optimizarea și automatizarea proceselor de lucru;
• diminuarea riscurilor de corupție și protecționism în autoritatea fiscal
• majorarea flexibilității în procesul managementului resurselor umane.
Fig. 1: Organigrama Direcției generale de administrare fiscală regional
18
.
2.Capitolul II:ORGANIZAREA LUCRULUI PRIVIND CONTROLULUI

FISCAL ȘI A VIZITEI FISCALE
2.1 Activitatea de control fiscal
În scopul exercitării funcției de control fiscal și asigurării transparenței în activitatea
desfășurată SFS acordă o atenție deosebită către conformarea forțată a contribuabililor.
În acest context, pe parcursul anului 2020, de către SFS au fost efectuate 45594 de controale
fiscale, în rezultatul cărora au fost calculate suplimentar la buget 601,3 mln lei, dintre care
încasat – 135,4 mln lei.
Informația detaliată privind numărul controalelor fiscale efectuate pe parcursul anului 2020 se
prezintă în Fig nr.2.
Metoda de control Numărul controalelor efectuate
Controale planificate
Controale totale 949
Controale tematice 158
Controale parțiale 124
Controale operative 9 984
Altele 2
Total controale planificate 11 095
Controale neplanificate
Controale totale 554
Controale tematice 26 114
Controale repetate 60
Controale prin contrapunere 698
Controale faptice 648
Controale parțiale 570
Controale camerale 5 855
Total controale neplanificate 34 499
TOTAL 45 594
19
SFS, conform criteriilor de risc, a aprobat lista contribuabililor în număr de 928 agenți
economici, dintre care 166 agenți economici au fost replanificați pentru planul de controale
fiscale pentru anul 2021, 758 controale au fost executate, iar la 4 agenți economici a fost
prelungit termenul de executare pentru anul 2021.
Totodată, conform listelor lunare au fost planificate suplimentar și efectuate 180 controale.
Astfel, planul anual și lunar de controale a fost realizat la nivel de 99%.
În anul 2020, în urma efectuării de către Direcțiile control fiscal operativ din cadrul SFS a 9 597
controale fiscale prin metoda de verificare operativă, au fost aplicate sancţiuni în sumă de 13,7
mln lei.
Acțiunile complexe de control fiscal realizate de SFS, conform analizei de risc, au fost axate pe
următoarele domenii:
TRANSPORT INTERNAŢIONAL DE PASAGERI
•au fost întocmite 121 procese-verbale cu privire la contravenție
•au fost aplicate sancțiuni contravenționale în sumă de 117,9 mii lei
TRANSPORT ÎN REGIM TAXI
•au fost efectuate 1 042 controale fiscale operative
•au fost aplicate sancțiuni fiscale în sumă de 67,0 mii lei
•au fost întocmite 531 procese-verbale cu privire la contravenție
TRANSPORT AUTO DE CĂLĂTORI PE RUTE INTERURBANE
•au fost efectuate 233 controale fiscale operative
COMERȚUL ELECTRONIC
•au fost identificate 927 anunțuri plasate pe portalul www.999.md, www.facebook.com,

www.instagram.com și alte platforme online care permit comercializarea diferitor game de
produse, care se presupune activitate ilicită de întreprinzător
20
FORMAREA ȘI APLICAREA PREȚURILOR LA PRODUSELE SOCIAL IMPORTANTE
•au fost efectuate 2 442 controale fiscale prin metoda verificării operative/parțiale în rezultatul
cărora au fost stabilite 282 cazuri de încălcare a prevederilor legislației în vigoare
•a fost determinat venit ilicit în sumă totală de 477 040 lei și aplicate sancțiuni în mărime de
100% din suma venitului ilicit calculat
•au fost remise în adresa Inspecției Financiare materialele definitivate pentru 251 cazuri aferente
controalelor fiscale prin metoda de verificare parțială
•au fost examinate 212 cazuri de către Inspecția Financiară și aplicate amenzi în mărime de
394,1 mii lei
În anul 2020, prin diverse instrumente, a fost asigurată îmbunătățirea sistemului de control intern
al SFS și ridicarea nivelului de calitate a serviciilor de audit intern, și anume: Fortificarea
sistemului de control intern al SFS prin realizarea misiunilor de audit intern și urmărirea
implementării recomandărilor.
În anul 2020 au fost realizate 11 misiuni de audit intern, fiind evaluate procese de importanță
majoră pentru SFS precum: administrarea contribuabililor restanțieri, administrarea contractelor
de locațiune, administrarea relațiilor cu executorii judecătorești, evidența contabilă a bunurilor
imobile și a cheltuielilor aferente incidentelor IT, gestionarea incidentelor IT, evidența
obligaților aferente contribuabililor care au statut de persoană nerezidentă/străină, respectarea
normelor aferente Catalogului de business procese a SFS.
De asemenea, în vederea îmbunătățirii sistemului de control intern al SFS, a fost efectuată

urmărirea implementării recomandărilor ca urmare a misiunilor desfășurate, întocmind 25
rapoarte. În rezultat, a fost obținut un nivel destul de înalt al implementării recomandărilor de
audit intern de 86,65%.
În anul 2020, o atenție deosebită în cadrul misiunilor de audit a fost atribuită domeniului IT,
fiind avaluate aspecte ca: managementul incidentelor IT, SIA aferent contractelor de locațiune,
SIA aferent transferul soldurilor, SIA aferent evidenței obligației fiscale, SIA aferent Bazei
generalizate a practici fiscale.
De asemenea, în anul 2020 managementul auditului intern a fost îmbunătățit prin: preluarea
noilor modalități de efectuare a misiunilor de audit intern în domeniul IT cu suportul expertului
21
din cadrul Trezoreriei SUA, ajustarea cadrului normativ intern, şi anume Carta de audit intern şi
Normele interne de audit.
2.2. ORGANIZAREA, EFECTUAREA ŞI RAPORTAREA

REZULTATELOR VIZITEI FISCALE
Condiţiile actuale solicită crearea unui sistem funcțional al parteneriatului dintre Serviciul
Fiscal de Stat şi contribuabil, de la egal la egal, care va facilita relaţiile reciproce de colaborare și
va asigura un climat favorabil în scopul familiarizării contribuabililor cu legislaţia în vigoare şi
îndrumării acestora spre respectarea corectă a legislației fiscale, calcularea şi vărsarea deplină şi
la timp în buget a impozitelor şi altor plăţi obligatorii, ce ar contribui la conformarea voluntară a
agenţilor economici;
Pentru realizarea obiectivului menţionat şi constatarea unor date de ordin general despre
activitatea contribuabililor se utilizează procedeul fiscal – vizita fiscală.
3. Conform prevederilor art.129 alin. (111) din Codul fiscal, vizita fiscală reprezintă un
procedeu de asistență fiscală care constă în explicarea legislaţiei fiscale, cu caracter consultativ,
şi/sau în stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului, inclusiv prin
studierea registrelor contabile, documentelor primare, rapoartelor statistice.
1) Vizita fiscală constituie un procedeu de familiarizare a contribuabililor cu principalele
prevederi ale legislației în vigoare şi este un instrument consultativ în scopul preîntâmpinării şi
prevenirii posibilelor încălcări ale legislaţiei fiscale.
2) Vizita fiscală nu constituie un element al controlului fiscal, dar reprezintă o măsură de
promovare a conformării voluntare a contribuabilului la respectarea legislaţiei în vigoare,
respectiv, în cadrul acesteia nu se calculează obligaţii fiscale şi nu se aplică sancțiuni.
3) Vizita fiscală se efectuează la iniţiativa Serviciului Fiscal de Stat, în baza analizei
riscurilor de administrare fiscală identificate în activitatea contribuabilului, dar poate fi efectuată
şi la solicitarea contribuabilului, inclusiv în baza cererii privind înregistrarea ca plătitor
TVA/antrepozitar autorizat.
4) Vizita fiscală se efectuează la sediul contribuabilului, după caz, la subdiviziunile
acestuia luate la evidenţa Serviciului Fiscal de Stat. În caz dacă sediul contribuabilului coincide
22
cu domiciliul persoanei fizice cu funcție de răspundere a contribuabilului persoanei juridice, iar
contribuabilul nu dispune de alte subdiviziuni, vizita fiscală se efectuează la oficiul Serviciului
Fiscal de Stat.
5) Vizita fiscală se efectuează cu acordul/în prezența conducătorului, cu participarea
contabilului/contabilului-șef sau a persoanei împuternicite în conformitate cu prevederile art. 244
din Codul fiscal.
6) La efectuarea vizitelor fiscale, de regulă, participă un singur funcționar fiscal.
7) Ordinar, durata vizitei fiscale se stabileşte de o singură zi şi se efectuează în orele
programului de lucru al contribuabilului. După caz, vizita fiscală poate fi efectuată și pe
parcursul zilei de lucru următoare.
8) În cadrul vizitei fiscale nu se ridică documente.
9) Vizita fiscală la contribuabilii nou-înregistraţi poate fi efectuată ulterior termenului
prezentării primei dări de seamă fiscale, cu excepţia cazurilor în care efectuarea acesteia este
solicitată de către contribuabil sau sunt identificate riscuri în administrarea fiscală.
10) Vizita fiscală se efectuează în temeiul unei delegări în vizită fiscală, care atestă
împuternicirea funcţionarului fiscal şi este semnată de către conducerea SFS și/sau a Direcției
generale administrare fiscală/Direcției generale administrarea contribuabili mari. Forma şi
conţinutul delegării se stabileşte în conformitate cu (anexa nr.3).
11) Delegarea în vizită fiscală se întocmeşte într-un exemplar, care se anexează la
raportul de efectuare a vizitei fiscale. Evidenţa vizitelor fiscale se stabileşte de către Serviciul
Fiscal de Stat, în conformitate cu prevederile Legii nr.71-XVI din 22 martie 2007 cu privire la
registre.
12) La solicitarea contribuabilului, funcționarul fiscal va elibera acestuia o copie a
delegării în vizită fiscală.
13) În cazul în care agentul economic nu poate fi contactat telefonic pentru a fixa data
începerii vizitei fiscale, funcționarul fiscal va expedia prin intermediul poștei electronice (e-mail)
sau prin scrisoare recomandată Înștiințare privind inițierea vizitei fiscale, conform (anexei nr.2).
4. Vizita fiscală implică în sine următoarele măsuri:
1) acordarea de sprijin explicativ-consultativ privind aplicarea legislaţiei fiscale;
2) stabilirea datelor de ordin general despre activitatea contribuabilului;
3) stabilirea datelor din registrele contabile, documentele primare, rapoartele statistice
necesare pentru aprecierea modului de respectare a legislației în vigoare;
4) identificarea deficiențelor în activitatea agentului economic și prevenirea acțiunilor
ilegale;
23
5) monitorizarea contribuabililor privind disciplina de casă sau alte aspecte ce vizează
administrarea fiscală, prin observarea directă a activității.
5. În procesul vizitei fiscale funcționarul fiscal întreține o conversație cu conducerea
agentului economic pe marginea respectării obligațiilor fiscale şi constată datele de ordin general
despre activitatea contribuabilului, inclusiv din registrele contabile, documentele primare,
rapoarte statistice precum și din explicațiile angajaților.
Funcționarul fiscal se informează multilateral despre contribuabil, face cunoștință cu
conducătorul, contabilul şef, după caz, cu fondatorii, cu alți angajați ai entității, genul de
activitate practicat, specificul procesului de producție, politica de contabilitate, starea organizării
contabilității (constatarea unor date din documentele contabile/primare, rapoarte statistice),
corectitudinea primirii și ținerii documentelor de strictă evidenţă etc., respectiv concluzionează
despre viabilitatea activităţii contribuabilului.
Totodată, vizita fiscală constă în observarea directă a modului de desfăşurare a activităţii
contribuabililor, colectarea de către Serviciul Fiscal de Stat a informaţiilor ample, complete şi
corecte despre activitatea acestora în scopul excluderii ulterioare a oricărui risc de
pseudoactivitate de întreprinzător şi evaziune fiscală, inclusiv altor riscuri, prin înregistrarea unor
întreprinderi pe adrese neveridice, gestionarea întreprinderilor de către persoane neautorizate,
activitate ilicită sau prin tăinuirea obiectelor impozabile, etc.
În cadrul vizitei fiscale, funcţionarul fiscal răspunde la întrebările puse de către
contribuabil referitor la obiectul respectării legislației fiscale, modul de ținere a evidenței
contabile, inclusiv la drepturile şi obligaţiile acestuia, tipul şi termenele de achitare a obligațiilor
fiscale, prezentare a dărilor de seamă fiscale aferente activităţii, consecințelor admiterii
restanțelor la buget, precum și măsurile de asigurare și executare silită ce pot fi aplicate, inclusiv
dreptul și obligația de a depune cerere introductivă, la alte aspecte ce vizează modalitatea
aplicării legislaţiei fiscale.
În acest sens, funcţionarul fiscal:
a) va explica prevederile legislaţiei fiscale în vigoare şi alte acte normative care vizează
activitatea contribuabilului;
b) va prezenta informaţii referitoare la serviciile oferite de către Serviciul Fiscal de Stat
contribuabilului;
c) va familiariza contribuabilul cu portalul www.sfs.md și principalele opțiuni ale
acestuia – baza generalizată a legislaţiei fiscale, informaţiile care sunt publice şi pot fi vizualizate
etc.;
24
d) va examina respectarea de către contribuabil a prevederilor legislației în vigoare
privind dispunerea de acte permisive pentru desfășurarea activității de întreprinzător,
dispunerea/înregistrarea la Serviciul Fiscal de Stat a echipamentelor de casă și de control;
e) va răspunde verbal sau în scris (în Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale
privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale de constatare a
adresei juridice/adresei subdiviziunilor) la întrebările puse de contribuabil;
f) va prezenta, în funcţie de specificul activităţii contribuabilului şi constatărilor în cadrul
vizitei fiscale, recomandările de rigoare privind neadmiterea eventualelor încălcări ale legislației
în vigoare;
g) În cazul apariției unor subiecte dificile, la care funcționarul fiscal în cadrul vizitei
fiscale nu are un răspuns clar, acestea se notează în Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei
fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/Raportul vizitei fiscale de constatare
a adresei juridice/adresei subdiviziunilor, la compartimentul ,,Note”, ulterior, în termenul
prevăzut de legislaţie, fiind acordat un răspuns în scris la întrebările adresate.
6. În cadrul vizitei fiscale, prin stabilirea datelor de ordin general despre activitatea
contribuabilului, se subînţelege constatarea:
a) amplasării sediului contribuabilului şi a subdiviziunilor sale structurale;
b) datelor privind persoanele cu funcţii de răspundere care gestionează activitatea
contribuabilului;
c) respectării actelor normative în vigoare privind evidența contabilă;
d) deţinerii de către persoanele cu funcţii de răspundere a informaţiilor despre activitatea
contribuabilului, confirmarea/infirmarea gestionării acesteia și recunoaşterea drepturilor şi
obligaţiilor sale corespunzătoare;
e) genului(rilor) de activitate real practicat(e);
f) dispunerea de acte permisive prevăzute de legislația în vigoare pentru desfășurarea
activității de întreprinzător;
g) numărului de personal angajat şi a salariului mediu calculat;
h) dispunerii de active (clădiri, depozite, mijloace de transport, terenuri etc.), inclusiv prin
observarea directă a acestora;
i) completării registrelor de livrări/procurări, registrului echipamentelor de casă și de
control;
j) împrumuturile primite/acordate de către/către conducători/fondatori, angajați, persoane
fizice în valoare ce depășește cumulativ 200 mii lei pe parcursul unui an fiscal;
k) indicarea modalității principale și alternative de comunicare cu autoritatea fiscală;
25
l) în caz de pluralitate de administratori, identificarea administratorului cu care se va
realiza în mod efectiv comunicarea.
m) altor informații relevante;
7. La constatarea datelor de ordin general despre activitatea contribuabilului se are drept
scop stabilirea veridicităţii datelor şi informaţiilor prezentate de contribuabil Serviciului Fiscal
de Stat, inclusiv conform registrelor contabile, documentelor primare, situațiilor financiare, și
preîntâmpinarea, din faza iniţială, a eventualelor derogări de la actele legislative şi normative în
vigoare.
8. Vizita fiscală, iniţiată de către Serviciul Fiscal de Stat, se efectuează la contribuabilii
selectaţi în baza criteriilor de risc identificate de Serviciul Fiscal de Stat, care pot fi:
1) lipsa activității de întreprinzător la data depunerii cererii privind solicitarea înregistrării
ca contribuabil al TVA;
2) nu dispune de sediu sau sediul contribuabilului este adresă de domiciliu;
3) înregistrarea pe adresa juridică a contribuabilului a mai multor entităţi;
4) nu prezintă acte confirmative privind desfășurarea activității (contracte de
vînzare/cumpărare, notificări etc.);
5) schimbarea componenței 100% a fondatorilor și/sau a conducătorului în ultimele 6
luni;
6) prezentarea neregulată/tardivă a dărilor de seamă fiscale;
7) prezentarea frecventă sau numeroasă a dărilor de seamă fiscale corectate pe parcursul
anului de gestiune;
8) solicitarea unui număr mare de facturi fiscale în raport cu volumul livrărilor;
9) desfășoară sau planifică a desfășura comercializarea mărfurilor cu ridicata fără a
dispune de depozit sau unitate de comerț;
10) înregistrarea timp de 2 ani consecutivi a pierderilor fiscale;
11) achitarea neînsemnată sau lipsa achitării impozitelor şi taxelor/admiterea restanțelor
la buget, înregistrând livrări semnificative;
12) nereflectarea, reflectarea cu întârziere, corectarea frecventă a facturilor fiscale în
Registrul General Electronic al Facturilor Fiscale;
13) înregistrarea livrărilor semnificative în raport cu fondul de salarizare;
14) numărul mic de angajați la data depunerii cererii privind solicitarea înregistrării ca
contribuabil al TVA sau lipsa de angajați;
15) declararea numărului mic de salariaţi în comparaţie cu volumul de livrări efectuate;
16) salariu mediu conform datelor declarate de contribuabil este inferior salariului mediu
pe ramura respectivă/sau salariului minim garantat;
26
17) documentarea tranzacţiilor cu întreprinderi a căror activități întrunesc posibili indici
de infracțiune;
18) fondatorul/conducătorul contribuabilului este o persoană străină, în etate, este elev,
student sau nu poate fi identificat/localizat (sunt reprezentate de alte persoane în baza procurii);
19) conducătorul sau fondatorii entității economice au figurat în calitate de conducători,
fondatori la alte entităţi şi/sau figurează drept conducători, fondatori la entitățile care:
► în activitatea cărora au fost identificați posibili indici a infracțiunilor economico-
financiare;
► nu prezintă dări de seamă fiscale/nu prezintă documente solicitate prin citațiile emise
de Serviciul Fiscal de Stat;
20) înregistrarea livrărilor/procurărilor de mărfuri și servicii de la furnizorii anterior
anulați în calitate de subiecți ai impunerii cu TVA;
21) divergențe dintre datele din Declarațiile privind TVA, Declarațiile privind TVA
depuse de contrageți şi datele din declarațiile vamale;
22) neprezentarea documentelor confirmative privind capacitatea de plată, de onorare a
obligațiilor;
23) migrarea în raza de deservire a altor Direcții generale administrare fiscală;
24) admiterea încălcărilor repetate privind disciplina de casă;
25) contribuabilul nu dispune de persoană responsabilă de ținerea evidenței contabile
(contabil);
26) contribuabilul dispune de restanțe la Bugetul Public Național;
27) înregistrarea unor sesizări cu referire la încălcările admise de contribuabil;
28) nu declară livrări impozabile mai mult de 6 luni.
În cazul când la contribuabilul care a depus cererea privind solicitarea înregistrării ca
contribuabil al TVA, se efectuează vizită fiscală și se constată că, întrunește cel puțin trei criterii
din cele menționate mai sus, acesta se va considera cu risc pentru administrarea fiscală. Aferent
riscurilor întrunite funcționarul fiscal va întocmi o notă adresată conducerii subdiviziunii
structurale a Serviciului Fiscal de Stat, responsabilă de examinarea cererii privind înregistrarea
ca plătitor TVA, în scopul constatării necesității efectuării unei vizitei fiscale repetate sau
monitorizării contribuabilului, după caz, efectuării unui control fiscal.
9. În cazul în care în procesul de efectuare a vizitei fiscale contribuabilul, sub diferite
pretexte, nu prezintă documentele de ordin general, registrele contabile, documentele primare,
situațiile financiare solicitate de funcționarul fiscal, acest fapt se va califica ca factor de risc, prin
urmare Serviciul Fiscal de Stat poate decide asupra efectuării controlului fiscal și/sau instituirii
postului fiscal.
27
10. După finalizarea vizitei fiscale funcționarul fiscal perfectează Raportul vizitei
fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA pe foi, format
A4, în care se consemnează datele/faptele constatate și subiectele discutate în cadrul vizitei
fiscale.
1) Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al
impunerii cu TVA se întocmește în 2 (două) exemplare, primul se păstrează la Serviciul Fiscal
de Stat, iar al doilea exemplar se înmânează contribuabilului contra semnătură în termen de 3
zile lucrătoare după finalizarea vizitei fiscale.
2) Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al
impunerii cu TVA se semnează de către funcționarul fiscal și reprezentantul contribuabilului
(conducătorul, contabilul/contabilul-şef sau altă persoana împuternicită).
3) În Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect al
impunerii cu TVA se reflectă următoarele poziții:
a) data efectuării vizitei fiscale;
b) numele, prenumele, funcția funcționarului fiscal care a efectuat vizita fiscală;
c) numărul şi data delegării în vizită fiscală;
d) denumirea contribuabilului supus vizitei fiscale;
e) codul fiscal al contribuabilului;
f) perioada de activitate examinată în cadrul vizitei fiscale;
g) locul, adresa unde a fost efectuată vizita fiscală;
h) persoanele ce au participat în cadrul vizitei fiscale;
i) numărul cererii prin care s-a solicitat înregistrarea ca contribuabil al TVA (pentru
contribuabilii care au solicitat înregistrarea TVA);
j) datele de ordin general despre activitatea contribuabilului;
k) date din registre contabile, situații financiare;
l) pentru contribuabilii restanțieri: restanța înregistrată, explicațiile depuse de
reprezentatul contribuabilului;
m) întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcţionarul
fiscal;
n) concluzii şi propuneri;
o) semnătura funcționarului fiscal, conducătorului, contabilului/contabilului-şef,
persoanei împuternicite al întreprinderii;
p) alte date.
28
Aspectul general al Raportului vizitei fiscale/Raportului vizitei fiscale privind
înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA se stabilește în conformitate cu (anexa nr.3)
și, respectiv, (anexa nr. 4).
11. În cadrul vizitei fiscale, urmează a fi examinată perioada aferentă ultimelor 12 luni
de activitate a contribuabilului, cu excepția cazurilor de prezență a sesizărilor sau necesității
excluderii unor riscuri de încălcare fiscală.
12. În cazul în care conducătorul, contabilul/contabilul-şef sau persoana împuternicită
refuză să semneze Raportul vizitei fiscale/Raportul vizitei fiscale privind înregistrarea ca subiect
al impunerii cu TVA, acesta urmează a fi remis prin poștă cu aviz recomandat.
13. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul constatării veridicității datelor prezentate
privind amplasarea adresei juridice/adresei subdiviziunilor și stabilirii situației fiscale reale a
contribuabilului restanțier și a posibilității lui de a stinge obligațiile fiscale se va întocmi
Raportul vizitei fiscale de constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor, aspectul general
și conținutul căruia se stabilește în conformitate cu (anexa nr. 5).
14. În cazul efectuării vizitei fiscale în scopul monitorizării contribuabililor privind
disciplina de casă sau alte aspecte, prin observarea directă a activității, se va întocmi Procesul -
verbal de monitorizare a subdiviziunii, aspectul general și conținutul căruia se stabilește în
conformitate cu (anexa nr. 6).
15. Rapoartele vizitelor fiscale se înregistrează cronologic în Registrul de evidență a
rapoartelor de efectuare a vizitelor fiscale.
Modelul Registrului de evidență a rapoartelor de efectuare a vizitelor fiscale se stabilește
în conformitate cu (anexa nr. 7), obligația de completare revine Direcțiilor deservire fiscală,
Direcțiilor gestionare arierate, după caz.
16. Reieșind din faptul ca SFS are misiunea de a asigura deservirea eficientă a
contribuabililor şi prevenirea încălcărilor fiscale, obiectivul major rămâne în continuare
asigurarea colectării şi onorării depline de către contribuabili a obligațiilor față de buget.
În acest context, în vederea îmbunătățirii administrării fiscale, funcționarul fiscal în
termen de o zi după semnarea Raportului vizitei fiscale va asigura formularea Notei-opinie pe
marginea aspectelor observate în cadrul efectuării vizitei fiscale cu înaintarea propunerilor
privind măsurile/acțiunile suplimentare ce se impun (în toate cazurile de întocmire a
Rapoartelor). Modelul Notei-opinia se prezintă conform (anexei nr. 8).
Nota-opinia se va înainta șefului DDF/DGA, care va decide asupra măsurilor ce se
impun (vizită fiscală repetată, prezentarea propunerilor de aplicare a măsurilor de conformare
forțată, etc.).
29
3.Capitolul III: EFICENTIZAREA SERVICIULUI FISCAL DE STAT
3.1 Evidența contribuabililor
Orgаnul fiscаl ţine evidenţа contribuаbililor, аtribuindu-le coduri fiscаle şi аctuаlizînd

registrul fiscаl în modul stаbilit de CF аl Republicii Moldovа şi de instrucţiuneа аprobаtă de
Inspectorаtul Fiscаl Principаl de Stаt.
Codul fiscаl, , se аtribuie o singură dаtă, indiferent de dispoziţiile legislаţiei fiscаle privind
stаbilireа şi stingereа obligаţiilor fiscаle. Legislаţiа fiscаlă poаte să prevаdă cа persoаnа căreiа i
s-а аtribuit cod fiscаl să se înregistreze suplimentаr cа plătitor аl diferitelor tipuri de impozite şi
tаxe.
Persoаnelor cărorа codul fiscаl le este аtribuit de către orgаnul fiscаl li se deschid dosаre în cаre
sînt îndosаriаte următoаrele documente şi informаţii:
а) cerereа de аtribuire а codului fiscаl;
b) fişа de înregistrаre, eliberаtă de orgаnul аutorizаt să înregistreze аctivităţile respective;
e) documentele cаre confirmă existenţа conturilor bаncаre;
f) dаtele fondаtorului (fondаtorilor) sаu аle persoаnelor cаre аu obţinut dreptul de а
prаcticа аctivitаteа respectivă, аle conducătorului şi аle contаbilului-şef (numele, prenumele,
dаtа nаşterii, аdresа, informаţiа de contаct, dаtele аctului de identitаte).
Persoаnelor аl căror număr de identificаre de stаt reprezintă codul fiscаl, orgаnul fiscаl le
deschide dosаre în cаre se păstreаză informаţiile аcumulаte şi trаnsmise de entitаteа аbilitаtă cu
dreptul de înregistrаre de stаt, conform unui regulаment аprobаt de аceаstа şi de Inspectorаtul
Fiscаl Principаl de Stаt.
Evidenţа subdiviziunilor fără stаtut de persoаnă juridică аmplаsаte în аltă pаrte decît
sediul persoаnei juridice din cаre fаc pаrte este ţinută de orgаnele fiscаle cаre аtribuie fiecărei
subdiviziuni codul аcesteiа.
În cаzul în cаre contribuаbilul îşi schimbă sediul (domiciliul) din rаzа de аctivitаte а
inspectorаtului fiscаl de stаt teritoriаl unde se аflă lа evidenţă, el vа depune o cerere pentru
trаnsmitereа dosаrului orgаnului fiscаl lа noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrătoаre
de lа dаtа primirii cererii, inspectorаtul fiscаl de stаt teritoriаl vа trаnsmite dosаrul orgаnului
30
fiscаl în а cărui rаză de аctivitаte se аflă noul sediu (domiciliu) pentru а luа contribuаbilul lа
evidenţă fără а-i аtribui un nou cod fiscаl.
Lа аdoptаreа deciziei despre schimbаreа sediului şi/sаu despre constituireа subdiviziunii,
contribuаbilul, în termen de 30 de zile de lа dаtа dobîndirii dreptului de proprietаte (posesie,
locаţiune), informeаză orgаnul fiscаl despre schimbаreа sediului său şi/sаu prezintă informаţiile
iniţiаle, iаr ulterior informeаză despre modificările cu privire lа sediul subdiviziunii sаle, precum
şi despre sistаreа temporаră а аctivităţii subdiviziunii.

În conformitаte cu CF аl Republicii Moldovа, se аtribuie cod fiscаl:
а) oricărei persoаne juridice, întreprinderi cu stаtut de persoаnă fizică, precum şi oricărui
notаr public, cаbinet аl аvocаtului, oricărei persoаne cаre prаctică аctivitаte pаrticulаră de
detectiv şi de pаză, oricărui executor judecătoresc, birou individuаl аl mediаtorului, birou аsociаt
de mediаtori;
b) oricărei persoаne fizice – cetăţeаn аl Republicii Moldovа, cetăţeаn străin sаu аpаtrid –
cаre dispune de obiecte impozаbile sаu cаre аre obligаţii fiscаle, conform legislаţiei fiscаle, sаu
cаre а obţinut dreptul de а exercitа o аnumită аctivitаte în bаzа pаtentei de întreprinzător;
c) oricărei persoаne juridice sаu orgаnizаţii cu stаtut de persoаnă fizică nerezidente cаre
dispune de obiecte impozаbile pe teritoriul Republicii Moldovа sаu cаre аre obligаţii fiscаle în
conformitаte cu legislаţiа fiscаlă.
Orice persoаnă obligаtă, conform legislаţiei fiscаle, să prezinte orgаnului fiscаl dаre de
seаmă fiscаlă sаu аlte documente trebuie să indice în ele codul său fiscаl.
Orice persoаnă obligаtă, conform legislаţiei fiscаle şi аltor аcte normаtive, să prezinte orgаnului
fiscаl dаre de seаmă fiscаlă sаu аlte documente referitoаre lа o аltă persoаnă vа cere аcesteiа
codul fiscаl şi îl vа indicа în documentul respectiv. Dаcă аceаstă аltă persoаnă nu comunică
codul fiscаl, primа persoаnă vа menţionа аcest fаpt în documentele prezentаte.
Lа încheiereа trаnzаcţiilor şi efectuаreа operаţiunilor economice, părţile sînt obligаte să indice în
documentele respective codurile lor fiscаle.
Orgаnul fiscаl trebuie să indice codul fiscаl аl contribuаbilului în toаte аvizele expediаte lui.
Subdiviziunile unei persoаne juridice cаre nu аu stаtut de persoаnă juridică utilizeаză codul
fiscаl аl аcesteiа.
Codul fiscаl se аnuleаză în cаzul:

а) аtribuirii lui cu încălcаreа legislаţiei fiscаle;
b) lichidării, reorgаnizării sаu încetării аctivităţii persoаnei juridice, întreprinderii cu stаtut
de persoаnă fizică, notаrului public, аsociаţiei de notаri, cаbinetului аvocаtului, biroului аsociаt
31
de аvocаţi, аsociаţiei de аvocаţi, persoаnei cаre prаctică аctivitаte pаrticulаră de detectiv şi de
pаză, executorului judecătoresc, biroului аsociаt de executori judecătoreşti, biroului individuаl аl
mediаtorului, biroului аsociаt de mediаtori;
c) decesului persoаnei fizice, declаrării morţii ei, declаrării, în modul stаbilit, dispărute fără
veste sаu emigrării ei;
d) dispаriţiei obiectului impozаbil şi obligаţiei fiscаle pentru persoаnele fizice (cetăţeni
străini şi аpаtrizi), persoаnele juridice sаu orgаnizаţiile cu stаtut de persoаnă fizică nerezidente.
La situația din 31.12.2020, în Registrul fiscal de stat erau înregistrați 292 200
contribuabili. Comparativ cu anul 2019, numă rul contribuabililor s-a diminuat cu circa 7%.
Diminuarea numă rului de contribuabili este determinată de procesul de radiere al agenților
economici inactivi, inclusiv a gospodă riilor ță ră nești care nu activează .
SFS, în conformitate cu criteriile prevă zute de legislație, prezintă ASP lista contribuabililor
ce corespund noțiunii de ,,inactiv”, pentru a decide asupra radierii din oficiu. Astfel, pe
parcursul anului 2020, la inițiativa SFS, ASP a asigurat radierea din Registrul de stat al
unită ților de drept a 9 353 contribuabili ce corespund noțiunii de ,,inactiv”.
Informația detaliată despre numă rul contribuabililor la situația din 31.12.2020, precum și a
celor înregistrați/radiați pe parcursul anului 2020 se prezintă în Tabelul nr.3.
Fig. Nr.3
Forme Nr. contribuabililor Nr. contribuabililor Nr. contribuabililor

organizatoricojuridice la situația din înregistrați în radiați în perioada
perioada
31.12.2020 01.01.202031.12.202 01.01.202031.12.2020
0
Întreprindere individuală 34 845 829 6 008
Gospodării țărănești 116 857 653 9 242
Societăți cu răspundere 99 196 4 633 4 692

limitată
Asociații obștești 13 796 388 60
Activitate independentă 1 745 43 30
Persoane ce practică 3 742 64 14

activitate profesională
Alte forme de proprietate 22 019 674 667
Total 292 200 7 284 20 713
32
CONCLUZII
Аccentuаreа rolului stаtului în reglementаreа proceselor economice şi sociаle determină
importаnţа аdministrării fiscаle nu numаi cа o modаlitаte de аsigurаre а stаtului cu resursele
finаnciаre necesаre, ci şi cа un element аl mecаnismului de intervenţie а stаtului în economie.
În аcest sens, аdministrаreа fiscаlă reprezintă o sferă importаntă а cercetărilor ştiinţifice
аtât prаctice, cât şi metodologice, cаre sunt pаrte integrаntă а teoriilor economice.
Ţinând cont de obiectul cercetării, putem considerа аdministrаreа fiscаlă o cаtegorie
economică, cаre este pаrte componentă а conceptului de „politică fiscаlă” şi reprezintă obiectul
de studiu аl teoriilor economice, аvând în vedere rolul stаtului în reglementаreа proceselor
economice.
În prezent, problemа аdministrării fiscаle devine problemа de bаză а politicii fiscаle, deoаrece
impozitele sunt considerаte cа cel mаi principаl şi eficient instrument аl reglementării relаţiilor
economice şi sociаle în ţаră.
Controlul fiscаl, cа un element funcţionаl аl аdministrării fiscаle, constituie o condiţie
obligаtorie pentru reаlizаreа eficientă а politicii fiscаle. El аsigură legăturа inversă а
contribuаbililor cu orgаnele аdministrаţiei publice, cаre аu аtribuţii de аdministrаre fiscаlă.
Desfăşurаreа аctivităţii de control prin determinаreа stării efective а obiectului controlului fiscаl
şi compаrаreа lui cu pаrаmetrii reаli de funcţionаre este efectuаtă prin mecаnismul controlului
fiscаl. Mecаnismul controlului fiscаl funcţioneаză după аnumite principii, cаre determină
structurа sа orgаnizаtorico economică. Pentru eficienţа mаximă а sistemului fiscаl, аr fi ideаl să
poаtă fi verificаţi toţi contribuаbilii, dаr nu este posibilă аplicаreа în prаctică аcestui obiectiv din
cаuzа insuficienţei de resurse umаne şi mаteriаle аle аdministrаţiei fiscаle. În аceste condiţii,
rolul mаnаgementului fiscаl este de а plаnificа numărul şi tipul controаlelor fiscаle, cаre vor fi
efectuаte pe o аnumită perioаdă de timp.
33
BIBLIOGRАFIE
1. Codul Fiscаl аl Republicii Moldovа аprobаt prin Legeа Republicii Moldovа Nr.1163-XIII,
din 24 аprilie 1997, cu modificările şi completările prin Legeа Nr.1064-XIV din 16 iunie
2000 / Monitorul Oficiаl аl Republicii Moldovа, 2000, Nr. 127-129,аrt.888.
2. Codul Fiscаl аl Republicii Moldovа. Titlul I. Noţiuni generаle. Titlul II. Impozitul pe venit.
Legeа Republicii Moldovа Nr.1163-XIII, din 24 аprilie 1997 / Monitorul Oficiаl аl
Republicii Moldovа Nr.62 din 18 septembrie 1997.
3. Codul Fiscаl аl Republicii Moldovа. Titlul V. Аdministrаreа fiscаlă. Legeа Republicii
Moldovа Nr.407-XV, din 26 iulie 2001 / Monitorul Oficiаl аl Republicii Moldovа Nr.1-3 din
3 iаnuаrie 2002.
4. Legeа Republicii Moldovа nr.1164- XIII din 29.04.199 Cu privire lа punereа in аplicаre а
titlurilor I și II аle Codului Fiscаl.
5. Legeа Republicii Moldovа “Cu privire lа аdministrаreа impozitului pe venit şi pentru
punereа în аplicаre а titlurilor III şi IV аle Codului Fiscаl” Nr.1164 – XIII din 24 аprilie 1997
cu modificările şi completările prin Legeа Nr.1064-XIV din 16 iunie 2000 / Monitorul
Oficiаl аl Republicii Moldovа 2000, Nr.127-129, аrt.888.
6. Legeа Republicii Moldovа Nr.1056-XIV din 16 iunie 2000 „Cu privire lа punereа în аplicаre
а titlului VI аl Codului fiscаl” / Monitorul Oficiаl аl Republicii Moldovа, Nr.127-129 din 12
octombrie 2000.
7. Instrucţiune Inspectorаtului Fiscаl de Stаt Nr.4 din 29 iаnuаrie 2001 “Cu privire lа modul de
prezentаre de către persoаnele fizice а Declаrаţiei cu privire lа impozitul pe venit” /
Monitorul Oficiаl аl Republicii Moldovа Nr.21-24 din 27 februаrie 2001.
8. Instrucţiuneа Inspectorаtului Fiscаl de Stаt Nr.14 din 19 decembrie 2001 „Cu privire lа
reţinereа impozitului pe venit lа sursа de plаtă” / Monitorul Oficiаl Nr.5-8 din 10 iаnuаrie
2002.
34
9. Legeа Republicii Moldovа Nr.876-XII din 22 iаnuаrie 1992 „Cu privire lа serviciul fiscаl аl
Republicii Moldovа”.
10. Legeа Republicii Moldovа Nr.1198-XII din 17 noiembrie 1992 „Cu privire lа bаzele
sistemului fiscаl аl Republicii Moldovа” / Monitorul Oficiаl аl Republicii Moldovа Nr.11 din
1992.
11. Legeа Republicii Moldovа Nr.123- XV din 18.03.2003 „Cu privire lа Аdministrаtiа Publicа
Locаlа”.
12. Ordinul nr.72 „Cu privire lа structurа orgаnizаtorică а inspectorаtului Fiscаl Principаl de
Stаt”.
13. www.fisc.md.
АNEXE
Anexa nr.1
Structura organizatorică
Serviciul Fiscal de Stat 5
 Aparatul central 4
o Director al Serviciului Fiscal de Stat 8
 Direcția audit intern
 Direcția securitate internă și anticorupție
 Direcția management resurse umane
 Serviciul juridic
 Direcția generală economie și finanțe
 Direcția expertiză juridică
 Direcția cooperare și schimb de informaţii
 Direcția gestionare documente și arhivare

o Director adjunct (METODOLOGIE) 5
 Direcţia generală metodologia impozitelor și taxelor
 Direcţia generală metodologie proceduri fiscale
 Direcţia evidenţă și informaţii fiscale
 Direcţia management organizațional
 P.P. „Monitorul Fiscal FISC.MD”

o Director adjunct (OPERAŢIUNI 1) 10
35
 Direcţia dezvoltare informaţională
 Direcţia achiziţii publice și gestionare patrimoniu
 Direcţia generală organizare deservire și gestionare arierate
 Direcţia contestaţii
 Direcţia control și constatare infracțiuni
 Direcţia generală administrare fiscală mun. Chișinău
 Direcţia generală administrare fiscală Nord
 Direcţia generală administrare fiscală Centru
 Direcţia generală administrare fiscală Sud
 Direcţia proceduri insolvabilitate

Director adjunct (OPERAŢIUNI 2) 2
 Direcţia generală administrare contribuabili mari
 Direcţia generală conformare

DGAF mun. Chișinău 4
 Șef al DGAF mun. Chișinău 4

o Direcția organizare activități
o Direcția suport si gestionare patrimoniu
o Direcția asistență juridică
o Direcția gestionare bunuri confiscate

Șef adjunct nr.1 5
 DDF Botanica
 DDF Râșcani
 DDF Centru
 DDF Buiucani
 Direcția gestionare arierate

Șef adjunct nr.2 7
 Direcția control fiscal post operațional nr.1
36

Șef adjunct nr.3 3
 direcția control fiscal operativ nr.1

DGAF Nord 3
 Șef al DGAF Nord 3

o Direcția suport și gestionare patrimoniu

Șef adjunct nr.1 14
 DDF Bălți
 DDF Briceni
 DDF Dondușeni
 DDF Drochia
 DDF Edineț
 DDF Fălești
 DDF Florești
 DDF Glodeni
 DDF Ocnița
 DDF Râșcani
 DDF Sângerei
 DDF Soroca
 DDF Șoldănești

Șef adjunct nr.2 5
 Direcția control fiscal operativ nr.1
37
DGAF Centru 3
 Șef al DGAF Centru 3


 DDF Anenii Noi
 DDF Călărași
 DDF Criuleni
 DDF Dubărari
 DDF Hâncești
 DDF Ialoveni
 DDF Nisporeni
 DDF Orhei
 DDF Rezina
 DDF Strășeni
 DDF Ștefan Vodă
 DDF Telenești
 DDF Ungheni
 DDF Căușeni
Șef adjunct nr.2 6
 Direcția control fiscal operativ nr.

DGAF Sud 3
 Șef al DGAF Sud 3
38

 DDF Basarabeasca
 DDF Cahul
 DDF Cantermir
 DDF Cimișlia
 DDF Leova
 DDF Taraclia
 DDF Ciadâr-Lunga
 DDF Comrat
 DDF Vulcănești

Șef adjunct nr.2 5
39
Anexa nr.1
la Indicaţiile metodice privind
efectuarea vizitelor fiscale, aprobate
prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 388 din 9 septembrie 2019
Antetul SFS
DELEGARE ÎN VIZITĂ FISCALĂ
Nr. _________ din „____” _________________

data luna, anul
_____________________________________________________________________________
denumirea completă a contribuabilului
Codul fiscal _______________________________
Adresa juridică _________________________________________________________________
Vizita fiscală se efectuează de către funcționarul(rii) fiscal(li)____________________________

funcția, numele, prenumele, tel., e-mail
_____________________________________________________________________________
Scopul vizitei fiscale____________________________________________________________
Data vizitei fiscale ________________________________
_________________________________ _________________________________
nume, prenume, funcția semnătura funcționarului(rilor) fiscal(li)
__________________________________________ _______________________
numele, prenumele, funcția semnătura
40
L.Ş.
Anexa nr.2
Antetul SFS
Înștiințare despre inițierea vizitei fiscale

Nr.__________ din __________________
data, luna, anul

pentru __________________________________________________________________________________
denumirea completă a persoanei citate

În temeiul drepturilor prevăzute la art. 134 alin. (1) pct. 3) din Codul fiscal, Serviciul Fiscal de
Stat, în perioada___________________,va efectua vizita fiscală, la ________________________________
denumirea completă a contribuabilului
cod fiscal/IDNP _______________________.
În acest sens, solicităm confirmarea disponibilității Dvs. în vederea efectuării vizitei fiscale în
perioada indicată, inclusiv și prezentarea informației cu referire la locul – sediul/oficiul, precum și
prezentarea documentelor __________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
și să luați legătura cu persoana desemnată pentru exercitarea vizitei fiscale_________________________
_____________________________________________________, tel. _______________________________,
și să confirmați disponibilitatea DVS la adresa electronică_______________________________________
în termen de până la 3 zile lucrătoare înainte de data preconizată pentru inițierea vizitei fiscale.
41
__________________________________________ _______________________
numele, prenumele, funcția semnătura
L.Ş.
Anexa nr.3
la Indicațiile metodice privind
Antetul SFS
“_____” ______________20____
RAPORTUL VIZITEI FISCALE

Nr. _________
I. Subsemnatul(a) (ții), _________________, funcționar(rii) fiscal(li)__________________

numele,prenumele funcţia
al DDF_____________, din cadrul DGAF_________________, în baza delegării în vizită fiscală
nr._______din______________am efectuat o vizită fiscală la ___________________________,

denumirea contribuabilului
cod fiscal_____________________.
Vizita fiscală s-a efectuat la data de ___________________, pentru perioada______________

data
la adresa____________________________________________________cu acordul/participarea
conducătorului________________________________și în prezența contabilului/contabilului-șef

numele, prenumele, funcţia
_______________________________________________________ .
II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: *
_____________________________________ a fost înregistrat la Agenția Servicii Publice la

data de ___________________nr.____________.
42
Adresa juridică, tel., e-mail _______________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Depozite (proprietate/locaţiune)____________________________________________________
Secţii de producere (proprietate/locaţiune)____________________________________________
Unităţi comerciale (proprietate/locaţiune)____________________________________________
Alte subdiviziuni (proprietate/locațiune)_____________________________________________
Numărul personalului angajat constituie _____________________________________________
Salariul mediu lunar calculat ______________________________________________________
Înregistrat (nu este înregistrat) ca contribuabil al TVA la data de __________________________
Înregistrează (nu înregistrează) restanță la BPN________________________________________
Conform SIA ,,Contul curent al contribuabilului” agentul economic înregistrează:
 Restanța înregistrată la 01.01.______ - _________ lei;
 Obligații fiscale calculate în perioada _______-________ - __________lei;
 Obligații fiscale achitate în perioada _______-_________-__________ lei;
 Restanța înregistrată la ___________ - ___________ lei.
Evoluția restanței față de BPN în perioada __________ - __________ constituie _______ lei, sau
cu +/- _____ % față de prima perioadă.
Din suma totală a restanței, suma de ________ lei este pasibilă stingerii prin compensare.
În scopul stingerii obligațiilor fiscale restante față de BPN, la _________ a fost declanșată
procedura de executare silită a obligației fiscale restante prin emiterea Hotărîrii cu privire la
executarea silită a obligației fiscale seria AH nr. ___________, înmînată contribuabilului la
_____________.
Din momentul înregistrării întreprinderii:

1. Capitalul statutar constituie _________ lei:
- ____________________ IDNP _______________ – cota parte ____% .
- ____________________ IDNP _______________ – cota parte ____%.
2. Fondatorii s-au schimbat (nu s-au schimbat) _______________________________________
3. Adresa juridică s-a schimbat (nu s-a schimbat) _____________________________________
4. Pe adresa juridică a întreprinderii sunt (nu sunt) înregistrați alți contribuabili
____________________________________________________________________________
5. Fondatorul(ii) şi/sau conducătorul figurează (nu figurează) ca fondator(i) şi/sau conducător(i)
la alţi contribuabili _____________________________________________________________
6. Locul desfășurării activității de bază a fost (n-a fost) inspectat _________________________
7. Descrierea activității(lor) de bază practicate și codul CAEM___________________________
8. Descrierea altor activități practicate ______________________________________________
9. Dispune (nu dispune) de acte permisive pentru desfășurarea activității de întreprinzător
____________________________________________________________________________
10. Dispune (sau nu) de echipamente de casă şi de control ______________________________
11. Prezentarea (neprezentarea) declarațiilor privind TVA corectate pentru perioada supusă
vizitei fiscale_________________________________________________________________
12. Dări de seamă corectate prezentate după 01.07.2018 pentru perioada de pînă la 01.01.2018
____________________________________________________________________________
13. Înregistrarea (neînregistrarea) cu întărziere și/sau neînregistrarea în RGEFF a facturilor
fiscale eliberate________________________________________________________________
43
14. Livrări/procurări către/de la agenți economici anulați ca plătitori TVA (valoarea, suma
TVA)_______________________________________________________________________
15. Livrări/procurări în adresa persoanelor fizice/deținători de patentă, inc. angajați__________
16. Principalii beneficiari_________________________________________________________
17. Principalii furnizori__________________________________________________________
18. Împrumuturile primite/acordate de către/către conducători/fondatori, angajați, persoane
fizice________________________________________________________________________
19. Înregistrează (nu înregistrează) import/export de mărfuri/servicii______________________
20. Dispune de următoarele blanchete de strictă evidență
Denumirea blanchetei Primite Sold
data seria, numărul seria numărul
21. Alte
date_________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
În rezultatul vizitei fiscale și examinării documentelor primare și contabile s-a stabilit:
Nr. crt. Indicatori Perioada supusă vizitei fiscale ( lei)

Suma totală a livrărilor, inc.
1. - Livrări la cota standart
- Livrări la cota redusă
- Livrări scutite de TVA cu drept de deducere
- Livrări scutite de TVA fără drept de deducere
2. Livrări efectuate pe facturi fiscale
3. Livrări prin MCC
4. Suma totală a procurărilor, inc. TVA
5. Suma TVA aferentă bugetului
Suma TVA destinată trecerii în cont (ultima perioadă fiscală),
6.
motivele formării
7. Suma TVA spre restituire
Suma veniturilor obținute și impozitului pe venit reținut conform
art. 90 - 901 din Codul fiscal (forma IRV14, IPC18)
8.
- codul PL s)
- codul FOL
- codul DIV a)
- codul LIV
- alte...
Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul
9.
următor anului de gestiune (anexa 8D din forma VEN12)
10. Total calculat plăți la BPN
11. Total achitat plăți la BPN
12. Povara fiscal din sumele calculate
13. Soldul mijloacelor fixe/circulante etc.la data efectuării vizitei
fiscale (mijloace fixe, terenuri, materiale, mărfuri, datorii,
împrumuturi etc.)
- contul 121
- contul 122
- contul 123
- contul 211
- contul 215
- contul 216
- contul 217
44
- contul 241
- contul 512
- altele....
14. Alți indicatori
* În Raportul vizitei fiscale se vor consemna datele, constatate ca divergențe, care nu sunt
declarate la Serviciul Fiscal de Stat şi nu se regăsesc în baza de date (filiale, depozite, unităţi
comerciale, licențe, autorizații, echipamente de casă şi de control, starea contabilității, alte
informaţii).
III. Explicațiile persoanei responsabile sau a reprezentatului contribuabilului referitor la

motivele admiterii restanței la BPN și căilor de stingere a acestora(pentru contribuabilul
restanțier)____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcționarul

fiscal:
Nr. Întrebarea formulată Răspunsul oferit de Note

crt. de contribuabil funcționarul fiscal
1 2 3 4
V. Concluzii şi propuneri:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Raportul s-a întocmit în 2 exemplare.
Funcționarul(rii) fiscal(li)_____________ _____________________________ _______________________

funcţia numele, prenumele semnătura
Conducătorul _____________________________ ______________________

numele, prenumele semnătura
Contabil şef ____________________________ ______________________

Exemplarul al doilea al prezentului Raport a fost primit de contribuabil
___________________________________________________ ______________
funcţia, numele, prenumele semnătura
___________________
data
45
Anexa nr. 4
Antetul SFS
“_____” ______________20____

PRIVIND ÎNREGISTRAREA CA SUBIECT AL IMPUNERII CU TVA
Nr. _________
I. Subsemnatul(a)(ții),________________________, funcționar(rii) fiscal(li)_______________,

numele, prenumele funcția
al DDF________________, din cadrul DGAF______________, în baza delegării în vizită fiscală
nr. __________ din_______________ am efectuat o vizită fiscală privind înregistrarea ca subiect
al impunerii cu TVA la __________________________________________________________,

cod fiscal________________________.
Vizita fiscală s-a efectuat la data de ______________, la adresa ________________________
cu acordul/participarea conducătorului_____________________________________________
și în prezența contabilului-șef______________________________________________________
Conform cererii nr._______ din _____________ __________________ c/f _____________
data depunerii cererii denumirea contribuabilului
a solicitat înregistrarea TVA conform pct._____________art. 112 din Codul fiscal.
46
II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat: *
________________________________ a fost înregistrat la Agenția Servicii Publice la

data de _________________cu nr.__________.

_____________________________________________________________________________
Depozite (proprietate/locaţiune)____________________________________________________
Secții de producere (proprietate/locaţiune)____________________________________________
Unități comerciale (proprietate/locaţiune)____________________________________________
Alte subdiviziuni (proprietate/locaţiune)_____________________________________________
Numărul personalului angajat constituie _____________________________________________
Salariul mediu lunar calculat ______________________________________________________
Înregistrează (nu înregistrează) restanță la BPN___________________________________________
Din momentul înregistrării întreprinderii:

1. Fondatorii s-au schimbat (nu s-a schimbat) ________________________________________
2. Adresa juridică s-a schimbat (nu s-a schimbat) _____________________________________
3. Pe adresa juridică a întreprinderii sunt (nu sunt) înregistrați alți contribuabili
___________________________________________________________________________
4. Fondatorul(ii) şi/sau conducătorul figurează (nu figurează) ca fondator(i) şi/sau conducător(i)
la alţi contribuabili ___________________________________________________________
5. Locul desfășurării activității de bază a fost (n-a fost) inspectat _________________________
6. Descrierea activității(lor) de bază practicate și codul CAEM __________________________
7. Descrierea altor activități practicate ______________________________________________
8. Dispune (nu dispune) de acte permisive pentru desfășurarea activității de întreprinzător
___________________________________________________________________________
9. Dispune (sau nu) de echipamente de casă şi de control _______________________________
10. Dări de seamă corectate prezentate dupa 01.07.2018 pentru perioada de pînă la 01.01.2018
_____________________________________________________________________________
11. Livrări/procurări către/de la agenți economici anulați ca plătitori TVA (valoarea, suma
TVA)_________________________________________________________________________
12. Suma totală a livrărilor, inclusiv________________________________________________
- Livrări la cota standart_____________________________________________________
- Livrări la cota redusă______________________________________________________
- Livrări scutite de TVA cu drept de deducere____________________________________
- Livrări scutite de TVA fără drept de deducere___________________________________
13. Suma importului de servicii, inclusiv TVA________________________________________
14. Livrări/procurări în adresa persoanelor fizice/deținători de patentă, inc. angajați__________
15. Împrumuturile primite/acordate de către/către conducători/fondatori, angajați, persoane
juridice/fizice__________________________________________________________________
16. Înregistrează (nu înregistrează) import/export de mărfuri/servicii______________________
17. Dispune de următoarele blanchete de strictă evidență
Denumirea blanchetei Primite Sold
data seria, numărul seria numărul
18. Dispune de următoarele conturi bancare _________________________________________

19. _______________________ este subiect al impunerii la următoarele impozite și taxe:_____
47
(denumirea contribuabilului)
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
20. Altele ____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
În rezultatul vizitei fiscale și examinării documentelor primare și contabile s-a stabilit:

1. Informația conform evidenței contabile:
- Mijloace fixe-;
- Mijloace circulante - ;
- Marfă - ;
- .........
2. Informația privind inventarierea blanchetelor de strictă evidență:
- facturi fiscale (facturi),
- acte de achiziție,
- borderouri,
- foi de parcurs.
3. Descrierea indicatorilor ultimilor 4 ani:
a) Venitul din vânzări ( conform evidenței contabile și conform declarațiilor prezentate);
b) Rulajul mijloacelor bănești la conturile bancare (pentru perioada ultimilor 4 ani/ din
data înregistrării) – descrierea succintă a naturii tranzacțiilor bancare ( transfer,
împrumut, încasări din vânzări);
c) Rulajul decontărilor bănești în numerar prin intermediul mașinii de casă și control;
d) Import/export (conform informației prezentate de Serviciul Vamal);
e) Informația privind tranzacțiile efectuate conform SI al SFS (Reports -› TVA -›
Informația contribuabilului privind tranzacțiile efectuate);
4. Informația privind bunurile imobile (conform Agenția Servicii Publice).
* În Raportul vizitei fiscale se vor consemna datele, constatate ca divergențe, care nu sunt
declarate la Serviciul Fiscal de Stat și nu se regăsesc în baza de date (filiale, depozite, unități
comerciale, licențe, autorizații, mașini de casă și de control, starea contabilității, alte
informații).
III. Concluzii și propuneri:
Conform datelor vizitei fiscale contribuabilul a depășit plafonul în L/___/20____.**

Conform cererii contribuabilul solicită înregistrarea benevolă în calitate de plătitor de TVA,
fără depășirea pragului obligatoriu de înregistrare.
Cererea privind înregistrarea în calitate de subiect TVA (a fost/nu a fost depusă) în termen.
Se propune a se înregistra ___________________ c/f _________________ în calitate de
(denumirea contribuabilului)
subiect al impunerii cu TVA din data de ________________.
**În cazul în care, în cadrul vizitei fiscale, se constată încălcarea termenului de depunere a
cererii de înregistrare în calitate de subiect al impunerii cu TVA, se adaugă mențiunea privind
posibilitatea modificării primei perioade, ca rezultat al controlului fiscal (procedură stabilită în
pct. 17 din Regulamentul de administrare fiscală la compartimentul TVA, aprobat prin Ordinul
SFS nr. 342 din 22 iunie 2018).
IV. Întrebările adresate de către contribuabil și răspunsurile oferite de către funcționarul

fiscal:
48
1 2 3 4
Funcționarul(rii) fiscal(li) _____________ _____________________________ ___________________

Conducătorul _____________________________ ______________________
Contabil şef ____________________________ ______________________
_________________________ ______________
___________________
Anexa nr.5
Antetul SFS
“_____” ______________20____

DE CONSTATARE A ADRESEI JURIDICE/ADRESEI SUBDIVIZIUNILOR
Nr. _________
I. Subsemnatul(a) (ții), __________________________, funcționar(rii) fiscal(li)____________

numele, prenumele funcţia
al DDF_________________, din cadrul DGAF_____________, în baza delegării în vizită fiscală
nr._______din______________am efectuat o vizită fiscală la ___________________________,

cod fiscal_____________________.
Vizita fiscală s-a efectuat la data de __________________la adresa_____________________
______________________________________________cu acordul/participarea conducătorului
___________________________________________ și în prezența ______________________

____________________________________________________ .
49
II. În rezultatul vizitei fiscale s-a constatat:
_____________________________________ a fost înregistrat la Agenția Servicii Publice
la
data de ___________________nr.____________.

_____________________________________________________________________________
Înregistrat (nu este înregistrat) ca contribuabil al TVA la data de __________________________

Descrierea activității(lor) de bază practicate și codul CAEM ____________________________
Pe adresa juridică a întreprinderii sunt (nu sunt) înregistrați alți contribuabili ________________
Activitatea (ăţile) dispune (nu dispune) de acte permisive pentru desfășurarea activității de
întreprinzător __________________________________________________________________
Dispune (sau nu) de echipamente de casă şi de control __________________________________
Alte date______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Probe și/sau înregisrare video:_____________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
III. Explicațiile persoanei responsabile sau a reprezentatului contribuabilului referitor la

motivele admiterii restanței la BPN și căilor de stingere a acestora (pentru contribuabilul
restanțier) ___________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
IV. Întrebările adresate de către contribuabil şi răspunsurile oferite de către funcționarul

fiscal:

1 2 3 4
V. Concluzii şi propuneri:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Funcționarul(rii) fiscal(li)_____________ _____________________________ ___________________

Conducătorul _____________________________ ______________________

50
Contabil şef ____________________________ ______________________
___________________________________________________ ______________
____________________
data
Anexa nr. 6
La Indicațiile metodice privind
Antetul SFS
PROCES-VERBAL DE MONITORIZARE A SUBDIVIZIUNII

Nr. ___ din_______________
___________________________________, c/f ______________________
(denumirea agentului economic)
Subsemnatul(a), __________, funcționar(rii) fiscal(li) al Direcţiei deservire fiscală _______

din cadrul Direcţiei generale administrare fiscală _______________, am efectuat ieșire la fața
locului la „_______________________” , c/f _______________, cu scopul examinării locului
denumirea agentului economic
desfășurării activităţii și respectarea legislaţiei fiscale, monitorizării activității desfășurate cu
acordul și participarea ___________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
numele, prenumele, funcția
Informații cu caracter general:

Conform Sistemului Informațional al Serviciului Fiscal de Stat, s-a constatat:
„_______________________” a fost înregistrat la ______________ cu nr. ________________.
(denumirea agentului economic)
Agentul economic ___________ înregistrat ca subiect al impunerii cu TVA.
(este/nu este)
Adresa juridică _________________________, str. _________________________________
Subdiviziune tip _________, amplasată pe adresa ________________, str.______________

- care a fost inspectată cu ieşirea la faţa locului.
Rezultate:
51
În urma ieșirii la fața locului s-au stabilit următoarele:
1) Contribuabilul ______________________________ la adresa inspectată;
(se află/nu se află)
2) La adresa inspectată, agentul economic desfășoară activitate de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
3) Agentul economic __________ de acte permisive pentru desfășurarea activității de
întreprinzător:
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
4) Agentul economic ___________ de echipament de casă și control cu memorie fiscală de
(dispune/nu dispune)
model ___________________ înregistrată la_____________cu nr.__________________
Sigiliul aplicat de către Serviciul Fiscal nr._______________________________________

5) Monitorizarea la fața locului a subdiviziunii s-a desfășurat în perioada _______________
de la ora _______ până la ___________________________________________________
În perioada monitorizată:
- nr. de angajați care activau au constituit ______ persoane.
- persoanele angajate_________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
(numele, prenumele)
- nr. de clienți deserviți:_______ .

- suma încasată prin ECC constituie_________ lei.
6) Alte aspecte:_ ___________________________________________________________

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_______________________________________________
Prezentul proces-verbal este intocmit în 2 exemplare.
Funcționarul(rii) fiscal(li)_____________ _____________________________ ___________________

Conducătorul _____________________________ ______________________

52
Contabil şef ____________________________ ______________________
Exemplarul 2 al prezentului Proces-verbal a fost primit de contribuabil
__________________________________________________ ______________
____________________
data
Anexa nr.7
Registrul de evidenţă a rapoartelor de efectuare a vizitelor fiscale
Nr Data Data Denum Codul Numele, Tematica vizitei fiscale Mențiu

. înregist delegării irea fiscal prenumele ni
cr rării în vizita contrib funcționarulu
t. raport fiscală uabilul i fiscal
ului de ui
efectua
re a
vizitei
fiscale
1 2 3 4 5 6 7 8
53
Anexa nr. 8
La Indicațiile metodice privind
Antetul SFS
NOTĂ-OPINIE
PE MARGINEA DESFĂȘURĂRII ACTIVITĂȚII
DE CĂTRE CONTRIBUABIL
Numărul delegării___________________________________________________________
Numărul raportului vizitei fiscale (privind înregistrarea ca subiect al impunerii cu TVA/de

constatare a adresei juridice/adresei subdiviziunilor)____________________________________
Perioada de activitate_________________________________________________________
Adresa juridică______________________________________________________________
Adresa de facto _____________________________________________________________
Subdiviziunile______________________________________________________________
Genul de activitate___________________________________________________________
S-au constatat următoarele_____________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
54
înaintarea măsurilor/acțiunilor/propunerilor ce se impun_____________________________
__________________________________________________________________________
Funcționarul(rii) fiscal(li)_____________ _____________________________ __________________

_____________ _____________________________ __________________

55

HKJNKJ

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

HKJNKJ

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

RAPORT PRIVIND PRACTICA DE LICENȚĂ

DIRECȚIEA DE DESERVIRE FISCALĂ

Conducător a stagiului Practicant: Hrițcu Ion

1.1. Istoricul Serviciului Fiscal de Stat al Republicii Moldova ……………………………….6

1.2. Structura organizatorică a Serviciului Fiscal de Stat. Funcțiile SFS…................................14

1.3. Structurа orgаnizаtorică a Direcției generale de administrare fiscală regională .................18

2.Capitolul II:ORGANIZAREA LUCRULUI PRIVIND CONTROLULUL

FISCAL ȘI A VIZITEI FISCALE…………………………………………….....19

2.2 Organizarea,efectuarea și raportarea rezultatelor vizitei fiscale……………………………………………….…….22

3.Capitolul III: EFICENTIZAREA SERVICIULUI FISCAL DE STAT.............30

3.1 Evidența contribuabililor...................................................................................................................30

CONCLUZII ........................................... ..................................................................................33

BPN -Bugetul public național

SFS- Serviciul Fiscal de Stat

FOAM -Fondul asigurării obligatorii de asistenţă medicală

FMI -Fondul Monetar Internațional

MF- Ministerul Finanțelor

TVA -Taxa pe valoare adăugată

RM- Republica Moldova

Impozitele asupra contribuabililor reprezintă forme de redistribuire organizate de stat şi

Ca parte integrantă a politicii economice a statului politica fiscală apare ca un instrument al

Politica fiscală trebuie să realizeze folosirea conştientă a întregului ansamblu de

Politica fiscală, ca parte integrantă a politicii economice a statului, cuprinde ansamblul

Ansamblul pârghiilor, procedeelor, instituţiilor de administraţie şi reglementărilor fiscale, în

În contextul dezideratelor impuse de restructurarea sistemului fiscal în ţara noastră, în etapa

Problema reproiectării sistemului veniturilor bugetare, în raport de Taxa pe valoarea

Politica fiscală înseamnă utilizarea cheltuielilor guvernamentale şi a mijloacelor fiscale

Intervenţia statului în economie trebuie să fie îndreptată în primul rând la creşterea

1.1 Istoricul Serviciului Fiscal de Stat al Republicii Moldova

Începând cu 1 iulie 2020, în scopul promovării conformării benevole a contribuabililor pentru

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind desfășurarea concursului “Loteria fiscală”

A fost lansat subsistemul „e-Commerce-VAT” care permite nerezidenților subiecți ai impunerii

În scopul îmbunătățirii procesului de administrare fiscală, au fost centralizate funcțiile de control

În scopul modernizării proceselor de administrare fiscală, eficientizării modului de comunicare

Structura unificată a autorității fiscale naționale include:

SFS are misiunea de a exercita multitudinea sarcinilor şi aspirațiilor orientate spre

1) elaborarea strategiilor şi organizarea sistemului de management în domeniul administrării

referitoare la aplicarea legislaţiei fiscale;

3) acordarea de servicii pentru contribuabili;

4) prevenirea şi combaterea încălcărilor fiscale, inclusiv a evaziunii fiscale;

8) efectuarea urmăririi penale în privinţa infracţiunilor prevăzute la art.241–242, 244, 2441,

250–253 şi 3351 din Codul penal;

9) efectuarea activităţii speciale de investigaţii aferente infracţiunilor date în competenţa sa

conform Codului de procedură penală;

11) examinarea contestaţiilor;

competenţei acordate prin actele legislative;

13) coordonarea, îndrumarea şi controlul aplicării reglementărilor legale în domeniul de

activitate, precum şi funcţionarea subdiviziunilor sale;

14) managementul resurselor umane, financiare şi materiale, susţinerea activităţilor specifice

prin intermediul tehnologiei informaţiilor şi comunicaţiilor, reprezentarea juridică, auditul

intern, precum şi comunicarea internă şi externă;

15) cooperarea internaţională în domeniul administrării fiscale.

Personalul instituției este concentrat într-o structură centralizată, organizată pe principiul

- aparatul central, care este responsabil de aspectele metodologice, de suport, gestiune,

Organigrama SFS se prezintă în (Anexa nr.1)

1.Conducerea Inspectoratului Fiscal în frunte cu: Serghei Pușcuța

- Secţia mijloace extrabugetare;

- Secţia planificarea şi analiza financiară.

3. Direcţia securitate şi audit intern,în componenţa căreia activează:

- Secţia audit intern;

4. Direcţia personal şi instruire,în componenţa căreia vor activează:

5. Direcţia administrarea fiscală, în componenţa căreia activează: