Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
U
GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA
ACADEMIA DE ADMINISTRARE PUBLICĂ
Chişinău 2021
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
2
Finanțe publice și buget
Cuvîntul „finanţe” îşi are originea în limba latină. În secolele al XIII – XIV-lea se foloseau
aceste expresii derivă de la cuvîntul finis care însemnă adesea „termen în bani”. În Franţa în sec.
al XV-lea se foloseau expresiile hommes de finances şi financiers pentru denumirea arendaşilor
de impozite şi a persoanelor care încasau impozitele regelui; finance înseamnă o sumă de bani
sau un venit al statului; iar les finaces – întregul patrimoniu al statului. În secolele al XV – XVII-
lea, în limba germană se folosea noţiunea de finanz – plată în bani. Cu timpul cuvîntul finanţe a
căpătat un sens foarte larg, incluzînd bugetul statului, creditul, operaţiunile bancare şi de bursă,
relaţiile cambiale ş.a., adică resursele, relaţiile şi operaţiile băneşti.
Referindu-se la finanţele publice, Gaston Jeze afirma că acestea au trei obiective esenţiale,
legate de bani. Este vorba de cheltuieli (determinarea obiectelor şi a cuantumului acestora), de
venturi (determinarea surselor şi a cuantumului acestora) şi de aplicarea veniturilor la cheltuieli.
El susţine punctul său de vedere pornind de la sarcinile care revin statului, provinciilor şi
comunelor, ca forme de organizare în societate şi de la mijloacele materiale şi băneşti de care au
nevoie agenţii publici pentru îndeplinirea sarcinilor ce le revin.
În acelaş scop, el cercetează şi etimologia cuvîntului finanţe. Cuvîntul finanţe – susţine
profesorul francez – vine de la cuvîntul latin „finis”, care înseamnă sfîrşit, termen. În materie de
drept, cuvîntul „finis” marchează sfîrşitul operaţiunilor juridice, adică efectuarea plăţii. În felul
acesta, cuvîntul „finis” a dat naştere la o serie întreagă de expresii vizînd plata unor sume de
bani. Finanţele publice vizează banii publici, şi prin extindere, achiziţionarea, administrarea şi
utilizarea banilor publici [8, p.40].
Formele şi metodele de constituire a fondului bănesc bugetar diferă de la un sistem
economic la altul şi de la o ţară la alta, în funcţie de condiţiile economice, sociale şi politice
precum şi de sarcinile şi funcţiile statului în societate.
De asemenea, vorbind despre finanţe în economia de piaţă, trebuie să demarcăm, sectorul
privat (agenţi economici) care produce bunuri private de sectorul public (instituţii ale statului)
care produce bunuri publice. În mod corespunzător, trebuie să facem distincţie între finanţele
private de finanţele publice [1, p.16].
Finanţele private cuprind resursele, cheltuielile, împrumuturile, creanţele de încasat şi
obligaţiile de plată ale agenţilor economici, băncilor, societăţilor particulare de asigurări.
Finanţele publice sunt asociate cu resursele, cheltuielile, împrumuturile, datoria statului,
unităţilor administrativ-teritoriale, şi ale altor instituţii de drept public.
Corespunzător demarcaţiei dintre sectoarele public şi privat din economia de piaţă, se
impune şi distincţia dintre finanţele publice şi finanţele private:
3
Finanțe publice și buget
scopul urmărit de finanţele publice este satisfacerea nevoilor generale ale societăţii, în
timp ce finanţele private urmăresc obţinerea de profit;
finanţele publice sunt asociate cu resursele, cheltuielile, împrumuturile, datoriile
instituţiilor statului, iar finanţele private sunt asociate cu resursele, cheltuielile, creanţele
de încasat şi obligaţiile de plată, etc. ale agenţilor economici, băncilor, societăţilor de
asigurări private, etc.;
gestiunea finanţelor publice este reglementată de dreptul public, iar a celor private
urmează regulile dreptului comercial;
modul de procurare a resurselor financiare publice se realizează prin constrângere, iar a
celor private se asigură pe baze contractuale, de pe piaţă, prin confruntarea cererii şi
ofertei de capital de împrumut.
Concepţiile despre finanţele publice au evoluat continuu de-a lungul anilor, şi a fost în
strânsă legătură cu evoluţia statului şi a rolului asumat de acesta în diferite etape. În această
evoluţie se conturează două etape distincte:
prima corespunde, în linii generale, maşinismului, capitalismului ascendent (secolele
XVIII-XX);
iar cea de a doua – dezvoltării monopolurilor (secolul XX, după marea recesiune
economică mondială).
Concepţiile din prima etapă sunt considerate clasice sau liberale, iar cele din etapa
următoare, intervenţioniste, cu numeroase nuanţe intermediare. Concepţiile clasice reflectă, de
fapt, doctrina liberală potrivit căreia activitatea economică trebuie să se desfăşoare în
conformitate cu principiul laissez-faire, laissez-passer, urmărindu-se evitarea oricărei intervenţii
din partea autorităţii publice care ar putea perturba iniţiativa privată, libera concurenţă, acţiunea
legilor obiective ale pieţei. Activitatea economică trebuie să rămână apanajul întreprinderilor
privat capitaliste, orice participare a statului la viaţa economică fiind considerată contraindicată.
Statul trebuie să se limiteze la sarcinile sale tradiţionale vizând menţinerea ordinii interne,
apărarea ţării şi întreţinerea de relaţii diplomatice cu alte state, iar cheltuielile publice să se
restrângă la minimum.
În această concepţie, sarcina finanţelor publice consta în:
– asigurarea resurselor necesare întreţinerii instituţiilor publice, funcţionării normale a
acestora;
– impozitele, împrumuturile şi celelalte metode de procurare a resurselor financiare
trebuiau astfel concepute încât să aibă un caracter neutru, să nu modifice relaţiile social-
economice existente;
4
Finanțe publice și buget
5
Finanțe publice și buget
6
Finanțe publice și buget
7
Finanțe publice și buget
Finanţele publice se ocupă cu „studiul mijloacelor prin care statul încearcă să realizeze,
concomitent cu acoperirea cheltuielilor publice pe seama resurselor publice, intervenţii în
domeniul economic şi social. De la studiul mijloacelor de acoperire a cheltuielilor publice,
obiectul cercetării se deplasează spre analiza mijloacelor de intervenţie a statului prin
intermediul cheltuielilor şi veniturilor”.
După opinia profesorilor americani R. A. Musgrave şi P. B. Musgrave [8, p.43] „finanţele
publice constituie un termen care în mod tradiţional a fost aplicat la un set de probleme politice
care includ utilizarea măsurilor fiscale şi a celor referitoare la cheltuieli. Problemele de bază
nu sunt cele financiare, ci mai ales cele care vizează folosirea resurselor, distribuirea venitului
şi gradul de ocupare a forţei de muncă”.
În abordările economistului român Gheorghe Manolescu, finanţele publice sunt constituite
din ansamblul încasărilor şi cheltuielilor administraţiilor publice, adică ale autorităţilor publice
[4, p.33].
Definite în acest mod, finanţele publice înglobează ansamblul de fonduri supuse alocării
publice, ceea ce semnifică faptul că aceste alocări nu sunt determinate de preferinţele
consumatorului, ci de preferinţele colectivităţilor exprimate de către autorităţile publice.
Deoarece serviciile pe care autorităţile publice le furnizează nu sunt plătite, administraţiile
publice trebuie să-şi procure prin constrîngere (prelevări obligatorii) resursele financiare de care
ele au nevoie pentru a asigura aceste servicii.
Potrivit opiniei economistului român Iulian Văcărel, pentru statul modern, finanţele
publice nu mai sunt un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor sale, ci, înainte de
toate, un mijloc de intervenţie în economie. Preocuparea principală a specialiştilor devine
studierea instrumentelor cu ajutorul cărora statul poate interveni în viaţa economică, a
modalităţilor de influenţare a proceselor economice, a relaţiilor sociale. În noile condiţii, de la
studiul mijloacelor de acoperire a cheltuielilor publice, obiectul cercetării se deplasează spre
analiza mijloacelor de intervenţie a statului prin intermediul cheltuielilor şi a veniturilor [8,
p.38].
Profesorul rus P. N. Şuliak [10, p.8] afirmă că finanţele constituie o ramură a ştiinţelor
economice şi au ca obiect de studiu relaţiile economice care apar în procesul constituirii şi
repartizării fondurilor de resurse financiare publice centralizate şi descentralizate.
Potrivit opiniei profesorului rus V. V. Kovaliov [3, p.10], finanţele publice includ metodele
de gestionare folosite în cadrul sectorului public, metodele de dimensionare şi repartizare a
cheltuielilor publice pe obiective, acţiuni şi beneficiari.
8
Finanțe publice și buget
9
Finanțe publice și buget
Et
I etapă: o
a) c
b) se
studiul științific al fenomenelor financiare presupune ca acestea să nu fie considerate abstracte, ci ca fiind situate în
10
Finanțe publice și buget
economiei și adaptate la acestea. Ele tind să devină astfel, sub un anumit aspect, o
ramură a economiei politice – economia financiară;
b) o ramură a științei politice, deoarece folosește tehnicile financiare pentru a intervene nu
numai în domeniul economic, ci și în domeniul social și chiar politic.
Finanțele publice au legături strînse cu dreptul administrativ și cu cel constituțional care
rezidă în următoarele:
Prelevările de resurse bănești de la persoanele juridice și fizice la fondurile publice se fac,
în majoritatea cazurilor, prin constrîngere, fără contraprestație și cu titlu nerambursabil. Întrucît
acestea conduc la diminuarea patrimoniului plătitorilor, ele trebuie sa fie stabilite de autoritățile
publice competende și să îmbrace o formă juridică adecvată – lege, decret, etc. – opozabilă
tuturor membrilor societății.
Chiar și atunci cînd fondurile publice se constituie pe seama unui împrumut de stat, care
are caracter nerambursabil și este purtător de dobîndă, condițiile lansării și rambursării acestuia,
înscrise în contractul de împrumut se stabilesc tot de către autoritățile publice, printr-un act
juridic de nivel corespunzător.
Partidele aflate la putere definesc coordonatele politicii financiare a statului în programele
lor de guvernare iar puterea legislativă și cea executivă veghează ca acestea să fie puse în
aplicare. Autoritățile publice folosesc instrumentele financiare pentru a interveni nu numai în
domeniul economic dar și în cel social și chiar politic. Acest lucru a determinat pe unii
economiști să afirme că finanțele publice constituie nu numai o ramură a științelor economice
dar și o ramură a științei politice.
11
Finanțe publice și buget
Funcţia de repartiţie a finanţelor publice cuprinde două faze strâns legate între ele, şi
anume: constituirea fondurilor (veniturilor) publice şi repartizarea (distribuirea) fondurilor
publice.
Constituirea fondurilor publice constă în formarea de resurse financiare publice care se
poate realiza pe mai multe căi: impozite, taxe, contribuţii pentru asigurări sociale, amenzi,
penalităţi, vărsăminte din profitul regiilor autonome, vărsăminte din veniturile instituţiilor
publice, redevenţe, chirii din concesiuni şi închirieri ale unor bunuri aparţinând statului, venituri
din valorificarea unor bunuri proprietate de stat. La constituirea acestora participă cu resurse
toate sectoarele sociale: sectorul cu capital privat, de stat sau mixt, instituţiile publice, populaţia,
etc., în proporţii diferite, în funcţie de capacitatea lor financiară.
Repartizarea (distribuirea) fondurilor publice pe beneficiari (persoane fizice sau juridice)
este precedată de inventarierea şi evaluarea nevoilor sociale. Datorită faptului că cererea de
resurse financiare este mai mare decât oferta lor, este necesar ca autorităţile publice să trieze şi să
ierarhizeze cererile organelor centrale sau locale cu privire la realizarea anumitor obiective şi să
stabilească unele priorităţi, în funcţie de condiţiile concrete ale fiecărei etape.
Distribuirea resurselor financiare implică stabilirea destinaţiilor pentru cheltuielile publice,
cum sunt: învăţământ, sănătate, asigurări sociale şi protecţie socială, gospodărie comunală şi
locuinţe, apărare naţională, ordine publică, acţiuni economice, datorie publică. Ambele faze ale
funcţiei de repartiţie (constituirea şi repartizarea fondurilor publice) se realizează în procesul de
distribuire şi redistribuire a bogăţiei naţionale, care are loc între diverse persoane fizice sau
12
Finanțe publice și buget
juridice, prin intermediul statului. Constituirea şi dirijarea fondurilor publice reprezintă un proces
unitar şi neîntrerupt, având un rol important în înfăptuirea reproducţiei sociale lărgite.
Necesitatea constituirii unor fonduri financiare la dispoziţia statului, în vederea înfăptuirii
funcţiilor şi sarcinilor asumate, se resimte în toate ţările, indiferent de gradul de dezvoltare, ceea
ce conferă funcţiei de repartiţie un caracter obiectiv. În schimb, modul de constituire a fondurilor
şi de distribuire a acestora are un caracter subiectiv, deoarece depinde de capacitatea factorilor de
răspundere de a percepe şi răspunde nevoilor sociale la un moment dat, de gradul de dezvoltare
economico-socială a ţării, de concepţiile (orientările doctrinare) forţelor politice aflate la putere.
Funcţia de control a finanţelor publice este strîns legată de funcţia de repartiţie, dar are o
sferă de manifestare mai largă, deoarece vizează atît constituirea şi repartizarea fondurilor
publice, cît şi modul de utilizare a acestora. Necesitatea funcţiei de control decurge din faptul că
resursele financiare puse la dispoziţia statului, aparţin întregii societăţi, iar acestea reprezintă o
parte însemnată din produsul intern brut. Organele de control financiar ale statului urmăresc
încasarea ritmică şi în cuantumul prevăzut a veniturilor statului, instaurarea şi menţinerea
disciplinei financiare, limitarea evaziuni fiscale, consumarea acestora pentru obiectivele cărora
le-au fost destinate, utilizarea resurselor financiare în condiţii de maximă eficienţă, etc..
Având în vedere cele prezentate, rezultă că prin intermediul finanţelor publice se realizează
o largă redistribuire a veniturilor şi averii între membrii societăţii, în scopul reducerii sărăciei şi
asigurării, pe cât posibil, a mijloacelor de existenţă necesare unui trai decent pentru întreaga
populaţie.
Economia capitalistă este caracterizată de profesorii americani Richard şi Peggy Musgrave
[6] ca fiind „un sistem combinat profund, în care forţele sectorului public şi privat
interacţionează şi sistemul economic nu este nici public, nici privat, dar implică un mix al celor
două sectoare”.
Într-o abordare economică, aceştia disting trei mari funcţii ale finanţelor publice, şi anume:
alocarea resurselor, distribuirea veniturilor şi reglarea vieţii economice.
Funcţia de alocare a resurselor se manifestă prin faptul că statul asigură bunuri publice
care se pun gratuit la dispoziţia membrilor societăţii, acestea fiind finanţate din resurse financiare
prelevate prin metode de constrângere de la persoanele fizice şi juridice existente în societate.
Funcţia de distribuire a veniturilor urmăreşte atenuarea discrepanţelor ce se manifestă în
repartizarea venitului creat în societate între diferitele grupuri sociale, fiind în concordanţă cu
dreptatea sau justiţia socială. Veniturile sunt obţinute, în majoritatea cazurilor, ca remunerare a
factorilor pentru producerea de bunuri şi servicii. Statul, folosind bugetul public ca instrument
aflat la dispoziţia sa, prin sistemul de impozite utilizat pentru prelevarea resurselor financiare
13
Finanțe publice și buget
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Cioponea M. Finanţe publice şi fiscalitate. Curs în tehnologie ID–IFR. Bucureşti:
Editura Fundaţiei România de Mâine, 2014. 173 p.
2. Hîncu R. şi alţii. Finanţe publice. Chişinău: Editura ASEM, 2005. 188 p.
3. Ковалев В. Финансы. Москва: Издательство “Проспект”, 2007. 626 p.
4. Manolescu Gh. Buget – abordare economică şi financiară. Bucureşti: Editura
Economica, 1997. 368 p.
5. Matei G. Finanţe generale. Craiova: Editura MONDO – EC, 1994. 299 p.
6. Musgrave Richard A., Musgrave Peggy, Kullmer L. Die öffentlichen Finanzen in
Theorie und Praxis. J.C.B. Mohr (Paul Siebeck) Tubingen 1993, p. 4-5.
7. Secrieru A. Finanţe publice: Instrumente şi mecanisme financiare de intervenţie
guvernamentală. Chişinău: Editura Epigraf, 2004, 424 p.
8. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică R. A., 2002. 741 p.
9. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția IV-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică, 2003. 666 p.
10. Шуляк П., Белотелова Н. Финансы. Москва: Издательско-торговая корпорация
“Дашков и Ковалев”, 2007. 592 p.
14
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
15
Finanțe publice și buget
Sistemul financiar;
Pîrghiile economico-financiare;
Cadrul juridic.
Sistemul financiar cuprinde mai multe categorii de relații financiare care alcătuiesc
componentele sau verigile sale. Relațiile financiare se individualizează în funcție de participanții
la procesul de repartiție a resurselor bănești, locul de constituire și destinația fondurilor,
metodele folosite pentru crearea și repartizarea fondurilor. Relațiile financiare se leagă între ele
formînd un sistem caracterizat prin unitate în diversitate.
Finanțele ca sistem pot fi analizate dintr-un anumit punct de vedere și anume:
FINANȚELE ca sistem:
Bugetul de stat;
Bugete locale;
Bugetul asigurărilor sociale de stat;
Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală.
Creditul bancar;
Asigurările și reasigurările de bunuri, persoane și răspundere civilă;
Fondurile la dispoziția întreprinderilor.
17
Finanțe publice și buget
18
Finanțe publice și buget
19
Finanțe publice și buget
Planificarea financiară este modalitatea prin care are loc stabilirea, cu caracter orientativ
și cît mai reguros, a nevoilor și resurselor economiei naționale, a cerințelor pieței, etc..
Renunțîndu-se la planificarea obligatorie, sistemul de orientare a dezvoltării economico-
sociale a ţării are la bază un instrument denumit, generic, program de dezvoltare a economiei
naționale.
Acest program are caracter orientativ și urmărește evidenţierea nevoilor și posibilităţile
economiei naţionale, cerinţele pieţei interne, conexiunile economiei naţionale cu economia
mondială.
Odată cu elaborarea programelor de dezvoltare a economiei naționale, se întocmesc balanțe
financiare de sinteză, în care sunt reflectate resursele preconizate a se realiza, precum și
destinația acestora, fiind un instrument cu caracter orientativ ce servește la fundamentarea
echilibrului financiar la nivel macroeconomic.
Separat de acestea, se întocmesc planuri financiare cu caracter executoriu, cu ajutorul
cărora se stabilește modul de realizare a echilibrului financiar în cursul anului (bugetul de stat,
bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fondurile asigurării obligatorii de asistenţă
medical, bugete de venituri și cheltuieli ale instituțiilor publice, etc.).
Cadrul instituțional este format din organe cu atribuții și răspunderi în domeniul
finanțelor publice, respectiv:
În conformitate cu prevederile Legii nr.181 din 25.07.2014 privind finanţele publice şi
responsabilităţii bugetar-fiscale sunt stabilite următoarele competenţe şi responsabilităţi
în domeniul finanţelor publice:
Rolul Parlamentului
În domeniul finanţelor publice, Parlamentul are următoarele competenţe şi responsabilităţi
de bază:
a) adoptă acte legislative în domeniul finanţelor publice;
b) adoptă legea privind, după caz, modificările şi completările la legislaţie ce rezultă din
politica bugetar-fiscală;
c) adoptă legile bugetare anuale şi legile privind modificarea bugetelor;
d) examinează raportul semianual privind executarea bugetului public naţional şi a
componentelor acestuia;
e) aprobă rapoartele anuale privind executarea bugetului de stat, a bugetului asigurărilor
sociale de stat şi a fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.
Rolul Guvernului
20
Finanțe publice și buget
21
Finanțe publice și buget
22
Finanțe publice și buget
23
Finanțe publice și buget
24
Finanțe publice și buget
25
Finanțe publice și buget
26
Finanțe publice și buget
27
Finanțe publice și buget
POLITICA MONETARĂ
(ŞI VALUTARĂ)
POLITICA
FINANCIAR-MONETARĂ
(A AUTORITĂŢILOR
PUBLICE)
POLITICA
POLITICA FINANCIARĂ FISCALĂ
PUBLICĂ
(sens restrîns)
POLITICA POLITICA
FINANCIARĂ BUGETARĂ
(sens larg)
POLITICA
DE INVESTIŢII
POLITICA POLITICA
FINANCIARĂ A DE FINANŢARE
ÎNTREPRINDERII
POLITICA
DE DIVIDEND
28
Finanțe publice și buget
29
Finanțe publice și buget
Deşi politica bugetară integrează, prin conţinutul său, problematica politicii fiscale, aceasta
din urmă nu îşi pierde identitatea, dimpotrivă, conexiunile şi interferenţele politicii fiscale cu
politica bugetară îi sporesc complexitatea şi îi imprimă caracterul de politică fiscal-bugetară.
Cele două componente interferează şi se completează reciproc, pînă la a se integra deplin,
acţiunile lor avînd un caracter unitar ce se reflectă în mix-ul instrumentelor şi tehnicilor fiscal-
bugetare. Atît politica fiscală, cît şi politica bugetară urmăresc acelaşi obiectiv, şi anume
realizarea unei utilităţi sociale maxime, respective „maximum de satisfacţie socială la costul cel
mai bun”. În consonanţă cu opţiunea pentru tratarea celor două componente ca părţi ale
întregului reprezentat prin politica fiscal-bugetară, constatăm că realizarea obiectivelor de
politică financiară, impune abordarea lor unitară, coerentă, îndreptată către realizarea
obiectivelor comune ale dezvoltării economice şi bunăstării sociale, după cum reiese din figura
2.6.
I Funcţia bunăstării
II Variabile independente
III Relaţii structurate în modelul economic
IV Variabile dependente
sociale
[ Δ y/y = yr ] Impozite
BUGET
Cheltuieli publice
[ Ix = Sx ] (a) Cheltuieli curente
(b) Cheltuieli de capital
Potrivit schemei de mai sus, realizarea bunăstării sociale trebuie concepută în funcţie de
două obiective:
30
Finanțe publice și buget
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Brezeanu P. Fiscalitate: Concepte. Metode. Practici. Bucureşti: Editura Economică,
1999. 151 p.
2. Moșteanu T. Finanţe publice. Bucureşti: Editura Universitară, 2004. 352 p.
3. Manolescu Gh. (coord). Politici economice. Concepte, instrumente, experienţe.
Bucureşti: Editura Economică, 1997. 265 p.
4. Filip Gh. (coord). Finanţe. Iaşi: Editura Junimea, 2002. p. 48
5. Filip Gh., Onofrei M. Politici financiare. Iaşi: Editura Sedcom Libris, 2001. p.14
6. Legea nr.181 din 25.07.2014 finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale. În
Monitorul Oficial Nr.223-230 din 08-08-2014.
7. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică R. A., 2002. 741 p.
8. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția IV-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică, 2003. 666 p.
9. Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea și modificarea bugetului, aprobat prin
Ordinul Ministrului Finanțelor nr.209 din 24 decembrie 2015 (Anexă la ordinul
Ministrului Finanţelor nr.209 din 24.12.2015 Setuli metodologic privind elaborarea,
aprobarea și modificarea bugetului).
32
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
33
Finanțe publice și buget
În prezent, cheltuielile publice sunt foarte diversificate. Unele se manifestă direct, prin
finanţarea de către stat a instituţiilor publice pentru ca acestea să poată funcţiona conform
scopului înfiinţării lor. Altele influenţează direct mediul economico-social, constituind
instrumente ale politicii de influenţare în sensul ameliorării lui.
Astfel cheltuielile publice trebuie analizate, nu numai prin prisma domeniului în care sunt
efectuate, ci şi din punct de vedere al influenţei pe care o pot avea asupra repartiţiei sociale.
Conţinutul economic al cheltuielilor publice este strîns legat de destinaţia acestora. Astfel,
cheltuielile publice exprimă:
un consum definitiv de produs intern brut (cheltuielile curente);
o avansare a produsului intern brut (de exemplu, cheltuielile de investiţii sau cheltuielile
de capital care duc la progresul economico-social).
Este necesar de efectuat distincţie între cheltuielile publice şi cele bugetare.
Tabelul 3.1. Distincţie între cheltuielile publice şi cele bugetare
Cheltuieli publice Cheltuieli bugetare
Sfera de cuprindere:
cheltuieli efectuate în sectorul public prin cheltuieli care se acoperă din resurse
intermediul instituţiilor publice (aparat de financiare constituite la nivelul bugetului de
stat, instituţii social-culturale, armată, stat, din resurse financiare constituite la
întreprinderi autonome), care se acoperă fie nivelul bugetelor locale sau din resurse
de la bugetul statului (central sau local), fie financiare constituite la nivelul bugetului
din bugetele proprii, pe seama veniturilor asigurărilor sociale de stat.
obţinute.
Modul de efectuare a acestor cheltuieli:
în baza fondurilor constituite în afara condiţionate de prevederea din buget şi sunt
bugetului. determinate de îndeplinirea condiţiilor legale,
nu numai de existenţa fondurilor băneşti.
Modul de aprobare:
de către ordonatorii de credite. de către Parlament sau consiliile locale.
Sursa: elaborat de autori în baza [6, p.54].
Factorii care influenţează creşterea cheltuielilor publice în mod general pot fi delimitaţi în
următoarele categorii:
34
Finanțe publice și buget
Factori demografici;
Factori economici;
Factori sociali;
Urbanizarea;
Factori militari;
Factori politici.
35
Finanțe publice și buget
publice.
Factori politici. Se referă la creşterea considerabilă a complexității sarcinilor statului
contemporan, la transformarea concepţiei politice cu privire la funcţiile statului, pentru
îndeplinirea cărora este necesară creşterea cheltuielilor publice.
O problemă foarte importantă care se află în centrul atenţiei în majoritatea statelor lumii este
găsirea celei mai bune proporţii dintre atribuţiile şi responsabilităţile diferitelor niveluri ale
autorităţilor ţării în ceea ce priveşte finanţarea şi gestiunea serviciilor publice, şi deci contribuţia la
finanţarea acestora [5, p.225].
Noţiune de serviciu public a apărut şi s-a dezvoltat treptat pe fondul multiplicării şi
diversificării nevoilor generale ale societăţii omeneşti, concomitent cu implicarea tot mai
accentuată a statului, în vederea asigurării bunăstării generale a populaţiei. Astfel, gradual,
atingînd o dezvoltare maximă la mijlocul secolului XX, serviciul public s-a impus drept
fundamentul activităţii sistemului administraţiei publice, raţiune de fapt a organizării şi
funcţionării instituţiilor publice şi a autorităţilor administrative [1, p.143].
În accepţiunea profesorului român Paul Negulescu „serviciul public este un organism
administrativ creat de stat, judeţ sau comună, cu o competenţă şi puteri delimitate, cu mijloace
financiare procurate din patrimoniul general al administraţiei publice creatoare, pus la
dispoziţiunea publicului pentru a satisface în mod regulat şi continuu o nevoie cu caracter
general, căreia iniţiativă privată nu ar putea să-i dea decît o satisfacţie incompletă şi
intermitentă” [7, p.217].
Eficienţa sau eficacitatea cheltuielilor publice exprimă o dimensiune optimă a unui raport
determinat între eforturile financiare (consumul de resurse financiare publice) şi efectele
comensurabile sau estimative obtenabile pe seama obiectivelor finanţate de către stat. În condiţiile în
care nevoile publice reclamă bunuri publice de valori ridicate, în continuă creştere şi diversificare,
pe de o parte, iar resursele financiare ale statului nu sporesc la fel de rapid, se creează un decalaj de
ritm, care conduce la o stare permanentă de insuficienţă a resurselor necesare. Acest fenomen se
petrece în condiţiile în care, în mod conştient, guvernul procedează la ierarhizarea nevoilor sociale
şi, respectiv, la dimensionarea cheltuielilor publice, în funcţie de mai multe criterii (prioritate,
oportunutate, eficienţă sau eficacitate a cheltuielilor publice, calitate a serviciilor publice etc.) [9,
p.175].
Aprecierea eficienţei sau eficacităţii cheltuelilor publice este de competenţa factorilor de
decizie politică şi ai celor executivi, de coordonare a procesului de utilizare a fondurilor alocate. Pe
parcursul acestui proces pot fi găsite soluţii de minimizare a costurilor, de reducere a cheltuielilor
curente privind serviciile publice fără a ştirbi calitatea lor.
36
Finanțe publice și buget
37
Finanțe publice și buget
CEi = Ci / Ei (3.1)
Această rată CE poate fi percepută ca un cost mediu pe unitatea de eficienţă. Proiectul cel
mai eficient din punct de vedere al costurilor este acel care are cel mai mic cost mediu pe
unitatea de eficienţă. Proiectele trebuie ordonate de la cel mai mare cost-eficient (cu cea mai
mică rată CE) la cel mai puţin cost-eficient (cu cea mai mare rată CE).
2) rata eficienţă-cost (EC), care este raportul dintre eficienţa rezultată din aplicarea
variantei de program i şi costul acesteia.
ECi = Ei / Ci (3.2)
Această rată EC poate fi percepută ca eficienţa medie pe unitatea de cost. Proiectul cu cea
mai mare unitate de cost-eficianţă este proiectul care are eficienţa medie cea mai mare pe
unitatea de cost. Cînd se utilizează această rată, proiectele trebuie ordonate de la cel cu cea mai
mare unitate de cost-eficienţă (cu cea mai mică valoare pentru EC) atîta timp cît ECi ≥ 0 pentru
orice i [2, p.545].
Tehnica analizei cost-eficacitate tinde să explice modalitatea de atingere a unui beneficiu
maxim contra unui cost minim. Economiştii Anthony E. Boardman şi David H. Greenberg
demonstreză, printr-un exemplu clasic, cum un program de servicii publice de sănătate, fiind supus
analizei cost-eficacitate, are sens în unele împrejurări, iar în altele poate să nu aibă sens. În acest
scop se analizează trei variante de proiect de sănătate pentru salvarea de vieţi (vezi tabelul 3.2).
Singurele costuri (măsurate) sunt cele bugetare (exprimate în u. m.), iar indicatorul de eficienţă ales
este numărul de vieţi salvate. Ratele CE arată costul mediu pentru o viaţă salvată.
38
Finanțe publice și buget
Din tabelul 3.2 se observă că varianta C salvează cele mai multe vieţi. Nici nu contează dacă
rata este calculată ca şi cost pe viaţa salvată sau ca şi număr de vieţi salvate la 100000 u. m..
Deoarece toate variantele de proiect implică acelaşi nivel al cheltuielilor, ele pot fi percepute ca
diferite modalităţi de cheltuire a unui buget fixat.
În mod similar, grila de mărimi a proiectului este neglijată dacă nivelul eficienţei este constant
la toate variantele de proiect analizate. Acest lucru este ilustrat în tabelul 3.3 care prezintă trei
variante de salvare a aceluiaşi număr de vieţi şi anume 10.
Tabelul 3.3. Eficacitatea programelor de sănătate
Costuri şi eficienţă Programe de sănătate
A B C
Costuri, u. m. 500000 100000 150000
Eficienţă (număr de vieţi salvate) 10 10 10
Rata CE (cost pe viaţă salvată) 50000 10000 15000
Rata EC (vieţi salvate la 1000 u. m.) 0,02 viaţă 0,1 viaţă 0,066 viaţă
Sursa: calculele autorilor în baza modelului furnizat de sursa [2, p.548].
Din tabelul 3.3 se observă că varianta B salvează cele mai multe vieţi. Nu contează dacă rata
este calculată ca şi cost pe viaţa salvată sau ca şi număr de vieţi salvate la 100000 u. m.. Situaţiile în
care nivelul eficienţei este considerat ca fiind acelaşi la toate variantele de programe analizate pot fi
percepute ca moduri diferite de a atinge o eficienţă fixată.
Din cele menţionate putem concluziona că în cazul analizei cost-eficinţă (ACE) cu eficienţă
fixată, ACE corespunde unei simple probleme de minimizare a costurilor, în timp ce în cazul ACE
cu buget fixat ea corespunde unei probleme de maximizare a eficienţei. Ambele tabele conţin
exemple de variante dominante – prin menţinerea unei caracteristici constante se asigură că varianta
care domină în raport cu caracteristica fixată este exact aceeaşi variantă care domină şi în raport cu
cealaltă caracteristică.
Este posibil ca o variantă să o domine pe alta chiar dacă nici una dintre ele nu are acelaşi cost
sau aceeaşi eficienţă, atît timp cît ea este mai bună în raport cu ambele caracteristici. Evident
variantele dominante nu trebuie selectate. Dacă o variantă le domină pe toate celelalte, atunci ea
trebuie selectată [2, p.549].
39
Finanțe publice și buget
Exemplele de analiză a programelor de cheltuieli publice expuse mai sus se referă la sănătate
unde, este foarte dificil de determinat costul şi impactul acestuia asupra beneficiului obţinut. În acest
caz, rezultatul ar trebui referit la scopul atins în interesul individului şi al comunităţii. Întrucît
serviciile oferite de sectorul public sunt foarte vaste şi diverse, administrarea resurselor financiare
publice rămîne o problemă actuală.
Atît deciziile care privesc sectorul privat, cît şi cele care afectează sectorul public, pot avea
serioase consecinţe pentru perioade mari de timp. Atunci cînd consumatorii investesc în cumpărarea
de case, automobile şi, în special, în educaţie, ei aşteaptă în general să obţină beneficii şi să suporte
costuri într-o perioadă mare de timp, de ordinul anilor. Deseori, sunt realizate comparaţii între
proiecte ale căror beneficii şi costuri apar în perioade diferite de timp. În acest scop, se procedează la
actualizarea valorilor beneficiilor şi costurilor viitoare, urmărindu-se scăderea sau creşterea
preţurilor de-a lungul timpului, astfel încît toate aceste mărimi să fie evaluate în termeni comparabili,
la valoarea actuală. Deci, se pot măsura şi compara beneficiile sociale nete ale fiecărei variante de
politică publică utilizînd regula valorii actuale nete [2, p.148].
Să presupunem că statul va putea investi cele 100000 u. m. pe o perioadă de patru ani, la o
rată anuală a dobînzii de 10%, compusă anual.
În general, valoarea viitoare după un an a unei sume X este dată de formula:
W = X(1 + i) (3.3)
Termenul (1 + i)n care reprezintă valoarea viitoare ce se va obţine prin investirea unei unităţi
monetare pentru o perioadă de n ani la o rată a dobînzii i, este numit factor de fructificare. De
exemplu, W va fi de 1,4641 u. m., conform formulei:
W = 10 u. m. (1 + 0,10)4 = 11,4641 u. m.
40
Finanțe publice și buget
Valoarea actuală (VA) a unei sume care urmează a se obţine în n ani – notată Y – cu o dobîndă
anuală capitalizată i este [2, p.155]:
Y
VA= n
(1+i ) (3.5)
Termenul 1/(1+i)n , care semnifică valoarea actuală aferentă valorii de 1 u. m. care se va obţine
în n ani la o rată a dobînzii i, este numit factorul valorii actuale sau factor de actualizare.
Exemplu 1.
Y
100000=
(1+10 %)
1
Y
100000=
1,1 ; Y = 100000 * 1,1 = 110000 u. m.;
Deci, VA = Y sau 100000 (suma curentă) = 110000 u. m. (suma viitoare);
Exemplu 2.
Y
100000=
(1+10 %)
4
Y
100000=
1,4641 ; Y = 100000 * 1,4641 = 146410 u. m.;
VA=
B + B +.. .+ B + B
0 1 n−1 n
0 1 n−1 n
(1+i ) (1+i) (1+i) (1+i) (3.6)
n
VA ( B)=∑
B t
t
t=0
( 1+i) (3.7)
VA ( C )=∑
n C t
t
t =0
( 1+i ) (3.8)
Valoarea actuală netă a unui proiect se obţine după următoarea relaţie:
VAN =∑
n B −∑ C
t
n
t
t t
t =0
(1+i ) ( 1+i ) t =0
(3.9)
Exemplu 3.
O bibliotecă urmează să achiziţioneze un nou sistem informaţional [2, p.157] care să ofere
utilizatorilor acces la un număr de baze de date on-line pentru o perioadă de cinci ani. Beneficiile
acestui nou sistem sunt estimate la 100.000 u. m. pe an, incluzînd atît beneficiile utilizatorilor, cît şi
economiile care revin bibliotecii. Costul achiziţionării şi instalării acestui sistem este de 325.000 de
u. m., iar cel al funcţionării şi întreţinerii – de 20.000 u. m. pe an. După cei cinci ani de funcţionare,
sistemul va fi scos din funcţiune şi vîndut la un preţ de 20.000 u. m.. Presupunem că rata dobînzii
este de 7% şi că nu există costuri sau beneficii suplimentare.
O metodă alternativă de obţinere a valorii actuale nete a unui proiect este să se calculeze VA a
beneficiilor nete anuale (BN). Notăm cu BNt = Bt - Ct beneficiul net anual obţinut în anul t, unde t =
0, 1, 2, ..., n. Aplicînd formula (3.9), valoarea actuală netă a proiectului apare ca fiind egală cu suma
valorilor actuale a beneficiilor nete anuale ale proiectului:
VAN =∑
n NB t
t
t=0
(1+i ) (3.10)
În tabelul 3.4 sunt prezentate beneficiile anuale, costurile anuale şi beneficiile anuale nete
calculate pentru proiectul de mai sus – achziţionarea unui sistem informatic. Utilizînd formula
(3.10), se obţine valoarea actuală a beneficiilor anuale nete ale proiectului în sumă de 17.276 u. m..
42
Finanțe publice și buget
Valoarea actualizată a beneficiilor totale este de 424.280 u. m., valoarea actualizată a costurilor
este de 407.004 u. m.. Avînd în vedere că VAN este pozitivă, se recomandă achiziţionarea sistemului
informatic de către bibliotecă.
Metodele multicriteriale.
În ipoteza în care există pluritatea criteriilor şi imposibilitatea de a le sintetiza într-un indicator
unic, decizia va fi elucidată prin metode multicriteriale. Proiectele independente sunt astfel apreciate
în raport cu fiecare din criteriile reţinute, ceea ce antrenează mai multe clasamente ale proiectelor,
fiind dificilă stabilirea unui clasament general. Diferite metode permit degajarea unei soluţii
empirice, care ţine cont de aceste criterii diferite şi este, astfel, utilizabilă de către decidentul politic.
Odată cu lărgirea sectorului public creşte populaţia pentru servicii publice calitative. Acest
fenomen are o influenţă importantă asupra managementului financiar din sectorul public.
Cheltuirea banilor publici are drept scop prestarea serviciilor calitative, de performanţă.
Actualmente tot mai des se pune problema măsurării performanţei serviciilor publice la nivelul
administraţiilor publice.
Măsurarea performanţei este un proces obiectiv şi sistematic pentru colectarea, analiza şi
folosirea informaţiei pentru a determina cît de eficient sunt prestate serviciile asigurate de
administraţia publică şi sunt atinse obiectivele. Un sistem de măsurare a performanţei este un
etalon a ceea ce organizaţia consideră important şi a gradului de atingere a performanţei. Aşa
cum un bun sistem de măsurare poate conduce o organizaţie într-o direcţie pozitivă, un sistem
slab o poate conduce spre o direcţie diametral opusă. Lipsa măsurării este un obstacol major în
calea perfecţionării [4, p.139].
Un sistem de măsurare a performanţei elaborat şi administrat adecvat poate avea o serie de
avantaje pentru administraţia publică:
– posibilitatea de a formula politicile referitor la necesitatea şi la performanţele serviciilor
publice şi în legătură cu aceasta;
– luarea deciziilor privind alocarea resurselor pentru prestarea serviciilor;
– planificarea, evaluarea şi controlul costurilor;
– să cîştige încrederea cetăţenilor că veniturile bugetare sunt raţional transformate în
servicii utile şi calitative.
Măsurarea performanţelor este o modalitate de a demonstra cît de eficient sunt utilizate
resursele pentru prestarea serviciilor şi atingerea scopurilor. Măsurarea performanţelor [4, p.140]
în domeniul managementului financiar contribuie la îmbunătăţirea procesului bugetar, permiţînd
luarea unor decizii obiective în ceea ce priveşte alocarea şi redistribuirea resurselor financiare
publice, reducerea costurilor şi investirea fondurilor suplimentare.
43
Finanțe publice și buget
Pentru o furnizare mai eficientă de servicii este important punerea mai bună a cheltuielilor
în concordanţă cu preferinţele colectivităţilor.
administrativă;
economică;
funcţională;
financiară, după rolul cheltuielilor în procesul reproducţiei sociale;
gruparea utilizată de organismele ONU.
44
Finanțe publice și buget
45
Finanțe publice și buget
cheltuieli economice (sau pozitive) – care contribuie la creşterea avuţiei naţionale, cum
sunt: investiţiile efectuate de stat pentru construirea de drumuri, poduri, susţinerea unor
proiecte economice etc..
Clasificaţia funcţională foloseşte drept criteriu domeniile, ramurile, sectoarele de
activitate spre care sunt dirijate resursele financiare publice (educaţie, cultură, sănătate, sectorul
social, apărarea naţională, etc.). Importanţa acestui criteriu derivă din faptul că arată repartizarea
resurselor financiare publice pe domenii de activitate care definesc nevoile publice (colective).
Aceste domenii reprezintă principalul obiectiv urmărit la examinarea şi aprobarea prevederilor
bugetare de către Parlament şi reflectă structura cheltuielilor publice conform principalelor
funcţii ale statului asumate la un moment dat.
Clasificarea folosită de organismele ONU are la bază utilizarea concomitentă a două
criterii principale: funcţional şi economic. Clasificarea funcţională ONU cuprinde cheltuielile
publice pentru: servicii publice generale, apărare, educaţie, sănătate, securitate socială, locuinţe
și servicii comunale, cultură, religie, sport, acţiuni economice, alte scopuri.
Clasificarea economică ONU urmăreşte gruparea cheltuielilor publice în:
− cheltuieli care reprezintă consum final;
− dobânzi aferente datoriei publice;
− subvenţii de exploatare şi alte transferuri curente;
− formarea brută de capital;
− achiziţii de terenuri şi active necorporale;
− transferuri de capital.
Pentru soluţionarea cât mai reuşită a problemelor legate de utilizarea mijloacelor publice şi
în scopul unei mai bune înţelegeri a problemelor privind cheltuielile publice, este necesară
clasificarea acestora.
În Republica Moldova se utilizează următoarele criterii de clasificare a cheltuielilor
publice:
clasificaţia funcţională;
clasificaţia programelor;
clasificaţia organizaţională;
clasificaţia economică;
clasificaţia surselor.
46
Finanțe publice și buget
47
Finanțe publice și buget
48
Finanțe publice și buget
în care:
∆Cnp1-0 – reprezintă creşterea nominală a cheltuielilor publice în perioada (1) faţă de
perioada (0);
Cnp1, Cnp0 – cheltuielile publice ale perioadei curente (1) şi ale perioadei de bază (0),
exprimate în preţuri curente.
∆Crp1-0 – creşterea reală a cheltuielilor publice în perioada (1) faţă de perioada (0);
Crp1, Crp0 – cheltuielile publice ale perioadei curente (1) şi ale perioadei de bază (0),
exprimate în preţuri constante.
Modificarea relativă a volumului cheltuielilor publice, exprimă procentul cu care variază
cheltuielile publice de la o perioadă la alta, și poate fi calculată ca:
KCp/PIB = ((Cp1 / Cp0) x 100%) / ((PIB1 / PIB0) x 100%) = ICp / IPIB (3.17)
În funcţie de ritmul de creştere a cheltuielilor publice (Cp) şi a PIB, coeficientul (k) poate
lua următoarele valori:
– k > 1 - Cp cresc mai rapid decât PIB;
– k = 1 - Cp cresc în acela şi ritm cu PIB;
– k < 1 - Cp cresc mai lent decât PIB.
Elasticitatea cheltuielilor publice în raport cu PIB, denotă mărirea sau micşorarea
49
Finanțe publice și buget
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Bălan E. Instituţii de drept public. Bucureşti: Editura All Beck, 2003. 143 p.
2. Boardman A. şi alţii. Analiza cost-beneficiu: concepte şi practică. Ed. a II-a. Chişinău:
Arc, Tipografia Centrală, 2004. 680 p.
3. Cioponea M. Finanţe publice şi fiscalitate. Curs în tehnologie ID–IFR. Bucureşti:
Editura Fundaţiei România de Mâine, 2014. 173 p.
4. Manole T. Finanţe publice locale: rolul lor în consolidarea autonomiei financiare la
nivelul unităţilor administrativ-teritoriale. Chişinău: Epigraf, 2003. 240 p.
5. Manole T. şi alţii. Descentralizarea fiscală. Provocări pentru Republica Moldova.
Chişinău: Epigraf, 2006. 320 p.
6. Moșteanu T. Finanţe publice. Bucureşti: Editura Universitară, 2004. 352 p.
7. Negulescu P. Tratat de Drept Administrativ Român. Bucureşti: Editura Tipografiile
Române Unute, 1924. 217 p.
8. Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr.208 din 24 decembrie
2015. În Monitorul Oficial Nr.370-376 din 31.12.2015.
9. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică R. A., 2002. 741 p.
50
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
51
Finanțe publice și buget
În mod obiectiv, autorităţile publice trebuie să furnizeze bunuri şi servicii publice, precum
şi să efectueze transferuri de venituri în cadrul societăţii. Aceasta presupune constituirea unor
resurse financiare la dispoziţia statului.
Resursele, în general, reprezintă elemente ale bogăţiei unei naţiuni şi constau din:
Clasificarea resurselor
resurse financiare;
resurse materiale;
resurse umane;
resurse valutare;
resurse informaţionale.
53
Finanțe publice și buget
Rolul impozitelor de stat se manifestă pe plan financiar, economic şi social. Rolul cel mai
important al impozitelor este cel financiar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de
procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice. În ultimul timp
s-a accentuat rolul impozitelor pe plan economic, caracterizat prin încercările statului de a folosi
impozitele ca un mijloc de intervenţie în activitatea economică. Pe plan social rolul impozitelor
se concretizează în faptul că, prin intermediul lor statul procedează la redistribuirea unei părţi
importante din PIB între clase şi pături sociale.
În literatura de specialitate se vorbeşte de existenţa unor limite ale impozitelor,
caracterizată ca pondere a acestora în PIB. Limita impozitelor dintr-o anumită ţară este
influenţată atît de factori externi sistemului de impozite, cît şi de factori interni (proprii) ai
acestuia.
Din categoria factorilor externi ce influenţează limita impozitelor se pot menţiona: nivelul
PIB pe locuitor, nivelul mediu al impozitelor pe plan internaţional, condiţii de natură politică,
economică, socială etc..
În cadrul factorilor proprii sistemului de impunere, care influenţează limita impozitelor,
locul cel mai important îl ocupă progresivitatea cotelor de impunere. Astfel în ţările în care
impozitele au o pondere mai ridicată în PIB, cotele de impunere au o progresivitate mai înaltă.
Prin politica fiscală practicată, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile realizate
de subiectele de drept sau de a percepe o parte din costul serviciilor prestate în folosul
solicitanţilor. Impozitele la care sunt obligate subiectele plătitoare îndeplinesc, în principiu, trei
funcţii [2, p.10]:
a) Contribuţia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societăţii (fiscală) este o
obligaţie a tuturor persoanelor fizice sau juridice care obţin venituri impozabile sau
taxabile. Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanţarea de obiective şi acţiuni cu
caracter general, folosind întregii colectivităţi ca: finanţarea instituţiilor publice,
constituirea rezervelor de stat, alte acţiuni şi obiective cu caracter economic şi social;
b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (socială) este operaţiunea de
preluare a unor resurse în vederea repartizării lor pentru satisfacerea unor trebuinţe
acceptate în folosul altora decît posesorii iniţiali ai resurselor;
Redistribuirea aplică principiul depersonalizării resurselor, înfăptuindu-se pe mai multe
planuri pentru satisfacerea tuturor trebuinţelor generale ale societăţii. Datorită faptului că
redistribuirea exagerată şi nerealistă are consecinţe grave asupra cointeresării şi responsabilităţii,
practicarea acestuia prin metode administrative şi gratuite justificată va fi înlocuită cu
54
Finanțe publice și buget
redistribuirea prin metode economice sau restituibile. În cazurile cînd redistribuirea se realizează
pe baza principiului mutualităţii, aceasta este nu numai inerentă dar şi echitabilă.
c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economică) acţionează în mod diferit
în cazul unităţilor economice sau a persoanelor fizice. La unităţile economice, prin
impozite şi taxe se influenţează preţurile mărfurilor şi tarifelor executărilor de lucrări şi
servicii publice, rentabilitatea, eficienţa economico-financiară, etc.. La persoanele
fizice, prin impozite şi taxe se stimulează utilizarea cît mai productivă a terenurilor
agricole şi ale altor bunuri, pe care le au în patrimoniul personal, se limitează realizarea
de venituri exagerate, etc..
Veniturile bugetare se caracterizează fiecare în parte prin anumite trăsături individuale
determinate de modul de stabilire, de provenienţă, termene de plată, înlesniri etc.. În acelaşi
timp, aceste trăsături, trebuie să se regăsească în norma juridică fără de care venitul nu s-ar putea
determina, urmări şi realiza. În aceste condiţii, elementele respective ale venitului trebuie să fie
precizate cu claritate în actele normative prin care sunt instituite venituri ale bugetului de stat.
Elementele comune veniturilor bugetare sunt următoarele:
1. denumirea venitului bugetar;
2. contribuabilul sau subiectul impunerii;
3. obiectul sau materia impozabilă;
4. unitatea de evaluare;
5. unitatea de impunere;
6. asieta sau modul de aşezare a venitului;
7. perceperea (încasarea) venitului bugetar;
8. termenele de plată;
9. înlesnirile, drepturile şi obligaţiile debitorilor;
10. răspunderea contribuabililor;
11. calificarea venitului bugetar [3, p.21].
Cu ajutorul elementelor definitorii ale veniturilor publice, debitorii pot urmări aplicarea
corectă a normelor fiscale, se poate repartiza sarcina fiscală asupra populaţiei etc..
Veniturile publice reprezintă administrarea publică de bani, resursele financiare ale unui
stat.
Factorii de influenţă a resurselor financiare publice
Tendinţa actuală de creştere tot mai mare a nivelului şi evoluţia cheltuielilor publice atrage
după sine o cerere sporită de resurse financiare publice.
Posibilitatea acoperirii cererii de resurse financiare este influenţată de acţiunea conjugată a
55
Finanțe publice și buget
Factori demografici;
Factori economici;
Factori sociali;
Factori monetari;
Factori economici – creşterea produsului intern brut are ca efect creşterea bazei de
impozitare şi sporirea veniturilor fiscale;
Factori monetari – creşterea dobînzii are ca efect creşterea preţurilor ceea ce duce la
creşterea nominală a încasărilor fiscale;
Factori sociali – asigurarea nevoilor de educaţie, sănătate, protecţie şi asigurări sociale,
etc., atrage creşterea fiscalităţii şi astfel rezultă creşterea resurselor financiare publice;
Factori demografici – o anumită structură a populaţiei (creşterea populaţiei active) poate
duce la creşterea veniturilor fiscale;
Factori politici şi militari – creşterea anumitor necesităţi militare sau luarea anumitor
decizii de natură economică (de stimulare) trebuie susţinute de populaţie prin impozite şi taxe;
Factori de natură financiară – sintetizează acţiunea celorlalţi factori prin dimensiunea
(volumul) cheltuielilor publice.
Volumul cheltuielilor influenţează mărimea deficitului bugetar a cărui acoperire necesită
resurse publice suplimentare.
56
Finanțe publice și buget
57
Finanțe publice și buget
Vploc. = Vp / N (4.3)
58
Finanțe publice și buget
Structura resurselor financiare publice (gVpi) – vizează calculul ponderii pe care o are
fiecare dintre grupele de venituri publice (Vpi) în total (Vpt). Analiza permite interpretarea
politicii fiscale a statului într-o anumită perioadă de timp. Totodată, pe seama structurii
veniturilor fiscale se pot efectua comparaţii între politicile fiscale ale statelor, avînd în vedere
faptul, că de regulă, o anumită legislaţie fiscală este relativ stabilă pe o perioadă medie sau mai
mare de timp (de regulă, modificarea legislaţiei fiscale este un proces de durată şi mai dificil de
realizat).
gVpi = (Vpi / Vpt) x 100% (4.4)
Valoarea indicelui este aceeaşi, chiar dacă se calculează pe baza datelor nominale (Vn) sau
reale (Vr).
3) coeficientul de corelare dintre veniturile publice şi produsul intern brut (k) – se
calculează asemănător coeficientului de devansare a creşterii cheltuielilor publice faţă de
produsul intern brut, astfel:
KVp/PIB = ((Vp1 / Vp0) x 100%) / ((PIB1 / PIB0) x 100%) = IVp1/0 / IPIB1/0 (4.7)
unde:
IVp1/0 – indicele creşterii veniturilor publice;
IPIB1/0 – indicele creşterii PIB.
59
Finanțe publice și buget
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Cioponea M. Finanţe publice şi fiscalitate. Curs în tehnologie ID–IFR. Bucureşti:
Editura Fundaţiei România de Mâine, 2014. 173 p.
2. Hîncu R. şi alţii. Metode şi tehnici fiscale. Chişinău: Editura ASEM, 2005. 261 p.
3. Stratulat O. Impozitele abordare teoretică. Chişinău: Editura Evrica, 2004. 96 p.
4. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică R. A., 2002. 741 p.
60
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
61
Finanțe publice și buget
alocaţie bugetară, cadru bugetar pe termen mediu, calendar bugetar, clasificaţie bugetară.
62
Finanțe publice și buget
financiară
economică
Componentele bugetului de stat
alocativă
redistributivă
de reglare
de populaţie, în general defavorizate, cărora le amplifică astfel puterea de cumpărare fie prin
alocaţii, indemnizaţii, ajutoare băneşti etc., fie prin complinirea în natură a unora dintre nevoi.
Rolul de reglare se referă la înfăptuirea politicii economice a statului, adică la susţinerea
sau promovarea unor acţiuni prin înseşi orientările bugetului sau, dimpotrivă, la descurajarea
unor activităţi. Acest rol se realizează atît prin veniturile sau cheltuielile bugetului, cît şi prin
soldul acestuia.
64
Finanțe publice și buget
65
Finanțe publice și buget
Bugetele raionale
c) clasificaţia programelor;
d) clasificaţia economică;
e) clasificaţia surselor.
Structura componentelor clasificaţiei bugetare şi metodologia de aplicare se aprobă de
către Ministerul Finanţelor şi se publică.
Clasificaţia organizaţională reprezintă sistemul de codificare a beneficiarilor alocaţiilor
din buget - autorităţile publice centrale și locale subordonate, care gestionează resurse bugetare.
Structura clasificaţiei organizaţionale se constituie din 2 nivele:
Org1
Org1i
Org2 Org2
Org1 – autoritate publică centrală sau locală, instituită în baza legii cu funcţii de stat, sau
întru promovarea intereselor și soluționarea problemelor colectivităților locale. La acest nivel
organizaţional se atribuie şi instituţiile intermediare (Org1i), create de către autoritatea publică
centrală sau locală, care au în subordine instituţii bugetare.
Org2 – instituţie bugetară – entitate publică, instituită de către autoritatea publică centrală
sau locală, se află în subordinea directă a autorităţii publice sau a instituţiei intermediare şi
gestionează resurse bugetare.
Clasificaţia funcţională reprezintă gruparea cheltuielilor bugetare după funcţii şi obiective
socio-economice, care se exercită în cadrul sectorului bugetar. Clasificaţia funcţională este în
conformitate cu Clasificaţia Funcţiilor Guvernului COFOG (Classification of Functions of
Government) elaborată de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică şi utilizată în
practica mondială în calitate de standarde.
Funcţiile exercitate în sectorul bugetar sunt clasificate pe 3 nivele ierarhice care formează
un cod unic din patru semne (tabelul 5.1). Primul nivel reprezintă 10 grupe principale (01-10) și
se constituie din 2 semne. Nivelul doi reprezintă detalierea primului nivel în grupe de funcţii. O
67
Finanțe publice și buget
grupă principală nu poate fi divizată în mai mult de 9 grupe. Grupele la rîndul lor se detaliază în
cel mult 9 subgrupe formînd cel de-al treilea nivel.
Tabelul 5.1.Structura clasificaţiei funcţionale
Nivel Nivelul 1 Nivelul 2 Nivelul 3
Denumire Grupă principală Grupă Subgrupă
Număr de semne XX X X
Sursa: Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr.208 din 24 decembrie
2015. În Monitorul Oficial Nr.370-376 din 31.12.2015.
P1 Program
P2 Subprogram P3 Activitate
68
Finanțe publice și buget
Tip
Categorie
Capitol
Articol
Alineat
Element
Figura 5.5. Structura clasificaţiei economice
Sursa: Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr.208 din 24 decembrie
2015. În Monitorul Oficial Nr.370-376 din 31.12.2015.
Boxa 5.1.
Principiile bugetare
Principiul anualităţii
Bugetele se aprobă pentru o perioadă de un an bugetar.
Principiul unităţii monetare
Toate operaţiunile de încasări şi plăţi bugetare se exprimă în monedă naţională.
Principiul unităţii
70
Finanțe publice și buget
71
Finanțe publice și buget
73
Finanțe publice și buget
74
Finanțe publice și buget
Informaţia prezentată în cadrul bugetar pe termen mediu reflectă rezultatele ultimilor doi
ani bugetari, rezultatele estimate pentru anul bugetar curent, precum şi prognozele pentru trei ani
ulterior.
Circulara privind elaborarea bugetelor anuale
Ministerul Finanţelor emite, anual, în termenul prevăzut de calendarul bugetar, circulara
privind elaborarea propunerilor/proiectelor de buget adresată autorităţilor publice centrale şi
locale.
Circulara cuprinde particularităţi specifice privind elaborarea propunerilor/proiectelor de
buget pe anul bugetar respectiv.
În baza circularei emise de Ministerul Finanţelor, autorităţile publice centrale şi autorităţile
executive locale organizează procesul de elaborare a propunerilor/proiectelor de buget şi emit
circularele corespunzătoare adresate instituţiilor bugetare subordonate.
Propunerile/proiectele de buget
Autorităţile publice centrale elaborează şi prezintă Ministerului Finanţelor, în termenul
stabilit de acesta, propuneri pentru elaborarea proiectului bugetului de stat.
Autorităţile publice centrale în domeniul protecţiei sociale şi în domeniul ocrotirii sănătăţii
elaborează, corespunzător, proiectele bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurării
obligatorii de asistenţă medicală şi le prezintă pentru avizare Ministerului Finanţelor, în termenul
stabilit de acesta.
Autorităţile executive locale de toate nivelurile întocmesc proiectele bugetelor locale
corespunzătoare, iar autorităţile executive locale de nivelul al doilea întocmesc sinteza
consolidată a proiectelor bugetelor locale, pe care o prezintă pentru consultare Ministerului
Finanţelor, în termenul stabilit de acesta.
Propunerile/proiectele de buget cuprind indicatorii realizaţi în ultimii doi ani bugetari,
rezultatele estimate pentru anul bugetar curent, propunerile de buget pentru anul bugetar viitor şi
estimările pentru doi ani ulteriori.
Propunerile/proiectele de buget se elaborează şi se prezintă în conformitate cu metodologia
de planificare a bugetului, avînd la bază:
a) cadrul macroeconomic, politica bugetar-fiscală, politicile sectoriale, precum şi limitele
de cheltuieli/transferuri interbugetare, cuprinse în cadrul bugetar pe termen mediu;
b) performanţa realizată/asumată în cadrul programelor autorităţilor publice pe domeniile
de competenţă;
c) particularităţile specifice cuprinse în circulara privind elaborarea bugetelor anuale.
75
Finanțe publice și buget
76
Finanțe publice și buget
77
Finanțe publice și buget
După publicarea legii bugetului de stat pe anul respectiv, Ministerul Finanţelor comunică
autorităţilor publice centrale limitele anuale de alocaţii bugetare, repartizate pe nivele agregate
ale clasificaţiei economice, iar autorităţilor administraţiei publice locale – transferurile de la
bugetul de stat către bugetele locale. În termen de 15 zile de la data publicării legilor/deciziilor
bugetare anuale, autorităţile/instituţiile bugetare, inclusiv Casa Naţională de Asigurări Sociale şi
Compania Naţională de Asigurări în Medicină, asigură repartizarea alocaţiilor bugetare în
conformitate cu metodologia stabilită de Ministerul Finanţelor.
Bugetele repartizate ale autorităţilor/instituţiilor bugetare servesc drept temei pentru
iniţierea executării bugetului.
Prognozele trimestriale şi monitorizarea indicatorilor bugetare
În termen de o lună de la începutul anului bugetar, Ministerul Finanţelor elaborează şi
aprobă prognoze trimestriale ale veniturilor, cheltuielilor şi soldului bugetului public naţional şi
ale componentelor acestuia.
Pe parcursul anului bugetar, Ministerul Finanţelor monitorizează executarea bugetelor în
raport cu prognozele trimestriale şi întreprinde măsuri în vederea respectării nivelului aprobat al
soldului bugetar.
Redistribuirea alocaţiilor bugetare
Pe parcursul anului bugetar, redistribuirea alocaţiilor aprobate prin legea anuală a bugetului
de stat se permite:
a) cu acordul Guvernului – între autorităţile publice centrale (cu excepţia celor
independente) şi între programele unei autorităţi, pînă la 10 la sută din volumul alocaţiilor
bugetare aprobate;
b) cu acordul Ministerului Finanţelor – între categoriile economice în cadrul unei autorităţi
publice centrale, fără majorarea cheltuielilor de personal şi fără modificarea cheltuielilor pentru
investiţii capitale şi a transferurilor interbugetare;
c) autorităţilor publice centrale şi, după caz, instituţiilor bugetare subordonate – în cazul
altor redistribuiri decît cele prevăzute la lit. a) şi b) care nu afectează limitele de alocaţii bugetare
stabilite.
Limita prevăzută nu se aplică în cazul repartizării alocaţiilor fondurilor de urgenţă şi altor
alocaţii centralizate aprobate în buget.
Redistribuirea alocaţiilor bugetare se efectuează pînă la 30 noiembrie a anului bugetar.
Competenţele privind redistribuirea alocaţiilor bugetelor locale în cadrul deciziei bugetare
anuale se stabilesc prin Legea privind finanţele publice locale.
78
Finanțe publice și buget
79
Finanțe publice și buget
80
Finanțe publice și buget
81
Finanțe publice și buget
Toate plăţile executate pînă la data încheierii anului bugetar, indiferent de perioada pentru
care acestea se efectuează, se înregistrează şi se reflectă în evidenţa contabilă ca plăţi ale anului
bugetar curent.
Datoriile autorităţilor/instituţiilor bugetare din anii precedenţi se achită de către acestea din
contul şi în limita bugetelor autorităţilor/instituţiilor respective aprobate pe anul bugetar curent.
Încheierea anului bugetar
În ultima zi lucrătoare a anului nu se efectuiază operațiuni de încasări şi plăţi bugetare, ci
doar operațiuni interne și de încheiere a anului bugetar. La data încheierii anului bugetar
alocaţiile bugetare nevalorificate, precum şi soldurile de mijloace băneşti din conturile
trezoreriale ale autorităţilor/instituţiilor bugetare se închid, cu excepţia soldurilor proiectelor
finanţate din surse externe.
Soldurile de mijloace băneşti din conturile bugetelor componente ale bugetului public
naţional, înregistrate la data încheierii anului bugetar, sînt tranzitorii pe anul bugetar următor şi
sînt accesibile spre utilizare la acoperirea deficitului în limitele prevăzute de legile/deciziile
bugetare anuale.
Dacă la finele anului bugetar volumul real înregistrat al deficitului bugetului asigurărilor
sociale de stat, cu excepţia transferurilor de la bugetul de stat pentru prestaţii de asistenţă socială,
este mai mic decît volumul transferurilor primite de la bugetul de stat pentru acoperirea
insuficienţei de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat, Casa Naţională de Asigurări
Sociale va restitui diferenţa la bugetul de stat în primul trimestru al anului bugetar viitor, în baza
raportului anual privind executarea bugetului.
Evidenţa contabilă şi raportarea bugetului
Evidenţa contabilă în sistemul bugetar se organizează în baza Legii contabilităţii şi în
conformitate cu planul de conturi contabile şi cu metodologia elaborată şi aprobată de către
Ministerul Finanţelor.
Evidenţa încasărilor şi plăţilor bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale fondurilor
asigurării obligatorii de asistenţă medicală se asigură în baza planurilor de conturi contabile
proprii, cu utilizarea sistemelor informaţionale specifice domeniilor de activitate.
Rapoartele periodice privind executarea bugetelor
Ministerul Finanţelor, Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania Naţională de
Asigurări în Medicină întocmesc şi publică lunar rapoarte privind executarea bugetelor pe care le
administrează.
82
Finanțe publice și buget
83
Finanțe publice și buget
asistenţă medicală participă autorităţile publice centrale de specialitate, care prezintă rapoarte
privind implementarea programelor şi performanţa realizată în domeniile de competenţă.
După aprobarea de către Parlament/consiliile locale, rapoartele anuale se publică în modul
şi în termenul stabilit de legislaţie.
Rapoartele financiare
Autorităţile/instituţiile bugetare, inclusiv Casa Naţională de Asigurări Sociale şi Compania
Naţională de Asigurări în Medicină, întocmesc şi prezintă rapoarte financiare în baza Legii
contabilităţii şi în conformitate cu termenele şi cerinţele stabilite de Ministerul Finanţelor.
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Legea nr.397 din 16.10.2003 privind finanţele publice locale. În Monitorul Oficial
Nr.384-395 din 12.10.2018.
2. Legea nr.181 din 25.07.2014 finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale. În
Monitorul Oficial Nr.223-230 din 08-08-2014.
3. Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr.208 din 24 decembrie
2015. În Monitorul Oficial Nr.370-376 din 31.12.2015.
4. Şaguna D. D. Drept financiar şi fiscal. Tratat. Bucureşti: Editura Eminescu, 2000. p.
518
5. Şaguna D. D., Rotaru P. Drept financiar şi bugetar. Bucureşti: Editura All Beck, 2003.
p. 46
6. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică R. A., 2002. 741 p.
84
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
85
Finanțe publice și buget
02.03.2007), dispunînd în acest scop de competenţe depline care nu pot fi puse în cauză sau
limitate de nici o autoritate publică, decît în condiţiile legii.
Competenţele autorităţilor publice locale sînt delimitate în condiţiile prezentei legi între
competenţele autorităţilor publice deliberative şi executive de nivelurile întîi şi al doilea.
Autorităţile administraţiei publice centrale nu pot să stabilească ori să impună competenţe
autorităţilor publice locale fără o evaluare prealabilă a impactului financiar pe care aceste
competenţe l-ar putea genera, fără o consultare a autorităţilor locale de nivelul corespunzător şi
fără ca colectivităţile locale să fie asigurate cu mijloacele financiare necesare.
Domeniile de activitate ale autorităţilor publice locale stabilite în conformitate cu
prevederile Legii nr.435 din 28.12.2006 privind descentralizarea administrativă (În Monitorul
Oficial Nr.29-31 din 02.03.2007)
Pentru autorităţile publice locale de nivelul întîi se stabilesc următoarele domenii proprii de
activitate:
a) planificarea urbană şi gestionarea spaţiilor verzi de interes local;
b) colectarea, asigurarea etapizată a condițiilor pentru colectare separată și transportarea
deșeurilor, inclusiv salubrizarea şi întreţinerea terenurilor pentru depozitarea acestora;
c) distribuirea apei potabile, construirea şi întreţinerea sistemelor de canalizare şi de
epurare a apelor utilizate şi pluviale;
d) construcţia, întreţinerea şi iluminarea străzilor şi drumurilor publice locale;
e) transportul public local;
f) amenajarea şi întreţinerea cimitirelor;
g) administrarea bunurilor din domeniile public şi privat locale;
h) construcţia, gestionarea, întreţinerea şi echiparea instituţiilor preşcolare şi extraşcolare
(creşe, grădiniţe de copii, şcoli de artă, de muzică);
i) dezvoltarea şi gestionarea reţelelor urbane de distribuire a gazelor şi energiei termice;
j) activităţi culturale, sportive, de recreaţie şi pentru tineret, precum şi planificarea,
dezvoltarea şi gestionarea infrastructurilor necesare acestor tipuri de activităţi;
k) amenajarea pieţelor agricole, a spaţiilor comerciale, realizarea oricăror alte măsuri
necesare pentru dezvoltarea economică a unităţii administrativ-teritoriale;
l) instituirea şi gestionarea întreprinderilor municipale şi organizarea oricărei alte activităţi
necesare dezvoltării economice a unităţii administrativ-teritoriale;
m) construcţia de locuinţe şi acordarea altor tipuri de facilităţi pentru păturile social
vulnerabile, precum şi pentru alte categorii ale populaţiei;
n) organizarea serviciilor (posturilor) teritoriale de salvatori şi pompieri;
86
Finanțe publice și buget
87
Finanțe publice și buget
6.2. Autonomia locală și principiile de bază ale activității autorităților publice locale
În conformitate cu prevederile Legii nr.435 din 28.12.2006 privind descentralizarea
administrativă (În Monitorul Oficial Nr.29-31 din 02.03.2007), autonomie locală reprezintă
dreptul şi capacitatea efectivă a autorităţilor publice locale de a reglementa şi gestiona, în
condiţiile legii, sub propria lor responsabilitate şi în interesul populaţiei locale, o parte
importantă din treburile publice.
88
Finanțe publice și buget
89
Finanțe publice și buget
90
Finanțe publice și buget
91
Finanțe publice și buget
92
Finanțe publice și buget
93
Finanțe publice și buget
95
Finanțe publice și buget
(6.3)
unde:
TEi – transferul de echilibrare pentru unitatea administrativ-teritorială de nivelul întîi;
FEB1 – fondul de echilibrare a bugetelor locale de nivelul întîi;
CFLi – capacitatea fiscală pe locuitor a unităţii administrativ-teritoriale de nivelul întîi,
calculată ca raport între veniturile colectate din impozitul pe venitul persoanelor fizice pe
teritoriul unităţii administrativ-teritoriale respective şi numărul de locuitori ai acesteia;
CFLn – capacitatea fiscală naţională medie pe locuitor, calculată ca raport între veniturile
colectate din impozitul pe venitul persoanelor fizice, cumulate din toate unităţile administrativ-
teritoriale de nivelul întîi, şi numărul de locuitori cumulat ai acestor unităţi;
96
Finanțe publice și buget
(6.4)
Pe – parametrul supraunitar.
Pe = 1,3.
Calculul transferurilor cu destinaţie generală pentru echilibrarea bugetelor locale de nivelul
al doilea (cu excepţia bugetului central al unităţii teritoriale autonome cu statut juridic special, a
bugetelor municipale Bălţi şi Chişinău, care nu se califică pentru echilibrare) se face direct
proporţional cu populaţia şi suprafaţa unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea
calificate pentru echilibrare, conform formulei:
(6.5)
unde:
TEj – transferul de echilibrare pentru unitatea administrativ-teritorială de nivelul al doilea;
FEB2 – fondul de echilibrare a bugetelor locale de nivelul al doilea;
Pj – populaţia unităţii administrativ-teritoriale de nivelul al doilea;
Pn – populaţia totală a unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea calificate
pentru echilibrare;
Sj – suprafaţa unităţii administrativ-teritoriale de nivelul al doilea;
Sn – suprafaţa totală a unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea calificate
pentru echilibrare;
97
Finanțe publice și buget
98
Finanțe publice și buget
seamă anuale, este în drept să restabilească forţat la bugetul de stat sumele transferurilor utilizate
contrar destinaţiei prin intermediul relaţiilor interbugetare.
Transferurile cu destinaţie specială de la bugetul unei unităţi administrativ-teritoriale la
bugetul altei unităţi administrativ-teritoriale se alocă pentru finanţarea măsurilor şi activităţilor
de interes comun.
99
Finanțe publice și buget
100
Finanțe publice și buget
101
Finanțe publice și buget
102
Finanțe publice și buget
103
Finanțe publice și buget
104
Finanțe publice și buget
105
Finanțe publice și buget
106
Finanțe publice și buget
107
Finanțe publice și buget
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Anexa nr.1 la circulara MF nr.06/2-07 din 4 noiembrie 2019. Particularitățile privind
elaborarea de către autoritățile administrației publice locale a proiectelor bugetelor
locale pentru anul 2020 și a estimărilor pe anii 2021-2022.
2. Manole T. Finanţe publice locale: rolul lor în consolidarea autonomiei financiare la
nivelul unităţilor administrativ-teritoriale. Chişinău: Editura Epigraf, 2003. 240 p.
3. Manole T. Finanţe publice. Teorie şi aplicaţii. Chişinău: Editura Cartier, 2000. p. 124-
125
4. Manole T. şi alţii. Descentralizarea fiscală. Provocări pentru Republica Moldova.
Chişinău: Epigraf, 2006. 320 p.
5. Legea nr.435 din 28.12.2006 privind descentralizarea administrativă. În Monitorul
Oficial Nr.29-31 din 02.03.2007.
108
Finanțe publice și buget
Obiective generale:
109
Finanțe publice și buget
conturile speciale de trezorerie publică etc., care permit finanţarea unor acţiuni şi cheltuieli mai
puţin publice şi determină în final goluri temporare de casă. Din această cauză, trebuie
menţionată importanţa deosebită pe care o au instituirea şi aplicarea unor reguli riguroase, care
să fie respectate în construcţia bugetelor publice, în special a bugetului de stat. Bugetele trebuie
să reflecte posibilităţile reale şi corecte ale economiei acelei ţări, în ceea ce priveşte volumul
cheltuielilor publice care pot fi finanţate la un moment dat.
Deficitul bugetar este o expresie a dezechilibrului financiar public proiectat sau în
execuţie, care se referă la insuficienţa veniturilor pentru a finanţa cheltuielile bugetare într-o
perioadă de timp determinată, de regulă un an.
Acest dezechilibru se produce datorită multitudinii factorilor care acţionează în economie,
dar şi din nerespectarea disciplinei financiare, care reprezintă un factor important în nerealizarea
nivelului proiectat al veniturilor publice.
Asigurarea echilibrului financiar public la nivel macroeconomic constituie o necesitate,
devenind o problemă de primă importanţă, dacă se are în vedere determinarea nivelului optim la
care se construieşte echilibrul financiar, definit prin mărimea resurselor financiare publice care
se pot mobiliza în perioada considerată, atât de pe piaţa internă cât şi cele de provenienţă externă.
În accepţiunea clasică, rolul principal al bugetului public este de realizare a evidenţei de tip
contabil a veniturilor estimate şi a cheltuielilor autorizate, rol subordonat aspectului juridic al
finanţelor publice, iar echilibrul bugetar anual era considerat drept regula de aur. Echilibrul
bugetar se referă la păstrarea egalităţii între veniturile şi cheltuielile bugetare, atît la întocmirea
cît şi la execuţia bugetului public.
Mărimea deficitului bugetar (DB) reprezintă diferenţa dintre valoarea totală a veniturilor
bugetare şi valoarea totală a cheltuielior bugetare:
DB = VB – CB (-) (7.1)
110
Finanțe publice și buget
Sub influenţa factorilor care au dus la creşterea cheltuielilor bugetare în timp, bugetele
publice se întocmesc tot mai frecvent cu deficit. În situaţiile în care, încă din faza de elaborare a
bugetului se prevede un deficit, acesta se numeşte deficit de bugetare.
Aceste deficite se subîmpart, în principal, corespunzător a două criterii:
a) în funcţie de sursa de formare a acestuia, deficitul bugetar total (DBT) se analizează şi
se programează pe două componente,
DBT = DBP + ChD (7.3)
• deficit bugetar primar (DBP) care rezultă ca diferenţă dinte cheltuielile bugetare şi
veniturile bugetare;
• cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor (ChD), deoarece aceste împrumuturi
trebuie finanţate din alte surse decît resursele financiare proprii.
b) în funcţie de situaţia macroeconomică al ciclului economic care ia în considerare
folosirea deplină a forţei de muncă şi a capacităţilor de producţie, distingem:
deficit structural, calculat în condiţiile în care economia ar funcţiona la întreaga ei
capacitate;
deficit ciclic, calculat ca diferenţă dintre deficitul total (numit şi actual) care ia în
considerare folosirea reală a capacităţilor de producţie (mai mică sau mai mare) şi
deficitul structural.
Printre cauzele şi factorii care generează deficitul bugetar, se numără:
– nivelul şi fluctuaţiile produsului intern brut;
– gradul de redistribuire a produsului intern brut (de exemplu, creşterea nevoilor de
ajutoare de şomaj sau pensii);
– creşterea cheltuielilor publice pentru înarmare;
– influenţa fenomenelor conjuncturale internaţionale.
Efectele pe plan economic şi social sunt multiple. Între acestea sunt:
– creşterea datoriei publice, respectiv a cheltuielilor cu serviciul datoriei publice (dobînzi,
comisioane);
– creşterea ratei dobînzii pe piaţă, care influenţează investiţiile în sensul reducerii lor, şi
prin aceasta reduce creşterea economică;
– distribuirea între generaţii a beneficiilor şi costurilor datoriei publice, în condiţiile în
care o altă generaţie achită costurile unui împrumut anterior. Acest împrumut se
111
Finanțe publice și buget
justifică dacă finanţează bunuri de investiţii de lungă durată de care vor beneficia şi
generaţiile următoare.
Finanţarea deficitului bugetar. Finanţarea deficitului bugetar se poate face pe două căi:
a) emisiune monetară (monetizarea deficitului bugetar) – care constă în vînzarea de
active lichide (titluri de stat) băncilor comerciale, prin intermediul Băncii Naţionale.
Banca Naţională care acordă pe această cale un împrumut statului, sporeşte masa
monetară în economie, ceea ce constituie un echivalent modern al emisiunii monetare.
Această modalitate de finanţare are un caracter inflaţionist;
b) prin creditul public – care reprezintă împrumuturi de stat pentru acoperirea deficitului
bugetar. Împrumuturile de stat pe termen scurt finanţează cheltuieli publice fără să
crească fiscalitatea, dar presupun cheltuieli suplimentare cu serviciul datoriei (dobînzi,
comisioane).
Capitalul aflat disponibil la un moment dat în economie poate fi oferit sub formă de credit
solicitanţilor din sectorul privat sau cel public. Distingem astfel, diferenţa dintre creditul public
de cel comercial:
• creditul comercial este cel la care apelează societăţile comerciale pentru susţinerea
activităţii curente (prin credite pe termen scurt) sau pentru efectuarea de investiţii (prin
credite pe termen mediu sau lung);
• creditul public reprezintă resursele împrumutate pe piaţa internă sau externă de capital,
în vederea acoperiri deficitului bugetar sau a golurilor temporare de trezorerie.
Creditul public reprezintă, de fapt, o înţelegere intervenită între stat, pe de o parte, şi o
persoană fizică sau juridică, pe de altă parte, prin care, cea din urmă consimte să pună la
dispoziţia statului o sumă de bani, sub formă de împrumut, pe o perioadă determinată, iar statul
se angajează să restituie această sumă la un anumit termen, plătind şi dobînda cuvenită.
Creditul public se caracterizează prin următoarele trăsături:
a) are caracter contractual;
b) are caracter rambursabil;
c) presupune şi o contraprestaţie, şi anume, dobânda, cîştigul sau ambele forme.
Destinaţia creditului public – se referă la scopul pentru care a fost contractat, şi este
următoarea:
necesităţile de trezorerie. Urmărirea în permanenţă a situaţiilor încasărilor şi plăţilor
(adică execuţia de casă a bugetului) revine trezoreriei statului, prin direcţia de
specialitate din Ministerul Finanţelor. Acest organ specializat trebuie să prevadă apariţia
eventualelor goluri de casă, în vederea procurării din timp a resurselor de acoperire.
112
Finanțe publice și buget
Datoria publică dă posibilitatea de a înţelege situaţia financiară a unei ţări, a gradului său
de îndatorare. Gradul de îndatorare al ţării, la un moment dat, se calculează ca raport între
volumul datoriei publice şi PIB.
Gî = (Dpt / PIB) x 100% (7.4)
în care:
Gî – gradul de îndatorare al ţării;
Dpt – datoria publică totală;
PIB – produsul intern brut.
Dimensiunile datoriei publice sunt date de suma absolută a împrumutului unei ţări, de
mărimea datoriei publice medii ce revine pe cap de locuitor, de raportul datoriei publice faţă de
PIB. Îndeosebi ultimul indicator ne arată în ce măsură valoarea nou creată într-un an este
împovărată de datoria publică.
Datoria publică, în funcţie de categoriile de creditori, are două forme:
– datoria publică internă (faţă de creditori interni);
– datoria publică externă (faţă de creditori externi).
Datoria publică internă – este parte integrantă a datoriei publice reprezentînd totalul
sumelor principale ale tuturor obligaţiunilor directe neonorate contractate de Ministerul
Finanţelor în numele Republicii Moldova în monedă naţională.
Instrumentele generatoare de datorie de stat internă. Ministerul Finanţelor utilizează în
calitate de instrumente generatoare de datorie de stat internă instrumentele financiare
reglementate de legislaţia Republicii Moldova, inclusiv valorile mobiliare de stat emise pentru
plasarea pe piaţa internă şi împrumuturile de stat interne [3].
Datoria externă constituie una din principalele probleme ale politicii macroeconomice.
Soluţionarea acesteia are o mare importanţă pentru economia ţării şi pentru securitatea ei.
Datoria externă este o parte integrantă a sistemului economic, care influenţează şi asupra
bugetului de stat, şi asupra ratei inflaţiei, şi asupra investiţiilor externe etc..
Instrumentele generatoare de datorie de stat externă. Ministerul Finanţelor utilizează în
calitate de instrumente generatoare de datorie de stat externă instrumentele financiare aplicabile
pe pieţele financiare externe:
a) împrumuturi de stat externe;
b) valori mobiliare de stat emise pentru plasare pe pieţele financiare externe;
c) alocări de Drepturi Speciale de Tragere;
d) garanţii de stat externe – în cazul prevăzut la art.39 [3].
114
Finanțe publice și buget
Datoria publică a ţărilor dezvoltate provine în proporţie covîrşitoare din sursele interne şi
numai într-o mică măsură sau deloc din exterior. În schimb, ţările în curs de dezvoltare apelează
pe o scară mult mai largă la resurse străine. Opţiunea ţărilor industrializate pentru resurse interne
se explică prin faptul că avînd o economie dezvoltată şi diversificată, dispun de o largă piaţă
internă a capitalului de împrumut, de unde îşi pot procura cea mai mare parte a resurselor
financiare necesare acoperirii deficitului bugetar în monedă naţională; resursele valutare necesare
şi le procură mai cu seamă pe calea exportului de mărfuri şi servicii. Ţările în curs de dezvoltare
sunt silite să apeleze pe o scară mai largă la resurse externe nu numai din cauza slabei dezvoltări
a pieţei interne a capitalului de împrumut, dar şi a insuficienţei resurselor valutare obţinute din
comerţul exterior. Prin împrumuturile făcute în străinătate, aceste ţări îşi completează, practic,
resursele financiar-valutare de care au nevoie.
În funcţie de termenul pentru care se contractează împrumuturile, datoria publică poate fi:
– datoria publică pe termen scurt (flotantă);
– datoria publică pe termen mediu şi lung (consolidată).
În funcţie de calitatea creditorilor, datoria publică poate fi:
– datoria publică brută – valoarea totală a împrumuturilor, indiferent unde sunt plasate
acestea;
– datoria publică netă – în care nu este inclusă valoarea împrumuturilor plasate în
instituţiile statului.
Serviciul datoriei publice – cheltuielile anuale care reprezintă plăţile exigibile (adică
suma de bani care poate fi cerută sau asupra căreia se pot ridica pretenţii) în contul datoriei
publice.
Pentru aprecierea datoriei publice interne pot fi utilizați următorii indicatori:
- ponderea datoriei publice interne în PIB:
DPI/PIB = (DPI / PIB) x 100% (7.5)
- ponderea serviciului datoriei publice interne în PIB:
SDPI/PIB = (SDPI / PIB) x 100% (7.6)
- ponderea serviciului datoriei publice interne în cheltuielile bugetului de stat:
SDPI/ChBS = (SDPI / ChBS) x 100% (7.7)
- serviciul datoriei publice interne:
SDPI = RDPI + DobDPI (7.8)
în care:
RDPI – plățile datorate rambursării datoriei publice interne, reprezentînd ratele scadente
într-o perioadă de un an;
115
Finanțe publice și buget
Întrebări de autoverificare:
Bibliografie:
1. Cioponea M. Finanţe publice şi fiscalitate. Curs în tehnologie ID–IFR. Bucureşti:
Editura Fundaţiei România de Mâine, 2014. 173 p.
2. Moșteanu T. Finanţe publice. Bucureşti: Editura Universitară, 2004. 352 p.
3. Legea nr. LP419/2006 din 22.12.2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile
de stat şi recreditarea de stat. În Monitorul Oficial Nr.32-35 din 09.03.2007.
4. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică R. A., 2002. 741 p.
116
Finanțe publice și buget
5. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția IV-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică, 2003. 666 p.
6. Secrieru A. Finanţe publice: Instrumente şi mecanisme financiare de intervenţie
guvernamentală. Chişinău: Editura Epigraf, 2004, 424 p.
Bibliografie:
1. Anexa nr.1 la circulara MF nr.06/2-07 din 4 noiembrie 2019. Particularitățile privind
elaborarea de către autoritățile administrației publice locale a proiectelor bugetelor locale
pentru anul 2020 și a estimărilor pe anii 2021-2022.
2. Bălan E. Instituţii de drept public. Bucureşti: Editura All Beck, 2003. 143 p.
3. Boardman A. şi alţii. Analiza cost-beneficiu: concepte şi practică. Ed. a II-a. Chişinău:
Arc, Tipografia Centrală, 2004. 680 p.
4. Brezeanu P. Fiscalitate: Concepte. Metode. Practici. Bucureşti: Editura Economică, 1999.
151 p.
5. Cioponea M. Finanţe publice şi fiscalitate. Curs în tehnologie ID–IFR. Bucureşti: Editura
Fundaţiei România de Mâine, 2014. 173 p.
6. Filip Gh. (coord). Finanţe. Iaşi: Editura Junimea, 2002. p. 48
7. Filip Gh., Onofrei M. Politici financiare. Editura Sedcom Libris, Iaşi: Editura Sedcom
Libris, 2001. p. 14
8. Hîncu R. şi alţii. Finanţe publice. Chişinău: Editura ASEM, 2005. 188 p.
9. Hîncu R. şi alţii. Metode şi tehnici fiscale. Chişinău: Editura ASEM, 2005. 261 p.
10. Ковалев В. Финансы. Москва: Издательство “Проспект”, 2007. 626 p.
11. Manole T. Finanţe publice. Teorie şi aplicaţii. Chişinău: Editura Cartier, 2000. p. 124-125
12. Manole T. Finanţe publice locale: rolul lor în consolidarea autonomiei financiare la nivelul
unităţilor administrativ-teritoriale. Chişinău: Epigraf, 2003. 240 p.
13. Manole T. şi alţii. Descentralizarea fiscală. Provocări pentru Republica Moldova. Chişinău:
Epigraf, 2006. 320 p.
14. Manolescu Gh. Buget – abordare economică şi financiară. Bucureşti: Editura Economica,
1997. 368 p.
15. Manolescu Gh. (coord). Politici economice. Concepte, instrumente, experienţe. Bucureşti:
Editura Economică, 1997. 265 p.
16. Matei G. Finanţe generale. Craiova: Editura MONDO – EC, 1994. 299 p.
17. Moșteanu T. Finanţe publice. Bucureşti: Editura Universitară, 2004. 352 p.
18. Musgrave Richard A., Musgrave Peggy, Kullmer L. Die öffentlichen Finanzen in Theorie
und Praxis. J.C.B. Mohr (Paul Siebeck) Tubingen 1993. p. 4-5
19. Negulescu P. Tratat de Drept Administrativ Român. Bucureşti: Editura Tipografiile
Române Unute, 1924. 217 p.
20. Legea nr.LP419/2006 din 22.12.2006 cu privire la datoria sectorului public, garanţiile de
stat şi recreditarea de stat. În Monitorul Oficial Nr.32-35 din 09.03.2007.
21. Legea nr.435 din 28.12.2006 privind descentralizarea administrativă. În Monitorul Oficial
Nr.29-31 din 02.03.2007.
22. Legea nr.436 din 28.12.2006 privind administraţia publică locală. În Monitorul Oficial
Nr.32-35 din 09.03.2007.
117
Finanțe publice și buget
23. Legea nr.397 din 16.10.2003 privind finanţele publice locale. În Monitorul Oficial Nr.384-
395 din 12.10.2018.
24. Legea nr.181 din 25.07.2014 finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscale. În
Monitorul Oficial Nr.223-230 din 08-08-2014.
25. Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr.208 din 24 decembrie
2015. În Monitorul Oficial Nr.370-376 din 31.12.2015.
26. Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea și modificarea bugetului, aprobat prin
Ordinul Ministrului Finanțelor nr.209 din 24 decembrie 2015 (Anexă la ordinul Ministrului
Finanţelor nr.209 din 24.12.2015 Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea și
modificarea bugetului).
27. Secrieru A. Finanţe publice: Instrumente şi mecanisme financiare de intervenţie
guvernamentală. Chişinău: Editura Epigraf, 2004. 424 p.
28. Stratulat O. Impozitele abordare teoretică. Chişinău: Editura Evrica, 2004. 96 p.
29. Şaguna D. D. Drept financiar şi fiscal. Tratat. Bucureşti: Editura Eminescu, 2000. p. 518
30. Şaguna D. D., Rotaru P. Drept financiar şi bugetar. Bucureşti: Editura All Beck, 2003. p.
46
31. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția III-a. Bucureşti: Editura Didactică şi Pedagogică
R. A., 2002. 741 p.
32. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Ediția IV-a. Bucureşti: Editura Didactică şi
Pedagogică, 2003. 666 p.
33. Шуляк П., Белотелова Н. Финансы. Москва: Издательско-торговая корпорация
“Дашков и Ковалев”, 2007. 592 p.
118