Metodologie de elaborare, modificare și monitorizare a realizării Programului

de activitate al Curții de Conturi

CUPRINS

Preambul
Capitolul I - Dispoziții generale 5
Secțiunea 1 - Scopul Metodologiei 5
Secțiunea 2 - Domeniile de activitate, categoriile de entități și tipurile de activități 5
specifice
Secțiunea 3 - Sfera de competență în efectuarea acțiunilor de control/audit de către 8
departamente și camere de conturi
Capitolul II - Elaborarea și aprobarea Planului multianual de activitate al 11
Curții de Conturi
Secțiunea 1 - Planul multianual – conținut și arie de cuprindere 11

Secțiunea 2 - Principii, condiții și premise pentru elaborarea și aprobarea Planului 13

multianual de activitate
Secțiunea 3 - Elaborarea, analiza și aprobarea Planului multianual 15

Capitolul III - Elaborarea, analiza și aprobarea Programului anual de activitate 15

al Curții de Conturi
Secțiunea 1 - Conținut și arie de cuprindere 15

Secțiunea 2 - Principii, reguli, condiții și premise pentru elaborarea și aprobarea 16

Programului anual de activitate

Secțiunea 3 - Detalierea unor principii de bază 17

Secțiunea 4 - Elaborarea, analiza și aprobarea Programului anual de activitate al 20

Curții de Conturi
Secțiunea 5 - Durata maximă de timp ce poate fi alocată pentru efectuarea 21
verificărilor, pe tipuri de acțiuni și entități

Capitolul IV - Modificarea Programului anual de activitate al Curții de Conturi 24

Secțiunea 1 - Competențe privind aprobarea modificărilor de program 24

Secțiunea 2 - Procedura pentru aprobarea și înregistrarea modificărilor în 27

aplicația INFOPAC
Capitolul V - Urmărirea și raportarea realizării Programului anual de activitate 28
al Curții de Conturi

Capitolul VI - Dispoziții tranzitorii 29

Anexe

4
 Capitolul I
Dispoziții generale

Preambul
În temeiul prevederilor art. 3 și art. 4 alin. (2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și
funcționarea Curții de Conturi, republicată, cu modificările și completările ulterioare, denumită în
continuare Lege, și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice
Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, denumit în
continuare Regulament, a fost emisă prezenta Metodologie de elaborare, modificare și monitorizare
a realizării Programului de activitate al Curții de Conturi, denumită în continuare Metodologie.

Secțiunea 1- Scopul Metodologiei

1. Scopul prezentei metodologii este de a stabili principiile, condițiile, regulile, etapele și pașii de
urmat pentru realizarea, în mod unitar, a activităților necesare derulării procesului de elaborare,
modificare și monitorizare a realizării Programului de activitate al Curții de Conturi, în condițiile
dispozițiilor legale, potrivit cărora:
a) Curtea de Conturi decide în mod autonom asupra programului său de activitate, așa cum
este prevăzut la art. 3 alin. (1) din lege;
b) acțiunile de control, audit financiar, audit al performanței și documentare se inițiază din
oficiu și nu pot fi oprite decât de Parlament și aceasta numai în cazul depășirii
competențelor stabilite prin lege pentru Curtea de Conturi, conform prevederilor art. 3 alin
(2) din lege;
c) Hotărârile Camerei Deputaților sau ale Senatului, prin care se cere Curții de Conturi
efectuarea unor controale, în limitele competențelor sale, sunt obligatorii, conform
prevederilor art. 3 alin. (3) din lege. Nicio altă autoritate publică, precum și persoană fizică
sau juridică, nu o mai poate obliga în acest sens;
d) activitățile de control și de audit public extern, exercitate de Curtea de Conturi potrivit
competențelor prevăzute în Constituția României, în legea sa de organizare și funcționare și
în Regulament, se desfășoară în baza programului său de activitate.
2. Planificarea activității de audit public extern, respectiv audit financiar, audit al performanței și
audit de conformitate (control) în cadrul Curții de Conturi se realizează pe două niveluri, respectiv
o planificare multianuală și o planificare anuală.

Secțiunea 2 – Domeniile de activitate, categoriile de entități și tipurile de activități specifice

3. Activitățile specifice desfășurate de Curtea de Conturi în temeiul atribuțiilor și competențelor
stabilite prin lege sunt structurate după următoarele 3 criterii, astfel:
3.1. domeniul de activitate stabilit prin lege:
3.1.1. formarea și utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de
stat și ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale, precum și mișcarea fondurilor
între aceste bugete;
3.1.2. constituirea și utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general
consolidat;
3.1.3. formarea și gestionarea datoriei publice și situația garanțiilor guvernamentale pentru
credite interne și externe;
3.1.4. utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și a altor
forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale;

5
 3.1.5. constituirea, administrarea și utilizarea fondurilor publice de către autoritățile
administrative autonome și de către instituțiile publice înființate prin lege, precum și de
organismele autonome de asigurări sociale ale statului;
3.1.6. situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și
al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome,
companiile și societățile naționale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri
care fac parte din proprietatea publică;
3.1.7. constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului,
îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă;
3.1.8. respectarea metodelor și procedurilor de privatizare, prevăzute de lege, de către
autoritățile cu atribuții în domeniul privatizării;
3.1.9. modul în care s-a asigurat respectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractele de
privatizare;
3.1.10. respectarea dispozițiilor legale privind modul de administrare și întrebuințare a
resurselor financiare rezultate din acțiunile de privatizare;
3.1.11. alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competența Curții de Conturi.
3.2. categoriile de entități care intră în competența de verificare a Curții de Conturi, potrivit legii:
3.2.1. statul și unitățile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept
public, cu serviciile și instituțiile lor publice, autonome sau neautonome;
3.2.2. Banca Națională a României;
3.2.3. regiile autonome;
3.2.4. societățile reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, la care statul, unitățile administrativ-teritoriale, instituțiile
publice sau regiile autonome dețin, singure sau împreună, integral sau mai mult de
jumătate din capitalul social;
3.2.5. organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri,
valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condițiile în care prin lege sau prin
statutele lor se prevede acest lucru;
3.2.6. alte persoane decât cele prevăzute la art. 23 din lege (persoane fizice sau juridice,
indiferent de forma de proprietate), care:
a) beneficiază de garanții guvernamentale pentru credite, de subvenții sau alte forme de
sprijin financiar din partea statului, a unităților administrativ-teritoriale, a altor
instituții publice;
b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri
aparținând domeniului public sau privat al statului ori al unităților administrativ-
teritoriale;
c) administrează și/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai
în legătură cu legalitatea administrării și/sau utilizării acestor fonduri;
d) la care s-a dispus, de către Camera Deputaților și/sau Senat, verificarea modului de
gestionare a resurselor publice;
3.2.7. autoritățile cu atribuții în domeniul privatizării;
3.2.8. Camera Deputaților, Senatul, Administrația Prezidențială, Guvernul, Înalta Curte de
Casație si Justiție, Curtea Constituțională, Consiliului Legislativ și Avocatul Poporului,
Ministerul Public, Consiliul Suprem al Magistraturii, Consiliul Economic și Social, alte
autorității publice.

6
 3.3. tipul de acțiune
3.3.1. misiuni de audit de conformitate (acțiuni de control), la:
a) entitățile publice prevăzute la art. 23, 24, 25 alin. (1), 29 alin.(2) din lege1;
b) entități în legătură cu care există sesizări primite de Curtea de Conturi, informații
apărute în mass media sau informații din alte surse și care trebuie verificate în regim de
urgență;
c) alte persoane prevăzute de lege.
3.3.2. misiuni de audit financiar asupra următoarelor conturi de execuție, la entități ai căror
conducători au calitatea de ordonatori de credite:
a) contul general anual de execuție a bugetului de stat;
b) contul anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat;
c) conturile anuale de execuție a fondurilor speciale;
d) conturile anuale de execuție a bugetelor locale, ale municipiului București, ale
județelor, ale sectoarelor municipiului București, ale municipiilor, ale orașelor și
comunelor;
e) contul anual de execuție a bugetului Trezoreriei Statului;
f) conturile anuale de execuție a bugetelor instituțiilor publice autonome;
g) conturile anuale de execuție a bugetelor instituțiilor publice finanțate integral sau parțial
de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele locale și de
la bugetele fondurilor speciale, după caz;
1
ART. 23
În cadrul competențelor prevăzute la art. 21, Curtea de Conturi îşi desfăşoară activităţile specifice asupra
următoarelor categorii de entităţi publice:
a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile
lor publice, autonome sau neautonome;
b) Banca Naţională a României;
c) regiile autonome;
d) societăţile reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, la care statul,
unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult
de jumătate din capitalul social;
e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un
regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru.
ART. 24
Curtea de Conturi poate hotărî desfăşurarea activităţilor stabilite de lege şi la alte persoane decât cele prevăzute la art.
23, care:
a) beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea
statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;
b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau
privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;
c) administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în
legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.
ART. 25
(1) Controlul execuţiei bugetelor Camerei Deputaţilor, Senatului, Administraţiei Prezidenţiale, Guvernului, Înaltei Curţi de
Casaţie şi Justiţie, Curţii Constituţionale, Consiliului Legislativ şi Avocatului Poporului se exercită exclusiv de Curtea de Conturi.
…………………..
Art. 29
(2) Curtea de Conturi exercită controlul cu privire la respectarea de către autorităţile cu atribuţii în domeniul
privatizării a metodelor şi procedurilor de privatizare, prevăzute de lege, precum şi asupra modului în care acestea au
asigurat respectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractele de privatizare. Curtea de Conturi exercită controlul
respectării dispoziţiilor legale privind modul de administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare rezultate din acţiunile de
privatizare.

7
 h) conturile anuale de execuție a bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din
venituri proprii;
i) contul general anual al datoriei publice a statului;
j) conturile anuale de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile;
k) alte conturi de execuție a unor bugete prevăzute de lege.
3.3.3. misiuni de audit al performanței utilizării resurselor financiare ale statului și ale
sectorului public, atât la finalul, cât și pe parcursul desfășurării proiectelor, programelor,
proceselor sau activităților supuse auditării, la entități care utilizează fonduri publice
și/sau administrează patrimoniu public și privat al statului și al unităților administrativ-
teritoriale;
3.3.4. acțiuni de documentare – pentru clarificarea și actualizarea unor informații, în cazul
acțiunilor de control sau al misiunilor de audit financiar și elaborarea studiului
preliminar în auditul performanței2, pentru identificarea domeniilor relevante și a
temelor pentru efectuarea auditurilor performanței;
3.3.5. acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin
decizie, la toate entitățile unde s-au desfășurat acțiuni de control/audit, aflate în
competența de verificare a Curții de Conturi;
3.3.6. acțiuni de verificare a realității argumentelor invocate de conducerea entității în
susținerea solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie;
3.3.7. acțiuni de reefectuare a unor verificări în temeiul pct. 1653 din Regulament (ca
urmare a restituirii Raportului de control/audit);
3.3.8. acțiuni de reefectuare a unei verificări, în procedura de soluționare a contestațiilor,
în temeiul pct. 2204 din Regulament, pentru reverificarea aspectelor ori operațiunilor
neclare consemnate în raportul de control/audit.

Secțiunea 3 - Sfera de competență în efectuarea acțiunilor de control/audit de către departamente

și camere de conturi
4. Competența în efectuarea acțiunilor de control/audit este împărțită astfel:
4.1. departamente de specialitate, care efectuează misiuni de audit financiar, audit al
2
Înainte de a începe studiul principal în cadrul auditului performanței este foarte important să se definească obiectivele auditului,
sfera și metodologiile pe baza cărora se vor atinge obiectivele. Acest lucru se face sub forma unui „studiu preliminar”. Scopul
unui studiu preliminar este de a stabili dacă există condiţiile pentru un studiu principal şi, dacă există, de a formula o propunere de
audit cu un plan de lucru (ISSAI 3000, pct 3.3. din Manualul de audit al performanței).
3
Restituirea de către șeful departamentului de specialitate sau de către directorul camerei de conturi a raportului de control pentru
completare/refacere sau pentru reefectuarea acţiunii, se face în cazuri excepționale, atunci când este afectată valorificarea actului
de control datorită unora dintre următoarele cauze:
- nu au fost verificate toate obiectivele cuprinse în tematica de control transmisă de către departament;
- obiectivele au fost verificate superficial;
- actul de control nu a fost bine întocmit şi fundamentat;
- erorile/abaterile consemnate se dovedesc a fi neîntemeiate pe dispoziţiile legale menţionate în actul de control;
- erorile/abaterile consemnate în actul de control au avut la bază interpretări eronate ale reglementărilor în vigoare.
4
În situaţia în care, cu prilejul analizei şi soluţionării contestaţiei se constată că raportul de control nu a fost întocmit corect, că unele
dintre măsurile dispuse prin decizie au fost determinate de constatări neîntemeiate pe dispoziţiile legale menţionate în actul de control
sau au avut la bază interpretări eronate ale reglementărilor în vigoare, comisia de soluţionare a contestaţiilor poate suspenda
soluţionarea contestaţiei şi dispune reverificarea aspectelor ori operaţiunilor neclare consemnate în raportul de control. În funcție de
situația existentă, în cazuri justificate, reverificarea aspectelor ori a operațiunilor neclare consemnate în raportul de control poate
constitui o nouă acțiune de verificare, care implică introducerea acesteia în programul de activitate conform Metodologiei de
elaborare, modificare și urmărire a realizării Programului de activitate a Curții de Conturi, precum și organizarea acțiunii conform
prevederilor regulamentului (notificare, delegații etc.).

8
 performanței, acțiuni de control și documentare, la:
4.1.1. autorități și instituții publice ale administrației publice centrale ai căror conducători au
calitatea de ordonatori principali de credite, așa cum au fost aprobate de către Plenul
Curții de Conturi;
4.1.2. companii naționale, regii autonome, societăți naționale și alte entități de interes național,
Banca Națională a României, societăți bancare cu capital majoritar de stat;
4.1.3. organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură care gestionează bunuri,
valori ori fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condițiile în care, prin lege sau prin
statutele lor, se prevede acest lucru;
4.1.4. autorități cu atribuții în domeniul privatizării, unde controlul se face cu privire la:
a) respectarea de către autoritățile cu atribuții în domeniul privatizării a metodelor și
procedurilor de privatizare prevăzute de lege;
b) modul în care s-a asigurat respectarea clauzelor stabilite prin contractele de
privatizare;
c) respectarea dispozițiilor legale privind modul de administrare și întrebuințare a resurselor
financiare rezultate din acțiunile de privatizare;
4.1.5. alte persoane prevăzute de lege, care:
a) beneficiază de garanții guvernamentale pentru credite, de subvenții sau alte forme de
sprijin financiar din partea statului sau a altor instituții publice;
b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune, asociere sau de închiriere, bunuri
aparținând domeniului public sau privat al statului;
c) administrează și/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai
în legătură cu legalitatea administrării și/sau utilizării acestor fonduri.
4.1.6. alte instituții publice fără personalitate juridică, ai căror conducători nu au calitatea de
ordonatori de credite, pentru acțiunile de control/audit realizate sub coordonarea
departamentelor;
4.1.7. entități din administrația publică centrală la care s-a dispus, de către Camera Deputaților
și Senat, verificarea modului de gestionare a resurselor publice;
4.1.8. alte entități din sfera de competență a Curții de Conturi.

4.2. camerele de conturi care efectuează misiuni de audit financiar, audit al performanței, acțiuni
de control și documentare, la următoarele categorii de entități:
4.2.1. structuri deconcentrate ale autorităților și instituțiilor publice din administrația publică
centrală ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari sau terțiari de credite,
sub coordonarea departamentelor de specialitate;
4.2.2. instituții publice din administrația publică locală ai căror conducători au calitatea de
ordonatori principali, secundari sau terțiari de credite ai bugetelor locale;
4.2.3. sucursale/filiale ale companiilor naționale, regiilor autonome, societăților naționale și
societăților reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, cu capital majoritar de stat care organizează evidență contabilă
până la nivel de balanță sintetică, de pe raza teritorială, sub coordonarea
departamentelor de specialitate;
4.2.4. companii naționale, regii autonome, societăți naționale și societăți reglementate de
Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare cu capital
majoritar al statului, cu sediul central pe raza teritorială, sub coordonarea
departamentelor de specialitate;

9
 4.2.5. regii autonome și societăți reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu
modificările și completările ulterioare, de interes local, la care mai mult de jumătate din
capitalul social este deținut de unitățile administrativ-teritoriale;
4.2.6. alte persoane fizice și juridice, indiferent de forma de proprietate, care:
a) beneficiază de garanții guvernamentale pentru credite, de subvenții sau alte forme de
sprijin financiar din partea statului, a unităților administrativ-teritoriale, a altor
instituții publice;
b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri
aparținând domeniului public sau privat al statului ori al unităților administrativ-
teritoriale;
c) administrează și/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai
în legătură cu legalitatea administrării și/sau utilizării acestor fonduri.
4.2.7. structuri deconcentrate ale entităților din administrația publică centrală și entitățile din
administrația publică locală la care s-a dispus, de către Camera Deputaților și Senat,
verificarea modului de gestionare a resurselor publice, sub coordonarea departamentelor
de specialitate;
4.2.8. alte entități din sfera de competență a Curții de Conturi.
5. Modificarea competenței de verificare (trecerea unor entități de la o structură la alta) între
departamentele de specialitate din structura centrală, precum și între departamente și camerele de
conturi se face numai cu aprobarea Plenului.
În situația în care o structură de specialitate propune includerea în programul anual propriu de
activitate a unei entități aflate în competența altei structuri de specialitate, aceasta se va realiza
numai cu aprobarea Plenului și numai pentru anul respectiv, fără a modifica portofoliul de entități
din competența de verificare a structurilor implicate.
6. Pentru asigurarea aplicării prevederilor prezentei Metodologii, este organizată la nivelul fiecărei
structuri de control/audit o evidență strictă a tuturor entităților care intră în competența de
verificare a acestor structuri. Evidența tuturor entităților aflate în competența fiecărei structuri este
ținută cu ajutorul modulului „Entități” din aplicația informatică INFOPAC.
7. Conducerea structurilor de specialitate din cadrul Curții de Conturi are obligația de a asigura
corectitudinea evidenței entităților ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali,
secundari și terțiari de credite, în ordinea ierarhică a acestora, precum și a celorlalte entități care
intră în competența de verificare a acestor structuri.
8. Răspunderea pentru exactitatea datelor și informațiilor care se referă la: denumire entitate,
categorie, tip ordonator de credite (principal, secundar sau terțiar), inclusiv stabilirea relațiilor de
subordonare dintre aceștia (fiecare ordonator principali de credite cu ordonatorii săi secundari de
credite și, după caz, cu ordonatorii terțiari ai acestora), precum și pentru alte informații despre
entitățile aflate în competență, este a directorului fiecărei structuri de specialitate.
9. Directorul răspunde de actualizarea permanentă a evidenței entităților cu toate modificările ce
decurg din acte normative de reorganizare a administrației publice centrale și locale, precum și din
schimbarea statutului juridic al unor operatori economici, prin consultarea permanentă a datelor
furnizate de Registrul Comerțului, Registrul Asociațiilor și Fundațiilor.
Pentru a asigura actualizarea corespunzătoare a evidenței entităților:
9.1. la începutul fiecărui an, Departamentul metodologie va solicita structurilor de specialitate să
procedeze la revizuirea și, eventual, actualizarea modulului „Entități” din aplicația INFOPAC,
înaintea termenului stabilit pentru întocmirea proiectului propriului program de activitate.
9.2. structurile de specialitate vor solicita, până la data de 31 martie a fiecărui an, informații
privind modificarea modului de organizare și funcționare a entităților din competență,

10
 utilizând sursele cele mai potrivite (Oficiul Registrului Comerțului, Ministerul Finanțelor
Publice sau entitățile însăși);
9.3. departamentele de specialitate vor solicita camerelor de conturi actualizarea, în modulul
„Entități” din aplicația INFOPAC, a tuturor informațiilor și datelor pentru structurile
deconcentrate ale entităților din administrația publică centrală care sunt în competența de
verificare a camerelor de conturi teritoriale.
Toate solicitările departamentelor de specialitate privind înregistrarea modificării datelor din
modulul „Entități” aferente entităților deconcentrate se vor face în scris și vor cuprinde:
denumirea corectă, relația de subordonare, cod unic de identificare, adresă, număr de telefon,
adresă de e-mail ș.a.

Capitolul II
Elaborarea și aprobarea Planului multianual de activitate al Curții de Conturi

Secțiunea 1 - Planul multianual – conținut și arie de cuprindere

10. Planificarea multianuală a activității Curții de Conturi se stabilește pentru o perioadă de 3 ani și
permite:
a) urmărirea realizării obligației legale (art. 27 din lege) de verificare (auditare), în termenul legal de
prescripție, a tuturor conturilor anuale de execuție bugetară ale autorităților și instituțiilor publice ai
căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite;
b) realizarea conexiunii dintre obiectivele strategiei instituționale a Curții de Conturi și activitățile
care se vor efectua pentru atingerea acestor obiective;
c) managementul eficient al resurselor financiare și umane, existente la nivelul Curții de Conturi,
prin elaborarea unor politici de resurse umane și de perfecționare a pregătirii profesionale a
auditorilor publici externi, bazate pe analiza indicatorilor de performanță;
d) maximizarea impactului acțiunilor de control/audit asupra managementului financiar public,
prin selectarea corespunzătoare a temelor și alocarea eficientă a resurselor umane și de timp de
care dispune Curtea de Conturi.
11. La nivelul departamentelor de specialitate vor fi incluse în cadrul acțiunilor de audit financiar,
în mod obligatoriu în fiecare an, autoritățile și instituțiile publice din cadrul administrației publice
centrale ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite. Instituțiile publice
aflate în subordinea acestora, ai căror conducători sunt ordonatori secundari și terțiari de credite vor
fi incluse în program pe baza analizei de risc și în funcție de semnificația acțiunii, prevăzute la pct.
29 și 30 din prezenta Metodologie.
12. La nivelul camerelor de conturi unitatea administrativ-teritorială județeană (U.A.T.J.) și
unitatea administrativ-teritorială a municipiului (U.A.T.M.) - reședință de județ, vor fi incluse în
fiecare an în cadrul acțiunilor de audit financiar, iar unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor
(U.A.T.C.-urile) în funcție de rezultatele analizei de risc, cu respectarea termenului general de
prescripție de 3 ani.
Verificarea Unității Administrativ-Teritoriale a Municipiului București și a celor 6 sectoare ale
acesteia se va realiza de Camera de Conturi București, în fiecare an.
13. În limita fondului de timp disponibil, unitățile administrativ-teritoriale: municipiile care nu sunt
reședințe de județ și orașele, vor fi incluse în programul de audit financiar o dată la 2 ani, pe baza
analizei de risc, prevăzută la pct. 29 și în funcție de „Semnificația acțiunii”, prevăzută la pct. 30 din
prezenta Metodologie.

11
Intervalul de 3 ani pentru U.A.T.C.-uri și celelalte entități ai căror conducători au calitatea de
ordonatori secundari sau terțiari de credite, precum și cel de 2 ani pentru municipii, altele decât
reședința de județ, și orașe sunt termene maxime. În funcție de analiza de risc ce se aplică, acestea
pot face obiectul auditului și la intervale mai mici decât cele menționate.

14. Planul multianual al activității Curții de Conturi în domeniul controlului/auditului se

materializează într-un document, listat din aplicația informatică INFOPAC, care cuprinde, în principal,
pentru fiecare an în parte, următoarele:
14.1. La nivelul departamentelor:
14.1.1. misiunile de audit financiar, planificate la entitățile ai căror conducători au calitatea
de ordonatori principali de credite care intră în competența de verificare a fiecărui
departament;
14.1.2. misiunile de audit financiar, planificate la entități ai căror conducători nu au
calitatea de ordonator principal de credite, dar care se află într-o zonă de risc sau
pentru care departamentul, pe baza unor informații pe care le deține, decide
efectuarea unei misiuni de audit financiar, specificându-se pentru fiecare astfel de
entitate în parte, anul în care urmează a fi auditat;
14.1.3. temele ce vor face obiectul acțiunilor de audit de conformitate (control), precum și
temele de audit al performanței, aprobate pentru perioada de referință, numărul
entităților implicate în cadrul fiecărei teme, inclusiv numărul entităților aflate în
subordinea, coordonarea sau sub autoritatea acestora și la care acțiunile de
control/audit al performanței urmează să fie efectuate de către camerele de conturi, sub
coordonarea departamentului, dacă acesta se cunoaște la data elaborării Planului
multianual.

14.2. La nivelul camerelor de conturi:

14.2.1. misiunile de audit financiar, planificate la unitățile administrativ-teritoriale care
intră în competența de verificare a fiecărei camere de conturi, repartizate pe fiecare
dintre cei 3 ani ai Planului multianual, astfel încât să se asigure auditarea tuturor
conturilor de execuție bugetară ale acestora în termenul legal de prescripție;
14.2.2. temele ce vor face obiectul acțiunilor de audit de conformitate (control) și, respectiv,
audit al performanței, aprobate pentru perioada de referință, numărul entităților
implicate în cadrul fiecărei teme, inclusiv numărul entităților aflate în subordinea,
coordonarea sau sub autoritatea acestora și la care acțiunile de control/audit al
performanței urmează să fie efectuate de către camerele de conturi, dacă acesta se
cunoaște la data elaborării Planului multianual.
15. Formatul pentru conținutul Planului multianual (sub formă tabelară) se regăsește în aplicația
informatică INFOPAC.
16. Planificarea strategică a auditului performanței se va realiza parcurgând etapele și pașii
următori:
a) programarea și efectuarea studiului preliminar în auditul performanței prin acțiuni de
documentare, pentru identificarea domeniilor relevante și a temelor pentru efectuarea
auditurilor performanței. Studiul preliminar va avea drept rezultat stabilirea unei liste de
domenii și teme de interes pentru efectuarea auditurilor performanței, cu parcurgerea
următorilor pași:
a.1. stabilirea, de către Plen, a domeniilor și criteriilor de selecție a temelor de audit al
performanței pentru următorii 3 ani, la propunerea conducerii executive;

12
 a.2. evaluarea domeniilor și temelor în vederea eliminării celor care nu corespund
criteriului oportunității pentru realizarea de audituri ale performanței;
a.3. evaluarea impactului preconizat al rezultatelor auditului performanței;
a.4. elaborarea Notei de propuneri;
a.5. elaborarea propunerilor de teme pentru efectuarea auditurilor performanței și
includerea în programul de activitate al Curții de Conturi.
17. Propunerile de teme pentru efectuarea auditurilor performanței vor fi transmise de către
camerele de conturi la departamentul coordonator (în funcție de domeniul abordat), până la data de
28 februarie, în vederea analizării, sintetizării și transmiterii lor spre aprobare. Propunerile
formulate de departamente vor fi aprobate de către vicepreședintele coordonator, iar cele formulate
de camerele de conturi de către președinte, până la data de 30 martie a anului premergător perioadei
pentru care se întocmește Planul multianual.
18. La elaborarea Planului multianual de activitate al Curții de Conturi se va ține cont și de
modificările intervenite în structura administrației publice centrale și locale, înregistrate în modulul
„Entități”, precum și de apariția unor teme de interes public ce intră în competența de verificare a
Curții de Conturi, solicitate de diverse părți interesate cum ar fi: Parlamentul, Guvernul,
societatea civilă ș.a.
Secțiunea 2 – Principii, condiții și premise pentru elaborarea și aprobarea Planului multianual
de activitate

19. Principiile cu caracter general, condițiile necesare și premisele de care se va ține cont la
elaborarea proiectului Planului multianual de activitate, sunt următoarele:

19.1. Principii:
19.1.1. legalitatea, potrivit căruia Planul multianual de activitate se bazează pe mandatul legal al
Curții de Conturi și include auditurile obligatorii prevăzute de Legea nr. 94/1992;
19.1.2. independența, imparțialitatea și obiectivitatea formulării propunerilor, potrivit cărora
selectarea acțiunilor sau a entităților nu va depinde de interese externe, politice sau de
orice alt tip de interese de grup, ori de criterii subiective ale persoanelor implicate în
procesul de selectare;
19.1.3. caracterul realist – presupune includerea în program a acelor acțiuni de control/audit ce
pot fi realizate cu resursele și mijloacele disponibile ale fiecărei structuri. În acest sens se
va efectua evaluarea resurselor umane existente la nivelul departamentelor de control/audit
și al camerelor de conturi, a fondului de timp, precum și a numărului de entități din aria de
competență;
19.1.4. respectarea angajamentelor internaționale referitoare la audituri comune, audituri
coordonate și alte angajamente similare, presupune includerea în Planul multianual a
acțiunilor ce rezultă din angajamente internaționale.
19.2. Condiții:
19.2.1. alocarea unui procent de minim 60% din capacitatea efectivă de verificare a fiecărei
camere de conturi pentru efectuarea acțiunilor de control/audit la unitățile administrativ-
teritoriale, cu excepția Camerei de Conturi București, unde procentul este de 30%, astfel
încât, într-o perioadă de 3 ani, să se asigure verificarea tuturor entităților ai căror
conducători au calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetelor locale.
În procentul de minim 60% și, respectiv, 30% din capacitatea efectivă de verificare se
regăsesc și ordonatorii secundari și terțiari de credite din subordinea acestora, în funcție de

13
 limita valorică minimă, stabilită pentru fiecare entitate în parte, precum și acțiunile de
verificare a agenților economici de interes local.
Selecția ordonatorilor secundari sau terțiari din subordinea unităților administrativ-
teritoriale se va face pe baza analizei de risc, prevăzută la pct. 29 și în funcție de
„Semnificația acțiunii”, prevăzută la pct. 30 din prezenta Metodologie.
19.2.2. asigurarea unui procent de minim 80% din fondul de timp disponibil (planificat), atât
la nivelul departamentelor de specialitate, cât și al camerelor de conturi, pentru
activitățile de control/audit. Pentru asigurarea acestui procent minim se vor analiza
indicatorii: IM-18 „Fondul de timp total efectiv utilizat pentru acțiunile de verificare
efectuate la nivelul departamentului/camerei de conturi, din care pe tipuri de activități
specifice” și IM-20 „Ponderea fondului de timp efectiv utilizat pentru acțiunile de
verificare de către departament/cameră, în totalul fondului de timp disponibil (planificat) la
nivelul departamentului/camerei de conturi”5.
19.3. premisele necesare elaborării proiectului Planului multianual:
19.3.1. atribuțiile Curții de Conturi, conferite de lege;
19.3.2. analiza domeniilor, entităților și activităților care prezintă un grad de risc ridicat;
19.3.3. experiența acumulată de Curtea de Conturi în anii anteriori în activitatea de
control/audit;
19.3.4. particularitățile domeniului supus verificării, în ansamblu, sau ale anumitor activități
specifice din cadrul acestuia;
19.3.5. cunoașterea domeniului în care își desfășoară activitatea entitățile aflate în competența
de control/audit a structurii în cauză;
19.3.6. rezultatele verificărilor anterioare la instituțiile publice și la celelalte entități aflate în
competența structurii respective, inclusiv modul de implementare a măsurilor și
recomandărilor;
19.3.7. schimbările intervenite în structura organizatorică a entităților care intră, potrivit legii,
în competența de verificare a Curții de Conturi;
19.3.8. existența unor informații relevante furnizate de diverse părți interesate (societate
civilă, mass-media sau din alte surse, sesizările și reclamațiile primite de Curtea de
Conturi de la persoane fizice și juridice) care fac necesară propunerea unei strategii pe
teme și obiective de control/audit, adecvate domeniului respectiv, pentru perioada de
referință;
19.3.9. evaluarea resurselor umane și de timp, disponibile la nivelul structurilor.

5
Pentru a facilita înțelegerea și utilizarea analizei indicatorilor de management în procesul de elaborare a
programului anual de activitate, reluăm următoarele definiții din Sistemul de indicatori de performanță al Curții de
Conturi:
Prin ”fondul de timp efectiv utilizat” pentru acțiuni de verificare la nivelul Curții de Conturi se înțelege:
fondul de timp disponibil – (zilele de concediu medical și alte concedii + zilele de activitate la sediu + zilele de
pregătire profesională + zilele delegare pentru activități, altele decât cele afectate pentru verificări + zilele alocate
soluționării contestațiilor la decizii și altele).
Prin ”fondul de timp disponibil”(planificat) se înțelege: totalul zilelor lucrătoare – zilele de concediu de
odihnă. Fondul de timp disponibil este echivalentul fondului de timp planificat pentru desfășurarea activităților
specifice Curții de Conturi.
Prin ”totalul zilelor lucrătoare” se înțelege: totalul zilelor calendaristice din an, din care se scad zilele de
sâmbătă, duminică și sărbători legale.

14
 19.4. Stocarea și actualizarea acestor informații, precum și a altor date și informații relevante, se
vor realiza cu ajutorul aplicațiilor informatice, care vor fi accesate atât de structurile de
specialitate centrale, cât și de cele teritoriale.
20. Pentru proiectul de Plan multianual al Curții de Conturi vor fi formulate propuneri potrivit
competențelor stabilite la pct. 4. din prezenta Metodologie, respectând etapele și termenele
prevăzute în Anexa nr. 1.

Secțiunea 3 – Elaborarea, analiza și aprobarea Planului multianual

21. Etapele, termenele de realizare, precum și structurile responsabile de realizarea activităților și

acțiunilor din cadrul procesului de elaborare, analiză și aprobare a proiectului de Plan multianual
sunt cele prevăzute în Anexa nr. 1.
22. Planul multianual de activitate al Curții de Conturi va fi revizuit în fiecare dintre cei 3 ani, prin
proiectul de program anual de activitate, cu respectarea obligației legale de a audita, în termenul
legal de prescripție, toate conturile anuale de execuție bugetară ale autorităților și instituțiilor publice ai
căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite.

Capitolul III

Elaborarea, analiza și aprobarea Programului anual de activitate al Curții de Conturi

Secțiunea 1 – Conținut și arie de cuprindere
23. Programul anual de activitate al Curții de Conturi reprezintă o dezvoltare a Planului multianual
aprobat pentru fiecare dintre cei 3 ani ai acestuia și care se regăsește în aplicația INFOPAC, prin
stabilirea, în detaliu, a informațiilor aferente acțiunilor și temelor cuprinse în planul multianual,
respectiv:
23.1. perioada/perioadele de desfășurare a acțiunii;
23.2. numărul de auditori alocați fiecărei acțiuni;
23.3. nominalizarea entităților implicate într-o temă de control sau audit al performanței, dacă
acestea nu erau cunoscute la momentul elaborării planului multianual. Programul anual de
activitate al Curții de Conturi ia în calcul atât evoluțiile anticipate pentru acel an, cât și
modificările intervenite în structura administrației publice centrale și locale.
24. Proiectul programului anual de activitate va fi elaborat având în vedere atribuțiile,
competențele și obiectivele de control/audit ce revin Curții de Conturi în baza Constituției, a legii
sale de organizare și funcționare și a Regulamentului propriu, potrivit competențelor stabilite la
Capitolul I, Secțiunea 3 – „Sfera de competență în efectuarea acțiunilor de control/audit de către
departamente și camere de conturi” din prezenta Metodologie.
25. Programul de activitate pentru anul „n”, ca parte a Planului multianual, este legat atât de cel al
anului anterior („n-1”), cât și de cel al anului viitor („n+1”), astfel încât programul anual va include
acțiunile care:
a) vor începe și se vor finaliza în anul „n”, fiind cuprinse în planul multianual pentru anul
respectiv;
b) au fost începute în anul precedent („n-1”) și vor fi finalizate în anul de referință „n”;
c) vor începe în anul „n” și se vor finaliza în anul următor celui de referință („n +1”).
26. Programul anual de activitate al Curții de Conturi se elaborează în conformitate cu prezenta
Metodologie și se aprobă, de către plen, în temeiul prevederilor art. 58 lit. d) din lege și ale art. 5,
pct. 5.5 din Regulamentul propriu al Plenului Curții de Conturi.

15
Secțiunea 2 – Principii, reguli, condiții și premise pentru elaborarea și aprobarea Programului
anual de activitate

27. Elaborarea Programului anual de activitate al Curții de Conturi va respecta aceleași principii și
condiții stabilite pentru elaborarea Planului multianual, prevăzute la Capitolul II, Secțiunea 2 –
„Principii, condiții și premise pentru elaborarea și aprobarea Planului multianual de activitate”.
28. La elaborarea proiectului programului anual de activitate, în plus față de principiile și
condițiile avute în vedere la planificarea multianuală, se va ține cont și de următoarele:
a) includerea, cu prioritate, a acțiunilor de control/audit:
a.1. pe care Curtea de Conturi trebuie să le efectueze în temeiul dispozițiilor legii;
a.2. la entități aflate într-o zonă de risc și care nu au fost incluse în Planul multianual de
activitate al Curții de Conturi, ori în programele anuale anterioare;
a.3. la entități la care din verificările precedente au rezultat deficiențe grave;
a.4. generate de sesizările și reclamațiile primite de Curtea de Conturi de la persoane
juridice și fizice privind activitatea entităților aflate în competența de verificare a
acesteia;
a.5. determinate de rezultatele reținute din verificările efectuate în cadrul entităților de alte
structuri ale Curții de Conturi, de alte organe cu atribuții de control, care au informat
Curtea de Conturi sau de informațiile apărute în mass-media sau din alte surse, în
funcție de natura informațiilor, relevanța acestora și fondul de timp disponibil la
nivelul structurii de specialitate respective;
a.6. ale căror teme, în cazul auditului performanței, sunt propuse de departamentele de
specialitate pentru a fi efectuate la nivel de țară, prin implicarea camerelor de conturi
județene.
b) includerea în programul anual a acelor acțiuni care, deși au fost programate prin planul
multianual pentru anul anterior anului de referință, nu au fost realizate sau au fost scoase
din program, cu aprobarea Plenului, constituind o situație excepțională amânarea sau
devansarea acțiunilor cuprinse în planul multianual dintr-un an în altul;
c) cuprinderea în program a misiunilor de audit financiar la entități ai căror conducători au
calitatea de ordonatori secundari/terțiari de credite, de regulă, numai în condițiile în care, în
anul de referință, sunt propuși a fi auditați și ordonatorii principali de credite în subordinea
cărora se află;
d) conturile de execuție bugetară ale entităților din subordinea ordonatorilor principali de
credite care sunt supuse auditării, pe categorii de entități, vor fi incluse în program în funcție
de volumul sumelor alocate/transferate de ordonatorul de credite ierarhic superior și de
riscurile asociate domeniului de activitate, indicator care va fi stabilit de către fiecare structură
de control/audit;
e) evitarea cuprinderii în control/audit de mai multe ori, în cursul anului, a aceleiași entități.
În acest sens, perioadele de efectuare a controlului/auditului pe diverse acțiuni și obiective la
aceeași entitate, vor fi comasate într-o singură perioadă, stabilită de comun acord între
departamentele coordonatoare ale acestor acțiuni sau care au în competență entitățile respective
și/sau între acestea și camerele de conturi implicate, cu următoarele excepții:
e.1. în cazul existenței unor solicitări primite din partea Parlamentului – prin hotărâri ale
Camerei Deputaților sau ale Senatului;
e.2. existența unor informații privind deficiențe grave la respectiva entitate, apărute ulterior
efectuării acțiunii programate;

16
 f) programarea, de regulă, în aceeași perioadă de timp, în toate județele sau în județele
cuprinse într-un eșantion, a acțiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de
execuție ale U.A.T.J. și U.A.T.M. reședință de județ. Acțiunile de control cu o singură
tematică sau misiunile de audit al performanței, propuse de către departamentele de
specialitate, vor respecta aceeași regulă;
g) programarea misiunilor de audit financiar exclusiv la entitățile ai căror conducători au calitatea
de ordonatori de credite;
h) verificarea, de regulă, a aspectelor sesizate prin petiții odată cu acțiunea cuprinsă în programul
de activitate, excepție făcând cele prevăzute la pct. 3.3.1. lit. b).
Pentru ca anumite sesizări sau petiții ce privesc entitățile deconcentrate, primite direct de
structura teritorială, să fie verificate într-un termen rezonabil, camerele de conturi vor transmite
departamentelor de specialitate copii ale acestora, pentru ca, la nivelul departamentului
coordonator să fie cunoscute și, în funcție de aspectele sesizate, să fie introduse în programul
anual de activitate entitățile vizate.
Secțiunea 3 –Detalierea unor principii de bază
29. Analiza de risc, criterii pentru selectarea acțiunilor de audit, semnificația acțiunii de audit
29.1. Riscul de audit, în faza de elaborare a proiectului programului anual, reprezintă riscul de a
omite din program entități care, deși nu dispun de fonduri importante în derularea activității lor,
manifestă indisciplină financiară, ce poate conduce la raportări eronate, venituri neurmărite și
neîncasate, pierderi de lichidități sau chiar fraude. În aceste condiții se impune revizuirea
priorităților de audit, ca răspuns la circumstanțe.
29.2. Criteriile relevante pentru selectarea acțiunilor de audit și utilizarea eficientă a resurselor,
sunt:
29.2.1. Pentru selectarea și efectuarea auditului financiar asupra conturilor de execuție
bugetară în termenul legal de prescriere, precum și pentru efectuarea auditului de conformitate
se va acorda suficientă atenție evaluării resurselor financiare și umane necesare (inclusiv
disponibilitatea personalului de audit cu aptitudinile și competențele necesare), dimensiunea și
complexitatea entității auditate, mărimea eșantionului necesar, calendarul și timpul necesar
pentru efectuarea auditului, precum și riscul de suprapunere cu alte audituri sau evaluări similare.
Se vor identifica obiectivele generate de existența unor riscuri cum ar fi:
a) derularea defectuoasa a unor contracte de investiții, finanțate din bugetele administrației
publice centrale și locale;
b) existența unor abateri grave, constatate în auditurile anterioare și neînlăturate;
c) existența unor excepții, rezultate ca urmare a unei evaluări comparative a valorilor anumitor
indicatori;
d) lipsa activității de audit intern;
e) gradul ridicat de îndatorare al entității;
f) declararea incapacității de plată;
g) existența unor informații din mass-media privind comportamente și grave atitudini în
legătură cu gestiunea fondurilor publice.
29.2.2. Audituri considerate neconforme, efectuate anterior, ce trebuie reefectuate și, implicit,
reintroduse în program;
29.2.3. Numărul personalului disponibil și abilitățile necesare.

30. Semnificația acțiunii de audit

Semnificația unei acțiuni de audit poate fi clasificată astfel:
a) Semnificație ridicată, în cazul:
17
 i. entităților cu volum semnificativ de credite bugetare, activitate complexă sau care
administrează importante bunuri aflate în patrimoniul public al statului sau al UAT-urilor,
cu valori semnificative;
ii. în care se referă la aspecte de interes pentru Parlament sau acțiunea poate evidenția
nereguli privind utilizarea fondurilor publice, generalizate pe o arie extinsă;
iii. în care categoriile de operațiuni derulate se plasează în mod special în „Secțiunea de
dezvoltare” a contului de execuție bugetară, în cazul administrației publice locale;
iv. în care acțiunea poate preîntâmpina/stopa grave abateri în activitatea entităților;
v. derulării unor contracte de achiziții publice, importante ca număr și valoare;
vi. existenței unui număr semnificativ de măsuri dispuse de Curtea de Conturi neîndeplinite și
care afectează direct activitatea entității;
vii. altor situații și evenimente.
b) Semnificație medie, în cazul:
i. entităților cu un volum mediu al creditor bugetare alocate;
ii. existenței unor informații din mass-media;
iii. programelor aflate în derulare, finanțate prin bugetele ordonatorilor principali de credite ai
administrației publice centrale și locale;
iv. decalajelor semnificative între nivelul estimat al veniturilor și nivelul încasării efective a
acestora;
v. conturilor de execuție bugetară pentru care s-a dispus refacerea situațiilor financiare;
vi. altor situații și evenimente.

c) Semnificație scăzută, în cazul:

i. entităților cu un volum relativ redus al creditelor bugetare alocate;
ii. în care categoriile de operațiuni derulate se plasează în mod special în „Secțiunea de
funcționare” a contului de execuție bugetară, în cazul administrației publice locale;
iii. entităților la care nu s-au constatat, la verificările anterioare, abateri deosebite, cu
consecințe grave asupra utilizării resurselor publice;
iv. altor situații și evenimente.

31. Alte criterii

In funcție de evenimentele cunoscute sau anticipate pentru perioada de programare, a impactului
acestora asupra managementului finanțelor publice, a momentului în care rezultatele unor audituri
sunt susceptibile de a se dovedi oportune într-un context dat, prioritățile vor fi reanalizate,
reclasificate, ca răspuns la circumstanțe și schimbare.

32. La elaborarea proiectului programului anual de activitate se vor respecta următoarele condiții:
a) programarea datei de finalizare a misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de
execuție bugetară la ordonatorii principali de credite ai administrației publice centrale până cel
târziu la 30 septembrie, iar la cele ale ordonatorilor secundari și terțiari de credite ai
acestora, cu minim 15 zile lucrătoare înaintea datei de finalizare aprobată pentru
ordonatorul principal de credite, astfel încât deficiențele constatate la aceștia să poată fi
preluate la nivelul ordonatorului principal de credite.
Termenul de 15 zile lucrătoare se aplică și în cazul acțiunilor de control tematic și audit al
performanței care se desfășoară sub coordonarea departamentelor.
În cazul ordonatorilor principali de credite din administrația publică locală, data de finalizare a
misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară trebuie programată
până cel mai târziu 30 noiembrie, iar pentru ordonatorii secundari și terțiari de credite din

18
 subordinea acestora, finalizarea acțiunilor va fi programată, de asemenea, cu cel puțin 15 zile,
înaintea finalizării acțiunii la ordonatorul principal.
b) încadrarea în durata maximă de timp (nr. zile lucrătoare) stabilită prin prezenta
Metodologie pentru efectuarea verificărilor, pe tipuri de acțiuni și entități, cât și în perioada
recomandată de departamentele de specialitate pentru acțiunile pe care acestea le coordonează
în teritoriu;
c) alocarea, în mod distinct, a unei perioade de maximum 10 zile lucrătoare între finalizarea unei
acțiuni și începerea următoarei acțiuni, care va fi utilizată pentru:
i. eventuala prelungire, în condițiile pct. 41 și 43 din prezenta Metodologie, a acțiunii
aflată în derulare;
ii. elaborarea documentelor ulterioare acțiunii de control/audit finalizate;
iii. verificarea modului de implementare a măsurilor dispuse prin decizii anterioare, precum
și a recomandărilor auditului performanței, prin includerea în mod distinct de acțiunile
specifice curente;
iv. verificarea realității argumentelor invocate de conducerea entității în susținerea
solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie, prin includerea în mod distinct
de acțiunile specifice curente;
v. documentare pentru clarificarea și actualizarea unor informații;
vi. introducerea datelor în aplicația informatică INFOPAC;
vii. participarea la comisiile de soluționare a contestațiilor, în cazul camerelor de conturi;
viii. participarea auditorilor publici externi la cursuri de perfecționare a pregătirii
profesionale, cu respectarea Programului anual de pregătire profesională, aprobat de
Plen anterior aprobării Programului anual de activitate (5 zile lucrătoare);
ix. alte activități;
d) stabilirea acțiunilor coordonate în teritoriu se va face după analizarea capacității proprii a
departamentului de a aplica prevederile punctului 260 din Regulament, în cazul misiunilor de
audit financiar la entitățile din administrația publică centrală, astfel încât să fie supuse auditării
în acest mod, pe cât posibil, transferurile de fonduri publice către entitățile din subordinea
ordonatorilor principali de credite la un nivel rezonabil pentru exprimarea opiniei de audit.
În cazul auditului financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară ale unităților
administrativ-teritoriale se vor aplica, de asemenea, prevederile pct. 260 din Regulament,
evitându-se, astfel, introducerea în program a ordonatorilor terțiari de credite.
Nu se vor audita prin punctul 260 din Regulament conturile de execuție bugetară ale
ordonatorilor terțiari de credite care au volum semnificativ de credite bugetare și/sau activitate
complexă, verificarea acestora se va face prin misiuni de audit financiar separate, incluse
individual în programul de activitate;
e) realizarea fiecărei misiuni/acțiuni de către o echipă formată din minim 2 auditori publici
externi, cu excepția acelor misiuni/acțiuni cu semnificație scăzută, unde acțiunea poate fi
realizată de către un singur auditor public extern, la sediul entității sau al structurii de
specialitate.
Pentru punerea în practică a acestei condiții se va analiza posibilitatea de a aloca acțiunii o
perioadă mai scurtă decât durata maximă prevăzută la pct. 37, cu un număr mai mare de
auditori. În acest mod, fondul de timp alocat acțiunii nu va fi modificat, iar alocarea unui
singur auditor unei acțiuni va deveni o practică excepțională, bine fundamentată.
În cazul în care echipa este formată dintr-un număr mai mare de 2 auditori publici externi,
situația trebuie analizată și justificată prin: volumul creditelor bugetare supuse auditării,

19
 complexitatea acțiunii dată de obiectivele propuse, verificarea unei perioade mai mari, riscurile
asociate entității/domeniului auditat ș.a.
La alocarea auditorilor publici externi pe acțiuni și formarea echipelor de audit se va asigura
continuitatea activității avându-se în vedere:
1. dispozițiile art. 22 și 44 din Regulamentul de organizare și funcționare a Curții de
Conturi, potrivi cărora atribuțiile directorului adjunct se exercită, în lipsa acestuia, de
către șeful de serviciu sau un auditor public, după caz, desemnat de către acesta;
2. Cap. II din Normele interne de implementare a standardului privind delegarea, potrivit
Standardelor de control intern în conformitate cu cerințele INTOSAI GOV, aprobate
prin H.P. nr. 101/2014, care stabilesc condițiile și limitele delegării exercitării
atribuțiilor și responsabilităților funcțiilor de conducere pe perioada absenței temporare
a deținătorului funcției de conducere;
f) alocarea, pe parcursul anului, a unui număr de 5 zile lucrătoare/om, destinate participării
auditorilor publici externi la cursuri de perfecționare a pregătirii profesionale, cu respectarea
Programului anual de pregătire profesională, aprobat de Plen anterior aprobării Programului
anual de activitate, care sunt incluse în cele prevăzute la lit. c).
Pentru respectarea programului de perfecționare a pregătirii profesionale, care este obligatoriu,
alocarea auditorilor publici externi se va realiza în funcție de perioada în care aceștia sunt
programați la cursurile aprobate prin Programul de perfecționare a pregătirii profesionale.
g) alocarea primei zile lucrătoare din lună pentru întâlniri cu personalul structurii, în vederea unor
comunicări importante și analizei activității, în conformitate cu prevederile Regulamentului;
h) programarea acțiunilor de control tematic la agenți economici, la entitățile ai căror conducători
au calitatea de ordonatori de credite, dar care nu sunt incluse, în anul de referință, în programul
de activitate în acțiunile de audit financiar, se va realiza indiferent de perioada la care se referă
controlul, în următoarele situații, fără a se limita la acestea:
i. existența unor informații privind efectuarea unor cheltuieli semnificative pentru
obiective de investiții sau alte achiziții publice, în domenii care prezintă un grad
ridicat de risc;
ii. apariția unor informații, inclusiv prin intermediul mass-media, în legătură cu
producerea unor abateri de la legalitate și regularitate sau deficiențe în activitatea
entităților respective, în perioada ce a urmat ultimei misiuni de audit financiar;
iii. consemnarea în actele întocmite cu ocazia verificărilor anterioare a unor abateri grave
de la legalitate și regularitate, sau a unor deficiențe în activitatea entității;
iv. constatarea unor deficiențe pentru care există indicii că se regăsesc și la alte entități
similare (deficiențe cu caracter de fenomen);
v. reorganizarea unor entități (comasare, divizare sau schimbarea subordonării), după
efectuarea unor acțiuni de documentare prealabilă;
vi. constatarea unor nereguli grave pe parcursul misiunilor de audit al performanței.

Secțiunea 4 – Elaborarea, analiza și aprobarea Programului anual de activitate al Curții de

Conturi
33. Etapele, termenele de realizare, precum și structurile responsabile de realizarea activităților și
acțiunilor din cadrul procesului de elaborare, analiză și aprobare a proiectului Programului anual de
activitate sunt cele prevăzute în Anexa nr. 2.
34. Calendarul de elaborare a Programului anual de activitate al Curții de Conturi va fi stabilit de
către conducerea executivă.

20
 35. Proiectul programului anual de activitate, la nivelul fiecărei structuri de control/audit a Curții
de Conturi, trebuie să asigure o utilizare corespunzătoare a capacității de control/audit existente
și o repartizare echilibrată a acțiunilor de control/audit/documentare pe structuri (centrală și
teritorială) și pe întreaga perioadă a anului.

36. Pe parcursul elaborării proiectului programului anual, pentru acțiunile și entitățile nominalizate
de către departamentele de control/audit, ce urmează a fi efectuate de camerele de conturi, orice
modificare față de varianta inițială de program va fi efectuată numai după obținerea avizului
departamentelor în cauză. Modificările de acțiuni și entități pe care le aprobă departamentele de
specialitate vor avea în vedere utilizarea eficientă a fondului de timp existent la nivelul structurilor
teritoriale, precum și necesitatea corelării acțiunilor între departamente, astfel încât să se asigure
posibilitatea reală de realizare a acestora, raportat la numărul de auditori publici externi existent la
nivelul camerelor de conturi.

Secțiunea 5 – Durata maximă de timp ce poate fi alocată pentru efectuarea verificărilor, pe tipuri
de acțiuni și entități

37. Duratele de timp, programate pentru desfășurarea acțiunilor de control, audit financiar, audit al
performanței și documentare, se vor stabili în funcție de dimensiunea și semnificația acțiunii,
volumul total al cheltuielilor realizate de entitate, evaluarea riscurilor în cadrul entității, fără a se
depăși următoarele durate maxime:

A. Misiuni de audit financiar

Nr. Durata maximă
crt. pentru efectuarea
Conturi de execuție/entități unei acțiuni
(zile lucrătoare)
I. 1.Contul general anual de execuție a bugetului de stat;
90
2.Contul general al datoriei publice a statului.
II. 1.Contul anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat;
2.Contul anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale pentru șomaj;
90
3.Contul anual de execuție a bugetului Fondului național unic de
asigurări sociale de sănătate.
III. Contul anual de execuție a bugetului trezoreriei statului. 60
IV. 1. Conturile anuale de execuție ale entităților ai căror conducători au
calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, bugetului 70
asigurărilor sociale de stat (MMFPSPV, MAp.N, MAI, SRI), bugetelor
instituțiilor publice autonome, altor bugete publice prevăzute de lege.
2. Conturile anuale de execuție ale entităților din administrația publică
centrală ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari de 40
credite.
3. Conturile anuale de execuție ale entităților din administrația publică
centrală ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de
credite:
3.1. Conturile anuale de execuție ale entităților din administrația publică
centrală ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de
credite; 30

21
Nr. Durata maximă
crt. pentru efectuarea
Conturi de execuție/entități unei acțiuni
(zile lucrătoare)
3.2. Prin excepție, conturile anuale de execuție ale entităților din
administrația publică centrală ai căror conducători au calitatea de 40
ordonatori terțiari de credite și care, după caz:
3.2.1. au activitate complexă și multiple surse de finanțare;
3.2.2. gestionează un volum mare de date și informații și, prin natura
activităților, pot fi asimilați cu ordonatorii secundari (de ex. Casa
Județeană de Asigurări de Sănătate; Casa Județeană de Pensii,
entități din domeniul sănătății etc.).
V. 1. Conturile anuale de execuție ale bugetelor unităților administrativ-
teritoriale ale județului, municipiului București, sectoarelor
municipiului București, municipiilor, orașelor și comunelor, astfel:
1.1 unitățile administrativ-teritoriale: județ (U.A.T.J), municipiu reședință
de județ (U.A.T.M.), sectoare ale municipiului București; 50
1.2 unitățile administrativ-teritoriale municipiu, altele decât U.A.T.M.
reședință de județ și oraș (U.A.T.O.); 40
1.3 unitățile administrativ-teritoriale comune (U.A.T.C.); 30
1.4 prin excepție, conturile anuale de execuție ale bugetelor unităților
administrativ-teritoriale ale comunelor care, după caz, au: un volum
însemnat al creditelor bugetare, îndeosebi pentru obiective de investiții;
un potențial relativ mai ridicat, prin prisma veniturilor de încasat,
inclusiv prin valorificarea domeniului public și privat al unității 40
administrativ-teritoriale
2. Conturile anuale de execuție ale entităților din administrația publică
locală ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari de
credite ai bugetelor unităților administrativ-teritoriale. 40
3. Conturile anuale de execuție ale entităților din administrația publică
locală ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite
ai bugetelor locale, care au un volum însemnat al creditelor bugetare,
entități în subordine fără personalitate juridică sau care gestionează
colectarea veniturilor bugetului local. 30
VI. Conturile anuale de execuție ale bugetelor autorităților/instituțiilor publice
autonome, aflate sub autoritatea Parlamentului (al căror buget este aprobat
direct de Parlament, distinct de legea bugetară anuală) 30

B. Misiuni de audit al performanței

Nr. 90
crt. Programe, proiecte, activități, operațiuni, din sfera de competență a Curții (Această durată
de Conturi poate fi extinsă cu
aprobarea Plenului)

22
 C. Acțiuni de control

Durata maximă
pentru
Nr.
Tema/Domeniul/Categorii de entități efectuarea unei
crt.
acțiuni
(zile lucrătoare)
C.1. Control cu tematică specifică
I. În domeniul privatizării
1. la autoritățile naționale cu atribuții în domeniul privatizării 90
II. În domeniul bancar
1. la Banca Națională a României; 60
2. la alte societăți bancare
III. În domeniul administrării veniturilor bugetare
1. la Agenția Națională de Administrare Fiscală 90
2. la structurile subordonate ale ANAF (Direcții regionale) 50
IV. În domeniul autorităților naționale de reglementare/ supraveghere
financiară (Exemplu: 60
1. Autoritatea Națională de Reglementare în domeniul Energiei;
2. Agenția Națională pentru Resurse Minerale
3. Autoritatea de Supraveghere Financiară)
C.2. Control cu tematică comună
I. La regii autonome, companii și societăți naționale sau la societăți
reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, care au personalitate juridică și întocmesc bilanț
contabil, în condițiile în care verificarea se efectuează:
a) la entitatea centrală și la filialele, sucursalele acesteia; 90
b) numai la entitatea centrală, fără filialele și sucursalele acesteia; 40
c) la filialele și sucursalele regiilor autonome, companiilor și societăților
naționale sau ale societăților reglementate de Legea nr. 31/1990, 40
republicată, cu modificările și completările ulterioare, care nu au
personalitate juridică și conduc evidența contabilă până la nivelul
balanței de verificare.
II. La entitățile ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali,
secundari sau terțiari, în condițiile prevăzute la pct. 32, lit. h) 40
III. La regiile autonome și societățile comerciale de interes local 40
IV. La alte entități care intră, potrivit legii, în competența de control a Curții
30
de Conturi
V. Control tematic ca urmare a unor informații din mass-media, sesizări,
petiții și din documentare din care rezultă multiple aspecte de încălcare
a reglementărilor legale și producătoare de prejudicii importante.
Se va programa distinct numai în situații speciale, când sunt foarte multe
obiective de verificat, în condițiile în care acest tip de control se realizează,
de regulă, în cadrul acțiunilor programate anual. 30
C.3. Control în etapa de valorificare
I. Verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin
10
decizie
II. Verificarea modului de implementare a recomandărilor formulate cu
10
ocazia auditului performanței
III. Verificarea realității argumentelor invocate pentru prelungirea termenelor
5
de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii (pct. 235 din

23
 Durata maximă
pentru
Nr.
Tema/Domeniul/Categorii de entități efectuarea unei
crt.
acțiuni
(zile lucrătoare)
Regulament)
IV. Reefectuarea unei acțiuni de verificare dispusă de șeful departamentului
10
sau de directorul camerei de conturi în temeiul pct. 165 din Regulament
V. Reefectuarea unei acțiuni, în procedura de soluționare a contestațiilor, Termen acordat
pentru reverificarea aspectelor ori operațiunilor neclare consemnate în de comisia de
raportul de control/audit, în temeiul pct. 220 din Regulament soluționare a
contestațiilor

D. Acțiuni de documentare

I. La entități aflate în competența Curții de Conturi 25

E. Acțiuni de documentare pentru elaborarea studiului preliminar în auditul performanței

I. La entități aflate în competența Curții de Conturi 30

F. Acțiuni/Activități aleatoare, neanticipate, cu caracter operativ

Acțiunile de control efectuate la cererea Camerei Deputaților sau În funcție de statutul entității
I.
a Senatului auditate
În funcție de natura acțiunii
Acțiuni/Activități care decurg din cooperarea în cadrul grupurilor
II. și în condițiile impuse de
de lucru INTOSAI, EUROSAI, audituri coordonate ș.a.
parteneriat

38. Pentru acțiunile de control efectuate la cererea Camerei Deputaților sau a Senatului,
structurile implicate și durata acțiunilor vor fi stabilite de către Plenul Curții de Conturi.
39. Încadrarea acțiunilor de control/audit în durata și perioada stabilită prin programul anual de
activitate este obligatorie.

Capitolul IV

Modificarea Programului anual de activitate al Curții de Conturi

Secțiunea 1 – Competențe privind aprobarea modificărilor de program
40. Pe parcursul derulării Programului anual de activitate pot fi aduse unele modificări ale acestuia,
considerate absolut necesare, a căror aprobare se află în competența Plenului Curții de Conturi, cu
excepțiile prevăzute la pct. 43.
Pentru asigurarea unui grad de flexibilitate rezonabil, modificarea perioadei de efectuare a unei
acțiuni de control/audit, în sensul prelungirii acesteia cu până la 10 zile lucrătoare, precum și a
decalării datei de începere și/sau de finalizare a acțiunii în cadrul aceluiași termen de 10 zile
lucrătoare este de competența conducătorului fiecărei structuri de control/audit, respectiv a șefului
de departament sau a directorului camerei de conturi.

24
41. Categoriile de modificări ale programului anual de activitate, aflate în competența de aprobare a
Plenului, pot fi clasificate astfel:

a) modificări care aduc beneficii muncii de audit, cu impact pozitiv asupra calității auditului:

41.1. introducerea unei misiuni/acțiuni de audit/control/documentare, inclusiv cele solicitate de

Camera Deputaților și de Senat;
41.2. introducerea unei acțiuni de verificare a sesizărilor/petițiilor primite de structurile Curții
de Conturi (pct.53 din Regulament), numai la solicitarea conducerii executive;
41.3. suspendarea misiunilor de audit financiar pentru refacerea sau completarea situațiilor
financiare, în temeiul prevederilor pct. 266 din Regulament;
41.4. suspendarea acțiunii în situația unei solicitări de verificare de către unele instituții
specializate ale statului (pct. 1273 din Regulament), în cazul în care perioada de
suspendare este mai mare de 10 zile lucrătoare;
41.5. suspendarea unei acțiuni în cazul în care se apelează la serviciile unui expert;
41.6. suspendarea misiunilor în cazul în care aceasta a fost aprobată de către Plen, în scopul
creării fondului de timp necesar realizării cu maximă urgență a altor misiuni;
41.7. extinderea perioadei supuse verificării, în temeiul prevederilor pct.107 din Regulament, în
condițiile depășirii duratei maxime de efectuare prevăzute de prezenta Metodologie pentru
tipul de acțiune în cauză.
41.8. reducerea justificată a duratei maxime prevăzute de Metodologie, cu mai mult de 10 zile
lucrătoare;
b) modificări care afectează programul anual și care nu au, întotdeauna, un impact notabil
asupra muncii de audit:

41.9. modificarea acțiunilor/misiunilor de control/audit, reprezentând;

41.9.1. schimbarea denumirii temelor;
41.9.2. modificarea perioadei de efectuare:
a) cu depășirea duratei maxime prevăzute de Metodologie. Se aplică o singură dată
pentru aceeași acțiune și entitate;
b) fără depășirea duratei maxime prevăzute de Metodologie, cu mai mult de 10 zile
lucrătoare;
c) cu menținerea duratei și reprogramarea în altă perioadă a anului;
41.10. scoaterea din programul aprobat a unei misiuni/acțiuni de audit/control, caz în care
fondul de timp rămas disponibil va fi alocat altor acțiuni.

c) modificări care scad eficiența muncii de audit, cu impact negativ asupra calității auditului:

41.11. introducerea unei acțiuni de refacere a unei verificări în procesul de valorificare;

41.12. introducerea unei noi acțiuni în cazul în care, după încheierea unei acțiuni programate, se
primesc noi documente și informații relevante, care nu au fost disponibile sau nu au fost
furnizate de entitatea verificată în timpul acțiunii deja încheiate.
42. Pentru a fi supuse aprobării Plenului, toate propunerile de modificare a programului aprobat
trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
42.1. să fie prezentate într-o Notă, însoțită de documente prin care să se argumenteze și să se
motiveze necesitatea și oportunitatea modificării programului aprobat. Nota va avea
semnătura:
a) șefului de departament și avizul vicepreședintelui coordonator, în cazul propunerilor
departamentelor atât pentru activitatea proprie, cât și pentru activitatea coordonată;
25
 b) șefului Departamentului de coordonare a verificării bugetelor unităților
administrativ-teritoriale, în cazul acțiunilor efectuate de către camerele de conturi la
entități din administrația publică locală;
42.2. să fie însoțite de punctul de vedere al Direcției de programare, rapoarte și sinteze cu
privire la încadrarea în prevederile prezentei metodologii;
42.3. să fie incluse pe ordinea de zi a ședinței Plenului, cu aprobarea președintelui.

43. Categoriile de modificări ale programului anual de activitate aflate în competența de

aprobare a conducerii structurii de specialitate (șef de departament/director) sunt următoarele și
pot fi clasificate astfel:

a) modificări care aduc beneficii muncii de audit, cu impact pozitiv asupra calității auditului:

43.1. introducerea acțiunilor de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor

dispuse prin decizie, a căror durată nu depășește durata maximă prevăzută de prezenta
Metodologie, fiecare decizie constituind o acțiune distinctă care se operează în programul
de activitate;
43.2. introducerea acțiunilor de verificare a modului de implementare a recomandărilor
formulate cu ocazia auditului performanței a căror durată nu depășește durata maximă
prevăzută de prezenta Metodologie;
43.3. extinderea perioadei supuse verificării, în condițiile pct. 108 din Regulament, cu condiția
încadrării în durata maximă prevăzută de prezenta Metodologie pentru tipul de acțiune în
cauză;
43.4. nominalizarea unei/unor noi entități în cadrul unei acțiuni de control sau de audit al
performanței, aprobate prin program;
43.5. prelungirea duratei maxime a unei acțiuni cu perioada în care auditorii publici externi au
participat la seminariile de perfecționare a pregătirii profesionale (până la 5 zile
lucrătoare).

b) modificări care afectează programul anual și care nu au, întotdeauna, un impact notabil
asupra muncii de audit:

43.6. reducerea sau prelungirea perioadei de efectuare a unei acțiuni de audit/control cu până
la 10 zile lucrătoare, fără a depăși durata maximă prevăzută de prezenta Metodologie, în
cazul prelungirii. Aprobarea se aplică o singură dată pentru aceeași acțiune și entitate;
43.7. introducerea, reprogramarea și, respectiv, scoaterea acțiunilor de verificare a realității
argumentelor invocate pentru prelungirea termenelor de aducere la îndeplinire a
măsurilor dispuse prin decizii, a căror durată nu depășește durata maximă prevăzută de
prezenta Metodologie (pct. 235 din Regulament);
43.8. decalarea sau devansarea datei de începere sau de finalizare a unei acțiuni în limita a 10
zile lucrătoare, cu menținerea duratei maxime;
43.9. scoaterea sau reprogramarea acțiunilor de verificare a modului de ducere la îndeplinire a
măsurilor dispuse prin decizie sau a acțiunilor de verificare a modului de implementare a
recomandărilor formulate cu ocazia auditului performanței.

44. Acțiunile de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie, cele de
verificare a modului de implementare a recomandărilor formulate cu ocazia auditului performanței,
precum și acțiunile de verificare a realității argumentelor invocate pentru prelungirea termenelor de
aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, vor fi incluse în programul de activitate, în mod
obligatoriu, distinct de acțiunile de control/audit curente.

26
Secțiunea 2 – Procedura pentru aprobarea și înregistrarea modificărilor în aplicația INFOPAC

45. Pentru modificările de program supuse aprobării Plenului, prevăzute la pct. 41, procedura
este următoarea:
45.1. pentru propunerile care vizează activitatea proprie, departamentele de specialitate
elaborează, cu respectarea condițiilor prevăzute la punctul 42.1. lit. a), Nota necesară
supunerii aprobării Plenului, cu cel puțin 7 zile lucrătoare înaintea datei ce se propune a fi
modificată. Nota astfel întocmită se va transmite, în copie, la Direcția de programare,
rapoarte și sinteze, cu cel puțin trei zile lucrătoare înainte de data preconizată a ședinței de
plen, pentru formularea punctului de vedere cu privire la încadrarea în prevederile
prezentei metodologii. Direcția de programare, rapoarte și sinteze transmite punctul sau de
vedere Departamentului de specialitate, iar acesta va prezenta Nota în ședința de plen în
vederea aprobării, împreună cu punctul de vedere al Direcției de programare, rapoarte și
sinteze;
45.2. pentru propunerile camerelor de conturi se procedează astfel:
a) propunerile care vizează acțiunile coordonate de departamentele de specialitate se
transmit acestora cu cel puțin 10 zile lucrătoare înaintea datei ce se propune a fi
modificată. Departamentul de specialitate coordonator va elabora și prezenta Plenului
Nota în vederea aprobării, cu încadrarea în termenul de 7 zile lucrătoare prevăzut la
pct. 45.1.;
b) propunerile care vizează acțiunile programate la unitățile administrativ-teritoriale se
transmit, sub semnătura directorului camerei de conturi, Departamentului de
coordonare a verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale, cu cel puțin 10
zile lucrătoare înaintea datei ce se propune a fi modificată. Departamentul de
coordonare a verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale prezintă, în
vederea aprobării, Nota întocmită în condițiile de la punctul 42.1. lit. b), cu încadrarea
în termenul de 7 zile lucrătoare prevăzut la pct. 45.1.;
c) în ambele situații prevăzute la pct. 45.2. lit. a) și b), notele întocmite de către
departamentele coordonatoare se vor transmite, în copie, cu cel puțin trei zile
lucrătoare înainte de data preconizată a ședinței de plen, la Direcția de programare,
rapoarte și sinteze, pentru formularea punctului de vedere cu privire la încadrarea în
prevederile prezentei metodologii. Direcția de programare, rapoarte și sinteze
transmite punctul sau de vedere Departamentului coordonator, iar acesta va prezenta
Nota în ședința de plen în vederea aprobării, împreună cu punctul de vedere al
Direcției de programare, rapoarte și sinteze.
45.3. în situația în care șeful departamentului coordonator constată că o propunere nu este
necesară și oportună sau nu respectă cerințele din prezenta metodologie, va comunica
situația constatată structurii care a formulat propunerea de modificare (direcție din cadrul
departamentului sau cameră de conturi teritorială), fără a mai întocmi Notă către Plen;
45.4. pentru modificările de program ce constau în introducerea unor acțiuni de audit noi se va
lua în calcul termenul pentru transmiterea Notificării către entitatea ce urmează a fi
introdusă în programul anual;
45.5. în temeiul hotărârii plenului privind modificarea programului de activitate structurile de
specialitate introduc în aplicația INFOPAC informațiile privind modificările în cauză, iar
Direcția de programare, rapoarte și sinteze le validează;
45.6. după validarea datelor în aplicația informatică, Direcția de programare, rapoarte și sinteze
va actualiza programul publicat pe site-ul Curții de Conturi cu modificările aprobate de
Plen.

27
46. În cazurile de suspendare a unei acțiuni de verificare, prevăzute la pct. 41.3, 41.4, 41.5 și 41.6
se vor respecta următoarele reguli:
46.1. solicitările de suspendare a acțiunilor de verificare vor fi însoțite de o notă justificativă
care să ateste motivele suspendării;
46.2. camerele de conturi transmit propunerile de suspendare către departamentele de
specialitate care coordonează activitatea, inclusiv către Departamentul de coordonare a
verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale, după care se va proceda potrivit
prevederilor de la pct. 45;
46.3. perioada în care echipa de audit poate constata necesitatea suspendării unei acțiuni întrucât
conturile nu întrunesc condițiile pentru efectuarea acțiunii de audit financiar este de
maximum 5 zile lucrătoare de la data începerii acțiunii;
46.4. în adresa de solicitare se va preciza, în mod obligatoriu, data de la care se suspendă
acțiunea de control/audit în cauză;
46.5. cu 5 zile lucrătoare înainte de reluarea acțiunii suspendate, structura de specialitate care a
inițiat suspendarea acțiunii va informa Departamentul metodologie despre reluarea acțiunii
pentru ca acesta să valideze în timp util datele în aplicația INFOPAC;
46.6. suspendarea nu va modifica durata maximă de timp prevăzută de prezenta Metodologie
pentru efectuarea tipului respectiv de acțiune/entitate.
47. Efectuarea concediului legal de odihnă nu constituie motiv pentru prelungirea duratei de
efectuare a unei acțiuni, pentru suspendarea și nici pentru reprogramarea acesteia în altă perioadă.

48. Pentru modificările de program aflate în competența de aprobare a conducerii structurii de

specialitate (șef de departament/director) prevăzute la pct. 43, procedura este următoarea:
48.1.propunerile de modificare a programului aprobat, formulate de auditorii publici externi, însoțite de
nota justificativă, sunt analizate de către directorul direcției din cadrul departamentului/directorul
adjunct al camerei de conturi și, dacă acestea se încadrează în prevederile de la pct. 43 din prezenta
Metodologie, propune șefului de departament/directorului camerei de conturi, aprobarea
modificării;
48.2. atât la nivelul departamentelor, cât și al camerelor de conturi, modificările aprobate vor fi
înregistrate în aplicația INFOPAC, de îndată, de către structura respectivă, iar prin adresă se
vor informa Departamentul metodologie despre decizia adoptată și categoria modificării,
conform pct.43;
48.3. Departamentul metodologie va verifica înregistrările din aplicația INFOPAC din punct de
vedere al respectării cerințelor metodologice și va valida propunerea.

Capitolul V
Urmărirea și raportarea realizării Programului anual de activitate al Curții de Conturi
49. Conducerea structurilor de specialitate are obligația să urmărească modul de realizare a
acțiunilor de control/audit cuprinse în Programul anual de activitate al Curții de Conturi. În acest
sens conducerea se va asigura că au fost introduse în aplicațiile INFOPAC și INFOTEAM, atât la
începutul, cât și la sfârșitul fiecărei acțiuni de control/audit, informațiile legate de programul anual
de activitate, prin completarea tuturor câmpurilor existente în cele 2 aplicații, cum ar fi: data de
început a acțiunii, data de finalizare a acesteia, constatările rezultate în urma acțiunilor de verificare,
documentele de valorificare a constatărilor, alocarea echipelor de control/audit pe acțiuni,
monitorizarea fondului de timp etc.
50. Necompletarea operativă a datelor referitoare la realizarea programului de activitate și la
utilizarea fondului de timp, în aplicațiile INFOPAC și INFOTEAM de către structurile de

28
control/audit, conduce la prezentarea unor rapoarte incomplete ce pot afecta calitatea
programării viitoare a activității Curții de Conturi.
51. Anual, Departamentul metodologie va întocmi un Raport de informare, care va fi înaintat
Plenului Curții de Conturi, în legătură cu modul de realizare de către fiecare structură de specialitate
a Programului de activitate pe perioada expirată, cumulat de la începutul anului. Raportul va fi
publicat pe portalul intern al Curții de Conturi pentru a fi accesat de toate structurile de specialitate,
în scopul analizării și corectării în viitor a eventualelor erori sau neconformități.

Capitolul VI
Dispoziții tranzitorii

52. Prezenta Metodologie intră în vigoare începând cu data de 2 iunie 2016 (conform hotărârii
Plenului Curții de Conturi).
53. Începând cu aceeași dată își va înceta aplicabilitatea Metodologia de elaborare, modificare și
monitorizare a realizării Programului de activitate al Curții de Conturi aprobată prin HP nr. 91/2009.

29
 Anexa nr. 1
Etapele, termenele de realizare, precum și structurile responsabile de realizarea activităților și acțiunilor din cadrul procesului de
elaborare, analiză și aprobare a proiectului de Plan multianual
Nr. Etapa Termen de realizare Structura care
crt. răspunde de
realizare
1. Întocmirea adresei pentru începerea procesului de elaborare a Luna aprilie a anului premergător Departamentul
planului multianual. Adresa va conține precizări privind regulile perioadei pentru care se metodologie
generale, condițiile și premisele care vor sta la baza proiectului întocmește planul multianual de
planului multianual, precum și anumite elemente specifice anului în activitate a Curții de Conturi
care se elaborează acesta sau specifice perioadei de referință.
2. Transmiterea adresei pentru începerea procesului de elaborare a Ziua următoare aprobării adresei Departamentul
Planului multianual: metodologie
1. sub semnătura:
I. consilierului de conturi al Departamentului metodologie;
II. consilierului de conturi al Departamentului de coordonarea
verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale;
2. cu avizul vicepreședinților;
3. aprobată de președintele Curții de Conturi.
3. Elaborarea proiectului propriu de Plan multianual, înregistrarea 10 zile lucrătoare de la primirea Structurile de
datelor și informațiilor aferente în aplicația INFOPAC: adresei sau la data precizată în control/audit
 nominalizarea entităților ai căror conducători au calitatea de adresă (departamente și
ordonatori principali de credite, ce vor fi supuse auditului financiar, camere de conturi)
repartizate pe fiecare an în parte.
 înserarea temelor de control și audit al performanței aprobate,
considerate prioritare pentru cei 3 ani, potrivit prevederilor pct.16 și
17 din prezenta metodologie.
4. Analiza și întocmirea proiectului Planului multianual de activitate 10 zile lucrătoare de la data limită - Departamentul
al Curții de Conturi, pe baza propunerilor formulate de către stabilită prin adresă metodologie
structurile de specialitate, înregistrate în aplicația INFOPAC. (Direcția 2 și
1
 Anexa nr. 1
Etapele, termenele de realizare, precum și structurile responsabile de realizarea activităților și acțiunilor din cadrul procesului de
elaborare, analiză și aprobare a proiectului de Plan multianual
Nr. Etapa Termen de realizare Structura care
crt. răspunde de
realizare
Corectarea erorilor și a neconformităților identificate de Direcția IT)
Departamentul metodologie, în urma analizei efectuate și - Structurile de
înregistrarea acestor corecții în aplicația INFOPAC, de către control/audit
structurile de specialitate. (departamente și
camere de conturi)
5. Definitivarea proiectului Planului multianual și întocmirea Notei de 5 zile lucrătoare Departamentul
prezentare a acestuia. metodologie
6. Transmiterea proiectului de Plan multianual, astfel definitivat, spre 10 zile lucrătoare
analiză conducerii executive.
7. Înregistrarea în aplicația INFOPAC a eventualelor modificări sau 3 zile lucrătoare - Structurile de
completări, rezultate din analizarea proiectului de plan control/audit
multianual de către conducerea executivă. Înaintarea, spre (departamente și
aprobare plenului, a proiectului planului multianual de activitate. camere de conturi)
- Departamentul
metodologie
(Direcția IT)
8. Dezbaterea și aprobarea, de către Plen, a proiectului planului O zi lucrătoare
multianual de activitate al Curții de Conturi.
9. Informarea tuturor structurilor de specialitate despre aprobarea La data comunicării Hotărârii de Departamentul
Planului multianual și despre faptul că acesta se regăsește în Plen metodologie
aplicația INFOPAC.

2
 Anexa nr. 2
Etapele, termenele de realizare, precum și structurile responsabile de realizarea activităților și acțiunilor din cadrul procesului de
elaborare, analiză și aprobare a proiectului Programului anual de activitate

Nr. Etapa Termen de realizare Structura care

crt răspunde de
realizare
1. Întocmirea adresei pentru începerea procesului de elaborare a Luna mai a anului anterior anului Departamentul
programului anual. Adresa va conține precizări privind regulile pentru care se întocmește proiectul metodologie
generale, condițiile și premisele care vor sta la baza elaborării de Program
programului anual, precum și anumite elemente specifice anului în care
se elaborează acesta.
2. Transmiterea adresei pentru începerea procesului de elaborare a În prima zi lucrătoare următoare Departamentul
proiectului Programului anual: aprobării adresei metodologie
1. sub semnătura:
I. consilierului de conturi al Departamentului metodologie;
II. consilierului de conturi al Departamentului de coordonarea
verificării bugetelor unităților administrativ-teritoriale;
2. cu avizul vicepreședinților;
3. aprobată de președintele Curții de Conturi.

3. Întocmirea de către fiecare departament a proiectului propriului 10 zile lucrătoare de la primirea Departamentele de
program anual de activitate pentru domeniul aflat în competența adresei sau la data precizată în specialitate
acestuia, în concordanță cu prevederile planului multianual aprobat de adresă
plen. Înregistrarea datelor și informațiilor aferente în aplicația
INFOPAC (perioada/perioadele de desfășurare și numărul de auditori
publici externi alocați fiecărei acțiuni), prin:

3
Nr. Etapa Termen de realizare Structura care
crt răspunde de
realizare
a) preluarea, din planul multianual, pentru anul de referință, a entităților
ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite,
stabilirea perioadei/perioadelor de desfășurare și a numărului de
auditori alocați fiecărei acțiuni;
b) nominalizarea entităților ai căror conducători au calitatea de
ordonatori secundari/terțiari de credite, ce vor fi supuse auditului
financiar, stabilirea perioadei/perioadelor de desfășurate și a
numărului de auditori alocați fiecărei acțiuni;
c) preluarea temelor de control și audit al performanței din planul
multianual, aferente anului de referință și formularea propunerilor
privind eventuale teme noi pentru domeniile care intră în competența
de verificare a acestora, aprobate de vicepreședintele coordonator,
respectiv președinte, potrivit prevederilor pct.13 și 14 din prezenta
Metodologie. Pentru temele incluse în proiectul de program se
nominalizează entitățile implicate, se stabilesc perioadele de
efectuare și numărul de auditori publici externi;
Proiectul de program elaborat de către fiecare departament va include:
1. acțiunile proprii și entitățile la care se efectuează acestea;
2. acțiunile coordonate în teritoriu, pentru care departamentul va
stabili intervalele de timp în care urmează să se încadreze aceste
acțiuni, astfel încât să se asigure finalizarea lor cu 15 zile înainte
de finalizarea acțiunii de la ordonatorul principal de credite de la
nivel central.
4. Analizarea proiectului de program al fiecărui departament de 5 zile lucrătoare 1. Departamentul
specialitate de către Departamentul metodologie, împreună cu acesta, metodologie;
din punct de vedere al respectării cerințelor metodologice. Corectarea 2. Departamentele de
erorilor și a neconformităților identificate de Departamentul specialitate
metodologie, în urma analizei efectuate și înregistrarea acestor corecții,
în aplicația INFOPAC, de către structurile de specialitate.
4
Nr. Etapa Termen de realizare Structura care
crt răspunde de
realizare
5. Transmiterea proiectelor de program de activitate întocmite de către 5 zile lucrătoare Departamentul
departamente, spre analiză și decizie, conducerii executive. metodologie
6. Întocmirea, de către fiecare cameră de conturi, a proiectului propriului 10 zile lucrătoare de la primirea Camerele de conturi,
program anual de activitate, în concordanță cu prevederile planului adresei sau la data precizată în prin comunicare
multianual aprobat de plen și înregistrarea datelor aferente fiecărei acțiuni în adresă directă cu
aplicația INFOPAC, prin: departamentele de
a) preluarea, din planul multianual, pentru anul de referință, a specialitate
entităților ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali
de credite, stabilirea perioadei/perioadelor de desfășurare și a
numărului de auditori alocați fiecărei acțiuni;
b) nominalizarea entităților ai căror conducători au calitatea de
ordonatori secundari/terțiari de credite, ce vor fi supuse auditului
financiar, stabilirea perioadei/perioadelor de desfășurare și a
numărului de auditori alocați fiecărei acțiuni;
c) preluarea temelor de control și audit al performanței din planul
multianual, aferente anului de referință, nominalizarea entităților
implicate, stabilirea perioadelor de efectuare și a numărului de
auditori publici externi, pentru fiecare dintre acestea;
d) analiza propunerilor cuprinse în proiectele de program ale
camerelor de conturi din punct de vedere al fondului de timp
disponibil/ocupat și, implicit al capacității de control/audit;
Proiectul de program elaborat de către fiecare cameră de conturi va
include:
1. acțiunile proprii de verificare a unităților administrativ-teritoriale
și entitățile subordonate acestora;
2. acțiunile coordonate în teritoriu de către departamentele de
specialitate.
7. Analizarea proiectului de program al camerelor de conturi din punct de 5 zile lucrătoare - Departamentul
vedere al respectării cerințelor metodologice. Corectarea erorilor și a
5
Nr. Etapa Termen de realizare Structura care
crt răspunde de
realizare
neconformităților identificate de Departamentul metodologie, în urma metodologie;
analizei efectuate și înregistrarea acestor corecții în aplicația INFOPAC,
- Structurile de
de către structurile de specialitate.
specialitate
(departamente și
camere de conturi)
8. Prelucrarea, analizarea și corelarea propunerilor structurilor de 5 zile lucrătoare  Departamentul
specialitate de către Departamentul metodologie, împreună cu acestea, metodologie;
atât pentru activitatea proprie, cât și cea coordonată în teritoriu și  Structurile de
întocmirea proiectului programului anual de activitate la nivelul Curții specialitate
de Conturi.
9. Soluționarea eventualelor divergențe apărute între unele structuri de 3 zile lucrătoare
specialitate, care nu au putut fi conciliate până la momentul definitivării
proiectului de program, de către:
 vicepreședinții coordonatori, în cazul divergențelor dintre două
structuri centrale;
 consilierul de conturi al Departamentului VI și consilierul de conturi
al departamentului implicat, în cazul divergențelor dintre un
departament și camerele de conturi implicate;
 președinte, în cazul divergențelor care nu au fost soluționate de către
cei doi vicepreședinți sau de consilierii de conturi.
10. Definitivarea proiectului de program și Întocmirea Notei de prezentare 10 zile lucrătoare Departamentul
a acestuia, precum și a anexelor referitoare la excepțiile de la metodologie
prevederile Planului multianual și ale Metodologiei.
11. Transmiterea proiectului de program conducerii executive. 3 zile lucrătoare Departamentul
metodologie

6
Nr. Etapa Termen de realizare Structura care
crt răspunde de
realizare
12. Înregistrarea, în aplicația INFOPAC, a eventualelor modificări sau 5 zile lucrătoare - Structurile de
completări, rezultate din analizarea proiectului de program de către control/audit
conducerea executivă. (departamente și
camere de conturi)
- Departamentul
metodologie
(Direcția IT)
13. Înaintarea, spre aprobarea Plenului, a proiectului programului anual de Cu 3 zile lucrătoare înainte de Departamentul
activitate. ședința de plen metodologie
14. Aprobarea, de către Plen, a proiectului programului de activitate al O zi lucrătoare Plen
Curții de Conturi și a excepțiilor de la prevederile planului multianual și
ale Metodologiei.
15. Informarea tuturor structurilor de specialitate despre aprobarea La data comunicării hotărârii de Departamentul
programului de activitate al Curții de Conturi pentru anul de referință și plen metodologie
despre faptul că acesta se regăsește în aplicația INFOPAC