Referat TVA

Taxa pe valoarea adăugată (prescurtat TVA, VAT în engleză) este

un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciului respectiv.
TVA este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic care participă
la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu care intră în
sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici
impozabili care au participat la ciclul economic virează soldul TVA la bugetul de
stat. Acronimul TVA vine de la Taxa pe Valoare Adăugată și este, de fapt, un
impozit pe consum, suportat de către consumatorul final al unui bun sau serviciu.
Această taxă are caracter general, este datorată statului, percepută prin cote de
impozitare și diferă de la o țară la alta.
Franța a fost prima țară care a adoptat taxa pe valoare adăugată în anul 1954.
În România sunt în vigoare 2 cote de TVA:

 cota standard: 19%

 cote reduse: 9% și 5%.
De-a lungul timpului, acest impozit a îmbrăcat 3 forme:

 taxă cumulată;
 taxă unică;
 taxă unică cu plată fracționată.
În România, s-au aplicat: taxa unică – înainte de 1989, taxa cumulată – în
perioada 1989-1993 (impozit pe circulația mărfurilor), taxa pe valoarea adăugată
– după 1993.
Cum se colectează TVA-ul
TVA-ul este o taxă care se „autopercepe”, deoarece conform legislației,
persoana înregistrată în scopuri de TVA impune și colectează TVA de la clienții
săi, după care virează taxa către Ministerul de Finanțe. TVA-ul nu se aplică că
atare pe profitul brut, direct sau indirect. Sumele plătite către Ministerul de
Finanțe sunt integral suportate de consumatorul final.
Cum se deduce TVA-ul
Persoanele plătitoare de TVA au dreptul de a deduce, conform legii, TVA-ul la
achiziții făcute în scopul realizării obiectului de activitate. Așadar, deducerea de
TVA diminuează TVA-ul care trebuie plătit la bugetul de stat. Pentru că
încadrarea corectă a cheltuielilor în funcție de criteriul obiectului de activitate nu
este întotdeauna ușoară, legea specifică în mod expres anumite cheltuieli ca
fiind cu deductibilitate limitată, iar altele ca fiind în mod cert nedeductibile. În
categoria cheltuielilor deductibile limitat intră cheltuieli precum cele de protocol,
cheltuielile sociale, pierderile tehnologice, provizioanele și rezervele, dobânzile,
amortizarea, 50% dintre cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care
nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice. În categoria cheltuielilor
nedeductibile intră, printre altele, impozitul pe profit, dobânzile și majorările de
întârziere, penalitățile și amenzile, cheltuielile cu primele de asigurare care nu
privesc activele și riscurile asociate activității contribuabilului, cheltuielile aferente
veniturilor neimpozabile, cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat și
cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii.
Cum se calculează TVA-ul atunci când știm valoarea produsului (fără TVA)
Pentru a afla care este mai exact valoarea TVA-ului, se face un calcul simplu:
(Valoare Produs x Cota TVA)/100= Valoare TVA Mai exact, dacă un produs
valorează 100 de lei, iar TVA-ul pentru acest produs este de 19%, calculul se
face astfel: (100×19)/100=1900/100= 19 => TVA-ul este de 19 lei sau 100×19%
= 100×19/100 = 1900/100 = 19 Să încercăm cu o sumă mai dificil de calculat.
Produsul valorează 223 lei, iar TVA-ul pentru acest produs este de 19%. Iată
cum calculăm: 223×19%=223×19/100=4237/100=42,37 Din calculul de mai sus
rezultă că valoarea TVA-ului pentru un produs care valorează 223 de lei, este de
42,37 lei.
Cum se calculează TVA-ul atunci când știm prețul final al produsului (cu
TVA inclus)
Pentru a afla care este mai exact valoarea TVA-ului, atunci când știm prețul final
al produsului, calculul se face astfel: Preț final/(100+Cotă TVA)xCotă TVA=
Valoare TVA Mai exact, dacă un produs costă 595 de lei, iar TVA-ul pentru acest
produs este de 19%, calculul se face astfel:
595/(100+19)x19=595/119×19=5×19=95 Din calculul de mai sus rezultă că
valoarea TVA-ului pentru un produs care costă 595 de lei, este de 95 lei.
Cum se calculează prețul fără tva atunci când știm prețul final al produsului
(cu TVA inclus)
Preț final/(100+cota tva)% = Valoare fără TVA adica pt. Cota TVA 19% avem
Preț final / (119%) = Preț final / 1.19 = Valoare fără TVA
Mai exact, dacă un produs costă 595 avem formula 595 / 1.19 = 500