DIAGNOSTIC TEHNICO-ECONOMIC

SI EVALUAREA AFACERII

MASTER AUDIT ANUL II

2021-2022

1
 DIAGNOSTIC TEHNICO-ECONOMIC PRIVIND ACTIVITATEA
S. C. COMCEREAL S.A.

Diagnosticarea tehnico-economica privind activitatea SC COMCEREAL SA, în

exerciţiile 2019-2020, reflectă situaţia financiară a societăţii, sintetizata în bilanţul contabil,
respectiv elementele componente ale patrimoniului și are ca scop stabilirea performanței
societăţii în comparaţie cu perioada anterioară și definirea strategiei de dezvoltare în viitor.
Diagnosticarea tehnico-economică pe baza de bilanţ, își propune să definească
problemele majore care să servească managementului general și financiar pentru luarea unor
decizii menite să conducă la îmbunătăţirea activităţii societăţii, cum ar fi:
• evoluţia situaţiei patrimoniale;
• evoluţia volumului de activitate (cifra de afaceri, rezultatele economice);
• evoluţia rezultatelor financiare ( profit brut și net);
• evoluţia utilizării resurselor umane și financiare și a valorii adăugate;
• evoluţia rentabilităţii societăţii;
evoluţia indicatorilor privind capacitatea de autofinanţare, lichiditate, solvabilitate;
• influentele asupra fluxului de trezorerie (încasările și plaţile-cash flow);
• politica de investiţii;
• analiza contului de profit și pierderi și repartizarea profitului;
• situaţia capitalului și a acţiunilor.

Istoricul si activitatea COMCEREAL S.A.

CUI: RO 8278020
Nr. Reg. Com.: J 07/112/1996;
S.C. COMCEREAL S.A. BOTOŞANI îşi desfăşoară activitatea pe raza judeţului Botoşani
prin cele 15 subunităţi, având o capacitate de depozitare de 269.500 tone.
Specificul activităţii ce se desfăşoară se prezintă astfel:
- Contractarea, achiziţionarea şi preluarea de la producătorii agricoli de cereale, leguminoase
boabe şi seminţe oleaginoase, la fondul de consum şi seminţe, precum şi păstrarea acestora
până la livrare.
2
- Prestări servicii privind depozitarea şi păstrarea rezervei de stat la grâu şi alte produse.
- Prestări servicii pentru producători agricoli şi alţi deţinători de produse, constând în
depozitarea şi condiţionarea cerealelor.
- Prestări servicii privind înfiinţarea culturilor agricole de cereale, leguminoase boabe, pentru
fondul de consum şi sămânţă, cu mijloace mecanice proprii sau închiriate.
- Închirierea de spaţii de depozitare, terenuri şi utilaje, conform legislaţiei în vigoare.

I. BILANŢUL CONTABIL LA 31.12.2020

Bilanţul contabil conţine totalitatea elementelor patrimoniului economic al societăţii,
reprezentând totalitatea valorilor corporale și necorporale contabilizate sub forma de bunuri
materiale și financiare, active circulante, de trezorerie (cash, depozite bancare și alte valori) și
creante și a patrimoniului juridic, reprezentând capitalurile proprii și împrumutate, precum
și datoriile societăţii.
Bilanţul contabil oferă posibilitatea aprecierii situaţiei financiare a societăţii constituind
modelul economic cel mai complet folosit în procesul conducerii activităţii economico-
financiare. Bilanţul oferă criterii de apreciere a echilibrului financiar și baza de calcul pentru
elaborarea bugetului.
Pe de alta parte, contul de profit și pierdere, componenta a bilanţului contabil, reprezintă un
instrument de informare financiara prin elementele pe care le conţine, elemente care măsoară
performanțele societăţii și anume veniturile, cheltuielile și rezultatele obţinute din activitatea
curentă, toate acestea sintetizând rezultatul fluxurilor economice și financiare.

3
1. Diagnosticarea activelor bilanţiere-pe baza elementelor din activul bilanţului contabil.
-lei-
Nr. crt. Activ 2019 2020 %
I ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL, d. c.: 17277155 16975488
-imobilizări necorporale 1840 1840
-imobilizări corporale 17275315 16973648
-imobilizări financiare - -
II. ACTIVE CIRCULANTE TOTAL, d. c.: 12112505 13883287
-stocuri 6701532 7002413
-creanţe 5386507 7802690
-casa și conturi la banci (disponibilitati) 24466 78184
III. CHELTUIELI în AVANS 20 -
IV. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR- 14794372 14672115
O PERIOADA DE UN AN
V. VENITURI în AVANS 392794 207358
VI. ACTIVE CIRCULANTE, -2892717 -884582
RESPECTIV DATORII CURENTE NETE
(ll+lll -IV-V)
VII. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII 14384438 16090906
CURENTE NETE (l+VI)
VIII ACTIVE TOTALE PATRIMONIALE 29389680 30858775

Se constata:
Activul din bilanţ ................................…........................................................................…
........................................................................................................................................................
......................................................................................................................................
Activele imobilizate .......................... ..................................................................................
Activele circulante .........................................................…
............................................. ..........................................................................................................
........................................................................................................................................................
............................
Datoriile ce trebuie plătite intr-o perioada de un
an ............................................. ......................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................

4
........................................................................................................................................................
.....
2. Diagnosticarea surselor de finanţare ale societăţii pe baza elementelor din pasivul
bilanţului contabil
lei-
Nr. crt. Pasiv 2019 2020 %
I. CAPITAL, din care:
-capitalul subscris vărsat
II. REZERVE DIN REEVALUARE
III. REZERVE
IV. REZULTATUL REPORTAT
V. REZULTATUL EXERCIŢIULUI
VI. CONSTITUIRE FOND DE REZERVA
VII. TOTAL CAPITALURI PROPRII
(l+ll+lll+IV+V-VI)

Sursele proprii de acoperire a elementelor de activ

-capitalurile proprii- ..............................................................................................................
...........................................................................................................................................…
Rezervele din reevaluare -...............................................................….................…...…......
...........................................................................................................................................…
Rezultatul reportat .....................................................................................................
......................................................... ..........................., ...........................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
.............................................................................................................................

Situaţia financiara a societăţii folosind principalele rate de structura ale activului și

pasivului, sunt prezentate dupa cum urmează:

Nr. Indicatori U/M Modul de calcul 2019 2020

crt.
1. Rate de structura ale activului
5
 -rata activelor imobilizate
-rata imobilizărilor corporale
-rata imobilizărilor financiare
-rata activelor circulante
-rata stocurilor
-rata creanţelor comerciale
-rata disponibilităţilor
2. Rata de structura ale
pasivului
-rata stabilităţii financiare
>60%)
-rata autonomiei financiare globale
(> 66,67%)
rata autonomiei financiare la termen
(>50%)
-rata de indatorare globala (<50%)
% valoare active imobilizate
x 100
total active patrimoniale
% valoare imobilizari corporale
x100
total active patrimoniale
% valoare imobilizari financiare
x 100
total active patrimoniale
% valoare active circulante
x 100
total active patrimoniale
% valoare stocuri
x 100
total active patrimoniale
% valoare creante comerciale
x 100
total active patrimoniale
% valoare disponibilitati banesti
x100
total active patrimoniale
(val % capital permanent
x 100
total pasiv
% capital propriu
x 100
total pasiv
% capital propriu
x 100
capital permanent
% datorii totale
x100
total pasiv

Rata activelor imobilizate și rata imobilizărilor corporale

........................................................................................................................................................
......................................................................................................................
Rata creanţelor ................................ ............................................................................... .
Rata disponibilităţilor băneşti ............................…...............................…......................
........................................................................................................................................................
......................................................................................................................................
Rata de îndatorare globala și rata stabilităţii financiare
............................................. ..........................................................................................................
.....................................................................................................................
3. Diagnosticarea creanţelor și a obligaţiilor

6
Corelaţia dintre creanţele și obligaţiile societăţii este un indicator care influenţează capacitatea
de plata a acesteia. Creanţele reprezintă drepturile de încasat pentru serviciile prestate, iar
obligaţiile, datoriile de plata către terţi.

Evoluţia acestora, comparativ cu cifra de afaceri, se prezintă astfel:

7
II. DETERMINAREA VALORII ADĂUGATE
Valoarea adăugata este indicatorul care evidenţiază surplusul de valoare obţinut prin
valorificarea resurselor tehnice, umane și financiare.
Valoarea adăugata se obţine prin însumarea cheltuielilor cu personalul, cheltuielilor cu
amortizarea, dobânzile, impozitele, taxele și rezultatul brut al exerciţiului.

Nr. Indicatori U/M 2019 2020 %

crt.
1. Cifra de afaceri lei
2. Cheltuieli cu personalul, din care lei
-salarii lei
-protecţie sociala lei
3. Cheltuieli cu amortizarea lei
4. Cheltuieli cu dobânzile lei
5. Impozite și taxe lei
6. Rezultatul brut lei
7. Valoarea adăugata lei
8. Rata valorii adăugate %
VA x 100
Cifra de afaceri

Din analiza structurii valorii adăugate se reţin următoarele concluzii:

-cheltuielile cu amortizarea ................................................................................................
..............................................................................................................................................
-cheltuielile cu personalul ...................... ..................................................... ...................
............................................ ..........................................................................................
-rezultatul brut (profitul brut) ............................................................... ........................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
................................................................................................
……………………………………………………………………………………………………
8
……………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………
……………………………………………….............
Valoarea adăugată .........................................................................................................
........................................................................................................................................................
...........................................................................................................…………

III. INDICATORI DE RENTABILITATE, LICHIDITATE și SOLVABILITATE

1. Rentabilitătea
Analiza rentabilităţii se realizează pe baza Contului de profit și pierderi și arata care au
fost fluxurile de venituri și cheltuieli, structurate pe domenii de activitate și eficienta
activităţii economice desfăşurate. Rentabilitatea se calculează cu ajutorul a doi indicatori:
profitul ca indicator absolut (de mărime) și rata rentabilităţii (exprimare relativa). În vederea
analizei rentabilităţii, se prezintă următorii indicatori:
Nr. crt. Indicatori U/M 2019 2020 %
1. Cifra de afaceri lei
2. Valoarea adăugata lei
3. Cheltuielile cu personalul lei
4. Cheltuieli totale lei
5. Active totale lei
6. Capitaluri proprii lei
7. Rezultatul exploatării lei
8. Rezultatul brut total lei
9. Rezultatul net total lei
10. Rata valorii adăugate (2/1) %
11. Ponderea cheltuielilor cu personalul în %
valoarea adăugata
12. Rentabilitatea resurselor consumate %
13. Rentabilitatea financiară %
14. Rentabilitatea economică %
15. Rentabilitatea comercială %
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
9
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
....................................................................................................................................
III. DIAGNOSTICAREA CHELTUIELILOR CU PERSONALUL
Cheltuielile cu personalul reprezintă salariile și cheltuielile cu asigurările sociale și
protecţia sociala.
Pentru analiza acestora, se prezintă următorii indicatori:
Nr. Indicatori U/M 2019 2020 %
1. Număr mediu scriptic de salariaţi pers.
2. Cheltuieli cu personalul lei
3. Cheltuieli cu salariile lei
4. Cifra de afaceri lei
5. Valoarea adaugata lei
6. Productivitatea muncii lei/sal.
7. Valoarea adăugata/salariat lei/sal.
8. Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei lei
cifra de afaceri
9. Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei lei
valoarea adăugata
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
.....................................................................................
…………………………………………………………………………………….....
........................................................................................................................................................
............................................................................................................................V. CONTUL DE
PROFIT și PIERDERI
Contul de profit și pierdere reflecta prin datele ce le conţine, fluxurile economice ale
societăţii, respectiv veniturile și cheltuielile acesteia intr-un exerciţiu financiar. Contul de
profit și pierderi, incheiat la 31.12.2020, se prezintă astfel:
10
 -lei-
Nr. Indicatori 2019 2020 %
1. Activitatea de exploatare
a.Venituri
b.Cheltuieli
c.Rezultatul din exploatare
2. Activităţi financiare
a.Venituri
b.Cheltuieli
c.Rezultatul financiar
3. Total activitate
a.Venituri
b.Cheltuieli
c.Rezultatul brut
4. Impozit profit
5. Rezultatul net al exerciţiului
financiar
Din situaţia contului de profit și pierdere se constata:
................ .......................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
..............................................................…………………………………………….............
………………...................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
.................................................................................

Ponderea veniturilor în totalul cifrei de afaceri este urmatoarea:

Specificare 2019 2020

lei % lei %

11
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
.....................................................
Ratele de lichiditate și solvabilitate

Lichiditatea unei societăţi reprezintă proprietatea elementelor patrimoniale de a se

transforma în bani. Ca atare, societatea este solvabila daca are disponibilităţi. Solvabilitatea
evidențiază capacitatea unei societăți de a face față scadențelor pe termen lung și mediu și
depinde de mărimea acestor datorii și de costul îndatorării. Prin urmare, în măsura în care
activul real este suficient ca să îi permită plata tuturor datoriilor, societatea este solvabilă.
Astfel, solvabilitatea urmăreşte capacitatea acesteia de a-şi achita obligaţiile totale din resurse
totale, pe baza acestui indicator putându-se evalua riscul incapacităţii de plată pe termen lung
(insolvabilitatea sau risc de faliment). 

Nr. Indicatori Elemente de calcul 2019 2020

crt.
1. Rata lichidităţii curente Active circulante
Pasive curente (Dts)
2. Rata lichidităţii rapide Active circulante-Stocuri
Pasive curente (Dts)
3. Rata lichidităţii imediate Db
Pasive curente (Dts)
4. Rata solvabilităţii Capitaluri proprii
patrimoniale Pasive totale
5. Rata solvabilităţii Active totale
generale Datorii totale

........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
12
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................
........................................

13