See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.

net/publication/313032243

Auditul intern, de la teorie la practică

Book · December 2016

CITATIONS READS

0 2,892

2 authors:

Ionela-Corina Chersan Cristina-Ionela Fădur

Universitatea Alexandru Ioan Cuza Universitatea Alexandru Ioan Cuza
48 PUBLICATIONS   111 CITATIONS    12 PUBLICATIONS   9 CITATIONS   

SEE PROFILE SEE PROFILE

Some of the authors of this publication are also working on these related projects:

Corporate reporting View project

Academic Research View project

All content following this page was uploaded by Ionela-Corina Chersan on 01 March 2020.

The user has requested enhancement of the downloaded file.

 IONELA-CORINA CHERSAN

CRISTINA-IONELA PRECOB

Auditul intern, de la teorie la

practică

© Editura Universităţii „Alexandru Ioan Cuza”

2016

1
Cuprins
Argument (Ionela-Corina Chersan) .................................................................................................................... 9
PARTEA I.
CONCEPTE. ETAPE. METODOLOGIE (IONELA-CORINA CHERSAN)
CAPITOLUL 1. NOȚIUNI GENERALE PRIVIND AUDITUL INTERN .................................................................................13
1.1. Ce este auditul intern? ..............................................................................................................................13
1.2. Caracteristicile funcției de audit intern .....................................................................................................15
1.3. Tipologia misiunilor de audit intern ..........................................................................................................18
CAPITOLUL 2. PROFESIA DE AUDITOR INTERN ......................................................................................................23
2.1. Institutul Auditorilor Interni .......................................................................................................................23
2.2. Cum obține certificarea internațională un auditor intern? ........................................................................24
2.3. Educația și dezvoltarea profesională continuă a auditorilor interni autorizați ..........................................29
2.4. Ce competențe trebuie să aibă auditorii interni? ......................................................................................31
CAPITOLUL 3. NORME APLICABILE ÎN AUDITUL INTERN ..........................................................................................41
3.1. Importanța standardelor profesionale în auditul intern .............................................................................41
3.2. Conținutul standardelor de audit intern emise de Institutul Auditorilor Interni ..........................................43
3.2.1. Standardele de Calificare ......................................................................................................................43
3.2.2. Standardele de Performanță..................................................................................................................46
3.2.3. Standardele etice aplicabile auditorilor interni ......................................................................................50
CAPITOLUL 4. RELAȚIA AUDITULUI INTERN CU STRUCTURILE DE CONDUCERE ALE UNEI ORGANIZAȚII
ȘI CU AUDITORUL FINANCIAR ...............................................................................................................................53

4.1. Ce este guvernarea corporativă? ...............................................................................................................53

4.2. Tipologia structurilor de guvernare corporativă .......................................................................................63
4.2.1. Sistemul unitar de administrare ............................................................................................................65
4.2.2. Sistemul dualist de administrare ...........................................................................................................67
4.3. Relația auditului intern cu structurile de guvernare corporativă ...............................................................68
4.4. Relația auditului intern cu managementul ................................................................................................72
4.5. Relația dintre auditul intern și auditul extern ............................................................................................78
4.5.1. Utilizarea de către auditorul financiar a muncii auditorului intern ..........................................................79
4.5.2. Coordonarea activității auditorului intern cu cea a auditorului extern ....................................................82
4.5.3. Limitări și constrângeri în relația dintre auditorul extern și auditorii interni .............................................85
CAPITOLUL 5. CONTROLUL INTERN – FINALITATE A AUDITULUI INTERN ...................................................................87
5.1. Ce este controlul intern? ...........................................................................................................................87
5.2. Componentele controlul intern potrivit cadrului conceptual COSO ..........................................................91
5.2.1. Mediul de control ...................................................................................................................................91
5.2.2. Evaluarea riscului ..................................................................................................................................93
5.2.3. Activitățile de control ...........................................................................................................................100
5.2.4. Monitorizarea ......................................................................................................................................108
5.2.5. Informarea și comunicarea ..................................................................................................................109
5.3. Principiile fundamentale ale controlului intern ........................................................................................113
CAPITOLUL 6. ORGANIZAREA ȘI EXERCITAREA AUDITULUI INTERN ÎN INSTITUȚIILE PUBLICE DIN ROMÂNIA ...............117
2
6.1. Organizarea auditului intern în sectorul public .......................................................................................117
6.2. Normele aplicabile auditorilor interni și compatimentelor de audit intern din instituțiile publice .............120
6.3. Tipologia misiunilor de audit intern într-o instituţie publică .....................................................................127
6.3.1. Misiunile de asigurare – prezentare generală .....................................................................................127
6.3.2. Etapele realizării misiunilor de asigurare ............................................................................................130
6.3.3. Misiunile de consiliere – aspecte generale și metodologice ................................................................146
6.3.4. Misiunea de evaluare a activității de audit public intern – aspecte generale și metodologice .............148
PARTEA A II-A. MISIUNI DE AUDIT INTERN ÎN CADRUL UNEI SOCIETĂȚI COMERCIALE (CRISTINA-
IONELA PRECOB)
CAPITOLUL 7. CONTEXTUL DESFĂŞURĂRII MISIUNILOR DE AUDIT INTERN .............................................................153
CAPITOLUL 8. EXHAUSTIVITATEA, INTEGRITATEA, REALITATEA ŞI CORECTA ÎNREGISTRARE ÎN CONTABILITATE A
OPERAŢIUNILOR DE ACHIZIŢII ŞI VÂNZĂRI DIN PERIOADA IANUARIE-DECEMBRIE 2015 ............................................159
8.1. Tipul de audit şi durata acţiunii ...............................................................................................................159
8.2. Scopul acţiunii de audit intern ................................................................................................................159
8.3. Tehnici de audit utilizate ........................................................................................................................159
8.4. Obiective ................................................................................................................................................160
8.5. Activitatea de audit .................................................................................................................................160
8.6. Constatări și recomandări .......................................................................................................................166
CAPITOLUL 9. ORGANIZAREA ŞI DESFĂŞURAREA INVENTARIERII ..........................................................................167
9.1. Tipul de audit şi durata acţiunii ...............................................................................................................167
9.2. Scopul acţiunii de audit intern ................................................................................................................167
9.3. Tehnici de audit utilizate ........................................................................................................................167
9.4. Obiective ................................................................................................................................................167
9.5. Teste de audit ........................................................................................................................................168
9.6. Constatări ...............................................................................................................................................169
9.7. Concluzii şi recomandări .........................................................................................................................171
CAPITOLUL 10. EVALUAREA ŞI INSTRUIREA ANGAJAŢILOR ...................................................................................173
10.1. Tipul de audit şi durata acţiunii de audit intern .....................................................................................173
10.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................173
10.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................173
10.4. Obiective ..............................................................................................................................................173
10.5. Teste de audit ......................................................................................................................................174
10.6. Constatări .............................................................................................................................................174
10.7. Concluzii și recomandări .......................................................................................................................176
CAPITOLUL 11. MANAGEMENTUL PROCESULUI DE APROVIZIONARE .....................................................................177
11.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii .......................................................................................................177
11.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................177
11.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................177
11.4. Obiective ..............................................................................................................................................177
11.5. Teste de audit ......................................................................................................................................177
11.6. Constatări .............................................................................................................................................178
3
11.7. Concluzii ..............................................................................................................................................179
CAPITOLUL 12. GESTIUNEA CLIENŢILOR INCERŢI SAU ÎN LITIGIU ..........................................................................181
12.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii ........................................................................................................181
12.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................181
12.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................181
12.4. Obiective ..............................................................................................................................................181
12.5. Activitatea de audit ...............................................................................................................................182
12.6. Constatări .............................................................................................................................................183
12.7. Concluzii ..............................................................................................................................................185
CAPITOLUL 13. VÂNZAREA CU PLATA ÎN RATE ...................................................................................................187
13.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii .......................................................................................................187
13.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................187
13.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................187
13.4. Obiective ..............................................................................................................................................187
13.5. Activitatea de audit ...............................................................................................................................188
13.7. Concluzii şi recomandări .......................................................................................................................200
CAPITOLUL 14. EVIDENŢA GARANŢIILOR MATERIALE ŞI A DOSARELOR GESTIONARILOR .........................................203
14.1. Tipul de audit şi durata acţiunii .............................................................................................................203
14.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................203
14.3. Obiectivele misiunii de audit intern ......................................................................................................203
14.4. Principalele tehnici şi instrumente de audit utilizate .............................................................................203
14.5. Teste de audit ......................................................................................................................................204
14.6. Constatări .............................................................................................................................................205
14.7. Concluzii și recomandări .......................................................................................................................208
CAPITOLUL 15. EVALUAREA SATISFACŢIEI CLIENŢILOR .......................................................................................211
15.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii ........................................................................................................211
15.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................211
15.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................211
15.4. Obiective ..............................................................................................................................................211
15.5. Teste de audit ......................................................................................................................................212
15.6. Constatări .............................................................................................................................................212
15.7. Concluzii şi recomandări .......................................................................................................................214
CAPITOLUL 16. TRATAREA RECLAMAȚIILOR PRIMITE DE LA CLIENȚI ......................................................................215
16.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii ........................................................................................................215
16.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................215
16.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................215
16.4. Obiective ..............................................................................................................................................215
16.5. Teste de audit ......................................................................................................................................215
16.6. Constatări .............................................................................................................................................216
16.7. Concluzii şi recomandări .......................................................................................................................217
CAPITOLUL 17. ACORDAREA CONCEDIILOR DE ODIHNĂ ......................................................................................219
4
 17.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii ........................................................................................................219
17.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................219
17.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................219
17.4. Obiective ..............................................................................................................................................219
17.5. Teste de audit ......................................................................................................................................219
17.6. Constatări .............................................................................................................................................220
17.7. Concluzii şi recomandări .......................................................................................................................222
CAPITOLUL 18. ORGANIZAREA ŞI DESFĂŞURAREA ACTIVITĂŢILOR ÎN CADRUL DEPARTAMENTULUI IT .....................225
18.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii ........................................................................................................225
18.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................225
18.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................225
18.4. Obiective ..............................................................................................................................................225
18.5. Teste de audit ......................................................................................................................................226
18.6. Constatări .............................................................................................................................................226
18.7. Concluzii şi recomandări .......................................................................................................................229
CAPITOLUL 19. EVIDENŢA DOSARELOR DE PERSONAL ŞI CONTABILITATEA SALARIILOR ..........................................231
19.1. Tipul de auditare şi durata acţiunii ........................................................................................................231
19.2. Scopul acțiunii de audit intern ..............................................................................................................231
19.3. Principalele tehnici și instrumente de audit utilizate .............................................................................231
19.4. Obiective ..............................................................................................................................................231
19.5. Activitatea de audit ...............................................................................................................................232
19.6. Constatări .............................................................................................................................................233
19.7. Concluzii ..............................................................................................................................................234
Bibliografie ....................................................................................................................................................239

View publication stats