1.

Audit public extern-este o parte indispensibilă a unui sistem de reglementare,al cărui scop este de a
depista abaterile de la standartele acceptate și încalcările principiior legalității,eficienței,eficacilității și
economicității gestiunii financiare,pentru a-i determina pe cei responsabili de guvernanța sectorului
public să-și îndeplinească corect responsabilitățile.
Audit public intern-este o activitate independentă de asigurare obiectivă și de consiliere ,destinată să
adauge valoare și să antreneze îmbunătățirea activităților organizației.Ajută organizația în îndepinirea
obiectivelor sale printr-o abordare sistematică și disciplinatăîn cadrul evaluării și îmbunătățirii eficacității
proceselor de management al riscurilor,control și guvernare.
2.Etapele de efectuare a inspecției financiare presupune efectuarea următoarelor acțiuni și anume :
I. Pregătirea inițială a inspectării- pregătirea acțiunii de inspectare financiară îmcepe cu informarea și
se termină cu întocmirea programuui de control, identificîndu-se principalele obiective cu privier la
potențialele deficiențe ale inității ce va fi controlată și problematică spre care trebuie îndreptată atenția
inspectorului. În funcție de complexitate și volumul operațiunilor, precum și mijloacelor financiare ce se
supun inspectării, șeful de direcție determin termenul de efectuare a inspectării și împuternicește persoana
sau membrii echipei de lucru care vor efectua inspectarea financiară.
II. Întocmirea programului de inspectare – șeful echipei de inspectare/inspectorul în comun cu șeful de
direcție elaborează programul de inspectare financiară cu excepția cazurilor în care inspectarea este
inițiată la solicitarea organului de drept care se efectuiază pe tematica prevăzută la ordonanța acestuia.
Scopul programului de inspectare este de a stabili tuturor membrilor echipei de inspectare sarcini clare cu
privire la rolul acestora în cadrul inspectării și volumul de lucru necesar de a orgamiza obiectivele
inspectării.
III. Prezentare echipei și tematicii de inspectare conducerii entității – echipa de inspectare se deplasează
la entitate și se prezintă conducerii acesteia. Șeful echipei de inspectare înmînează conducătorului entității
ambele exemple ale autorizațiilor, solicitînd aplicarea semnăturii și a datei a unui din ele. În cazul
refuzului cancelarii de a înregistra cererea de eliberare a acestora se va transmite prin scrisoare sau aviz
recomandat de recepție.
IV. Desfășurarea inspectării financiare.
V. Întocmirea și semnarea actului de inspectare.
VI. Relizarea materialelor inspectării, evidența și păstrarea dosarelor.
VII. Monitorizarea relizării rezultatelor inspectării, inclusiv a executării prescripțiilor privind lichidarea
încălcărilor depistate.
VIII. Modul de tratare a cheltuielilor depistate.
IX. Sume bănești depistate la entitățile private.
3.

Raportul auditorului intern

Către:Secretariatul Parlamentului Republicii Moldova și Conducerea Curții de Conturi a Republicii
Moldova

Opinie
Am audiat situațiile financiare ale Curții de Conturi a Republicii Moldova care cuprind bilanțul la data de
31 decembrie 2018,raportul privind veniturile și cheltuielile,raportul privind fluxul mijloacelor
bănești,raportul privind circulația mijloacelor fixe,uzura mijloacelor fixe și amortizarea activelor
nemateriale,raportul privind circulația stocului de materiale circulante și rezervelor de stat,raportul
privind lipsurile și delapidările de performanță aferente exercițiului încheiat la această dată ,precum și un
sumar al politicilor contabile semnificative și alte note explicative (situațiile financiare)
Situațiile financiare la 31 decembrie 2018 se identifică astfel:
-Total rezultate 16,925,406 MDL
-Rezultatul financiar al instituției publice din anul curent (660,640) MDL

În opinia noastră,situațiile financiare anexate prezintă fidel ,sub toate aspectele semnificative,poziția
financiară a Organizației la data de 31 decembrie 2018,precum și performanța financiară,și fluxurile
mijoacelor bănești pentru exercițiul financiar încheiat la această dată în conformitate cu Numele
metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar aprobate conform
ordinului Ministerului Finanțelor al Republicii Moldova nr.216 din 28 decembrie 2015 și Clasificația
bugetară aprobată conform Ordinului Ministerului Finanțelor al Republicii Moldova nr.208 din 24
decembrie 2015.
Am desfășurat auditul nostru în conformitate cu Standartele Internaționale de audit
(ISA).Responsabilitățile noastre în baza acestor standarte sunt descrise detaliat în secțiunea
“Responsabilitățile auditorului într-un audit al situațiilor financiare”din raportul nostru.Suntem
independenți față de organizație ,conform Codului Etic al Profesioniștilor Contabili emis de Consiliul
pentru Standarte Internaționale de Etică pentru contabili,conform cerințelor etice care sunt relevate pentru
auditul situațiilor financiare în Republica Moldova și ne-am îndeplinit responsabilitățile etice conform
acestor cerințe și conform Codului IESBA.Credem că probele de audit pe care le-am obținut sunt
suficiente și adecvate pentru a furniza o bază pentru opinia noastră.
Aspecte cheie
Aspectele cheie de audit sunt cele aspect care,în baza raționamentului nostrum professional,au avut cea
mai mare importanță pentru auditul situațiilor financiare ale perioadei curente.Aceste aspect au fost
abordate în contextul auditului situațiilor financiaren în ansamblu și în formarea opiniei noastre asupra
acestora și nu oferim o opinie separate cu privire la aceste aspect cheie.
Organizația are un sistem complex privind salarizarea personalului.Astfel,în cadrul auditului,au fost
identificate peste 20 de tipuri de cheltuieli salariale,și unul dintre ale Premiu unic este compus din alte 20
de tipuri de cheltuieli,în conformitate cu prevederile legale.Astfel,din cauza complexității procesului,au
fost necesare eforturi suplimentare pentru a obține probe suficiente și adecvate în vederea emiterii opiniei
în audit.
Alte aspecte
Acest raport este adresat exclusiv Secretariatului Parlamentului Republicii Moldova și conducerii
Organizației. Auditul nostru a fost efectuat cu scopul de a raporta către secretariatul Parlamentului
Rrepublicii Moldova și conducerea Organizației acele aspecte ce trebuiesc raportate în cadrul raportului
de audit financiar, și nu în alte scopuri. Măsura permisă de către legislația în vigoare, noi nu acceptăm și
nu ne asumăm responsabilitatea în fața altei persoane decît a conducerii Organizației și Secretariatului
Parlamentului Republicii Moldova pentru auditul nostru, pentru acest raport sau pentru opinia formată.
Responsabilitățile conducerii și ale persoanelor responsabile cu guvernanța pentru situațiile
financiare.
Conducerea organizației este responsabilă pentru întocmirea situațiilor financiare care să ofere o imagine
fidelă în conformitate cu Normele metodice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul
bugetar și pentru acel control intern pe care conducerea în consideră necesar pentru a piermite întocmirea
de situații financiare lipsite de denaturări semnificative,cauzate fie de fraudă,fie de eroare.
În întocmirea situațiilor financiare ,conducerea este responsabilă pentru evaluarea capacității Organizației
de a-și continua activitatea, pentru prezentarea,dacă este cazul ,a aspectelor referitoare la continuarea
activității și pentru utilizarea contabilității pe baza continuitații activității,cu excepția cazului în care
conducerea fie intenționează sa ichideze organizația sau să oprească operațiunile,fie nu are nici o altă
alternativărealistă în afara acestora.
Persoanele auditorului într-un audit al situațiilor financiare
Obiectivele noastre constau în obținerea unei asigurări rezonabileprivind măsura în care situațiile
financiare,în ansamblu,sunt lipsite de denaturări semnificative,cauzată fie de fraudă ,fie de eroare ,precum
și în emiterea unui raport al auditorului care include opinia noastră. Asigurare rezonabilâ reprezintă un
nivel ridicat de asigurare, dar nu este o garanție a faptului că un audit desfășurat în conformitate cu ISA
va detecta întotdeauna o denaturare semnificativă, dacă aceasta există. Denaturările pot fi cauzate fie din
fraudă, fie din eroare și sunt considerate semnificative dacă se poate preconiza, în mode rezonabil, că
acestea, individual sau cumulat vor influența deciziile economice ale utilizatorilor, luate în baza acestor
situații financiare.
Ca parte a unui audit în conformitate cu ISA, exercităm raționamentul profesional și menținem
scepticismul profesional pe parcursul auditului. De asemenea:
- Identificăm si evoluăm riscurile de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, cauzate fie de
fraudă, fie de eroare proiectăm și executăm proceduri de audit ca răspuns la respectivele riscuri și
obținem probe de audit suficiente și adecvate pentru a furniza o bază ăpentru opinia noastră.
Riscul de nedetectare a unei denaturări semnificative cauzate de fraudă este mai ridicat de cît cel
de nedetectare a unei denaturări semnificative cauzate de eroare, deoarece frauda poate presupune
înțelegeri secrete, fals, omisiuni inteționate, declarații false și evitarea controlului intern.

- Înțelegem controlul intern relevant pentru audit adecvate circumstanțelor, dar fără a avea scopul
de a exprima o opinie asupra eficienței controlului intern al Organizației.

- Evoluăm gradul de adecvare a politicilor contabile utilizate și caracterul rezonabil al estimărilor

contabile și al prezentărilor aferente de informații reaizate de către conducere.

- Formulăm o concluzie cu privire la gradul de adecvare a utilizării de către conducere a

contabilității pe baza continuității activității și determinăm pe baza probeor de audit obținute dacă
existe o incertitudine semnificativă cu privire la evenimente sau condiții care ar pute genera
îndoieli semnificative privind capacitatea Organizației de a-și continua activitatea.

- Evaluăm prezentarea structura și conținutul situațiilor financiare, inclusiv al prezentărilor de

informații și măsura în care situațiile financiare reflectă tranzacțiile și evenimentele care stau la
baza acestora intr-o manieră care să rezulte intr-o prezentare fidelă.

Comunicăm persoanelor responsabile cu guvernanța prin alte aspecte, aria planificată de programarea în
timp a auditului, precum și principalele constatări ale auditului inclusiv orice deficiențe semnificative ae
controlului intern, pe care le identificăm pe parcursul auditului.
GRAND UNIVERS GROUP SRL
Chișinău ,Republica Moldova
20 mai 2019
Auditor licențiat (certficat de calificare a auditorului pentru auditul general Seria AH nr.00040 din 16
iunie 2016)
----------------------------
Igor Pascari