UNIVERSITATEA DANUBIUS GALAȚI

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR

CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE
ANUL III – ÎNVĂȚĂMÂNT CU FRECVENȚĂ REDUSĂ

TEMA
STUDIU DE CAZ PRIVIND
 STRUCTURI ŞI MODALITĂŢI DE ORGANIZARE ŞI EXERCITARE ALE
CONTROLULUI FISCAL

Controlul financiar – componentă a controlului economic – are ca obiectivitate cunoaşterea

de către stat a modului cum sunt administrate mijloacele materiale şi financiare, de către societăţile
comerciale, publice, modul de realizare şi cheltuire a banului public, urmăreşte asigurarea şi
consolidarea echilibrului financiar, asigurarea eficienţei economico-financiare, dezvoltarea
economiei naţionale.

Inspectia fiscala privind impozitele si taxele locale la Primaria comunei S

Inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala
Obligatia de inregistrare fiscala. Organul fiscal instiinteaza contribuabilul asupra
drepturilor si obligatiilor ce ii revin. Organul fiscal are obligatia sa examineze in mod obiectiv
starea de fapt si sa indrume contribuabilii pentru depunerea declaratiilor si a altor documente,
pentru corectarea declaratiilor sau a documentelor, ori de cate ori este cazul. Orice persoana sau
entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal, primind un cod de
identificare fiscala.
Inspectia fiscala
Obiectul si functiile inspectiei fiscale. Inspectia fiscala are ca obiect verificarea bazelor de
impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii
obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, stabilirea
diferentelor obligatiilor de plata, precum si a accesoriilor aferente acestora. Inspectia fiscala are
urmatoarele atributii:
1. constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea
contribuabilului supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si conformitatea declaratiilor
fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale, in vederea descoperirii de
elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
2. analiza si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu
informatiile proprii sau din alte surse;
3. sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru prevenirea si
combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale.
Pentru ducerea la indeplinire a atributiilor, organul de inspectie fiscala va proceda la:
- examinarea documentelor aflate in dosarul fiscal al contribuabilului;
- verificarea concordantei dintre datele din declaratiile fiscale cu cele din evidenta contabila a
contribuabilului;
- discutarea constatarilor si solicitarea de explicatii scrise de la reprezentantii legali ai
contribuabililor sau imputernicitii acestora, dupa caz;
- solicitarea de informatii de la terti;
- stabilirea de diferente de obligatii fiscale de plata;
- verificarea locurilor unde se realizeaza activitati generatoare de venituri impozabile;
- dispunerea masurilor asiguratorii in conditiile legii;
- efectuarea de investigatii fiscale;
- aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor legale.
Inspectia fiscala se exercita asupra tuturor persoanelor indiferent de forma de organizare.
Formele si intinderea inspectiei fiscale.
Formele de inspectie fiscala sunt:
■ inspectia fiscala generala, care reprezinta activitatea de verificare a tuturor obligatiilor fiscale ale
unui contribuabil, pentru o perioada de timp determinata;
■ inspectia fiscala partiala, care reprezinta activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligatii
fiscale, pentru o perioada de timp determinata.
Inspectia fiscala se poate extinde asupra raporturilor relevante pentru impozitare, daca acestea
prezinta interes pentru aplicarea legii fiscale.
Proceduri de control fiscal. In realizarea atributiilor inspectia fiscala poate aplica urmatoarele
proceduri de control:
a. controlul prin sondaj, care consta in activitatea de verificare selectiva a documentelor si
operatiunilor semnificative in care sunt reflectate modul de calcul, de evidentiere si de plata a
obligatiilor fiscale datorate bugetului;
b. controlul inopinat, care consta in activitatea de verificare faptica si documentara, in principal, ca
urmare a unei sesizari cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale, fara
anuntarea in prealabil a contribuabilului;
c. controlul incrucisat, care consta in verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale
contribuabilului in corelatie cu cele detinute de alte persoane; controlul incrucisat poate fi si
inopinat.
Durata efectuarii inspectiei fiscale. Durata efectuarii inspectiei fiscale este stabilita de organele de
inspectie fiscala sau, dupa caz, de compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei
publice locale, in functie de obiectivele inspectiei si nu poate fi mai mare de 3 luni. In cazul marilor
contribuabili sau a celor care au sedii secundare, durata inspectiei nu poate fi mai mare de 6 luni.
Realizarea inspectiei fiscale. Inaintea desfasurarii inspectiei fiscale, organul fiscal are obligatia sa
instiinteze contribuabilul in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea
unui aviz de inspectie fiscala. Avizul de inspectie fiscala va cuprinde:
- temeiul juridic al inspectiei fiscale;
- data de incepere a inspectiei fiscale;
- obligatiile fiscale si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale;
- posibilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale.

INSPECTIA FISCALA LA S.C. NEVADA BUTNARU S.R.L.

FORMA DE PROPRIETATE: privat;

OBIECTUL DE ACTIVITATE: comert cu amanuntul produse alimentare
Prezinta: 
- impozit pe cladiri;
- impozit pe teren;
- taxa asupra mijloacelor de transport;
- taxa firma;
Aceasta societate detine in proprietate mai multe cladiri. Impozit pe cladiri: cota de 1,5% asupra
valorii de inventar a cladirii. Pentru toate cladirile aflate in proprietate societatea datoreaza
impozitul de 2.242 lei /an.
Pentru terenurile detinute si anume:
- teren aferent magazinului "NEVADA BUTNARU" in intravilan, zona B, impozitul e de 25.640 lei
(641mp x 40 lei /mp.)
- teren cu constructii 1.177 mp., (40lei /mp x 1.177 mp) impozitul fiind de 47.080 lei; livezi 3.160
mp., iar cota de 50 lei /mp, impozitul eferent livezii e de 158.000 lei.
Impozitul pe teren e de 230.720 lei /an.
Pentru detinerea de mijloace de transport societatea plateste taxa aferenta acestora in suma
de 116.256 lei.
Societatea plateste taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate in suma de 160
lei /an.

Se realizeaza inspectia fiscala consemnandu-se urmatoarele:

Subsemnatii X, consilier si Y, referent in cadrul Primariei S, in baza actelor normative, au efectuat
prin sondaj, pe baza evidentei contabile si a documentelor puse la dispozitie, controlul modului in
care au fost constituite si virate pe destinatiile legale obligatiile fiscale aferente bugetului local.
UNIVERSITATEA DANUBIUS GALAȚI
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR
CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE
ANUL III – ÎNVĂȚĂMÂNT CU FRECVENȚĂ REDUSĂ

Perioada supusa controlului este 01.01.2020-01.02.2022, iar durata desfasurarii acestuia

04.04.2022-14.04.2022.
In urma realizarii inspectiei fiscale se constata urmatoarele:

- asupra impozitului pe cladiri:

Societatea detine in proprietate cladiri situate in S str. ..., pentru care datoreaza impozit pe cladiri
catre bugetul local al S.
Plata impozitului pe cladiri aferent tranșei I 2021 s-a efectuat in data de 23.04.2021 cu ordin de
plata nr.198 in suma de 1.121 lei, scadenta la plata fiind in data de 31.03.2021. Pentru plata cu
intarziere a impozitului datorat s-au calculat majorari de intarziere (1.121 lei x 0,10) in suma de 112
lei.
Plata impozitului pe cladiri aferent tranșei II - 2021 s-a efectuat in data de 09.12.2021 cu ordin de
plata nr.455 in suma de 1.121 lei, scadenta la plata fiind in data de 30.09.2003. Pentru plata cu
intarziere a impozitului datorat s-au calculat majorari de intarziere(1.121 lei x 0.3) in suma de
336lei.
Pentru perioada 01.01.2020-31.12.2020 societatea a depus declaratii de impunere privind impozitul
pe cladiri datorat, achitarea s-a efectuat in conformitate cu termenele legale stabilite.

- asupra impozitului pe teren:

Societatea detine in proprietate teren intravilan situat in S in suprafata totala de 1320,31 mp,
suprafata construita 750,54 mp si suprafata libera 570 mp. Impozitul pe teren pentru anii 2020 si
2021 nu s-a achitat de catre societate in suma de 22.800 lei (impozit pe teren, majorări de intarziere
la plata).
Conform contractului de vanzare-cumparare societatea detine imobilul situat in S, compus
din teren intravilan in suprafata totala de 4.978 mp. Pentru perioada 2020-2021 societatea a depus
declaratii de impunere pentru teren extravilan pe categorii de folosinta in mod eronat deoarece
terenul se afla in intravilanul S.
In aceasta perioada societatea datoreaza impozit pe teren pentru suprafata de 1.818 mp
suprafata libera de constructii si pentru suprafata de 3.160 mp suprafata agricola, categoria livezi. S-
au stabilit diferente de achitat in suma de 145.440 lei, majorări de intarziere in suma de 74.600 lei
calculate pana la data de 11.04.2022.

- taxa asupra mijloacelor de transport:

S-a constatat ca nu in toate cazurile s-au declarat toate mijloacele de transport. De asemenea nu in
toate cazurile s-a achitat taxa datorata in termenul legal de plata. La data inspectiei fiscale societatea
datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport pana la 12 tone 12.777 lei, dobanzi in suma de 2.024
lei si penalitati in suma de 534 lei, iar taxa auto peste 12 tone 16.287 lei.

- taxa pentru firmele expuse:

Societatea datoreaza taxa firma afisata in suma de 150 lei si dobanzi in suma de 17 lei. Verificandu-
se declararea, inregistrarea si achitarea taxei firma pentru perioada supusa inspectiei, s-a constatat
ca nu s-au depus declaratii de impunere pentru anii 2020 si 2021, iar taxa datorata nu s-a achitat in
anii 2020, 2021 si 2022.

Inspectia fiscala a avut ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si

conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor, respectarii
prevederilor legislatiei fiscale si stabilirea diferentelor de plata. Inspectia fiscala a urmarit marirea
bazei de impozitare deoarece aceasta aduce un volum mai mare de venituri la bugetul local al
Primariei S.

S.C. NEVADA BUTNARU S.R.L. detinea bunuri impozabile pe care nu le-a declarat. In urma
inspectiei fiscale contribuabilul persoana juridica si-a achitat obligatiile fiscale neajungandu-se la
procedura de executare silita. Am observat ca inspectia fiscala a avut un efect benefic in realizarea
serviciilor publice locale.