Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea

Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii

Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

Fișă de lucru

1. Operații privind rezultatul exercițiului obținut în cursul anului

SC Soare SRL înregistrează în cursul lunii martie următoarele:

- Cheltuieli cu materii prime = 40.000 lei;

- Cheltuieli cu ambalaje = 5.000 lei;
- Cheltuieli cu piese de schimb = 10.000 lei;
- Cheltuieli cu energia = 300 lei;
- Cheltuieli cu serviciile bancare = 250 lei;
- Cheltuieli cu salariile = 125.000 lei;
- Contribuția unității la asigurările sociale = 12.500 lei;
- Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate = 31.250 lei
- Cheltuieli cu amenzi și penalități = 800 lei

- Venituri din vânzarea produselor finite = 185.000 lei

- Venituri din vânzarea semifabricatelor = 68.000 lei
- Venituri din chirii = 34.300
- Venituri din dividende = 25.000

Se cere:
a) Închideți conturile de cheltuieli și venituri;
b) Stabilește profitul brut;
c) Calculează și înregistrează impozitul pe profit;
d) Stabilește profitul net.

1
Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea
Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii
Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

2. Operații privind rezultatul exercițiului la sfârșitul anului

SC Soare SRL dispune la sfârșitul anului de următoarele date:

- Capital subscris vărsat = 65.000 lei;

- Cheltuieli totale = 1.125.500 lei, din care chelt. Nedeductibile fiscale = 4000 lei
- Venituri totale = 1.561.500 lei

Se cere:
1. Stabiliți profitul brut.
2. Calculați și înregistrați rezerva legală.
3. Calculați și înregistrați impozitul pe profit.
4. Stabiliți rezultatul net.
5. Reportați profitul obținut în anul N+1.

3. Înregistrarea pierderii
SC Ton SRL înregistrează la sfârșitul anului o pierdere în valoare de 65.000 lei.

Se cere:
1. Treceți pierderea curentă sub forma de pierdere neacoperită.

2
Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea
Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii
Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

Rezolvare

1. Operații privind rezultatul exercițiului obținut în cursul anului

SC Soare SRL înregistrează în cursul lunii martie 2022 următoarele:

- Cheltuieli cu materii prime = 40.000 lei;

- Cheltuieli cu ambalaje = 5.000 lei;
- Cheltuieli cu piese de schimb = 10.000 lei;
- Cheltuieli cu energia = 300 lei;
- Cheltuieli cu serviciile bancare = 250 lei;
- Cheltuieli cu salariile = 125.000 lei;
- Contribuția unității la asigurările sociale = 12.500 lei;
- Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate = 31.250 lei
- Cheltuieli cu amenzi și penalități = 800 lei

- Venituri din vânzarea produselor finite = 185.000 lei

- Venituri din vânzarea semifabricatelor = 68.000 lei
- Venituri din chirii = 34.300
- Venituri din dividende = 25.000

Se cere:

a) Închideți conturile de cheltuieli și venituri;

601 „Cheltuieli cu materii prime” A – C
608 „Cheltuieli cu ambalaje” A – C
6024 „Cheltuieli cu piese de schimb” A – C
605 „Cheltuieli cu energia” A – C
627 „Cheltuieli cu serviciile bancare
641 „Cheltuieli cu salariile” A – C
6451 „Contribuția unității la asigurările sociale” A – C
6453 „Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate” A – C
6581 „Cheltuieli cu amenzi și penalități ” A – C
121 „Profit/pierdere” A/P A + D

121 = % 225.100 lei

601 40.000
608 5.000
6024 10.000

3
Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea
Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii
Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

605 300
627 250
641 125.000
6451 12.500
6453 31.250
6581 800

7015 „Venituri din vânzarea produselor finite” P – D

702 „Venituri din vânzarea semifabricatelor” P - D
706 „Venituri din chirii” P - D
7611 „Venituri din acțiuni deținute la entități afiliate” P - D
121 „Profit/pierdere” A/P P + C

% = 121 312.300
715 185.000
702 68.000
706 34.300
7611 25.000

b) Stabilește profitul brut;

PB (Rezultatul exercițiului) = VT – CT
Profitul brut = 312.300 - 225.100 = 87.200 lei

c) Calculează și înregistrează impozitul pe profit;

Rezultatul fiscal = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscale – Deductibilități fiscale
Rf = Pb + CN – Df
Rf = 87.200 + 800 – 25.000 = 63.000 lei
Impozit pe profit (IP) = 10% x Rf = 10% x 63.000 = 6.300 lei

C1) Trecerea pe cheltuială a impozitului pe profit

691 „cheltuieli cu impozitul pe profit” A + D
4411 „Impozit pe profit” P + C
691 = 4411 6.300 lei

C2) Închiderea contului de cheltuială

4
Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea
Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii
Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

691 „cheltuieli cu impozitul pe profit” A – C

121 „Profit/pierdere” A/P A + D
121 = 691 6.300 lei

C3) Plata impozitului pe profit

5121 „Conturi la bănci în lei” A – C
4411 „Impozit pe profit” P – D
4411 = 5121 6.300 lei

d) Stabilește profitul net.

Profit net (PN) = Profit brut – Impozit pe profit

PN = 87.200 - 6.300 = 80.900 lei

2. Operații privind rezultatul exercițiului la sfârșitul anului

SC Soare SRL dispune la sfârșitul anului de următoarele date:

- Capital subscris vărsat = 65.000 lei;
- Cheltuieli totale = 1.125.500 lei, din care chelt. nedeductibile fiscale = 4000 lei
- Venituri totale = 1.561.500 lei

Se cere:
1. Stabiliți profitul brut.

PB = VT – CT = 1.561.500 - 1.125.500 = 436.000 lei

2. Calculați și înregistrați rezerva legală.

Rezerva legală = PB x 5% = 436.000 x 5% = 21.800

Rezerva legală = Capital social x 20% = 65.000 x 20% = 13.000 lei
Se alege valoarea mai mică (13.000).
129 „Repartizarea profitului” A + D
1061 „Rezervă legală” P + C 129 = 1061 13.000 lei
5
Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea
Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii
Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

3. Calculați și înregistrați impozitul pe profit.

Rezultatul fiscal = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscale – Deductibilități fiscale

Rf = Pb + CN – Df (rezerva legală)
Rf = 436.000 + 4000 – 13.000 = 427.000 lei
Impozit pe profit (IP) = 10% x Rf = 10% x 427.000 = 42.700 lei

C1) Trecerea pe cheltuială a impozitului pe profit

691 „cheltuieli cu impozitul pe profit” A + D
4411 „Impozit pe profit” P + C
691 = 4411 42.700 lei

C2) Închiderea contului de cheltuială

691 „cheltuieli cu impozitul pe profit” A – C
121 „Profit/pierdere” A/P A + D
121 = 691 42.700 lei

C3) Plata impozitului pe profit

5121 „Conturi la bănci în lei” A – C
4411 „Impozit pe profit” P – D
4411 = 5121 42.700 lei

4. Stabiliți rezultatul net.

Profit net (PN) = Profit brut – Impozit pe profit

PN = 436.000 – 42.700 = 393.300 lei

5. Reportați profitul obținut în anul N+1.

Profit net rămas = Profit net – Distribuiri pentru rezerve legale
= 393.300 – 13.000 = 380.300 lei
121 „Profit/pierdere” A/P P - D
1171Rezultatul reportat” A/P P+ C 121 = 1171 380.300 lei

6
Colegiul Economic „Delta Dunării”, Tulcea
Unitatea de învățământ: Contabilitatea capitalurilor proprii
Modulul: III Contabilitate
Clasa: a XI a
Denumire RED: Operaţii privind rezultatul exerciţiului financiar

3. Înregistrarea pierderii

SC Ton SRL înregistrează la sfârșitul anului o pierdere în valoare de 65.000 lei.

Se cere:
1. În anul N+ 1, treceți pierderea curentă sub forma de pierdere neacoperită.

121 „Profit/pierdere” A/P A – C

1171 „Rezultatul reportat” A/P A + D

1171 = 121 65.000 lei