Microîntreprindere: Impozit pe profit sau PFA - Ce va fi mai avantajos după modificările

fiscale. Schimbare majoră

Citește mai mult la: https://www.profit.ro/profit-news-tv/video-profit-news-tv-

microintreprindere-impozit-pe-profit-sau-pfa-ce-va-fi-mai-avantajos-dupa-modificarile-
fiscale-schimbare-majora-20766354

Informaţiile publicate de Profit.ro pot fi preluate doar în limita a 500 de caractere şi cu

citarea în lead a sursei cu link activ. Orice abatere de la această regulă constituie o
încălcare a Legii 8/1996 privind dreptul de autor.

PFA reprezintă o opțiune bună doar la venituri mai mari, de peste 10.000 de lei pe lună, și chiar
și în aceste cazuri este în urma microîntreprinderii cu un angajat. De ce este important: De anul
următor, la microîntreprinderi scade plafonul de încadrare de la 1 milion de euro pe an la
500.000 de euro, pentru utilizarea micro va fi obligatoriu cel puțin un angajat (dispare micro cu
impozit 3% și fără angajați), sunt limitate unele activități (veniturile din consultanță și
management nu pot reprezenta mai mult de 20% din total venituri). Totodată, impozitul pe
dividende crește de la 5% la 8%, iar pentru veniturile din alte surse decât salariile apar două
plafoane noi în ce privește contribuțiile, de 6 și 24 de salarii minime pe economie, pe lângă cel
actual de 12 salarii. Aceste modificări vor conduce la majorarea sumelor pe care le plătesc la
stat persoanele care obțin altfel de venituri decât salariile. De asemenea important: Povara
fiscala pe salarii este foarte ridicată, de peste 40%, din care cea mai mare parte sunt
contribuțiile la pensie și sănătate, context în care multe persoane caută alte modalități decât
salariile pentru a-și încasa veniturile.

Până la 7.500 lei/lună

"Micro nu vor mai putea exista de la anul fără cel puțin un salariat și trebuie să fie cu normă
întreagă.  Asta vine cu toate contribuțiile la CAS, CASS și impozit. Ar putea trece la impozit pe
profit, întrucât firma cu impozit pe profit nu e nevoită să aibă angajați, sau pe PFA. Din
calculele pe care le-am făcut la aceste trei variante, la un venit lunar de vreo 7.500 de lei pe
lună, cam 90.000 de lei pe an, cea mai avantajoasă formă ar fi ca omul să treacă la firmă cu
impozit pe profit fără salariat. Și atunci, cu tot cu dividende, cu CASS care o să fie la 24 de
salarii, la anul se modifică și asta, este cel mai avantajos. Mai avantajos decât micro cu un
salariat și decât PFA", a spus Grama.

De la 7.600 de lei până la 9.800 lei/lună

"Pe la 7.600 de lei pe lună, deja se egalează firma la impozit pe profit cu micro cu un salariat,
iar mai sus este mai avantajos micro cu salariat. Comparativ cu acum, ce va plăti de anul
următor acel antreprenor este dublu. Dacă acum plătea, să spune, 15.000 de lei pe an taxe, de la
anul o să plătească 30.000 de lei. Din cauza creșterii dividendelor, a contribuțiilor la salarii care
trebuie plătite la 8 ore și a contribuțiilor la CASS la 24 de salarii. Am presupus că firma la
impozit pe profit nu are nicio cheltuială. Dacă are cheltuieli, atunci impozitarea poate fi pic mai
avantajoasă la impozit pe profit", a declarat consultantul.

Peste 9.800 lei/lună

Plafoane noi la venituri din alte surse. Apar plafoanele de 24 de salarii la pensie și de 6 și 24 de
salarii la sănătate În prezent, pentru veniturile din alte surse decât salariile, sunt datorate, în
general, impozitul pe venit de 10% și contribuții de asigurări dacă venitul pe an depășește
pragul de 12 salarii minime brute pe economie (12X2.550 lei pentru 2022, dar măsura se va
aplica pentru 2023, când salariul minim ar putea fi altul). Contribuțiile obligatorii se achită la
nivelul salariului minim. Se propune modificarea bazei anuale de calcul al contribuției de
asigurări sociale, în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente
venituri și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse
și/sau categorii de venituri, a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime
brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit
și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe
veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate,
astfel: Baza anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale o reprezintă venitul ales de
contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și
24 salarii minime brute pe țară;
b) nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii
minime brute pe țară. De asemenea, se clarifică prevederile referitoare la obligația depunerii
Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice
- Capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la termenul de 25 mai, inclusiv, a anului
următor celui pentru care se stabilește contribuția datorată, în cazul contribuabililor care
realizează veniturile mai sus menționate dacă acestea cumulate sunt peste plafonul de 12 sau 24
salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind
impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date
privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile
sociale datorate. Se propune modificarea bazei anuale de calcul al contribuției de asigurări
sociale de sănătate, în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente,
venituri din drepturi de proprietate intelectuală, venituri din asocierea cu o persoană juridică,
contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, venituri din cedarea folosinței
bunurilor, venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, venituri din investiții și
venituri din alte surse, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, a căror valoare
cumulată este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de
depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de
persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a
se realiza în România și contribuțiile sociale datorate, astfel: Baza anuală de calcul al
contribuției de asigurări sociale de sănătate o reprezintă:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 și 12
salarii minime brute pe țară;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și
24 salarii minime brute pe țară;
c) nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii
minime brute pe țară. De asemenea, se clarifică prevederile referitoare la obligația depunerii
Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice
- Capitolul I. Date privind veniturile realizate, până la termenul de 25 mai, inclusiv, a anului
următor celui pentru care se stabilește contribuția datorată, în cazul contribuabililor care
realizează veniturile mai sus menționate dacă acestea cumulate sunt peste plafonul de nivelul
de 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației
unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul
II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și
contribuțiile sociale datorate.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Modificările sistemului de impozit pe veniturile microîntreprinderilor promovate prin proiectul
de ordonanță sunt: reducerea plafonului veniturilor obținute în anul precedent, de la
1.000.000 euro la 500.000 euro; instituirea condiției ca microîntreprinderea să aibă cel puțin un
salariat, situație în care este necesară eliminarea cotei de impozitare de 3%; instituirea unei
condiții de deținere de titluri de participare de către același acționar/asociat la cel mult trei
microîntreprinderi, în cazul acționarilor asociaților care dețin mai mult de 25% din
valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot; limitarea la 20% a
veniturilor obținute din consultanță și management; excluderea din sfera de aplicare a
impozitului pe veniturile microîntreprinderilor a persoanelor juridice care desfășoară activități:
în domeniul bancar, în domeniul asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, inclusiv
activități de intermediere în aceste domenii, în domeniul jocurilor de noroc, precum și a
persoanelor juridice române care desfășoară activități de explorare, dezvoltare, exploatare a
zăcămintelor de petrol și gaze naturale; eliminarea posibilității de opțiune pentru aplicarea
impozitului pe profit în situația în care erau îndeplinite condițiile legate de valoarea
capitalului social și a numărului de salariați; menținerea cotei de impozitare de 1%; efectuarea
unor corelări tehnice pentru integrarea noilor condiții de încadrare în regulile fiscale în vigoare;
pentru aplicarea conformă a Directivei 2011/96/UE, instituirea unei reguli de scădere din baza
impozabilă a dividendelor primite, din state membre ale UE, de către microîntreprinderi, dacă
sunt îndeplinite anumite condiții; eliminarea unor prevederi care au devenit caduce în raport cu
perioada în care s-au aplicat, respectiv în anul 2017; stabilirea ordinii de scădere din impozitul
pe veniturile microîntreprinderilor a sumelor reprezentând sponsorizări pentru
susținerea entităților nonprofit, unităților de cult, cheltuieli pentru UNICEF și alte organizații
internaționale, precum și achiziții de aparate de marcat electronice fiscale puse în funcțiune;
modificarea termenului de depunere a declarației informative privind beneficiarii
bunurilor/serviciilor/sponsorizărilor, corelat cu termenul de depunere a declarației de impozit
pentru trimestrul IV, reglementat de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 pentru
instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și
pentru completarea unor acte normative; clarificarea valorii impozitului asupra căruia se aplică
reducerea de impozit reglementată de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020; alte
corelări tehnice.