Ministerul Educației și Cercetării 

al Republicii Moldova

Centrul de Excelență în Economie și Finanțe

Catedra Contabilitatea și analiza economică

Studiu individual nr.1

La disciplina: Bazele Contabilității

Tema: Contabilitatea proceselor economice

A elaborat: Lașcu Nicoleta

Grupa: CON2003G

A verificat: Afonschi Ala

Chișinău, 2022
Sarcina pentru studiul individual.
Notă: La fiecare sumă o să adăugați numărul din registru. Diferențele în Bilanț le veți indica la
contul 234 sau 544.
Firma “Succes” S.R.L. se ocupă cu vânzarea materialelor de construcţie. Ea prezintă la 01.12.2
următoarea situaţie patrimonială:
N/o Elementele patrimoniale Suma
1 Imobilizări necorporale 52111
2 Amortizarea imobilizărilor necorporale 26061
3 Imobilizări corporale în curs deă execuţie 54120
4 Mijloace fixe 4520891
5 Amortizarea imobilizărilor corporale 1885585
6 Capital social 1721695
7 Capital neînregistrat 234454
8 Rezerve statutare 96273
9 Profit net al perioadei de gestiune 190811
10 Materiale 181581
11 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 143961
12 Produse 327368
13 Credite bancare pe termen lung 200011
14 Avansuri pe termen lung primite 150011
15 Credite bancare pe termen scurt 310011
16 Creanţe comerciale 79611
17 Creanţe ale bugetului 16799
18 Creanţe ale personalului 12521
19 Datorii faţă de personal 198661
20 Datorii privind asigurările 41811
21 Datorii privind decontările cu bugetul 28761
22 Casa 1916
23 Conturi curente în monedă naţională 75325
24 Conturi curente în valută străină 88837
25 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 27791
26 Datorii comerciale 71811
27 Capital de rezervă 350011
28 Datorii de arendă pe termen lung 21327

Soldurile iniţiale ale conturilor analitice ale contului sintetic 211 “Materiale” sunt redate în
următorul borderou:

Borderoul soldurilor iniţiale la 01.12.2 ale conturilor analitice ale contului sintetic 211
“Materiale”
N/o Denumirea U/m Cantitatea Preţul Suma
materialelor
1 Nisip m3 200 30,05 6011
 2 Pietriş m3 100 50 5000
3 Lemn m 3
145 600 87000
4 Vopsea Kg 320 15 4800
5 Var stins Kg 4000 1,5 6000
6 Tapete Rul 310 10 3100
7 Ciment Kg 8500 0,6 5100
8 Alte materiale X X X 64570
Total X X X 181581
Soldurile iniţiale ale conturilor analitice ale contului sintetic 521 “Datorii comerciale curente”
sunt redate în următorul borderou:

Borderoul soldurilor iniţiale la 01.12.2 ale conturilor analitice ale contului sintetic 521 “Datorii
comerciale curente”
N/o Denumirea materialelor Suma
1 Sosna SRL 15300
2 Uzina de producere a cimentului din Ribniţa 10480
3 Fabrica de producere “Durleşti” 18765
4 Uzina de producere a pietrişului “Mileştii-Mici” 17945
5 Magazinul specializat Nr. 14 din Chişinău 9321
TOTAL 71811
În cursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice:
Corespondenţa
Conţinutul operaţiilor economice Suma conturilor
(lei) Dt Ct
1 Din contul curent s-a transferat datoria furnizorilor 521/D 242
– total: 18011 521/M
Fabricii de producere “Durleşti” 17511 521/R
Uzinei de producere a pietrişului “Mileştii – Mici” 10011 521/Mnr1
Uzinei de producere a cimentului din Rîbniţa 9011
Magazinului specializat Nr. 14 din Chişinău
2 S-au procurat materiale de la furnizori – total: 211/L 521/S
din care: 36000 211/P 521/M
 lemn de la întreprinderea “Sosna” – 60 m 3
12500 211/T 521/Mnr1
 pietriş de la “Mileştii-Mici” – 250 m 3 2800 211/V 521/D
 tapete de la Magazinul Nr 14 – 280 rul 6000 211/C 521R
 vopsea de la fabrica “Durleşti” – 400 kg 7200
 ciment de la uzina din Rîbniţa - 12000 kg
3 La construcţia noului bloc de producere au fost 5409 121 211/N
consumate următoarele materiale – total: 13750 211/P
 nisip – 180 m 3
10320 211/C
 pietriş – 275 m 3 66000
 ciment – 17200 kg 5700
7500 211/L
  lemn – 110 m3 5800 211Vs
 var stins – 3800 kg 211/V
 vopsea – 500 kg 211T
 tapete – 580 rul
4 La reparaţia blocului de producere au fost 821 211/N
consumate următoarele materiale – total: 450.9 211/C
nisip – 15 m3 1440 211/L
ciment – 2400 kg 21000 211/V
lemn – 35 m3 1800
vopsea – 120 kg 64570
alte material

5 S-a calculat salariul muncitorilor din activitatea de 89511 811 531

bază
6 S-au calculat CAS 21482,64 811 533.1
7 Din suma salariului calculat s-a reţinut impozitul pe 12093 531 534.2
venit
8 La contul curent s-au primit bani în vederea 86011 242 221
achitării creanţei cumpărătorilor
9 Din contul curent s-au primit bani în casă 79211 241 242
10 Din casă s-a eliberat salariul muncitorilor din 75111 531 241
activitatea de bază
11 S-a acceptat factura furnizorului de energie 12011 821 521/Uf
electrică “Union Fenosa “ utilizată la activitatea de
bază
12 Din activitatea de baza s-a obținut – total: 118000 216/A 811
produs “A” – 1180 buc*100 lei 68400 216/B
produs “B” – 855 buc*80 lei
13 Au fost vândute cumpărătorilor produse (la 711 216/A
valoarea contabilă) – total: 118000 216/B
produs “A” – 1180 buc*100 lei 68000
produs “B” – 850 buc*80 lei
14 Sau vândut produse către cumpărători la preț de 221/A 611
piață: 135700 221/B
produs “A” – 1180 buc*115 lei 79515
produs “B” – 855 buc*93 lei
15 La contul curent s-au primit bani în vederea 208815 242 221
achitării creanţei cumpărătorilor
16 Din contul curent s-au transferat datoria – total: 40011 534 242
inclusiv faţă de: 61511 533.1
buget 521/A
Fondul Social 42311 521/F
entitatea “Sosna” 11011 521/M
 entitatea “Union Fenosa” 12011 521/R
entitatea “Mileştii-Mici” 7011
uzina de producere a cimentului din Rîbniţa
17 Repartizarea costurilor indirecte în costul producţiei 101271,9 811 821
de bază
18 Reflectarea producţiei neterminate la sfârşitul 25865,54 215 811
periaodei de gestiune
19 Închiderea conturilor de venituri 215215 611 351
20 Închiderea conturilor de cheltuieli 186000 351 711
21 Calculul impozitului pe venit 3505,8 731 534
22 Trecerea cheltuielilor privind impozitul pe venit la 3505,8 351 731
rezultatul financiar
23 Determinarea rezultatului financiar net 25709,2 351 333
215215-186000=29215
29215*12%=3505,8
29215-3505,8=25709,2
Se cere: 1. De întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune.
2. De întocmit formulele contabile necesare.
3.De deschis contul sintetic şi conturile analitice pentru conturile 211 “Materiale” şi 521
“Datorii comerciale curente”, de înregistrat sumele operaţiunilor în conturi.
4.De întocmit balanţa de verificare a conturilor sintetice şi analitice.
5.De întocmit bilanţul la sfârşitul perioadei de gestiune.
 BILANȚUL
La__________20___

Nr. Activ Cod. Sold la

crt. rd. Începutul Sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizări necorporale
1. Imobilizări necorporale în curs de execuție 010
2. Imobilizări necorporale în exploatare, total 020 26050 26050
dintre care: 021
2.1.concesiuni, brevete, licențe și mărci
2.2.drepturi de autor și titluri de protecție 022
2.3.programe informatice 023
2.4.alte imobilizări necorporale 024
3. Fond comercial 030
4. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări 050 26050 26050
necorporale(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040)
II. Imobilizări corporale
1. Imobilizări corporale în curs de execuție 060 54120 168599
2. Terenuri 070
3. Mijloace fixe, totale 080 2635306 2635306
din care: 081
3.1.clădiri
3.2.construcții speciale 082
3.3.mașini, utilaje și instalații tehnice 083
3.4.mijloace de transport 084
3.5.inventar și mobilier 085
3.6.alte mijloace fixe 086
4. Resurse minerale 090
5. Active biologice imobilizate 100
6. Investiții imobiliare 110
7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120
Total imobilizări 130 2689426 2803905
corporale(rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.11
0+rd.120)
III. Investiții financiare pe termen lung
1. Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate 140
2. Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate 150
din care: 151
2.1.acțiuni și cote de participație deținute la entități
 afiliate
2.2.împrumuturi acordate entităților afiliate 152
2.3.împrumuturi acordate aferente intereselor de 153
participare
2.4.alte investiții financiare 154
Total investiții financiare pe termen lung 160
(rd.140+rd.150)
IV. Creanțe pe termen lung și alte active imobilizate
1. Creanțe pe termen lung 170
2. Creanțe ale părților afiliate pe termen lung 180
inclusiv: creanțe aferente intereselor de participare 181
3. Alte creanțe pe termen lung 190
4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5. Alte active imobilizate 210
Total creanțe pe termen lung și alte active imobilizate 220
(rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210)
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE 230
(rd.050+rd.130+rd.160+rd.220)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materiale și obiecte de mică valoare și scurtă durată 240 297951 158511,1
2. Active biologice circulante 250
3. Producția în curs de execuție 260 25865,54
4. Produse și mărfuri 270 327368 327768
5. Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240+rd.250+rd.260+rd. 290 652910 512144,64
+rd.270+rd.280)
II. Creanțe curente și alte active circulante
1. Creanțe comerciale curente 300 79611 0
2. Creanțe ale părților afiliate curente 310
inclusiv: creanțe aferente intereselor de participare 311
3. Creanțe ale bugetului 320 16799 16799
4. Creanțe ale personalului 330 12521 12521
5. Alte creanțe curente 340 44 44
6. Cheltuieli anticipate curente 350
7. Alte active circulante 360
Total creanțe curente și alte active 370 108975 29364
circulante(rd.300+rd.310+rd.320+rd.330+rd.340+rd.3
50+rd.360)
III. Investiții financiare curente
1. Investiții financiare curente în părți neafiliate 380
2. Investiții financiare curente în părți afiliate, total 390
din care: 391
2.1.acțiuni și cote de participație deținute la entități
afiliate
 2.2.împrumuturi acordate entităților afiliate 392
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 393
participare
2.4. alte investiții financiare în părți afiliate 394
Total investiții financiare curente (rd.380+rd.390) 400
IV. Numerar și documente bănești 410 166078 157383
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE 420
(rd.290+rd.370+rd.400+rd.410)
TOTAL ACTIVE (rd.230+rd.420) 3615648 3528846,64

Nr. Pasiv Cod. Sold la

crt. rd. Începutul Sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C. I. Capital propriu
1. Capitalul social înregistrat 440 1721695 1721695
2. Capitalul nevărsat 450
3. Capital neînregistrat 460 234454 234454
4. Capitalul retras 470
Total capital propriu (rd.440+rd.450+rd.460+rd.470) 480 1956149 1956149
II. Prime de capitale 490
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 500 350011 350011
2. Rezerve statutare 510 96273 96273
3. Alte rezerve 520
Total rezerve (rd.500+rd.510+rd.520) 530 446284 446284
IV. Profit (pierdere)
1. corecții ale rezultatelor anilor precedenți 540
2. Profit nerepartizat (pierderea neacoperită) 550 190811 190811
3. Profit net (pierderea netă) al perioadei de gestiune 560 25709,2
4. Profit utilizat al perioadei de gestiune 570
Total profit (pierdere) (rd.540+rd.550+rd.560+rd.570) 580 190811 216520,2
V. Rezerve din reevaluare 590
VI. Alte elemente de capital propriu 600
TOTAL CAPITAL PROPRIU 610
(rd.480+rd.490+rd.530+rd.580+rd.590+rd.600)
D. Datorii pe termen lung
1. Credite bancare pe termen lung 620 200011 200011
2. Împrumuturi pe termen lung 630
din care: 631
2.1.împrumuturi din emisiunea de obligațiuni

inclusiv: împrumuturi din emisiunea de 632

 obligațiuni convertibilă
2.2.alte împrumuturi pe termen lung 633
3. Datorii comerciale pe termen lung 640
4. Datorii față de părțile afiliate pe termen lung 650
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 651
5. Avansuri primite pe termen lung 660 150011 150011
6. Venituri anticipate pe termen lung 670
7. Alte datorii pe termen lung 680 21327 21327
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG 690 371349 371349
(rd.620+rd.630+rd.640+rd.650+rd.660+rd.670+rd.680
+rd.690)
E. Datorii curente
1. Credite bancare pe termen scurt 700 310011 310011
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 710
din care: 711
2.1.împrumuturi din emisiunea de obligațiuni
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de 712
obligațiuni convertibilă
2.2.alte împrumuturi pe termen scurt 713
3. Datorii comerciale curente 720 71811 21434
4. Datorii față de părțile afiliate curente 730
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 733
5. Avansuri primite curente 740
6. Datorii față de personal 750 198661 200968
7. Datorii privind asigurările sociale și medicale 760 41811 1782,64
8. Datorii față de buget 770 28761 4348,8
9. Datorii față de proprietari 780
10. Venituri anticipate curente 790
11. Alte datorii curente 800
TOTAL DATORII CURENTE 810 2441055 538544,44
(rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750+rd.760
+rd.770+rd.780+rd.790+rd.800)
PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru beneficiile angajaților 820
2. Provizioane pentru garanții acordate cumpărătorilor/ 830
clienților
3. Provizioane pentru impozite 840
4. Alte provizioane 850
TOTAL PROVIZIOANE 860
(rd.820+rd.830+rd.840+rd.850)
TOTAL PASIVE (rd.610+rd.690+rd.810+rd.860) 870 3615648 3528846,64

Deschiderea conturilor sintetice:

 C
Dt 821 Ct Dt 811 Ct Dt 211 t
         181581  
 17)101271,
4)89260,9 9 5)89511  12)186400 2)64500 3)114479
11)12011   6)21482,64  18)25865,54 4)89260,9
  17)101271,9    
     
 Rd=101271, Rc=101271, Rd=212265,5 Rc=212265,5 Rc=203739,
9 9 4 4 Rd=64500 9
 Sf=42341,
 Sf.=0    Sf.=0   1  
C
Dt 221 Ct Dt 351 Ct Dt 121 t
 79611        54120  
14)135700  8)86011 20)186000  19)215215 3)114479  
79515  15)208815 22)3505,8    
  23)25709,2    
     
 Rd=215215 Rc=294826 Rd=215215 Rc=215215 Rd=114479 Rc=0
 Sf=0    Sf=0    Sf=168599  

Dt 531 Ct Dt 242 Ct Dt 241 Ct

   198661  75325    1916  
 1)54544
7)12093  5)89511 8)86011 9)79211 9)79211 10)75111 
 
10)75111 15)208815  16)173866  
 Rd=87204 Rc=89511 Rd=294826 Rc=307621 Rd=79211 Rc=75111
Sf=200968 Sf=62530 Sf=6016

Dt 521 Ct Dt 533 Ct Dt 534 Ct

   71811    41811    28761
1)54544 2)64500   6)21482,64  7)12093
16)72344 11)12011 16)61511   16)40011  21) 3505,8
     
     
 Rd=126888 Rc=76511 Rd=61511 Rc=21482,64 Rd=40011 Rc=15598,8
   Sf=21434    Sf=1782,64  Sf=4348,8  
C
Dt 215 Ct Dt 216 Ct Dt t
 0    327368      
18) 25865,54  0 12)186400 13)186000   
     
     
      
 Rd=25865,5
4 Rc=0 Rd=186400 Rc=186000 Rd Rc
 Sf=25865,54    Sf=327768      
C
Dt 333 Ct Dt 351 Ct Dt 731 t
 0        0  
23)25709,2  20)186000  19)215215 21)3505,8 22)3505,8 
  22)3505,8    
  23)25709,2  
     
 Rd=0 Rc=25709,2 Rd=215215 Rc=215215 Rd=3505,8 Rc=3505,8
 Sf=25709,2    Sf=0    Sf=0  

Dt Ct Dt Ct Dt Ct
           
     
     
     
     
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
           

Conturile analitice ale contului sintetic 211 “Materiale”

Contul analitic “Nisip”
Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=6011 M 3
30,05
180 5409
15 450,75
Rulaj 195 5859,75
Sold final 150,25

Contul analitic “Pietriş”

Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=5000 M3 50
250 17511
275 13750
Rulaj 250 17511 275 13750
Sold final 8761
Contul analitic “Lemn”
Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=87000 M3 600
60 36000
110 66000
35 21000
Rulaj 60 36000 145 87000
Sold final 36000

Contul analitic “Vopsea”

Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=4800 kg 15
400 6000
500 7515
120 1800
Rulaj 400 6000 620 9315
Sold final 1485

Contul analitic “Var stins”

Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=6000 kg 1,5
3800 5700

Rulaj 3800 5700

Sold final 300

Contul analitic “Tapete”

Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=3100 rul 10
280 2800
580 5800
Rulaj 280 2800 580 5800
Sold final 100

Contul analitic “Ciment”

Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
 Sold iniţial=5100 kg 0,6
12000 7200
17200 10320
2400 1440
Rulaj 12000 7200 19600 11760
Sold final 540

Contul analitic “Alte materiale”

Conţinutul operaţiei U/m Preţul Intrări Ieşiri
(lei) cantitatea suma cantitatea suma
Sold iniţial=64570
64570

Rulaj 64570
Sold final 0

Conturile analitice ale contului sintetic 521 “Datorii comerciale curente”

Contul analitic “Sosna” S.R.L
Debit Credit
Sold iniţial=15300
16)42311 2)36000

Rulaj debitor=42311 Rulaj creditor=36000

Sold final=8989
Contul analitic “ Uzina de producere a cimentului” din Rîbniţa
Debit Credit
Sold initial=10480
1)10011 2)7200
16)7011
Rulaj debitor=17022 Rulaj creditor=7200
Sold final=658
Contul analitic “Fabrica de producere Durleşti”
Debit Credit
Sold initial=18765
1)18011 2)6000

Rulaj debitor=18011 Rulaj creditor=6000

Sold final=6754
Contul analitic Uzina de producere a pietrişului “Mileştii-Mici”
Debit Credit
Sold initial=17945
 1)17511 2)12500
16)12011
Rulaj debitor=29522 Rulaj creditor=12500
Sold final=923

Contul analitic “Magazinul specializat Nr 14 din Chişinău”

Debit Credit
Sold initial=9321
1)9011 2)2800

Rulaj debitor=9011 Rulaj creditor=2800

Sold final=3110
Contul analitic “Union Fenosa”
Debit Credit
Sold initial=0
16)11011 11) 12011
Rulaj debitor=11011 Rulaj creditor=12011
Sold final=1000
Balanţele de verificare a conturilor analitice la contul sintetic 211
Denumirea U/m Preţ Sold iniţial Rulajele Sold final
materialelor (lei)
canti- suma Intrări(debit) Ieşiri(credit) canti- suma
tatea (lei) canti- suma canti- suma tatea (lei)
tatea (lei) taea (lei)
1 Nisip M3 30.05 200 6011 - - 195 5861,7 5 151,25
2 Pietriș M3 50 100 5000 250 17511 275 13750 75 3750
3 Lemn M3 600 145 87000 60 36000 145 87000 600 36000
4 Var stins kg 1,5 4000 6000 - - 3800 5700 200 300
5 Tapete rul 10 310 3100 280 2800 580 5800 10 100
6 Ciment kg 0,6 8500 5100 12000 7200 19600 11760 900 540
7 Alte 64570 64570 0
materiale
8 Vopsea kg 15 320 4800 400 6000 620 9300 100 1500
Total X X X 181581 X 64500 X 203741, X 42341,25
7

Balanţa de verificare a conturilor analitice aferente contului sintetic 521

Denumirea Soldul iniţial Rulajele Sold final
furnizorilor debitor creditor debitoare creditoare debitor creditor
Sosna - 15300 42311 36000 - 8989
Rîbnița - 10480 17022 7200 - 658
Durlești - 18765 18011 6000 - 6754
Mileștii-Mici - 17945 29522 12500 - 923
Magazin nr14 - 9321 9011 2800 - 3110
Union Fenosa - 0 11011 12011 - 1000

Total - 71811 126888 76511 - 21434

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Denumirea Soldul iniţial Rulajele Sold final
conturilor Debitor creditor debitoare creditoare debitor creditor
112 26 050 - - 26 050
121 54120 114 479 0 168 599
123 2635306 - - 2635306
211 181581 64500 2037399 42341.1
213 116170 - - 116170
216 327368 186400 186000 327768
221 79611 215215 294826 0
225 16799 - - 16799
226 12521 - - 12521
234 44 - - 44
241 1916 79211 75111 6016
242 75325 294826 307621 62530
243 88837 - - 88837
311 1721695 - - 1721695
314 234454 - - 234454
321 350011 - - 350011
322 96273 - - 96273
332 190811 - - 190811
411 200011 - - 200011
423 150011 - - 150011
428 21327 - - 21327
511 310011 - - 310011
521 71811 126888 76511 21434
531 198661 87204 89511 200968
533 41811 61511 21482,64 1782,64
534 28761 40011 15598,8 4348,8
333 0 0 25709,2 25709,2
215 0 25865,54 0 25865,54
TOTAL 3615648 3615648 1296110,5 3129769,6 3528846,64 3528846,34