Anexa 4 Elemente privind cunoaşterea entităţii auditate

Această listă este oferită doar în scop ilustrativ. Lista nu este exhaustivă şi nici nu se intenţionează ca toate
aspectele prezentate să fie relevante în cazul fiecărei misiuni

Factori economici generali

 Nivelul general al activităţii economice (de exemplu recesiune sau creştere economică)
 Ratele dobânzii şi disponibilitatea finanţării
 Inflaţia
 Politicile guvernamentale
o monetare
o fiscale
o de impozitare – pentru persoane juridice şi alţii
o stimulente financiare (de exemplu programe de ajutor guvernamentale)
o tarife, restricţii comerciale
 Ratele de schimb valutar şi controlul acestora

Sectorul de activitate – condiţii ce afectează activităţile clientului

 Piaţa şi concurenţa
 Activităţi ciclice sau sezoniere
 Modificări în tehnologia de producţie
 Riscul afacerii (de exemplu necesitatea utilizării înaltei tehnologii, preferinţele clienţilor ce se
schimbă în ritm rapid, uşurinţa intrării de noi competitori pe piaţă)
 Reducerea sau extinderea activităţilor
 Condiţii potrivnice (de exemplu reducerea cererii, capacitate în exces, competiţia serioasă a
preţurilor)
 Indicatori cheie şi statistici de operare
 Practici şi probleme contabile specifice
 Cerinţe şi probleme ce apar impuse de mediul în care se desfăşoară activităţile
 Cadru general de reglementare
 Practici specifice sau unice (de exemplu referitoare la contractele de muncă, metodele de
finanţare, metodele contabile)

Entitatea - administratorii, conducerea şi proprietarii

 Structura persoanei juridice – privată, publică, guvernamentală (incluzând modificări recente
sau planificate)
 Proprietarii afacerii, părţi interesate importante şi părţile afiliate (locale, străine, cu reputaţie şi
experienţă în activitatea respectivă) şi impactul asupra tranzacţiilor entităţii
 Relaţia ce există între proprietari, administratori şi conducere
 Atitudinea şi politicile proprietarilor
 Structura capitalului (incluzând orice modificări recente sau planificate)
 Structura organizaţională
 Structura grupului
 Contractele de audit ale filialelor
 Obiectivele administratorilor, filozofia şi planurile strategice
 Achiziţii, fuziuni sau vânzări ale activităţilor (planificate sau efectuate recent)
 Surse şi metode de finanţare (curente, istorice)
 Consiliul de administraţie
o compoziţie
 Anexa 4 Elemente privind cunoaşterea entităţii auditate
o reputaţia profesională şi experienţa membrilor
o independenţa faţă de şi controlul asupra conducerii operaţionale
o frecvenţa şedinţelor
o existenţa şi apartenenţa la comitetul de audit şi aria de aplicabilitate a activităţilor lui
o existenţa unei politici de conduită corporatistă
o schimbarea consultanţilor profesionişti (de exemplu avocaţi)
 Conducerea operaţională
o experienţa şi reputaţia
o cifra de afaceri
o personalul financiar cheie şi statutul lui în organizaţie
o personalul departamentului contabil
o planuri de stimulente sau prime ca parte a remuneraţiei (de exemplu bazate pe profit)
o utilizarea prognozelor şi bugetelor
o presiuni asupra conducerii (de exemplu prelungită în timp, dominaţia unui singur individ, sprijin
pentru stabilirea preţului acţiunilor, termene limită nerezonabile pentru anunţarea rezultatelor
o sistemele informaţionale ale conducerii
 Funcţia de audit intern (existenţă, calitate)
 Atitudinea faţă de mediul de control intern

Activitatea entităţii – produse, pieţe, furnizori, cheltuieli, operaţii

 Natura activităţii(lor) desfăşurate (de exemplu producător, en-grosist, furnizor de servicii
financiare, activităţi de import /export)
 Amplasarea facilităţilor de producţie, depozitelor, birourilor
 Forţa de muncă (de exemplu după locul de provenienţă, nivelul salariilor, contractele sindicale,
obligaţiile de pensii, reglementările guvernamentale)
 Produsele sau serviciile şi pieţele (de exemplu contracte sau clienţi importanţi, termene de
plată, limite ale profitului, împărţirea pieţei, concurenţi, exporturi, politica de preţuri, reputaţia produselor,
garanţii, tendinţe, registrul de comenzi, strategia şi obiectivele de marketing, procese de producţie)
 Furnizori importanţi de bunuri şi servicii (de exemplu contracte pe termen lung, stabilitatea
aprovizionării, termene de plată, importuri, metode de livrare cum ar fi “just-in time”)
 Stocuri (de exemplu amplasare, cantităţi)
 Franşize, licenţe, patente
 Categorii de cheltuieli importante
 Cercetare şi dezvoltare
 Active, datorii şi tranzacţii în valută după asigurarea riscului
 Legislaţia şi reglementările ce afectează în mod semnificativ entitatea
 Sistemele informaţionale – planuri de schimbare
 Structura debitelor, incluzând restricţii şi clauze

Performanţa financiară – factori ce privesc condiţiile financiare şi profitabilitatea entităţii

 Politicile contabile
 Tendinţele şi prognozele profitului şi fluxului de numerar
 Acorduri de leasing şi alte acorduri financiare
 Disponibilitatea liniilor de credit
 Probleme legate de finanţarea extrabilanţieră
 Riscuri legate de ratele de schimb valutar şi rata dobânzii
 Comparaţia cu tendinţele sectorului de activitate
 Anexa 4 Elemente privind cunoaşterea entităţii auditate
Mediul de raportare – influenţe externe ce afectează administratorii în întocmirea situaţiilor financiare
 Legislaţia
 Mediul şi cerinţele de reglementare
 Fiscalitatea
 Cerinţe contabile
 Probleme de evaluare şi prezentare a informaţiilor specifice afacerii
 Cerinţe de raportare în audit
 Utilizatorii situaţiilor financiare