MINISTERUL ADMINISTRAIEI SI INTERNELOR ACADEMIA DE POLIIE,,Alexandru Ioan Cuza FACULTATEA DE POLIIE

REFERAT

Disciplina :Drept financiar public TEMA :Titlurile de creanta fiscala

Profesor coordonator : Lector univ. dr.Aurel Neagu

Student Mril Adriana Grupa:203

TITLURILE DE CREAN FISCAL

Dreptul procedural fiscal cuprinde totalitatea reglementrilor ce se refer la modalitile de realizare n concret a dispoziiilor fiscale, sau altfel spus, totalitatea normelor ce reglementeaz modalitile de realizare a actelor de administrare fiscal. Prin lege se arat c, prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu: nregistrarea fiscal; declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale. Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte sume datorate bugetelor publice (ale statului sau ale unitilor administrativ-teritoriale) se pot stabili, fie prin declaraie fiscal ntocmit i depus de ctre contribuabil, fie prin decizie de impunere emis de ctre organul fiscal. Declaraia fiscal este documentul care se depune, n mod obligatoriu, la organele fiscale, de ctre persoanele stabilite prin lege i care conine, n principiu, o declarare a obligaiilor fiscale ori a bunurilor sau veniturilor din a cror deinere decurg obligaii fiscale, ale subiectului de la care eman declaraia. Pentru ntocmirea declaraiei fiscale contribuabilul completeaz un formular pus la dispoziie gratuit de ctre organul fiscal, care trebuie s fie corect, complet i de bun credin , care se depune la registratura organului fiscal , prin pot sau prin mijloace electronice . Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere, dar nu nainte de ntiinarea contribuabilului despre faptul c a depit termenul de depunere a declaraiei fiscale i c dup trecerea unui termen de 15 zile de la comunicarea ntiinrii1.
1

Cristina One, Dreptul Finanelor Publice ,Ed. Lumina Lex ,Bucureti , 2005, pag. 144-145

Decizia de impunere este actul administrativ fiscal, emis de ctre organul competent i care cuprinde obligaia fiscal de plat, ce cade n sarcina contribuabilului, desemnat prin acel document, avnd obligaia de a ndeplini toate condiiile de form pentru aceast categorie de acte. n plus aceasta trebuie s cuprind i urmtoarele : tipul de impozit, tax , contribuie sau alt sum datorat bugetelor publice ; baza de impunere ; cuantumul impozitului datorat de ctre contribuabil pentru fiecare perioad impozabil; Decizia de impunere produce efectul juridic de individualizare a unei creane fiscale iar n ipoteza nendeplinirii obligaiilor fiscale , pe baza ei se pornete executarea silit. Pe baza i cu ajutorul datelor cuprinse n deciziile de impunere se ntocmesc registrele de eviden a contribuabililor denumite roluri fiscale. Coninutul fundamental al raportului de drept financiar public l constituie obligaia stabilit unilateral de ctre stat n sarcina contribuabililor ( persoane fizice sau juridice ) de a plti o anumit sum de bani, la termenul stabilit, n contul unuia din bugetele publice. Izvorul obligaiei bugetare este ntotdeauna legea sau actul normativ cu valoare de lege care instituie i reglementeaz un venit al bugetului de stat. Obligaia concret de plat se nate dintr-un act care se numete generic titlu de crean. Beneficiarul obligaiei financiar-fiscale este statul, reprezentat prin organele fiscale create n cadrul administraiei de stat. Condiiile de stabilire, modificare i stingere a obligaiei fiscale sunt reglementate n mod unitar pentru toate categoriile de venituri fiscale. Modificarea obligaiei bugetare poate fi determinat pe de o parte de cauzele prevzute n general de actele normative care reglementeaz veniturile bugetare. Stingerea obligaiei fiscale se realizeaz prin modaliti comune i altor obligaii juridice cum ar fi : plata, executarea silit sau prescripia sau prin modaliti specifice cum ar fi scderea sau anularea obligaiei bugetare. Legiuitorul prin Codul de procedur fiscal reglementeaz titlul de crean fiscal pe care l definete ca fiind actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potivit legii . 3

Titlurile de crean nu se refer doar la obligaiile fiscale (impozite i taxe) acesta putnd s conin i alte categorii de obligaii de natur pecuniar ( amenzi sau alte venituri nefiscale) . Prin O.G. nr. 11/1996 , titlul de crean bugetar a fost stabilit de ctre legiuitor ca fiind actul prin care se constat i se individualizeaz obligaia de plat privind creanele bugetare , ntocmit de ctre organele de specialitate , sau de persoane mputernicite , potrivit legii . Analiznd cele dou definiii date titlurilor de crean , n opinia specialitilor acetia consider c , vechea terminologie de titlu de crean bugetar era mai corect dect cea de titlu de crean fiscal utilizat n legislaia n vigoare. n privina naturii juridice a titlurilor de crean fiscal , n literatura juridic de specialitate , s-au conturat dou mari opinii : conform doctrinei de drept financiar , se susine c titlul de crean fiscal , este un act de impunere i are natura juridic a unui act unilateral de drept financiar public ; conform doctrinei de drept administrativ , se susine c titlul de crean este un act administrativ ; innd cont de legtura dintre dreptul administrativ i dreptul finanelor publice i avnd n vedere faptul c titlul de crean fiscal se bucur de o mare parte din caracteristicile actelor de drept administrativ, consider c titlul de crean fiscal are natura juridic: a unui act administrativ n privina formei, deoarece manifestarea unilateral de voin are loc n cadrul activitii executive, de organizare a executrii legii i de executare n concret a acesteia, provenind de la persoane calificate, n sensul de organe ale statului specializate n activitatea financiar sau de alte persoane mputernicite potrivit legii; a unui act de drept al finanelor publice, chiar de drept fiscal, n privina coninutului2. Astfel rezult c titlurile de crean fiscal au o natur juridic mixt de act administrativ-fiscal .

idem, pag. 153- 154

Titlurile de crean fiscal pot fi clasificate dup mai multe criterii. A. Dup scopul urmrit, putem distinge: titluri de crean explicite, ntocmite exclusiv n acest scop; titluri de crean implicite, adic acte care implicit sunt i titluri de crean fiscal, chiar dac au fost ntocmite n alte scop; B. Dup relaia ce se poate stabili cu alte categorii de acte juridice exist: titluri de creane fiscale principale; titluri de creane fiscale complementare decizia de impunere emis de ctre organele fiscale competente ; declaraia fiscal , angajamentul de plat sau documentul ntocmit de ctre pltitor ; decizia prin care se stabilete i se individualizeaz suma de plat pentru creanele fiscale accesorii , reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere ; decalaraia vamal ; documentul prin care se stabilete i se individualizeaz obligaia vamal, inclusiv accesoriile acesteia ; procesul verbal de constatare i sancionare contravenional ; ordonana procurorului , ncheierea sau dispozitivul instanei judectoreti , pentru amenzile , cheltuielile judiciare sau alte obligaii fiscale .

Cele mai importante titluri de crean sunt :

BIBLIOGRAFIE:

1. Cristina One Dreptul Finanelor Publice , Partea General Editura Lumina Lex , Bucureti, 2005 2. Gheorghe Gavrila- Finane Publice , Universitatea Petru Maior Tg. Mure , 2004 3. Legea nr. 571/2003- Codul Fiscal 4. Aurel Neagu Drept Financiar Public , editura Universul Juridic , 2009