nregistrarea n scopuri de TVA

Persoanele impozabile societi comerciale cu sediul

activitii economice n Romnia nfiinate n baza Legii nr.
31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, supuse nmatriculrii
la registrul comerului, care realizeaz sau intenioneaz s
realizeze o activitate economic ce implic operaiuni taxabile,
scutite cu drept de deducere i/sau operaiuni rezultate din
activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se
consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n
cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia
conform art. 145 alin. (2) lit. b) i d) i solicit nregistrarea n
scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. a), c), art. 153
alin. (91) trebuie s ndeplineasc criteriile pentru
condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA.

- continuare Modificrile intervenite ncepnd cu data de 01.02.2015 se

aplic societilor comerciale cu sediul activitii economice n
Romnia, nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care sunt
supuse nmatriculrii n registrul comerului i care solicit
nregistrarea n scopuri de TVA conform :
* art. 153 alin. (1) lit. a) : la nfiinare la registrul
comerului
* art. 153 alin. (1) lit. c) : ulterior nfiinrii, dac cifra de
afaceri realizat n cursul unui an calendaristic este
inferioar plafonului de scutire de 220.000 lei i opteaz
pentru aplicarea regimului normal de tax
* art. 153 alin. (91) : solicit renregistrarea n scopuri
de
TVA dac au ncetat situaiile care au condus la
anularea nregistrrii.

nregistrarea n scopuri de TVA - art. 153 alin. (1) lit. a)

ncepnd cu 01.02.2015 pentru evaluarea, de ctre organul fiscal, a
ndeplinirii criteriilor n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n
scopuri de TVA, persoanele impozabile depun la organul fiscal
documentaia necesar, dup caz.
Persoanele impozabile - societi care sunt nfiinate n baza
Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, supuse nmatriculrii la registrul comerului - care solicit
nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal la nfiinare depun:
- formular 098 Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe
valoarea adugat, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal"
nsoit de formularul 088 "Declaraie pe propria rspundere pentru
evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice
care implic operaiuni din sfera TVA".
Termen : n aceeai zi cu depunerea la oficiul registrului comerului
a
cererii de nmatriculare n registrul comerului.

Inregistrarea n scopuri de TVA - art. 153 alin. (1) lit. c)

Persoanele impozabile - societi care sunt nfiinate n

baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare, supuse nmatriculrii la registrul
comerului - care solicit nregistrarea n scopuri de TVA
conform art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal ulterior
nfiinrii, dac cifra de afaceri realizat n cursul unui an
calendaristic este inferioar plafonului de scutire de 220.000 lei i
opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax depun:
- formular 010 Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic nsoit de formularul 088 "Declaraie pe
propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a
desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera
TVA".
Termen : la momentul solicitrii nregistrrii.

- continuare -

n situaia n care persoana impozabil solicit

nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) lit. a)
sau lit. c) se mai depun documentele :
* declaraie pe propria rspundere din care s rezulte
dac desfoar sau nu activiti economice la sediul social,
la sediile secundare sau n afara acestora;
* declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c
administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, care nu
sunt nregistrai fiscal n Romnia, nu au comis/au comis
infraciuni i/sau fapte de natura celor prevzute la art. 2 alin.
(2) lit. a) din O.G. nr. 75/2001.

nregistrarea n scopuri de TVA - art. 153 alin. (9 )

1

Persoanele impozabile - societi care sunt nfiinate

n baza Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, supuse nmatriculrii
la registrul comerului - care solicit nregistrarea n
scopuri de TVA conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal
numai dac nceteaz situaia care a condus la anulare .
Procedura de nregistrare la cerere, n scopuri de tax
pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9 )
din Codul fiscal este aprobat prin Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 18/07.01.2015
M.O. nr. 32/15.01.2015;
1

nregistrarea n scopuri de TVA - art. 153 alin. (9 )

1

nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (91) se

efectueaz la solicitarea persoanelor impozabile crora le-a fost anulat
nregistrarea n scopuri de TVA, ntruct se aflau n urmtoarele situaii:
a) au fost declarate inactive conform prevederilor art. 781 din O.G. nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, sau au fost n
inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii
(ncepnd cu 01.02.2015 prin O.U.G. nr. 80/2014 se reglementeaz c
nregistrarea nu se mai realizeaz din oficiu);
b) asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana
impozabil nsi au/a avut nscrise n cazierul fiscal fapte, n condiiile
prevzute de art. 153 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal;
c) nu au depus niciun decont de tax, n condiiile prevzute de art.
153 alin. (9) lit. d) din Codul fiscal;
d) nu au evideniat, n deconturile de tax depuse, nicio operaiune
realizat, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul
fiscal;
e) persoanele impozabile - societi nfiinate n baza Legii societilor
nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au
justificat intenia i capacitatea de a desfura activitate economic, n
condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal.

nregistrarea n scopuri de TVA - art. 153 alin. (9 1)

n toate situaiile n care se solicit nregistrarea n scopuri de

TVA potrivit art. 153 alin. (91) persoanele impozabile completeaz
i depun la organul fiscal competent formularul 099 "Cererea de
nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art.
153 alin. (9 ) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare nsoit de formularul 088
"Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a
capacitii de a desfura activiti economice care implic
operaiuni din sfera TVA" i documentele specifice, dup caz,
astfel :
1

* n cazul persoanelor impozabile crora le-a fost

anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru c au fost
declarate inactive sau au fost n inactivitate temporar,
nscris n registrul comerului alte documente:
- certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din
care s rezulte datele de identificare ale administratorilor persoanei
impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA,
precum i datele de identificare ale asociailor i ponderea deinut n
capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de
TVA.
Dup primirea documentelor, pentru ca nregistrarea n scopuri de
TVA s fie aprobat organul fiscal verific dac, la data depunerii cererii
de nregistrare, persoana impozabil ndeplinete cumulativ condiiile :
- s-a reactivat;
- a nregistrat n registrul comerului meniunea de reluare a
activitii; - nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a
nregistrrii n
scopuri de TVA.

* n cazul persoanelor impozabile crora le-a fost anulat

nregistrarea n scopuri de TVA din cauza faptelor nscrise n
cazierul fiscal alte documente :
- certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din care s rezulte

datele de identificare ale administratorilor persoanei impozabile la data depunerii cererii

de nregistrare n scopuri de TVA, precum i datele de identificare ale asociailor i
ponderea deinut n capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri
de TVA.
Dup primirea documentelor, pentru ca nregistrarea n scopuri de TVA s fie
aprobat organul fiscal verific dac, la data depunerii cererii de nregistrare, persoana
impozabil ndeplinete cumulativ condiiile :
- faptele care au condus la anularea nregistrrii nu mai figureaz n evidena
cazierului fiscal al persoanei impozabile;
- actualii asociai/ administratori ai persoanei impozabile sau persoana impozabil
nsi nu au/are nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau situaii de atragere a
rspunderii solidare. n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se verific dac actualii asociai
majoritari sau, dup caz, asociatul unic au/are nscrise astfel de fapte/situaii;
n cazul societilor reglementate de Legea nr. 31/1990 ai cror asociai din cauza
crora s-a dispus anularea nregistrrii n scopuri de TVA nu sunt majoritari la momentul
solicitrii renregistrrii, se aprob nregistrarea n scopuri de TVA chiar dac nu a ncetat
situaia care a condus la anularea nregistrrii .
Acionar majoritar : deine pri sociale/aciuni n cadrul unei societi reglementate
de Legea nr. 31/1990, care depesc 50% din capitalul social al societii.

* n cazul persoanelor impozabile crora le-a fost

anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru
nedepunerea niciunui decont de tax alte documente:
- toate deconturile de TVA nedepuse la termen;
- o cerere motivat din care s rezulte c se angajeaz s
depun la termenele prevzute de lege deconturile de tax;
- certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului
din care s rezulte datele de identificare ale administratorilor
persoanei impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n
scopuri de TVA, precum i datele de identificare ale asociailor i
ponderea deinut n capitalul social la data depunerii cererii de
nregistrare n scopuri de TVA.

* n cazul persoanelor impozabile crora le-a fost

anulat nregistrarea n scopuri de TVA pentru
neevidenierea, n deconturile de tax depuse, a niciunei
operaiuni realizate alte documente:

- certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din

care s rezulte datele de identificare ale administratorilor persoanei
impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA,
precum i datele de identificare ale asociailor i ponderea deinut n
capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de
TVA
Declaraia pe propria rspundere din care s rezulte c persoana
impozabil va desfura activiti economice const n completarea
casetei C pct. 4 din formularul 099.

* n cazul persoanelor impozabile societi cu sediul activitii

economice n Romnia, nfiinate n baza Legii nr. 31/1990, supuse
nmatriculrii la registrul comerului crora le-a fost anulat nregistrarea
n scopuri de TVA ntruct nu justificau intenia i capacitatea de a
desfura activitate economic potrivit criteriilor stabilite prin ordin al
preedintelui A.N.A.F. - alte documente:

- certificatul constatator emis de oficiul registrului comerului din

care s rezulte datele de identificare ale administratorilor persoanei
impozabile la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de TVA,
precum i datele de identificare ale asociailor i ponderea deinut n
capitalul social la data depunerii cererii de nregistrare n scopuri de
TVA.
Dup primirea documentelor, pentru ca nregistrarea n scopuri de
TVA s fie aprobat organul fiscal verific dac persoana impozabil
nu se ncadreaz n nicio alt situaie de anulare a nregistrrii n
scopuri de TVA.

continuare
Analiza i evaluarea inteniei i a capacitii persoanei
impozabile de a desfura activiti economice care implic
operaiuni n sfera TVA se efectueaz pe baza informaiilor deinute n
vederea verificrii ndeplinirii criteriilor pentru condiionarea
nregistrrii n scopuri de TVA i stabilirea coeficientului de risc
calculat (CRC) n funcie de criteriile de risc crora li se atribuie cte
un punctaj.
Coeficientul de risc calculat (CRC) este clasificat pe 3 nivele de
risc :
* risc ridicat : (CRC) < 50 puncte - nu se aprob nregistrarea
* risc mediu : (CRC) 51 - 70 puncte - completare documentaie
* risc sczut : (CRC) 71 - 100 puncte - se aprob nregistrarea.
Analiza i evaluarea riscului fiscal n vederea nregistrrii n
scopuri de TVA se efectueaz i pentru persoanele care solicit
nregistrarea prin depirea plafonului de 220.000 lei conform art.
153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

IMPORTANT :
nregistrarea n scopuri de TVA se consider valabil
ncepnd cu data comunicrii deciziei de aprobare a
nregistrrii n scopuri de TVA .
Organul fiscal emite certificatul de nregistrare n scopuri
de TVA, avnd nscris data nregistrrii n scopuri de TVA i l
comunic persoanei impozabile n condiiile prevzute de art. 44
din Codul de procedur fiscal.
Pentru nregistrarea n scopuri de TVA organul fiscal
competent este:
* organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sediul social
declarat n cererea de nmatriculare la registrul comerului (pt.
solicitarea nregistrrii conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Cod
fiscal)
* organul fiscal n a crui eviden persoana impozabil este
nregistrat ca pltitor de impozite i taxe (pt.solicitarea nregistrrii
conform art. 153 alin. (1) lit. c) din Cod fiscal i alin. (91) din Codul
fiscal).

Model formulare
Modelul i coninutul formularelor 088 "Declaraie pe propria rspundere
pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a desfura activiti economice
care implic operaiuni din sfera TVA" i 098 Cerere de nregistrare n scopuri
de tax pe valoarea adugat, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
sunt aprobate prin Ordinul preedintelui A.N.A.F. nr. 112/16.01.2015
M.O. nr. 40/16.01.201; se completeaz cu ajutorul programului informatic de
asisten pus la dispoziie de Agenia Naional de Administrare Fiscal i care
poate fi descrcat de pe pagina de internet www.anaf.ro.
Modelul i coninutul formularului 099 "Cererea de nregistrare n scopuri
de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (9 1) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare s-a aprobat prin
Ordinul preedintelui A.N.A.F. nr. 18/07.01.2015 M.O. nr. 32/15.01.2015; se
completeaz n dou exemplare i se depune la registratura organului fiscal
competent ori prin pot cu confirmare de primire.

- continuare -

Formularul 088 const ntr-un PDF listat i un

fiier PDF pe suport magnetic care are ataate 2
fiiere, unul de tip XML i unul de tip ZIP (n care
se gsesc incorporate documentele pe care
contribuabilul trebuie s le prezinte).