I.

Obiectuli metodologia analizei

economico-financiare n cadrul
activitii economice din industrie
1.1. Analiza economico-financiar instrument
esenial al managementului firmei
1.2. Tipologia analizei economico-financiare
1.3. Metodologia analizei economico-financiare
1.1. Analiza economico-financiar
instrument esenial n managementul firmei
Analiza economico-financiar instrument esenial ce
permite aprecieri calitative i cantitative despre starea,
evoluia i perspectivele unei ntreprinderi.

Rolul diagnosticului economico-financiar:

mbuntirea sistemului decizional i perfecionarea sistemelor
de conducere, n vederea rezolvrii problemelor ntreprinderii.

Metoda diagnosticului economico-financiar urmrete:

descrierea structurii i funcionalitii unui sistem economic;
caracterizarea strii informaional-decizionale;
evidenierea aspectelor pozitive i a celor de disfuncionalitate;
formularea global a unor strategii i modaliti de intervenie
pentru mbuntirea performanelor.
1.1. Analiza economico-financiar
instrument esenial n
managementul firmei
Elemente necesare a fi clarificate n realizarea analizei
economico-financiare a unei firme:
contextul n care firma i desfoar activitatea:
modul n care firma interacioneaz cu mediul din care face parte;
metodele utilizate n analiza diagnostic;
instrumentele folosite: pot fi de natur logic,
matematic, previzional, informatic, decizional;
scopul realizrii analizei diagnostic pentru a uura gsirea
unor rspunsuri alternative i ameliorative a problemelor
analizate;
beneficiarii diagnosticului economico-financiar:
din mediul intern;
din mediul extern.
relaiile interumane bazat pe schimbul continuu de idei
ntre membrii echipei de analiti i beneficiarii rezultatelor.
1.1. Analiza economico-financiar
instrument esenial n
managementul firmei
Funciile analizei economico-
financiare:
funcia de depistare a cauzelor ce pot
perturba starea de normalitate a firmei;
funcia de reglare: iniierea msurilor de
redresare a activitii firmei;
funcia de verificare a modului n care
au fost realizate obiectivele prestabilite
n planul afaceri;
funcia furnizoare de informaii n scopul
elaborrii strategiilor pe termen scurt, mediu
sau lung pentru efectuarea controlului de
gestiune i a auditului periodic.
1.1. Analiza economico-financiar
instrument esenial n managementul
firmei
Etapele demersului metodologic de realizare a analizei economico-
financiare:
determinarea obiectului ce este supus diagnosticului economico-financiar;
constituirea bazei informaionale necesare diagnosticului:
culegerea i cercetarea amnunit a unor date/informaii:
surse interne de informaii: provin din sistemul informaional, contabil, financiar i
statistic;
surse externe de informaii: informaii generale economice, fiscale, din sectorul de
activitate al ntreprinderii, juridice i legislative, studii i analize sectoriale, rapoarte
ale organizaiilor de ramur;
verificarea i prelucrarea bazei informaionale, analiza evoluiei n timp a
indicatorilor valorici;
efectuarea analizei propriu-zise:
determinarea elementelor factorilor i cauzelor fenomenului studiat;
determinarea corelaiei dintre factori ct i dintre fiecare factor i fenomenul analizat;
msurarea influenelor diferitelor elemente sau factori asupra fenomenului studiat;
formularea concluziilor, elaborarea msurilor, stabilirea programului de
aciune i etapizarea acestuia;
aplicarea msurilor i monitorizarea rezultatelor obinute, efectuarea
coreciilor.
1.1. Analiza economico-financiar
instrument esenial n
managementul firmei

Utlilizatorii diagnosticului economico-

financiar
1.2. Tipologia analizei
economico-financiare
Dup nivelul la care se desfoar analiza:
Analiza microeconomic:
cerceteaz fenomene i procese economice care au loc la
nivel de firm/individ;
scop:
studierea rezultatelor obinute;
analiza factorilor care au determinat aceste rezultate;
analiza rezervelor de cretere a eficienei activitii
desfurate;
Analiza macroeconomic:
cerceteaz fenomene, procese ce au loc la nivel de
ramur, economie naional;
opereaz cu mrimi agregate.
1.2. Tipologia analizei
economico-financiare
Studierea i determinarea n timp a
fenomenelor i proceselor economice:
Analiza static:
cunoaterea rezultatelor economice la un moment
de referin ales;
Analiza dinamic:
abordeaz procesele i fenomenele economice n
micarea i condiionarea lor reciproc;
stabilete factorii care acioneaz asupra schimbrii
poziionale a fenomenelor economice i tendinele
viitoare;
1.2. Tipologia analizei
economico-financiare
Dup orizontul temporal n care se
desfoar analiza i cel al
desfurrii fenomenului:
Analiz post-factum (analiz operativ):
studiaz procesele i fenomenele care se desfoar
n prezent sau ntr-o perioad anterioar;
variabilele utilizate sunt cunoscute, certe i studiaz
o singur variant a fenomenului (cea de execuie);
Analiz previzional (analiz
prospectiv):
utilizeaz variabile incerte presupuse i are n studiu
mai multe variante ale procesului studiat;
urmrete evoluia viitoare a procesului;
st la baza elaborrii programului unei activiti
economice.
1.2. Tipologia analizei
economico-financiare
Dup natura nsuirilor fenomenului
analizat:
Analiz calitativ:
determinarea esenei fenomenului, a nsuirilor sale
calitative, a principalilor factori care l determin,
cunoaterea permanent a tuturor conexiunilor sale;
astfel pot fi luate decizii de reglare i optimizare a
activitii ntreprinderii.
Analiza cantitativ:
cerceteaz fenomenul prin evaluri cantitative, prin
utilizarea unor procedee specifice;
surprinde i modificrile structurale intervenite n
structura acestuia.
 1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.1. Descompunerea sau divizarea
rezultatelor:
metod folosit pentru studierea fenomenelor, a
rezultatelor economice din activitatea economic, ce se
exprim cu ajutorul unor indicatori sintetici, rezultai
prin descompunerea lor dup anumite criterii:
Descompunerea dup timpul de formare a rezultatelor:
permite cunoaterea n dinamic a fenomenelor analizate i
evidenierea abaterilor intervenite fa de program, norme,
normative;
exemple:
o ritmicitatea fabricrii, livrrii realizrii produselor;
o ritmicitatea aprovizionrii cu materii prime i materiale;
o evoluia cheltuielilor de producie, a profitului.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Descompunerea rezultatelor n funcie
de locul formrii:
permite depistarea locurilor de munc unde
rezultatele obinute nu corespund condiiilor create
sau estimrilor fcute;
permite determinarea contribuiei fiecrei verigi
organizatorice (atelier, secie, echip) la tendina
general;
Descompunerea de pri sau elemente
componente ale rezultatelor:
permite analize mai aprofundate a fenomenelor
economice;
permite cunoaterea aportului fiecrui element
asupra modificrii acestor fenomene.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.2. Modelarea

Modelul:
poate fi realizat numai pe baza cunoaterii n
profunzime a fenomenului economic studiat;
este o reprezentare simplificat a fenomenului i a
modului su de funcionare;
 1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Funciile modelului:
Funcia de predicie i control:
Funcia de predicie: indic evoluia viitoare a fenomenului
economic n condiiile modificrii variabilelor de intrare;
Funcia de control: necesit determinarea cilor prin care
trebuie s modificri anumite variabile, astfel nct abaterile
fa de indicatorii stabilii s fie minime;
Funcia de documentare:
se realizeaz prin diagrame, organigrame, tabele;
exprim sintetic nsuirile modelului.
Funcia decizional:
are la origine concordana dintre conceptele utilizate i
nsuirile reale ale fenomenului studiat;
modelul servete ca suport de decizie pentru aciunile
prezente i viitoare;
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare

Forma de prezentare a modelelor:

Modele imitative (hri, fotografii,
machete);
exprim n alt scar proprietile, caracteristicile
fenomenului studiat;
Modele analogice:
grafice, structuri, tendine ale fenomenelor
cercetate;
Modele simbolice:
Utilizeaz simbolurile n reprezentarea fenomenelor
i a raporturilor dintre ele.
 1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.3. Comparaia rezultatelor:
dup baza utilizat se pot efectua urmtoarele tipuri de
comparaii:
comparaii n timp, ntre:
rezultatele efective i cele programate;
rezultatele din perioada curent i cele din perioada precedent;
comparaii n spaiu, ntre:
rezultatele verigilor organizatorice din interiorul unei firme;
rezultatele ntreprinderii analizate i rezultatele ramurilor;
rezultatele unor firme cu profil similar din ar i strintate.
comparaii mixte:
se bazeaz pe mbinarea lor n timp i spaiu;
comparaii cu caracter specific:
pot interveni ndeosebi la alegerea variantei optime de aciune.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.4. Gruparea:
metoda prin care colectivitatea cercetat este
mprit n grupe omogene de uniti, dup
variaia uneia sau mai multor caracteristici;
Funciile metodei gruprii:
sistematizarea datelor individuale prin restrngerea
numrului de valori ale caracteristicii de grupare;
structurarea (mprirea colectivitii) n pri omogene,
prezentarea i descrierea structurii colectivitii;
relevarea tipurilor economice (dac exist);
determinarea legturilor dintre caracteristicile studiate.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Etapele gruprii:
analiza teoretic a colectivitii studiate, pentru stabilirea grupelor
distincte, omogene;
stabilirea sistemului de caracteristici care permite identificarea i
delimitare grupelor/claselor preconizate;
stabilirea intervalelor de grupare sau a grupelor de variaie:
Exemplu: metoda Sturges:

K mrimea intervalului de grupare;

N numrul de uniti supuse observrii
Xmax, Xmin valori extreme

ncadrarea n diferite grupe a unitilor colectivitii;

agregarea caracteristicilor, sub forma unui tabel.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.5. Utilizarea indicatorilor de structur i
dinamic n analiza rezultatelor ntreprinderii:
analiza structural se face cu ajutorul mrimilor
relative de structur, ce stabilesc n ce raport se afl
fiecare element/grup de elemente fa de nivelul total
al colectivitii:
pondere (greutate specific):

gi ponderea fiecrui element fa de nivelul rezultatelor

totale;
ci elementele rezultatelor notate de la 1 la n.
compararea rezultatelor din diferite perioade de timp poate
evidenia schimbrile de strategie, ajutnd la diagnosticarea
structurat a lor.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
analiza n dinamic:
utilizeaz indici individuali sau sistemul de indici
individuali la nivelul produsului i sistemul indicilor de
grup la nivelul produciei marf, ntr-o perioad de timp
dat sau la nivelul ntregii activiti.
la nivel de produs:

Indicele individual al indicatorului X, exprimat n

procente;

modificarea relativ a indicatorului X.

1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
folosirea indicilor de grup n caracterizarea
aspectelor economice complexe presupune o
analiz calitativ din care s rezulte:
influena factorilor extensivi i intensivi;
dac elementele indicilor sunt nsumabile direct sau
trebuie folosite ponderile;
baza de comparaie pentru ca indicele s fie corect;
ponderile care trebuie aplicate;
relaia de calcul ce trebuie aplicat.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.6. Analiza factorial a cheltuielilor:
se aplic atunci cnd ntre factori exist relaii de
raport sau produs;
scop:
determinarea abaterilor fa de o anumit baz de
comparaie;
explicarea abaterilor prin prisma factorilor ce influeneaz
cauzele aciunii lor;
identificarea rezervelor de optimizare a consumului de
resurse.
const n determinarea succesiv a influenei
fiecrui factor asupra modificrii fenomenului
studiat, ceilali factori rmnnd la valori constante.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Principiile ce stau la baza metodei:
scrierea factorilor, n relaiile de cauzalitate, se face n ordinea
condiionrii lor economice, nti factori cantitativi i apoi factori
calitativi:
factori cantitativi exprim cantitatea: volumul produciei;
factorii calitativi au aceeai esen cu fenomenul analizat dar
difer prin gradul de extensie:
exemplu:
o fenomenul analizat - fondul de salarii;
o factor calitativ salariul mediu orar.
substituirea factorilor se realizeaz succesiv, ncepnd cu factorii
cantitativi i terminnd cu cei calitativi;
factorul care a fost substituit anterior rmne substituit pn la
sfritul perioadei de analiz i se ia n calcul la valoarea lui
efectiv;
factorul care nu a fost substituit se ia n calcul la valoarea sa
programat sau din perioada de baz.
 1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Presupunem c un fenomen sau un rezultat
economic (R) este influenat de trei factori (a, b, c);
Mrimea fenomenului analizat n perioada de baz
(R0):

Mrimea fenomenului analizat n perioada efectiv

(R1):

Analiza fenomenului economic pornete de la

determinarea modificrii absolute (R) i
procentuale (R%) :
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Influena modificrii sau variaiei efective a
fiecrui factor fa de valoarea programat
(sau din perioada de baz) asupra modificrii
absolute:

Influenele exprimate n mrimi relative (sau

procentuale) indic contribuia fiecrui factor
n modificarea procentual a fenomenului
analizat:
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Relaia de produs ntre factori poate fi scris
i sub form de indici:

IR indicele rezultatului supus analizei;

ia, ib, ic . in indicii factorilor.
 1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.7. Metoda balanier:
se folosete n analiza economic pentru elaborarea
programelor privind activitatea curent i viitoare a
firmelor;
aplicarea metodei este posibil cnd ntre elementele
fenomenului analizat exist relaii de sum sau diferen;
metoda urmrete asigurarea unui echilibru ntre
resursele folosite i necesitile din cadrul firmei (balana
consumurilor materiale, balana veniturilor i
cheltuielilor);
metoda permite evidenierea contribuiei fiecrui element
component al fenomenului asupra modificrii acestuia,
explicnd cauzele acestei modificri;
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Considerm un fenomen sau rezultat economic (R),
influenat de trei elemente (a, b i c), ntre care exist relaii
de sum sau diferen:

Abaterea efectiv fa de program sau perioada de baz va

fi:

unde:
deci influena fiecrui factor sau element component se
determin ca diferen ntre mrimea efectiv i cea
programat a elementului respectiv, innd seama de
semnul su algebric din relaia de condiionare.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
Numrul combinaiilor posibile ntre factori, innd seama
numai de semnul influenelor, se determin cu ajutorul
relaiei:

x numrul combinaiilor;
n numrul factorilor de influen;
Exemplu:
n cazul unui fenomen sau rezultat economic (R) influenat de doi
factori (a i b), numrul combinaiilor posibile ntre factori, n
funcie de semnul influenelor, va fi:

1) +a i +b
2) +a i b
3) a i +b;
4) a i -b
 1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.8. Metoda analizei regresionale:
se utilizeaz n cazul n care ntre fenomenul analizat i factorii
si exist legturi de tip stohastic:
pentru fiecare valoare a variabilei independente sau factoriale se obin
mai multe valori pentru variabila dependent sau rezultativ, ealonate
ntr-o zon de probabilitate cu o limit minim i maxim;
legturile de tip stohastic au caracter probabilistic aleatoriu.
Etape de lucru:
determinarea fenomenului supus analizei (y) i a factorilor si de
influen, precum i a legturilor de cauzalitate dintre acetia;
alegerea ecuaiei de regresie care s exprime fidel legtura dintre factori
i fenomen:
modelele de regresie pot fi:
o unifactoriale: model liniar, hiperbolic, parabolic, exponenial;
o multifactoriale.
determinarea valorii parametrilor ecuaiei de regresie;
calculul valorilor teoretice ale variabilei dependente y, pentru fiecare
valoare concret a factorului x, ceilali factori fiind considerai constani.
1.3. Metodologia analizei
activitii economico-financiare
1.3.9. Metoda ratelor:
instrument necesar pentru evaluarea
performanelor i disfuncionalitilor aprute;
permite realizarea unor studii comparative n timp
i spaiu, determinante n reglarea activitii;
Rata raport ntre dou mrimi comparabile, ce
are o valoare informaional mai mare dect a
fiecrui indicator judecat separat;
dup coninut, ratele pot fi:
de structur;
de gestiune;
de echilibru;
de eficien.