Evidena contabil i

situaiile financiare
 Urmrirea evoluiei afacerii, precum i meninerea
unui nivel competitiv presupun cunoaterea exact a
situaiei financiare. Muli ntreprinztori ns
nenelegnd rolul informaiilor financiare, neglijeaz
acest aspect al afacerii.
Un sistem de eviden financiar corespunztor i
credibil trebuie s fie suficient de simplu pentru a furniza
informaiile necesare. Evidenele credibile sunt foarte
importante pentru a conduce firma cu succes; totui,
ntreprinztorul nu trebuie s se preocupe ntr-o prea
mare msur de evidenele financiare, neglijnd astfel
scopul principal al afacerii.
 Caracteristicile
sistemului de eviden
contabil
Sistemul de eviden trebuie s aib urmtoarele caracteristici :

s fie uor de folosit dac un sistem de eviden nu este uor de

utilizat, ntreprinztorul, de regul presat de timp, nu i va acorda
atenie ;
s fie uor de neles sistemul trebuie s fie suficient de clar, nct cei
care-l folosesc s tie cum s-l utilizeze ;
s fie credibil sistemul de eviden trebuie s ndeplineasc funciile
pentru care a fost proiectat i s msoare aspectele pe care
intenioneaz s le cuantifice;
s fie exact managerul financiar poate fi corespunztor numai n
msura n care i sistemul de eviden este exact;
s fie consistent sistemul de eviden trebuie s reflecte modul de
derulare a afacerii, precum i evoluia n timp a acesteia ;
s furnizeze informaii prompte deciziile eficiente se bazeaz
ntotdeauna pe informaii curente.
 Coninutul evidenei
contabile n micile
afaceri
Contabilitatea micilor afaceri cuprinde urmtoarele componente :
Contabilitatea operaiilor productive: evidena banilor ncasai
de la clieni i a celor pltii furnizorilor; evidena salariilor pltite;
evidena dobnzilor achitate i ncasate; evidena diferitelor categorii
de pli; evidena venitului net furnizat/utilizat de activitatea
productiv.
Contabilitatea operaiunilor de investiii: evidena investiiilor
capitale; evidena profiturilor din vnzri de proprieti i
echipamente; evidena creterii/Scderii valorilor unor bunuri; venitul
net obinut/utilizat n activitatea de investiii.
Contabilitatea operaiunilor financiare: evidena mprumuturilor;
evidena profiturilor din mprumuturi pe termen lung; evidena
rambursrii datoriilor pe termen lung; evidena plii dividendelor;
evidena venitului net obinut din/utilizat n activitatea financiar;
evidena creterii nete/scderii numerarului; deschiderea bilanului
financiar; ncheierea bilanului financiar.
 Registrele de contabilitate
inute de firmele mici i mijlocii

Registrele de contabilitate sunt documente

contabile obligatorii n care unitile patrimoniale
inregistreaz periodic, cronologic i sistematic
operatiile economico-financiare consemnate n
documente justificative, care produc modificri n
patrimoniul acestora. Registrele de baz folosite n
contabilitatea acestor firme sunt: registrul-jurnal,
registrul-inventar i registrul-cartea mare.
Asociaiile familiale i persoanele autorizate s
desfoare activiti independente nregistreaz
operaiile patrimoniale cu ajutorul registrului-jurnal
de ncasri i pli.
Registrul-jurnal grupeaz jurnale de aceeai natur (Operaii de cas i banc,
decontrile cu furnizorii, consumurile i alte ieiri de materiale, micarea
materialelor, salariile i C.A.S.-urile, vnzarea produselor, mrfurilor, avansuri spre
decontare). Totalurile acestor jurnale auxiliare se centralizeaz n registrul-jurnal
general.
Pe lng funcia de nregistrare cronologic i sistematic a micrii patrimoniului
firmei, registrul-jurnal folosete i ca prob n litigii.
Registrul-inventar folosete la nregistrarea anual i gruparea rezultatelor
patrimoniului, precum i ca prob n litigiu.
Registrul-inventar se ntocmete ntr-un singur exemplar, la sfritul anului, fr
tersturi i spaii libere, pe baza listelor de inventariere i a proceselor verbale de
inventariere a elementelor patrimoniale, prin gruparea acestora pe conturi sau
grupe de conturi.
Registrul-cartea mare este documentul prin care se nregistreaz lunar i
sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor
patrimoniale, la un moment dat. El este un document contabil de sintez i
sistematizare.
Registrul-cartea mare are urmtoarea structur : simbolul contului debitor i al
conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i
Cartea mare ah este documentul de inere a contabilitii sintetice
a operaiunilor economice i financiare la firmele care utilizeaz
forma de nregistrare contabil maestru ah. El Servete la
furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economice i
financiare a firmei ; ntocmirea balanei de verificare.
Registrul-jurnal de ncasri i pli folosete la nregistrarea
operativ a ncasrilor i plilor i stabilirea situaiei financiare a
firmei.
n acest registru se trec att operaiile n numerar, ct i cele fcute
prin contul de decontare la banc, indiferent dac a avut loc sau nu
plata sau ncasarea efectiv (ca i n registrul-jurnal).
 Formulare tipizate necesare
organizrii evidenei financiar-
contabile a firmelor mici i mijlocii
Prin Regulamentul de aplicare a Legii contabilitii s-a stabilit Nomenclatorul
formularelor tipizate comune privind activitatea financiar i contabil, pe
seciuni, dup cum urmeaz :
1. Mijloace fixe : registrul numerelor de inventar, registrul pentru evidena
mijloacelor fixe, fia mijlocului fix, bon de micare a mijlocului fix, proces
verbal de scoatere din funciune a mijloacelor fixe
2. Materiale : nota de recepie i constatare diferene, bon de primire
(consignaie), bon de predare-transfer, bon de restituire
3. Mijloace bneti i decontri : chitana, chitana fiscal, proces-verbal de pli,
dispoziie de plat-ncasare ctre casierie
4. Salarii i alte drepturi de personal : stat de salarii, stat de salarii fr
elementele componente ale salariului total, lista de avans chenzinal, lista de
indemnizaii pentru concediul de odihn
5. Contabilitatea general : nota de debitare-creditare, nota de contabilitate,
extras de cont, borderou de primire a obiectelor n consignaie, registru pentru
evidena veniturilor, registru pentru evidena cheltuielilor i a altor operaii
6. Alte activiti : declaraia de inventar, decizia de imputare, angajament de
plat, contract de garanie n numerar, contract de garanie suplimentar
 Forme de organizare i inere a
contabilitii n firmele mici i
mijlocii
Potrivit legii contabilitii, contabilitatea se
organizeaz i se ine de ctre persoane autorizate,
prin una dintre urmtoarele forme: compartimente
distincte de contabilitate, conduse de directorul
financiar-contabil (contabil-ef); persoane juridice
autorizate sau persoane fizice care au calitate de
contabil autorizat sau expert contabil, pe baz de
contracte de prestri de servicii.
a. Organizarea contabilitii prin compartimente distincte.

Contabilitatea unitilor patrimoniale se organizeaz de

regul n compartimente distincte, conduse de directorul
financiar-contabil, contabilul-ef sau persoana mputernicit
s ndeplineasc aceast funcie.
Contabilitatea general, denumit i financiar, se
organizeaz i se conduce pe baz de norme unitare
prevzute de lege i regulamente cu caracter obligatoriu
pentru toate unitile patrimoniale i are ca obiectiv principal
furnizarea de informaii necesare att pentru necesititi
proprii, ct i n relaiile cu asociaii sau acionarii, clienii,
furnizorii, bncile, organele fiscale i alte persoane juridice
sau fizice.
b. Organizarea i inerea contabilitii de ctre persoane juridice
autorizate sau persoane fizice care au calitatea de contabil
autorizat sau expert contabil.

Conform legii contabilitii, contabilitatea poate fi inut i de

ctre persoane juridice autorizate sau persoane fizice care au
calitatea de contabil autorizat sau expert contabil.
Atribuirea calitii de expert contabil sau contabil autorizat se
face pe baz de examen. Candidaii la obinerea calitii de
expert contabil sau contabil autorizat trebuie s aib capacitatea
deplin de exerciiu, studii i practic de specialitate financiar-
contabil i s nu fi suferit nici o condamnare de natur a le tirbi
reputaia sau care, potrivit legislaiei n vigoare, interzice dreptul
de gestiune i administrare a societii.
 Situaii financiare de baz
ntocmite n firmele mici i mijlocii

Gestionarea aspectelor financiare ale afacerii este una

dintre cele mai dificile sarcini ale ntreprinztorului.
ntocmirea situaiilor financiare fundamentale ale firmei
solicit o nelegere bun a principiilor contabilitii, ceea
ce adesea nu se ntlnete la un ntreprinztor.
Pentru un management financiar de succes este necesar
o eviden contabil organizat, elaborarea regulat a
situaiilor financiare i folosirea unor tehnici adecvate de
analiz a acestor situaii.
n firmele mici i mijlocii se ntocmesc urmtoarele situaii
financiare: bilanul contabil, rezultate financiare, situaia
patrimoniului, bugetul de venituri i cheltuieli, impozite i
taxe datorate i vrsate, ncasri i pli n valut.
Bilanul contabil este documentul oficial de gestiune al unei societi
comerciale. El reflect totalitatea mijloacelor economice, sursele de
acoperire a lor i rezultatele financiare obinute. Bilanul contabil se
ntocmete pe baza balanei de verificare a conturilor sintetice.
Conform prevederilor legii contabilitii, societile comerciale
ntocmesc bilanuri contabile anuale n sistem de baz (ntreprinderile
mari) i n sistem simplificat (ntreprinderile mici i mijlocii). Bilanul
contabil n sistem simplificat este format din trei pri:
1. Bilanul ;
2. Contul de profit i pierdere ;
3. Anexe la bilan :
Situaia activelor imobilizate ;
Siuaia stocurilor i produciei n curs ;
Situaia creanelor i datoriilor ;
Determinarea rezultatului fiscal ; Informaii complementare :
Alte informaii privind reguli i metode contabile i date
complementare.
Balana de verificare se interpune ntre conturi i bilan.
Ea se raporteaz lunar, trimestrial i anual. Prin acest
document Se verific simultaneitatea nregistrrilor n
debitul i creditul conturilor i identitatea nregistrrilor
din fiele registrului-jurnal i din cele ale registrului-
cartea mare. Balana de verificare are funcia de control
al exactitii datelor nregistrate n conturi. Ea asigur
concordana dintre conturile analitice i cele sintetice i
apoi legtura dintre acestea din urm i posturile din
bilan. Balana de verificare ndeplinete i funcia de
grupare a datelor contabile i de centralizare a acestora.
Ea poate avea una, dou, trei sau patru serii de egaliti.
 1. Bilanul
Bilanul reflect modul n care sunt utilizate activele, pasivele i
activul net la un moment dat. Formatul bilanului este standardizat,
coninutul su variind n funcie de gradul de detaliere a elementelor
sale.
Elementele din bilan sunt trecute n ordinea cresctoare a gradului de
lichiditate (activ) i a termenelor de rambursare (pasiv). Bilanul se
ncheie anual.
Indicatorii de bonitate sunt :
a. Lichiditatea (L), care arat posibilitatea firmei de a-i achita
obligaiile pe termen scurt
b. Solvabilitatea (S) reprezint capacitatea ntreprinderii de a face
fa scadenelor pe termen lung.
c. Rentabilitatea capitalului (R) arat capacitatea acestuia de a
aduce profit
d. Gradul de ndatorare (G) exprim gradul de finanare din alte
surse dect fondurile proprii ale firmei (obligaii, credite i
mprumuturi)
 2. Contul de profit i
pierdere
Contul de profit i pierdere sintetizeaz
rezultatele ntregii activiti a firmei pe o
perioad determinat i repartizarea acestora
potrivit dispoziiilor legale. De asemenea, el
evalueaz randamentul desfurrii
activitii, prin compararea venitului obinut
din vnzarea produselor/Serviciilor cu
cheltuielile (defalcate) cauzate de realizarea
lor i de finanarea firmei.
 3. Anexele la bilan

Anexele la bilan sunt formulare care

reflect :
Situaia activelor imobilizate
Situaia stocurilor i produciei n curs
Situaia creanelor i datoriilor cuprinde
Determinarea rezultatului fiscal
cuprinde elemente de stabilire a
rezultatului fiscal
Informaiile complementare
 Rezultatele financiare se elaboreaz lunar, cumulat de
la nceputul anului. Prin acest document se compar
veniturile, cheltuielile i rezultatele financiare pe o
anumit perioad (lun), fiind o imagine n micare a
situaiei firmei. Ea reflect i evoluia profitabilitii
firmei, deoarece urmrete att contul de profit i
pierderi, ct i repartizarea profitului.
Situatia patrimoniului se intocimeste trimestrial si este
un fel de bilant elaborat pe un termen mai scurt i mai
detaliat, cu scopul de a permite : analiza tendinei
numerarului ; analiza activelor realizabile pe termen
scurt (Stocuri, conturi) ; analiza tendinelor pasivelor
curente (datorii pe termen scurt).
 Bugetul de venituri i cheltuieli este o previziune a
rezultatelor firmei i, n acelai timp, un instrument
de control al ndeplinirii obiectivelor programate.
Banca solicit un B.V.C. pentru a determina
capacitatea de plat a debitorului (posibilitatea de
a plti mprumutul din profit net). La venituri se
prezint veniturile previzionate din contracte,
comenzi, cereri etc., iar la cheltuieli se prezint
cheltuielile antecalculate din antecalculaiile de
cheltuieli. La cererea bncii se poate defalca pe
trimestre i chiar pe luni (n cazul rambursrii
lunare) sau pe categorii de Venituri i cheltuieli
(cnd se urmrete mai strns evoluia acestora).
 Impozitele i taxele datorate i vrsate
centralizeaz toate impozitele (pe profit, salarii,
pe cldiri etc.) i taxele (pe folosirea terenului,
pe mijloacele de transport, vamale, de timbru
etc.).
ncasrile i plile n valut se completeaz de
la nceputul anului i cuprind disponibilul la
nceputul anului, ncasrile din cursul anului
(din activitatea de baz, din licitaii, din
dobnzi), plile din cursul anului (pentru
importuri, pentru alte cheltuieli etc),
disponibilul la sfritul anului.