4.2 Clasificarea şi modul de întocmire a balanţelor de verificare
4.3 Identificarea erorilor de înregistrare contabilă cu ajutorul
balanţelor de verificare 1. Definirea balanţelor de verificare
Balanţa de verificare reprezintă un procedeu specific al
metodei contabilităţii care asigură verificarea exactităţii operaţiilor economice în conturi, legătura dintre conturile sintetice şi bilanţ, legătura dintre conturile sintetice şi conturile analitice, precum şi centralizarea datelor contabilităţii curente.
Balanţa de verificare îndeplineşte mai multe funcţii:
1. verifică exactitatea înregistrărilor efectuate în conturi
2. face legătura dintre conturile sintetice şi bilanţ
3. funcţia de grupare şi centralizare a datelor înregistrate în conturi
4. funcţia de instrument de sinteză şi analiză a activităţii economice
5. efectuează legătura şi concordanţa între conturile sintetice şi cele
analitice 2. Clasificarea şi modul de întocmire a balanţelor de verificare
A. După felul conturilor pe care le conţin:
- balanţe ale conturilor sintetice; - balanţe ale conturilor analitice.
B. După numărul egalităţilor pe care le cuprind:
- balanţe de verificare cu o egalitate (fie balanţa sumelor, fie balanţa soldurilor); - cu două egalităţi; - trei egalităţi; - cu patru egalităţi. Balanţa de verificare a sumelor Totalul sumelor debitoare (TSD) = Totalul sumelor creditoare (TSC)
Balanţa de verificare a soldurilor
Total solduri finale debitoare = Total solduri finale creditoare
Balanţa de verificare cu două egalităţi
Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare Balanţa de verificare cu trei egalităţi Totalul soldurilor iniţiale debitoare = Totalul soldurilor iniţiale creditoare Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
Balanţa de verificare cu patru egalităţi
Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare din perioada precedentă din perioada precedentă Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare ale perioadei curente ale perioadei curente Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare Totalul soldurilor finale = Totalul soldurilor finale debitoare creditoare Balanţele de verificare analitice sau auxiliare pot fi:
1. balanţe de verificare analitice pentru conturi monofuncţionale
- balanţe de verificare analitice pentru conturi cu un singur etalon de evidenţă - balanţe de verificare analitice pentru conturi cu două etaloane de evidenţă
2. balanţe de verificare pentru conturi bifuncţionale
Întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice necesită efectuarea următoarelor lucrări succesive:
- înregistrarea tuturor operaţiilor patrimoniale care au avut loc
- trecerea operaţiilor din evidenţa cronologică în evidenţa analitică şi
în evidenţa sistematică sintetică
- totalizarea rulajelor debitoare şi creditoare, a totalului sumelor
debitoare şi creditoare şi a soldului final al fiecărui cont
- transcrierea datelor din cartea mare în formularul balanţei de
verificare
- totalizarea balanţei de verificare şi controlul corelaţilor valorice
3. Identificarea erorilor de înregistrare contabilă cu ajutorul balanţelor de verificare
a. Erori de înregistrare contabilă care se pot identifica cu
ajutorul balanţelor de verificare ale conturilor sintetice (prin lipsa unor egalităţi valorice)
- Erorile de întocmire a balanţei de verificare
- Erorile de stabilire a elementelor valorice ale conturilor
- Erorile de înregistrare în evidenţa sistematică
- Erorile de stabilire a sumelor în formulele contabile
b. Erori de înregistrare contabilă care nu se pot descoperi cu ajutorul balanţelor de verificare a conturilor