Veniturile care se vor obtine in cursul anului

2018, de catre urmatoarele persoane:

 PFA – Persoana fizica autorizata,

 II – Intreprindere individuala,
 IF- Intreprindere Familiala,
 Profesii Liberale
 Toate activitatile economice, organizate sub alte
forme, care aplica regulile contabilitatii in
partida simpla.
 Tipul de Reglementare actuală Noua reglementare
impozit (până la 31.12.2017) (începând cu 1 ianuarie 2018)

Impozit 16% 10%

pe venit pe venitul realizat pe venitul realizat

10,5% 25%
CAS plafonată, între salariul minim pe
economie şi 5 salarii medii
pe venitul ales de PFA (!)

5,5% 10%
CASS plafonată, între salariul minim pe plafonată la nivelul salariului minim
economie şi 5 salarii medii pe economie

!!! In actuala reglementare CAS si CASS in cazul PFA-urilor sunt

plafonate între salariul minim pe economie şi 5 salarii medii cf.
art. 148 alin. 2 CF si art. 170 alin. 2 CF

(plafonul s-a eliminat doar pt. salariati prin OUG 3/2017)

 10% din venitul net, care se calculeaza
ca diferenta dintre veniturile incasate si
cheltuielile deductibile realizate in
cursul anului fiscal;

 10% din norma de venit.

 Baza lunară de calcul - salariul de bază
minim brut pe țară în vigoare în luna pentru
care se datorează

 Cota CASS = 10 %
Se datoreaza daca se realizeaza venituri anuale cumulate cel putin egale
cu 12 salarii de baza minime brute pe tara din una sau mai multe surse de
venituri:

•venituri nete din activitati independente,

•venituri din asocierea cu o persoana juridica,
•venituri nete din cedarea folosintei bunurilor,
•venituri din investitii,
•venituri nete din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
•venituri brute din alte surse, definite conform Codului Fiscal.

Nu se datoreaza si este optional daca se realizeaza venituri sub nivelul a 12

salarii de baza minim brute pe tara => drept de optiune pentru pentru plata
CASS pentru anul in curs, in aceleasi conditii;
 Cotă CAS: 25% => se elimina dreptul de optiune pt.
cotă

 Baza lunara de calcul al CAS - venitul ales de

contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul
salariului de bază minim brut pe ţară aprobat prin HG

 Declaratia 600 - pana la 31 ianuarie sau in 30 de zile de

la data inceperii activitatii.
 Persoanele fizice care in anul fiscal precedent au realizat venituri nete
cumulate din activitati independente sub nivelul plafonului minim de
22.800 lei.

 Contribuabilii al caror venit net lunar estimat nu depaseste valoarea

salariului brut pe economie (1.900 lei pe luna/ 22.800 pe an), in cazul
contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si/sau isi
incep activitatea in cursul anului fiscal;

 Contribuabilii impusi la norma de venit a caror valoarea lunara a normei,

dupa aplicarea corectiilor (acolo unde este cazul) este sub valoarea
salariulului minim brut pe economie, adica sub 1.900 lei in 2017.

 Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in

sistemul public de pensii;

 Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care

achita contributii catre sisteme profesionale de pensii .
 Concluzie

CAS
1.900 x 25% = 475 lei/luna , 1.425 lei/trimestru => 5.700 lei/an

CASS
1.900 x 10% = 190 lei/luna, 570 lei/trimestru => 2.280 lei/an

Impozit pe venit
10% din V net estimat (platit anticipat in 2018)
10% din V net obtinut la definitivare (dupa depunere D200 in 2019)