MODULUL 6

Analiza şi funcţionarea conturilor

Demarare monografie

1. OBIECTIVELE TEMEI
2. CONTINUTUL TEMEI
3. APLICAŢII
4. TESTE DE AUTOEVALUARE
5. RECOMANDĂRI BIBLIOGRAFICE
 MODULUL 5
CONŢINUT

• Analiza şi funcţionarea conturilor

• Demarare monografie
 •Analiza şi funcţionarea conturilor

BILANŢ INIŢIAL

ACTIV PASIV
Conturi 2.900 Ksocial 3.000
curente la subscris
bănci în lei vărsat
Casa 700 Furnizori 600
TOTAL 3.600 TOTAL 3.600
Op1. Cu Factura nr. 123/5.12.06 se
cumpără de la furnizorul STAR S.A.
materii prime în valoare de 20 u.m.,
TVA 19%, cu plată ulterioară.

- Creşte stocul de materii prime

- Creşte creanţa privind TVAd
- Creşte datoria faţă de Furnizori

A+x+y = P+z
Op2. Cu Bonul de consum nr. 12/7.12.06,
se dau în consum, în secţiile de producţie,
materii prime în valoare de 10 u.m.

- scade stocul de materii prime

- cresc CHELTUIELILE cu materiile prime

A+x –x = P
Op3. Cu Nota de predare-produse finite nr.
34/8.12.06 se predau produse finite la
magazie în valoare de 20 u.m. (cost de
producţie).

- creşte stocul de produse finite

- creşte VARIAŢIA STOCURILOR (de
produse finite) – venituri aferente
producţiei aflate în stoc (711)
A+x = P+x
Op4. Cu Factura nr. 300/9.12.06 se vând
clientului ARCO SRL toate produsele din
stoc, cu preţul de 30 u.m. (preţ de
vânzare), TVA 19%. Clientul va plăti
ulterior factura.

- Cresc VENITURILE din vânzarea

produselor finite (701)
- Creşte datoria privind TVAc
- Creşte creanţa clientului ARCO
A+z = P+x+y
Op5. Se înregistrează descărcarea de
gestiune privind produsele finite vândute
(20 u.m).

- Scade stocul de produse finite

- Scade VARIAŢIA STOCURILOR

A-x = P-x
Op6. Se achită datoria faţă de furnizorul
STAR S.A. prin bancă (cu O.P. nr.
40/10.12.06) în valoare de 23,8 u.m.

- Scade disponibilul la bancă

- Scade datoria faţă de furnizorul STAR

A-x = P-x
Op7. Se primeşte Factura ROMTELECOM nr.
6089/10.12.06 în valoare totală de 11,9 u.m.
(TVA 19% inclus).

- cresc CHELTUIELILE privind serviciile de poştă

şi telecomunicaţii (626)
- creşte creanţa privind TVAd
- creşte datoria faţă de furnizorul ROMTELECOM
A+x+y = P+z
11,9 = x + 19% x
x = 11,9 / 1,19 = 10 = cheltuieli
TVA = 19% * 10 = 1,9
Op8. Cu Factura 800/9.12. 06, se cumpără
mărfuri în valoare de 10 u.m., TVA 19%,
de la furnizorul ALO SRL; factura se achită
în numerar în momentul ridicării mărfurilor

- Creşte stocul de mărfuri

- Creşte creanţa privind TVAd
- Scade numerarul din Casierie

A+x+y – z = P
Op9. Se vând jumătate din mărfurile
existente în stoc (5 u.m.) clientului ADC
SRL, la preţul de 12 u.m., TVA 19%.
Clientul achită în numerar contravaloarea
mărfurilor cumpărate în momentul ridicării
lor.
- Cresc Veniturile din vânzarea mărfurilor
- Creşte datoria privind TVAc
- Creşte numerarul în casierie
A+z = P+x+y
Op10. Se descarcă gestiunea de mărfuri cu
mărfurile vândute (5 u.m.)

- Scade stocul de mărfuri

- Cresc CHELTUIELILE privind mărfurile (se
înregistrează COSTUL mărfurilor vândute)

A-x+x=P
Op11. Conform Extrasului de cont nr.
60/5.12.06, se înregistrează dobânda pe
luna noiembrie, aferentă disponibilului în
contul curent la bancă, în valoare de 15
u.m.

- creşte disponibilul la bancă

- cresc VENITURILE din dobânzi (766)

A+x = P+x
Op12. Conform aceluiaşi extras de cont
(60/5.12.06) se înregistrează comisionul
bancar în valoare de 8 u.m.

- Scade disponibilul la bancă

- Cresc CHELTUIELILE cu serviciile
bancare (627)
A-x+x = P
Op13. În baza Extrasului de cont nr.
61/13.12.06 se înregistrează încasarea a
20 u.m de la clientul ARCO SRL,
reprezentând achitarea parţială a Facturii
nr. 300/9.12.06.

- Creşte disponibilul la bancă

- Scade creanţa clientului ARCO SRL

A+x-x=P
Op14. Pe data de 31.12. (la sfârşitul lunii) se
înregistrează închiderea conturilor de TVA
(regularizarea TVA)

- Scade TVAd (se soldează)

- Scade TVAc (se soldează)
- Creşte TVA de plată (cu diferenţa între
TVAc şi TVAd)

A-x = P-y + z
Op15. Pe data de 31.12. (la sfârşitul lunii) se
înregistrează închiderea conturilor de
venituri şi cheltuieli, pentru a determina
rezultatul exerciţiului (se foloseşte contul
121- Profit şi pierdere)

- Conturile de CHELTUIELI se
CREDITEAZĂ în corespondenţă cu 121
- Conturile de VENITURI se DEBITEAZĂ în
corespondenţă cu 121
Se închid toate conturile
Se întocmeşte Balanţa de verificare
Se întocmeşte bilanţul final
 FLUXUL DE PRELUCRARE a DATELOR
CONTABILE
1. DOCUMENTE
2. Întocmire NOTĂ CONTABILĂ aferentă
documentului (contarea documentului)
3. Înregistrarea Notei Contabile, însoţită de
explicaţie (document (tip, nr, data) + natura
operaţiei) în REGISTRUL – JURNAL =
înregistrare CRONOLOGICĂ
4. Înregistrarea Notei Contabile, însoţită de
referinţa la nr.crt. din Registrul-Jurnal, în
CONTURI (în Registrul CARTE-MARE) =
înregistrare SISTEMATICĂ
Forma Registrului Jurnal:
Forma Registrului Carte Mare:
 BALANŢA DE VERIFICARE

Sold iniţial Rulaj curent Total sume Sold final

Simbolul Titlul
contului contului

D C D C D C D C

…….
(crescător
alfabetic
după simbol)

TOTAL
 MONOGRAFIE
1. Prezentarea firmei
2. Bilanţ iniţial (tablou cu 2 coloane)
3. Registrul-Jurnal (sau lista operaţiilor economice
care au avut loc în cursul lunii, cu specificarea
Documentului, datei şi a FORMULEI
CONTABILE)
4. Registrul Carte-Mare (T-urile)
5. Balanţa de verificare la sfârşitul lunii
6. Bilanţ final şi Cont de P&P (conform Formulare
– site)