Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
functiunea FINANCIAR-
CONTABILA
Ciuperca Ersilia
Cojocaru Ana
Costache Daniela
Constantin Mihaela
I. Continutul si importanta Functiunii
Financiar-Contabile pentru activitatea unei
organizatii
1.Activitatile specifice Functiunii Financiar-Contabile
Functiunea financiar-contabila cuprinde ansamblul activitatilor prin care se
realizeaza obiectivele privind obtinerea si folosirea mijloacelor financiare necesare
desfasurarii normale a productiei, inregistrarea si evidenta in expresie valorica a
activitatii economice din cadrul intreprinderii; urmareste utilizarea eficienta a
resurselor, desfasurarea ritmica a activitatii, semnaleaza fenomenele care
influenteaza nivelul profitului si reducerea costurilor etc.
Gestiunea financiar-contabila are implicatii in activitatea generala de gestiune, in
asigurarea fondurilor necesare pentru salarii, materii prime si materiale, utilaje etc
Informatia contabila, pe langa o utilizare interna de catre management, este
destinata utilizatorilor externi definiti de :investitorii de capital, bancherii, angajatii,
furnizorii, clientii, guvernul si organele sale, precum si publicul.
Activitatile acestei functiuni se grupeaza in doua categorii:
a) activitatea financiara, care se refera la obtinerea si folosirea rationala a mijloacelor
financiare ale intreprinderii, la utilizarea facilitatilor de ordin financiar, achitarea
obligatiilor financiare, contractarea de credite si rambursarea lor etc.
b) acivitatea contabila, care asigura inregistrarea si evidenta veniturilor si cheltuielilor, a
materialelor si a productiei, calculul costurilor si determinarea rezultatelor
financiare finale, evidentierea modificarilor patrimoniale in volum si structura.
A.Evidenta contabila a intreprinderii
Structuri bilantiere
Unul din instrumentele financiare folosite in analiza financiar-contabila este bilantul
contabil. Bilantul este un document contabil de sinteza care prezinta situatia
existenta la un anumit moment ca rezultat al activitatii desfasurate in perioada
precedenta si cuprinde inventarul resurselor de care dispune intreprinderea, inscrise
in pasiv, si al utilizarii acestora, inscrise in activ.
Structuri de activ
Activele fixe, numite si imobilizari sau active imobilizate, cuprind acele categorii
de bunuri care au o existenta durabila in intreprindere si care nu se consuma la
prima utilizare. In cadrul acestora se cuprind urmatoarele mase patrimoniale :
imobilizari corporale, imobilizari necorporale si imobilizari financiare.
Activele circulante sunt acele bunuri care se caracterizeaza prin faptul ca participa
la procesul de productie cu intreaga lor valoare de utilitate si care se consuma si isi
transmit dintr-o data valoarea de utilitate si valoarea asupra noului produs. Sunt
denumite si active curente.
Structuri de pasiv:
I. Sursele proprii sunt denumite si capital propriu si corespund finantarii proprii a
bunurilor aflate in circuitul patrimonial al intreprinderii. Din structura acestora fac
parte : capitalul propriu, subventiile pentru investitii, , rezervele din reevaluare,
rezervele, profitul, provizioanele, primele legate de capital.
II. Sursele straine denumite si datorii, obligatii sau capital strain, exprima fondurile sau
capitaurile furnizate de terti pentru care unitatea patrimoniala trebuie sa restituie
echivalentul valoric sau sa acorde o prestatie. Acestea cuprin imprumuturile acordate de
banci sau alte institutii de creditare, precum si datoriile create in cadrul relatiilor de
decontare ale unitatii cu alte persoane fizice si juridice. Persoanele fizice sau juridice
fata de care unitatea are obligatii sunt denumite generic creditori.
Elementele extraordinare sunt acele cheltuieli si venituri ce survin din tranzactii care
sunt in mod clar distincte de activitatile curente ale unei intreprinderi, ele neaparand in mod
frecvent sau cu regularitate.
B.Evidenta fiscala a intreprinderii
Gestiunea fiscala se adreseaza tuturor întreprinderilor care au în obiectul de
activitate acte de comert, operatii economice si financiare destinate obtinerii de
profit. Pentru acest motiv trebuie respectate principalele mecanisme ale fiscalitatii,
fara ca profesionistul contabil sa se abata de la obiectivul fundamental al
contabilitatii, obtinerea unei imagini clare, complete si reale (o imagine fidela) a
patrimonului, a situatiei financiare si a rezultatelor.
Fiscalitatea are la baza dreptul contabil pentru a determina regimul de impozitare
privind beneficiile, TVA, impozitele si taxele locale, contributiile pentru asigurari
sociale etc. Ea îmbraca un dublu aspect pentru agentul economic. Pe de o parte, ea
se concretizeaza în prelevari obligatorii catre stat, cu influenta asupra trezoreriei
întreprinderii. Pe de alta parte, întreprinderea poate folosi si în interesul ei
principiile si metodele fiscale. Astfel, în activitatile de exploatare financiara sau de
investitii ale întreprinderii se pot folosi metode si tehnici ale caror incidente fiscale
ofera, în mod mai mult sau mai putin evident, avantaje concretizate, de cele mai
multe ori, într-o situatie de trezorerie mai favorabila.
Tinând cont de definitia data gestiunii fiscale si de aspectele prezentate mai sus,
putem pune în evidenta urmatoarele obiective ale gestiuni fiscale:
1. diminuarea sarcinii fiscale, ca marime absoluta si ca pondere în cifra de afaceri;
2. amânarea în timp a sarcinii fiscale;
3. folosirea variabilei fiscale în scopul regularizarii în timp a nivelului profitului
inregistrat de întreprindere;
4. asigurarea îndeplinirii obligatiilor fiscale ale intreprinderii cu un cost cît mai redus si
cu minimizarea riscului fiscal.
Impozitele
Impozitul reprezinta prelevarea obligatorie si fara contraprestatie din partea statului cu scopul de a
acoperi cheltuielile publice.
Clasificarea impozitelor:
Discutate ca venituri ale bugetului de stat, impozitele si taxele se impart in doua categorii :
1. Venituri curente
2. Venituri de capital.
-venituri din impozite directe: -impozitul pe profit;
- venituri fiscale: -impozitul pe salarii;
1.Venituri curente: -impozitul pe dividende;
- impozitul pe cladiri;
-venituri din impozite indirecte:-accize;
-TVA;
-taxe vamale;
2. Veniturile de capital prvin din valorificarea unor bunuri ale societatilor comerciale cu capital de
stat sau a rezervei de stat.
C. Organizarea interna a evidentei contabile
Sistemul de control intern reprezinta un asamblu de politici si proceduri puse in aplicare de
conducerea unei entitati in vederea asigurarii, in masura posibilului, a unei gestionari riguroase
si eficiente a activitatilor acesteia; implica respectarea politicilor de gestiune, protejarea
activelor prevenirea si detectarea fraudelor si erorilor, exactitatea si exhausivitatea
inregistrarilor contabile si stabilirea la timp a informatiilor financiare.
Obiectivele controlului intern sunt:
■ protejarea activelor intreprinderii;
■ asigurarea fidelitatii si exactitatii informatiei contabile;
■ asigurarea respectarii dispozitiilor intreprinderii;
■ promovarea eficacitatii eploatarii.
Modulul contabilitate
Modulul este creat in vederea automatizarii operatiunilor contabile generale, oferind
flexibilitate si utilitate atat societatilor comerciale mici si medii cat si a celor mari cu activitate
complexa (cu multe filiale si puncte de lucru, diverse valute). Senior.ERP este actualizat in
concordanta cu legislatia romana in vigoare si totodata este aliniat la standardele internationale
de contabilitate. Modulul asigura inregistrarea tuturor documentelor primare cat si obtinerea
tuturor situatiilor financiare contabile aferente exercitiilor financiare, la standardele europene.
Note contabile diverse
In urma implementarii SeniorERP, un procent covarsitor din totalul inregistrarilor contabile este
generat automat, conform configurarilor dorite. In cazuri exceptionale, este necesara operarea
de note contabile corectoare sau, in cazul in care nu au fost achizitionate toate modulele
aplicatiei, introducerea manuala a notelor specifice. Chiar si introducerea acestor note contabile
diverse se poate efectua conform unor machete usor de predefinit, astfel incat sa nu se
completeze decat sumele.
Operatiuni conturi
In prinicipal acopera activitatile specifice inchiderii contabile a unei luni operationale. Spre
exemplu: inchidere TVA, inchidere Venituri si Cheltuieli etc. Aceste operatiuni este
recomandat sa se efectueze dupa ce in prealabil s-au rulat verificarile automate de sfarsit de
luna. Daca de exemplu, s-a rulat o inchidere de venituri si cheltuieli si s-a constatat neoperarea
unei inregistrari, operatiunea poate fi reluata dupa introducerea respectivului document. De
asemenea, dupa ce aceste operatiuni au fost efectuate si verificate, este recomandata inchiderea
exercitiului (lunii), pentru a avea garantia ca nu se mai poate interveni asupra datelor.
Modulul logistica
Rolul logisticii este sa fluidizeze procesele de aprovizionare, stocare, redistributie a bunurilor in
interiorul unei companii, sau livrare de bunuri catre clienti. Acest modul al aplicatiei
SeniorERP planifica resursele de infrastructura existente in vederea obtinerii unei utilizari
optime a acestora. Informatiile primare sunt preluate din modulele conexe.
E.Contabilitate manageriala
Contabilitatea manageriala imbina cu succes doua discipline. Una din cele doua este
Contabilitatea, care abordeaza partea tehnica a cuantificarii, prelucrarii si comunicarii
informatiilor. Cea de-a doua este Managementul, care furnizeaza o perspectiva asupra
problemelor comportamentale specifice controlului asupra unei intreprinderi.
Contabilitatea manageriala raspunde la urmatoarele probleme:
-Care este obiectivul strategic al intreprinderii?
-De ce resurse are nevoie intreprinderea si de unde se pot obtine acestea, pe termen
scurt si lung?
-Exista un sistem flexibil care sa informeze intreprinderea ca nu s eindreapta in directia
care trebuie si ca sunt necesare corecturi? Cum stie intreprinderea c a ajuns acolo unde
si-a propus?
-Cum evalueaza si recompenseaza intreprinderea performantele managerului?
Contabilitatea costurilor:
Exista trei scopuri principale ale contabilitatii costurilor:
determinarea rezultatului oricarui exercitiu financiar dat;
asistarea minimizarii costurilor cu realizarea simultana a obiectivelor intreprinderii in fiecare
perioada;
asistare in management pentru luarea deciziilor.
Tipuri de controale:
- a selecţiona un eşantion de articole din fişierul stocurilor şi a verifica mişcările cu borderourile de
livrare şi de recepţie
- a confirma că mişcările de stocuri au fost autorizate (semnătura borderourilor)
- a selecta câteva borderouri de livrare şi de recepţie şi asiguraţi-vă că acestea sunt înregistrate în
fişierul stocurilor
- a verifica că toate diferenţele de inventar constatate între inventarul fizic şi fişiere au fost corect
înregistrate
- verificaţi că toate diferenţele au fost semnate de către un responsabil
- stocurile compensate au fost indentificate(mărci)şi un provizion a fost constituit la valoarea lor net
realizabilă
- verificaţi că stocurile sunt asigurate împotriva incendiului, furtului, etc.
II Studii de caz:
1.Titlul articolului: Industria de outsourcing, la adapost de recesiune ;
dau mana pentru a gasi sumele de bani optime unei astfel de investitii.
3. Titlul articolului:Belgienii de la WDP vor investi 150 mil euro in proiecte de logistica
Sursa:www.banisiafaceri.ro
Consideratii personale
Belgienii de la WDP au facut o investitie majora in constructia de spatii industriale in capitala.
Probabil ca alegerea lor s-a datorat potentialului mare de crestere si dezvoltare economica a
tarii noastre, mai ales in domeniul industriilor. In ultimii ani s-a realizat o crestere majora a
cererii de spatii industriale. Spatiile construite de acestia sunt apoi vandute sau inchiriate catre
companii care au nevoie pentru a-si desfasura activitatea.
4. Titlul articolului:Logistica mareste pretul in supermarket
Sursa :www.sibiu.ro
Consideratii personale
Preşedintele firmei olandeze de consultanţă în domeniul logistic Archicom, Gerard F.A. Kuijs,
a declarat ca preturile produselor din magazinele din Romania sunt cu aproximativ 15% mai
mari decat pe alta tari europee datorita coturilor ridicae de distributie. Acesta considera ca in
Romania, pretul de pe raft al produselor este compus din 16-20% costurile de distributie, in
timp ce in alta tari din Europa acestea sunt cuprinse intre 4-6%, aceasta diferenta fiind datorata
ineficientei si slabei organizari a retelelor de distributie din Romania. In opinia sa, aceste
costuri logistice ar putea fi reduse intr-o perioada de 10 -15 ani , dar numai printr-o inbunatatire
a infrastructurii, a costurilor utilitatilor dar si a birocratiei.
5. Titlul articolului:Jacques Daniel, Renault: O retea comuna de dealeri reduce costurile logistice si
cu forta de munca
Sursa:www.zf.ro
Consideratii personale
Grupul Renault isi extinde reteaua de dealeri prin transformarea punctelor de vanzare Dacia in
centre care comercializeze atat marca autohtona cat si unitatile Renault si Nissan. Jacques
Daniel, director comercial pentru Renault, Dacia si Nissan in Romania afirma ca aceasta
masura va reduce costurile construirii unor centre de vanzare Greenfield, precum si ca va
contribui la marirea numarului de dealerilor Renault, atat cei comuni Dacia cat si cei nou
infiintati, cu aproximativ 10%.