PortalFiscalitate.

ro - contabilitate, TVA, fiscalitate, taxe si impozite

Page 1 of 2

Achizitie cladire. Impozit

de Adriana Simion, 29-Nov-2011 Tags: reevaluarea cladirilor, ajustarea TVA, declararea impozitului

Intrebare: Societatea comerciala detine o cladire achizitionata in 2007. in anul 2010 a fost reevaluata si s-a marit valoarea acesteia. In noiembrie 2011 s-a inceput demolarea acestei cladirii. Am inteles ca odata cu ajustarea tva conform codului fiscal pentru demolarea cladirii societatea trebuie sa plateasca un impozit de 16% pe diferenta din reevaluare (sold la 105 la data demolarii). Este adevarat? Cum se numeste acest impozit, cum se declara si care ar fi inregistrarile contabile. Va rog argumentati raspunsul cu pasaje din lege. Raspuns: Art. 22 alin. (5) i (5 ) din Codul fiscal precizeaza: (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva. (5 ) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz. In consecinta, raportat la situatia dvs., rezervele din reevaluarea mijloacului fix respectiv se impoziteaza in momentul scaderii acestuia din gestiune. Din punct de vedere contabil se va efectua urmatoarea inregistrare contabila: 105 Rezerve din reevaluare = 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare", cu suma existenta in sold in contul 105 pentru mijlocul fix respectiv. Din punct de vedere fiscal, calculele se vor reflecta in registrul de evidenta fiscala, in sensul in care aceste sume maresc baza impozibila pentru calculul impozitului pe profit. Potrivit art. 19 din Codul fiscal: Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. Norme metodologice: Exemple de elemente similare veniturilor: rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) si alin. (51) din Codul fiscal. Asadar, aceste diferente din reevaluare sunt asimilate veniturilor. Determinarea impozitului pe profit se efectueaza extracontabil si se inregistreaza in registrul de evidenta fiscala. In declaratia 101, diferenta diin reevaluare se va inregistra la randul 11 Elemente similare veniturilor.
1 1

http://www.portalfiscalitate.ro/15065.print

28.03.2012

PortalFiscalitate.ro - contabilitate, TVA, fiscalitate, taxe si impozite

Page 2 of 2

http://www.portalfiscalitate.ro/15065.print

28.03.2012