ANEXA Nr.

1*

*Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.

ANEXA Nr. 2

INSTRUCIUNI

pentru completarea formularului (300) Decont de tax pe valoarea adugat Formularul (300) Decont de tax pe valoarea adugat se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru operaiunile realizate pe baz de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni. Formularul (300) Decont de tax pe valoarea adugat se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene: a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal; b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal; c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice; d) anual, pn la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice i de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice; e) pn la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele dou luni ale aceluiai trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaz trimestrul ca perioad fiscal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde i operaiunile realizate n prima lun a acestuia. n situaia n care exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare intervine n prima sau n a treia lun a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile n mod corespunztor dispoziiile lit. a). Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal au obligaia prezentrii formularului (300) Decont de tax pe valoarea adugat, cu

codificarea informaiei prin cod de bare. Sunt exceptai de la aceast prevedere contribuabilii care depun declaraiile fiscale prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan, potrivit prevederilor legale n vigoare. Formularele se depun n format hrtie, semnat i tampilat conform legii, la organul fiscal competent. Formularul se editeaz n dou exemplare: un exemplar se depune la organul fiscal competent; un exemplar se pstreaz de ctre pltitor. Formatul hrtie se obine prin utilizarea programului de asisten (DECLMF), elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal. Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe site-ul Ministerului Finanelor Publice, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. ATENIE! Nu se nscriu n decont: taxa pe valoarea adugat din facturile de executare silit, de ctre persoanele abilitate prin lege s efectueze vnzarea bunurilor supuse executrii silite; diferenele de tax pe valoarea adugat de plat constatate de organele de inspecie fiscal, pentru care nu este reglementat includerea n decont; documentele neevideniate n jurnalele pentru cumprri sau vnzri, constatate de organele de inspecie fiscal; taxa pe valoarea adugat pentru care se afl n derulare o nlesnire la plat. Completarea formularului se face astfel: Perioada de raportare Perioada de raportare poate fi luna calendaristic, trimestrul calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, n condiiile art. 1561 din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) i (4) din Normele metodologice. Se nscrie cu cifre arabe numrul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an). Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2010). Seciunea Date de identificare a persoanei impozabile Caseta Cod de identificare fiscal se completeaz astfel: contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr personalitate juridic nscriu codul de nregistrare fiscal; comercianii, inclusiv sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, nscriu codul unic de nregistrare; contribuabilii persoane fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere nscriu codul de nregistrare fiscal; contribuabilii persoane fizice, cu excepia persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau care exercit profesii libere, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal; contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite n Romnia, conform art. 1251 alin. (2) din Codul fiscal, i sunt nregistrate n scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din acelai act normativ, nscriu codul de nregistrare n scopuri de TVA. Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintate nscrie codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile strine, care este diferit de codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului. nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta. Caseta Denumire se completeaz cu denumirea persoanei juridice, a asociaiei sau a entitii fr personalitate juridic ori cu numele i prenumele persoanei fizice, dup caz.

n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta Denumire se nscriu informaiile de identificare nscrise pe certificatul de nregistrare fiscal a reprezentrii (denumirea persoanei impozabile stabilite n strintate, reprezentat fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat n condiiile legii). Caseta Domiciliu fiscal se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate, n conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice. n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, n caseta Domiciliu fiscal se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal. n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, n caseta Domiciliu fiscal se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice. n rubrica Pro rata de deducere se nscrie pro rata determinat potrivit art. 147 din Codul fiscal. Seciunea Taxa pe valoarea adugat colectat Rndul 1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, i pentru livrrile intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare de cumprtorul revnztor, prevzute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile intracomunitare de bunuri scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 2 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rndul 1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrrii intracomunitare n perioada n care intervine exigibilitatea etc. Rndul 3 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locul livrrii/prestrii stabilit, conform art. 132 i 133 din Codul fiscal, n Romnia, precum i pentru livrrile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru aceste livrri intracomunitare de bunuri, scutite. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare care se nscriu la rndul 4. Rndul 3.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, pentru care exigibilitatea

intervine n perioada de raportare, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 4 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rndul 3.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc. Rndul 5 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentru achiziiile de bunuri efectuate de ctre beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, i taxa pe valoarea adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pariale pentru achiziii intracomunitare de bunuri. Se nscriu i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 6 se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenit n alt perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitare declarate n perioade anterioare i datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate iniial, precum: modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz de autofactur, n condiiile legii, ulterior factura primit de la furnizor avnd un pre mai mare sau mai mic, altele dect situaiile cnd aceast modificare a preului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal n perioada de raportare; declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur, n condiiile legii, ntr-o perioad ulterioar, la primirea facturii de la furnizor, constatndu-se c exigibilitatea achiziiei intracomunitare intervenea ntr-o perioad anterioar; modificarea bazei impozabile a achiziiei intracomunitare i a taxei aferente ca urmare a modificrii cursului valutar de referin aplicabil, datorat unor neconcordane ntre data primirii facturii de la furnizor i data declarrii achiziiei intracomunitare; orice alte evenimente de natur s modifice datele declarate iniial, cu excepia ajustrilor bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cnd acestea au loc ulterior, ntr-o alt perioad dect cea n care a intervenit exigibilitatea pentru achiziiile intracomunitare respective. Rndul 7 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2)(6) i pentru importurile de bunuri crora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum i orice alte regularizri ulterioare, cu excepia celor referitoare la serviciile intracomunitare, care se nscriu la rndul 8. Rndul 7.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata

TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 7.1.1 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat pentru achiziiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din Romnia este persoan obligat la plata TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul este nregistrat n scopuri de TVA n statul membru din care efectueaz prestarea de servicii, precum i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 8 se nscriu regularizrile ulterioare datorate unor evenimente care determin modificarea datelor declarate la rndul 7.1 din decont n alt perioad, precum: modificarea preului generat de alte situaii dect cele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operaiunilor respective n perioada n care intervine exigibilitatea etc. Rndul 9 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind: baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 24%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate; baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru operaiunile supuse regimurilor speciale de tax pe valoarea adugat determinate pe baza situaiilor de calcul ntocmite n acest scop; ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%. Rndul 10 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii asimilate. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 11 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat colectat pentru livrrile de bunuri taxabile cu cota de 5%. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 12 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa colectat pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare, de ctre beneficiarii care aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal. Rndul 13 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a cror exigibilitate intervine n perioada de raportare sau n perioade fiscale anterioare, privind:

 baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere, prevzute la art. 143 alin. (1), art. 144 i 1441 din Codul fiscal; baza de impozitare pentru operaiuni scutite de tax, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 15 i lit. b) din Codul fiscal, n cazul n care cumprtorul sau clientul este stabilit n afara Uniunii Europene sau n cazul n care aceste operaiuni sunt n legtur direct cu bunuri care vor fi exportate, precum i n cazul operaiunilor efectuate de intermediari care acioneaz n numele i n contul altei persoane, atunci cnd acetia intervin n derularea unor astfel de operaiuni; baza de impozitare pentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal. Rndul 14 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), privind baza de impozitare pentru livrrile de bunuri scutite fr drept de deducere, prevzute la art. 141 din Codul fiscal. Rndul 15 se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 9, 10, 11 i 12 din deconturile anterioare, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, sumele rezultate din regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4) din Codul fiscal datorate modificrii cotelor de TVA, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea. Seciunea Taxa pe valoarea adugat deductibil Rndul 17 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 5. Rndul 18 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 6. Rndul 19 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7. Rndul 19.1 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7.1. Rndul 19.1.1 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 7.1.1. Rndul 20 se nscriu aceleai informaii declarate la rndul 8. Rndul 21 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, precum i baza de impozitare i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, i ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, dac au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 24%. Rndul 22 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9%, precum i taxa aferent importurilor care nu se ncadreaz n prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine n perioada de raportare. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal.

Rndul 23 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugat deductibil aferent achiziiilor din ar de bunuri taxabile cu cota de 5%. Se nscriu, de asemenea, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada de raportare, conform art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal. Rndul 24 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind: contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax, neimpozabil sau supus unui regim special de tax; contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii din alte state membre pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat n Romnia; contravaloarea achiziiilor intracomunitare de bunuri scutite de tax sau neimpozabile n Romnia; contravaloarea achiziiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat; contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adugat. Nu este obligatorie nscrierea n decont a sumelor care nu sunt incluse n baza impozabil. Rndul 24.1 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adugat. Rndul 26 se nscrie taxa pe valoarea adugat efectiv dedus pentru achiziiile prevzute la rndurile 1723: conform art. 145 i 1451 din Codul fiscal, n cazul persoanelor care efectueaz numai operaiuni cu drept de deducere. Nu se preia n acest rnd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; conform art. 1451 i 147 din Codul fiscal, n cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluat din coloanele jurnalului pentru cumprri*), n funcie de destinaia achiziiilor, astfel: taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; taxa dedus conform pro rata pentru achiziiile destinate realizrii att de operaiuni cu drept de deducere, ct i de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal; taxa aferent achiziiilor destinate realizrii operaiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia n acest rnd. Totalul de la rndul 26 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la rndurile 1723, cu excepia celor de la rndurile 17.1, 19.1 i 19.1.1. Rndul 27 se nscriu sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat efectiv restituit, n baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabilite n Comunitatea European de ctre persoanele impozabile autorizate n acest sens, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei. Rndul 28 se evideniaz sumele rezultate din corectarea informaiilor de la rndurile 21, 22, 23 din deconturile anterioare, ajustrile prevzute la art. 138 din Codul fiscal, a cror exigibilitate este ulterioar datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operaiuni pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat a fost de 19%, potrivit dispoziiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum i orice alte sume rezultate din

regularizrile prevzute de legislaia n vigoare datorate unor evenimente, cu excepia celor prevzute la art. 138 din Codul fiscal, care determin modificarea datelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine exigibilitatea. Rndul 29 se nscriu diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii anuale pe baz de pro rata definitiv, prevzute la art. 147 din Codul fiscal, diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a regularizrii erorilor constatate ulterior n calculul pro rata definitiv, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum i diferenele de tax pe valoarea adugat rezultate ca urmare a ajustrii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevzute la art. 149 i 161 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dup caz. Seciunea Regularizri conform art. 1473 din Codul fiscal Rndul 33 se preia suma prevzut la rndul 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pn la data depunerii decontului. Rndul 35 se preia suma prevzut la rndul 38 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul anterior.

Seciunea Facturi emise dup inspecia fiscal, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiari n urma inspeciei fiscale, astfel cum este prevzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evideniaz ntr-o rubric separat din jurnalul pentru vnzri, conform pct. 811 alin. (4) din Normele metodologice. Cmpul Nr. de eviden a plii nu se completeaz, n condiiile prevzute de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul administrrii fiscale, cu modificrile ulterioare, i de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3.421/2009 pentru prorogarea termenului prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.235/2006 privind suspendarea i modificarea unor ordine ale ministrului finanelor publice n domeniul administrrii fiscale. Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare. n ceea ce privete achiziiile intracomunitare de bunuri, pe lng legislaia naional, organele fiscale i contribuabilii vor ine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat.

*) Prin jurnale de vnzri i jurnale de cumprri se nelege orice jurnale, registre, evidene sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ntocmeasc n conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal i ale pct. 79 din Normele metodologice. Prin ordin al ministrului finanelor publice se propun modele de jurnale de vnzri i cumprri, utilizarea acestor modele de ctre persoanele impozabile fiind opional. **) Pentru a evita orice neconcordan ntre livrrile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru astfel de livrri n statul membru de origine, i achiziiile intracomunitare evideniate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru achiziii intracomunitare, n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiile intracomunitare intervine: n a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; la data emiterii facturii pentru livrarea respectiv ctre persoana care cumpr bunurile, inclusiv n cazul facturilor pentru ncasarea de avansuri pariale, dac factura este emis nainte de data de 15 a lunii urmtoare lunii n care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.

ANEXA Nr. 3

Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, de utilizare i de pstrare ale formularului (300) Decont de tax pe valoarea adugat Denumirea formularului: Decont de tax pe valoarea adugat Cod MFP: 14.13.01.02 Format: A4/t1 Caracteristicile de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de asisten pus la dispoziie gratuit de unitile fiscale teritoriale. Se utilizeaz la declararea operaiunilor din sfera TVA. Se ntocmete de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA. Circul: un exemplar la organul fiscal competent: n format hrtie, semnat i tampilat, potrivit legii, cu codificarea informaiei prin cod de bare; n format electronic; un exemplar la contribuabil. Se pstreaz: formatul electronic, n arhiva de documente electronice; formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.