MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 70/30.I.

2008

5
ANEXA Nr. 1

14

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 70/30.I.2008

ANEXA Nr. 8

INSTRUCIUNI

de completare a formularului 100 Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat, cod 14.13.01.99/bs I. Depunerea declaraiei Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de pltitorii de impozite i taxe crora le revin, potrivit legislaiei n vigoare, obligaiile de plat cuprinse n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 15. 1. Termenul de depunere a declaraiei: pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei de raportare, potrivit pct. 1.11.3; la alte termene, astfel cum este prevazut pentru obligaiile de plat de la pct. 1.4 lit. a)d). 1.1. Lunar, pentru obligaiile de plat reprezentnd: a) impozit reinut la surs, conform legislaiei specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii [cu excepiile prevzute la pct. 1.2. lit. g) i pct. 1.3.], impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectual, impozit pe veniturile din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, cu excepiile prevzute la pct. 1.2 lit. g) i pct. 1.3, impozit pe veniturile din vnzarea bunurilor n regim de consignaie, impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial, impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobnzi, impozit pe ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, impozit pe ctigul din operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii i din jocuri de noroc, impozit pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice; b) impozit la ieiul din producia intern; c) impozit pe dividende distribuite persoanelor juridice; d) impozit pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, sau conform conveniilor de evitare a dublei impuneri, ncheiate de Romnia cu alte state; e) vrsminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate, conform Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; f) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc; g) taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindric de minimum 2.000 cm3. 1.2. Trimestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd: a) pli anticipate, n contul impozitului pe profit anual, datorate de societi comerciale bancare, persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine; b) impozit pe profit, datorat de persoane juridice romne, altele dect cele prevzute la lit. a); c) impozit pe profit din asociere, datorat de persoane fizice; d) impozit pe profit datorat de persoane juridice strine, altele dect cele prevzute la lit. a): impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, impozit pe profit din asociere fr personalitate juridic, impozit pe profit datorat de persoane juridice strine care vnd/cesioneaz proprieti imobiliare situate n Romnia sau titluri de participare deinute la o persoan juridic romn, conform art. 13 lit. b), c) i d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; e) impozit pe veniturile microntreprinderilor; f) impozit pe veniturile microntreprinderilor din asociere, datorat de persoane fizice; g) impozitul pe veniturile din salarii, precum i impozitul reinut la surs potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datorate de contribuabilii persoane juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit titlului IV din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice, precum i de ctre persoanele fizice care desfoar activiti independente; h) redevene miniere i petroliere; i) facilitile fiscale prevzute la art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. 1.3. Semestrial, pentru obligaiile de plat reprezentnd impozit pe veniturile din salarii i impozit reinut la surs, potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, datorate de ctre asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice. 1.4. Alte termene: a) pn la data de 25 decembrie inclusiv a anului n curs pentru anul urmtor, pentru obligaiile de plat reprezentnd taxa pentru activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, cuprins la poziia 29 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat; b) pn la data de 25 a lunii n care este prevzut obligaia de plat, conform legii, pentru taxa pe jocuri de noroc cuprins la poziiile 26 i 27 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat; c) pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care este prevzut termenul legal de depunere a bilanului contabil, dac prin legi speciale nu se prevede altfel, pentru obligaia de plat reprezentnd vrsminte din profitul net al regiilor autonome, societilor i companiilor naionale, conform Ordonanei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile naionale i societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome, aprobat cu modificri prin

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 70/30.I.2008 Legea nr. 769/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, prevzut la poziia 32 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat; d) pn la termenul de plat prevzut de lege, pentru urmtoarele obligaii de plat: impozitul pe dividende, n cazul n care dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale; impozitul pe veniturile din dobnzi, n cazul veniturilor realizate n baza contractelor civile; impozitul pe ctigul din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale; impozitul pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice. 2. Organul fiscal competent Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal contribuabilul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. n cazul sediului secundar nregistrat ca pltitor de impozit pe veniturile din salarii, declaraia privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunztor activitii sediului secundar, se depune la organul fiscal n a crui eviden fiscal este nregistrat sediul secundar. 3. Modul de depunere Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz cu ajutorul programului de asisten. Formularul se depune n format hrtie, semnat i tampilat conform legii, cu codificarea informaiei prin cod de bare. Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin intermediul Sistemului electronic naional, n conformitate cu prevederile legale. Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe site-ul Ministerului Economiei i Finanelor, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. II. Completarea declaraiei 1. Perioada de raportare n rubrica Luna se nscrie cu cifre arabe numrul lunii la care se refer obligaia sau numrul ultimei luni a perioadei de raportare, dup caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul I). Anul pentru care se completeaz declaraia se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2008). 2. Seciunea A Date de identificare a pltitorului n caseta Cod de identificare fiscal se completeaz codul de identificare fiscal atribuit contribuabilului, conform legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. n cazul asocierilor fr personalitate juridic pentru care, potrivit legii, exist obligaia nregistrrii fiscale se completeaz codul de nregistrare fiscal atribuit asocierii, conform legii. n cazul asocierilor fr personalitate juridic pentru care, potrivit legii, nu exist obligaia nregistrrii fiscale se completeaz codul de identificare fiscal al persoanei desemnate, care ndeplinete, potrivit legii, obligaiile declarative ale asociailor. n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica Funcia/Calitatea din formular se nscrie mputernicit.

15

n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat, n prima csu se nscrie prefixul RO. n rubrica Denumire se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele pltitorului de impozite i taxe. Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului sau adresa sediului secundar care are calitatea de pltitor de impozit. 3. Seciunea B Date privind creana fiscal Pentru fiecare impozit i tax prevzute n Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, pentru care exist obligaii declarative n perioada de raportare, se completeaz n acelai formular cte un tabel generat cu ajutorul programului de asisten, nscriindu-se sumele reprezentnd obligaiile constituite n perioada de raportare la care se refer declaraia, n conformitate cu instruciunile de mai jos. n situaia n care n perioada de raportare nu au rezultat sume datorate/de plat/de recuperat pentru impozitele i taxele cuprinse n vectorul fiscal, la rubrica Suma datorat/de plat se nscrie cifra 0 (zero). Necompletarea tabelului din seciunea B, pentru impozitul sau taxa pentru care exist obligaie declarativ potrivit legii, echivaleaz cu nedeclararea obligaiei respective. Corectarea obligaiilor declarate eronat n formular se face prin depunerea formularului 710 Declaraie rectificativ, cod 14.13.01.00/r, aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.600/2004, cu modificrile ulterioare. Coloana Denumire crean fiscal: se nscrie denumirea obligaiei de plat, conform Nomenclatorului obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr.15, datorat n perioada de raportare. Coloana Suma: Rndul 1 Suma datorat: se nscrie suma reprezentnd impozitul/taxa datorat/datorat n perioada de raportare, conform legii. Rndul 2 Suma de plat: se nscrie suma de la rndul 1. Rndul 3 Suma de recuperat: se completeaz numai n cazul asocierilor fr personalitate juridic prevzute la art. 28 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru asociaii persoane juridice strine i persoane fizice. Rndul Total obligaii de plat: se nscrie suma reprezentnd obligaii de plat la bugetul de stat pentru perioada de raportare, respectiv totalul sumelor declarate, nscrise la rndul 2 Suma de plat, pentru fiecare impozit/tax. Suma nscris la rndul Total obligaii de plat se pltete n contul unic corespunztor. 3.1. (1) Pentru impozitele i taxele cuprinse la poziiile 1, 532 i 35 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr.15, formularul se completeaz astfel: Rndul 1 Suma datorat: se nscrie suma reprezentnd impozitul/taxa datorat/datorat n perioada de raportare, conform legii. Rndul 2 Suma de plat: se nscrie suma de la rndul 1. (2) Pentru plile anticipate n contul impozitului pe profitul anual, prevzute la poziia 1 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, datorate de societi comerciale bancare, persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, formularul se completeaz trimestrial, n conformitate cu art. 34 alin. (6) din

16

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 70/30.I.2008 menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestei obligaii; b) n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit pentru persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, revine pltitorului de venit. (5) Declararea impozitului pe profit n cazul asocierilor fr personalitate juridic: a) n cazul asociailor persoane fizice, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane fizice se declar la poziia nr. 3 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 15; b) n cazul asociailor persoane juridice strine, impozitul pe profit datorat la nivelul tuturor asociailor persoane juridice strine se declar la poziia nr. 4 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 15. La declararea impozitului pe profit, n cazul asocierilor fr personalitate juridic, pentru asociaii persoane juridice strine i persoane fizice, rndul 3 Suma de recuperat se completeaz, dac este cazul, dup cum urmeaz: Rndul 3 Suma de recuperat: se nscrie suma reprezentnd impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, n situaia n care n perioada de raportare s-a nregistrat pe cumulat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil. (6) Microntreprinderile care realizeaz n cursul anului venituri mai mari dect plafonul prevzut de lege sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, au obligaia declarrii impozitului pe profit, ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintre limitele prevzute de lege. Rndul 1 Suma datorat: se nscrie suma reprezentnd diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului pn la sfritul perioadei de raportare, conform legii, i impozitul pe venit declarat n cursul anului. Rndul 2 Suma de plat: se nscrie suma de la rndul 1. n situaia n care impozitul pe profit stabilit este mai mic dect impozitul pe venit declarat n cursul anului, la rndurile 1 i 2 din formular se va nscrie cifra 0 (zero). Indiferent de perioada n care se face depirea limitelor prevzute de lege, pentru calculul profitului anual i a impozitului pe profit se vor aplica prevederile art. 34 alin. (10) i alin. (11), dup caz, din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. 3.3. Contribuabilii care beneficiaz de faciliti fiscale n conformitate cu dispoziiile art. 38 alin. (1) i (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, declar impozitul pe profit scutit la poziiile 33 sau 34, dup caz, din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 15. Sumele se nscriu la rndul 1 Suma datorat din formular, fr completarea rndului 2 Suma de plat.

Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum urmeaz: Rndul 1 Suma datorat: se nscrie suma reprezentnd o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflaie (decembrie fa de luna decembrie a anului anterior), calculat n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 2 Suma de plat: se nscrie suma de la rndul 1. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nou-nfiinai, nfiinai n cursul anului precedent sau care la sfritul anului fiscal precedent nregistreaz pierdere fiscal, declar suma reprezentnd impozit pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata anticipat. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care nregistreaz pierdere contabil la sfritul unui trimestru, vor completa la rndurile 1 i 2 din formular cifra 0 (zero). 3.2. (1) Pentru impozitele cuprinse la poziiile 24 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat prevzut n anexa nr. 15, formularul se completeaz astfel: Rndul 1 Suma datorat: se nscrie suma reprezentnd impozitul pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculat ca diferen ntre impozitul pe profit datorat, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe profit datorat, cumulat de la nceputul anului, la sfritul perioadei precedente celei de raportare, n situaia n care pe cumulat n perioada de raportare s-a nregistrat profit impozabil. Rndul 2 Suma de plat: se nscrie suma de la rndul 1. (2) n situaia n care n perioada de raportare s-a nregistrat pierdere fiscal sau scderea profitului impozabil, la rndurile 1 i 2 din formular se va nscrie cifra 0 (zero). Formularul nu se completeaz pentru impozitul pe profit de ctre urmtorii contribuabili: organizaiile nonprofit; contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur. (3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, completeaz n formular, pentru impozitul pe profit, o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din lege. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, care definitiveaz pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior, nu completeaz formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, n conformitate cu prevederile art. 34 alin. (11) din lege. (4) Declararea impozitului pe profit pentru veniturile obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn: a) n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, obligaia declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile